Tổ chức công tác kế toán NVL ,CCDC ở C.ty Công trình giao thông 1 HN

Tổ chức công tác kế toán NVL ,CCDC ở C.ty Công trình giao thông 1 HN

Lời nói đầu

Trong nền Kinh tế thị trờng hiện nay, mục đích cuối cùng của các doanhnghiệp sản xuất là lợi nhuận Để đạt đợc mục đích này, mối quan tâm hàngđầu của các doanh nghiệp là vừa đảm bảo an toàn, vừa đẩy nhanh vòng quaycủa vốn kinh doanh.

Giá trị nguyên vật liệu, CCDC là biểu hiện của vốn lu động, là một phầncủa vốn kinh doanh trong doanh nghiệp Vì vậy, sử dụng NVL, CCDC tiếtkiệm và có hiệu quả cũng chính là một biện pháp bảo toàn và đầy nhanh vòngquay của vốn kinh doanh.

Đối với doanh nghiệp sản xuất chi phí Vật liệu, CCDC chiếm tỷ trọng rấtlớn trong toàn bộ chi phí sản xuất trong giá thành sản phẩm Để tối đa hoá lợinhuận, nhất thiết các doanh nghiệp phải làm sao giảm đợc chi phí vật liệu,CCDC một cách hợp lý Đặc biệt trong giai đoạn hiện nay, sự cạnh tranh làvấn đề tất yếu, muốn tồn tại đã khó, muốn tối đa hoá lợi nhuận lại càng khóhơn, điều này buộc các doanh nghiệp bên cạnh việc đảm bảo chất lợng sảnphẩm và sử dụng triệt để, tiết kiệm nguyên vật liệu, CCDC trong sản xuất sảnphẩm, từ đó hạ đợc giá thành sản phẩm, tăng sức cạnh tranh trên thị trờng Mặt khác, NVL, CCDC còn là một bộ phận quan trọng của hàng tồn kho.Do vậy, việc tổ chức công tác hạch toán kế toán về NVL, CCDC là một yệucầu tất yếu của quản lý Việc hạch toán VL tốt sẽ giúp cho việc đảm bảo việccung cấp NVL, CCDC một cách kịp thời và đồng bộ cho nhu cầu sản xuất,kiểm tra và giám sát chặt chẽ việc chấp hành các định mức dự trữ và tiêu haovật liệu, CCDC ngăn chặn việc lãng phí VL, CCDC trong sản xuất, góp phầngiảm bớt chi phí, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lu động, hạ giá thành sảnphẩm, đem lại lợi nhuận cao hơn cho doanh nghiệp.

Nhận thức đợc vai trò của kế toán, đặc biệt là vai trò của kế toán NVL,CCDC tại công ty công trình giao thông 1 HN Cùng với sự giúp đỡ tận tìnhcủa các cán bộ trong phòng kế toán, đặc biệt là sự giúp đỡ tận tình của thầy

giáo, Em đã chọn đề tài Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC ở công ty“ Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC ở công ty

công trình giao thông 1 HN “ Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC ở công ty để đi sâu nghiên cứu về kế toán NVL, CCDC

trong lý thuyết và cả thực tế ở công ty công trình giao thông 1 HN.

Ngoài phần mở đầu, bài chuyên đề này đợc chia thành ba phần chính: + Phần thứ nhất: Những vấn đề về kế toán NVL, CCDC trong doanh nghiệpsản xuất.

+ Phần thứ hai: Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC ởcông ty công trình giao thông 1 HN.

+ Phần thứ ba: Một số nhận xét, kiến nghị, đề xuất những giải pháp nhằmhoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, CCDC ở công ty công trình giaothông 1 HN.

Em xin chân thành cảm ơn

Phần thứ nhất

những vấn đề chung về kế toán vật liệu,nguyênvật liệu ,ccdc.trong doanh nghiệp sản xuất

i. khái niệm, đặc điểm, vai trò của NL, VL, ccdc.

1. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của NL, VL, ccdc trong sản xuất kinh doanh.

mới.

 Đặc điểm của CCDC.

- Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất khác nhau nhng nó vẫn giữa nguyên hình thái vật chất ban đầu và giá trị thì bị hao mòn dần, chuyển dịch từng phầnvào chi phí kinh doanh trong kỳ.

- Do CCDC có giá trị nhỏ thời gian sử dụng ngắn nên nhận đợc mua sắm bằng vốn lu động.

c Vai trò.

Chi phí VL, CCDC thờng chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm, và thờng đợc bỏ vào gia đoạn đầu của quá trìnhsản xuất để hình thành nên sản phẩm mới Do đó việc cung cấp NVL, CCDCcó kịp thời hay không sẽ ảnh hởng trực tiếp tới quá trình sản xuất sản phẩmcủa doanh nghiệp Chất lợng NVL, CCDC quyết định chất lợng sản phẩm, kểcả về mặt hiện vật lẫn mặt giá trị, NVL, CCDC là một trong những yếu tốkhông thể thiếu đợc của bất kỳ quá trình sản xuất nào.

Dới hình thức hiện vật nó biẻu hiện là một bộ phận quan trọng của tài sản lu động, còn dới hình thức giá trị nó biểu hiện thành vốn lu động Do việcquản lý NVL, CCDC chính là quản lý vốn kinh doanh và tài sản của doanhnghiệp, thêm vào đó vật liệu CCDC là tài sản dự trữ, sản xuất thờng xuyênmua NVL, CCDC đáp ứng kịp thời cho quá trình sản xuất chế tạo sản phẩm vàcác nhu cầu khác của doanh nghiệp vì vậy đòi hỏi có sự quản lý chặt chẽ việcthu mua và bảo quản NVL, CCDC.

2. Phân loại và đánh giá NL, VL, CCDC.

Trong các doanh nghiệp sản xuất, vật liệu CCDC bao gồm nhiều loại nhiềuthứ khác nhau với nội dung kinh tế, công dụng trong quá trình sản xuất và tínhnăng lý hoá học khác nhau Để có thể quản lý chặt chẽ và tổ chức hạch toánchi tiết từng loại vật liệu, CCDC phục vụ cho nhu cầu quản trị doanh nghiệp,cần thiết phải tiến hành phân loại chúng theo những tiêu chuẩn phù hợp.

Phân loại Vật liệu, CCDC là căn cứ vào tiêu thức nào đó tuỳ theo yêu cầuquản lý doanh để sắp xếp VL, CCDC có cùng một tiêu thức vào một loại.

nghiệp chế tạo máy cơ khí xây dựng cơ bản Đối với nửa thành phẩm muangoài với mục đích tiếp tục quá trình sản xuất sản phẩm, ví dụ nh: sợi muangoài trong các doanh nghiệp dệt cũng đợc coi là nguyên vật liệu chính

+ Vật liệu phụ: Vật liệu phụ chỉ có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất, chếtạo sản phẩm nh làm tăng chất lợng nguyên vật liệu chính, tăng chất lợng sảnphẩm, phục vụ sản xuất, cho việc bảo quản, đóng gói sản phẩm

+ Nhiên liệu: Trong DNSX, nhiên liệu bao gồm các loại ở thể lỏng, khí, rắndùng để phục vụ cho các phơng tiện vận tải máy móc, thiết bị hoạt động trongquá trình sản xuất kinh doanh nh: xăng, dầu, than, củi

+ Phụ tùng thay thế: Bao gồm các loại phụ tùng, chi tiết dùng để thay thế sửachữa máy móc thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải

+ Thiết bị xây dựng cơ bản: Các loại thiết bị, phơng tiện đực sử dụng chocông việc XDCB.

