Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện thạch hà

Chính vì vậy, là một cán bộ đang công tác tại Đội Kiểm tra - Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục Thuế huyện Thạch Hà, tôi đã chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối v

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI

-

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ

ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI

CHI CỤC THUẾ HUYỆN THẠCH HÀ

Chuyên Ngành: Quản trị kinh doanh

Mã số : CB140681

LUẬN VĂN THẠC SĨ

QUẢN TRỊ KINH DOANH

Người hướng dẫn khoa học:

TS NGUYỄN THỊ MAI ANH

HÀ NỘI - 2016

LỜI CAM ĐOAN

Tác giả luận văn xin cam kết những ý tưởng, nội dung và đề xuất trong luận văn này là kết quả của quá trình học tập, tiếp thu các kiến thức của tác giả

Tất cả các số liệu, bảng biểu trong đề tài này là kết quả của quá trình thu thập tài liệu, phân tích và đánh giá dựa trên cơ sở các kiến thức, kinh nghiệm của bản thân tác giả đã tiếp thu được trong quá trình học tập, không phải là sản phẩm sao chép, trùng lặp với các đề tài nghiên cứu trước đây

Trên đây là cam kết ràng buộc trách nhiệm của tác giả đối với các nội dung, ý tưởng và đề xuất của luận văn này

Tác giả

Trần Thị Thanh

LỜI CẢM ƠN

Tác giả xin trân trọng cảm ơn!

Các Thầy giáo, Cô giáo Viện Kinh tế và quản lý – Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội đã tận tình giảng dạy và giúp đỡ tôi trong quá trình học tập và rèn luyện tại trường

Tác giả xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc đến Tiến sĩ – Nguyễn Thị Mai Anh

đã tận tâm hướng dẫn và chỉ bảo tôi trong suốt quá trình thực hiện và hoàn thành luận văn

Tác giả xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Thạch Hà – Hà Tĩnhđã quan tâm ủng hộ, tạo điều kiện và giúp đỡ tôi hoàn thành bản luận văn

với đề tài: “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi

cục Thuế huyện Thạch Hà”

Mặc dù đã có sự cố gắng, nhưng với thời gian và kiến thức còn hạn chế, nên bài luận văn chắc chắn không thể tránh khỏi những thiếu sót Tác giả rất mong nhận được sự góp ý chân thành của các Thầy, Cô và các bạn đồng nghiệp để bổ sung, hoàn thiện trong quá trình nghiên cứu tiếp vấn đề này

Xin chân thành cảm ơn !

Hà Nội, tháng 9 năm 2016

Tác giả

Trần Thị Thanh

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v

DANH MỤC BẢNG BIỂU vi

DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ vii

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 4

1.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ KIỂM TRA THUẾ 4

1.1.1 Khái niệm kiểm tra thuế 4

1.1.2 Đặc điểm của kiểm tra thuế 5

1.1.3 Vai trò của kiểm tra thuế 5

1.1.4 Nguyên tắc kiểm tra thuế 6

1.1.5 Các hình thức kiểm tra thuế 8

1.1.6 Quy trình kiểm tra thuế 9

1.1.7 Các tiêu chí đánh giá công tác kiểm tra thuế 21

1.1.8 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế 24

1.2 QUY TRÌNH KIỂM TRA THUẾ HIỆN HÀNH Ở VIỆT NAM 26

1.2.1 Quy trình kiểm tra tại cơ quan thuế 26

1.2.2 Quy trình kiểm tra tại trụ sở NNT 26

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THẠCH HÀ 27

2.1 ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - XÃ HỘI HUYỆN THẠCH HÀ VÀ CHI CỤC THUẾ HUYỆN THẠCH HÀ 27

2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Thạch Hà 27

2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy Chi cục Thuế huyện Thạch Hà 33

2.2.2 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra 47

2.2.3 Công tác tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm tra thuế 50

2.2.4 Đánh giá chung về công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Thạch Hà 64

CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾHUYỆN THẠCH HÀ 71

3.1 ĐỊNH HƯỚNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THẠCH HÀ 71

3.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THẠCH HÀ 74

3.2.1 Hoàn thiện bộ máy kiểm tra thuế 74

3.2.2 Nâng cao năng lực và đạo đức nghề nghiệp của cán bộ kiểm tra thuế 75

3.2.3 Đổi mới công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế 76

3.2.4 Nâng cao hiệu quả ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động kiểm tra thuế 78

3.3 Các giải pháp điều kiện 83

KẾT LUẬN 88

TÀI LIỆU THAM KHẢO 1

PHỤ LỤC 2

DA NH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 2.1: Bảng chi tiết số thu NSNN năm 2013 Error! Bookmark not defined Bảng 2.2: bảng chi tiết số thu NSNN năm 2014 Error! Bookmark not defined Bảng 2.3: bảng chi tiết số thu NSNN năm 2015 Error! Bookmark not defined Bảng 2.4: Kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT Error! Bookmark not defined Bảng 2.5: Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại Cơ quan thuế Error! Bookmark not defined

Bảng 2.6: Tổng hợp kết quả quản lý kê khai thuế tại Chi cục thuế Thạch Hà Error! Bookmark not defined

Bảng 2.7: Kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp Error! Bookmark not defined

DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ

Hình 2.1: Tổ chức bộ máy Đội Kiểm tra thuế - quản lý nợ - cưỡng chế nợ thuế - kiểm tra nội bộ 46

, có hiệu quả sẽ làm tăng tính tự g

ời nộp thuế Ngược lại, nếu hoạt động này lỏng lẻo, không được coi t

hành tốt nghĩa vụ thuế

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kiểm tra thuế, cơ quan thuế các cấp của Việt Nam thời gian qua đã chú trọng tổ chức thực hiện tốt chức năng này bằng việc không ngừng tăng cường nhân lực cho bộ phận kiểm tra, đổi mới và hiện đại hóa nghiệp vụ kiểm tra thuế

Tại chi cục Thuế huyện Thạch Hà, tình trang vi phạm pháp luật thuế ngày càng gia tăng và phức tạp Công tác kiểm tra thuế cũng được quan tâm đúng mức Tuy vậy, bên cạnh những kết quả đạt được, công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Thạch Hà vẫn còn những hạn chế nhất định cần nghiên cứu khắc phục Chính vì vậy, là một cán bộ đang công tác tại Đội Kiểm tra - Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục Thuế huyện Thạch Hà, tôi đã chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Thạch Hà” làm luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh.Đây là một đề tài có ý

nghĩa thiết thực về mặt lý luận, đặc biệt là về vấn đề thực tiễn trên cơ sở từ một cơ quan quản lý hành chính cụ thể.Thông qua đề tài luận văn này, hy vọng sẽ đóng góp một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Thạch Hà

2 Mục đích và nhiệm vụ của đề tài

Mục đích tổng quát của luận văn là đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Thạch Hà – tỉnh Hà Tĩnh Để đạt được mục đích tổng quát này, luận văn cần thực hiện các nhiệm vụ cụ thể sau:

- Hệ thống hóa những vấn đề lý luận về kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp

- Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ở Chi cục Thuế huyện Thạch Hà

- Đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ở Chi cục Thuế huyện Thạch Hà và các điều kiện thực hiện giải pháp

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

tra thuế đối với các Doanh nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Thạch Hà Phạm vi

nghiên cứu về thời gian là giai đoạn 2013 – 2015

4 Phương pháp nghiên cứu

Luận văn sử dụng phương pháp các phương pháp nghiên cứu như phương pháp thu thập dữ liệu, thống kê, tổng hợp, phân tích, đối chiếu, so sánh, mô hình hóa, các phương pháp toán học

5 Ý nghĩa của đề tài

Về mặt khoa học: Luận văn góp phần bổ sung và hoàn thiện cơ sở lý luận về kiểm tra thuế và hiệu quả kiểm tra thuế

Về mặt thực tiễn: Luận văn phân tích, đánh giá thực trạng hiệu quả kiểm tra thuế ở Chi cục Thuế huyện Thạch Hà thời gian qua, chỉ rõ những ưu điểm, hạn chế, tồn tại và nguyên nhân làm cho kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế huyện Thạch Hà chưa thực sự hiệu quả Luận văn nêu lên các yêu cầu đặt ra đối với việc hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế huyện Thạch Hà và đề xuất các giải pháp, điều kiện để thực hiện các giải pháp nhằm hoàn thiện hiệu quả kiểm tra thuế ở Chi cục Thuế huyện Thạch Hà trong thời gian tới

6 Bố cục của luận văn

Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn bao gồm 3 chương:

Chương 1:Cơ sở lý luận về công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp Chương 2:Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại

Chi cục Thuế huyện Thạch Hà

Chương 3:Các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh

nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Thạch Hà

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI

DOANH NGHIỆP

1.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ KIỂM TRA THUẾ

1.1.1 Khái niệm kiểm tra thuế

Kiểm tra thuế là một khâu quan trọng trong quá trình quản lý Qua kiểm tra

có thể phát hiện ra những sai phạm, xử lý, điều chỉnh, khắc phục kịp thời những sai sót đó

Trong lĩnh vực quản lý thuế, thuế là một khoản nộp bắt buộc mà các thể nhân

và pháp nhân có nghĩa vụ phải thực hiện đối với Nhà nước, phát sinh trên cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá và hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Để công tác quản lý thuế đạt hiệu quả cao thì công tác kiểm tra thuế có vai trò quan trọng, đó là một đòi hỏi cần thiết để luật thuế được thực hiện nghiêm chỉnh, đảm bảo nguồn thu vào ngân sách

“Kiểm tra thuế là hoạt động của Cơ quan thuế trong việc xem xét tình hình thực tế của đối tượng kiểm tra, từ đó đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ yêu cầu đặt

ra đối với đối tượng kiểm tra để có những nhận xét, đánh giá”

Vậy kiểm tra thuế là một biện pháp hữu hiệu nhằm ngăn ngừa các hoạt động vi phạm pháp luật về thuế, là hoạt động của Cơ quan thuế trong quá trình giám sát, xem xét, tổng hợp, phân tích các hoạt động của đối tượng kiểm tra nhằm đảm bảo pháp luật thuế được thực thi nghiêm chỉnh, đảm bảo thu ngân sách nhà nước (NSNN)

