Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại phòng tài chính kế hoạch thị xã bến cát, tỉnh bình dương

UBND TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT NG HỒN THIỆN ỄN TRỌNG NG Ệ T ỐNG CHÍNH – KẾ HOẠ T Ị Ể T NỘ ẾN Ộ TẠI PHỊNG TÀI T TỈN CHUN NGÀNH:KẾ TỐN MÃ SỐ: 8340301 N Ư NG – 2018 N Ư NG UBND TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT NG HỒN THIỆN ỄN TRỌNG NG Ệ T ỐNG CHÍNH – KẾ HOẠ Ể T NỘ T Ị ẾN Ộ TẠI PHỊNG TÀI T TỈN CHUN NGÀNH:KẾ TỐN MÃ SỐ: 8340301 N NGƯỜ NT Ạ ƯỚNG PG T NG N ỄN N Ọ ÂN Ư NG – 2018 ƯNG N Ư NG UBND TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƯỜNG ĐẠ Ọ T Ủ Ầ ỘT ỘNG Ò Ộ Ủ NG ỆT N Độc lập – Tự – ạnh phúc Bình Dương, ngày…… tháng…… năm…… N N ÉT Ủ NGƯỜ Họ tên học viên: NGUYỄN TRỌNG NG ƯỚNG N Ọ , Khoá: 2015-2017 Chuyên ngành: Kế toán, Mã ngành: 8340301 Đề tài nghiên cứu: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI PHỊNG TÀI CHÍNH – KẾ HOẠCH THỊ XÃ BẾN CÁT TỈN N Ư NG Họ tên Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN ÂN ƯNG Nhận xét: (Kết cấu luận văn, xác định đề tài nghiên cứu, mục tiêu nghiên cứu, tổng quan lý thuyết, phƣơng pháp nghiên cứu, kết nghiên cứu, thái độ làm việc học viên,…) Kết luận: Chữ ký Ngƣời hƣớng dẫn (ghi rõ họ tên) LỜ Đ N Tôi cam đoan luận văn " Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội phịng Tài chính- Kế hoạch thị xã Bến Cát tỉnh Bình ương" nghiên cứu tơi Ngồi trừ tài liệu tham khảo đƣợc trích dẫn luận văn này, tơi cam đoan tồn phần hay phần nhỏ luận văn chƣa đƣợc công bố đƣợc sử dụng để nhận cấp nơi khác Khơng có sản phẩm nghiên cứu ngƣời khác đƣợc sử dụng luận văn mà khơng đƣợc trích dẫn theo quy định Luận văn chƣa đƣợc nộp để nhận cấp trƣờng đại học sở đào tạo khác Bình Dương, ngày tháng năm 2018 Nguyễn Trọng Nghĩa LỜI CẢ N Xin trân trọng cám ơn Ban Giám hiệu trƣờng Đại học Thủ Dầu Một, Khoa Đào tạo Sau Đại học, toàn thể giảng viên tham gia giảng dạy giúp đỡ, tạo điều kiện cho ngƣời nghiên cứu trình học tập thực đề tài luận văn tốt nghiệp Tôi chân thành cám ơn Lãnh đạo chuyên viên phòng TC-KH thị xã Bến Cát tận tình giúp đỡ tơi việc khảo sát thực trạng hoạt động điều hành quản lý Phòng Xin gửi lời cám ơn đến PGS.TS Nguyễn Xuân Hƣng tận tình cung cấp tài liệu, hƣớng dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi suốt trình nghiên cứu thực đề tài Trân trọng cảm ơn Tác giả TÓM TẮT LU N N Phòng Tài chinh – Kế hoạch thị xã Bến Cát tỉnh Bình Dƣơng quan quản lý sử dụng ngân sách, chịu đạo trực tiếp toàn diện Ủy Ban Nhân Dân (UBND) thị xã, Phòng thực chức quản lý nhà nƣớc lĩnh vực tài chính, tài sản theo quy định pháp luật, đó, hệ thống kiểm sốt nội đƣợc đánh giá góp phần cho cơng việc quan hành có phối hợp, hoạt động hiệu quả, hữu hiệu có kỷ cƣơng; sử dụng hiệu bảo vệ nguồn lực; góp phần hồn tốt nhiệm vụ nhà nƣớc giao tuân thủ quy định quản lý tài Tuy nhiên, hạn chế chi phí, ngƣời (nhận thức) thể chế, nên, việc quản lý sử dụng ngân sách thị xã tồn số bất cập, hạn chế Do