+ Vật liệu khác: là các loại vật liệu loại ra trong quá trình sản xuất , chế tạosản phẩm nh: gỗ, sắt vụn, phế liệu thu nhặt, thu hồi trong quá trình thanh lýTSCĐ Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý và hạch toán chi tiết, cụ thể của từngloại doanh nghiệp mà trong từng loại vật liệu nêu trên lại đợc chia thành từngnhóm, từng thứ, từng quy cách

- Căn cứ vào mục đích công dụng của NVL cũng nh nội dung quy định phảnánh chi phí vật liệu trên các TK kế toán thì NVL của doanh nghiệp đuực chiathành:

+ NVL trực tiếp dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm.

+ NVL dùng cho các nhu cầu khác: phục vụ, quản lý ở các phân xởng, tổ, độisản xuất , cho nhu cầu bán hàng, quản lý doanh nghiệp

- Căn cứ vào nguồn nhập VL đợc chia thành: + NVL nhập do mua ngoài

+ NVL tự gia công chế biến + NVL nhận vốn góp

4

- Dụng cụ đồ nghề bằng thuỷ tinh, sành sứ.

Để phục vụ cho công tác quản lý và kế toán, toàn bộ CCDC của doanh nghiệpđợc chia làm ba loại sau:

- Công cụ dụng cụ- Bao bì luân chuyển- Đồ dùng cho thuê.

Ngoài ra có thể phân loại thành CCDC đang dùng và công cụ, dụng cụ trong kho Tơng tự nh đối với vật liệu, trong từng loại công cụ, dụng cụ cần đ-ợc phân loại chi tiết hơn thành từng nhóm, trong từng nhóm lại chia thànhtừng thứ tuỳ theo yêu cầu, trình độ quản lý và công tác kế toán của doanhnghiệp.

c Đánh giá vật liệu, CCDC.

Đánh giá NVL, CCDC là xác định giá trị của chúng theo những nguyên tắcnhất định.Theo qiu định hiện hành, kế toán nhập, xuất, tồn kho vật liệu, CCDCphải phản ánh theo giá trị thực tế, có nghĩa là khi nhập kho phải tính toán vàphản ánh theo giá trị thực tế, khi xuất kho cũng phải xác định giá trị thực tếxuất kho theo đúng phơng pháp quy định Nhng một số doanh nghiệp vẫn sửdụng giá trị hạch toán để ghi chép, tính toán hàng ngày.

II.Đánh giá vật liệu CCDC theo giá thực tế:1 Giá thực tế VL, CCDC nhập kho.

- Đối với NVL, CCDC mua ngoài thì trị giá vốn thực tế nhập kho là giá mua ghi trên hoá đơn (bao gồm cả các khoản thuế nhập khẩu, nếu có) cộng (+) vớicác chi phí mua thực tế (bao gồm chi phí vận chuyển bốc xếp bảo quản bảohiểm chi phí thuế kho ) trừ (-) các khoản chiết khấu, giảm giá (nếu có).- Đối với NVL, CCDC do doanh nghiệp tự gia công chế biến trị giá vốn thực tế nhập kho là giá thực tế của VL , CCDC xuất gia công chế biến công(+) các chi phí gia công, chế biến.

- Đối với NVL, CCDC thuê ngoài gia công chế biến, thì trị giá vốn thực tếnhập kho là giá thực tế của VL, CCDC xuất thuê ngoài gia công, chế biếncộng (+) các chi phí vận chuyển, bốc dỡ đến nơi thuê chế biến và từ nơi đó vềdoanh nghiệp, cộng (+) số tiền phải trả cho ngời nhận gia công chế biến

- Trờng hợp đơn vị khác góp vốn liên doanh bằng VL, CCDC thì trị giá vốn thực tế của từng VL nhận vốn góp liên doanh là giá do hội đồng liên doanhđánh giá.

- Phế liệu đợc đánh giá theo giá ớc tính.

2 Giá thực tế VL, CCDC xuất kho

Nguyên vật liệu, CCDC đuợc thua mua nhập kho thờng xuyên từ nhiều nguồn khác nhau, do vậy giá trị thực tế của từng lần, đợt nhập kho không hoàntoàn giống nhau Vì thế khi xuất kho, kế toán phải tính toán xác định đợc giáthực tế xuất kho cho các nhu cầu, đối tợng sử dụng khác nhau, theo phơngpháp tính giá thực tế xuất kho đã đăng ký áp dụng và đảm bảo tính nhất quántrong niên độ kế toán Để tính trị giá thực tế của NVL, CCDC xuất kho có thểáp dụng một trong các phơng pháp sau:

a Tính giá trị thực tế tồn đầu kỳ: Theo phơng pháp này, thì giá thực tế vật

liệu, CCDC xuất kho đợc tính trên cơ sở số lợng vật liệu, CCDC xuất kho vàđơn giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ.

Giá thực tế xuất kho = Số lợng xuất * Đơn giá thực tế bình quân

b Tính theo giá thực tế bình quân gia quyền: Theo phơng pháp này giá thực tế

vật liệu, CCDC xuất kho cũng đợc căn cứ vào số lợng xuất kho trong kỳ vàđơn giá thực tế bình quân để tính nh sau:

Giá thực tế tồn đầu kỳ + Giá thực tế nhập TKỳđơn giá thực tế bình quân =

SL tồn đầu kỳ + SL nhập TKỳ

c Tính theo giá nhập tr ớc - xuất tr ớc : Theo phơng pháp này trớc hết ta phải

xác định đợc đơn giá thực tế nhập kho của từng lần nhập và giả thiết hàng nàonhập kho trớc thì xuất kho trớc Sau đó căn cứ vào số lợng xuất kho để tính ragiá thực tế xuất kho theo nguyên tắc Tính theo đơn giá thực tế nhập trớc đốivới lợng xuất kho thuộc lần nhập trớc, số còn lại( tổng số xuất kho - số đã xuấtthuộc lần nhập trớc) đợc tính theo đơn giá thực tế lần nhập tiếp sau Nh vậy,giá thực tế của vật liệu tồn cuối kỳ chính là giá thực tế của vật liệu, CCDCnhập kho thuộc các lần nhập sau cùng.

d Tính theo giá nhập sau - xuất tr ớc: (Nhập trớc - xuất sau) Theo phơng

pháp này cũng phải xác định đợc đơn giá thực tế của từng lần nhập kho vàcũng giả thiết hàng nào nhập kho sau thì xuất trớc Sau đó căn cứ số lợng xuấtkho tính ra giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc: Tính theo đơn giá thực tế củalần nhập sau cùng, số còn lại đợc tính theo đơn giá thực tế của các lần nhập tr-ớc đó Nh vậy, giá thực tế của NVL, CCDC tồn kho cuối kỳ lại là giá thực tếcủa các lần nhập đầu kỳ.

e Tính theo giá thực tế đích danh: Theo phơng pháp này đòi hỏi doanh

6

nghiệp phải quản lý theo dõi VL theo từng lô hàng Kho xuất kho nguyên vậtliệu thuộc lô hàng nào thì phải căn cứ vào số lợng xuất kho và đơn giá nhậpkho (mua) thực tế của lô hàng đó để tính ra giá trị thực tế xuất kho.

II Đánh giá vật liệu, CCDC theo giá hạch toán.

Đối với các doanh nghiệp có quy mô lớn, khối lợng, chủng loại nguyên vậtliệu, CCDC lớn, tình hình nhập - xuất diễn ra thờng xuyên việc xác định giáthực tế của nguyên vật liệu, CCDC hàng ngày rất khó khăn và ngay cả trongtrờng hợp có thể xác định đợc hàng ngày đối với từng lần, đợt nhập nhng quátốn kém nhiều chi phí, không hiệu quả cho công tác kế toán, có thể sử dụnggiá hạch toán tình hình nhập, xuất hàng ngày giá hạch toán là loại giá ổn địnhđợc sử dụng thống nhất trong doanh nghiệp, trong thời gian dài, có thể là giákế hoạch của nguyên vật liệu, CCDC Nh vậy, hàng ngày sử dụng giá hạchtoán của vật liệu, CCDC để ghi sổ chi tiết giá trị vật t nhập - xuất Cuối kỳphải điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế tiến hành nh sau:

- Trớc hết xác định hệ số giữa giá thực tế và giá hạch toán của NVL, CCDCnh sau:

Zttxk = GHT xk * H

Tuỳ thuộc vào đặc điểm, yêu cầu và trình độ quản lý cuẩ doanh nghiệp màtrong các phơng pháp tính giá thực tế vật liệu, CCDC xuất kho, đơn giá thực tếhoặc sổ cái trong trờng hợp sử dụng giá hạch toán) có thể tính riêng cho từngnhóm hoặc cả vật liệu, CCDC.

