Hoàn thiện hạch toán kế toán CPSX & tính GTSP với việc nâng cao quản trị doanh nghiệp tại C.ty bao bì 27 - 7 Hà Nội

Hoàn thiện hạch toán kế toán CPSX & tính GTSP với việc nâng cao quản trị doanh nghiệp tại C.ty bao bì 27 - 7 Hà Nội

lời mở đầu

Kế toán là một trong những công cụ thực tiễn quan trọng nhất trong quản lý kinhtế, mỗi nhà đầu t hay một cơ sở kinh doanh cần phải dựa vào công tác kế toán và kếtoán viên để biết tình hình và kết quả kinh doanh.

Hiện nay nền kinh tế nớc ta đang trong quá trình chuyển đổi mạnh mẽ sang nềnkinh tế thị trờng có sự quản lý của Nhà nớc Công tác quản lý kinh tế đang đứng trớcnhững yêu cầu và nội dung quản lý có tính chất mới mẻ, đa dạng và không ít phức tạp.Là một công cụ thu thập xử lý và cung cấp thông tin về các hoạt động kinh tế tài chínhcho nhiều đối tợng khác nhau, bên trong cũng nh bên ngoài doanh nghiệp nên kế toáncũng phải qua những cải biến sâu sắc, phù hợp với thực trạng của nền kinh tế Việc thựchiện công tác tốt hay không tốt đều ảnh hởng trực tiếp đến chất lợng và hiệu quả củacông tác quản lý.

Công tác kế toán ở Công ty có nhiều khâu, nhiều phần hành giữa chúng có mốiliên hệ hữu cơ, gắn bó với nhau tạo thành một hệ thống quản lý có hiệu quả Mặt kháctổ chức công tác kế toán khoa học, hợp lý là một trong những cơ sở quan trọng trongviệc chỉ đạo, điều hành sản xuất kinh doanh.

Quá trình học tập môn kế toán doanh nghiệp sản xuất và tìm hiểu thực tế tạiCông ty Dợc phẩm trung ơng 1 đồng thời dới sự giúp đỡ tận tình của thầy, cô giáo:cũng nh các cô kế toán của Công ty Dợc phẩm trung ơng 1 em xin chọn đề tài:

"Thực trạng công tác hạch toán kế toán tổng hợp tại Công ty Dợc phẩm Trung ơng 1".

I Đặc điểm tình hình chung ở Công ty Dợc phẩm trung ơng I.

-1 Quá trình hình thành và phát triển ở Công ty Dợc phẩm trung ơng I.

Công ty Dợc phẩm trung ơng I là một doanh nghiệp Nhà nớc trực thuộc TổngCông ty Dợc Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực thơng mại Sự ra đời xây dựng và pháttriển của Công ty gắn với sự phát triển của nghành kinh tế kỹ thuật và yêu cầu của nềnkinh tế Trong suốt 50 năm hoạt động của mình, Công ty đã đóng góp không nhỏ chonghành Dợc nói riêng và cho sự phát triển nền kinh tế nói chung.

Trong những năm của thập kỷ 60, Công ty có tên gọi là Công tyDợc phẩm cấp 1,với nhiệm vụ chủ yếu là cung cấp, phân phối thuốc chữa bệnh cho các bệnh viện TW ởMiền Bắc và chi viện đắc lực cho chiến trờng Miền Nam.

Năm 1971 Công ty chính thức đợc thành lập với tên gọi: Công ty Dợc phẩm cấp1 Sau Miền Nam hoàn toàn giải phóng, Công ty đợc giao nhiệm vụ cung cấp phân phốithuốc chữa bệnh và nguyên liệu thuốc cho các bệnh viện TW, các xí nghiệp liên hiệpDợc các tỉnh từ Thừa Thiên Huế trở ra và cho cục quân y, cục Bộ y tế nội vụ.

Nói chung dới thời bao cấp Công ty chủ yếu là dự trữ và phân phối thuốc phục vụnhân dân.

Năm 1988 Công ty Dợc phẩm cấp 1 đợc đổi tên thành Công ty Dợc phẩm trung ơng I trực thuộc liên hiệp các xí nghiệp Dợc Việt Nam Bộ y tế.

-Năm 1993 theo quy định chung Công ty Dợc phẩm trung ơng I đợc thành lập lạitrực thuộc Tổng Công ty Dợc Việt Nam (trớc đâylà liệp hiệp các xí nghiệp Dợc ViệtNam).

Công ty Dợc phẩm trung ơng I với tên giao dịch quốc tế:Central Phamarceutical Company N01(CPC1).

Trụ sở: Km6 - Đờng Giải Phóng - Quận Thanh Xuân - Hà Nội.

Công ty đợc thành lập theo quyết định số 408/BYT-QĐ ngày 22/4/1993.Giấy đăng ký kinh doanh xuất nhập khẩu số 1191013/GP ngày 5/11/1993.

2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh và nhiệm vụ chức năng của Công ty.

Trong suốt quá trình hoạt động của mình, Công ty có nhiệm vụ chủ yếu phục vụloại hỗn hợp đặc biệt đó là thuốc và nguyên liệu sản xuất thuốc Dới thời kỳ nền kinh tếkinh doanh tập trung thì nhiệm vụ kinh doanh của Công ty do Nhà nớc giao, Nhà nớcgiám sát việc hoàn thành kế hoạch.

Bớc sang nền kinh tế tiên tiến, hoạt động của Công ty có nhiều thay đổi Ngoàivấn đề phải đảm bảo cung cấp thuốc men và nguyên liệu để sản xuất thuốc theo yêucầu của nghành và của Bộ y tế hiện nay Công ty còn kinh doanh các loại nguyên liệuthuốc, thuốc thông thờng, thuốc chuyên khoa, biệt Dợc, bông, dụng cụ y tế, nhằm mụcđích thu lợi nhuận.

- Công ty Dợc phẩm trung ơng I kinh doanh những nghành sau:+ Dợc phẩm (tân dợc, đông dợc).

+ Nguyên liệu, hoá chất, phụ liệu để sản xuất thuốc phòng và chữa bệnh, bao bìDợc và các sản phẩm y t ế khác.

+ Tinh dầu, hơng liêụ, mỹ phẩm, dầu động thực vật.+ Dụng cụ y tế thông thờng, máy móc thiết bị y và Dợc.+ Mỹ phẩm, sản phẩm vệ sinh, sản phẩm y tế dinh dỡng y tế.+ Bông băng, gạc, kính mát, kính thuốc.

+ Hoá chất các loại và hoá chất xét nghiệm, khám nghiệm phục vụ cho nghành ytế.

+ Các dịch vụ liên quan đến nghành y tế : hội chợ triển lãm, thông tin quảng cáo,du lịch

Tuy nhiên nh đã nói ở trên, hàng hoá mà Công ty đã và đang kinh doanh là

loại hàng hoá đặc biệt có liên quan trực tiếp đến tính mạng ngời nên mục đích kinhdoanh của Công ty không hoàn toàn lợi nhuận mà còn vì mục đích nhân đạo.