đó, cần có nghiên cứu khảo sát, đánh giá việc xây dựng vận hành hệ thống KSNB cụ thể, đối chiếu với sở lý luận hệ thống kiểm soát nội từ đƣa giải pháp kiến nghị để hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Những nhận định tác giả khơng khái quát hết thực trạng đơn vị, nhƣng qua tác giả mong muốn góp phần hồn thiện hệ thống kiểm sốt, giúp lãnh đạo Phịng quản lý nguồn lực tốt MỤC LỤC Ờ Ờ Trang N Đ Ả P ẦN N Ở ĐẦ 1 T nh c p thiết củ ề t i T ng qu n nghi n cứu c nghi n cứu nước ngo i 2.1 Ư NG 1.1 Ý Ở Ý N NG Ề N .8 Ể T NỘ Ộ 1.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội .8 1.1.2 Khái niệm HTKSNB khu vục công: 10 1.1.3 Theo hƣớng dẫn INTOSAI năm 2004: 11 1.1.4 Theo hƣớng dẫn INTOSAI năm 2013: 12 1.2 Các thành tố c u thành hệ thống KSNB: 14 1.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt: 14 1.2.2 Đánh giá rủi ro: 16 1.2.3 Hoạt động kiểm soát: 17 1.2.4 Thông tin truyền thông: 18 1.2.5 Giám sát: .18 1.3 Ưu iểm v hạn chế củ N 19 1.3.1 Ƣu điểm: .19 1.3.2 Hạn chế: 19 1.5 h i niệm, ặc iểm củ ngân s ch nh nước c p huyện 23 1.5.1 Khái niệm .23 1.5.2 Vai trò đặc điểm ngân sách nhà nƣớc cấp huyện .23 Ư NG - THỰ TRẠNG TẠ P ỊNG T ÍN - Ế ẠT ĐỘNG Đ Ề Ạ T Ị ẾN N T, TỈN ẢN Ý N Ư NG .25 2.1 T ng qu n thị xã ến t, tỉnh ình ương 25 2.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội cấu tổ chức phòng TC-KH Thị xã Bến Cát 25 2.1.2 Cơ cấu tổ chức phòng Tài – Kế hoạch Thị xã Bến Cát 29 2.2 Thực trạng hoạt ộng iều h nh v quản l ph ng T - thị xã ến t, tỉnh ình ương 36 2.2.1 Các nguồn thu ngân sách Thị xã Bến Cát, tỉnh Bình Dƣơng .36 2.2.2 Các nguồn chi ngân sách Thị xã Bến Cát, tỉnh Bình Dƣơng 37 2.3 Khảo s t thực trạng HTKSNB ph ng T - thị xã ến t: 38 2.3.2 Đ nh gi rủi ro 44 2.3.3 oạt ộng kiểm so t 46 2.3.4 Thông tin truyền thông 48 2.3.5 Giám sát .50 ẾT N Ư NG 52 Ư NG 53 NT ỆN ẾN Ệ T ỐNG T TỈN N Ể T NỘ Ộ TẠ P ÒNG T - T Ị Ư NG .53 3.1 Phương hướng xây dựng 53 3.2 iến nghị số giải ph p ể ho n thiện xã ến T N Ph ng T - thị t tỉnh ình ương .53 3.2.1 ếu tố ôi trường kiểm so t 53 3.2.2 ếu tố Đ nh gi rủi ro 55 3.2.3 Yếu tố Hoạt động kiểm soát 56 3.2.4 ếu tố Thông tin truyền thông 57 3.2.5 ếu tố Gi m s t 58 3.3 ẾT ạn chế củ N ề t i 58 NG 59 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Tiếng nh Viết đầy đủ Tiếng Việt Viết tắt AAA Viết đầy đủ Tiếng Anh Hiệp hội kế toán Hoa Kỳ American Accounting Association Hiệp hội Kế toán viên công American Institute of Certified Public AICPA chứng Hoa kỳ Accountants CAP Ủy ban thủ tục kiểm toán Committee on Auditing Procedure Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận The committee of Sponsoring COSO lập báo cáo tài Organization ERM Quản trị rủi ro doanh nghiệp Private enterprise FEI Hiệp hội quản trị viên tài Financial Executies Institute IMA Hiệp hội kế toán viên quản trị Institute of Management Accountants Tổ chức Kiểm toán Tối cao International Organization of Supreme INTOSAI Tổ chức Quốc tế Audit Institutions KSNB Kiểm soát nội