1 Nhiệm vụ kế toán vật liệu, CCDC.

Để đáp ứng đợc yêu cầu quản lý, kế toán vật liệu, CCDC tring DNSX cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:

Thứ nhất: Thực hiện việc đánh giá, phân loại vật liệu, CCDC phù hợp vớinguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhất của nhà nớc và yêu cầu quản lý trongdoanh nghiệp.

Thứ hai: Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phơngpháp kế toán hàng tồn kho áp dụng trong các doanh nghiệp để ghi chép, phânloại, tổng hợp số liệu về tình hình hiện có và sự biến động tăng giảm của vậtliệu, CCDC trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệukịp thời để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.

Thứ ba: Tham gia việc phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạchmua, tình hình thanh toán với ngời bán, ngời cung cấp và tình hình sử dụngvật liệu, CCDC trong quá trình sản xuất kinh doanh.

2 Thủ tục quản lý nhập xuất kho NL, VL, CCDC và các chứng từ kếtoán liên quan.

II.1 Chứng từ sử dụng: Theo chế độ chứng từ kế toán qiu định ban hànhtheo

QĐ 114/TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của bộ trởng bộ tài chính, các chứngtừ kế toán về vật liệu, CCDC bao gồm:

- Phiếu nhập kho (mẫu 01 - VT)- Phiếu xuất kho (mẫu 02 -VT )

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu 03 - VT)- Biên bản kiểm kê vật t, sản phẩm hàng hoá (mẫu 08 - VT)- Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu 02 - BH )

- Hoá đơn cớc phí vận chuyển (mẫu 03 - BH)- Hoá đơn thuế GTGT (VAT)

Ngoài ra chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo qui định của nhà nớc, các doanh nghiệp có thể sử dụng thêm các chứng từ kế toán hớng dẫn nhphiếu xuất vật t hạn mức (mẫu 04 - VT), biên bản kiểm nghiệm vật t (mẫu 05 -VT) tuỳ thuộc vào đặc điểm, tình hình cụ thể của từng doanh nghiệp thuộccác lĩnh vực hoạt động, thành phần kinh tế, hình thức sở hữu khác nhau.

Mọi chứng từ về kế toán vật liệu, CCDC phải đợc tổ chức tuân theo trình tựthời gian hợp lý, do kế toán trởng qui định phục vụ cho việc phản ánh, ghichép và tổng hợp số liệu kịp thời của các bộ phận, cá nhân có liên quan.

II.2 Sổ kế toán chi tiết vật liệu, CCDC:

Tuỳ thuộc vào phơng pháp kế toán chi tiết áp dụng trong doanh nghiệp màsử dụng các sổ thẻ kế toán chi tiết sau:

- Sổ (thẻ) kho

- Sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu, CCDC,

8

- Sổ đối chiếu luân chuyển

- Sổ số d-

Ngoài các sổ kế toán chi tiết nêu trên, còn có mở thêm các bảng kê nhập, kê xuất, bảng luỹ kế tổng hợp nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu, CCDC phụcvụ cho việc ghi sổ kế toán chi tiết đợc đơn giản nhanh chóng kịp thời

3 Thủ tục nhập, xuất kho nguyên vật liệu.

3.1 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu, CCDC:

Khi Công ty đợc nhà nớc giao hoặc Công ty trúng thầu các công trình giaothông thì bộ phận kế hoạch sẽ lên kế hoạch, đồng thời lập dự toán công trình.Khi công trình chuẩn bị thi công theo yêu cầu của thiết kế thì bộ phận kỹthuật dựa vào dự toán công trình để bóc tách vật t theo định mức đã đợc xâydựng Sau đó, bộ phận vật t dựa trên hạn mức công trình làm giấy xin mua vậtt trình lên Giám đốc duyệt, nếu Giám đốc chấp nhận thì sẽ cử ngời đi mua vậtt.

Thờng thì khi đi mua nguyên vật liệu, CCDC Công ty sẽ tiến hành ký kếthợp đồng với bên cung cấp vật t Trong trờng hợp này các bên sẽ soạn thảo cácđiều khoản qui định quyền lợi và nghĩa vụ của mỗi bên Chẳng hạn bên cungcấp vật t phải đảm bảo về chất lợng, quy cách mẫu mã, các quy phạm về kỹthuật, phải cung cấp đúng thời hạn Còn đối với Công ty thì phải đảm bảothanh toán tiền đầy đủ, đúng hạn và đúng phơng thức thanh toán mà hai bênđã thoả thuận với nhau.

Hiện nay ở Công ty có ban kiểm nghiệm vật t chuyên nghiệp và vậy khimua vật t về thì tuỳ theo từng trờng hợp mà đợc bộ phận có liên quan kiểmnghiệm Nếu vật t mua về nhập kho thì thủ kho cùng đại diện của phòng vật t,kế toán kiểm tra trớc khi nhập kho, nếu thấy đầy đủ tiêu chuẩn thì tiến hànhnhập kho, đối với vật t có số lợng và giá trị lớn thì phải lập biên bản kiểmnghiệm vật t.

Đối với hàng mua về nhập kho căn cứ vào hoá đơn thì thủ kho cùng đạidiện phòng vật t kiểm tra, nếu thấy đầy đủ tiêu chuẩn thì tiến hành nhập kho.Cán bộ phòng vật t sẽ lập và ký vào 3 niên phiếu nhập kho vật t, sau đóchuyển cho thủ kho ký và đa vật t vào nhập kho Trong 3 niên phiếu nhập kho,một niên lu lại tại phòng vật t, một niên thủ khi giữ làm căn cứ ghi vào thẻkho, theo định kỳ thủ kho mang lên phòng kế toán hoặc kế toán nguyên vậtliệu xuống lấy, một niên còn lại cùng với hoá đơn mua vật t và giấy đề nghịthanh toán cho ngời bán đợc chuyển đến phòng kế toán.

Đối với nguyên vật liệu, CCDC mua ngoài không qua nhập kho mà xuấtthẳng đến chân cônng trình thì thủ tục nhập đợc tiến hành nh sau: khi nguyênvật liệu, CCDC về đến chân công trình thì ngời lĩnh vật t sẽ kiểm nghiệm vàghi số lợng thực nhập vào hai phiếu nhập kho và một giấy giao nhận vật t đợcchuyển cho phòng vật t, một phiếu nhập kho và hoá đơn mua hàng đợc chuyểnlên phòng kế toán, kế toán thanh toán căn cứ vào tính hợp lý hợp lệ của chứngtừ để thanh toán cho ngời bán Sau đó phiếu nhập kho đợc chuyển cho kế toánvật liệu để theo dõi chi tiết trên sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu, CCDC.Ví dụ: Trong tháng 9/2002 Công ty có nhận đợc hoá đơn nh sau:(biểu số 3)

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (ký tên) (ký tên) (ký tên)

Liên 3 (dùng để thanh toán) PT / 99 - BNgày 2 tháng 9 năm 2002 NO: 54232

Họ tên ng ời mua hàng: Ô Bảo

Đơn vị: Công ty Công trình giao thông 1 Hà nội Số tài khoản: .

Địa chỉ: Số 3 Hoà Mã Hà Nội

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản.

