Hoàn thiện hạch toán kế toán CPSX & tính GTSP với việc nâng cao quản trị doanh nghiệp tại C.ty bao bì 27 - 7 Hà Nội

Hoàn thiện hạch toán kế toán CPSX & tính GTSP với việc nâng cao quản trị doanh nghiệp tại C.ty bao bì 27 - 7 Hà Nội

lời mở đầu Kế toán công thùc tiƠn quan träng nhÊt qu¶n lý kinh tế, nhà đầu t hay sở kinh doanh cần phải dựa vào công tác kế toán kế toán viên để biết tình hình kết kinh doanh HiƯn nỊn kinh tÕ níc ta ®ang trình chuyển đổi mạnh mẽ sang kinh tế thị trờng có quản lý Nhà nớc Công tác quản lý kinh tế đứng trớc yêu cầu nội dung quản lý có tính chất mẻ, đa dạng không phức tạp Là công cụ thu thập xử lý cung cấp thông tin hoạt động kinh tế tài cho nhiều đối tợng khác nhau, bên nh bên doanh nghiệp nên kế toán phải qua cải biến sâu sắc, phù hợp với thực trạng kinh tế Việc thực công tác tốt hay không tốt ảnh hởng trực tiếp đến chất lợng hiệu công tác quản lý Công tác kế toán Công ty có nhiều khâu, nhiều phần hành chúng có mối liên hệ hữu cơ, gắn bó với tạo thành hệ thống quản lý có hiệu Mặt khác tổ chức công tác kế toán khoa học, hợp lý sở quan trọng việc đạo, điều hành sản xuất kinh doanh Quá trình học tập môn kế toán doanh nghiệp sản xuất tìm hiểu thực tế Công ty Dợc phẩm trung ơng đồng thời dới giúp đỡ tận tình thầy, cô giáo: nh cô kế toán Công ty Dợc phẩm trung ơng em xin chọn đề tài: "Thực trạng công tác hạch toán kế toán tổng hợp Công ty Dợc phẩm Trung ơng 1" Phần I: Một số đặc điểm Công ty Dợc phẩm TW I Phần II: Thực trạng công tác hạch toán kế toán Công ty Dợc phẩm trung ơng Phần III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán Công ty Dợc phẩm trung ơng 1 Phần I: Một số đặc điểm Công ty Dợc phẩm trung ơng I Đặc điểm tình hình chung Công ty Dợc phẩm trung ơng I Quá trình hình thành phát triển Công ty Dợc phẩm trung ơng I Công ty Dợc phẩm trung ơng I doanh nghiệp Nhà nớc trực thuộc Tổng Công ty Dợc Việt Nam hoạt động lĩnh vực thơng mại Sự đời xây dựng phát triển Công ty gắn với phát triển nghành kinh tế kỹ thuật yêu cầu kinh tế Trong suốt 50 năm hoạt động mình, Công ty đà đóng góp không nhỏ cho nghành Dợc nói riêng cho phát triển kinh tế nói chung Trong năm thập kỷ 60, Công ty có tên gọi Công tyDợc phẩm cấp 1, với nhiệm vụ chủ yếu cung cấp, phân phối thuốc chữa bệnh cho bệnh viện TW Miền Bắc chi viện đắc lực cho chiến trờng Miền Nam Năm 1971 Công ty thức đợc thành lập với tên gọi: Công ty Dợc phẩm cấp Sau Miền Nam hoàn toàn giải phóng, Công ty đợc giao nhiệm vụ cung cấp phân phối thuốc chữa bệnh nguyên liệu thuốc cho bệnh viện TW, xí nghiệp liên hiệp Dợc tỉnh từ Thừa Thiên Huế trở cho cục quân y, cục Bộ y tÕ néi vơ Nãi chung díi thêi bao cÊp Công ty chủ yếu dự trữ phân phối thuốc phục vụ nhân dân Năm 1988 Công ty Dợc phẩm cấp đợc đổi tên thành Công ty Dợc phẩm trung ơng I trực thuộc liên hiệp xí nghiệp Dợc Việt Nam Bộ y tế Năm 1993 theo quy định chung Công ty Dợc phẩm trung ơng I đợc thành lập lại trực thuộc Tổng Công ty Dợc Việt Nam (trớc đâylà liệp hiệp xí nghiệp Dợc Việt Nam) Công ty Dợc phẩm trung ơng I với tên giao dịch quốc tế: Central Phamarceutical Company N01(CPC1) Trụ sở: Km6 - Đờng Giải Phóng - Quận Thanh Xuân - Hà Nội Công ty đợc thành lập theo định số 408/BYT-QĐ ngày 22/4/1993 Giấy đăng ký kinh doanh xuất nhập số 1191013/GP ngày 5/11/1993 - Vốn điều lƯ: 41.202.000.000® - Vèn ®iỊu lƯ: 4.362.000.000® - Vèn cè định: 36.480.000.000đ 2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh nhiệm vụ chức Công ty Trong suốt trình hoạt động mình, Công ty có nhiệm vụ chủ yếu phục vụ loại hỗn hợp đặc biệt thuốc nguyên liệu sản xuất thuốc Dới thêi kú nỊn kinh tÕ kinh doanh tËp trung th× nhiệm vụ kinh doanh Công ty Nhà nớc giao, Nhà nớc giám sát việc hoàn thành kế hoạch Bớc sang