Hoàn thiện hạch toán kế toán CPSX và nâng cao quản trị doanh nghiệp tại Công ty bao bì 27 - 7 Hà Nội

Ban thanh lý bao gồm

- Ông: Nguyễn Huy Dần Đại diện lãnh đạo -Trởng ban - Bà : Nguyễn Thị Khanh Kế toán trởng - Uỷ viên - Ông: Trần Huy ánh Uỷ viên II. Biờn bản thanh lý đợc lập thành 2 bản, 1 bản giao cho phũng kế toỏn để theo dừi trờn sổ sách, 1 bản giao nơi sử dụng, quản lý TSCĐ để lu giữ. Căn cứ vào biên bản thanh lý kế toán ghi phiếu chi về thanh lý Công ty Dợc phẩm TW I.

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nhận tiền. Công ty đã trả bằng tiền mặt, số tiền nhận đợc do nhợng bán Công ty nhập quỹ tiền mặt.

Ban nhợng bán gồm

Ngoài ra, để có nguồn kinh phí hoạt động cho công đoàn, hàng tháng doanh nghiệp còn phải trích theo tỷ lệ quy định 2% với tổng số tiền lơng thực tế phát sinh, tính vào chi phí kinh doanh để hình thành kinh phí công đoàn. Để quản lý nâng cao hiệu quả sử dụng lao động cần phải tổ chức hạch toán việc sử dụng thời gian lao động và kết quả lao động phản ánh kịp thời ngày công, giờ công làm việc thực tế, ngừng việc của từng ngời và từng phòng ban. - Đối với hình thức trả lơng theo thời gian, căn cứ vào bảng chấm công và chế độ tính trả lơng, thởng kế toán tiền lơng tính toán và xác định số lợng thực tế phảI trả cho ngời lao động.

- Hình thức thanh toán ngay: áp dụng đối với khách hàng không thơng xuyên và mua với số lợng ít, tuy nhiên Công ty luôn tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng có thể thanh toán bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, séc, chuyển khoản. + Đối với hàng xuất khẩu thu bằng ngoại tệ, ngoài việc ghi sổ kế toán phản ánh doanh thu theo tỷ giá thực tế, các khoản phải thu theo giá hạch toán trên TK 413-“Chênh lệchtỷ giá”. - Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm tiền mặt tại quỹ tiền mặt, tiền gửi ( tại các ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính) và các khoản tiền đang chuyển (kể cả tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại, ngân phiếu).

Chứng từ để thanh toán tiền gửi ngân hàng là giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kê của ngân hàng kèm theo chứng từ gốc( uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi..). Trong quá trình hoạt động kinh doanh, thờng xuyên phát sinh các nghiệp vụ thanh toán, phản ánh mối quan hệ thanh toán giữa đơn vị với ngời mua, ngời bán, với công nhân viên chức, với ngân sách. Về việc hạch toán các khoản phải thu của khách hàng phải căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kèm theo chứng từ có liên quan nh hoá đơn bán hàng, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho.

Khoản tạm ứng là khoản tiền hoặc hàng hoá do doanh nghiệp giao cho ngời nhận tạm ứng để thực hiện công việc đã đợc phê duyêt, ngời nhận tạm ứng là công nhân viên chức hoặc là lao động trong doanh nghiệp. Chi phí trả trớc ( còn gọi là chi phí chờ phân bổ) là các khoản thực tế phát sinh nh- ng cha tính hết vào chi phí kinh doanh của kỳ này mà đợc tính vào cho hai hay nhiều kỳ hạch toán sau đó. * Thu nhập hoạt động tài chính là những khoản thu và lãi liên quan đến hoạt động về vốn nh thu nhập về hoạt động góp vốn liên doanh cho thuế TSCĐ, lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, lãi bán ngoại tệ.

* Thu nhập bất thờng là những khoản thu nhập từ những nghiệp vụ khác biệt với hoạt động thông thờng của đơn vị nh thu về nhợng bán, thanh lý TSCĐ thu đợc khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ. * Nợ phải trả là nguồn vốn tín dụng và nguồn vốn thanh toán mà doanh nghiệp có đợc phát sinh trong quá trình kinh doanhvà doanh nghiệp phải trả cho các chủ nợ nh vay ngân hàng, tiền lơng phải trả công nhân viên. Quỹ này đợc sử dụng cho mục đích mở rộng kinh doanh, đầu t theo chiều sâu, đầu t trang thiết bị, bổ sung vốn lu động, nghiên cứu khoa học, đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn của cán bộ công nhân viên.

