Hoạt động kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện cai lậy tỉnh tiền giang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CÔNG NGHIỆP LONG AN NGUYỄN VĂN HIỀN HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CAI LẬY - TỈNH TIỀN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành Tài Ngân hàng Mã số ngành: 8.34.02.01 Long An, tháng năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CÔNG NGHIỆP LONG AN NGUYỄN VĂN HIỀN HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CAI LẬY-TỈNH TIỀN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành Tài Ngân hàng Mã số ngành: 8.34.02.01 Người hướng dẫn khoa học: TS Đoàn Thị Hồng Long An, tháng năm 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan luận văn “Hoạt động kiểm tra thuế Doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Cai Lậy - tỉnh Tiền Giang” cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu kết luận văn trung thực, có nguồn gốc ghi rõ ràng, cam đoan toàn phần hay phần nhỏ luận văn chưa cơng bố tạp chí khoa học cơng trình khác Các thơng tin số liệu luận văn có nguồn gốc ghi rõ ràng./ Tác giả luận văn Nguyễn Văn Hiền ii LỜI CẢM ƠN Luận văn hoàn thành Trường Đại học Kinh tế Công nghiệp Long An Trong trình làm luận văn tác giả nhận nhiều giúp đỡ để hoàn tất luận văn Trước tiên tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Cơ giáo TS Đồn Thị Hồng tận tình hướng dẫn, truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm cho tác giả suốt trình thực luận văn tốt nghiệp Xin gửi lời cảm ơn đến quý thầy cô giáo Trường Đại học Kinh tế Công nghiệp Long An, truyền đạt kiến thức quý báu cho tác giả thời gian học cao học vừa qua Sau xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, quan bạn học viên lớp Cao học Tài Ngân hàng khóa II động viên, giúp đỡ tác giả trình làm luận luận văn Tác giả luận văn Nguyễn Văn Hiền iii TÓM TẮT Hoạt động kiểm tra thuế bốn chức quan trọng ngành thuế (Kê khai kế toán thuế; Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; Quản lý nợ cưởng chế thuế; Kiểm tra, tra thuế) Để làm hạn chế đến mức thấp hành vi trốn thuế, gian lận thuế đồng thời hài hịa lợi ích Nhà nước với nhân dân? Đó câu hỏi lớn ngành thuế trách nhiệm công chức thuế Điều đòi hỏi ngành thuế phải đề biện pháp phù hợp quản lý thuế, đặc biệt hoạt động kiểm tra thuế Kiểm tra thuế hoạt động kiểm tra quan nhà nước có thẩm quyền quan, tổ chức cá nhân chịu quản lý việc thực pháp luật thuế nhằm phòng ngừa xử lý vi phạm pháp luật Trong luận văn này, tác giả trình bày thực trạng hoạt động kiểm tra thuế Doanh nghiệp Sau tác giả đánh giá chung kết đạt mặt hạn chế tình hình hoạt động kiểm tra Chi cục Thuế huyện Cai Lậy- tỉnh Tiền Giang Cuối cùng, tác giả trình bày giải pháp, kiến nghị góp phần nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra Doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Cai Lậy-tỉnh Tiền Giang Trên sở thực tiễn hoạt động kiểm tra Chi cục Thuế huyện Cai Lậy-tỉnh Tiền Giang tác giả đề xuất giải pháp bản, đồng bộ, có tính khả thi tất mặt: Hồn thiện hệ thống luật pháp, sách, tăng cường phối hợp quan chức năng; Đầu tư cho nguồn nhân lực; Đổi quy trình lập kế hoạch kiểm tra; Tăng cường tiến hành kiểm tra trụ sở quan thuế; Tập trung cho công tác xử lý sau kiểm tra Bên cạnh kết đạt với tính phức tạp vấn đề nghiên cứu khả thân hạn chế chắn không tránh khỏi số khiếm khuyết; Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp Hội đồng khoa học, nhà nghiên cứu iv ABTRACT Tax inspection is one of the four most important functions of the tax branch (tax declaration, taxpayer information, debt management and tax examination, tax inspection) Do to minimize the acts of tax evasion, tax fraud while harmonizing the interests of the state with the people? That is a big question for the tax industry is also the