KINH TẾ HỌC VỀ THUẾ

Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright 2005-2006 Bài giảng 7.1 - Kinh tế họcvề thuế Phần1: Thuế và hiệuquả kinh tế Trương Quang Hùng 1 Tài chính công KINH TẾ HỌC VỀ THUẾ Phần1: Hiệuquả kinh tế và công bằng xã hội SO SÁNH THUẾ VÀ PHÍ SỬ DỤNG Thuế • Đóng góp mang tính bắtbuộc cho chính phủ mà không gắnvớimộtlợi ích cụ thể •Chuyểnquyềnkiểm soát các nguồnlựckinhtế từ người nộpthuế sang nhà nước •Nguồn thu chung và phân bổ thông qua chính sách chi tiêu •Thuếđượcnộpbằng tiềnhoặcbằng hiệnvật. Phí sử dụng • Thanh toán mang tính tự nguyện đốivới hàng hoá /dịch vụ. •Lợiíchnhận đượcgắntrựctiếpvớisố tiềnphảitrả. Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright 2005-2006 Bài giảng 7.1 - Kinh tế họcvề thuế Phần1: Thuế và hiệuquả kinh tế Trương Quang Hùng 2 Tài chính công VAI TRÒ CỦA THUẾ •Vaitròcủathuế –Tăng nguồnthuđể tài trợ cho các chương trình chi tiêu của chính phủ –Phânphốilại thu nhập –Côngcụđểquảnlýkinhtế vĩ mô •Thuế là công cụ nhạycảmvề chính trị – Chính sách thuếđược chính trị hoá cao độ –Thuế không thể quan sát đượccóthểđược ưathích hơn –Mục tiêu chính trị ngắnhạncóthể mâu thuẩn tính hợp lý trong dài hạn CÁC LOẠI THUẾ Ở VIỆT NAM • Có 10 sắcthuế và các loạiphívàlệ phí •Cơ cấuthuế – Thuế trựcthu: Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập đốivớingười có thu nhập cao, thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên – Thuế gián thu: VAT, thuế tiêu thụđặcbiệt, thuế xuất nhậpkhẩu, thuế chuyển quyềnsử dụng đất, thuế môn bài – Phí và lệ phí: Lệ phí trướcbạ, phí xăng dầu, các loại phí và lệ phí khác Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright 2005-2006 Bài giảng 7.1 - Kinh tế họcvề thuế Phần1: Thuế và hiệuquả kinh tế Trương Quang Hùng 3 Tài chính công CƠ CẤU NGUỒN THU NGÂN SÁCH TỪ THUẾ NĂM 2004 •Thuế thu nhập 34,74% – Doanh nghiệp 31,64% –Cánhân3,1% • VAT 34,83% •Thuế xuất, nhậpkhẩu 17,28% •Thuế tiêu thụđặcbiệt 10,60% •Cácloạithuế khác 2,55% Thuế thu nhập VAT Thuế xuất, nhập khẩu Thuế khác TIÊU CHUẨN CHO MỘT HỆ THỐNG THUẾ TỐT •Hiệuquả –Tốithiểu hoá tổnthấtxãhội. –Sử dụng thuếđểnộibộ hoá ngoạitác. –Thuế phải trung lập. • Công bằng –Côngbằng ngang. –Côngbằng dọc. •Quảnlýthuế –Giảm chi phí củanhững người đóng thuế về thời gian, tiền, những bấttiện. –Giảm chi phí hành chính cho quảnlýthuế. Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright 2005-2006 Bài giảng 7.1 - Kinh tế họcvề thuế Phần1: Thuế và hiệuquả kinh tế Trương Quang Hùng 4 Tài chính công ĐƯỜNG CẦU •Phản ánh mứcsẵn lòng chi trả của người tiêu dùng •Mứcsẵnlòngchi trả dựavàomứclợiích tăng thêm mà người tiêu dùng nhận được khitiêudùnghàng hoá •Mứclợi ích tăng thêm giảmdần P 0Q ĐƯỜNG CUNG •Phản ánh chi phí nguồnlựckinhtế củasảnxuất. P 0 Q S Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright 2005-2006 Bài giảng 7.1 - Kinh tế họcvề thuế Phần1: Thuế và hiệuquả kinh tế Trương Quang Hùng 5 Tài chính công CÂN BẰNG THI TRƯỜNG •Thị trường cân bằng khi lượng cung bằng với lượng cầu –Q S = Q D = Q 0 •Giámàngười tiêu dùng trả bằng vớigiámà nhà sảnxuất nhận được –P D = P S = P 0 s D Q Q 0 p p 0 E THẶNG DƯ TIÊU DÙNG • Chênh lệch giữa những gì mà người tiêu dùng sẵn sàng trả và những gì mà họ thựcsự trả •Lợiíchnhận được hay mứcsẵn sàng trả –OP 2 Q 1 • Chi phí phảitrả –OP 1 Q 1 •Thặng dư tiêu dùng •CS = P 1 P 2 A Q P 0 Q1 P1 A P2 Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright 2005-2006 Bài giảng 7.1 - Kinh tế họcvề thuế Phần1: Thuế và hiệuquả kinh tế Trương Quang Hùng 6 Tài chính công THẶNG DƯ SẢN XUẤT • Chênh lệch giữa doanh thu và chi phí • Doanh thu từ lượng hàng hoá bán ra –OP 1 BQ 1 • Chi phí để sảnxuất lượng hàng hoá bán ra –OP 2 BQ 1 •Thặng dư sảnxuất • PS = P 2 P 1 B P S P1 P2 0Q1 Q B HIỆU QUẢ KINH TẾ •Thặng dư xã hội = thặng dư tiêu dùng công với thặng dư sảnxuất –A+B •Hiệuquả kinh tế gắn những điềukiện sao cho thặng dư xã hội đạtmứctối đa. –SMB = SMC •Thị trường cạnh tranh hoàn hảohội đủ điềukiện đạt đượchiệuquả kinh tế P 0 Q1 P1 E P2 S D Q A B Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright 2005-2006 Bài giảng 7.1 - Kinh tế họcvề thuế Phần1: Thuế và hiệuquả kinh tế Trương Quang Hùng 7 Tài chính công ĐỘ CO GIÃN CẦU, CUNG ĐỐI VỚI GIÁ • Độ co giãn cầu đốivớigiá –Phầntrăm thay đổi trong lượng cầu khi giá thay đổi mộtphầntrăm • Độ co giãn đốivới cung –Phầntrăm thay đổi trong lượng cung khi giá thay đổi mộtphầntrăm Q P P QD P Q E D D × ∆ ∆ = ∆ ∆ = % % Q P P Q P Q E SS S × ∆ ∆ = ∆ ∆ = % % TÁC ĐỘNG THAY THẾ VÀ TÁC ĐỘNG THU NHẬP •Bấtcứ loạithuế nào cũng có 2 tác động –Tácđộng thay thế –Tácđộng thu nhập •Tácđộng thay thế gắnvớisự thay đổigiátương đối nên gây ra tổnthấtxãhội –Tácđộng thay thế càng lớnthìtổnthấtxãhội càng cao •Tácđộng thu nhập không gắnliềnvớisự thay đổi trong giá tương đối nên không gây ra tổn thấtxãhội –Tácđộng thu nhậpphản ánh sự chuyểngiaothu nhậptừ người đóng thuếđến chính phủ Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright 2005-2006 Bài giảng 7.1 - Kinh tế họcvề thuế Phần1: Thuế và hiệuquả kinh tế Trương Quang Hùng 8 Tài chính công THUẾ GIÁN THU VÀ HIỆU QUẢ KINH TẾ: Trường hợp cung co giãn hoàn toàn THUẾ GIÁN THU VÀ HIỆU QUẢ KINH TẾ: Trường hợp cung co giãn hoàn toàn •Chi phítrả thuế củangười tiêu dùng đốivới hàng hoá X từ I 1_Æ I 3 • Thu nhậpngười tiêu dùng tính bằng hàng hoá Y giảmtừ OY A -> OY C •Số thu thuế Y A Y B (khoản chuyển giao không gây tổnthất) •TổnthấtxãhộiY B Y C (tổnthấtcủangườitiêu dùng không đượcbùđắp) •Tổnthấtxãhội đượcgọilà“ gánhnặng thuế quá mức” • Chính phủ có thể thu mộtlượng thuế khoán tương đương mà không gây ra