Tại cơ quan Tổng cục Thuế có các Vụ, bộ phận kiểm tra được Tổng cục trưởng giao nhiệm vụ

Doanh nghiệp, Hợp tác xã do Cục Thuế quản lý

Doanh nghiệp, Hợp tác xã do Chi cục quản lý

1.1.2 Đặc điểm của kiểm tra thuế

Kiểm tra thuế là lĩnh vực đặc thù với các đặc điểm cơ bản sau:

- Kiểm tra thuế có phạm vi hoạt động rộng Đối tượng kiểm tra là mọi tổ chức, cá nhân trong xã hội thuộc phạm vi điều chỉnh của các luật thuế như thuế giá trị gia tăng (GTGT), thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thu nhập cá nhân (TNCN), tiêu thụ đặc biệt(TTĐB), Thuế đất phi nông nghiệp, … Việc kiểm tra bao gồm kiểm tra về căn cứ của việc kê khai thuế, tính thuế, nộp thuế, kiểm tra việc chấp hành

nghĩa vụ nộp thuế của các doanh nghiệp

- Kiểm tra thuế là công việc hết sức khó khăn vì các đối tượng nộp thuế thường tìm mọi cách để gian lận thuế và bao che các hành vi của mình nên các hình thức trốn thuế rất tinh vi, khó phát hiện

- Kiểm tra thuế là công việc trong đó đòi hỏi cán bộ thuế có chuyên môn nghiệp vụ chắc cũng như phẩm chất đạo đức tốt để công tác kiểm tra thuế đạt hiệu quả Trong quá trình kiểm tra cán bộ thuế phải nắm rõ các quy định của pháp luật về thuế, chuyên môn nghiệp vụ, nắm chắc các nghiệp vụ kế toán, tin học, … có đạo đức nghề nghiệp, không được có thái độ hách dịch, biểu hiện vòi vĩnh, nhũng nhiễu cửa quyền, có tinh thần trách nhiệm, phẩm chất đạo đức, kỹ năng giao tiếp ứng xử, tận tình, chu đáo và thân thiện để hỗ trợ cho các doanh nghiệp cho quá trình nộp thuế đồng thời đảm bảo sự trung thực, chính xác, khách quan đảm bảo xử lý đúng người đúng tội, và đảm bảo thu NSNN

- Hoạt động kiểm tra thuế đảm bảo tính chính xác, khách quan, minh bạch và được thực hiện theo một quy trình cụ thể đúng quy định của pháp luật về kiểm tra thuế nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm tra ngăn ngừa loại trừ những hành vi trốn thuế Đây là yêu cầu thiết yếu của công tác kiểm tra thuế, đạt được yêu cầu này thì công tác kiểm tra thuế mới làm tròn nhiệm vụ và chức năng của mình

1.1.3 Vai trò của kiểm tra thuế

Kiểm tra thuế phát hiện các hành vi gian lận, trốn thuế để truy thu và xử phạt đối với các hành vivi phạm pháp luật thuế Như vậy, kiểm tra thuế có vai trò đảm bảo thực hiện đúng pháp luật thuế, chống thất thu cho NSNN

Kiểm tra thuế góp phần hoàn thiện cơ chế pháp luật về thuế.Thông qua kiểm tra thuế có thể phát hiện những bất cập trong chính sách thuế và pháp luật.Từ đó, kiến nghị để góp phần hoàn thiện cơ chế, chính sách pháp luật và nâng cao hiệu lực

về thuế cho phù hợp tình hình và yêu cầu mới nhằm đáp ứng yêu cầu của quản lý nhà nước đối với công tác kiểm tra thuế

Kiểm tra thuế nhằm đánh giá việc tuân thủ pháp luật của người nộp thuế (NNT), công tác kiểm tra thuế có thể phát hiện ra các hành vi vi phạm pháp luật về thuế qua đó xử lý nghiêm minh, ngăn chặn kịp thời các hành vi vi phạm, đồng thời phát huy các nhân tố tích cực Kiểm tra thuế không chỉ điều chỉnh hành vi của NNT

mà còn điều chỉnh hành vi của cán bộ thuế để đảm bảo việc tuân thủ đúng quy định của pháp luật

Kiểm tra thuế giúp tuyên truyền các chính sách pháp luật về thuế đến với NNT, thông qua hoạt động kiểm tra thuế giúp NNT biết được quyền và nghĩa vụ của mình qua đó nâng cao trách nhiệm của mình trong việc chấp hành luật thuế Đồng thời thông qua việc kiểm tra thuế giúp cho các cán bộ thuế nắm chắc các quyền và nghĩa vụ của mình, từ đó nâng cao trách nhiệm trong thi hành công vụ giúp đảm bảo thu NSNN

1.1.4 Nguyên tắc kiểm tra thuế

Kiểm tra thuế nhằm đảm bảo thu NSNN, và xử lý kịp thời các hành vi vi phạm về thuế Để đạt được mục đích trên, công tác kiểm tra thuế phải tuân thủ những nguyên tắc sau:

- Nguyên tắc tuân thủ pháp luật

Kiểm tra thuế là kiểm tra việc thực hiện, tuân thủ pháp luật vì vậy các cơ quan và cán bộ kiểm tra thuế phải thực hiện đúng chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn

mà pháp luật quy định Trong công tác quản lý thuế thì nguyên tắc tuân thủ pháp luật phải được đặt lên hàng đầu Phải dựa vào quy định của pháp luật để xem xét những hành vi của đối tượng kiểm tra, không dựa theo cảm tính, theo ý kiến chủ quan, không được làm điều mà pháp luật cấm Nguyên tắc này giúp cho pháp luật được thực hiện nghiêm chỉnh

- Nguyên tắc trung thực, chính xác, khách quan

Nguyên tắc này đòi hỏi hoạt động của cơ quan, cán bộ công chức trong hoạt động kiểm tra thuế phải thực hiện đúng chức năng, trách nhiệm, quyền hạn mà pháp luật quy định; phải tuân thủ các quy định của pháp luật như về quy trình kiểm tra, nhiệm vụ, quyền hạn trong việc kiểm tra, tuân thủ các quy tắc về đạo đức nghề nghiệp, phải phản ánh đúng thực tế khách quan của sự việc, không được làm sai lệch sự việc Phải căn cứ vào các quy định của pháp luật để kết luận, kiến nghị những vấn đề kiểm tra, không chịu tác động của bất kỳ tổ chức hoặc cá nhân nào và chịu trách nhiệm trước pháp luật về kết luận và kiến nghị của mình đảm bảo cho hoạt động kiểm tra thuế đạt hiệu quả cao

- Nguyên tắc công khai dân chủ

Công tác kiểm tra thuế phải công khai các kế hoạch, quyết định kiểm tra, nội dung, kết luận kiểm tra Việc công khai này giúp cho hạn chế các tiêu cực trong hoạt động kiểm tra thuế như những tiêu cực về tham nhũng của cán bộ thuế Tính dân chủ đòi hỏi phải tôn trọng ý kiến khách quan của tất cả mọi người và đòi hỏi việc tiếp thu những ý kiến đóng góp của cán bộ thuế và của các cơ quan liên quan

- Nguyên tắc thực hiện đúng quy trình, theo kế hoạch, nội dung đề cương được phê duyệt

Quy trình của hoạt động kiểm tra được xây dựng nhằm chuẩn hóa nội dung, các bước công việc trong hoạt động kiểm tra, trách nhiệm của từng bộ phận, từng công chức tham gia quy trình

Thực hiện theo quy trình giúp công tác kiểm tra thuế được thuận lợi, công việc được thực hiện theo chuyên môn, giảm thiểu rủi ro trong quá trình kiểm tra

Quy trình kiểm tra hợp lý và thực hiện nghiêm túc theo quy trình sẽ tạo hiệu quả cao trong quá trình kiểm tra

- Nguyên tắc bảo vệ bí mật

“Trong quá trình kiểm tra, nhiều vấn đề và tài liệu liên quan đến bí mật quốc gia, bí mật và bí quyết của doanh nghiệp.Nếu để lộ cho những đối tượng không được phép biết sẽ làm thiệt hại lợi ích của quốc gia và doanh nghiệp”.Vì vậy,

nguyên tắc này đòi hỏi trong quá trình kiểm tra không được để lộ các thông tin bí mật ra ngoài mà chỉ được báo cáo cho những người có thẩm quyền được biết

- Nguyên tắc hiệu quả

Để đạt được mục đích của mình thì công tác kiểm tra thuế nhằm phát hiện ra các hành vi vi phạm pháp luật về thuế, xử lý nghiêm minh các hành vi vi phạm pháp luật đó, có biện pháp khắc phục, xử lý kịp thời các hành vi tiêu cực nhằm đảm bảo thu NSNN, đồng thời tuyên truyền pháp luật thuế để NNT nắm bắt thực hiện đúng pháp luật thuế

1.1.5 Các hình thức kiểm tra thuế

tra theo chương trình, kế hoạch và kiểm tra đột xuất:

+ Kiểm tra theo chương trình, kế hoạch là hình thức kiểm tra theo những chương trình, kế hoạch đã đặt ra và được phê duyệt Dựa trên tình hình kê khai thuế, tình hình nộp thuế, dựa trên các báo cáo của các doanh nghiệp mà cơ quan thuế tổng hợp, phân tích số liệu để xây dựng kế hoạch kiểm tra và trình cấp thẩm quyền phê duyệt và tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm tra thuế được phê duyệt

+ Kiểm tra thuế đột xuất là hình thức kiểm tra khi có yêu cầu của cơ quan có thẩm quyền, hoặc thấy có dấu hiệu vi phạm pháp luật hoặc khi có khiếu nại, tố cáo nhằm phát hiện kịp thời các hành vi trốn thuế và xử lý nghiêm các hành vi đấy

thành hai loại là kiểm tra toàn phần và kiểm tra bộ phận

+ Kiểm tra toàn phần: Kiểm tra toàn phần là hình thức kiểm tra toàn bộ quá trình kê khai, nộp thuế của NNT đối với tất cả các loại thuế mà NNT có nghĩa vụ thực hiện Hình thức kiểm tra này bao gồm kiểm tra toàn bộ các sắc thuế như: thuế GTGT, TNDN, TNCN, TTĐB, …