internal control SAI quan kiểm toán tối cao Supreme Audit Institutions SAP thủ tục kiểm toán Statement on Auditing Procedure SEC Ủy ban chứng khoán Hoa kỳ Securities and Exchange Commission T ẾNG ỆT Viết tắt Tên đầy đủ ANQP An ninh – Quốc Phòng BTC Bộ Tài Chính NSNN Ngân sách nhà nƣớc KT-XH Kinh tế - Xã Hội KBNN Kho Bạc Nhà Nƣớc TC-KH Tài Chính – Kế Hoạch HĐND Hội đồng Nhân Dân HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội Ư NG H NT TC- ỆN Ệ T ỐNG T Ị Ể ẾN T NỘ T TỈN N Ộ TẠ PHÒNG Ư NG 3.1 Phương hướng xây dựng HTKSNB Phòng đƣợc xây dựng để đáp ứng yêu cầu quản lý, lãnh đạo Phòng cần nhận thức đƣợc tầm quan trọng HTKSNB nhƣ lợi ích mà HTKSNB mang lại thơng qua hành động, thái độ để tồn thể CBVC Phịng cảm nhận đƣợc tận tâm hoàn thiện HTKSNB Trên sở đánh giá thực trạng hoạt động HTKSNB Phòng TC-KH đƣợc trình bày chƣơng Tác giả đƣa số giải pháp nhằm hoàn thiện HTKSNB để đảm bảo hệ thống vận hành cách hiệu quả, phƣơng hƣớng đƣa giải pháp dựa sau đây: - Căn vào hạn chế, yếu tồn đơn vị - Dựa sở lý thuyết INTOSAI HTKSNB Theo hƣớng dẫn INTOSAI HTKSNB bao gồm yếu tố: Mơi trƣờng kiểm sốt, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm sốt, Thơng tin truyền thơng, Giám sát - Phù hợp với quy mơ, đặc điểm tính chất hoạt động Phòng TC-KH thị xã Bến Cát tỉnh Bình Dƣơng 3.2 iến nghị số giải ph p ể ho n thiện xã ến T N Ph ng T - thị t tỉnh ình ương Căn thực trạng Phịng nhƣ quan điểm hồn thiện tác giả đề xuất giải pháp sau: 3.2.1 ếu tố trường kiểm so t Mơi trƣờng kiểm sốt tạo lên sắc thái chung cho hoạt động Phòng chi phối ý thức toàn thể CBVC, hoạt động yếu tố có nét sau: CBVC có lối sống lành mạnh sáng, giá trị đạo đức nghề nghiệp đƣợc trọng Các việc cần đƣợc thực bao gồm: - ông t c truyền thơng: đƣa tất chủ trƣơng, sách, nghị lên trang web UBND huyện gửi vào mail nội cho toàn thể CBVC 53 Phịng Trƣởng phịng đóng vai trị then chốt công tác quản lý nhân đơn vị, thực hóa chủ trƣơng, sách lãnh đạo Phòng thành hành động cụ thể, thiết thực - Xây dựng công tác tuyên truyền nâng cao ý thức cho toàn thể CBVC tinh thần tự giác nhƣ phát huy giá trị đạo đức nghề nghiệp thông qua định kỳ họp góp ý cơng tác thực - Phát huy phong trào “Học tập làm theo gƣơng đạo đức Hồ Chí Minh cách thƣờng xuyên liên tục - Xây dựng Bộ quy tắc ứng xử cho CBVC Phòng dựa vào Luật cơng chức, Luật phịng chống tham nhũng, việc xây dựng xuất phát từ đặc thù hoạt động Phòng + Quy định rõ đối tƣợng phạm vi áp dụng nhƣ mục đích ban hành Bộ quy tắc ứng xử + Quy định chuẩn mực đạo đức văn hóa ứng xử mà CBVC cần đạt đƣợc phẩm chất trị, đạo đức nghề nghiệp, tác phong làm việc đồng nghiệp đối tƣợng có liên quan văn cụ thể, có tuyên dƣơng khiển trách cá nhân thực vi phạm, truyền đạt hƣớng dẫn cụ thể để CBVC hiểu rõ tầm quan trọng quy tắc tính trực giá trị đạo đức, xác định mức khen thƣởng cụ thể cá nhân thực tốt chuẩn mực đạo đức văn hóa ứng xử - Quy định biện pháp kỷ luậtcụ thể đối CBVC có hành vi vi phạm, số cá nhân quyền lợi cá nhân