Mã số: 01001532271 Đơn vị tính: VNĐST

TTên hàng hoá -

dịch vụĐVTSố l ợngĐơn giáThành TiềnABC123 = 2 *11Nhựa đ ờng SingapoKg100.0003.000300.000.000 Cộng tiền hàng: 300.000.000 đ.

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 30.000.000 đ

Tổng cộng tiền thanh toán: 330.000.000đ

Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm ba m ơi ba triệu đồng chẵn./

bản giao cho phòng vật t, phòng kế toán, kho Trong tháng Công ty có biênbản kiểm nghiệm của nhựa đờng nh sau:

Biểu số 4: Biên bản kiểm nghiệm nguyên vật liệu, CCDC

Căn cứ vào hoá đơn số 54232 ngày 2/9/2002 của Công ty Thiết bị vật t BGT Thành phần ban kiểm nghiệm bao gồm.

1 - Đại diện P vật t: Ô Nguyễn Trí Bảo 2 - Đại diện P kế toán: Bà Mai thị Sáu 3 - Đại diện kho: Bà Âu thị Chính.

Đã kiểm nghiệm số vật t dới đây do Ô Bảo trực tiếp mua về.Tên nhãn hiệu,

quy cách vật t

Mã số

Phơngthức kiểm nghiệm

ĐVT Số lợng KQ kiểm nghiệmSố

lợng đúng

SốluợngsaiNhựa đơng

Singappo

P.Vật t P.Kế toán Thủ kho (ký tên) (ký tên) (ký tên)

- ý kiến của ban kiểm nghiệm: Số lợng nhựa đờng Ô Bảo mua của Côngty thiết bị vật t - BGT đúng tiêu chuẩn nhập kho, không mất mát, h hỏng gì.Đồng thời viết phiếu nhập kho biểu số 5.

Biểu số 5:

Phiếu nhập kho Số 5/ N Mẫu số: 01 - VT.Ngày 2/ 9/ 2002 QĐ số: 1141- TC/QĐ/CĐKT Nợ 152: Ngày 1/ 11/ 1995 của BTC Có 331:

Đơn vị bán hàng: Công ty Thiết bị vật t BGT Ngời giao hàng: Ô Bảo

Theo hợp đồng số 1198 ngày 1/9/2002 Nhập tại kho: Sài Đồng - Gia Lâm ĐVT: VNĐ.

S

Thành tiềnTheo

Thựcnhập1 Nhựa đờng

Nh đã nói, Công ty Công trình giao thông 1 Hà Nội Chỉ nhập kho nhựa ờng còn các nguyên vật liệu, CCDC xuất thẳng đến chân Công trình khôngqua nhập kho Khi xuất kho nguyên vật liệu, CCDC cho các đối tợng sử dụng,căn cứ vào phiếu xuất kho theo hạn mức vật t, đối với vật t đổ thẳng chân côngtrình thì bộ phận vật t lập phiếu nhập - xuất kho cùng một lúc Phiếu xuất khođợc lập thành hai niên, một niên lu lại phòng vật t và một niên đôi trởng sảnxuất mang đến kho Sau đó, khi xuất nguyên vật liệu, CCDC thủ kho ký vàophiếu xuất kho Định kỳ 7 ngày một lần kế toán nguyên vật liệu xuống khonhận phiếu xuất kho.

Ví dụ: trong tháng 9/2002 Đội duy tu Gia Lâm đợc lệnh duy tu 2000 m2 ờng Gia Lâm với tiêu chuẩn nh sau:

đ Chiều dày mặt đờng là 10 cm.

- Chiều dày mặt đờng đã nèn ép 10 cm, tiêu chuẩn nhựa 5,5 kg/m2.

- Căn cứ vào bảng định mức vật t, phòng vật t lập phiếu xuất kho theo hạnmức (biểu số 6) nh sau:

Công ty Công trình giao thông 1 HN.

Biểu số 6: phiếu xuất kho theo hạn mức.

Bộ phận sử dụng: Đội duy tu Gia Lâm - duy tu đờng tháng 9/ 2002 Đối tợng sử dụng: 2000m2 đờng Gia Lâm dày 10 cm, nhựa 5,5 kg/m2

Xuất tại kho: Sài Đồng - Gia Lâm Số phiếu: 05.

STT Tên quy cách VT ĐVT Mã số Hạn mức đợc duyệt

Số lợng thực xuất

12

Mẫu số: 02 - VT

Ngày 30tháng 9 năm 2002

QĐ số: 1141 - TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/ 11/ 1995 của BTC Nợ 621:

Có 152.1:

Họ và tên ngời nhận hàng: Tuấn - Đội duy tu Gia Lâm Lý do xuất kho: Duy tu định kỳ đờng Gia Lâm Xuất tại kho: Sài Đồng - Gia Lâm

ĐVT: đồngS

Tên, nhãn hiệu, quy cách,

phẩm chất vật t (sản phẩm, hàng hoá)

Thành tiềnYêu

Thực xuất

1 Nhựa đờng Singapo

152.1 kg 11.770 11.770 3.010 35.427.700

Ngời nhận hàng Ngời giao hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (ký tên) (ký tên) (ký tên) (ký tên)

Phiếu xuất kho số 112 Mẫu số: 02 - VT

Đơn vị: Công ty công trình GT 1 Hà NộiNgày 8 tháng 9 năm 2002

QĐ số: 1141 - TC/ QĐ/ CĐKT Ngày 1/11/1995 của BTCNợ 621:

4 Các phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu, CCDC.

4.1 Ph ơng pháp ghi thẻ song song: Nội dung:

- ở kho: Việc ghi chép tình hình Nhập - Xuất - Tồn kho hàng ngày do thủkho tiến hành trên thẻ kho và chỉ ghi theo số lợng.

Khi nhận các chứng từ Nhập Xuất nguyên vật liệu, CCDC thủ kho phảikiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi chép sổ thựcnhập, thực xuất vào chứng từ thẻ kho Cuối ngày tính ra số tồn kho ghi vào thẻkho Định kỳ thủ kho gửi các chứng từ nhập - xuất đã đợc phân loại theo từngthứ vật liệu cho phòng kế toán.

14

ở phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ(thẻ) kế toán vật liệu, CCDC chi tiếtđể ghi chép tình hình nhập - xuất tồn kho vật liệu, CCDC theo chỉ tiêu hiện vậtvà giá trị Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết vật liệu, CCDC và kiểm tra đốichiếu với thẻ kho Ngoài ra để có số liệu đối chiếu, kiểm tra với kế toán tổnghợp cần phải tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ các sổ chi tiết vào bảng tổnghợp nhập xuất tồn kho vật liệu, CCDC theo từng nhóm, loại vật liệu, CCDC.Có thể khái quát nội dung, trình tự kế toán chi tiết vật liệu, CCDC theo phơngpháp thẻ song song trên sơ đồ sau:

Sơ đồ 1: Kế toán chi tiết vật liệu, CCDC theo phơng pháp ghi thẻ songsong.

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Ghi đối chiếu

- Ưu điểm: Ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu.

- Nhợc điểm: việc ghi chép còn trùng lặp về chỉ tiêu số liệu Hạn chế chức năng kiểm tra kịp thời của kế toán.

- Phạm vi áp dụng: áp dụng trong các doanh nghiệp có ít chủng loại vật t,các nghiệp vụ nhập - xuất ít không thờng xuyên.

4.2 Ph ơng pháp đối chiếu sổ đối chiếu luân chuyển:

Nội dung:

- ở kho: giống nh phơng pháp thẻ song song.

- ở phòng kế toán: kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình hình Nhập - Xuất - tồn kho của từng thứ vật liệu, CCDC ở từng kho dùng chocả năm, nhng mỗi tháng chỉ ghi một lần vào cuối tháng Để có số liệu ghi vào

Chứngtừ nhập

Thẻ kho

Sổ kế toánchi tiết

Chứng từ xuất

Bảng kê tổng hợp X- N -T

sổ đối chiếu luân chuyển, kế toán phải lập các bảng kê xuất trên cơ sở cácchứng từ nhập xuất định kỳ thủ kho gửi lên, có thể khái quát theo sơ đồ sau.