responsibility of tax officials This requires the tax administration to identify the most appropriate measures in tax administration, particularly tax audits Tax inspection is the inspection activity of a competent state agency for agencies, organizations and individuals subject to management in the implementation of the tax law to prevent and handle violations of law In this dissertation, author presented the status of tax inspecting activities to enterprises Then, author assessed the results about advantages and disadvantages in tax inspecting activities at the Tax Department of Cai Lay district-Tiền Giang province Finally, author showed solutions and suggestions to improve the efficiency of inspecting activities to enterprises Tax Department of Cai Lay district - Tiền Giang province On the basis of the practical inspection at the Tax Department of Cai Lay district-Tiền Giang province, the authors propose the basic, synchronous and feasible solutions in all aspects: perfecting the legal system, strengthening policies the coordination of functional agencies; investment in human resources; To renovate the process of planning examination; To intensify the examination at the head office of the tax agency; Focusing on handling post-inspection In addition to the results obtained with the complexity of the research problem as well as the ability of the self is limited to certain inevitably some defects; The author wishes to receive the comments of the Scientific Council, the researchers v MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT iii ABTRACT iv MỤC LỤC v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT viii DANH MỤC HÌNH ixi DANH MỤC BẢNG xii MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu: Những đóng góp luận văn Tổng quan cơng trình nghiên cứu trước Kết cấu luận văn nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ VÀ KIỂM TRA THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế 1.1.1 Những vấn đề chung quản lý thuế 1.1.2 Nội dung quản lý thuế 11 1.2 Cơ sở lý luận kiểm tra thuế 12 vi 1.2.1 Khái niệm kiểm tra thuế 12 1.2.2 Mục tiêu nguyên tắc kiểm tra 13 1.2.3 Phương pháp kiểm tra thuế 15 1.2.4 Vai trò kiểm tra thuế Doanh nghiệp 18 1.2.5 Các tiêu chí đánh giá kết hoạt động kiểm tra 19 1.2.6 Yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra thuế DN 22 Kết luận chương 25 CHƯƠNG THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CAI LẬY-TỈNH TIỀN GIANG 25 2.1 Cơ cấu tổ chức quản lý Chi cục Thuế huyện Cai Lậy 25 2.1.1 Tổng quát tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Cai Lậy 25 2.2 Thực trạng hoạt động kiểm tra thuế Doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Cai Lậy - tỉnh Tiền Giang 25 2.2.1 Tình hình hoạt động doanh nghiệp địa bàn huyện Cai Lậytỉnh Tiền Giang 30 2.2.2 Tổ chức triển khai thực hoạt động kiểm tra thuế Doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Cai Lậy-tỉnh Tiền Giang 31 2.2.3 Kiểm tra thuế Doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Cai Lậy-tỉnh Tiền Giang 40 2.3 Đánh giá chung hoạt động kiểm tra Chi cục Thuế huyện Cai Lậy-tỉnh Tiền Giang 59 2.3.1 Kết đạt 59 2.3.2 Những tồn hạn chế nguyên nhân 61 vii Kết luận chương 66 CHƯƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CAI LẬY-TỈNH TIỀN GIANG 68 3.1 Định hướng mục tiêu phát triển hoạt động kiểm tra thuế đến năm 2020 Chi cục Thuế huyện cai Lậy-tỉnh Tiền Giang 68 3.1.1 Định hướng hoạt động kiểm tra thuế đến năm 2020 Chi cục Thuế huyện cai Lậy-tỉnh Tiền Giang 68 3.2 Giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tra thuế Doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Cai Lậy-tỉnh Tiền Giang 69 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức kiểm tra trụ sở người nộp thuế 69 3.2.2 Nâng cao nghiệp vụ chuyên môn hoạt động kiểm tra 70 3.2.3 Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 72 3.2.4 Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra 73 3.2.5 Tăng cường công tác tuyên truyền sách pháp luật thuế quy định kiểm tra 74 3.2.6 Phối hợp chặt chẽ với ban ngành, quan chức 75 3.3 Kiến Nghị 75 3.3.1 Đối với Cục Thuế tỉnh Tiền Giang 75 3.3.2 Đối với Ủy ban Nhân dân huyện Cai Lậy 76 Kết luận chương 77 KẾT LUẬN CHUNG 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 viii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Nội dung diễn giải GTGT Giá trị gia tăng TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNDN Thu nhập doanh nghiệp HSKT Hồ sơ khai thuế MST Mã số thuế TNCN Thu nhập cá nhân NHTM Ngân hàng thương mại TTHC Thủ tục hành BCTC Báo cáo tài NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QTKT Quy trình kiểm tra 68 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CAI LẬY TỈNH TIỀN GIANG 3.1 Định hướng hoạt động kiểm tra thuế đến năm 2020 Chi cục Thuế huyện cai Lậy-tỉnh Tiền Giang 3.1.1 Định hướng hoạt động kiểm tra thuế đến năm 2025 Chi cục Thuế huyện Cai Lậy-tỉnh Tiền Giang Căn Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành; Công văn số 13583/BTC-TTr ngày 10/10/2017 Bộ Tài hướng dẫn xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra, Chi cục Thuế huyện Cai Lậy-tỉnh Tiền Giang định hướng cho hoạt động kiểm tra thuế thời gian tới tập trung vào số nội dung sau: Thứ nhất, dựa sở phân tích đánh giá, xác định mức độ rủi ro thuế, tăng cường kiểm tra thuế Doanh nghiệp có nhiều chi nhánh, cửa hàng địa phương khác nhau, tập trung vào lĩnh vực kinh doanh điện tử, dịch vụ, ; Các Doanh nghiệp kê khai lỗ nhiều năm liền; Các Doanh nghiệp xây dựng, bất động sản; Các Doanh nghiệp hoàn thuế nhiều kỳ, có số hồn thuế lớn Hướng hoạt động kiểm tra vào việc thực hóa đơn chứng từ Doanh nghiệp Mặt khác, cần phối hợp với quan báo chí vận động người dân mua hàng phải yêu cầu đơn vị bán hàng cung cấp hóa đơn tài chính, xây dựng chun mục thơng tin thủ đoạn trốn thuế số Doanh nghiệp để người dân biết Thứ hai, tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Với tình trạng sách thuế liên tục thay đổi gian đoạn nay, phận tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế cần cử cán có nhiệt huyết, có thâm niên làm việc cho quan thuế, hiểu biết sâu sách thuế, có khả truyền đạt tốt 69 Thứ ba, thực phối hợp với quan chức có liên quan (ngân hàng, công an, quản lý thị trường, viện kiểm sát, tòa án) việc đấu tranh hành vi gian lận thuế 3.2 Giải pháp hoạt động kiểm tra thuế Doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Cai Lậy-tỉnh Tiền Giang 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức kiểm tra trụ sở người nộp thuế - Kiện toàn nhân lực kiểm tra thuế theo hướng tiếp tục tăng cường lực lượng cho công tác kiểm tra đạt từ 30-35% tổng số biên chế đơn vị kết hợp với bố trí, sử dụng luân phiên, luân chuyển cán làm công tác kiểm tra…Triển khai giao nhiệm vụ cụ thể đến đội chuyên môn gắn với động viên, thi đua, khen thưởng, phấn đấu hoàn thành kế hoạch thu NSNN - Tăng cường công tác đào tạo, tập huấn, trao đổi nghiệp vụ kiểm tra thuế nhằm nâng cao lực kỹ cho công chức làm công tác kiểm tra; để đấu tranh xử lý có hiệu với hành vi trốn thuế, gian lận thuế cách tinh vi, tinh xảo Bên cạnh việc nâng cao trình độ việc giáo dục ý thức chấp hành pháp luật cho cán thuế cần quan tâm thường xuyên, liên tục Các cán thuế phải có nhiệm vụ chấp hành pháp luật nội quy ngành Các trường hợp vi phạm pháp luật cán kiểm tra cần xử lý nghiêm Vì vậy, không giáo dục ý thức pháp luật mà quan quản lý nhà nước phải ln ln có kiểm tra hoạt động cán quan - Tăng cường kiểm tra nội quan quan nhà nước khác với quan thu thuế Trong hoạt động quản lý nhà nước, hoạt động kiểm tra mang tính tất yếu Trong lĩnh vực thuế, kiểm tra nội ngành điều kiện cần thiết để phát trường