Là một Công ty lớn Công ty Dợc phẩm trung ơng I có các chức năng sau.

- Là Doanh nghiệp Nhà nớc mang tính chất một đơn vị hạch toán kinh doanhđộc lập, có quan hệ hợp đồng kinh tế với các đơn vị khác nhng vẫn chịu sự chỉ đạo trựctiếp của Tổng Công ty Dợc Việt Nam nên hàng năm vẫn phải xây dựng kế hoạch sảnxuất kinh doanh để báo cáo Tổng Công ty, giúp Bộ y tế và Tổng Công ty trong tổ chứcchỉ đạo mạng lới lu thông hàng hoá, phân phối, hỗ trợ và giúp đỡ tuyến dới.

- Có nhiệm vụ quản lý sử dụng bảo toàn và phát triển vốn đúng chế độ hiện hành.- Tuân thủ các hợp đồng đã ký kết, bảo đảm chữ tín đối với khách hàng, bạnhàng, vì hàng hoá của Công ty là hàng hoá đặc biệt liên quan tới sức khoẻ nhân dân.

- Nắm bắt khả năng sản xuất kinh doanh nhu cầu của thị trờng để tổ chức cải tiếntổ chức kinh doanh hợp lý nhằm đáp ứng đầy đủ nhu cầu khách hàng đảm bảo tốt ch-ơng trình chăm sóc sức khoẻ của nhân dân, thu lợi nhuận tối đa đảm bảo chất lợngthuốc và nguyên liệu thuốc, đáp ứng yều cầu của nghành.

- Chấp hành và thực hiện nghiêm chỉnh chế độ nộp ngân sách, đồng thời đảmbảo quyền lợi hợp pháp cho ngời lao động.

- Thi hành tốt pháp lệnh kế toán thống kê và các quyết định khác của pháp luật.II Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty.

Dợc tá và công nhân Dợc 45 ngời.Thợ sửa xe và lái xe: 10 ngời.Nhân viên hành chính: 38 ngời.

Sơ đồ tổ chức của Công ty Dợc phẩm trung ơng I.

2.Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban.

Toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty đều chịu sự thống nhất củaban giám đốc Công ty Ban giám đốc cùng các phòng phối hợp chặt chẽ nhịp nhàng vớinhau.

- Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ bố trí sắp xếp lao động lập kế hoạchtiền lơng, tuyển nhân viên mới, đào tạo cán bộ nhân viên cũ, làm công tác chế độ, lậpkế hoạch mua sắm trang thiết bị cho hoạt động của các phòng ban.

- Phòng kế hoạch nghiệp vụ: Lập kế hoạch và theo dõi kế hoạch mua bán hànghoá theo hợp đồng, thờng xuyên nắm bắt tình hình hàng tồn kho để điều chỉnh kếhoạch mua bán.

- Phòng kế toán tài vụ: Có nhiệm vụ tổ chức công tác tài chính giá cả và hạchtoán các nhiệm vụ nhằm góp phần bảo toàn và vốn sản xuất, giám sát đầy đủ kịp thờivà chính xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong Công ty, chấp hành nghiêm chỉnh pháplệnh thống kê kế toán và tài chính của Nhà nớc.

Giám đốcPhó giám đốc

Phòng tổ chức HC

Phòngkế hoạch

Phòng kế hoạchnghiệp vụ

Phòng

vậnPhòng

Các cửa hàng

Phòng bảo vệ

- Phòng xuất nhập khẩu: làm đơn hàng và ký kết hợp đồng, nhập khẩu thuốc vànguyên liệu, khai thác các nguồn hàng mới.

- Phòng kỹ thuật kiểm nghiệm: Tổ chức thực hiện các quy chế chuyên môn, quảnlý thuốc, theo dõi, kiểm tra chất lợng hàng hoá, kiểm nghiệm hàng nhập, hàng xuấtđảm bảo hàng đúng chất lợng đúng quy định của Bộ y tế Tổ chức công tác bảo hộ laođộng, kỹ thuật an toàn lao động.

- Phòng điều vận: Có nhiệm vụ điều động phơng tiện vận chuyển, giao nhậphàng hoá khi có kế hoạch và hợp đồng của phòng kế hoạch.

- Phòng bảo vệ: Tổ chức lực lợng bảo vệ ngày và đêm đảm bảo an toàn cho Côngty tổ chức lực lợng phòng cháy chữa cháy.

- Các cửa hàng: Có nhiệm vụ giới thiệu và bán thuốc.

- Ban kho: Đợc chia là 4 tổ quản lý bảo quản và xuất nhập hàng theo đúng quyđịnh của Công ty

III Tổ chức công tác kế toán tại Công ty.

Căn cứ vào đặc điểm kinh doanh của đơn vị Công ty quyết đinh chức năng vànhiệm vụ của phòng kế toán nh sau:

- Phòng kế toán tài vụ tham mu cho giám đốc về lĩnh vực quản lý tài chính chịutrách nhiệm lập kế hoạch thu chi tài chính, kế hoạch vay vốn ngân hàng đảm bảo cânđối tài chính phục vụ cho công tác sản xuất kinh doanh.

- Kiểm tra việc sử dụng bảo quản tài sản vật t, tiền vốn đồng thời phát hiện vàngăn chặn kịp thời các hành động tham ô lãng phí phạm vi chính sách kinh tế tài chínhcủa Nhà nớc.

- Cung cấp số liệu cho việc điều hành sản xuất kinh doanh, kiểm tra và phân tíchhoạt động kinh tế nhằm phục vụ cho việc lập kế hoạch và công tác thống kê.

- Bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức theo hình thức nửa tập trung nửa phântán nhằm thích ứng với hoạt động kinh doanh của Công ty đồng thời tận dụng tốt nănglực của đội ngũ kế toán đảm bảo thông tin nhanh gọn chính xác và kịp thời.

Tại Công ty Dợc phẩm trung ơng I (trụ sở chính tại km6-Đờng Giải Phóng-QuậnThanh Xuân-HN) Bộ máy kế toán đợc tổ chức theo hình thức tập trung Riêng chinhánh tại Sài Gòn và các cửa hàng thì bộ máy kế toán đợc tổ chức theo hình thức phântán tức là chi nhánh và cửa hàng đợc phép hạch toán độc lập, cuối tháng gửi báo cáo kếtquả kinh doanh về Công ty để Công ty hạch toán lãi lỗ toàn Công ty Tại phòng kếtoán, các cán bộ kế toán tiến hành tập hợp số liệu để hạch toán rổi từ đó lập các biểuchung cho Công ty.

1 Tổ chức bộ máy kế toán.

Giám đốcKế toán trởng

+ Kế toán tập trung (phó phòng).

+ Một kế toán theo dõi các khoản phải trả ngời bán (TK 331).+ Một kế toán các khoản phải thu của khách hàng (TK 131).+ Một kế toán theo dõi các TK112, 113, 315

* Nhiệm vụ chức năng của từng kế toán.