Cuối mỗi kỳ kế toán (tháng , quý, năm), kế toán phải tiến hành khoá sổ tài khoản, tiến hành hoàn tất việc ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ vào sổ sách, tính ra số d cuối kỳ của tài khoản và lập báo cáo theo quy định. Báo cáo tài chính kế toán là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, vốn và công nợ cũng nh tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp.

Tài sản cố định và đầu t dài hạn 200 5.576.319.000 5.178.503.630

Các khoản ký cợc ký quỹ tài sản

Trong quý IV năm 2001 tuy không bị thiệt hại về hàng hoá bị úng lụt hàng tuần nhng những chi phí nhân lực, tiền công để di chuyển hàng hoá cũng rất tốn kém, ảnh h- ởng đến hiệu quả kinh doanh. Phòng kế toán của Công ty với biên chế 13 ngời đợc sắp xếp hợp lý trong công việc để phù hợp với nội dung kế toán đã đợc đặt ra và khối lợng công tác phát sinh trong quá trình hoạt động. Công tác kế toán nói chung đợc thực hiện tốt, phản ánh và cung cấp kịp thời về tình hình biến động tài sản và nguồn vốn, tình hình thực hiện các chỉ tiêu kinh tế tài chính, từ đó giúp lãnh đạo Công ty có quyết định đúng đắn kịp thời trong các phơng án kinh doanh.

Việc áp dụng khoa học kỹ thuật vào công tác kế toán, đa máy vi tính vào sử dụng, có phần mềm kế toán riêng, phù hợp với điều kiện của Công ty nhờ đó giúp giảm nhẹ khối lợng công việc ghi chép của nhân viên kế toán mà vẫn cung cấp thông tin kịp thời chính xác, đáp ứng yêu cầu quản lý kinh doanh của Công ty. Để phù hợp với đặc đỉêm kinh doanh và hạch toán, trên cơ sở hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp, Công ty đã tiến hành mở những tài khoản chi tiết cho từng loại hình sản xuất, từng kho hàng, góp phận tạo nên sự thuận lợi cho công tác quản lý của Công ty. - Khoản chi phí lãi vay ngân hàng theo chế độ (thông t 63/1999 của bộ tài chính đ- ợc tính vào chi phí hoạt động tài chính tại Công ty, khoản chi phí đợc tính vào chi phí bán hàng.

- Công ty nên xác định đúng nội dung kinh tế của các khoản chi phí thực tế phát sinh để có thể phản ánh chính xác đâu là chi phí bán hàng, đâu là chi phí quản lý doanh nghiệp, tránh tình trạng chi phí cha đợc tính đủ trong khi chi phí bán hàng lại đợc tập hợp hết cả những khoản không thuộc nội dung tài khoản này. Cơ quan thuế không chấp nhận các khoản chi phí thu mua đa vào giá vốn đợc chính thức thực thi (1.1.1999), Công ty áp dụng tính thuế theo phơng pháp khấu trừ, đáng lẽ phải đa thêm TK 1562 - chi phí thu mua hàng hoá vào sử dụng để tập hợp và phân bổ nhng Công ty vẫn cha thực hiện điều đó. Hơn nữa, điều này về lâu dài tuy không ảnh hởng đến kết quả kinh doanh của Công ty nhng việc tính sai kết qủa trong kỳ sẽ làm lệch lạc các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính, nhất là vấn đề thuế.

Bởi vì theo quy định, “Sổ chi tiết hàng hoá” phải đợc lập tơng tự nh thẻ kho nhng thêm cột “ thành tiền”, dùng để theo dừi sự biến động hàng ngày về mặt số lợng và giỏ trị của từng thứ hàng hoỏ. Bên cạnh đó, mặc dù lập ra bảng kê ”Bảng kê chứng từ nhập xuất kho” nhng ở phần ghi của kế toán thì kế toán lại không ghi và coi bảng này chỉ để kiểm tra xem thủ kho có kê đủ chứng từ nhập xuất không, còn phần ghi của kế toán đã đợc phản ánh trên. Do đó Công ty cần chú trọng hơn về mẫu sổ và loại sổ nhằm đảm bảo cung cấp số lợng sổ cần thiết, tránh tình trạng chắp vá sổ, thiếu các chỉ tiêu cơ bản, thừa các chỉ tiêu không cần thiết.

Là một Công ty kinh doanh lớn nên tình hình biến động tài sản nguồn vốn diễn ra thờng xuyên do đó Công ty nên trích lập dự phòng đối với những hàng hoá tồn kho và trích lập quỹ dự phòng tài chính.