hợp mà cán thuế không thực nhiệm vụ mà pháp luật yêu cầu Ngồi việc tăng cường kiểm tra nội chứng ta cần phải tăng cường kiểm tra nhân dân quan, cán thu thuế Khi chịu giám sát ngồi hẳn hành vi vi phạm sớm bị phát xử lý kịp thời 70 3.2.2 Nâng cao nghiệp vụ chuyên môn hoạt động kiểm tra - Khi thực công tác kiểm tra cần ý thực phân tích, đánh giá rủi ro, chọn lựa doanh nghiệp kiểm tra dựa thông tin từ sở liệu NNT bao gồm thông tin đăng ký thuế, tờ khai thuế, chứng từ thuế, hồ sơ tốn thuế, thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh báo cáo tài doanh nghiệp NNT; kết hợp thơng tin thu thập từ quan Kho bạc, Ngân hàng, Tài chính, Thống kê số ngành khác có liên quan - Trong công tác kiểm tra xử phạt trường hợp không tuân thủ gian lận thuế bị phát chưa đủ tính thuyết phục mà vấn đề quan trọng phải ngăn chặn trường hợp có nguy tiềm ẩn hành vi khơng tn thủ luật thuế Vì thế, việc xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế sở phân loại NNT theo hành vi tuân thủ, thực phân tích đánh giá lựa chọn đối tượng kiểm tra áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro kiểm tra thuế giúp ngành Thuế lựa chọn đối tượng kiểm tra tương đối phù hợp, tỷ lệ số doanh nghiệp có xử lý truy thu qua kiểm tra so với số doanh nghiệp kiểm tra đạt cao, giảm bớt tình trạng kiểm tra tràn lan, gây khó khăn cho doanh nghiệp - Để lựa chọn DN có rủi ro cao thuế cần trọng xây dựng tiêu chí phân tích thơng tin rủi ro dựa thông tin đánh giá DN, hồ sơ khai thuế, báo cáo tài DN sau tính điểm cho tiêu chí theo mức độ rủi ro Cuối cùng, cộng điểm tính cho tiêu chí ta tổng điểm rủi ro Với tiêu chí phân tích thơng tin rủi ro sở giúp quan thuế thực lập kế hoạch kiểm tra thuế: Các doanh nghiệp có tổng điểm rủi ro cao xem xét lựa chọn đưa vào kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp; Bộ tiêu chí phân tích thơng tin rủi ro sở để quan thuế so sánh tiêu báo cáo tài doanh nghiệp với tỷ suất trung bình doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề Từ xác định tỷ suất hợp lý hay bất hợp lý - Bộ phận kiểm tra thực lập kế hoạch kiểm tra thuế năm dựa sau: 71 + Dựa vào kết phân tích thơng tin rủi ro NNT, vào thông tin thu thập từ đơn vị bên mức độ vi phạm NNT, vào việc đánh giá liệu q trình rà sốt quan thuế + Căn vào nguồn lực cán kiểm tra đơn vị, chọn lựa số lượng doanh nghiệp có mức độ rủi ro cao để thực xây dựng kế hoạch kiểm tra Trong trình kiểm tra trụ sở doanh nghiệp, cán kiểm tra phải xác định trước nhân tố quan trọng phát q trình phân tích, đánh giá để đưa vào hồ sơ kiểm tra doanh nghiệp + Căn vào kế hoạch kiểm tra hàng năm, lựa chọn doanh nghiệp đưa vào kế hoạch kiểm tra theo ngành, quy mô doanh nghiệp, địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có tổng điểm rủi ro cao - Khi tiến hành xử lý đối tượng có hành vi vi phạm pháp luật lĩnh vực thuế cần phải kiên xử lý triệt để người, hành vi vi phạm Điều có ý nghĩa vơ quan trọng việc xử lý xác quan thuế quan bảo vệ pháp luật vừa có ý nghĩa trừng trị, răn đe vừa có tác dụng giáo dục đối tượng vi phạm Nếu quan xử lý nhẹ, thiếu kiên tạo thái độ coi thường pháp luật đối tượng vi phạm Ngược lại xử lý nặng so với tính chất vi phạm ảnh hưởng đến quyền lợi NNT tạo dư luận không tốt xã hội - Để kịp thời phát hạn chế tối đa trường hợp trốn thuế, gian lận thuế, thời gian tới Chi cục Thuế phải tiến hành rà soát tất khâu từ phân tích hồ sơ đến kết thúc kiểm tra ban hành định xử lý Bên cạnh đó, Chi cục Thuế cần tiếp tục thực rà soát, quản lý hộ, cá nhân kinh doanh địa bàn nhằm quản lý thuế sát, với thực tế sản xuất, kinh doanh Phối hợp chặt chẽ, hiệu với quyền cấp ban, ngành chức cấp Giấy phép đăng ký kinh doanh nhằm rà soát, đối chiếu, xác định xác số DN hoạt động ngừng, nghỉ kinh doanh Đôn đốc việc kê khai, nộp thuế tổ chức, 72 đơn vị nhằm phát kịp thời trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp vào NSNN để có biện pháp thu hồi kịp thời - Tăng cường kiểm soát tuân thủ hoạt động công vụ cán thực thi nhiệm vụ kiểm tra DN để đề phòng, ngăn chặn, xử lý kịp thời vi phạm - Tập trung triển khai công tác “chống hành vi vi phạm hóa đơn” qua ứng dụng “đối chiếu bảng kê hóa đơn” toàn Ngành nhằm phát ngăn chặn, xử lý kịp thời hành vi kinh doanh mua bán hóa đơn bất hợp pháp, trốn thuế 3.2.3 Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Để thực tốt giải pháp tăng cường quản lý thu nợ thuế, cần phải trọng nội dung sau: - Phải tiến hành phân tích nợ thuế, kiểm tra, rà sốt khoản nợ thuế, phân loại nợ thuế chương trình máy tính đồng thời đối chiếu với số liệu Quản lý thuế tờ khai thuế, chứng từ nộp thuế Ngay từ đầu năm, cần tập trung tiến hành rà soát điều chỉnh số liệu nợ thuế chương trình máy vi tính với tốn thuế, tờ khai thuế DN Hàng tháng vào sổ theo dõi nợ thuế chương trình Quản lý thuế, phận đôn đốc thu nợ lập danh sách DN nợ thuế chi tiết theo khoản nợ kết hợp với tuổi nợ kỳ kê khai thuế Theo đó, sở phân tích đánh giá, cán quản lý nợ thuế thực đơn đốc để thu khoản nợ thơng thường có khả thu không áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ Đối với DN cố tình dây dưa, q hạn, lãng tránh việc kiểm tốn nợ áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ - Lập nhật ký hồ sơ thu nợ, đồng thời đưa biện pháp áp dụng đôn đốc thu nợ theo dõi kết thu nợ, khâu quan trọng sở tiến hành phân loại NNT theo mức độ để lựa chọn thu nợ theo thứ tự ưu tiên bảo đảm cân đối nguồn nhân có CQT để tiến hành thu nợ - Khơng để tình trạng nợ thơng thường biến thành nợ hạn Thực tế cho thấy khoản nợ thuế thường xuyên kéo dài trở thành nợ hạn (thường 73 nợ tháng) khả thu hồi hạn chế Nhiều khoản nợ tồn nhiều năm khiến CQT phải theo dõi hết năm qua năm khác; phải thường xuyên đôn đốc, hướng dẫn, động viên DN nộp thuế khoản nợ thuế thông thường Những biện pháp nhằm hạn chế nợ thuế hạn, thu kịp thời cho NSNN - Bên cạnh ban hành thông báo số tiền nợ thuế, tiền chậm nộp tiền thuế theo quy định, việc xử lý nợ thuế hạn thực riết hơn, áp dụng cưỡng chế theo quy định pháp luật Đồng thời tiến hành biện pháp đình sử dụng hóa đơn Sau tiến hành thông báo lên phương tiện thông tin đại chúng - Phối hợp Ngân hàng Nhà nước, Ngân hàng Thương mại việc quản lý kiểm tốn khơng dùng tiền mặt, đấu tranh hành vi vi phạm việc lập DN “ma”, mở tài khoản giao dịch chuyển tiền qua ngân hàng nhằm “hợp pháp hóa” thủ tục để khấu trừ thuế - Đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế tiêu chí thi đua Nhằm đẩy mạnh cơng tác thu hồi nợ có hiệu quả, kết đôn đốc, xử lý nợ thuế coi tiêu để đánh giá, phân loại công chức vào cuối năm 3.2.4 Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra - Xây dựng phương pháp kiểm tra dựa phân tích thông tin NNT, điều chỉnh cấu kiểm tra: tăng thời gian đánh giá, phân tích hồ sơ khai thuế CQT nhằm xác định yếu tố bất thường, giảm thời gian trực tiếp kiểm tra trụ sở NNT Tránh phiền hà cho doanh nghiệp đảm bảo phát hành vi vi phạm NNT - Ứng dụng công nghệ thông tin công tác kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế NNT ngày tăng số lượng cán công chức làm cơng tác kiểm tra thuế có hạn Vì việc ứng dụng CNTT vào công tác kiểm tra nhằm xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế sở phân tích rủi ro NNT, tức lựa chọn NNT có rủi ro cao để tiến hành kiểm tra 74 Để nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra bên cạnh việc nâng cao chất lượng cán làm công tác kiểm tra cần đẩy mạnh việc xây dựng hệ thống thông tin NNT, quy định cụ thể trách nhiệm cung cấp thơng tin NNT có liên quan Việc ứng dụng CNTT hỗ trợ đắc lực cho quan thuế công tác kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế Việc đại hóa CNTT điều kiện quan trọng để thực thành công chế