- Kế toán trởng có nhiệm vụ tham mu cho giám đốc, tổ chức lãnh đạo chung chotừng phòng, bố trí công việc cho từng kế toán viên là ngời chịu trách nhiệm thực thi h-ớng dẫn thi hành chính sách chế độ tài chính cũng nh việc chịu trách nhiệm các quanhệ tài chính với các đơn vị ngân hàng việc thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nớc.

- Kế toán tập trung (phó phòng): Lập bảng tổng kết tài sản, báo cáo quyết toán.- Kế toán chi tiêu: Viết phiếu thu chi căn cứ vào chứng từ gốc đã duyệt, ghi sốnhật ký, lên báo cáo quỹ, sau đó lên nhật ký chứng từ số1.

- Kế toán tiền gửi ngân hàng, tiền vay: Căn cứ vào số phụ của ngân hàng hàngngày ghi báo nợ, báo có cho các Tài khoản có liên quan, theo dõi số d để phát hành séc,uỷ nhiệm chi và trả khế ớc đúng hạn Cuối tháng lên nhật ký chứng từ số 2,3,4.

- Kế toán thanh toán với ngời mua (TK131): Theo dõi tiền hàng Công ty Dợc cáctỉnh, tình hình tính toán với các đơn vị đó (công nợ) cuối tháng vào sổ chi tiết cho từngđơn vị, cuối tháng lên nhật ký chứng từ số 5.

- Kế toán kho hàng: Theo dõi hàng nhập, xuất tồn trong kho, hàng tháng vào sổchi tiết tồn kho lên bảng kê số 8.

- Kế toán TSCĐ kiêm thống kê theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định, chitiết tài sản cố định, lên nhật ký chứng từ số 9, lập bảng phân bổ số 3.

- Kế toán theo dõi cửa hàng, chi nhánh: Theo dõi tình hình hàng hoá, tài chínhcông nợ của cửa hàng chi nhánh Cuối mỗi tháng lên báo cáo kết quả kinh doanh củacửa hàng rồi chuyển cho kế toán trởng và giám đốc.

- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu chi tiền mặt hàng ngày cắn cứ vào phiếu thu chi,đồng thời chịu trách nhiệm về quỹ của Công ty.

2 Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng ở Công ty Dợc phẩm TWI.

Từ năm 1995 trở về trớc Công ty áp dụng hệ thống tài khoản cũ, từ ngày01/01/1996 nhằm đáp ứng yều cầu của nền kinh tế thị trờng trong giai đoạn mới và theoquy định của Nhà nớc Công ty Dợc phẩm trung ơng I áp dụng hệ thống chế độ kế toánmới do Bộ trởng Bộ tài chính theo QĐ số1141/TCQĐCĐKT ngày 01/11/1995.

Kế toán TSCĐ

Kế toán cửa hàng và chi nhánhKế

toánkho hàngKế

toáncôngnợ ngời bánKế

toán công nợ ng-ời muaKế

toán TMvà BHXHKế

toán TNNH và tiền vayKế

toán tập trungThủ

quỹ

Công ty sử dụng hầu hết những TK theo hệ thống Tài khoản đã bán trong côngtác kế toán của mình.

Việc ghi chép hàng ngày đợc tiến hành theo thủ tục quy đinh Căn cứ vào chứngtừ gốc (đã kiểm tra ), kế toán ghi vào bảng kê, bảng phân bổ nhật ký chứng từ liênquan Riêng các chứng từ liên quan đến tiền mặt phải ghi vào sổ quỹ liên quan đến sổ(thẻ) chi tiết thì trực tiếp ghi vào sổ (thẻ ) chi tiết đó.

Cuối tháng căn cứ vào bảng phân bổ, lấy số liệu ghi vào bảng kê và nhật ký cóliên quan Đồng thời cộng các bảng kê, sổ chi tiết, lấy số liệu ghi vào nhật ký chứng từsau đó vào sổ Cái Cuối kỳ lấy số liệu sổ Cái, nhật ký chứng từ bảng tổng hợp chi tiếtđể lập bảng cân đối và báo cáo kế toán khác.

Hình thức nhật ký mà Công ty áp dụng phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanhcủa Công ty và phù hợp với trình độ, và khả năng của cán bộ kế toán Đây là hình thứckế toán đợc xây dựng trên cơ sở kết hợp chặt chẽ giữa kế toán tổng hợp và kế toán chitiết đảm bảo đợc các mặt hàng kế toán đợc tiến hành song song Việc kiểm tra số liệucủa Công ty đợc tiến hành thờng xuyên, đồng đều ở tất cả các khâu và trong tất cácphần hành kế toán, đảm bảo số liệu chính xác, kịp thời nhạy bén yêu cầu quản lý củaCông ty.

Chứng từ gốcSổ quỹ

Bảng phân bổ

Bảng kê nhật ký –chứng từ Sổ kế toán chi tiết

Sổ tổng hợp chi tiết

Sổ Cái

Báo cáo kế toán

Phần II: Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại Côngty Dợc phẩm trung ơng 1.

I Kế toán tscđ và khấu hao tscđ.

Tài sản cố định là những t liệu lao động chủ yếu và những tài sản khác có giá trịlớn và thời gian sử dụng lâu dài Tài sản cố định tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất vàkhông thay đổi hình thái vật chất ban đầu Trong quá trình sử dụng tài sản cố định sẽ bịhao mòn dần, giá trị hao mòn đợc chuyển dịch dần vào chi phí kinh doanh dới hìnhthức khấu hao.

Từ những đặc điểm trên đạt tới yêu cầu trong việc quản lý tài sản cố định cầnchú ý cả hai mặt: Quản lý số lợng( hiện vật) đồng thời quản lý cả giá trị còn lại của tàisản cố định.

1 Cách đánh giá các loại tài sản cố định và phơng pháp hạch toán tài sản cốđịnh ở Công ty:

Tài sản cố định của Công ty bao gồm: máy móc thiết bị động lực, máy móc thiếtbị công tác, phơng tiện vận tải, và kho hàng, nhà cửa, vật kiến trúc Việc quản lý, sửdụng và tổ chức hạch toán tài sản cố định tại Công ty tuân thủ theo Quyết định số166/1999/QĐ-BTC của Bộ Tài Chính về việc ban hành chế độ quản lý, sử dụng và tríchkhấu hao tài sản cố định.

1.1 Đánh giá TSCĐ:

Đánh giá tài sản cố định là xác định giá trị ghi sổ của tài sản cố định Tài sản cốđịnh đánh giá lần đầu có thể đánh giá lại trong quá trình sử dụng.

Tài sản cố định đợc đánh giá lại theo nguyên giá và giá trị còn lại:

* Nguyên giá tài sản cố định:

Bao gồm toàn bộ các chi phí liên quan đến việc xây dựng hoặc mua sắm tài sảncố định kể cả chi phí vận chuỷên, lắp đặt, chạy thử và các chi phí hợp lý cần thiết kháctrớc khi sử dụng.

* Đánh giá tài sản cố định theo giá trị còn lại:

Giá trị còn lại thực chất là vốn đầu t cho việc mua sắm xây dựng Tài sản cố địnhcòn phải tiếp tục thu hồi trong quá trình sử dụng tài sản cố định, giá trị còn lại của tài

sản cố định đợc xác định trên cơ sở nguyên giá tài sản cố định và giá trị hao mòn củatài sản cố định.

Giá trị còn lại Nguyên giá Giá trị đãcủa TSCĐ = của TSCĐ - hao mòn

1.2 Hạch toán tình hình biến động TSCĐ tại Công ty:

Để phản ánh tình hình hiện có và sự biến động của TSCĐ theo nghiệp vụ kế toánsử dụng:

* Chứng từ, thủ tục kế toán:

- Biên bản giao nhận tài sản cố định.- Thẻ tài sản cố định.

- Biên bản thanh lý tài sản cố định.

- Biên bản giao nhận tài sản cố định sửa chữa lớn hoàn thành.* Sổ sách kế toán:

- Sổ theo dõi tài sản cố định.- Sổ cái TK 211.

- Nhật ký chứng từ số 9.

- Bảng đăng ký mức khấu hao TSCĐ.- Bảng phân bổ và tính khấu hao TSCĐ.* Tài khoản kế toán:

Kế toán sử dụng TK 211 - “TSCĐ hữu hình” để phản ánh giá trị hiện có và biếnđộng tăng giảm TSCĐ hữu hình theo nguyên giá.

Nghiệp vụ 1: Năm 2001 theo dự trù của phòng Hành chính, Ban giám đốc đã kýduyệt đồng ý mua 1 máy vi tính của Cửa hàng 37 - Hai Bà Trng Trị giá của tài sảnmới mua này là 9.700.000 chi phí lắp đặt chạy thử do bên mua chịu 53.000 Máy đợcđặt tại phòng kế toán và đa vào sử dụng ngày 30/10/2001.

Công ty Dợc phẩm TW Ikm6 - Đờng Giải Phóng

Hợp đồng mua bánNăm 2001

- Căn cứ vào pháp lệnh HĐKT của Hội đồng Nhà nớc, nớc Cộng hoà XHCN ViệtNam, công bố ngày 29 - 9 - 1989

- Căn cứ vào Nghị định số HĐBT ngày / / 1989 của Hội đồng Bộ trởng ớng dẫn việc thi hành pháp lệnh HĐKT.

h-Hôm nay ngày 15 tháng 10 năm 2001

Bên A: Công ty TNHH Siêu Thanh

Địa chỉ: 37 Hai Bà Trng Điện thoại:

Do ông (bà ): Trần Hoàng Mai Chức vụ: Giám đốc làm đại diện

Mẫu biên bản giao nhận TSCĐ đợc lập nh sau:

Công ty Dợc phẩmTW1 Mẫu số: 01 - TSCĐKm6-Đờng Giải Phóng Ban hành theo Quyết địnhsố 1141 - TC/QĐKT.

Biên bản giao nhận TSCĐNgày 15/10/2001

Số : 27Nợ : 211Có : 111

Căn cứ quyết định số 03 ngày 30 tháng 09 năm 2001 của Giám đốc Công ty Dợcphẩm trung ơng 1 về việc bàn giao TSCĐ.

Ban giao nhận gồm:

-Ông: Nguyễn Hoàng Cờng Kỹ s tin học Đại diện bên giao-Bà : Hoàng Thị Hà Đại diện bên nhậnĐịa điểm giao nhận:

Công ty Dợc phẩm trung ơng 1 - km6 - Đờng Giải Phóng - Hà NộiXác nhận về việc giao nhận nh sau:

Tên , ký hiệu

Tính nguyên giá TSCĐGiá mua Chi phí

Phiếu chiNgày 15/10/2001

TK ghi Có: 111Họ tên ngời nhận tiền: Trần Thị Thanh

Địa chỉ: Km 6 - Đờng Giải PhóngLý do chi: Mua máy vi tính.Số tiền: 10.728.300

Viết bằng chữ: Mời triệu bảy trăm hai tám nghìn ba trăm đồng chẵn.Kèm theo:02 chứng từ gốc

NhËn ngµy 15/10/2001KÕ to¸n trëng KÕ to¸n thanh to¸n Ngêi nhËn Thñ quü(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)

Căn cứ vào hoá đơn mua hàng và biên bản giao nhận TSCĐ kế toán viết phiếu nhập khocho bộ phận sử dụng TSCĐ

Phiếu nhập khoNgày 15 tháng 10 năm 2001

Mẫu số: 01 - VTQĐ số: 1141 - TC / QĐ /CĐKTNgày 1/11/1995 của BTCHọ tên ngời giao hàng: Trần Hải Hờng

Theo 01/10 số 00495 ngày 10 tháng 10 năm 2001 của Công ty Dợc phẩm TW IS

Tên nhãn hiệu,quy cách phẩmchất vật t hànghoá

số Đơnvịtính

Căn cứ vào biên bản bàn giao TSCĐ, kế toán tiến hành lập thẻ TSCĐ.

Tổng CT Dợc VN Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt NamCông ty Dợc phẩm TW I Độc lập - t do - hạnh phúc

***

-Thẻ tài sản cố định

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số ngày 15 tháng 10 năm 2001

Tên, ký hiệu TSCĐ: Máy vi tính Số hiệu TSCĐNơi sản xuất: Nhật Bản Đa vào sử dụng ngày tháng năm 2001

Công suất thiết kế: Nơi sử dụng: Phòng kế toán.Năm sản xuất: Nguồn vốn ban đầu: Công tyĐình chỉ sử dụng ngày tháng năm Lý do

Ngày, tháng Diễn giải Nguyên giá (đ) Năm Giá trị

Công ty Dợc phẩm TW I Độc lập - t do - hạnh phúcHợp đồng mua bán

Hai bên cam kết thực hiện đầy đủ các điều khoản ghi trong hợp đồng Bên nào vi phạmgây thiệt hại cho nhau phải bồi thờng.

Hợp đồng làm thành 2 bản mỗi bên giữ một bản

Đại diện bên A Đại diện bên B(ký tên, đóng dấu) (ký, đóng dấu)

Căn cứ vào hợp đồng mua bán, kế toán TSCĐ sẽ lập biên bản giao nhận.

Mẫu biên bản giao nhận TSCĐ đợc lập nh sau:

Công ty Dợc phẩmTW1 Mẫu số: 01 - TSCĐKm6-Đờng Giải Phóng Ban hành theo Quyết địnhsố 1141 - TC/QĐKT.

Biên bản giao nhận TSCĐNgày 20/12/2001

Số : 27Nợ : 211Có : 112

Căn cứ quyết định số 03 ngày 30 tháng 09 năm 2001 của Giám đốc Công ty Dợcphẩm trung ơng 1 về việc bàn giao TSCĐ.

Ban giao nhận gồm:

-Ông: Nguyễn Hoàng Cờng Kỹ s tin học Đại diện bên giao-Bà : Hoàng Thị Hà Đại diện bên nhậnĐịa điểm giao nhận:

Công ty Dợc phẩm trung ơng 1 - km6 - Đờng Giải Phóng - Hà Nộ

Tính nguyên giá TSCĐGiá mua Chi phí

liên quan Nguyên giá1.Máy

Ngày tháng năm 2001Ngời làm đơn Kế toán trởng Giám đốc

Địa chỉ: 426 Đờng Giải PhóngNgân hàng: Ngoại thơng Việt NamNgời nộp tiền: Hoàng Hải YếnĐịa chỉ: km 6 Đờng Giải Phóng

Nội dung chi: dùng tiền gửi mua máy photocopySố tiền: 102.000.000

Viết bằng chữ: Một trăm linh hai triệu đồng chẵnTài khoản Có 112

Kế toán Kiểm soát Thủ quỹ Giám đốc(ký) (ký) (ký) (ký)

Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành định khoản:

Có TK 112 : 102.000.000

Sau khi phản ánh tăng TSCĐ, kế toán kết chuyển tăng nguồn vốn kinh doanh donguồn hình thành TSCĐ từ quỹ đầu t phát trỉên 50.000.000 đồng, số còn lại từ nguồnvốn đầu t xây dựng cơ bản.

1.2.2 Hạch toán tài sản giảm

Đối với TSCĐ giảm kế toán cũng phải ghi rõ nguyên nhân và hạch toán chi tiết.Trong quá trình theo dõi TSCĐ biến động phát sinh một số khoản chi phí về thanh lý,nhợng bán và các khoản thu thanh lý, nhợng bán coi nh chi phí và thu nhập bất thờng.

Nghiệp vụ 1: Đơn vị thanh lý một quầy thuốc nguyên giấ 5.646.896 số hao mònluỹ kế 1.380.300, chi phí thanh lý chi bằng tiền mặt 1.000.000 Kế toán định khoản cácnghiệp vụ liên quan đến thanh lý nh sau:

Biên bản thanh lý TSCĐ Theo mẫu số 03 - TSCĐCông ty Dợc phẩm trung ơng 1 Mẫu số: 03-TSCĐkm6 - Đờng Giải Phóng

Theo quyết định số 1141 - TC/QĐ/CĐKT

Biên bản thanh lý TSCĐNgày 02 tháng 11 năm 2001

Số 121

Căn cứ quyết định số 54 ngày 26 tháng 8 năm 2001 của Giám đốc Công ty Dợcphẩm trung ơng 1 về việc thanhlý TSCĐ.

I Ban thanh lý bao gồm:

- Ông: Nguyễn Huy Dần Đại diện lãnh đạo -Trởng ban- Bà : Nguyễn Thị Khanh Kế toán trởng - Uỷ viên- Ông: Trần Huy ánh Uỷ viên

II Tiến hành thanh lý TSCĐ

- Tên, ký hiệu, quy cách TSCĐ: Quầy thuốc- Năm đa vào sử dụng

- Nguyên giá: 5.646.896- Hao mòn tính đến thời đIểm thanh lý: 1.380.300- Giá trị còn lại: 4.266.596

III Kết luận của ban thanh lý:

Quầy thuốc cũ hỏng hóc nhiều, cần thanh lý đầu t mới.

Biên bản thanh lý đợc lập thành 2 bản, 1 bản giao cho phòng kế toán để theo dõi trên sổsách, 1 bản giao nơi sử dụng, quản lý TSCĐ để lu giữ.

Ngày 02 tháng 11 năm 2001Trởng ban thanh lý

Nợ TK 821Có TK 111Họ tên ngời nhận tiền: Đỗ Hải Hờng

Địa chỉ: 12 Nguyễn Lơng Bằng

Lý do chi: Chi do thanh lý một quầy thuốc

Số tiền:1.000.000 ( viết bằng chữ) : Một triệu đồng chẵnKèm theo: 01 Chứng từ gốc

Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ): Một triệu đồng chẵn

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nhận tiền

-Nghiệp vụ 2: Công ty mua bán một bộ đàm thông tin với nguyên giá 9.000.000,số hao mòn luỹ kế 4.547.750, giá nhợng bán đợc ngời mua chấp nhận 6.300.000, chiphí sửa chữa tân trang trớc khi nhợng bán là 850.000 Công ty đã trả bằng tiền mặt, sốtiền nhận đợc do nhợng bán Công ty nhập quỹ tiền mặt

Công ty Dợc phẩm TW I:km 6 Đờng Giải Phóng

Biên bản nhợng bán TSCĐNgày05/11/2001

Căn cứ quyết định số 57 ngày 26/8 /2001 của Giám đốc Công ty Dợc phẩm TW I vềviệc nhợng bán TSCĐ.

- Giá trị hao mòn luỹ kế: 4.547.750

- Giá ngời bán đợc ngời mua chấp nhận: 6.300.000

III Kết luận của ban thanh lý:

Bộ đàm thông tin đã đến thời hạn phảI đầu t mới

Biên bản này đợc lập thành 2 bản, 1 bản giao cho phòng kế toán để theo dõi trên sổsách, 1 bản giao nơI sử dụng, quản lý TSCĐ để lu giữ.

Ngày 05/12/2001Trởng ban thanh lý Giám đốc

(ký) (ký)Công ty Dợc phẩm TW I:

km 6 Đờng Giải Phóng

Phiếu chiHọ tên ngời nhận tiền: Trần Minh Hùng

Địa chỉ: 54 Trần Nhân Tông

Lý do chi: Chi tiền về nhợng bán một bộ đàm thông tin

Số tiền: 850.000 (viết bằng chữ): Tám trăm năm mơi nghìn đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Tám trăm năm mơi nghìn đồng

Ngày 05/12/2001Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng

(ký) (ký)Công ty Dợc phẩm TW I:

km 6 Đờng Giải Phóng

Phiếu thu

Nợ TK: 111Có TK : 721Họ tên ngời nhận tiền: Trần Ngọc Hoàng

Địa chỉ: 54 Trần Khánh D

Lý do thu: Thu tiền về nhợng bán một bộ đàm thông tin

Số tiền: 997.750 (viết bằng chữ): Chín trăm chín bảy triệu bảy trăm năm mơi đồngKèm theo: 01 chứng từ gốc

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Chín trăm chín bảy triệu bảy trăm năm mơi đồngNgày 05/12/2001Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng

(ký) (ký) Căn cứ vào phiếu chi, phiếu thu, biên bản nhợng bán kế toán định khoản nh sau:

C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc kÕ to¸n lªn sæ s¸ch quý IV n¨m 2001 vÒ t×nh h×nhgi¶m TSC§ cña C«ng ty.

Sau đó, kế toán TSCĐ sẽ phản ánh tình hình trên sổ sách, sổ chi tiết TSCĐ (ghigiảm TSCĐ), sổ cái TK 211, nhật ký chứng từ số 9

Công ty Dợc phẩm TW1 km6-Đờng Giải Phóng

nhật ký chứng từ số 9Ghi có TK 211-“TSCĐ hữu hình”

máy bơm ớc

n-4.571.200 1.424.800 5.714.000

05/12 Nhợng bánbộ đàmthông tin

Chứng từ Ghi Có các TK đối ứng với

145 20/12 Mua máy photocopy trị giá102.000.000 đã trả bằngtiền gửi

821 1.380.3004.266.596154 05/12 Nhợng bán bộ đàm thông

tin, nguyên giá 9.000.000đã khẫu hao 4.547.750

821 4.547.7504.452.250

Cộng phát sinh Nợ Cộng phát sinh Có

Ngày 31 tháng12năm 2001Kế toán ghi sổ Kế toán trởng

(ký) (ký)

2 Kế toán khấu hao TSCĐ:

Công tác hạch toán khấu hao TSCĐ đợc tiến hành theo quyết định166/1999/quyết định - BTC của Bộ Tài chính.

Khấu hao TSCĐ là việc xác định tính toán phần giá trị hao mòn của TSCĐ đểchuyển vào chi phí kinh doanh trong kỳ Việc trích khấu hao TSCĐ của Công ty đợctính và trích theo quý và đợc thực hiện theo đúng quy định chung là TSCĐ tăng (hoặcgiảm) trong tháng này thì tháng sau mới tính khấu hao (hoặc thôi tính khấu hao): nhữngTSCĐ đã khấu hao hết thì không khấu hao nữa nhng vẫn tiếp tục huy động vào kinhdoanh.

Trong kinh doanh của Công ty thì đối tợng để tính khấu hao là chi phí bán hàngvà chi phí quản lý Kế toán lập danh sách TSCĐ với thời gian sử dụng và tỷ lệ khấu haotơng ứng nộp lên Cục quản lý vốn và tài sản, nếu đợc chấp nhận thì đó là căn cứ đểtính khấu hao tháng, quý hoặc năm.

Công ty áp dụng phơng pháp tính khấu hao bình quân, phơng pháp này căn cứvào nguyên giá và số năm sử dụng của TSCĐ.

Cách xác định mức khấu hao nh sau;

Nguyên giá TSCĐ = 16.000.000 + 200.000Mức khấu hao bình quân = 16.200.000

15Mức khấu hao tháng 1.080.000

Sau đó, kế toán phân bổ chi phí khấu hao vào chi phí bán hàng.

Công ty Dợc phẩm TW Ikm 6 - Đờng Giải Phóng

Bảng trích và phân bổ khấu hao TSCĐQuý IV năm 2001

STT Chỉ tiêu ThờigianSD

Nguyên giá Số khấu hao TK 641 TK 642I Số khấu hao

đã trích kỳtrớc

9.237.386.979 368.457.881 104.850.469 16.502.774II Sốkhấu hao

tăng trongkỳ

312.615.031 350.175.983 98.571.348 15.307.586III Số khấu hao

TSCĐ giảmtrong kỳ

255.321.320 63.523.894 17.000.000 2.468.793

khấu hao kỳnày

9.294.680.690 655.109.970 186.421.817 29.341.567

Ngày tháng năm 2001Kế toán ghi sổ Kế toán trởng

(ký) (ký)

Căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán lên sổ cáiSổ CáITài khoản 214Quý IVnăm 2001Đơn vị tính : VNĐSố d đầu kỳ

Có 3.661.067.090

3 Kế toán sửa chữa TSCĐ:

TSCĐ là t liệu lao động có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài Vì vậy đểTSCĐ của Công ty hoạt động tốt, đều đặn trong suốt quá trình sử dụng thì Công ty phảIsửa chữa, nâng cấp TSCĐ.

* Sửa chữa thờng xuyên TSCĐ nhằm duy trì bảo dỡng cho TSCĐ hoạt động bìnhthờng, chi phí sả chữa ít tốn kém nên khi phát sinh đến đâu tập hợp trực tiếp vào chiphí kinh doanh đến đó

Công ty Dợc phẩm TW I Mẫu số: 06 - LĐTL

km 6 Đờng Giải Phóng Ban hành theo QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKTNgày 1 tháng 11 năm 1995

của Bộ tài chínhSố -

Phiếu xác nhận hoàn thành công việcNgày -tháng -năm 2001

Tên đơn vị: Công ty công trình XD

Theo hợp đồng số ngày tháng năm 2001

Lý do sửa chữa: Do nhu cầu hoạt động kinh doanh tăng, ban lãnh đạo Công ty quyếtđịnh thuê CT xây dựng công trình số 4 sửa chữa cửa hàng 12 Nguyễn Lơng Bằng

Sau khi thoả thuận hai bên đã đi đến ký kết hợp đồng giao thầu.

Đầu tháng 12 công trình hoàn thành, bàn giao và đa vào sử dụng theo giá quyết toáncông trình: 96.000.000

Biên bản nghiệm thu công trình đã đợc Giám đốc Công ty thông qua.

Ngời giao việc Ngời nhận việc Ngời kiểm tra chất lợng Ngời duyệt

Nợ TK 142: 96.000.000

Có TK 241: 96.000.0003 Phân bổ chi phí sửa chữa lớn TSCĐ:

II.Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng:

Tiền lơng chính là phần thù lao lao động biểu hiện bằng tiền mà doanh nghiệptrả cho ngời lao động căn cứ vào thời gian, khối lợng và chất lợng công việc hoàn thànhcủa họ Trong quá trình kinh doanh, tiền lơng luôn đợc coi nh đòn bẩy kinh tế kíchthích tăng năng suất lao động Do đó việc hạch toán tiền lơng phải đợc tập hợp chínhxác và đầy đủ.

Ngòai tiền lơng, công nhân viên chức còn đợc hởng các khoản trợ cấp thuộcphúc lợi xã hội đó là trợ cấp bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT)

* Quỹ BHXH là quỹ dùng để trợ cấp cho ngời lao động có tham gia đóng gópquỹ trong các trờng hợp họ bị mất khả năng lao động nh: sinh nở, ốm đau tai nạn hutrí

Quỹ BHXH= Tiền lơng thực tế phải trả x 20%Trong đó: 15% tính vào chi phí

5% trừ vào thu nhập của ngời lao động

* Quỹ BHYT là quỹ trợ cấp cho những ngời tham gia đóng góp trong các trờnghợp khám bệnh chữa bệnh.

Quỹ BHYT = Tiền lơng thực tế phảI trả x 3%Trong đó 2% tính vào chi phí

1% trừ vào thu nhập của ngời lao động

Ngoài ra, để có nguồn kinh phí hoạt động cho công đoàn, hàng tháng doanhnghiệp còn phải trích theo tỷ lệ quy định 2% với tổng số tiền lơng thực tế phát sinh,tính vào chi phí kinh doanh để hình thành kinh phí công đoàn.

Kinh phí công đoàn = Tiền lơng thực tế phải trả x 2%

1 Hạch toán số lợng, thời gian và kết quả lao động.

Hoạt động của Công ty Dợc phẩm trung ơng 1 là đơn vị kinh doanh thơng mại cóquy mô lớn nên đòi hỏi doanh nghiệp cần có một số lợng lao động đáng kể Việc theodõi số lợng lao động do phòng tổ chức hành chính lập và ghi chép vào sổ “ Danh sáchlao động Hiện nay, tổng số cán bộ công nhân viên của Công ty gồm 260 ngời, trong đólao động nữ chiếm 57,6% lao động nam chiếm 42,4%

Để quản lý nâng cao hiệu quả sử dụng lao động cần phải tổ chức hạch toán việcsử dụng thời gian lao động và kết quả lao động phản ánh kịp thời ngày công, giờ cônglàm việc thực tế, ngừng việc của từng ngời và từng phòng ban

2 Phơng pháp tính lơng và lập các bảng lơng;

Việc tính và trả chi phí lao động ở Công ty áp dụng hình thức trả lơng theo thờigian

* Hình thức trả lơng theo thời gian:

Là hình thức trả lơng cho ngời lao động căn cứ vào thời gian làm việc thực tế.Tiền lơng thời gian có thể chia thành :

- Tiền lơng tháng: Là tiền lơng trả cố định hàng tháng đợc quy định theo hệ sốcấp bậc lơng Cách tính nh sau:

Lơng Lơng tối thiểu x Hệ số lơng Ngày công Phụ

Số ngày công làm việc thực tế chế độ

Trong đó: mức lơng tối thiểu hiện nay Công ty áp dụng cho một công nhân viêntrong 1 tháng là 180.000 đồng.

+ Phụ cấp chức vụ đợc tính theo quy định chế độ tiền lơng Nghị định số 26/CPcủa Chính phủ với hệ số từ 0,1 đến 0,6.

+ Phụ cấp trách nhiệm đợc tính bằng 1% lơng chính.

+ Phụ cấp, trợ cấp khác nh phụ cấp độc hại, thất nghiệp, thởng căn cứ vào chếđộ tính trả lơng, thởng do Công ty xây dựng.

- Tiền lơng ngày: Là tiền lơng cho một ngày làm việc:Lơng ngày = Lơng tháng

Số ngày công làm việc thực tế(22 ngày)- Tiền lơng giờ: Là tiền lơng trả cho một giờ làm việc:Lơng giờ = Lơng ngày

Số gìơ công làm việc thực tế (8gìơ)* Phơng pháp lập các bảng lơng:

- Đối với hình thức trả lơng theo thời gian, căn cứ vào bảng chấm công và chế độtính trả lơng, thởng kế toán tiền lơng tính toán và xác định số lợng thực tế phảI trả chongời lao động Số tiền lơng của từng ngời đợc thể hiện trên bảng thanh toán lơng.

Nghiệp vụ 1: Tính lơng trả cho công nhân viên Trịnh Thị Quyên với hệ số lơng3,2 thởng 50.000, phụ cấp đợc hởng trong tháng 78.000 Số ngày công thực tế 21.

22

B¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ trõ vµo l¬ng:3,2 x 180.000 x 6% = 34.560Phô cÊp, thëng = 78.000 + 50.000 = 128.000

Phßng ban Tæng céng C¸c kho¶n

trõ T¹m øng kúI L¬ng kú II Cßn lÜnhTæ chøc

hµnhchÝnh 17.848.592 644.168 10.500.000 7.348.592 6.708.424KÕ to¸n tµi

vô 19.083.933 756.856 11.100.000 7.983.933 7.219.277Kinh doanh

30.024.154 752.706 15.700.000 14.324.154 13.571.488XuÊt khÈu 13.356.595 323.290 7.500.000 5.856.595 5.535.705

Tæng kho

Hµ Néi 23.248.396 903.612 13.400.000 9.848.396 8.947.584Cöa hµng

sè 1 16.097.434 500.690 9.100.000 6.997.434 6.496.744Cöa hµng

kinh doanhsè 2

TK338-“Phả trả, phải nộp khác”* Phơng pháp hạch toán

* Đối với công nhân nghỉ phép, Công ty không thực hiện trích trớc thanh toántiền lơng cho công nhân viên nghỉ phép kế toán không mở TK 335 theo dõi mà phảnánh ngay trên bảng thanh toán lơng từng phòng ban.

* Phân bổ tiền lơng BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí kinh doanh.Sổ Cái

Tài khoản 334 - “Phải trả công nhân viên”Quý IV năm 2001

Đơn vị: VNĐD đầu kỳ: 158.297.134NT

(ký) (ký)III Kế toán tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá dịch vụ:

1 Các phơng thức bán hàng tại Công ty.

Hoạt động trong kinh doanh thơng mại gồm 2 phơng thức chủ yếu:

- Bán buôn trực tiếp qua kho: Là hình thức xuất bán trực tiếp cho các cửa hàng,đại lý thuốc với cách thức lấy hàng tại kho của Công ty.

- Bán lẻ hàng hoá: Là phơng thức xuất bán trực tiếp cung cấp thuốc đến tận tayngời tiêu dùng thông qua hệ thống cửa hàng bán lẻ thuộc Công ty.

2 Các phơng thức thanh toán.

Công ty cũng đã lựa chọn phơng thức thanh toán thích hơp hết sức đa dạng tạođiều kiện thuận lợi cho khách hàng, từ đó nâng cao tốc độ tiêu thụ sản phẩm bao gồmhình thức thanh toán ngay và hình thức thanh toán chậm.

- Hình thức thanh toán ngay: áp dụng đối với khách hàng không thơng xuyên vàmua với số lợng ít, tuy nhiên Công ty luôn tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng cóthể thanh toán bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, séc, chuyển khoản

- Hình thức trả chậm: Đợc áp dụng phổ bíên đối với hình thức bán buôn việcthanh toán có thể diễn ra sau một thời gian nhất định sau khi nhận hàng( tối đa là 3tháng).

* Các chứng từ tiêu thụ:

Trong công tác tiêu thụ hàng hoá chứng từ ban đầu đợc sử dụng là hoá đơnGTGT, phiếu thu, giấy báo Có của ngân hàng và một số chứng từ hợp lý tuỳ theonghiệp vụ phát sinh.

3 Kế toán tiêu thụ và xác định giá vốn hàng bán:3.1 Hạch toán nghiệp vụ bán buôn hàng hoá:

Công ty Dợc phẩm trung ơng 1 chủ yếu sử dụng hình thức bán buôn qua kho,bên mua đến lấy hàng trực tiếp tại kho của bên bán Khi phát sinh các nghiệp vụ bánhàng kế toán theo dõi giá vốn, doanh thu của hàng xuất bán nh sau:

- Ngày 12/12 năm 2001, bán hàng cho Công ty Dợc phẩm Quảng Ninh chè sâmvới giá vốn 40.745.530 Doanh thu cha có thuế là 43.160.000, thuế GTGT 10% đã thubằng tiền mặt.

Hoá đơn (GTGT)

Mẫu số 01/GTGT - 3 LLLiên 2: giao cho khách hàng FD /01 - B

Ngày 12/12/2001

Đơn vị bán hàng: Công ty Dợc phẩm TW IĐịa chỉ: km 6 Đờng Giải Phóng - HN Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Thị NguyênĐơn vị: Công ty Dợc phẩm Quảng Ninh

Số tiền viết bằng chữ: Bốn bốn triệu tám trăm hai mơi nghìn không trăm tám ba đồng.Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Công ty Dợc phẩm TW Ikm 6 - Đờng Giải Phóng Số 111N 05/002

Phiếu thu

Ngày 12 tháng 12 năm 2001Nhận của: Nguyễn Ngọc Dân

Địa chỉ: Công ty Dợc phẩm Quảng NinhVề khoản: mua hàng hoá

Số tiền: 40.745.530

Bằng chữ: Bốn mơi triệu bảy trăm bốn trăm bốn năm nghìn năm trăm ba mơi đồng.Thủ quỹ Kế toán trởng Kế toán ghi sổ(ký) (ký ) (ký )

Căn cứ vào các chứng từ gốc hoá đơn bán hàng, ghi sổ nhật ký chuyên dùng xácđịnh giá vốn doanh thu định khoản nh sau:

Khi đó kế toán phản ánh giá vốn hàng hoá và doanh thu hàng hoá.1 Nợ TK 632: 3.761.480

2 Nợ TK 131: 4.389.500

3.2 Hạch toán nghiệp vụ bán lẻ hàng hoá:

Hàng ngày, trên cơ sở số lợng hàng hoá bản lẻ ghi trên “Bảng kê bán lẻ hàng hoá“ kế toán tính giá vốn hàng hoá của từng hoá đơn (của từng cửa hàng) để ghi địnhkhoản kết chuỷên giá vốn doanh thu tiêu thụ.

Trong quá trình xuất kho giao thuốc cho các cửa hàng trực thuộc Công ty kế toánkho phụ trách kho hàng lập “Phiếu xuất kho kiêm vận chuỷên nội bộ”.

Ngày 10/12/2001 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ xuất từ kho thuốc củaCông ty cho Cửa hàng Nguyễn Lơng Bằng 3 khoản

- Salonpas 15 g số lợng 10,đơn giá vốn 13.000 đồng / hộp- Kim tiền thảo, số lợng 12 đơn giá vốn 34.000 đồng / lọ- Cao Bạch hổ, số lợng 720 đơn giá vốn 5.420 đồng / hộp

Phiếu này có mẫu nh sau:

Phiếu xuất kho

kiêm vận chuyển nội bộNgày 10/12/2001

Căn cứ lệnh điều động số của cửa hàng số 31-Láng HạHọ tên ngời nhận: Nguỹên Ngọc Minh.Xuất tại kho: Hàng hoáNhập tại: Cửa hàng 31-Láng HạSTT Tên nhãn hiệu ĐVT Số lợng Đơn giá vốn Thành tiền

3.3 Hạch toán nghiệp vụ xuất khẩu trực tiếp ra nớc ngoài:

Về cơ bản, nghiệp vụ xuất khẩu trực tiếp ra nớc ngoài có chứng từ ban đầu, trìnhtự hạch toán giống nh trờng hợp bán buôn thuốc qua kho, chỉ khác một số điểm:

+ Thuế GTGT hàng xuất khẩu là 10%

+ Đối với hàng xuất khẩu thu bằng ngoại tệ, ngoài việc ghi sổ kế toán phản ánhdoanh thu theo tỷ giá thực tế, các khoản phải thu theo giá hạch toán trên TK413-“Chênh lệchtỷ giá” Trình tự hạch toán nh sau:

Nợ TK 131-“Tỷ giá hạch toán”

Nợ (hoặc Có )TK 413-“Chênh lệch tỷ giá”Có TK 511-“Tỷ giá thực tế”

Cuối kỳ so sánh giữa tỷ giá thực tế với tỷ giá hạch toán nếu có chênh lệch thì ghibút toán đIều chỉnh:

TH1: Tỷ giá thực tế > Tỷ giá hạch toánNợ TK 1112, 1122

Có TK 413 Số chênh lệch tăngTH2: Tỷ giá thực tế < Tỷ giá hạch toán

Nợ TK 413

Có TK 1112, 1122 Số chênh lệch giảm

Căn cứ vào phiếu xuất ngày 08/12/2001 xuất khẩu sang Singapore bán một lôhàng trị giá vốn là 32.321.200 Số tiền phải thu của khách hàng là 3.000 USD Tại thờiđIểm này tỷ giá thực tế là 14.538, tỷ giá hạch toán mà Công ty áp dụng là 14.500 Khinghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán định khoản nh sau:

3.4 Một số sổ sách phản ánh nghiệp vụ tiêu thụ:

Đối với trờng hợp bán buôn qua kho và xuất khẩu trực tiếp, căn cứ vào các chứngtừ hoá đơn nhập, xuất, các chứng từ có liên quan kế toán vào sổ chi tiết nhập, xuất khohàng hoá Từ đó kế toán lập bản kê số 8 theo dõi tình hình nhập, xuất kho hàng hoá chotừng kho Đối với trờng hợp bán lẻ hàng hoá căn cứ vào bảng kê bán lẻ hàng hoá donhân viên bán hàng lập nộp lên, kế toán mới lập đợc báo cáo kiểm kê của từng cửahàng.

Số liệu tổng hợp của bảng kê của từng kho, báo cáo kiểm kê của từng cửa hàngdùng để ghi vào nhật ký chứng từ số 8.

nhật ký chứng từ số 8 đợc dùng để theo dõi doanh thu tiêu thụ và là căn cứ để ghisổ cáI TK 511, 156, 632 Cơ sở để ghi nhật ký chứng từ số 8 là các sổ chi tiết bán hàng,bảng kê nhập-xuất

Bảng kê bán lẻ hàng hoáNgày 05 tháng 10 năm 2001

Cơ sở kinh doanh: Công ty Dợc phẩm TW1Điạ chỉ: km 6-Đờng Giải Phóng.Họ và tên: Trần Hoàng Mai

§Þa chØ n¬i b¸n hµng: Cöa hµng NguyÔn L¬ng B»ng

(ký, hä tªn)

Công ty Dợc phẩm TW Ikm 6 Đờng Giải Phóng

Sổ cáI TK 511Quý IV năm 2001

Đơn vị : VNĐChứng từ Ghi Có các TK đối ứng

Phải thu của khách hàngtiền hàng cộng tiền thuếquý IV năm 2001

Giảm doanh thu dochiết khấu làm tăng chiphí tài chính

Kết chuyển sang TK911- ‘Xác định kết quảkinh doanh”

IV Kế toán các loại vốn bằng tiền:

- Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm tiền mặt tại quỹ tiền mặt, tiền gửi( tại các ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính) và các khoản tiền đang chuyển (kể cảtiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại, ngân phiếu)

Báo cáo quỹ đợc coi nh một chứng từ ghi sổ kế toán tổng hợp nhật ký chứng từsố1, bảng kê số1 Sau đây là mẫu sổ kiêm báo cáo quỹ

Phiếu chi, thu đợc lập trên cơ sở nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Công ty Dợc phẩm TW1 Km6-Đờng Giải Phóng

Phiếu chi

Ngày 25 tháng 10 năm 2001

TK ghi Nợ: 334