mà bỏ qua quyền lợi tập thể, làm việc không khách quan chƣa liêm q trình xử lý cơng việc - Xây dựng tiêu chí đánh giá thực công việc phù hợp với đối tƣợng, công tác đánh giá phải lấy từ hiệu thực tế làm thƣớc đo chủ yếu - Xây dựng tiêu chuẩn lực kỹ cho CBVC phòng, tạo động lực cho ngƣời để nâng cao trau dồi kiến thức phục vụ cho cơng tác Phịng - Qn triệt cho CBVC Phịng có hiểu biết đắn hệ thống KSNB 54 - Xây dựng Bảng mơ tả cơng việc cho vị trí, cá nhân làm sở cho việc đánh giá cuối năm, từ tạo động lực cho CBNV Phịng phấn đấu thực tốt công việc hàng ngày Phòng - Tạo động lực để CBVC phấn đấu trở thành cán quản lý có lực, phẩm chất đạo đức tốt để góp phần đƣa hoạt động Phòng ngày phát triển việc xây dựng sách bổ nhiệm rõ ràng - Phịng xây dựng cụ thể sách xử lý kỷ luật cụ thể sai phạm CBVC - Phòng tổ chức họp giao ban định kỳ hàng tháng để đánh giá xem xét tình hình thực mục tiêu, nhiệm vụ đơn vị Từ đề biện pháp giải khó khăn tồn đọng, nội dung họp giao ban phải đƣợc công khai kế hoạch làm việc - Phịng có chế độ luân chuyển nhân viên phụ trách chuyên môn theo thời kỳ để đảm bảo phụ trách số cơng việc định, ví dụ cho nhân viên phụ trách mảng thu ngân sách khoảng thời gian định (2-3 năm) sau chuyển họ sang phụ trách mảng chuyên môn khác họ có kinh nghiệm chun mơn tổng hợp, thích ứng với địi hỏi cơng việc 3.2.2 Yếu tố Đ nh gi rủi ro - Xây dựng phận chuyên dự báo xử lý rủi ro tránh dừng việc so sánh kết thực năm trƣớc mang ý kiến chủ quan cá nhân - Tìm hiểu nguyên nhân rủi ro, đánh giá xem rủi ro ảnh hƣởng nhƣ đến mục tiêu hoạt động Phòng nhằm xác định biện pháp đối phó - Hằng năm cần xác định mục tiêu hoạt động sở họp bàn với phận liên quan để trao đổi đƣa ý kiến tất rủi ro gặp phải, rủi ro đến yếu tố nội yếu tố bên ngồi -Mục tiêu Phòng cần đƣợc phổ biến đảm bảo quán triệt đến tất CBVC đƣợc thể qua văn Đồng thời xây dựng tiêu chí chất lƣợng để đánh giá mức độ hồn thành mục tiêu đề 55 - Đẩy mạnh cơng tác nhận diện rủi ro có biện pháp khắc phục có rủi ro xảy hoạt động đơn vị cụ thể: + ếu tố b n Rủi ro từ thiếu đoàn kết nội bộ: Tăng cƣờng đoàn kết nội bộ, tránh việc chia bè phái bao che để không ảnh hƣởng đến môi trƣờng làm việc Rủi ro từ thông đồng số cá nhân: tăng cƣờng công tác kiểm tra chéo phận Rủi ro từ hạn chế lực số CBVC: đề yêu cầu nâng cao trình độ chun mơn theo điểm đặc thù công việc phụ trách Rủi ro từ chế độ sách nhân khen thƣởng, phúc lợi: Xây dựng chế độ đãi ngộ hợp lý, công để giữ đƣợc CBVC –GV thực có lực tâm huyết với nghề Rủi ro từ cơng tác kế tốn: Trong q trình xử lý nghiệp vụ nhân viên kế tốn vơ tình cố ý làm sai lệch liệu thực tế làm ảnh hƣởng đến sổ sách kế toán báo cáo tài gây thất tài sản uy tín Phịng nên việc rà sốt, kiểm tra phải đƣợc xây dựng cụ thể cho phần hành + ếu tố b n ngo i Rủi ro từ việc thay đổi mơi trƣờng trị, pháp luật, chế độ tài Rủi ro thay đổi từ nhận diện ngƣời sử dụng dịch vụ công: tuyên truyền trì đƣờng dây nóng để tiếp nhận xử lý yêu cầu Tăng cƣờng