quản lý 3.2.5 Tăng cường cơng tác tun truyền sách pháp luật thuế quy định kiểm tra thuế - Tiếp tục đẩy mạnh công tác tuyên truyền công tác hỗ trợ NNT, đặc biệt nghiệp vụ thuế nghiệp vụ kế toán cho DN thành lập, doanh nghiệp nhỏ vừa, tránh sai sót xảy Với tình trạng sách thuế liên tục thay đổi phận tuyên truyền hỗ trợ NNT cần có cán nhiệt huyết, có thâm niên, hiểu biết sách thuế có khả truyền đạt tốt để tuyên truyền, giáo dục họ chấp hành pháp luật thuế, kiểm tra thường xuyên định kỳ đối tượng có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế Bên cạnh đó, ý thức tuân thủ NNT nhân tố quan trọng định đến hiệu quản lý thuế Vì vậy, việc giáo dục để NNT tự nguyện tuân thủ luật pháp thực cần thiết Không dừng phương pháp giáo dục, quan thuế cần tạo điều kiện cho NNT thực nghĩa vụ mình, hỗ trợ giải đáp thắc mắc NNT Khi NNT hiểu có ý thức tơn trọng luật pháp làm giảm chi phí quản lý thuế, tượng trốn thuế tránh thuế - Tiến hành trao đổi thường xuyên quan thuế với NNT Qua trao đổi với NNT, quan thuế tìm điểm chưa phù hợp quy định pháp luật để có kiến nghị với quan nhà nước có thẩm quyền nhằm sửa đổi, bổ sung quy định pháp luật - Kiên xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế nghiêm minh, người, hành vi vi phạm Cơ quan thuế, quan bảo vệ pháp luật tiến hành xử lý đối tượng có hành vi vi phạm pháp luật lĩnh vực thuế phải kiên 75 quyết, triệt để, xử lý người, hành vi vi phạm Điều có ý nghĩa vơ quan trọng, việc xử lý xác CQT quan bảo vệ pháp luật vừa có ý nghĩa trừng trị, răn đe vừa có tác dụng giáo dục đối tượng vi phạm 3.2.6 Phối hợp chặt chẽ với ban ngành, quan chức - Phối hợp chặt chẽ với ban ngành, đoàn thể địa phương trình triển khai kiểm tra xử lý vi phạm; đồng thời tiếp tục hoàn thiện ký kết biên phối hợp ngành liên quan xem quy định pháp lý cụ thể trách nhiệm quan nhằm mục đích đưa cơng tác quản lý thuế nếp, theo yêu cầu Luật - Bộ phận kiểm tra phối hợp chặt chẽ với phận kê khai, tin học thường xuyên rà soát, quản lý chặt chẽ NNT; Phân loại, giám sát chặt chẽ đối tượng có dấu hiệu kinh doanh mua bán hóa đơn bất hợp pháp, đồng thời có giải pháp ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm, chống thất thu cho NSNN 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Đối với Cục Thuế tỉnh Tiền Giang - Cục Thuế tỉnh cần ký kết trì ký kết phối hợp văn với Ban Tuyên giáo tỉnh ủy; Ủy ban mặt trận tổ quốc tỉnh; Trường trị; Cơng an tỉnh; Kho bạc Nhà nước; Sở Tài chính; Sở Kế hoạch Đầu tư; Sở Cơng thương; Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch; Sở Tư pháp; Sở Giáo dục Đào tạo; Tỉnh Đoàn; Đài Phát Truyền hình; Báo Ấp Bắc nội dung cụ thể phối hợp quản lý thuế, tuyên truyền pháp luật thuế, đạo ban ngành, đoàn thể cấp huyện phối hợp với Chi cục Thuế - Cục Thuế tỉnh, cần hoàn thiện tổ chức máy quản lý thuế; xếp hợp lý nâng cao chất lượng nguồn nhân lực; tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ, công tác tra, kiểm tra, quản lý nợ thuế, ứng dụng công nghệ thông tin tiếp tục cải cách hành thuế, để nâng cao lực quản lý thuế quan thuế, chống thất thu thuế, gia tăng số thu cho NSNN 76 - Hiện đại hóa cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế nói riêng Đẩy mạnh ứng dụng CNTT công tác quản lý thuế giúp công tác kiểm tra xử lý vi phạm đạt kết tốt việc tiếp cận NNT quản lý quan có thẩm quyền Cần triển khai xây dựng kho liệu thông tin NNT, thông tin quản lý thuế thông tin liên quan từ ngành khác nhằm cung cấp kịp thời, xác phục vụ công tác nghiệp vụ, quản lý đạo cấp - Nâng cao trình độ khai thác thông tin cho đội ngũ cán thuế nhằm cải thiện chất lượng hiệu công tác kiểm tra phù hợp với tăng trưởng quy mô số lượng NNT Đồng thời nâng cấp hệ thống phần mềm ứng dụng công tác quản lý thuế; tăng cường phối hợp phận chức từ Cục Thuế đến Chi cục Thuế - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật NNT, giúp NNT hiểu tham gia hoạt động sản xuất, kinh doanh lĩnh vực kinh tế phải thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước theo luật định Mặc khác, phối hợp với quan báo chí nhằm tuyên truyền vận động người sách thuế bao gồm: Chính sách thuế liên quan đến công tác quản lý thuế, thuế TNDN, thuế GTGT, loại phí, lệ phí; giải pháp thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp NNT; cơng tác cải cách thủ tục hành nhằm mục tiêu cắt giảm tối đa thời gian thực nghĩa vụ thuế NNT; việc tăng cường kỷ cương, kỷ luật quản lý thuế để tạo thuận lợi cho NNT… Cần trì hình thức tuyên truyền thời gian qua đa dạng hình thức tuyên truyền thời gian tới, triển khai thực Văn phòng Cục Thuế tất huyện, thị xã thành phố tỉnh Tiền Giang 3.3.2 Đối với Ủy ban nhân dân huyện Cai Lậy - Đẩy mạnh cải cách hành chính, tạo mơi trường thuận lợi thu hút đầu tư, hỗ trợ doanh nghiệp việc thuê mặt để phục vụ sản xuất kinh doanh, cung 77 cấp đầy đủ kịp thời thông tin cho doanh nghiệp để doanh nghiệp nắm bắt thị trường nhằm xây dựng định hướng sản xuất kinh doanh - Thành lập Ban đạo thực chương trình "Đồng hành doanh nghiệp khởi nghiệp" tuyên truyền, khuyến khích hộ kinh doanh chuyển sang mơ hình doanh nghiệp; hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp doanh nghiệp trình hoạt động sản xuất kinh doanh - Luôn xem công tác thu NSNN nhiệm vụ trọng tâm cần phải quán triệt đạo thường xuyên cấp ủy quyền cấp - UBND huyện Cai Lậy cần đạo ban, ngành có liên quan Phịng Tài - Kế hoạch, Chi cục Thống kê, Phịng Kinh tế, Cơng an, Quản lý thị trường…phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc xây dựng kế hoạch thu thuế, quản lý thuế xử lý vi phạm thuế Mặt khác, cấp quyền, ngành liên quan cần thực trách nhiệm thơng qua chương trình, kế hoạch phối hợp với quan thuế để vận động tầng lớp nhân dân nghiêm chỉnh thực sách thuế Kết luận chương 3: Trong chương 3, tác giả gợi ý đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Cai Lậy, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn hoạt động kiểm tra, đồng thời nhằm hồn thiện sách thuế quy trình kiểm tra thuế theo mục tiêu xây dựng ngành thuế, định hướng phát triển kinh tế - xã hội địa phương mục tiêu quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Cai Lậy, tỉnh Tiền Giang Các giải pháp đưa dựa phương pháp phân tích, đánh giá khoa học, dễ thực với sở thơng tin người nộp thuế với trình độ, lực cán kiểm tra có Chi cục Thuế việc áp dụng giải pháp mang lại hiệu giảm thiểu rủi ro công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 78 Ngoài ra, đề xuất thêm số kiến nghị điều kiện nhằm góp phần nâng cao hiệu kiểm tra thuế nhằm chống thất thu NSNN 79 KẾT LUẬN CHUNG Công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Cai Lậy- tỉnh Tiền Giang dần hoàn thiện số lượng lẫn chất lượng, đáp ứng theo yêu cầu, mục tiêu lộ trình cải cách đại hố ngành Thuế Tuy nhiên, cơng tác cịn số hạn chế cần khắc phục Từ trình nghiên cứu qua thực tế làm việc quan thuế thời gian vừa qua, luận văn “Hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Cai Lậy- tỉnh Tiền Giang” đạt kết chủ yếu sau: - Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận kiểm tra thuế doanh nghiệp như: Khái niệm, mục tiêu, nguyên tắc phương pháp kiểm tra thuế; tiêu đánh giá hiệu kiểm tra thuế; yếu tố ảnh hưởng đến hiệu kiểm tra thuế; nội dung kiểm tra thuế, - Luận văn đánh giá thực trạng hoạt động kiểm tra thuế hiệu kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Cai Lậy- tỉnh Tiền Giang, kết đạt hạn chế hoạt động kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Cai Lậy - Luận văn đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Cai Lậy- tỉnh Tiền Giang Những giải pháp tập trung khắc phục hạn chế hoạt động kiểm tra thuế nay, việc tăng cường lực lượng cán kiểm tra thuế số lượng lẫn chất lượng, tỷ trọng công chức làm công tác kiểm tra thuế so với tổng số cán công chức đơn vị thấp, thấp so với số lượng doanh nghiệp quản lý cần kiểm tra; cần tăng cường ứng dụng phương pháp quản lý rủi ro, cần trọng, tập trung áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro kiểm tra; hồn thiện sở liệu thơng tin người nộp thuế Bên cạnh đó, đứng góc độ người cơng tác lĩnh vực quản lý thuế, tác giả nghĩ để tăng cường hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp nắm vững mặt lý luận mà phải hiểu sâu sắc thực tế tình hình quản lý thuế vận dụng cách khoa học nhuần nhuyễn 80 lý luận thực tiễn, đưa giải pháp có tính chất thiết thực nhằm tăng cường hoạt động kiểm tra thuế Điều đòi hỏi cán làm việc lĩnh vực kiểm tra thuế phải giỏi cơng tác chun mơn mà cịn phải có kiến thức sâu rộng nhiều lĩnh vực, đồng thời phải có đạo đức nghề nghiệp Do thời gian nghiên cứu khơng nhiều trình độ nghiên cứu cịn hạn chế, luận văn khơng tránh khỏi sai sót, tác giả luận văn mong nhận góp ý nhà khoa học, nhà quản lý người đọc để hoàn thiện luận văn 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156 /2013/TT-BTC ngày 22/7/2013 Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Bộ Tài (2013), Thơng tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/ 2013 Quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế Bộ Tài (2013), Thơng tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế Bộ Tài (2014), Thơng tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 hướng dẫn xử phạt vi phạm hành hóa đơn Bộ Tài (2016), Thơng tư số 176/2016/TT-BTC ngày 31/10/2016 sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 Bộ Tài hướng dẫn xử phạt vi phạm hành hóa đơn Cục Thuế tỉnh Tiền Giang, “Báo cáo tổng kết hoạt động” năm 2016, năm 2017, năm 2018 Chi cục Thuế huyện Cai Lậỵ, “Báo cáo tổng kết hoạt động” năm 2016, năm 2017, năm 2018 Chính phủ (2010), Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Chính phủ (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày16/10/2013 Quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế 10 Chính phủ (2016), Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT, Luật Thuế TTĐB Luật Quản lý thuế 11 Học viện tài chính, Giáo trình nghiệp vụ thuế năm 2008 12 PGS TS Nguyễn Thị Liên (2009), Giáo trình thuế, Học viện Tài 13 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH 11 ngày 29/11/2016 14 Quốc hội (2015), Luật Ngân sách Nhà nước số 83/2015 ngày 25/6/2015 82 15 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định Tổng cục thuế số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Về việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 16 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế Quyết định số 504/QĐ/TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế 17 Website truy cập, nghiên cứu tài liệu: - http://tapchitaichinh.vn (Tạp chí tài chính) - www.gdt.gov.vn (Tổng cục Thuế) - http://www.mof.gov.vn (Bộ Tài chính) - http://www.tiengiang.gov.vn (Cổng thơng tin điện tử tỉnh Tiền Giang) - http://www.chinhphu.vn (Cổng thông tin điện tử Chính phủ) - http://tapchithue.com.vn (Tạp chí Thuế nhà nước online) - http://dangcongsan.vn (Báo điện tử Đảng Cộng sản Việt Nam) - http://tiengiang.gov.vn ... thực hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Cai Lậy- tỉnh Tiền Giang 2.2.2.1 Nội dung kiểm tra thuế xây dựng quy trình kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Cai Lậy- tỉnh Tiền. .. LÝ THUẾ VÀ KIỂM TRA THUẾ CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CAI LẬY-TỈNH TIỀN GIANG CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI... KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CAI LẬY-TỈNH TIỀN GIANG 2.1 Cơ cấu tổ chức quản lý Chi cục Thuế huyện Cai lậy 2.1.1 Tổng quát tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Cai Lậytỉnh