kinh tế tiên tiến, hoạt động Công ty có nhiều thay đổi Ngoài vấn đề phải đảm bảo cung cấp thuốc men nguyên liệu để sản xuất thuốc theo yêu cầu nghành Bộ y tế Công ty kinh doanh loại nguyên liệu thuốc, thuốc thông thờng, thuốc chuyên khoa, biệt Dợc, bông, dụng cụ y tế, nhằm mục đích thu lợi nhuận - Công ty Dợc phẩm trung ơng I kinh doanh nghành sau: + Dợc phẩm (tân dợc, đông dợc) + Nguyên liệu, hoá chất, phụ liệu để sản xuất thuốc phòng chữa bệnh, bao bì Dợc sản phẩm y t ế khác + Tinh dầu, hơng liêụ, mỹ phẩm, dầu động thực vật + Dụng cụ y tế thông thờng, máy móc thiết bị y Dợc + Mỹ phẩm, sản phẩm vƯ sinh, s¶n phÈm y tÕ dinh dìng y tÕ + Bông băng, gạc, kính mát, kính thuốc + Hoá chất loại hoá chất xét nghiệm, khám nghiệm phục vụ cho nghành y tế + Các dịch vụ liên quan đến nghành y tế : hội chợ triển lÃm, thông tin quảng cáo, du lịch Tuy nhiên nh đà nói trên, hàng hoá mà Công ty đà kinh doanh loại hàng hoá đặc biệt có liên quan trực tiếp đến tính mạng ngời nên mục đích kinh doanh Công ty không hoàn toàn lợi nhuận mà mục đích nhân đạo Là Công ty lớn Công ty Dợc phẩm trung ơng I có chức sau - Là Doanh nghiệp Nhà nớc mang tính chất đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập, có quan hệ hợp đồng kinh tế với đơn vị khác nhng chịu đạo trực tiếp Tổng Công ty Dợc Việt Nam nên hàng năm phải xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh để báo cáo Tổng Công ty, giúp Bộ y tế Tổng Công ty tổ chức đạo mạng lới lu thông hàng hoá, phân phối, hỗ trợ giúp đỡ tuyến dới - Có nhiệm vụ quản lý sử dụng bảo toàn phát triển vốn chế độ hành - Tuân thủ hợp đồng đà ký kết, bảo đảm chữ tín khách hàng, bạn hàng, hàng hoá Công ty hàng hoá đặc biệt liên quan tới sức khoẻ nhân dân - Nắm bắt khả sản xuất kinh doanh nhu cầu thị trờng để tổ chức cải tiến tổ chức kinh doanh hợp lý nhằm đáp ứng đầy đủ nhu cầu khách hàng đảm bảo tốt chơng trình chăm sóc sức khoẻ nhân dân, thu lợi nhuận tối đa đảm bảo chất lợng thuốc nguyên liệu thuốc, đáp ứng yều cầu nghành - Chấp hành thực nghiêm chỉnh chế độ nộp ngân sách, đồng thời đảm bảo quyền lợi hợp pháp cho ngời lao động - Thi hành tốt pháp lệnh kế toán thống kê định khác pháp luật II Tổ chức máy quản lý Công ty Cơ cấu tổ chức Hiện tập thể lÃnh đạo cán công nhân viên Công ty gồm có 260 ngời đó: Đại học Dợc: 50 ngời Đại học khác: 28 ngời Trung cấp Dợc: 45 ngời Trung cấp khác: 12 ngời Dợc tá công nhân Dợc 45 ngời Thợ sửa xe lái xe: 10 ngời Nhân viên hành chính: 38 ngời Trình Dợc viên: 10ngời Bảo vệ: 22 ngời Cơ cấu tổ chức Công ty đợc chia thành phòng ban, cửa hàng chi nhánh Sài Gòn Ban Giám đốc gồm giám đốc hai phó giám đốc giúp việc Giám đốc chịu trách nhiệm quản lý, tổ chức điều hành toàn hoạt động kinh doanh Công ty Mô hình tổ chức máy quản lý kinh doanh Công ty đợc tổ chức theo mô hình trực tuyến (một cấp Sơ đồ tổ chức Công ty Dợc phẩm trung ơng I Giám đốc Phó giám đốc Phòng tổ chức HC Phòng kế hoạch Phòng kế hoạch nghiệp vụ Phòng XNK Phòng KTKN Phòng điều vận Phòng bảo vệ Các cửa hàng 2.Chức nhiệm vụ phòng ban Toàn hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty chịu thống ban giám đốc Công ty Ban giám đốc phòng phối hợp chặt chẽ nhịp nhàng với - Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ bố trí xếp lao động lập kế hoạch tiền lơng, tuyển nhân viên mới, đào tạo cán nhân viên cũ, làm công tác chế độ, lập kế hoạch mua sắm trang thiết bị cho hoạt động phòng ban - Phòng kế hoạch nghiệp vụ: Lập kế hoạch theo dõi kế hoạch mua bán hàng hoá theo hợp đồng, thờng xuyên nắm bắt tình hình hàng tồn kho để điều chỉnh kế hoạch mua bán - Phòng kế toán tài vụ: Có nhiệm vụ tổ chức công tác tài giá hạch toán nhiệm vụ nhằm góp phần bảo toàn vốn sản xuất, giám sát đầy đủ kịp thời xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty, chấp hành nghiêm chỉnh pháp lệnh thống kê kế toán tài Nhà nớc - Phòng xuất nhập khẩu: làm đơn hàng ký kết hợp đồng, nhập thuốc nguyên liệu, khai thác nguồn hàng - Phòng kü tht kiĨm nghiƯm: Tỉ chøc thùc hiƯn c¸c quy chế chuyên môn, quản lý thuốc, theo dõi, kiểm tra chất lợng hàng hoá, kiểm nghiệm hàng nhập, hàng xuất đảm bảo hàng chất lợng quy định Bộ y tế Tổ chức công tác bảo hộ lao động, kỹ thuật an toàn lao động - Phòng điều vận: Có nhiệm vụ điều động phơng tiện vận chuyển, giao nhập hàng hoá có kế hoạch hợp đồng phòng kế hoạch - Phòng bảo vệ: Tổ chức lực lợng bảo vệ ngày đêm đảm bảo an toàn cho Công ty tổ chức lực lợng phòng cháy chữa cháy - Các cửa hàng: Có nhiệm vụ giới thiệu bán thuốc - Ban kho: Đợc chia tổ quản lý bảo quản xuất nhập hàng theo quy định Công ty III Tổ chức công tác kế toán Công ty Căn vào đặc điểm kinh doanh đơn vị Công ty đinh chức nhiệm vụ phòng kế toán nh sau: - Phòng kế toán tài vụ tham mu cho giám đốc lĩnh vực quản lý tài chịu trách nhiệm lập kế hoạch thu chi tài chính, kế hoạch vay vốn ngân hàng đảm bảo cân đối tài phục vụ cho công tác sản xuất kinh doanh - KiĨm tra viƯc sư dơng b¶o qu¶n tài sản vật t, tiền vốn đồng thời phát ngăn chặn kịp thời hành động tham ô lÃng phí phạm vi sách kinh tế tài cđa Nhµ níc - Cung cÊp sè liƯu cho viƯc điều hành sản xuất kinh doanh, kiểm tra phân tích hoạt động kinh tế nhằm phục vụ cho việc lập kế hoạch công tác thống kê - Bộ máy kế toán Công ty đợc tổ chức theo hình thức nửa tập trung nửa phân tán nhằm thích ứng với hoạt động kinh doanh Công ty đồng thời tận dụng tốt lực đội ngũ kế toán đảm bảo thông tin nhanh gọn xác kịp thời Tại Công ty Dợc phẩm trung ơng I (trụ sở km6-Đờng Giải Phóng-Quận Thanh Xuân-HN) Bộ máy kế toán đợc tổ chức theo hình thức tập trung Riêng chi nhánh Sài Gòn cửa hàng máy kế toán đợc tổ chức theo hình thức phân tán tức chi nhánh cửa hàng đợc phép hạch toán độc lập, cuối tháng gửi báo cáo kết kinh doanh Công ty để Công ty hạch toán lÃi lỗ toàn Công ty Tại phòng kế toán, cán kế toán tiến hành tập hợp số liệu để hạch toán rổi từ lập biểu chung cho Công ty Tổ chức máy kế toán Giám đốc Kế toán trởng Thđ q KÕ to¸n tËp trung KÕ to¸n TNN H tiền vay Kế toán TM BHX H Kế toán công nợ ngời mua Kế toán công nợ ngời bán Kế toánk ho hàng Kế toán TS CĐ Kế toán cửa hàng chi nhánh + Kế toán tập trung (phó phòng) + Một kế toán theo dõi khoản phải trả ngời bán (TK 331) + Một kế toán khoản phải thu khách hàng (TK 131) + Mét kÕ to¸n theo dâi c¸c TK112, 113, 315 + Mét thđ q - Tỉ tỉng hỵp cã nhiƯm vụ theo dõi quản lý hàng hoá tài sản Công ty + Một kế toán trởng đạo chung làm công tác kế toán tài vụ + Ba kế toán kho hàng + Một kế toán thống kê kiêm tài sản cố định + Kế toán cửa hàng chi nhánh * Nhiệm vụ chức tõng kÕ to¸n - KÕ to¸n trëng cã nhiƯm vơ tham mu cho giám đốc, tổ chức lÃnh đạo chung cho phòng, bố trí công việc cho kế toán viên ngời chịu trách nhiệm thực thi hớng dẫn thi hành sách chế độ tài nh việc chịu trách nhiệm quan hệ tài với đơn vị ngân hàng việc thực nghĩa vụ Nhà nớc - Kế toán tập trung (phó phòng): Lập bảng tổng kết tài sản, báo cáo toán - Kế toán chi tiêu: Viết phiếu thu chi vào chứng từ gốc đà duyệt, ghi số nhật ký, lên báo cáo quỹ, sau lên nhËt ký chøng tõ sè1 - KÕ to¸n tiỊn gưi ngân hàng, tiền vay: Căn vào số phụ ngân hàng hàng ngày ghi báo nợ, báo có cho Tài khoản có liên quan, theo dõi số d để phát hành séc, uỷ nhiệm chi trả khế ớc hạn Cuối tháng lên nhật ký chứng từ sè 2,3,4 - KÕ to¸n to¸n víi ngêi mua (TK131): Theo dõi tiền hàng Công ty Dợc tỉnh, tình hình tính toán với đơn vị (công nợ) cuối tháng vào sổ chi tiết cho đơn vị, cuối tháng lên nhật ký chứng từ số - Kế toán kho hàng: Theo dõi hàng nhập, xuất tồn kho, hàng tháng vào sổ chi tiết tồn kho lên bảng kê số - Kế toán TSCĐ kiêm thống kê theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định, chi tiết tài sản cố định, lên nhật ký chứng từ số 9, lập bảng phân bổ số - Kế toán theo dõi cửa hàng, chi nhánh: Theo dõi tình hình hàng hoá, tài công nợ cửa hàng chi nhánh Cuối tháng lên báo cáo kết kinh doanh cửa hàng chuyển cho kế toán trởng giám đốc - Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu chi tiền mặt hàng ngày cắn vào phiếu thu chi, đồng thời chịu trách nhiệm quỹ Công ty Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng Công ty Dợc phẩm TWI Từ năm 1995 trở trớc Công ty áp dụng hệ thống tài khoản cũ, từ ngày 01/01/1996 nhằm đáp ứng yều cầu kinh tế thị trờng giai đoạn theo quy định Nhà nớc Công ty Dợc phẩm trung ơng I áp dụng hệ thống chế độ kế toán Bộ trởng Bộ tài theo QĐ số1141/TCQĐCĐKT ngày 01/11/1995 Công ty sử dụng hầu hết TK theo hệ thống Tài khoản đà bán công tác kế toán * Hình thức tổ chức kế toán Hình thức sổ sách mà Công ty áp dụng h×nh thøc nhËt ký chøng tõ.Tr×nh tù ghi sỉ theo hình thức nhật ký chứng từ Công ty theo sơ đồ sau: Sơ đồ 3: nhật ký chứng từ Sổ quỹ Chứng từ gốc Bảng phân bổ Bảng kê nhËt ký –chøng tõ Sỉ kÕ to¸n chi tiÕt Sỉ Cái Sổ tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi ci ngµy Quan hệ đối chiếu Việc ghi chép hàng ngày đợc tiến hành theo thủ tục quy đinh Căn vào chứng từ gốc (đà kiểm tra ), kế toán ghi vào bảng kê, bảng phân bổ nhật ký chứng từ liên quan Riêng chứng từ liên quan đến tiền mặt phải ghi vào sổ quỹ liên quan đến sổ (thẻ) chi tiết trực tiếp ghi vào sổ (thẻ ) chi tiết Cuối tháng vào bảng phân bổ, lấy số liệu ghi vào bảng kê nhật ký có liên quan Đồng thời cộng bảng kê, sỉ chi tiÕt, lÊy sè liƯu ghi vµo nhËt ký chứng từ sau vào sổ Cái Cuối kỳ lấy số liệu sổ Cái, nhật ký chứng từ bảng tổng hợp chi tiết để lập bảng cân đối báo cáo kế toán khác Hình thức nhật ký mà Công ty áp dụng phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh Công ty phù hợp với trình độ, khả cán kế toán Đây hình thức kế toán đợc xây dựng sở kết hợp chặt chẽ kế toán tổng hợp kế toán chi tiết đảm bảo đợc mặt hàng kế toán đợc tiến hành song song Việc kiểm tra số liệu Công ty đợc tiến hành thờng xuyên, đồng tất khâu tất phần hành kế toán, đảm bảo số liệu xác, kịp thời nhạy bén yêu cầu quản lý Công ty Phần II: Thực trạng công tác hạch toán kế toán Công ty Dợc phẩm trung ơng I Kế toán tscđ khấu hao tscđ Tài sản cố định t liệu lao động chủ yếu tài sản khác có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài Tài sản cố định tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất không thay đổi hình thái vật chất ban đầu Trong trình sử dụng tài sản cố định bị hao mòn dần, giá trị hao mòn đợc chuyển dịch dần vào chi phí kinh doanh dới hình thức khấu hao Từ đặc điểm đạt tới yêu cầu việc quản lý tài sản cố định cần ý hai mặt: Quản lý số lợng( vật) đồng thời quản lý giá trị lại tài sản cố định Cách đánh giá loại tài sản cố định phơng pháp hạch toán tài sản cố định Công ty: Tài sản cố định Công ty bao gồm: máy móc thiết bị động lực, máy móc thiết bị công tác, phơng tiện vận tải, kho hàng, nhà cửa, vật kiến trúc Việc quản lý, sử dụng tổ chức hạch toán tài sản cố định Công ty tuân thủ theo Quyết định số 166/1999/QĐ-BTC Bộ Tài Chính việc ban hành chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định 1.1 Đánh giá TSCĐ: Đánh giá tài sản cố định xác định giá trị ghi sổ tài sản cố định Tài sản cố định đánh giá lần đầu đánh giá lại trình sử dụng Tài sản cố định đợc đánh giá lại theo nguyên giá giá trị lại: * Nguyên giá tài sản cố định: Bao gồm toàn chi phí liên quan đến việc xây dựng mua sắm tài sản cố định kể chi phí vận chuỷên, lắp đặt, chạy thử chi phí hợp lý cần thiết khác trớc sử dụng * Đánh giá tài sản cố định theo giá trị lại: Giá trị lại thực chất vốn đầu t cho việc mua sắm xây dựng Tài sản cố định phải tiếp tục thu hồi trình sử dụng tài sản cố định, giá trị lại tài sản 10 VIII.Công tác kế toán toán: 1.Phơng pháp trình tự kế toán xác định kết kinh doanh: Kết kinh doanh kết cuối hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động bất thờng doanh nghiệp sau thời kỳ định, biểu tiền lÃi hay lỗ Để xác định kết hoạt động kinh doanh cần phải xác định đợc doanh thu thuần, giá vốn hàng bán khoản chi phí phát sinh kỳ Kết hoạt động Doanh thu Giá vốn KDchính = Chi phí Chi phí _ hàng bán _ bán hàng _ QLDN Hạch toán trình xác định kết qủa kinh doanh kế toán sử dụng TK 911-Xác định kết sản xuất kinh doanh * Phơng pháp hạch toán: Xác định kết kinh doanh chÝnh: - KÕt chun doanh thu thn vỊ tiêu thụ: Nợ TK 511 Có TK 911 - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 Có TK 632 - KÕt chun chi phÝ: Nỵ TK 911 Cã TK 641,642 Có TK 142:Chi phân bổ kỳ trớc chuỷên sang - Kết kinh doanh: + Nếu lÃi: Nợ TK 911 Có TK 421 + Nếu lỗ: Nợ TK 421 Có TK 911 86 Xác định kết hoạt động tài chính: - Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính: Nợ TK 911 Có TK 811 - Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính: Nợ TK 711 Có TK 911 - Kết chuyển lÃi(lỗ) + Nếu lÃi: Nợ TK 911 Có TK 421 + Nếu lỗ: Nợ TK 421 Có TK 911 Xác định kết hoạt ®éng bÊt thêng: - KÕt chun chi phÝ ho¹t ®éng bÊt thêng: Nỵ TK 911 Cã TK 821 - KÕt chuyển thu nhập hoạt động bất thờng: Nợ TK 721 Có TK 911 - Kết chuyển lÃi (lỗ) + Nếu lÃi: Nợ TK 721 Có TK 421 + Nếu lỗ: Nợ TK 421 Có TK 911 87 Công ty dợc phẩm TW I km - đờng giải phóng Sổ cáI Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán Quý IV năm 2001 Đơn vị : VNĐ Chứng Ghi Có TK đối từ ứng với Nợ TK Quý I Quý Quý II Quý IV 52.087.506.235 TK 156 Cộng phát sinh Nợ 52.087.506.235 Có 52.087.506.235 Số d ci kú KÕ to¸n ghi sỉ KÕ to¸n trëng (ký) (ký) Công ty dợc phẩm TW I 88 km - đờng giải phóng Sổ cáI Tài khoản 641- Chi phí bán hàng Quý IV năm 2001 Đơn vị : VNĐ Chứng Ghi Có TK đối từ ứng với Nợ TK Quý I Quý Quý II TK 111 Quý IV 276.155.911 TK 141 575.357.428 851.513.339 Cộng phát sinh Nợ 851.513.339 Có Số d cuối kú KÕ to¸n ghi sỉ KÕ to¸n trëng (ký) (ký) 89 Công ty dợc phẩm TW I km - đờng giải phóng Sổ cáI Tài khoản 642 _ Quý IV năm 2001 Đơn vị : VNĐ Chứng Ghi Có TK đối từ ứng với Nợ TK Quý I Quý Quý II Cộng phát sinh Nợ Quý IV 1.166.323.209 1.166.323.209 Cã Sè d cuèi kú KÕ to¸n ghi sỉ KÕ to¸n trëng (ký) (ký) Trong quý IV năm 2001, kết qủa kinh doanh Công ty Dợc phẩm TW1 đợc xác định nh 90 Sổ Tài khoản 911 Quý IV năm 2001 Đơn vị: VNĐ Chứng Ghi Có TK đối từ ứng với T K Kết chuyển doanh thu Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí BH Kết chun chi phÝ QLDN KÕt chun thu nhËp H§TC KÕt chuyển thu nhập HĐBT Kết chuyển chi phí tài TK ĐƯ Quý Quý I TK 511 Quý IV 56.165.575.156 TK 632 52.087.506.235 TK 641 851.513.339 TK642 1.166.323.209 TK 711 4.498.507 TK 721 104.285.714 TK 811 1.742.555.784 TK 821 KÕt chun chi phÝ TK 421 bÊt thêng Céng ph¸t sinh Nỵ 244.299.373 182.161.437 56.274.359.377 56.274.359.377 Cã Sè d ci kú: KÕ to¸n ghi sỉ KÕ to¸n trëng (ký) ( ký) 91 2.Kế toán phân phối lợi nhuận: Phân phối lợi nhuận phân chia số tiền lÃi, kết kinh doanh để thoả mÃn nhu cầu lợi ích bên có quyền lợi liên quan Nội dung phân phèi lỵi nhn bao gåm: Nép th lỵi tøc, lỵi nhn thùc hiƯn sau ®· nép th dïng ®Ĩ trích lập quỹ doanh nghiệp bổ sung nguồn vốn kinh doanh IX Báo cáo tài kế toán: Cuối kỳ kế toán (tháng , quý, năm), kế toán phải tiến hành khoá sổ tài khoản, tiến hành hoàn tất việc ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ vào sổ sách, tính số d cuối kỳ tài khoản lập báo cáo theo quy định Báo cáo tài kế toán báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn công nợ nh tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Báo cáo kế toán cung cấp tiêu kinh tế tài sau kỳ hoạt động giúp cho việc phân tích, đánh giá kết hiệu kinh doanh, xác định nguyên nhân tồn khả tiềm tàng để huy động vào kinh doanh Đồng thời tiêu báo cáo kế toán sở để tính thuế, khoản nghĩa vụ doanh nghiệp doanh nghiệp, Nhà nớc Hiện nay, hệ thống báo cáo tài kế toán Công ty Dợc phẩm TW1 bao gồm: + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh + Thuyết minh báo cáo tài Thời hạn lập báo cáo quy định quý, năm Phơng pháp lập báo cáo tài nh sau: 1.Bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản Công ty có nguồn hình thành tài sản dới hình thức tiền tệ doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán có tác dụng cung cấp tài liệu chủ yếu cho việc phân tích tình hình tài chính, đánh giá số tiêu kinh tế Công ty Bảng cân đối kế toán đợc thiết lập dựa phơng trình kế toán bản: Tài sản Hoặc: Tài sản = = nguồn vốn Nợ phải trả + Nguồn vốn chủ sở hữu Vì vậy, bảng cân đối kế toán đợc chia làm hai thành phần: Phần tài sản nguồn vốn 92 * Phần tài sản: phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời đỉêm báo cáo theo cấu tài sản hình thức tồn trình hoạt động doanh nghiệp, đợc chia thành hai loại: A.Tài sản lu động đầu t ngắn hạn B Tài sản cố định đầu t dài hạn * Phần nguồn vốn: phản ánh nguồn hình thành tài sản có doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo, đợc chia thành hai loại: A Nợ phải trả B Nguồn vốn chủ sở hữu * Phơng pháp lập: + Cột đầu năm: Số liệu ghi vào cộtSố đầu năm bảng cân đối kế toán vào cột Số cuối kỳ bảng cân đối kế toán cuối niên độ kế toán trớc ghi vào tiêu t¬ng øng + Cét sè ci kú: Sè liƯu ghi vào cộtSố cuối kỳ đợc vào số d tài khoản( cấp 1, cấp2) sổ có liên quan đà khoá sổ thời điểm lập bảng cân đối kế toán ghi nh sau: Những tiêu bảng cân đối kế toán có nội dung phù hợp với số d tài khoản trực tiếp vào số d tài khoản để ghi vào tiêu tơng ứng theo nguyên tắc: _ Số d Nợ tài khoản vào tiêu tơng ứng phần Tài sản _ Số d Có tài khoản ghi vào tiêu tơng ứng phần Nguồn vốn _ Các trờng hợp ngoại lệ + Các trờng hợp liên quan đến dự phòng 129,139,159,229,214 có số d Có nhng ghi vào tiều phù hơp phần tài sản số âm dới hình thức ghi ngoặc đơn ghi đỏ + Các phần tài khoản toán nh TK131,136,331,336,334 không đợc bù trừ cho D Nợ ghi vào Tài sản, d Có ghi phần Nguồn vốn + Một số tài khoản có số d lỡng tính nh TK 412,413,421 vào số d ghi phần Nguồn vốn( d Có ghi bình thờng, d Nợ ghi số âm) * Mẫu bảng cân đối kế toán Quý IV năm 2001 Công ty Dợc p hẩm TW1 đợc thể nh sau: 93 Công ty Dợc phẩm TW I km 6- Đờng Giải Phãng MÉu sè B 02 - DN Ban hµnh theo QĐ: 167/2000 QĐ - BTC Ngày 25 tháng 10 năm 2000 Của Bộ trởng Bộ tài bảng cân đối kế toán Ngày 31 tháng 12 năm 2001 Đơn vị tính: đồng Tài sản Mà số A.Tài sản lu đồng đầu t ngắn 100 hạn I.Tiền mặt 110 1.Tiền mặt quỹ 111 2.Tiền gửi ngân hàng 112 3.Tiền chuỷên 113 II.Các khoản đầu t tài ngắn 120 hạn 1.Đầu t chứng khoán ngắn hạn 121 2.Đầu t ngắn hạn khác 128 3.Dự phòng giảm giá đầu t ngắn 129 hạn(*) III.Các khoản phải thu 130 1.Phải thu khách hàng 131 2.Trả trớc cho ngời bán 132 3.Thuế GTGT đợc khấu trừ 133 4.Phải thu nội 134 -Vốn kinh doanh đơn vị trực 135 thuôc -Phải thu nội khác 136 5.Các khoản phải thu khác 138 6.Dự phòng khoản phải thu khó 139 đòi(*) IV.Hàng tồn kho 140 1.Hàng mua ®i trªn ®êng 141 2.Nguyªn liƯu vËt liƯu tån kho 142 3.Công cụ dụng cụ kho 143 4.Cpsản xuất kinh doanhdë dang 144 5.Thµnh phÈm tån kho 145 6.Hµng tồn kho 146 7.Hàng gửi bán 147 94 Số đầu năm Số cuối năm 44.491.354.352 49.411.197.298 311.399.443 58.642.626 252.756.817 655.960.272 230.165.000 425.795.272 11.641.769870 11.441.680.068 19.007.097.314 18.966.459.146 173.089.802 40.638.168 31.631.153.835 29.747.139.704 31.631.153.835 29.747.139.704 8.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V.Tài sản lu động khác 1.Tạm ứng 2.Chi phí trả trớc 3.Chi phí chờ kết chuyển 4.Tài sản thiếu chờ xử lý 5.Các khoản chấp ngắn hạn VI.Chi nghiệp 1.Chi nghiệp năm trớc 2.Chi nghiệp năm B.Tài sản cố định đầu t dài hạn I.Tài sản cố định 1.Tài sản cố định hữu hình -Nguyên giá -Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 2.Tài sản cố định thuê tài -Nguyên giá -Gía trị hao mòn luỹ kế (*) 3.Tài sản cố định vô hình -Nguyên giá -Giá trị hao mòn luỹ kế II.Các khoản đầu t tài dài hạn 1.Đầu t chứng khoán dài hạn 2.Góp vốn liên doanh 3.Các khoản đầu t dài hạn khác(*) 4.Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn III.Chi phí xây dựng dở dang IV.Các khoản ký cợc ký quỹ tài sản Tổng cộng tài sản 149 150 151 152 153 154 155 160 161 162 200 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 934.032.204 284.032.204 650.000.000 958.073.853 368.073.853 590.000.000 5.576.319.000 5.576.319.00 5.576.319.000 9.237.386.979 3.661.067.090 5.178.503.630 4.978.503.630 4.978.503.630 9.294.680.690 4.316.177.060 221 222 228 229 230 200.000.000 240 250 95 50.067.673.352 54.589.700.928 Nguồn vốn A.Nợ phải trả I.Nợ ngắn hạn 1.Vay ngắn hạn 2.Nợ dài hạn đến hạn trả 3.Phải trả cho ngời bán 4.Ngời mua trả tiền trứơc 5.Thúê khoản nộp NN 6.Phải trả công nhân viên 7.Phải trả đơn vị nội Các khoản phải trả phải nộp khác II Nợ dài hạn 1.Vay dài hạn 2.Nợ dài hạn khác III Nợ khác 1.Chi phí phải trả 2.Tài sản thừa chờ xử lý 3.Nhận ký quỹ ký cợc dài hạn B Nguồn vốn chủ sở hữu I Nguồn vốn-quỹ 1.Nguồn vốn kinh doanh 2.Chênh lệch đánh giá lại TS 3.Chênh lệch tỷ giá 4.Quỹ đầu t phát triển 5.Quỹ dự phòng tài 6.Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 7.Lợi nhuận cha phân phối 8.Quỹ khen thởng phúc lợi 9.Nguồn vốn đầu t XDCB II Nguồn kinh phí 1.Quỹ quản lý cđa cÊp trªn 2.Ngn kinh phÝ sù nghiƯp _Ngn kinh phí nghiệp năm trớc -Nguồn kinh phí nghiệp năm 3.Nguồn kinh phí đà hình thành TSCĐ Mà Số đầu năm Số cuối kỳ số 300 39.389.312.630 43.023.164.560 310 39.171.410.830 43.023.164.560 311 26.378.630.343 26.911.766.562 312 313 10.690.159.393 15.014.045.200 314 315 931.138.534 1.511.332.879 316 158.297.134 126.014.696 317 318 1.123.185.426 971.338.104 320 207.902.800 321 207.902.800 322 330 331 332 333 400 10.678.360.722 11.566.536.368 410 10.678.360.722 11.566.536.368 411 10.475.498.292 11.250.222.710 412 413 414 415 Tổng cộng nguồn vốn Công ty Dợc phÈm TW I 96 1.275.261 100.361.111 82.531.917 232.506.479 50.067.373.352 416 417 418 420 421 422 423 424 425 102.501.319 54.589.700.928 km - Đờng Giải Phóng Kết hoạt động kinh doanh Quý IV năm 2001 Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu mà số quý * Tổng doanh thu 01 56.509.205.121 Trong đó: doanh thu hàng xuất 02 8.940.636.598 + Các khoản giảm trừ(04+05+06+07) 03 343.629.965 + Chiết khấu 04 68.725.939 + Hàng bán bị trả lại 05 + Giảm giá 06 144.479.100 + Thuế doanh thu, thuế xuất phải nộp 07 130.424.926 Doanh thu (01-03) 10 56.165.5750.156 Giá vốn hàng bán 11 52.087.056.235 Lợi nhuận gộp 20 4.078.068.921 Chi phí bán hàng 21 851.513.339 Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 1.166.323.209 Lợi nhuận từ hoạt động tài chính[(20-(21+22)] 23 2.060.232.373 - Thu nhập hoạt động tài 31 4.498.507 - Chi phí hoạt động tài 32 1.742.555.784 Lợi nhuận từ hoạt động tài chính(31-32) 40 1.738.057.277 - Các khoản thu nhập bất thờng 41 - Chi phÝ bÊt thêng 42 244.299.373 Lỵi nhn bÊt thêng(41-42) 50 -140.013.659 Lỵi nhn tríc th 60 182.161.437 10 Th thu nhËp doanh nghiƯp ph¶i nép 70 54.420.657 11 Lỵi nhn sau th (60-70) 80 127.740.762 97 3.Thut minh báo cáo tài chính: Công ty Dợc phẩm TW1 Cộng hoà xà hội chủ ngià việt nam Độc lập-tự do-hạnh phúc Thuyết minh báo cáo tài Quý IV năm 2001 Đặc đỉêm hoạt động doanh nghiệp - Hình thức sở hữu vốn: Nhà nớc - Hình thức hoạt động :Kinh doanh xuất nhập hàng hoá thuốc - Lĩnh vực kinh doanh: Trong nớc có quan hệ với nớc - Tổng số công nhân viên: 260 ngời Chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp - Niên độ kế toán ngày 1/1 kết thúc vào 31/12 - Đơn vị sử dụng tiền tệ ghi chép kế toán : đồng VN - Hình thức sổ kế toán áp dụng: NKCT - Phơng pháp kế toán TSCĐ + Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: theo thời điểm Nhà nớc quy định + Phơng pháp khấu hao : theo quy định số 166TC năm 1999 QĐ-BTC Bộ tài ban hành - Phơng pháp kế toán hàng tồn kho + Nguyên tắc đánh giá + Phơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho: giá vốn mua vào + Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: KKTX 98 Chi tiết số tiêu báo cáo tài 3.1 Tình hình tăng giảm TSCĐ: Chỉ tiêu I Nguyên gía TSCĐ 1.Số d đâù kỳ Số tăng kỳ Mua sắmmới - Xác định Số giảm kỳ - Thanh lý - Nhợng bán Số cuối kỳ II.Giá trị hao mòn Số d đầu kỳ Tăng kỳ Giảm kú Sè d ci kú Nhµ cưa vËt kiÕn Máy móc thiết Phơng tiện vận TSCĐ trúc bị tải kh¸c 4.742.328.321 4.021.155.578 430.120.000 Céng 43.783.080 9.237.386.979 312.615.031 312.615.031 167.961.320 255.321.320 4.742.328.321 25.156.320 142.805.000 4.165.809.829 87.360.000 342.760.00 43.783.080 25.156.320 230.165.000 9.294.680.690 1.342.533.856 2.085.067.721 207.979.000 25.486.522 3.661.067.090 73.941.000 779.811.848 0 853.752.848 111.282.878 87.360.000 198.642.878 1.416.474.856 2.753.596.682 120.619.000 25.486.522 4.316.177.060 3.2 Tình hình thu nhập công nhân viên: Kế hoạch Chỉ tiêu Tổng qũy lơng Tiền thởng Tổng thu nhập Tiên lơng bình quân Thu nhập bình quân 5.038.428.450 1.182.729 99 Thực Kú nµy Kú tríc 2.865.460.346 1.509.270.000 1.147.570 1.600.070.000 1.048.874 3.3 Tình hình tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu Chỉ tiêu I Nguồn vốn kinh doanh 1.Ngân sách nhà nớc cấp 2.Tự bổ sung 3.Vốn liên doanh II.Các quỹ Quỹ phát triển kinh doanh 2.Quỹ dự trữ 3.Quỹ khen thởng 4.Quỹ phúc lợi III.Nguồn vốn ĐTXDCB 1.Nguồn ngân sách 2.Nguồn khác Cộng Số đầu kỳ 10.678.630.722 Tăng kỳ 1.000.000.000 Gi¶m kú Sè cuèi kú 111.824.354 11.566.536.368 9.600.284.829 1.000.000.000 1.111.824.354 10.488.460.475 1.078.075.893 1.078.075.893 202.862.430 102.501.319 274.735.962 134.427.522 393.791.313 235.653.680 83.807.079 1.275.261 100.361.111 140.308.440 158.137.633 82.531.918 32.506.479 200.000.000 235.506.479 1.474.735.962 505.615.667 11.882.849.926 26.839.490 5.666.989 10.913.729.631 * Lý tăng giảm: - Nguồn vốn kinh doanh + Tăng: 1.000.000.000 ngân sách cấp vốn bổ sung, vốn lu động + Giảm: 111.824.354 xuất hàng đặc biệt - Quỹ phát trỉên kinh doanh: + Tăng giảm đầu t mua sắm TSCĐ - Quỹ khen thởng: + Giảm chi thởng cho cán công nhân viên - Nguồn vốn ®Çu t XDCB 100 ... Kế toán trởng Thủ quỹ Kế toán tập trung Kế toán TNN H tiền vay Kế toán TM BHX H Kế toán công nợ ngời mua Kế toán công nợ ngời bán Kế toánk ho hàng Kế toán TS CĐ Kế toán cửa hàng chi nhánh + Kế. .. cáo kết kinh doanh Công ty để Công ty hạch toán lÃi lỗ toàn Công ty Tại phòng kế toán, cán kế toán tiến hành tập hợp số liệu để hạch toán rổi từ lập biĨu chung cho C«ng ty Tỉ chøc bé máy kế toán. .. vơ theo dõi quản lý hàng hoá tài sản Công ty + Một kế toán trởng đạo chung làm công tác kế toán tài vụ + Ba kế toán kho hàng + Một kế toán thống kê kiêm tài sản cố định + Kế toán cửa hàng chi nhánh