Sơ đồ 2- Kế toán chi tiết vật liệu, CCDC theo phơng phápsổ đối chiếu luân chuyển

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Ghi đối chiếu4.3 Ph ơng pháp sổ số d

Nội dung

- ở kho: thủ kho cũng dùng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập - xuất tồn kho nhng cuối tháng phải ghi sổ tồn kho đã tính trên thẻ kho sang sổ số d vàocột số lợng.

- ở phòng kế toán: Kế toán mở sổ số d từng kho chung cho cả năm để ghichép tình hình nhập, xuất Từ các bảng kê nhập, bảng kế xuất kế toán lập luỹkế nhập, luỹ kế xuất rồi từ các bảng luỹ kế lập bảng tổng hợp N - X- T khotheo từng nhóm, loại vật liệu, CCDC theo chỉ tiêu giá trị

- Cuối tháng khi nhận sổ số d do thủ kho gửi lên, kế toán căn cứ vào số lợng tồn cuối tháng do thủ kho tính chỉ ở sổ số d và đơn giá hạch toán tính ragiá trị tồn kho để ghi vào cột số tiền trên sổ số d.

Sơ đồ 3: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, CCDC theo phơng pháp sổ sốd.

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Ghi đối chiếu

16Thẻ kho

Sổ đối chiếuluân chuyển

5 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, CCDC:

5.1 Kế toán tổng hợp vâtk liệu, CCDC theo ph ơng pháp kê khai th ờng xuyên: Kê khai thờng xuyên hàng tồn kho là phơng pháp ghi chép phản ánh thờngxuyên liên tục và có hệ thống tình hình Nhập - Xuất - Tồn kho các loại vậtliệu, CCDC, thành phần, hàng hoá trên các tài khoản và sổ kế toán tổng hợptrên cơ sở các chứng từ Nhập Xuất.

6.1.1 Tài khoản sử dụng.

* Tài khoản 152: “ Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC ở công ty Nguyên liệu vật liệu” : TK này dùng để phản ánh số hiệncó và tình hình tăng giảm các loại nguyên vật liệu, theo giá thực tế.

+ Trị giá vốn thực tế NVL xuất kho

+ Chiết khấu hàng mua giảm giá hàng và hàng mua trả lại+ Các nghiệp vụ khác làm giảm giá trị NVL

+ Kết chuyển trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ(theo phơngpháp kiểm kê định kỳ)

D nợ: rị giá vốn thực tế NVL tồn khoTK 152 có các TK cấp hai

TK 152.1 Nguyên Vật Liệu chínhTK 152.2 Nguyên Vật Liệu phụ

TK 152.3 Nhiên liệu

TK 152.4 Phụ tùng thay thế

TK 152.5 Thiết bị XDCBTK 152.8 Vật liệu khác

 TK 153 : “ Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC ở công ty Công cụ dụng cụ “ Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC ở công ty TK 153 sử dụng để phản ánh tình hình hiệncó và sự biến động tăng giảm các loại CCDC theo giá thực tế.

+ Kết cấu của TK 153 tơng tự nh kết cấu của TK 152.TK 153có “ Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC ở công ty Công cụ dụng cụ “ Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC ở công ty có 3 TK cấp 2

TK 153.1 Công cụ dụng cụTK 153.2 Bao bì luân chuyểnTK 153.3 Đồ dùng cho thuê.

Ngoài ra kế toán còn sự dụng các tài khoản liên quan khác nh:

- TK 331 “ Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC ở công ty Phải trả cho ngời bán” TK này đợc sử dụng để phản ánh quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với ngời bán ngời nhận thầu về các khoản vậtt hàng hoá lao vụ dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đã ký kết.

- TK 113: “ Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC ở công ty Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ”: TK này dùng để phản ánhthuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ, đã khấu trừ và còn đợc khấu trừ.

- TK 111 - Tiền mặt

- TK 112 - Tiền gửi ngân hàng- TK 141 - Tạm ứng

- TK 128 - Đầu t ngắn hạn khác- TK 222 - Góp vốn liên doanh- TK 241 - XDCBDD

5.1.2 Ph ơng pháp kế toán tổng hợp vật liệu CCDC.

NVL, CCDC trong các doanh nghiệp sản xuất tăng do nhiều nguồn khácnhau Trong mọi trờng hợp doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ thủ tục kiểmnhận nhập kho lập các chứng từ liên quan khác, kế toán phải phản ánh kịp thờicác nội dung cấu thành nên giá trị thực tế của VL, CCDC nhập kho vào cácTK, sổ kế toán tổng hợp đồng thời phản ánh tình hình thanh toán với ngời bánvà các đối tợng khác một cách kịp thời Cuối tháng tiến hành tổng hợp số liệukiểm tra đối chiếu với các số liệu kế toán chi tiết.

Ngợc lại vật liệu CCDC trong các doanh nghiệp sản xuất giảm chủ yếudo các nghiệp vụ xuất kho dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm cho nhu cầuphục vụ và quản lý doanh nghiệp, góp vốn liên doanh với các đơn vị khác

18

Các nghiệp vụ xuất kho vật liệu, CCDC cũng phải đợc lập chứng từ đầy đủđúng quy định Trên cơ sở các chứng từ xuất kho kế toán tiến hành phân loạitheo đúng đối tợng sử dụng và tính giá thực tế xuất kho để ghi chép phản ánhtrên các TK sổ kế toán tổng hợp Cuối tháng tổng hợp số liệu để đối chiếukiểm tra với số liệu kế toán chi tiết.

Kế toán tổng hợp các trờng hợp tăng giảm vật liệu, CCDC đợc tiến hànhtrên sơ đồ sau: (sơ đồ số 4).

 Ghi chú: Nếu DN nộp thếu GTGT theo phơng pháp trực tiếp trên GTGT hoặc không thuộc đối tợng thếu GTGT thì trên sơ đồ không phản ánh qua TK133.

 Phơng pháp tổng hợp dùng CCDC.

Công cụ dụng cụ xuất dùng chủ yếu phục vụ cho nhu cầu SXKD và một số nhu cầu khác Căn cứ vào các chứng từ xuất kho CCDC, kế toán tập hợp phânloại theo các đối tợng sử dụng rồi tính ra giá thực tế xuất dùng phản ánh vàocác TK liên quan Tuy nhiên do đặc điểm tính chất cũng nh giá trị và thời giansử dụng của CCDC và tính hiệu quả của công tác kế toán mà viêvj tính toánphân bổ giá thực tế CCDC xuất dùng vào các đối tợng sử dụng có thể đợc thựchiện một lần hoặc nhiều lần.

a Phơng pháp phân bổ một lần(phân bổ ngay 100% giá trị).

- Nội dung: Khi xuất dùng CCDC kế toán căn cứ vào các phiếu xuất kho CCDC để tính ra giá thực tế CCDC xuất dùng rồi tính phân bổ ngay một lần(toàn bộ giá trị ) và chi phí SXKD trong kỳ.

Căn cứ vào giá thực tế xuất dùng kế toán ghi:

Nợ TK 627 (6273) Chi phí sản xuất chung (CP dụng cụ sản xuất) Nợ TK 641 (6413) Chi phí bán hàng ( CP dụng cụ đồ dùng) Nợ TK 642 (6423) Chi phí QLDN (CP đồ dùng văn phòng) .

Có TK 153: Công cụ dụng cụ (1531, 1532, 1533)

- Phạm vi áp dụng: Phơng pháp phân bổ một lần áp dụng thích hợp đối vớiCCDC có giá trị nhỏ thời gian sử dụng quá ngắn.

b Phơng pháp phân bổ nhiều lần (phân bổ nhiều kỳ).