công tác tập huấn cho CBVC việc xây dựng mục tiêu cơng việc tiêu chí đánh giá hồn thành mục tiêu Cùng với xây dựng mục tiêu việc xây dựng tiêu chí đánh giá mục tiêu điều kiện định đánh giá hiệu công việc thành công đơn vị 3.2.3 ếu tố oạt ộng kiểm soát Hoạt động kiểm soát Phòng cần đƣợc thực nhƣ sau: - Thƣờng xuyên nâng cấp phiên phần mềm để đáp ứng đƣợc u cầu kiểm sốt đƣợc đầy đủ xác theo yêu cầu công việc 56 - Định kỳ kiểm kê tài sản, kiểm tra đƣợc mặt số lƣợng lẫn trạng công tài sản - Đối với thủ tục biểu mẫu tốn, Phịng cần cơng bố rộng rãi cho đối tƣợng liên quan - Cơng tác tốn cần quy định thời gian hoàn thành cụ thể cho loại tài sản - Nhân viên duyệt chi toán nên luân chuyển năm lần để tránh tình trạng thơng đồng - Kiểm sốt chặt chẽ khoản thu tự phát - Thực kiểm tra chéo phận liên quan để nâng cao hiệu công việc - Xây dựng chế độ phận báo cáo kết công việc làm kế hoạch làm việc tháng cách đặn, đồng thời xác lập cụ thể kế hoạch làm việc cho tháng tới 3.2.4 Yếu tố Thông tin truyền thông Việc thu thập xử lý thơng tin đƣợc Phịng thực hiệu quả, hệ thống thơng tin kế tốn đảm bảo cung cấp báo cáo trung thực, kịp thời đáng tin cậy, thông tin bên bên đơn vị đƣợc tiếp nhận đầy đủ Tuy nhiên để yếu tố thông tin truyền thông phát huy tốt cần có số giải pháp sau: - Xây dựng quy chế thông tin truyền thông nội - Đƣa thơng tin hoạt động lớn Phịng phƣơng tiện thông tin đại chúng - Xây dựng chế giám sát, xử lý hình thức đƣa tin sai thật, vu khống, bịa đặt ảnh hƣởng đến uy tính, lợi ích cá nhân tập thể - Truyền đạt rộng mục tiêu chất lƣợng đơn vị cho toàn thể CBVC biết - Chú trọng đến việc tiếp nhận thông tin từ bên ngồi, cịn số CBVC chƣa có trao đổi tiếp nhận thông tin từ bên liên quan 57 - Các thông tin mục tiêu chất lƣợng phải đƣợc truyền đạt rộng rãi đến toàn thể CBVC, đảm bảo CBVC ý thức việc hoàn thành trách nhiệm đƣợc giao nhiệm vụ đƣợc phân công đồng thời hƣớng mục tiêu chung đơn vị - Các thông báo, văn đơn vị đƣợc chuyển cho phận phƣơng tiện điện tử đảm bảo tính kịp thời cơng tác thông tin đến CBVC 3.2.5 Yếu tố Giám sát Đối với hoạt động giám sát cần thực việc sau: - Phịng cần đề tiêu chí nhiệm vụ, trách nhiệm quyền hạn để phận phòng tăng cƣờng giám sát lẫn công việc, làm đƣợc điều kết thực cơng việc tốt chất lƣợng công việc cao - Kiểm tra giám sát việc thực mục tiêu, kế hoạch Phòng đề - Thực nhiệm vụ phòng ngừa, phát hành vi tham nhũng, kiến nghị với lãnh đạo Phòng biện pháp xử lý 3.3 Hạn chế củ ề tài - Đề tài chƣa đƣa khảo sát phận có liên quan, phạm vi mẫu thực khảo sát chƣa lớn, độ tin cậy kết khảo sát chƣa cao CBVC Phịng đánh dấu cịn mang tính cảm tính e ngại - Do hạn chế thời gian, trình độ nên trình xây dựng thang đo, thu thập xử lý số liệu nghiên cứu số chƣa phù hợp 58 KẾT LU N CHUNG Đứng trƣớc xu hội nhập đòi hỏi hoạt động đơn vị hành nghiệp phải ngày chuyên nghiệp, nâng cao tinh thần trách nhiệm Nhằm đáp ứng đƣợc nhu cầu xã hội hệ thống kiểm soát nội cần thiết nhà quản lý Tác giả viết