tổnthấtxãhội Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright 2005-2006 Bài giảng 7.1 - Kinh tế họcvề thuế Phần1: Thuế và hiệuquả kinh tế Trương Quang Hùng 9 Tài chính công THUẾ GIÁN THU VÀ HIỆU QUẢ KINH TẾ: Trường hợp cung co giãn hoàn toàn Khi có thuế, sảnlượng cân bằng giảmtừ Q 0 -> Q 1 Giámàngườitiêudùngtrả tăng từ P 0 -> P D Giámànhàsảnxuấtnhận đượcgiảmtừ P 0 -> P S Tổnthấtcủanhàsảnxuất và người tiêu dùng do thuế gây ra (P S P D 132) Thuế chính phủ thu được (P S P D 12) Gánh nặng thuế quá mức (123) THUẾ GIÁN THU VÀ GÁNH NĂNG THUẾ QUÁ MỨC )( 2 1 00 2 DS DS ee ee QPtEB − ⋅⋅⋅=  Hàng hoá có độ co giãn càng cao thì tổnthất xã hộicànglớn.  Hàng hoá có thuế suấtcaothìtổnthấtxãhội càng cao.  Mộthệ thống thuế có hiệuquả nên đánh thuế vào ngành rộng vớimứcthuế suấtthấp. Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright 2005-2006 Bài giảng 7.1 - Kinh tế họcvề thuế Phần1: Thuế và hiệuquả kinh tế Trương Quang Hùng 10 Tài chính công THUẾ GIÁN THU VÀ SỐ THU THUẾ ) )1( )1( ( ) )( . 1(. 00 2 00 0 0 tee ee QPtQPtTTR eeP eeT QTTTR DS SD DS DS +− + += − += Khi t tăng, ban đầusố thu thuế tăng sau đógiảm xuống Số thu thuế thấpkhicầuvàcungco giãn SỐ THU THUẾ VÀ THUẾ SUẤT Giảđịnh : e D =-1, e S =100, P 0 = 10 vaø Q 0 =5 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 0.0 0.1 0.2 0.3 0.4 0.5 0.6 0.7 0.8 0.9 1.0 Thueá suaát Soá thu thueá [...]... Giảng dạy Kinh tế Fulbright 2005-2006 Bài giảng 7.1 - Kinh tế học về thuế Phần 1: Thuế và hiệu quả kinh tế THUẾ THU NHẬP VÀ HIỆU QUẢ KINH TẾ Thuế thu nhập cũng có 2 tác động Tác động thay thế: giảm giờ làm việc khi tiền lương sau thuế giảm Tác động thu nhập: tăng (giảm) giờ làm khi thu nhập thực giảm THUẾ VÀ CÔNG BẰNG XÃ HỘI • Công bằng ngang – Những người có khả năng chi trả bằng nhau thì đóng thuế bằng... qua tăng giá – Thuế chuyển về phía sau cho chủ sở hữu các yếu tố sản xuất bằng cách giảm lương, lợi nhuận • Thuế đánh vào nhà máy đường như thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ chuyển dịch như thế nào? Trương Quang Hùng 12 Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright 2005-2006 Tài chính công Bài giảng 7.1 - Kinh tế học về thuế Phần 1: Thuế và hiệu quả kinh tế PHÂN CHIA GÁNH NẶNG THUẾ – Gánh nặng thuế chính thức... nặng thuế nhiều hơn • Khi cầu co giãn đối với giá hoặc cung không co giãn đối với giá thì người tiêu dùng chịu gánh nặng thuế nhiều hơn • Phân chia gánh nặng thuế không phụ thuộc vào thuế suất tăng hay giảm Trương Quang Hùng 13 Tài chính công Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright 2005-2006 Bài giảng 7.1 - Kinh tế học về thuế Phần 1: Thuế và hiệu quả kinh tế THUẾ LŨY TIẾN VÀ LŨY THOÁI • Lũy tiến: Thuế. .. nhiều hơn thì đóng thuế nhiều hơn • Công bằng dựa trên thuế – Nguyên tắc khả năng chi trả • Công bằng dựa trên chi tiêu ngân sách – Nguyên tắc lợi ích Trương Quang Hùng 11 Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright 2005-2006 Tài chính công Bài giảng 7.1 - Kinh tế học về thuế Phần 1: Thuế và hiệu quả kinh tế PHÂN CHIA GÁNH NẶNG THUẾ • Ai là người chịu thuế: quan điểm luật pháp? – Gánh nặng thuế chính thức... là người chịu thuế: quan điểm kinh tế? – Gánh nặng thuế thực sự – Gánh nặng thuế thực sự không tùy thuộc ai là người chịu thuế theo luật định vì có sự chuyển dịch thuế – Người chịu gánh nặng thuế thực sự là người không có khả năng chuyển dịch thuế PHÂN CHIA GÁNH NẶNG THUẾ • Chuyển dịch thuế (tax shifting) – Thuế có thể chuyển dịch vì nó làm thay đổi giá cả liên quan – Thuế sẽ chuyển dịch về phía trước... 0-5 5 -15 15 -25 25 -40 >40 Thuế suất 0% 10% 20% 30% 40% 14 Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright 2005-2006 Tài chính công Bài giảng 7.1 - Kinh tế học về thuế Phần 1: Thuế và hiệu quả kinh tế CÁC MỨC ĐỘ LŨY TIẾN CỦA THUẾ Thu nhập I1>I0 • I1– T1 = I0 – T0 • T1/I1 > T0/I0 • T1> T0 • T1/I1 = T0/I0 • T1/I1 < T0/I0 • T1= T0 Lũy tiến tuyệt đối Lũy tiến Lũy tiến hay lũy thoái? Thuế tỉ lệ Lũy thoái Lũy thoái... NẶNG THUẾ: XÉT CÂN BẰNG TỔNG THỂ • Phân tích cân bằng từng phần: – Chỉ xét một ngành cụ thể – Không thể hiện “nhà sản xuất” là ai • Phân tích cân bằng tổng thể: – Tác động lên toàn bộ nền kinh tế – “nhà sản xuất” bao gồm lao động và chủ sở hữu Trương Quang Hùng 15 Tài chính công Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright 2005-2006 Bài giảng 7.1 - Kinh tế học về thuế Phần 1: Thuế và hiệu quả kinh tế VÍ... nhập tăng – thuế thu nhập cá nhân • Trung lập: Thuế suất trung bình không đổi khi thu nhập tăng – bảo hiểm xã hội • Lũy thoái: Thuế suất trung bình giảm khi thu nhập tăng – thuế tiêu dùng • Đo mức độ lũy tiến – V = ∆Τ% / ∆Ι% > 1 THUẾ LŨY TIẾN Thu nhập 20 triệu Thuế phải đóng 5*0+10*0,1+5*0,2 =2 Thuế suất trung bình t= 2/20=0,1 Thu nhập 30 triệu Thuế phải đóng 5*0+10*0,1+10*0,2+5*0,3 =4,5 Thuế suất trung... chuyển sang người tiêu dùng, công nhân hoặc cổ đông • Gánh năng thuế thực sự không phụ thuộc vào ai là người đóng thuế – Gánh năng thuế chính thức của VAT là gì? Gánh năng thuế thực sự của VAT? – Có sự dịch chuyển thuế hay không? – Ai là người chịu gánh năng thuế cuối cùng? • Yếu tố nào quyết định sự dịch chuyển thuế ? PHÂN CHIA GÁNH NẶNG THUẾ ES ∆ PD = T ES − E D • Khi cầu không co giãn đối với giá... lao động và chủ sở hữu Trương Quang Hùng 15 Tài chính công Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright 2005-2006 Bài giảng 7.1 - Kinh tế học về thuế Phần 1: Thuế và hiệu quả kinh tế VÍ DỤ VỀ CÂN BẰNG TỔNG THỂ • Nền kinh tế gồm hai khu vực: thực phẩm và hàng hóa (khác); với hai đầu vào: lao động và vốn t vốn - thực phẩm + t lao động - thực phẩm + t vốn – hàng hóa t vốn t tiêu dùng - thực phẩm + + t lao