- Nội dung: Căn cứ vào giá thực tế xuất dùng CCDC, kế toán tiến hành tính toán phân bổ dàn giá trị thực tế CCDC xuất dùng vào chi phí SXKD từng kỳhạch toán phải chịu Số phân bổ cho từng kỳ đợc tính nh sau:

Giá thực tế CCDC xuất dùng

Giá trị CCDC xuất dùng =

phân bổ cho từng kỳ Số kỳ sử dụng

Trong trờng hợp doanh nghiệp chỉ phân bổ 2 lần thì khi xuất dùng kế toántiến hành tính toán, phân bổ dần giá trị thực tế CCDC xuất dùng vào chi phíSXKD kỳ đó và khi báo hỏng sẽ tiến hành phân bổ nốt giá trị còn lại củaCCDC h hỏng vào chi phí SXKD của đơn vị bộ phận báo hỏng

5.1.3 Kế toán tổng hợp vật liệu CCDC theo phơng pháp kiểm kê định kỳ:

Phơng pháp kiểm kê định kỳ là phơng pháp không theo dõi phản ánh ờng xuyên liên tục tình hình nhập xuất vật liệu CCDC trên các tài khoản hàngtồn kho tơng ứng Giá trị của vật t hàng hoá mua vào và nhập kho trong kỳ đ-ợc theo dõi phản ánh ở một tài khoản riêng - TK 611 “ Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC ở công ty Mua hàng” Còn cácTK hàng tồn kho chỉ dùng để phản ánh giá trị hàng tồn kho lúc đầu và cuốikỳ Hơn nữa giá trị hàng tồn kho lại không căn cứ trực tiếp vào các chứng từxuất kho để tổng hợp phân loại theo các đối tợng sử dụng rồi ghi sổ mà lạicăn cứ vào kết quả kiểm kê và giá trị vật t, hàng hoá mua vào (nhập kho)trong kỳ tính theo công thức sau:

Trị giá = Trị giá tồn + Trị giá nhập - Trị giá tồn xuất kho đầu kỳ trong kỳ cuối kỳ

Với cơ sở và cách tính trị giá xuất kho nh trên thì trị giá xuất kho là con sốtổng hợp không thể hiện rõ đợc giá trị vật t, hàng hoá xuất kho cho từng đối t-ợng sử dụng từng nhu cầu là bao nhiêu.

5.1.4 Tài khoản kế toán sử dụng:

Kế toán tổng hợp NVL, CCDC theo phơng pháp kiểm kê định kỳ sử dụngcác tài khoản sau:

- Tài khoản 152 “ Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC ở công ty Nguyên liệu vật liệu”: Tài khoản này không dùng để theodõi tình hình nhập - xuất trong kỳ mà chỉ dùng để kết chuyển giá trị thực tếvật liệu cuối kỳ vào tài khoản 611 TK “ Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC ở công tyMua hàng”.

- Tài khoản 153 “ Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC ở công ty Công cụ dụng cụ”:

- tài khoản 611 không có số d và đợc mở 2 tài khoản cấp 2:+ TK 6111 “ Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC ở công ty Mua nguyên vật liệu “ Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC ở công ty

+ TK 6112 “ Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC ở công ty Mua hàng hóa”

Ngoài ra kế toán cũng sử dụng các TK liên quan khác nh phơng pháp kêkhai thờng xuyên.

5.1.5 Phơng pháp kế toán tổng hợp vật liệu, CCDC:

20

Theo phơng pháp kiểm kê định kỳ, kế toán tổng hợp vật liệu, CCDC khôngcăn cứ vào phiếu xuất kho để xác định giá trị thực tế vật liệu, CCDC xuất dùngmà căn cứ vào giá trị thực tế vật liệu, CCDC tồn đầu kỳ, nhập trong kỳ và kếtquả kiểm kê cuối kỳ Quá trình hạch toán theo sơ đồ sau:

(xem sơ đồ sau).

phần thứ hai

tình hình thực tế công tác kế toánvật liệu công cụ dụng cụ

tại công ty công trình giao thông i hà nội

I đặc điểm tình hình chung của côngty công trìnhgiao thông i hà nội:

Địa chỉ: Số 3 Hoà Mã, Quận Hai Bà Trng Hà Nội.

1.Vài nét về sự hình thành và phát triển của Công Ty.

Công ty Công trình giao thông i Hà Nội hiện nay, trớc đây là Xí nghiệp cầuđờng số 1, đợc thành lập ngày 15/7/1965.

Một doanh nghiệp Nhà nớc thuộc ngành xây dựng cơ bản với nhiệm vụchủ yếu là: Xây dựng mới và sửa chữa các công trình giao thông.

Quá trình hình thành và phát triển của công ty qua không ít thăng trầm: từkhi thành lập cho đến năm 1990, trong giai đoạn này, các công trình mà Côngty xây dựng đều nằm trong kế hoạch đợc giao hàng năm của Nhà nớc và đợcthực hiện chủ yếu bằng nguồn vốn ngân sách Nhà Nớc cấp Nhiệm vụ lúc bấygiờ của công ty đa phần tập trung vào duy tu bảo dỡng các tuyến đờng thuộcphạm vi ngoại thành Hà Nội.

Từ năm 1990 cho đến nay, khi Nhà Nớc chuyển đổi cơ chế quản lý kinh tếtừ tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trờng, với chi phối của cácquy luật, của nền kinh tế thị trờng và sự quản lý trên tầm vĩ mô của Nhà nớc.Để phù hợp với tình hình đó, Công ty Công trình giao thông i cũng chuyển đổisang lĩnh vực kinh doanh Bên cạnh việc đảm bảo nhận công việc duy tu sửachữa trên Công ty còn tham gia đấu thầu các công trình ngoài nh: nâng cấpcác đờng thuộc kế hoạch của Sở giao thông Công chính, đảm nhận công việckhảo sát thiết kế Cùng với việc chuyển đổi lĩnh vực kinh doanh, Công ty đồngthời đổi tên thành Công ty Công trình giao thông i Hà nôi theoquyết định 1297 QĐ/UB ngày 27/3/1993 của Uỷ Ban Nhân Dân Thành PhốHà Nội.

Để đứng vững trong nền kinh tế thị trờng và uy tín đối với Nhà Nớc, Côngty đã không ngừng chú trọng đến chất lợng của từng công trình, cải tiến kỹthuật, nâng cao trình độ công nhân viên chức, trang bị thêm máy móc để phụcvụ cho những công trình có quy mô lớn, trình độ kỹ thuật cao nhh dải thảm bêtông nhựa ASFAN.

Đặc điểm từ năm 1996 đến nay, do xác định đợc hớng đi đúng đắn nênhoạt động sản xuất kinh doanh của công ty phát triển mạnh mẽ, sản lợng

22

không ngừng tăng, nộp ngân sách cho Nhà nớc cũng tăng và đới sống củacông nhân viên của Công ty đợc cải thiện đáng kể.

Vợt lên mọi khó khăn để đứng vững trong nền kinh tế thị trờng nh hiệnnay là cả một sự cố gắng lớn của cán bộ lãnh đạo Công ty cũng nh toàn thểcán bộ công nhân viên trong Công ty.

Cơ sở vật chất của Cônng ty bao gồm:

- Khu nhà văn phòng hai tầng kiên cố trên tổng diện tích 570m2 tại số 3 HoàMã.

- Khu nhà xởng: 3100m2

- Khu nhà đội xe: 950 m2

- Hai nhà kho nội :2764m2 và một kho đá ngoài trời.

- Ba khu nhà làm việc của 3 Đội duy tu với tông diện tích là 6272m2

Số lợng xe tải, xe con, máy thi công thiết bị của công ty càng ngày càngtăng và đợc năng cấp để phù hợp với các công trình.

Trong những năm gần đây Công ty đã đạt đợc những thành tích sau đây:

CCDC.