luận văn với mong muốn góp phần cơng sức đề hồn thiện HTKSNB Phịng TC-KH nơi mà tác giả công tác, với mong muốn tƣơng lai Phịng ngày phát triển hơn, cơng tác quản lý nhƣ chất lƣợng phục vụ hiệu 59 T Ệ T Ả T i liệu tiếng việt Bộ mơn Kiểm tốn, khoa Kế toán – Kiểm toán, trƣờng Đại học Kinh tế TP.HCM, 2010 Kiểm toán, 7th ed, Nhà xuất Lao động Xã hội, TP.HCM Bộ mơn Kiểm tốn, khoa Kế toán – Kiểm toán, Trƣờng Đại học Kinh tế TP.HCM, 2012 Kiểm soát nội bộ, 2nd ed Nhà xuất Phƣơng Đơng, TP.HCM Bùi Thanh Huyền (2011), “ Hồn thiện hệ thống KSNB Kho Bạc Nhà Nƣớc Quận 10 Luận văn thạc sĩ Trƣờng Đại học Kinh tế Tp.HCM Dƣơng Đình Ngọc, Hệ thống kiểm sốt nội - Chìa khóa vàng quản trị doanh nghiệp hiệu Nội san cơng ty TNHH kiểm tốn Apec Đặng Văn Du (2008), ‘Một số công cụ mà quan quyền lực sử dụng để giám sát ngân sách nhà nƣớc’, Luận văn thạc sĩ Trƣờng Đại học Tôn Đức Thắng TP HCM Lê Hùng Sơn (2009), ‘Hồn thiện mơ hình cửa kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc Luận văn thạc sĩ Trƣờng Đại học Mở TP.HCM Lê Thị Phƣơng Nam (2014), “ Hoàn thiện hệ thống KSNB Kho bạc Nhà nƣớc Bình Thuận , Nguyễn Thanh Hiếu ( 2015), “ Hệ thống KSNB Kho Bạc Nhà Nƣớc địa bàn TP HCM- Thực trạng giải pháp hoàn thiện , Luận văn Thạc sỹ, Đại học Công Nghệ TP HCM Nguyễn Đức Thọ ( 2015), “ Đổi họat động KSNB sử dụng ngân sách, tài sản nhà nƣớc quan hành nghiệp thuộc Bộ Tài , Luận án Tiến Sỹ, Viện nghiên cứu quản lý Trung Ƣơng 10 Trần Việt Lâm (2013), “Kiểm soát nội doanh nghiệp nhà nƣớc Luận văn thạc sĩ Trƣờng Đại học Kinh tế Tp.HCM 11 Ủy ban nhân dân thị xã Bến Cát (2017) “Tình hình phát triển Kinh tế - Xã hội – Quốc phòng, An ninh năm 2017, Kế hoạch phát triển Kinh tế - Xã hội – Quốc phòng, An ninh năm 2018 UBND thị xã Bến Cát , Báo cáo Tài liệu tiếng anh Babatundea Dandago (2014), “ Internal Control Systems deficiency and Capital Project mismanagement in Nigerian Public Sector “, ProcediaSocial and Behavioral Sciences,164 Onumah Obeng ( 2012) “ Effectiveness of Internal Control Systems Of Listed Firms in Ghana - Research in Accounting Economies,Vol 12 International Organization of Supreme Audit Institutions,1992 Internal Control: Providing a Foundation for Accountability in Government, USA 3.Committee of Sponsoring Organisations of the Treadway Commission (COSO), 1992 Internal control – Intergrated Framework – Evaluation Tools Committee of Sponsoring Organisations of the Treadway Commission (COSO), 2004 Enterprise Risk Management – Integrated framework – Framework, Including Executive Summary 5.Committee of Sponsoring of Organizations of the Treadway Commission, 2013 International Organization of Supreme Audit Institutions, 2001 Guidelines for Internal Control Standards for the Public Sector, USA International Organization of Supreme Audit Institutions, 2004 INTOSAI GOV 9100 – Guidelines for Internal Control Standards for the Public Sector [pdf] Available at: [Accessed 30 July 2013] Mohamad Azizal Abd Aziz Jamaliah Said (2015), “Assessment of the practices of internal control system in the public sectors of Malaysia , AsiaPacific Management Accounting Journal, Vol.10, Issue 9.Sephen J Gauthier – Government gfoa.org.Understanding Internal Control Finance Review, 2006 – 10.Siwanga Juan Pierre (2014), “ The status of Internal Control Systems in Fast Moving Small Medium and Micro Consumer Goods Enterprises within t he Cape Peninsula , Mediterranean Journal of Social Siences, Vol 5, No 10 11 - Rong-Ruey Duh, Kuo-Tay Chen, (2014) “Do internal controls improve operating efficiency of universities Journal of International Business Studies,39,1064-1080 12 Shakirat Adepeju Babatunde Kabiru Isa Dandago (2014); “Internal control system deficiency and capital project mis-management in the Nigerian public sector International Journal of Economics, Commerce and Management United Kingdom Vol III, Issue 6, June 2015 Licensed under Creative Common Page 1093 http://ijecm.co.uk/ ISSN 2348 0386 P Ụ Ụ P Ụ Ụ NT Ạ ỆN T ẢNG Â Ệ T ỐNG ÍN T Ị Ể ẾN Ỏ Ả T NỘ T Ộ TẠ P ÒNG T, TỈN N Ế Ư NG Xin kính chào q Anh Chị Tơi tên Nguyễn Trọng Nghĩa, học viên lớp cao học chuyên ngành kế toán Trƣờng Đại học Thủ Dầu Một Để hồn thành khóa học, tơi tiến hành nghiên cứu khoa học đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Phịng tài – Kế hoạch thị xã Bến Cát tỉnh Bình Dƣơng Với mục đích nghiên cứu, tơi cần thu thập liệu liên quan đến hoạt động điều hành quản lý Phịng tài – Kế hoạch thị xã Bến Cát tỉnh Bình Dƣơng Bảng câu hỏi phần liên quan cho việc nghiên cứu nói Sự trả lời khách quan quý vị cần thiết đề tài nghiên cứu tôi, giúp tơi đánh giá đƣợc xác hệ thống kiểm sốt nội thực trƣờng Các thông tin cá nhân, ý kiến trả lời cho bảng câu hỏi Q vị đƣợc hồn tồn bảo mật Tơi công bố số liệu tổng hợp để phục vụ cho đề tài nghiên cứu Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quý báu quý vị I Thông tin chung Họ tên ngƣời trả lời Chức danh: Quý vị vui lòng cho biết mức độ đồng ý phát biểu dƣới Quy ƣớc: Vui lòng đánh dấu [X] vào lựa chọn quý vị Mỗi câu có lựa chọn Các số từ đến diễn tả mức độ đồng ý q vị, gồm mức độ: Từ hồn tồn khơng có đến hồn tồn có đủ Hồn tồn Có Có trung bình Có nhiều Hồn tồn có đủ khơng có ức ộ ồng ỘP N Ệ T ỐNG Ể T NỘ Ộ Ơ TRƯỜNG Ể T Phịng có u cầu phổ biến tính trực giá trị đạo đức CBVC Phịng có xây dựng quy chế đào tạo, tài chính, bổ nhiệm, sách kỷ luật, khen thƣởng, phúc lợi CBVC Phịng có xây dựng sách thủ tục tuyển dụng, thu hút nhân tài, khuyến khích hỗ trợ nâng cao trình độ CBVC Hàng tháng Phòng tổ chức họp giao ban định kỳ, hàng năm tổ chức đối thoại với CBVC, nội dung họp đƣợc cơng khai Phịng ln tn thủ quy định pháp luật, nhƣ quan quản lý, thực đầy đủ sách lƣơng thƣởng, bảo hiểm, chế độ toán vƣợt Cơ cấu tổ chức áp dụng phòng phù hợp với đặc điểm hoạt động, xác định rõ trách nhiệm quyền hạn CBVC Hàng năm Phịng tổ chức hội nghị cơng nhân viên chức để báo cáo tổng kết đƣa phƣơng hƣớng mục tiêu năm tới Đ N G RỦ R