+ Kiểm tra bộ phận: Kiểm tra bộ phận là hình thức kiểm tra một hoặc một vài sắc thuế của đối tượng nộp thuế, hoặc kiểm tra một phần của quy trình nộp thuế

trụ sở Cơ quan thuế và kiểm tra tại trụ sở NNT

+ Kiểm tra tại Cơ quan thuế: Qua quá trình kiểm tra nghĩa vụ nộp thuế của NNT, Cơ quan thuế phát hiện ra các hành vi có dấu hiệu vi phạm pháp luật thì cán

bộ kiểm tra yêu cầu NNT xuất trình tài liệu, chứng từ, sổ sách có liên quan đến Cơ quan thuế để kiểm tra

+ Kiểm tra tại trụ sở NNT: Là việc Cơ quan thuế kiểm tra việc thực hiện nghĩa vụ của NNT tại trụ sở NNT để tiến hành kiểm tra theo đúng quy trình mà pháp luật quy định

1.1.6 Quy trình kiểm tra thuế

Căn cứ vào kế hoạch kiểm tra thuế, cán bộ thuế thực hiện tổng hợp, phân tích, so sánh dữ liệu liên quan đến NTT để tiến hành kiểm tra Các nội dung kiểm tra đối chiếu số liệu tổng hợp bao gồm:

Theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng 4 năm 2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quyết định về việc ban hành quy trình kiểm tra thuế thì quy

trình kiểm tra thuế gồm các bước sau:

Thứ nhất, thu thập, khai thác thông tin để kiểm tra hồ sơ khai thuế

Bộ phận kiểm tra thuế và công chức kiểm tra thuế sử dụng dữ liệu kê khai thuế của người nộp thuế, những dữ liệu thông tin của người nộp thuế đã được cập nhật vào hệ thống dữ liệu của ngành và những dữ liệu thông tin của NNT chưa được nhập vào hệ thống dữ liệu của ngành (nếu có) để kiểm tra tất cả các hồ sơ khai thuế; phân tích, đánh giá lựa chọn các cơ sở kinh doanh có rủi ro về việc kê khai thuế

Ngoài các dữ liệu, thông tin trong hồ sơ khai thuế, bộ phận kiểm tra và cán

bộ kiểm tra thuế phải tổ chức thu thập thêm thông tin nếu có liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế từ các nguồn thông tin của các cơ quan như Ngân hàng, Kho bạc, Kiểm toán, Quản lý thị trường, Tài nguyên môi trường, Kế hoạch và đầu tư, Kiểm tra, Công an, Tòa án

Thứ hai, lựa chọn cơ sở kinh doanh để lập danh sách kiểm tra hồ sơ khai thuế

Hàng năm các phòng kiểm tra thuộc Cục thuế; đội kiểm tra thuộc Chi cục thuế phải kiểm tra sơ bộ tất cả các loại hồ sơ khai thuế Phân tích, đánh giá, lựa

chọn các cơ sở kinh doanh có rủi ro về thuế để lập danh sách phải kiểm tra theo hướng dẫn sau:

Lựa chọn danh sách người nộp thuế để kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế tối thiểu là 20% số lượng doanh nghiệp hoạt động đang quản lý thuế như sau: Từ 15% số lượng người nộp thuế trở lên lựa chọn bằng ứng dụng lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế theo rủi ro (TPR); Từ 5 % số lượng người nộp thuế trở lên lựa chọn qua thực tiễn quản lý thuế tại địa phương có rủi ro cao, có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế, khai sai số thuế phải nộp

- Lựa chọn các cơ sở kinh doanh có rủi ro về thuế Cơ sở kinh doanh có ý thức tuân thủ pháp luật về thuế thấp như:

+ Nộp hồ sơ khai thuế không đầy đủ các tài liệu kèm theo hoặc nộp không đúng hạn các loại hồ sơ khai thuế

+ Khai thuế hay sai sót không đúng với số thuế thực phải nộp, phải điều chỉnh nhiều lần; Cơ quan thuế đã nhiều lần nhắc nhở nhưng chậm khắc phục

+ Vi phạm về hồ sơ khai thuế tháng, quý mà Cơ quan thuế phải ra Quyết định kiểm tra tại trụ sở kinh doanh ít nhất 03 lần trong 01 năm

+ Không nộp đầy đủ số thuế đã kê khai và nộp chậm kéo dài, thường xuyên

+ Có đột biến về doanh thu hoặc số thuế phải nộp tăng (+), giảm (-) trên 20%

- Lựa chọn cơ sở kinh doanh có doanh thu năm trước hoặc số thuế phải nộp lớn Thủ trưởng Cơ quan thuế quy định mức doanh thu và số tiền thuế phải nộp để xác định cơ sở kinh doanh có doanh thu hoặc số thuế phải nộp lớn

- Lựa chọn một số cơ sở kinh doanh theo chỉ đạo của Thủ trưởng của Cơ quan thuế cấp trên

- Khi lập danh sách số lượng cơ sở kinh doanh phải kiểm tra hồ sơ khai thuế

để trình Thủ trưởng Cơ quan thuế duyệt, Trưởng phòng kiểm tra thuế hoặc Đội trưởng đội kiểm tra thuế cần phải cân đối với nguồn nhân lực hiện có đảm kiểm tra được tất cả các loại hồ sơ khai thuế của cơ sở kinh doanh đã được lập theo danh sách

- Đối với các loại hồ sơ khai thuế: Thuế nhà thầu nước ngoài; nộp tiền thuế

sử dụng đất khi được giao đất; thuế nhà đất; thuế chuyển quyền sử dụng đất; thuế sử dụng đất nông nghiệp; thuế môn bài; lệ phí trước bạ; phí và các loại lệ phí khác không thuộc diện lập danh sách để Thủ trưởng Cơ quan thuế duyệt hàng năm Bộ phận được giao kiểm tra các loại hồ sơ khai thuế nêu trên phải bố trí cán bộ kiểm tra tất cả các loại hồ sơ khai thuế phát sinh trong năm

Danh sách người nộp thuế được lựa chọn theo rủi ro nêu trên để kiểm tra hồ

sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế không trùng lắp với danh sách kế hoạch thanh tra và kế hoạch kiểm tra, chuyên đề kiểm tra

Thứ ba, duyệt và giao nhiệm vụ kiểm tra hồ sơ khai thuế

Danh sách người nộp thuế để kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế này phải được trưởng bộ phận kiểm tra trình Thủ trưởng cơ quan thuế trước ngày 20 tháng 12 hàng năm và Thủ trưởng cơ quan thuế phê duyệt trước ngày 30 tháng 12 hàng năm

Danh sách người nộp thuế để kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế

có thể bổ sung, điều chỉnh hàng quý hoặc 6 tháng tùy thuộc vào thực tiễn phát sinh

và phát hiện các hành vi vi phạm về thuế tại địa phương Việc bổ sung, điều chỉnh danh sách người nộp thuế do Thủ trưởng cơ quan thuế trực tiếp quản lý quyết định

Căn cứ vào danh sách số lượng người nộp thuế phải kiểm tra hồ sơ khai thuế, trưởng bộ phận kiểm tra trình Thủ trưởng cơ quan thuế giao nhiệm vụ cụ thể số lượng người nộp thuế phải kiểm tra hồ sơ thuế cho từng công chức kiểm tra thuế

Chậm nhất là 25 ngày sau ngày kết thúc hạn nộp hồ sơ khai thuế, công chức kiểm tra thuế có trách nhiệm kiểm tra tất cả các loại hồ sơ khai thuế bao gồm: Hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh; các loại hồ sơ khai thuế theo tháng; các loại hồ sơ khai thuế theo quý; các loại hồ sơ khai thuế theo năm của người nộp thuế được giao

Thứ tư, kiểm tra hồ sơ thuế

Kiểm tra các căn cứ tính thuế để xác định số thuế phải nộp; số tiền thuế được miễn, giảm; số tiền hoàn thuế theo phương pháp đối chiếu, so sánh như sau:

+ Đối chiếu với các quy định của các văn bản pháp luật về thuế

+ Đối chiếu các chỉ tiêu trong tờ khai thuế với các tài liệu kèm theo (nếu có) + Đối chiếu các chỉ tiêu phản ánh trong tờ khai thuế, các tài liệu kèm theo tờ khai thuế (nếu có) với tờ khai thuế, các tài liệu kèm theo tờ khai thuế (nếu có) tháng trước, quý trước, năm trước

+ Đối chiếu với các dữ liệu của người nộp thuế có quy mô kinh doanh tương đương, có cùng ngành nghề, mặt hàng đăng ký kinh doanh

+ Đối chiếu với các thông tin, tài liệu thu thập được từ các nguồn khác (nếu có)

- Kết thúc kiểm tra mỗi hồ sơ khai thuế, công chức kiểm tra thuế phải nhận xét hồ sơ khai thuế theo mẫu số 01/QTKT kèm theo quy trình này:

+ Đối với các hồ sơ khai thuế khai đầy đủ chỉ tiêu; đảm bảo tính hợp lý, chính xác của các thông tin, tài liệu; chưa phát hiện dấu hiệu rủi ro thì bản nhận xét

hồ sơ khai thuế được lưu lại cùng với hồ sơ khai thuế

+ Đối với các hồ sơ khai thuế qua đối chiếu, so sánh, phân tích xét thấy có nội dung khai chưa đúng, số liệu khai không chính xác hoặc có những nội dung cần xác minh liên quan đến số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế được miễn, số tiền thuế được giảm, số tiền thuế được hoàn công chức kiểm tra thuế phải báo cáo trưởng

bộ phận kiểm tra trình Thủ trưởng cơ quan thuế ra thông báo bằng văn bản đề nghị người nộp thuế giải trình hoặc bổ sung thông tin tài liệu theo mẫu số 01/KTTT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính

- Kiểm tra tính đầy đủ trong hồ sơ khai thuế: Kiểm tra về các biểu mẫu, chỉ tiêu trong các biểu mẫu, kiểm tra số lượng các hồ sơ

+ Kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tờ khai thuế GTGT

+ Kiểm tra hồ sơ khai thuế đối với chuyển đổi phương pháp tính thuế

Trường hợp phát hiện trong hồ sơ khai thuế chưa đủ tài liệu theo quy định hoặc khai thuế chưa đầy đủ các chỉ tiêu theo quy định thì Cơ quan thuế thông báo cho NNT biết để hoàn chỉnh hồ sơ trong thời hạn ba ngày làm việc kể từ ngày nhận

+ NNT phải kê khai đầy đủ các chỉ tiêu

+ NNT phải nộp đủ các chứng từ, tài liệu đính kèm, bổ sung theo quy định trong hồ sơ khai thuế

+ NNT phải kê khai có chữ ký người có thẩm quyền

+ NNT phải kê khai có dấu của cơ sở kinh doanh

- Kiểm tra căn cứ tính thuế trong hồ sơ

+ Đối với thuế GTGT: Kiểm tra căn cứ tính thuế trong hồ sơ gồm kiểm tra

số lượng hàng hóa mua vào, bán ra trong kỳ, giá tính thuế, các mức thuế suất áp dụng, số thuế được khấu trừ của kỳ tính thuế trước, số thuế tăng giảm bổ sung…

+ Đối với thuế TTĐB: Kiểm tra căn cứ tính thuế trong hồ sơ gồm kiểm tra doanh thu bán ra chưa có thuế TTĐB, số lượng hàng hóa mua vào, bán ra chịu thuế TTĐB, các mức thuế suất áp dụng…

+ Đối với thuế tài nguyên: Kiểm tra căn cứ tính thuế trong hồ sơ gồm kiểm tra đánh giá tính thuế đơn vị tài nguyên, mức thuế suất áp dụng hoặc ấn định…

+ Đối với tờ khai nộp phí xăng dầu và tờ khai phí bảo vệ môi trường: Kiểm tra căn cứ tính thuế trong hồ sơ gồm kiểm tra sản lượng xăng dầu bán ra so với các tháng trước, nếu số chênh lệch lớn thì yêu cầu doanh nghiệp giải trình

• Kiểm tra hồ sơ các loại thuế khai theo năm

Các loại thuế kê theo năm gồm thuế GTGT (tính theo phương pháp trực tiếp theo GTGT); thuế TNDN; thuế tài nguyên; tiền thuê mặt đất, mặt nước; hồ sơ đối với hộ kinh doanh cá thể nộp thuế khoán

- Kiểm tra tính đầy đủ của hồ sơ khai thuế

Kiểm tra tính đầy đủ của hồ sơ thuế theo các biểu mẫu như: Mẫu 03-TNDN

(Tờ khai quyết toán thuế TNDN); 02/TRAIN (Tờ khai quyết toán thuế tài nguyên); 02-BVMT (Tờ khai quyết toán phí bảo vệ môi trường); 02/TRAIN-DK (Tờ khai quyết toán thuế tài nguyên)…

- Kiểm tra tính pháp lý của hồ sơ khai thuế

Hồ sơ khai thuế phải đúng mẫu quy định, ghi đầy đủ các chỉ tiêu, có chữ ký của người có thẩm quyền và có con dấu của cơ sở kinh doanh

- Kiểm tra căn cứ tính thuế trong hồ sơ

+ Kiểm tra tờ khai quyết toán thuế GTGT dùng cho NNT tính theo phương pháp trực tiếp trên GTGT là đối chiếu các chỉ tiêu được cộng dồn của các tờ khai các tháng trong năm

+ Kiểm tra hồ sơ quyết toán thuế TNDN là kiểm tra đối chiếu các chỉ tiêu doanh thu, chi phí, thuế suất chung, thuế suất được ưu đãi…

+ Kiểm tra hồ sơ quyết toán thuế tài nguyên là kiểm tra, đối chiếu với các chỉ tiêu khai trên tờ khai hàng tháng…

+ Kiểm tra hồ sơ quyết toán thuế môn bài là kiểm tra chỉ tiêu vốn đăng ký kinh doanh trong giấy phép đăng ký kinh doanh

b) Kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế

Các bước tiến hành kiểm tra thuế tại trụ sở NNT được mô tả như sau:

Bước 1: Chuẩn bị kiểm tra:

- Thu thập thông tin

Căn cứ vào tình hình đăng ký thuế của doanh nghiệp, căn cứ vào các tờ khai

mà doanh nghiệp đã nộp cho Cơ quan thuế như tờ khai thuế GTGT hàng tháng hoặc hàng quý, tờ khai thuế TNCN, quyết toán thuế TNDN, TNCN, báo cáo tài chính

và căn cứ vào tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh và tình hình nộp thuế của doanh nghiệp, các vi phạm của doanh nghiệp, cơ quan thuế tổng hợp các dữ liệu để thu thập thông tin về doanh nghiệp trong cơ sở dữ liệu của ngành và thu thập dữ liệu từ các bên liên quan như Kho bạc nhà nước, Ngân hàng, tài nguyên môi trường, Tòa án, Công an

- Lập kế hoạch kiểm tra

+ Căn cứ yêu cầu nhiệm vụ công tác của ngành thuế, Tổng cục Thuế ban hành văn bản hướng dẫn xây dựng kế hoạch kiểm tra trước ngày 15 tháng 10 hàng năm; Cục Thuế ban hành văn bản hướng dẫn xây dựng kế hoạch kiểm tra trước ngày 01 tháng 11 hàng năm

+ Việc lập kế hoạch kiểm tra phải theo nguyên tắc phân tích đánh giá rủi ro trên cơ sở ứng dụng phần mềm quản lý rủi ro được Tổng cục Thuế ban hành thực hiện thống nhất; đồng thời căn cứ thực tiễn quản lý thuế tại địa phương lựa chọn người nộp thuế có rủi ro để đưa vào kế hoạch kiểm tra thuế

+ Kế hoạch kiểm tra hàng năm phải cân đối trên cơ sở nguồn nhân lực của hoạt động kiểm tra; số lượng thực tế người nộp thuế và tình hình thực tế trên địa bàn quản lý, để xác định danh sách các đối tượng cần kiểm tra

Căn cứ vào số liệu thu thập được, cán bộ thuế phân tích, đánh giá, xử lý so sánh với các dữ liệu các năm trước để xem xét tình hình chấp hành pháp luật của NNT Qua đó đánh giá lựa chọn các cơ sở kinh doanh có rủi ro về việc kê khai thuế,

có các dấu hiệu bất thường, có ý thức tuân thủ pháp luật về thuế thấp, có các dấu hiệu không bình thường về khai thuế so với tháng trước hoặc năm trước, có số thuế GTGT âm (-) liên tục nhưng không xin hoàn hoặc có xin hoàn nhưng hồ sơ khai thuế không đầy đủ và Cơ quan thuế đã có yêu cầu bổ sung hoàn thiện nhưng không thực hiện được Chọn một số doanh nghiệp theo chỉ đạo của Thủ trưởng Cơ quan thuế hoặc theo chỉ đạo của Thủ trưởng cơ quan thuế cấp trên, Dựa vào đó cán bộ kiểm tra lập kế hoạch kiểm tra Ngoài ra căn cứ vào kế hoạch hàng tháng, quý, năm

Cơ quan thuế tiến hành lập kế hoạch kiểm tra thuế với các doanh nghiệp

- Chuẩn bị nhân sự và tài liệu

Dựa vào thông tin, số liệu đã thu thập được bộ phận kiểm tra Chi cục Thuế tổ chức các nhóm để phân tích các thông tin của các doanh nghiệp để qua đó xác định được nội dung, thời gian của các cuộc kiểm tra sau đó trình Thủ trưởng Cơ quan thuế

- Soạn thảo quyết định kiểm tra

Quyết định kiểm tra tại trụ sở NNT do Thủ trưởng Cơ quan thuế ban hành

theo mẫu số 03/KTTT (Ban hành kèm theo thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.)Việc kiểm tra thuế tại trụ sở NNT chỉ được thực hiên

khi có quyết định kiểm tra tại trụ sở NNT

Quyết định kiểm tra phải ghi rõ căn cứ pháp lý để kiểm tra, nội dung kiểm tra, thành viên đoàn kiểm tra, thời hạn kiểm tra

Bước 2: Tiến hành kiểm tra

Quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế phải được gửi ngay cho bộ phận kê khai và kế toán thuế và gửi cho người nộp thuế chậm nhất là ba ngày làm việc kể từ ngày ban hành quyết định

Trường hợp khi nhận được Quyết định kiểm tra, người nộp thuế đề nghị hoãn thời gian tiến hành kiểm tra thì phải có văn bản gửi cơ quan thuế nêu rõ lý do

và thời gian hoãn để xem xét quyết định Trong thời hạn 05 (năm) ngày làm việc

kể từ ngày nhận được văn bản đề nghị hoãn thời gian kiểm tra, cơ quan thuế thông báo (Mẫu số 06/QTKT ban hành kèm theo quy trình này) cho người nộp thuế biết

về việc chấp nhận hay không chấp nhận việc hoãn thời gian kiểm tra Việc chấp nhận hoãn quyết định kiểm tra chỉ được tiến hành 1 lần với thời gian hoãn không quá 3 tháng

Đối với trường hợp kiểm tra để làm rõ nội dung cần bổ sung trong hồ sơ thuế trước thời điểm tiến hành kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế mà người nộp thuế chứng minh được số thuế khai là đúng thì trong thời hạn 5 ngày làm việc Trưởng đoàn kiểm tra báo cáo trưởng bộ phận kiểm tra trình Thủ trưởng cơ quan Thuế ra quyết định bãi bỏ Quyết định kiểm tra thuế

Trường hợp Cơ quan thuế ban hành quyết định kiểm tra nhưng người nộp thuế

đã bỏ kinh doanh; hoặc người đại diện người nộp thuế vắng mặt trong thời gian dài bởi lý do bất khả kháng; hoặc văn phòng đại diện của thương nhân nước ngoài đã chấm dứt hoạt động hoặc chưa chấm dứt hoạt động nhưng không còn liên lạc với cơ quan quản lý nhà nước sau khi có xác minh; hoặc các cơ quan điều tra, cơ quan thanh tra đang điều tra, thanh tra doanh nghiệp thì Thủ trưởng cơ quan Thuế ra quyết định bãi bỏ Quyết định kiểm tra thuế