2.2 Kế toán tổng hợp áp dụng hình thức nhật ký chứng từ, Công ty hạch toánhàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, có các loại sổ sau:

- Sổ chi tiết số 2- TK331: (Phải thanh toán với ngời bán).

Sổ chi tiết này đợc Cônng ty mở để theo dõi việc thanh toán với đơn vị bán.Đối với những đơn vị thờng xuyên đợc phản ánh trên một tờ sổ hoặc mộtquyển sổ Nhnng ngợc lại, với dơn vị có quan hệ thờng xuyên thì đợc phảnánh chung trên một tờ sổ hoặc một quyển sổ Việc ghi sổ chi tiết số 2 đợc thựchiện trên nguyên tắc mỗi hoá đơn chứng từ ghi một dòng theo thứ tự thời gianhoá đơn, chứng từ về phòng kế toán và theo dõi cho đến khi xong hoá đơn đó.

- NKCT số 5: sổ này gồm hai phần chính:

+ Phần ghi có TK 331, ghi nợ các TK có liên quan.

+ Phần theo dõi thanh toán ghi nợ TK 331, có các TK liên quan.

Sổ NKCT số 5 đợc dùng để phản ánh tổng quát quan hệ thanh toán giữaCông ty với các đơn vị bán vật t cho công ty NKCT số 5 đợc ghi vào cuốitháng trên cơ sở sổ chi tiết số 2 Cuối tháng tiến hành cộng sổ NKCT số 5, đốichiếu số liệu với sổ kế toán khác đẻ đảm bảo số liệu chính xác để ghi vào sổcái TK 331 và bảng kê số 3, phần nhập trong tháng, dòng “ Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC ở công tyNKCT số 5”.

Ngoài ra công ty còn có:

- Sổ NKCT số 1: Ghi có TK 111 - tiền mặt.

- Sổ NKCT số 2: Ghi có TK 112 - tiền gửi ngân hàng.

Để theo dõi việc sử dụng của từng đội kế toán của Công ty mở sổ chi tiết cho từng đội sản xuất căn cứ vào từng hoá đơn xuất kho nguyên vật liệu,CCDC.

Tổng các sổ chi tiết các đội sản xuất đợc ghi vào bảng kê số 3, phần xuấtdùng trong tháng.

Căn cứ vào bảng kê số 3 - phần xuất dùng trong tháng, kế toán tổng hợplập: “ Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC ở công tyBảng phân bố nguyên vật liệu, CCDC”, bảng gồm có hai phần chính: + Phần “ Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC ở công ty Ghi có các TK 152, TK 153 “ Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC ở công ty.

+ Phần “ Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC ở công ty Đối tợng sử dụng “ Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC ở công ty

Sổ cái TK 152: đợc mở vào cuối tháng, số liệu ghi vào sổ cái đợc căn cứvào số liệu từ bảng kê số 3.

3 Đặc điểm tổ chức sản xuất và tổ chức bộ máy của công ty:

3.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất.

24

CẬng ty CẬng trỨnh giao thẬng 1 HẾ nời lẾ mờt doanh nghiệp NhẾ nợc hoỈtẼờng trong lịnh vỳc xẪy dỳng cÈ bản Sản phẩm chũ yếu cũa CẬng ty lẾm ra lẾnhứng con Ẽởng theo kế hoỈch Ẽặt ra cũa NhẾ nợc nàn nọ mang tÝnh chấtQuộc gia Do vậy, CẬng ty CẬng trỨnh giao thẬng 1 HẾ nời tỗ chực thẾnh 6Ẽời Trong Ẽọ cọ ba Ẽời Ẽảm nhận việc duy tu bảo dớng cÌc tuyến Ẽởng thuờcba huyện ngoỈi thẾnh HẾ nời Ẽọ lẾ.

- ười duy tu Gia LẪm- ười duy tu ưẬng Anh- ười duy tu Sọc SÈn

Hai Ẽời chuyàn lẾm cẬng việc nẪng cấp vẾ lẾm mợi cÌc tuyến theo kế hoỈch,cÌc cẬng trỨnh ngoẾi, cÌc cẬng trỨnh Ẽấu thầu.

- ười xẪy dỳng sộ 4- ười xẪy dỳng sộ 5

NgoẾi ra còn cọ mờt Ẽời thi cẬng cÈ giợi phừc vừ mÌy mọc, phÈng tiệnvận chuyển Ẽể thi cẬng cÌc cẬng trỨnh khi cọ lệnh.

SÈ Ẽổ sộ 6. CÈ cấu sản xuất chung cũa cẬng ty

CẬng ty cẬng trỨnhGiao thẬng i HẾ Nời

Bờ phận quản lý Bờ phận sản xuất HẾnh chÝnh sỳ nghiệp

Bờ phận KH-KTBờ phận Vật t Bờ phận kế toÌnBờ phận tỗ chựcBờ phận quản lý - Ẽ ởng xÌKhảo sÌt thiết kế

ười duy tu Gia LẪmười duy tu ưẬng Anhười duy tu Sọc SÈnười xẪy dỳng sộ 4ười xẪy dỳng sộ 5ười thi cẬng cÈ giợi

Bờ phậnHẾnh chÝnh

Bảo vệ

Sơ đồ quá trình sản xuất.

3.2 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty.

Công ty Công trình giao thông i Hà Nội tổ chức thành các phòng ban sau:- Ban Giám đốc

- Phòng tài chính - kế toán- Phòng chế độ

- Phòng kế hoạch- Phòng kỹ thuật- Phòng hành chính- Phòng quản lý đờng xá- Phòng khảo sát thiết kế- Phòng bảo vệ

- Phòng vật t

Nhiệm vụ cơ bản của các phòng ban nh sau:

- Ban Gián đốc: Bao gồm Giám đốc và hai phó Giám đốc Trong đó, Giám đốc phụ trách toàn bộ công việc sản xuất kinh doanh của toàn bộ Công ty Cònhai phó giám đốc làm nhiệm vụ giúp việc cho Giám đốc: một phó giám đốc

lắpsan nền

Làm nền đ ờng

Chồng đá hộcchân khay

Rảiđá2 *4

T ới nhựa Lu lèn

T ớiNhựa DínhBám Rải

thảm

Lu lèn

trực tiếp chỉ đạo công việc duy tu, một phí giám đốc trực tiếp chỉ đạo việc làmmới các công trình Hai phó giám đốc tham gia đề xuất với Giám đốc nhữngchủ trơng biện pháp để tănng cờng công tác quản lý sản xuất kinh doanhnhằm đạt đợc hiệu quả kinh tế cao nhất.

- Phòng kế hoạch kỹ thuật: lập dự toán, bản vẽ, hồ sơ thiết kế các côngtrình, giám sát trực tiếp các công trình mới, quản lý máy móc thiết bị, là nơiđiều động máy móc đến chân công trình.Ngoài ra phòng còn xem xét khối l-ợng để cấp hạn mức vật t cho các công trình.

- Phòng quản lý đờng xá: trực tiếp quản lý 3 đội duy tu, tiến hành lập hồsơ dự toán quyết toán và cung cấp hạn mc vật t.

- Phòng chế độ: làm nhiệm vụ quản lý lao động, duyệt và thanh toán lơng,giải quyết các chế độ, chính sách cho ngời lao động.

- Phòng hành chính: làm nhiệm vụ phục vụ các hội nghị của Công ty vàthay mặt cho công ty tiếp khách đến giao dịch, tổ chức mua sắm các thiết bịvăn phòng, quản lý lu trữ các hồ sơ công văn.

- Phòng tài vụ: ngoài việc cung cấp thông tin về tình hình tài chính, kết quả kinh doanh là cơ sở cho Giám đốc ra các quyết định sản xuất kinh doanh, bộphận này còn cung cấp đầy đủ, chính xác các tài liệu về việc cung ứng, dự trữ,sử dụng từng loại tài sản, nguyên vật liệu, CCDC, để góp phầnquản lý và sửdụng tài sản, nguyên vật liệu, CCDC, một cách hợp lý và kịp thời Ngoài raphòng kế toán còn theo dõi việc thanh toán các công trình với cấp chủ quan.