Phòng thƣờng xuyên nhận diện, phân tích xác định rủi ro trƣớc thực mục tiêu Phòng thƣờng xuyên tƣ vấn rủi ro cho UBND Phòng xây dựng tiêu chí chất lƣợng để đánh giá mức độ hồn thành mục tiêu Phịng xây dựng chế thích hợp để nhận diện rủi ro phát sinh từ yếu tố bên bên nhƣ thay đổi sách nhà nƣớc, biến động từ máy quản lý, sách nội Phịng ln phổ biến đến tất CBVC tầm quan trọng việc nhận diện, đánh giá đƣa biện pháp để giảm thiểu tác hại rủi ro, thực nghiêm túc biện pháp đối phó rủi ro ẠT ĐỘNG Ể T Phòng sử dụng phần mềm quản lý cho phân hệ tài Định kỳ Phòng thực kiểm kê tài sản Các quy trình mua sắm vật tƣ, tiền lƣơng Phịng có đƣợc xây dựng văn Hàng tháng phận báo cáo kết công việc làm kế hoạch làm việc cho tháng tới Hàng năm có tốn kiểm tra hoạt động tài Phịng T ƠNG T N TR ỀN T ƠNG Phịng thiết lập kênh truyền thơng để tiếp thu trao đổi thơng tin với bên ngồi Phịng thiết lập kênh truyền thơng nội để tiếp thu trao đổi thông tin CBVC với đơn vị, cá nhân có liên quan CBVC đƣợc cung cấp thông tin kịp thời, đầy đủ xác Lãnh đạo Phịng quan tâm đến phát triển hệ thống thông tin V: GIÁM SÁT Phịng có thiết lập chun viên chun trách làm nhiệm vụ kiểm tra, giám sát hoạt động CBVC Định kỳ Phịng có đánh giá mức độ hồn thành cơng việc CBVC – GV Định kỳ UBND kiểm tra giám sát hoạt động Phòng tài Trƣởng phịng thƣờng xun kiểm tra hoạt động nhân viên CBVC có kiểm tra, giám sát lẫn việc thực nhiệm vụ P Ụ Ụ STT TÊN CBVC N N Ộ ÔNG Ứ Ả T BỘ PH N Địa mail Trƣởng Phòng taivv.bc@binhduong.gov.vn Võ Văn Tài Phan Thị Mỹ Hoa Phó Trƣởng Phịng hoaptm.bc@binhduong.gov.vn Trịnh Thị Thu Hằng Phó Trƣởng Phịng hangttt.bc@binhduong.gov.vn Trần Kim Thảo Phó Trƣởng Phịng thaott.bc@binhduong.gov.vn Trƣơng Tuyết Trinh Tổng hợp truongtt.bc@binhduong.gov.vn Nguyễn Thị Oanh Tổng Hợp Lê Công Lệnh Xây Dựng Cơ Bản lenhlc.bc.bc@binhduong.gov.vn Nguyễn Văn Huyên Xây Dựng Cơ Bản huyennh.bc@binhduong.gov.vn Nguyễn Văn Cƣ Quản lý công sản cunv.bc@binhduong.gov.vn 10 Nguyễn Trọng Nghĩa Ngân Sách nghiant.bc@binhduong.gov.vn 11 Nguyễn Văn Hùng Nguyễn Thị Tuyết Dung Ngân Sách hunglv.bc@binhduong.gov.vn Ngân Sách dungntt.bc@binhduong.gov.vn 13 Võ Thị Hồng Nga Ngân Sách ngavth.bc@binhduong.gov.vn 14 Dƣơng Ngọc Yến Văn Phòng yendn.bc@binhduong.gov.vn 15 Trƣơng Thị Nhàn Tài Vụ nhantn.bc@binhduong.gov.vn 12 oanhnt.bc@binhduong.gov.vn ... Hệ thống kiểm soát nội nhóm hệ thống tài mạnh nhƣng nhấn mạnh tài liệu hƣớng dẫn trung bình Ngƣợc lại, hệ thống kiểm sốt nội kỹ thuật, hệ thống thông tin, giáo dục, y tế mực điểm trung bình hệ. .. lý cấp thiết nêu trên, học viên định chọn đề tài: ? ?Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội phịng Tài chính- Kế hoạch thị xã Bến Cát tỉnh Bình Dƣơng làm đề tài Luận văn Thạc sĩ T ng qu n nghi n cứu 2.1... N Ọ , Khoá: 2015-2017 Chuyên ngành: Kế toán, Mã ngành: 8340301 Đề tài nghiên cứu: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI PHỊNG TÀI CHÍNH – KẾ HOẠCH THỊ XÃ BẾN CÁT TỈN N Ư NG Họ tên Ngƣời hƣớng