Trưởng đoàn kiểm tra thuế có trách nhiệm công bố quyết định kiểm tra thuế

và giải thích nội dung kiểm tra theo quyết định Sau khi công bố quyết định kiểm tra, Đoàn kiểm tra thuế và người nộp thuế phải có biên bản xác định thời gian và nội

dung công bố quyết định kiểm tra theoMẫu số 05/KTTT ban hành kèm theo Thông

tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính

Việc kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế phải được tiến hành chậm nhất là 10 ngày làm việc, kể từ ngày ban hành Quyết định kiểm tra thuế Trưởng đoàn kiểm tra thuế có trách nhiệm công bố quyết định kiểm tra thuế và giải thích nội dung kiểm tra theo quyết định Sau khi công bố quyết định kiểm tra, Đoàn kiểm tra thuế và người nộp thuế phải có biên bản xác định thời gian và nội dung công bố quyết định kiểm tra theo Mẫu số 05/KTTT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính

Các thành viên đoàn kiểm tra phải thực hiện phần công việc theo sự phân công của Trưởng đoàn kiểm tra và chịu trách nhiệm về phần công việc được giao Kết thúc phần việc được giao, thành viên đoàn kiểm tra phải lập biên bản xác định

số liệu kiểm tra với đại diện người nộp thuế (Mẫu số 07/QTKT ban hành kèm theo quy trình này)

Trong thời gian kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế phát sinh trường hợp bất khả kháng phải tạm dừng kiểm tra thì người nộp thuế phải có văn bản đề nghị nêu

rõ lý do tạm dừng, thời gian tạm dừng Theo đó, trưởng đoàn kiểm tra báo cáo

trưởng bộ phận kiểm tra trình Thủ trưởng cơ quan thuế ban hành thông báo về việc tạm dừng kiểm tra.Trường hợp phải tạm dừng bởi lý do bất khả kháng từ cơ quan thuế thì trưởng đoàn kiểm tra báo cáo trưởng bộ phận kiểm tra trình Thủ trưởng cơ quan thuế ban hành thông báo về việc tạm dừng kiểm tra Thời gian tạm dừng không tính

Bước 3: Lập biên bản và công bố kết luận kiểm tra

- Lập biên bản kiểm tra

Biên bản kiểm tra thuế phải được lập theo Mẫu số 04/KTTT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính Căn cứ để lập biên bản kiểm tra là số liệu và tình hình được phản ánh trong biên bản kiểm tra từng phần việc mà Trưởng đoàn kiểm tra đã giao cho từng thành viên trong đoàn thực hiện

Biên bản kiểm tra gồm các nội dung chính như sau:

+ Các căn cứ pháp lý để thiết lập biên bản

+ Mô tả diễn biến của sự việc theo nội dung đã kiểm tra Nêu kết quả số liệu của Đoàn kiểm tra so với số liệu kê khai, báo cáo của người nộp thuế; giải thích lý

do, nguyên nhân có sự chênh lệch

+ Kết luận về từng nội dung đã tiến hành kiểm tra, xác định số thuế phải nộp tăng thêm qua kiểm tra, xác định hành vi, mức độ vi phạm và đề xuất xử lý vi phạm theo thẩm quyền Kiến nghị biện pháp xử lý không thuộc thẩm quyền của đoàn kiểm tra

- Công bố kết luận kiểm tra

Trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày kết thúc thời hạn kiểm tra, Trưởng đoàn kiểm tra phải công bố công khai Biên bản kiểm tra trước người nộp thuế và các thành viên trong Đoàn kiểm tra.Nếu người nộp thuế yêu cầu, Trưởng đoàn kiểm tra thuế phải giải thích các nội dung chưa rõ trong biên bản kiểm tra thuế

Bước 4: Xử lý kết quả kiểm tra thuế

Chậm nhất là 05 (năm) ngày làm việc kể từ ngày ký Biên bản kiểm tra thuế, Trưởng đoàn kiểm tra phải báo cáo trưởng bộ phận kiểm tra để trình Thủ trưởng cơ

quan thuế về kết quả kiểm tra thuế (Mẫu số 08/QTKT ban hành kèm theo quy trình này) và dự thảo các quyết định xử lý về thuế (Mẫu số 20/KTTT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC) hoặc kết luận kiểm tra thuế (Mẫu số 06/KTTT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC)

Trường hợp phải xử lý truy thu về thuế; xử phạt vi phạm hành chính về thuế thì trong thời hạn không quá 07 (bảy) ngày làm việc kể từ ngày ký biên bản kiểm tra (trường hợp vụ việc có nhiều tình tiết phức tạp thì trong thời hạn tối đa không quá

30 (ba mươi) ngày làm việc, kể từ ngày ký biên bản kiểm tra), Thủ trưởng cơ quan Thuế phải ban hành Quyết định xử lý vi phạm về thuế theo Mẫu số 20/KTTT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC Trường hợp không phải xử lý truy thu về thuế; không phải xử phạt vi phạm hành chính về thuế thì trong thời hạn không quá 7 (bảy) ngày làm việc kể từ ngày ký biên bản kiểm tra, Thủ trưởng cơ quan Thuế phải ký kết luận kiểm tra thuế

Trường hợp qua kiểm tra thuế mà phát hiện hành vi vi phạm về thuế có dấu hiệu trốn thuế, gian lận về thuế thì trong thời hạn 7 (bảy) ngày làm việc kể từ ngày kết thúc kiểm tra (trường hợp vụ việc có tình tiết phức tạp thì trong thời hạn tối đa không quá 30 (ba mươi) ngày làm việc kể từ ngày kết thúc kiểm tra), Trưởng đoàn kiểm tra có trách nhiệm báo cáo trưởng bộ phận kiểm tra trình thủ trưởng cơ quan thuế để ban hành quyết định xử lý sau kiểm tra, hoặc chuyển hồ sơ sang bộ phận thanh tra hoặc xem xét xử lý theo quy định của pháp luật

- Giám sát kết quả sau kiểm tra

Bộ phận kiểm tra có trách nhiệm phối hợp với bộ phận Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế theo dõi và đôn đốc việc thực hiện nộp các khoản thuế truy thu, truy hoàn, tiền phạt theo kết quả kiểm tra vào NSNN đúng quy định trong thời hạn 90 (chín mươi) ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp vào NSNN các khoản kiến nghị qua kiểm tra ghi trên quyết định xử lý vi phạm về thuế

- Kiểm tra việc chấp hành những quy định về đăng ký thuế

Kiểm tra hồ sơ đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, mã số thuế, tình hình đăng ký sử dụng hóa đơn, ấn chỉ… Thông qua việc kiểm tra đăng ký thuế nhằm

giúp cho Cơ quan quản lý thuế quản lý chặt chẽ người nộp thuế ngay từ khi bắt đầu hoạt động, quản lý được mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh qua đó giúp cho công tác thu NSNN được thuận lợi Việc kiểm tra những quy định pháp luật về đăng

ký thuế giúp cho Cơ quan thuế vào và tổng hợp được toàn bộ dữ liệu, thông tin của NNT để yêu cầu các doanh nghiệp thực hiện đúng và đầy đủ nghĩa vụ của mình như việc đăng ký kinh doanh, đăng ký mã số thuế, đăng ký các hình thức hạch toán, trụ

sở, tài khoản ngân hàng… Qua đó Cơ quan thuế biết được có bao nhiêu doanh nghiệp đang hoạt động, hoạt động trong lĩnh vực gì, quá trình thực hiện pháp luật như thế nào và giúp cho việc lên kế hoạch kiểm tra đạt hiệu quả cao

- Kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ

Tất cả các thành phần kinh tế khi tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh đều phải chấp hành chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ Nội dung của việc kiểm tra chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ bao gồm:

+ Kiểm tra việc tổ chức thực hiện theo quy định của Luật Kế toán của các cơ

sở kinh doanh; kiểm tra việc mở sổ sách kế toán, định khoản, khấu hao; việc quản lý

và sử dụng các loại chứng từ, hóa đơn theo chế độ quy định Kiểm tra các hình thức hạch toán kế toán theo các chuẩn mực kế toán nhà nước quy định, đối chiếu số liệu tổng hợp giữa sổ chi tiết với bảng cân đối số phát sinh và bảng tổng kết tài sản Kiểm tra chế độ ghi chép cập nhật sổ sách, kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

+ Kiểm tra việc lập và sử dụng các loại chứng từ, hóa đơn có liên quan đến việc tính thuế Cơ quan thuế xác định tính hợp pháp hợp lý, tính trung thực của từng loại chứng từ, hóa đơn có liên quan như: Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, chứng từ thu chi

Qua kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ của NNT, đảm bảo tính thuế chính xác, ngăn chặn kịp thời việc hạch toán sai để gian lận thuế Đây là nội dung kiểm tra mất nhiều thời gian vì nó có liên quan đến việc tính và nộp thuế nên việc kiểm tra này cần phải tiến hành thường xuyên

- Kiểm tra việc thực hiện kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế

Việc kê khai, tính thuế, nộp thuế là nghĩa vụ của các doanh nghiệp, tổ chức,

cá nhân kinh doanh đối với Nhà nước Nội dung công tác kiểm tra việc kê khai, tính thuế, nộp thuế bao gồm:

+ Kiểm tra việc kê khai và căn cứ tính thuế Cơ quan thuế kiểm tra việc kê khai của đối tượng nộp thuế có đầy đủ, chính xác và trung thực các số liệu đã kê khai, kiểm tra việc kê khai các loại giấy tờ khai như thuế GTGT, TTĐB, TNDN, TNCN… có đúng với quy định pháp luật về số liệu, các loại chứng từ kèm theo Kiểm tra việc kê khai các tờ khai thuế có đầy đủ các chỉ tiêu, dựa vào các chứng từ liên quan xem việc tính số tiền thuế phải nộp, số thuế được miễn, giảm, số thuế được hoàn có chính xác không Căn cứ vào hóa đơn, chứng từ, các loại tờ khai hàng tháng, quý, năm mà người nộp thuế nộp cho Cơ quan thuế và các tài liệu có liên quan kiểm tra căn cứ tính thuế để phát hiện ra những sai sót của doanh nghiệp, phát hiện ra số thuế đơn vị kê khai thiếu, số thuế gian lận Để việc kiểm tra này được thực hiện tốt, cán bộ thuế cần phải nắm vững các quy định của pháp luật thuế và nắm vững nghiệp vụ kế toán

+ Kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của đơn vị Nội dung của việc kiểm tra này là dựa trên các loại tờ khai, các chứng từ nộp tiền vào NSNN kiểm tra xem các doanh nghiệp có thực hiện nghiêm chỉnh các quy định của pháp luật như thời hạn nộp các loại tờ khai, thời hạn nộp tiền thuế của các luật thuế

1.1.7 Các tiêu chí đánh giá công tác kiểm tra thuế

Hiệu quả công tác kiểm tra thuế không chỉ được xem xét, đánh giá đơnthuần

ở khía cạnh hiệu quả kinh tế mà còn được xem xét, đánh giá dưới giác độ hiệu quả

xã hội – chính trị Vì vậy, các tiêu chí đánh giá hiệu quả công tác kiểm tra thuế được chia thành 2 nhóm là:

- Các tiêu chí định lượng

Nhóm tiêu chí liên quan đến số lượng NNT được kiểm tra:

+ Tỷ lệ NNT được kiểm tra trong tổng số NNT đang hoạt động bằng Số NNT được kiểm tra năm đánh giá trên tổng số NNT đang thực tế hoạt động do Cơ

quan thuế quản lý trực tiếp Ý nghĩa của tiêu chí này phản ánh trong một năm Cơ quan thuế đã kiểm tra được tỷ lệ bao nhiêu phần trăm NNT

+ Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch số lượng NNT được kiểm tra bằng tổng số NNT

đã kiểm tra trong năm trên tổng số NNT theo kế hoạch kiểm tra được phê duyệt đầu năm Ý nghĩa: Phản ánh trong năm Cơ quan thuế đã hoàn thành được số lượng bao

nhiêu NNT so với kế hoạch kiểm tra năm

Nhóm tiêu chí liên quan đến kết quả kiểm tra:

+ Số thuế truy thu bình quân bằng tổng số tiền thuế truy thu, truy hoàn vàphạt qua kiểm tra trên tổng số NNT được kiểm tra trong năm Ý nghĩa: Tiêu chí phản ánh bình quân kiểm tra một NNT thì Cơ quan thuếthu về cho NSNN bao nhiêu tiền thuế thiếu, thuế trốn, gian lận thuế

+ Tỷ lệ số thuế truy thu trên tổng thu NSNN bằng Tổng số tiền thuế truy thu, truy hoàn và phạt qua kiểm tra trên tổng số thu NSNN trong năm của Cơ quan thuế

Ý nghĩa tiêu chí phản ánh, đánh giá mức độ đóng góp của công tác kiểm tra thuế trong tổng thu vào NSNN

+ Tỷ lệ nợ đọng sau kiểm tra bằng tổng số thuế còn nợ sau kiểm tra tính đến hết 31/12 hàng năm trên tổng số thuế truy thu của NNT đã kiểm tra trong năm Ý nghĩa tiêu chí này phản ánh mức độ tuân thủ nộp tiền thuế sau kiểm tra của NNT cao hay thấp

+ Số lỗ sai bình quân bị loại qua kiểm tra bằng tổng số tiền giảm lỗ sai quy định qua kiểm tra Cơ quan thuế loại ra trên tổng số NNT báo cáo lỗ được kiểm tra trong năm Ý nghĩa tiêu chí này phản ánh cứ trung bình kiểm tra một NNT lỗ thì Cơ quan thuế cắt, giảm lỗ được bao nhiêu lỗ sai quy định

+ Số thuế ưu đãi (miễn, giảm) bình quân bị loại qua kiểm tra bằng tổng số tiền ưu đãi, miễn giảm sai quy định của NNT bị Cơ quan thuế loại ra qua kiểm tra trên Tổng số NNT có ưu đãi, miễn giảm thuế được kiểm tra trong năm Tiêu chí cho biết cứ kiểm tra trung bình mỗi NNT thuộc diện ưu đãi (miễn, giảm) thuế, đoàn kiểm tra loại ra bao nhiêu tiền thuế miễn giảm sai quy định

+ Tỷ lệ NNT kiểm tra phát hiện có sai phạm bằng tổng số NNT được kiểm tra phát hiện có sai phạm dẫn đến phát sinh số thuế truy thu trên tổng số NNT được kiểm tra trong năm Tiêu chí được sử dụng để đánh giá chất lượng, hiệu quả công tác kiểm tra thuế qua việc tìm ra được những gian lận, sai sót trọng yếu của NNT dẫn đến phát sinh số thuế truy thu

Nhóm tiêu chí liên quan đến chi phí, nguồn nhân lực, thời gian kiểm tra: + Chi phí kiểm tra bình quân bằng tổng chi phí kiểm tra chia cho tổng số NNT được kiểm tra trong năm Tiêu chí này cho biết khi tiến hành kiểm tra một NNT thì Cơ quan thuế phải chi ra bao nhiêu chi phí

+ Tỷ lệ bình quân chi phí trên số thuế truy thu bằng tổng chi phí kiểm tra trên tổng số tiền truy thu thuế của NNT được kiểm tra trong năm Tiêu chí này phản ánh trong mỗi đồng thuế truy thu của NNT qua kiểm tra thì Cơ quan thuế phải bỏ ra bao nhiêu đồng chi phí

+ Thời gian kiểm tra bình quân một cuộc kiểm tra trên Tổng số thời giankiểm tra thực tế kiểm tra trên tổng số NNT đã kiểm tra Tiêu chí này cho biết

Cơ quan thuế thường mất bình quân bao nhiêu thời gian kiểm tra để hoàn thành một cuộc kiểm tra NNT

+ Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch về thời gian kiểm tra bằng tổng tổng thời gian kiểm tra thực tế trên tổng thời gian kiểm tra theo kế hoạch Tiêu chí này cho biết mức độ hoàn thành về mặt tiến độ, thời gian kiểm tra trong năm của Cơ quan thuế

so với kế hoạch đề ra

+ Hệ số số lượng NNT đã kiểm tra trên tổng số cán bộ kiểm tra bằng tổng số NNT đã kiểm tra trong năm trên tổng số các bộ của bộ phận kiểm tra Tiêu chí này phản ánh khả năng thực hiện các cuộc kiểm tra của bộ phận kiểm tra

- Các tiêu chí định tính

Các tiêu chí định tính của hiệu quả kiểm tra thuế thường là hệ quả tác động của kiểm tra thuế mà khó tính toán, đo đếm được Hiệu quả của kiểm tra thuế về mặt định tính là những ảnh hưởng, tác động có tính xã hội, chính trị đạt được, bao gồm các tiêu chí sau:

Tính chất nghiêm trọng của các hành vi, sai phạm của NNT phát hiện qua kiểm tra: được ước tính thông qua đánh giá tính chất, mức độ nghiêm trọng hay không nghiêm trọng của các hành vi sai phạm của NNT được kiểm tra

Mức độ tuân thủ các văn bản kết luận kiểm tra của NNT: Được ước tínhdựa vào mức độ chấp nhận một phần hay hoàn toàn các văn bản kết luận kiểm tra của NNT được kiểm tra trong năm

Xu hướng thay đổi các hành vi sau kiểm tra: Được ước tính dựa vào xuhướng tăng hay giảm các hành vi vi phạm của NNT sau kểm tra qua các năm Xu hướng thay đổi (tăng, giảm) NNT tái phạm sau kiểm tra: Được ước tính dựa vào xu hướng NNT đã được kiểm tra kỳ trước nay lại tiếp tục lặp lại hành vi sai phạm

Sự biến chuyển ý thức tự tuân thủ nghĩa vụ thuế của NNT: Được ước tính bằng cách đánh giá sự thay đổi ý thức tự giác kê khai, nộp thuế của NNT sau kiểm tra

Mức độ hài lòng của NNT đối với công tác kiểm tra thuế: Được ước tínhthông qua các cuộc điều tra, phỏng vấn trực tiếp hoặc đánh giá mức độ, tỷ lệ các

hồ sơ kiểm tra của NNT có ý kiến ngược với kết luận kiểm tra hoặc tỷ lệ các hồ sơ kiểm tra có khiếu nại

Hệ thống tiêu chí đánh giá hiệu quả hoạt động kiểm tra được đánh giá theo

kỳ (quý, năm) và được chia theo nhiều sắc thuế; theo hình thức kiểm tra; theo loại

đối tượng nộp thuế và từng nội dung kiểm tra tương ứng

1.1.8 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế

Một số yếu tố chủ yếu làm ảnh hưởng và tác động tới công tác quản lý thuế cũng như công tác kiểm tra thuế như sau:

Hành lang pháp lý về quản lý và kiểm tra thuế có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả công tác kiểm tra thuế Hành lang pháp lý cho công tác kiểm tra là các quy định pháp luật về thuế và quản lý thuế Pháp luật thuế càng hoàn thiện càng tạo ra một cơ

sở pháp lý rõ ràng, minh bạch, đầy đủ, chính xác là hết sức cần thiết Thông qua quy định của pháp luật giúp cho NNT nắm chắc được nghĩa vụ của mình và tuân thủ pháp luật một cách nghiêm chỉnh Nếu hệ thống chính sách thuế không đồng bộ và

thống nhất, quy định không rõ ràng, thủ tục hành chính về thuế còn rườm rà thì sẽ rất khó khăn cho cả cán bộ thuế và NNT sẽ khiến hoạt động kiểm tra thuế không có

hiệu quả Do đó, để công tác kiểm tra thuế ngày càng hiệu quả cần hoàn thiện chính sách thuế

Trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế về thuế ngày càng sâu rộng thì một

hệ thống pháp luật về thuế hoàn thiện, đồng bộ, phù hợp với thực tiễn là cơ sở pháp

lý quan trọng để hoạt động kiểm tra thuế đi vào khuôn khổ Điều kiện kinh tế ngày càng phát triển thì trình độ dân trí càng nâng cao, trình độ nhận thức và hiểu biết pháp luật ngày càng được cải thiện, theo đó việc tuân thủ pháp luật sẽ được thực hiện hiệu quả hơn Bên cạnh đó thì các loại hình doanh nghiệp ngày càng đa dạng

cả về số lượng và chất lượng, cùng với đó là những hành vi gian lận thuế ngày càng trở nên tinh vi, phức tạp, cản trở trong công tác kiểm tra thuế Vì vậy điều kiện kinh

tế xã hội ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế

Việc thực hiện đúng quy định về pháp luật về thuế phụ thuộc rất nhiều vào trình độ nhận thức của NNT.Nếu trình độ nhận thức thấp thì NNT không hiểu hết các quy định của pháp luật, họ sẽ không thực hiện đúng, đầy đủ nhưng yêu cầu của pháp luật.Nếu trình độ nhận thức cao thì họ sẽ tìm mọi cách để trốn thuế Vì vậy,

Cơ quan thuế cần tuyên truyền, phổ biến rộng rãi các quy định của pháp luật để NNT biết và thực hiện đúng, đồng thời có những biện pháp răn đe, xử lý nghiêm minh các hành vi vi phạm, gian lận thuế

Cán bộ kiểm tra thuế yêu cầu có phẩm chất đạo đức vững vàng để không bị mua chuộc trong công tác kiểm tra, cần có trình độ chuyên môn về pháp luật, nghiệp vụ kế toán, tin học, có tư duy logic, mới có thể giúp cho quá trình kiểm tra đạt hiệu quả cao Đặc biệt trong tình hình hiện nay, các hình thức trốn và gian lận thuế ngày càng nhiều và càng tinh vi, nên càng đòi hỏi cán bộ kiểm tra thuế có trình

độ cao để phát hiện kịp thời và đề ra các giải pháp xử lý các hành vi gian lận thuế

- Sự phối hợp của các cơ quan chức năng có liên quan

Công tác kiểm tra và xử lý các hành vi vi phạm thuế ngoài việc cần năng lực chuyên môn của cán bộ thuế còn cần rất nhiều đến sự phối hợp của các cơ quan có liên quan, như ngân hàng giúp trong việc thông báo số dư tài khoản hoặc phong toả tài khoản, sở kế hoạch đầu tư giúp trong việc đăng ký giấy phép kinh doanh, công

an giúp trong việc xử lý hành vi sai phạm, Tất cả sự phối hợp đó giúp cho quá trình kiểm tra diễn ra nhanh và chính xác hơn, giảm chi phí và thời gian trong quá trình kiểm tra

Quá trình kiểm tra đạt hiệu quả không thể không kể đến tác động của cơ sở vật chất, phương tiện làm việc của Cơ quan thuế như máy tính, hệ thống kết nối mạng nội bộ và với các cơ quan chức năng có liên quan, kết nối internet, hệ thống

cơ sở dữ liệu, điện thoại, máy fax, máy photo, phần mềm, bàn làm việc, nơi làm việc, đó là công cụ hỗ trợ hiệu quả, giúp tiết kiệm thời gian, nguồn nhân lực như giúp tổng hợp số liệu, so sánh, đối chiếu số liệu, liên lạc với các bộ phận, cơ quan liên quan, liên lạc với các doanh nghiệp để giải trình các thắc mắc trong công tác kiểm tra

Để công tác kiểm tra thuế hoạt động có hiệu quả thì công tác đãi ngộ với cán

bộ thuế nói chung và cán bộ kiểm tra nói riêng là rất cần thiết Chế độ đãi ngộ tốt thì

sẽ nâng cao đời sống vật chất và tinh thần, tạo động lực cho cán bộ kiểm tra tập trung, tâm huyết với ngành Đồng thời, hạn chế các hành vi tiêu cực trong công tác kiểm tra thuế

1.2 QUY TRÌNH KIỂM TRA THUẾ HIỆN HÀNH Ở VIỆT NAM

1.2.1 Quy trình kiểm tra tại cơ quan thuế

1.2.2 Quy trình kiểm tra tại trụ sở NNT

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH

NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THẠCH HÀ

2.1 ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - XÃ HỘI HUYỆN THẠCH HÀ VÀ CHI CỤC THUẾ HUYỆN THẠCH HÀ

Trong những năm gần đây bối cảnh nền kinh tế trong nước gặp rất nhiều khó khăn, thách thức, tốc độ tăng trưởng kinh tế đạt thấp, giá cả một số mặt hàng thiết yếu liên tục tăng, sức mua của thị trường giảm Để tháo gỡ khó khăn cho các doanh nghiệp, Chính phủ đã ban hành các chính sách miễn, giảm, gia hạn nộp thuế đối với một số sắc thuế Với tình hình kinh tế như trên cũng đã ảnh hưởng đến hoạt động SXKD của các DN trên địa bàn huyện Thạch Hà và ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế tại Chi cục Thuế huyện Thạch Hà, đặc biệt là công tác kiểm tra thuế Để thấy

rõ hơn công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế huyện Thạch Hà, chúng ta cần tìm hiểu từng nội dung cụ thể của công tác kiểm tra tại Chi cục Thuế huyện Thạch Hà

2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Thạch Hà

Huyện Thạch Hà nằm ở trung độ phần phía đông tỉnh Hà Tĩnh, trên tọa độ 18,10 08 – 18,29 độ vĩ Bắc và 105,38 -106,2 độ kinh đông; phía bắc giáp các huyện Can Lộc và Lộc Hà; phía nam giáp huyện Cẩm Xuyên; phía tây là huyện Hương Khê và phía đông là biển Phần phía tây là các xã, duyên sơn và đồng bằng, phần phía đông là các xã duyên hải Diện tích tự nhiên toàn huyện là 355,03 km2 và dân

số là 129.364 người

Phía tây, liền với vùng núi Hương Khê là dải núi đồi thấp, rìa ngoài của rặng Trường Sơn Bắc, kéo dài 24km từ động Sơn Mao (Thạch Ngọc) đến ngọn Báu Đài (Thạch Lưu), Nhật Lệ (Thạch Điền) Vùng bán sơn địa này rộng khoảng 11.000 – 12.000 hecta chiếm 25% diện tích toàn huyện (Theo tài liệu điều tra của Tổng cục Thủy sản).Các núi đều ở độ cao trung bình 200 – 250m, trừ ngọn Nhật Lệ (416m)

Phía đông huyện có nhiều núi nhỏ, thấp và dãy Nam Giới với ngọn Quỳnh Sơn (373m) vốn là những hòn đảo trong vũng biển xưa

Thạch Hà có mạng lưới sông ngòi khá dày, 10km/1km2.Tổng lưu vực hứng nước rộng gần 800km2 Các sông suối, trong đó có ba sông chính (sông Dà – Hà Hoàng, sông Cày, sông Rào Cấy) mỗi năm đổ ra cửa Sót 36 – 40 triệu m3 nước và 7 vạn tấn bùn, cát Bờ biển dài khoảng 20km với tổng diện tích vùng đặc quyền kinh

tế là 3.310km2

Trong hai năm 1989 và 2004, theo quyết định của Chính phủ, Thạch Hà cắt

11 xã chuyển nhập Thị xã Hà Tĩnh (nay là Thành phố Hà Tĩnh) và năm 2007 lại cắt

6 xã chuyển về huyện mới Lộc Hà

Huyện Thạch Hà hiện nay còn lại 31 đơn vị hành chính trực thuộc, gồm 30

xã và 1 thị trấn huyện lỵ

Thạch Hà xưa nay vẫn là một huyện nông nghiệp.Thạch Hà là một huyện nghèo của cả nước, tuy nhiên với nổ lực của cấp ủy chính quyền và toàn thể nhân dân, diện mạo của huyện đang ngày càng được thay đổi

Năm 2015, thu nhập bình quân đầu người đạt 25,1 triệu đồng/người/năm, tăng 4,05 triệu đồng so với năm 2014

Cơ cấu kinh tế từng bước được chuyển dịch hợp lý theo hướng tăng dần tỷ trọng các ngành phi nông nghiệp, giảm tương đối ngành nông nghiệp nhưng với tốc độ chậm

Cơ cấu kinh tế huyện năm 2015 như sau:

- Ngành nông - lâm nghiệp - thủy sản chiếm 27,44 %;

- Ngành công nghiệp - xây dựng chiếm 35,91 %;

- Ngành thương mại - dịch vụ chiếm 36,65 %

Về sản xuất nông nghiệp: - Trồng trọt: Năm 2015, trong điều kiện thời tiết

thuận lợi, cùng với tập trung chỉ đạo chuyển dịch cơ cấu cây trồng nên sản xuất nông nghiệp đạt kết quả khá toàn diện Tổng diện tích lúa 15.349,2 ha, đạt 104% kế hoạch, năng suất 50,9 tạ/ha, sản lượng 78.127,4 tấn, đạt 104,2% kế hoạch, trong đó lúa hàng hóa chất lượng cao 10.600 ha (chiếm 69,1% tổng diện tích), năng suất 52,5 tạ/ha (cao hơn bình quân chung 1,6 tạ/ha) Rau quả thực phẩm các loại 2.034,9 ha;

tiếp tục thực hiện có hiệu quả 34 vùng sản xuất rau, củ, quả theo hướng Vietgrap với diện tích 92,4 ha, mở rộng mới 4 vùng sản xuất với diện tích 11 ha, đặc biệt đã liên doanh liên kết với một số doanh nghiệp từ khâu sản xuất đến bao tiêu sản phẩm Diện tích lạc 1.443 ha, năng suất 24,16 tạ/ha, sản lượng 3.486,74 tấn

- Chăn nuôi: Có bước phát triển khá, giá trị sản xuất chiếm tỷ lệ xấp xỉ 50% trong tổng giá trị sản xuất nông nghiệp Tổng đàn trâu bò 28.146 con, tổng đàn lợn gần 80.000 con, tổng đàn gia cầm 903.560 con Công tác tiêm phòng trên đàn gia súc, gia cầm và hoạt động kiểm soát giết mổ được tăng cường, hoàn thành 6/6 lò giết mổ tập trung tại: Việt Xuyên, Thạch Tân, Thạch Hương, Thạch Lạc, Thạch Thắng, Thị trấn Thạch Hà

Về lâm nghiệp: Công tác khoanh nuôi xúc tiến tái sinh rừng và phòng chống

cháy rừng được quan tâm đúng mức, trồng mới sau khai thác 558,8 ha, trồng 235.000 cây phân tán Thường xuyên theo dõi, kiểm tra, nắm bắt tình hình các đối tượng có hành vi vi phạm luật bảo vệ và phát triển rừng; tiến hành truy quét, xử lý các đối tượng khai thác, vận chuyển trái phép lâm sản

Về nuôi trồng thủy sản Khai thác hiệu quả tiềm năng kinh tế thủy sản, triển khai thí điểm mô hình nuôi cá mú cho năng suất hiệu quả cao Tổng diện tích nuôi trồng thủy sản 956 ha, đạt 101%, trong đó diện tích nuôi tôm thâm canh 139 ha; tổng sản lượng thủy sản 6.030 tấn, bằng 100,5% kế hoạch, thể tích nuôi cá lồng bè 20.916m3, đóng mới 7 tàu có công suất 90CV trở lên (nâng tổng số lên 18 chiếc)

Về kinh tế công nghiệp, xây dựng cơ bản, thương mại – dịnh vụ

Công nghiệp - Tiểu thủ công nghiệp tiếp tục phát triển, tổng giá trị sản xuất đạt 1.405 tỷ đồng, bằng 104% kế hoạch Hạ tầng cụm công nghiệp Phù Việt tiếp tục được đầu tư hệ thống giao thông và hệ thống xử lý nước thải Hoàn thành công tác bàn giao lưới điện nông thôn sang ngành điện quản lý và tổ chức di dời 916 cột điện vi phạm hành lang giao thông, quy hoạch nông thôn mới Thương mại nông thôn phát triển mạnh, đáp ứng tốt hơn nhu cầu về trao đổi hàng hóa Tổng mức bán lẻ hàng hoá xã hội ước đạt 405 tỷ đồng, bằng 116% Thực hiện chuyển đổi mô hình quản lý 14 chợ nông thôn và đề xuất đầu tư chợ Thị trấn Thạch Hà theo hình thức BOO

Tập trung chỉ đạo đẩy nhanh tiến độ 25 công trình, dự án xây dựng cơ bản do

huyện làm chủ đầu tư và các công trình do cấp xã làm chủ đầu tư; lập hồ sơ, trình phê duyệt chủ trương 16 dự án giai đoạn 2016 – 2020

Dân số, lao động và việc làm

- Dân số huyện Thạch Hà năm 2015 là 134.368 người Tỷ lệ suất tăng dân số tự nhiên 12,2 %

Chất lượng khám chữa bệnh, chăm sóc sức khoẻ nhân dân chuyển biến tích

cực; áp dụng các công nghệ mới trong chẩn đoán, điều trị Khám bệnh 191.177 lượt

bệnh nhân; điều trị nội trú 10.147 bệnh nhân, công suất gường bệnh đạt 144% Chú

trọng đầu tư cơ sở vật chất cho Trung tâm y tế dự phòng, trạm y tế cơ sở (Thạch

Thắng, Thạch Văn, Thạch Ngọc, Thạch Thanh, Thạch Kênh, Thạch Hải); dự kiến thêm 6 xã đạt chuẩn quốc gia y tế xã giai đoạn đến 2020 Thực hiện nghiêm túc công tác phòng, chống dịch bệnh, vệ sinh an toàn thực phẩm Các chương trình mục tiêu quốc gia về y tế triển khai đạt hiệu quả đảm bảo các mục tiêu và một số chỉ tiêu vượt kế hoạch đề ra Công tác dân số - kế hoạch hóa gia đình tiếp tục được đẩy mạnh, tỷ lệ tăng dân số tự nhiên 0,95%, tỷ lệ sinh trên hai con 18,4%, giảm 1,5% so cùng kỳ 2014

Công tác đào tạo nghề và giải quyết việc làmcó nhiều chuyển biến tích cực

Mở 26 lớp đào tạo nghề cho lao động nông thôn với 1076 học viên, bằng 90,4%; tỷ

lệ lao động qua đào tạo ước đạt 52,09% (33.131 người/63.609 người); tỷ lệ lao động

có việc làm thường xuyên 93,27% Tổ chức nhiều hội nghị tư vấn, giới thiệu việc làm, định hướng đào tạo nghề; kiểm tra an toàn vệ sinh lao động, thực hiện pháp luật lao động tại các doanh nghiệp

Triển khai kịp thời, đồng bộ các chế độ, chính sách về giảm nghèo;giảm tỷ lệ

hộ nghèo từ 7,2% xuống còn 5,84%, bằng 90,6%; hộ cận nghèo từ 11,36% xuống còn 9,11%

Về Bưu chính viễn thông

Cơ sở vật chất hiện có 01 Trung tâm bưu điện ở thị trấn Thạch Hà, các xã thị trấn đều có điểm bưu điện văn hóa xã Hệ thống thông tin liên lạc đảm bảo phục vụ nhu cầu phát triển kinh tế xã hội

Văn hóa, giáo dục, y tế

- Đến nay toàn huyện có 86 di tích lịch sử văn hóa; trong đó có 45 di tích được xếp hạng và cấp bằng di tích lịch sử văn hóa, trong đó có 5 di tích xếp hạng Quốc gia

Số còn lại đang được nhân dân các địa phương tiếp tục trùng tu, tôn tạo, tìm kiếm các

di vật, cổ vật, báu vật, sắc phong để đề nghị xếp hạng di tích lịch sử văn hóa cấp tỉnh

- Cơ sở vật chất khám chữa bệnh được đảm bảo, trên địa bàn huyện có 01 bệnh viện huyện; 01 phòng khám khu vực; 01 trung tâm y tế dự phòng và 31 trạm y tế xã, thị trấn (trong đó có 25 trạm y tế đạt chuẩn quốc gia, chiếm 81%, chỉ còn 6 xã chưa đạt)

- Sự nghiệp giáo dục tiếp tục được quan tâm đầu tư; chất lượng giáo dục đại trà và chất lượng mũi nhọn đều được nâng lên

+ Giáo dục mầm non có 32 trường mẫu giáo; mỗi xã, thị trấn có 1 trường + Giáo dục tiểu học có 32 trường (trong đó có 31 trường chuẩn quốc gia) với 401 lớp học; 613 giáo viên và 10.252 học sinh

+ Trung học cơ sở có 16 trường (trong đó có 7 trường chuẩn quốc gia) với

273 lớp; 668 giáo viên và 9.428 học sinh

+ Giáo dục trung học phổ thông có 04 trường với 401 giáo viên

Hoạt động khoa học công nghệ có chuyển biến tích cực, có nhiều ứng dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật vào thực tiễn sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm hàng hóa, góp phần phát triển kinh tế - xã hội

Về mặt chính trị, an ninh trật tự, an toàn xã hội được giữ vững, ổn định, đời sống nhân dân lao động được nâng cao

Tăng thu ngân sách nhằm bảo đảm các nhiệm vụ chi của huyện và từng bước phấn đấu để có tích lũy

Thuận lợi

- Có vị trí địa lý khá thuận lợi, nằm liền kề về 2 phía của thành phố Hà Tĩnh nên có điều kiện phát triển theo hướng đô thị hóa của thành phố vì vậy sẽ nhanh chóng tiếp cận với khoa học kỹ thuật hiện đại, phát triển thương mại dịch vụ và hình thành các khu đô thị vùng lân cận, nâng cao đời sống sinh hoạt của nhân dân

- Hệ thống giao thông khá hoàn chỉnh, đặc biệt có quốc lộ 1A (cũ và mới), đây là điểm thuận lợi cho Thạch Hà trong việc mở rộng quan hệ giao thương với các vùng kinh tế trọng điểm

- Có điều kiện thuận lợi để phát triển công nghiệp khai khoáng (khai thác mỏ sắt Thạch Khê) và những công nghiệp chế biến, công nghiệp phụ trợ, công nghiệp vật liệu xây dựng, tiểu thủ công nghiệp truyền thống, phát triển các trung tâm thương mại với việc hình thành khu công nghiệp - cụm tiểu thủ công nghiệp tập trung Các khu cụm công nghiệp được nình thành dọc theo Quốc lộ 1A (từ cầu Già đến cầu Cày) theo hướng Bắc vào Nam; hình thành các xí nghiệp vừa và nhỏ dọc đường tỉnh lộ 2, tỉnh lộ 3, tỉnh lộ 17 và 19/5

- Điều kiện đất đai, khí hậu, nguồn nước thuận lợi cho phát triển nông - lâm nghiệp, đặc biệt là trồng trọt và chăn nuôi có quy mô tập trung; hình thành vùng chuyên canh trồng cây ăn quả, trồng hoa, trồng rau để tiêu dùng và cung cấp cho thành phố

- Có bờ biển dài, đẹp, thuận lợi trong phát triển kinh tế biển như đánh bắt, nuôi trồng thủy hải sản, làm muối và phát triển du lịch biển Có nhiều cảnh quan, di tích lịch sử có thể đưa vào khai thác du lịch sinh thái

- Lực lượng lao động dồi dào, cần cù sáng tạo Có hệ thống các đơn vị, tổ chức sản xuất Nông - Lâm nghiệp với đội ngũ cán bộ, công nhân kỹ thuật có kinh nghiệm thực tế nên thuận lợi cho việc tổ chức, ứng dụng và chuyển giao kỹ thuật tiên tiến vào sản xuất

Những khó khăn, thách thức

- Thạch Hà thuộc huyện duyên hải Miền Trung, thời tiết khắc nghiệt, thường hay gặp phải các thiên tai khó lường, nhất là hạn hán, bão lũ ảnh hưởng đến sản xuất và đời sống của người dân