- Phòng vật t: đảm bảo cung cấp kịp thời về số lợng, chất lợng và chủng loại vật t cho sản xuất Bộ phận này phải thờng xuyên cử ngòi đi mua vật t, tổchức quản lý tình hình nhập, xuất vật t một cách chặt chẽ, đồng thời còn cónhiệm vụ lập các chứng từ về quá trình nhập, xuất vật t.

- Phòng khảo sát thiết kế: đảm nhận công việc khảo sát thiết kế các côngtrình của công ty và các công trình ngoài Bộ phận này đợc phân công chuyênmôn hoá theo các chức năng quản lý, theo dõi hớng dẫn các bộ phận sản xuấtvà cấp dới thực hiện các quyết định, nhiệm vụ phân công.

Ngoài việc hoàn thành các nhiệm vụ đợc giao cho từng phòng ban, cácphòng ban này còn phải phối hợp với nhau để đảm bảo cho hoạt động sản xuấtkinh doanh của toàn công ty đợc hoàn thành tốt hơn.

Có thể mô phỏng bộ máy quản lý của công ty theo sơ đồ sau: Giám đốc

Phòng quản

đ ờng xá Phòng KH- kỹ thuật

Phòng chế độ

Phònghành chính

Phòngkhảo sátthiết kế

bảo vệ Phòng Vật t

3.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán.

3.31 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty.

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý, đểđáp ứng yêu cầu quản lý và trình độ của các cán bộ kế toán, bộ máy kế toáncông ty đợc tổ chức theo hình thức: bộ máy kế toán tập trung Theo hình thứcnày, toàn bộ công tác kế toán, vào sổ đều tập trung ở phòng kế toán của

28

Công ty Dới tác đội sản xuất không tổ chức bộ phận kế toán riêng biệt mà chỉbố trí các nhân viên làm nhiệm vụ kiểm tra, thu nhận chứng từ và chuyển vềphòng kế toán công ty Do đó mọi công tác kế toán đợc thực hiện ở bộ phận kếtoán của công ty từ việc thu thập kiểm tra chứng từ, ghi sổ chi tiết đến việc lậpbáo cáo tài chính Chính vì vậy mà Công ty nắm đợc toàn bộ các thông tin, từđó có thể kiểm tra, đánh giá kịp thời.

Mọi nhân viên kế toán trong phòng kế toán đợc điều hành trực tiếp từ ngờilãnh đạo đó là trởng phòng kế toán Bộ phận kế toán của công ty hiện naygồm có 8 nhân viên kế toán, nhiệm vụ của từng kế toán viện nh sau:

- Trởng phòng kế toán: là ngời giúp việc cho Giám đốc về chuyên môn, phổ biến chủ trơng và chỉ đạo công tác chuyên môn của bộ phận kế toán, chịutrách nhiệm trớc cấp trên về việc chấp hành luật pháp, thể lệ chế độ tài chính,kế toán hiện hành Trởng phòng kế toán là ngời kiểm tra định hình hạch toánkinh tế, kiểm tra tình hình tài chính, huy động vốn và sử dụng vốn Trởngphòng kế toán có trách nhiệm tổ chức sử dụng vốn có hiệu quả, khai thác khảnăng tiềm tàng của tài sản, cung cấp cac thông tin về tình hình tài chính mộtcách kịp thời, chính xác và toàn diện để ban giám đốc ra quyết định kinhdoanh Cùng với các bộ phận liên quan trởng phòng kế toán tham gia ký kếtcác hợp đồng kinh tế, xây dựng các kế hoạch tài chính của công ty Ngoài ra,trởng phòng kế toán còn có nhiệm vụ theo dõi phụ trách công việc chung củaphòng kế toán.

- Kế toán chi phí và giá thành: tiến hành phân bổ các chi phí sản xuất chotừng đối tợng sử dụng, tính giá thành cho từng công trình và xác định chi phísản xuất dở dang cuối kỳ Kế toán chi phí và tính giá thành còn có nhiệm vụthanh quyết toán công trình về mặt tài chính với các đơn vị chủ quản.

- Kế toán nguyên vật liệu, CCDC: là ngời theo dõi tình hình nhập xuất cácloại nguyên vật liệu, CCDC tronng kỳ Hàng ngày, kế toán nguyên vật liệu,CCDC phải ghi các số liệu từ các chứng từ vào sổ chi tiết, tính giá thực tế vậtliệu xuất kho Cuối tháng lập bảng kê số 3, nhật ký chứng từ số 5 bảng phânbổ nguyên vật liệu, CCDC còn có nhiệm vụ theo dõi tình hình sử dụng vật ttheo hạn mức và số tồn kho.

- Kế toán TSCĐ: là ngời theo dõi tăng, giảm khấu hao TSCĐ

- Kế toán tiền lơng: theo dõi việc tính trả lơng và phân bổ chi phí tiềnlơng vào các đối tợng tính giá thành.

- Kế toán ngân hàng: theo dõi tình hình thu chi tiền gửi ngân hàng.

- Thủ quỹ: là ngời quản lý số lợng tiền mặt tại công ty chịu trách nhiệmthu tiền công trình và chi tiết tiền mặt.

- Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ thu thập toàn bộ các số liệu của công ty vàlập báo cáo vào cuối tháng.

Tổ chức bộ máy kế toán đợc mô tả theo sơ đồ số 8.

Sơ đồ số 8 Bộ máy kế toán của công ty

Tr ởng phòng kế toán

Kếtoántổng

Nhân viên kinh tếở đội sản xuất

ty, tạo điều kiện cập nhập hàng ngày các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phục vụcho việc chi phí sản xuất và tính giá thành đợc dễ dàng.

Cụ thể kế toán dùng những loại sổ sách:

- Sổ chi tiết bao gồm: sổ chi tiết tài sản cố định, sổ chi tiết vật liệu, CCDC,sổ chi tiết thanh toán với ngời bán

- Sổ tổng hợp bao gồm: các nhật ký chứng từ số 1(ghi có TK 111 - tiền mặt),NKCT số 5 (ghi có TK 331 - phải thanh toán với ngời bán) và các sổ cái Hình thức nhật ký chứng từ đợc biểu diễn trên sơ đồ số 9:

Sơ đồ số 9: hình thức nhật ký chứng từ

Ghi chú:

: Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra.2.4 Đặc điểm của sản phẩm:

Công ty Công trình Giao thông i Hà nội là một đơn vị xây dựng nên Côngty không có quy trình công nghệ nhất định nhng đòi hỏi về mặt kỹ thuật đểhoàn thành một sản phẩm nào đó phải có các bớc công việc chung cho toàn bộquy trình Sản phẩm của Công ty mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất dài,sản phẩm là ra cố định tại nơi sản xuất và giá trị của sản phẩm là lớn Nhng dosản phẩm làm ra cố định tại nơi sản xuất nên khi tiến hành sản xuất sản phẩm,Công ty phải di chuyển về nhân lực, máy móc thiết bị, nguyên vật liệu đếnnơi sản xuất sản phẩm Sản phẩm làm ra của Công ty không đợc tiêu thụ trênthị trờng mà khi sản phẩm hoàn thành, đảm bảo đầy đủ các yêu cầu thiết sẽđựoc bàn giao cho Nhà nớc và đợc quyết toán Công trình, đến đây sản phẩmđợc coi nh là đã tiêu thụ.

ii thực trạng công tác kế toán vật liệu công cụdụng cụ tại công ty công trình giao thông i hà nội.1 Đặc điểm vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công ty:

Công ty Công trình Giao thông 1 Hà nội là một doanh nghiệp hoạt độngChứng từ gốc

Nhật ký chứng từ

Sổ cái

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết