Tổ chức công tác hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty dịch vụ truyền thanh truyền hình Hà Nội

Tổ chức công tác hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty dịch vụ truyền thanh truyền hình Hà Nội

Lời Nói đầu

Hội nhập kinh tế thế giới là một xu thế khách quan tất yếu có ảnh hởng trực tiếp tới nhiều thành phần kinh tế và các loại hình doanh nghiệp Việc Việt Nam gia nhập tổ chức Thơng mại thế giới - WTO v o tháng 11/2007 là một bà ớc ngoặt lớn đa các doanh nghiệp Việt Nam đứng trớc những cơ hội và thách thức lớn Đó là những cơ hội trong việc mở rộng và thâm nhập thị trờng, hợp tác liên doanh, liên kết chuyển giao công nghệ, vốn, Nh… ng đó cũng chính là những thử thách về mặt kỹ thuật, chuyên môn, quản lý, nhân sự Biết tận dụng thời…cơ và vợt qua thách thức, các doanh nghiệp Việt Nam sẽ có thể phát triển một cách mạnh mẽ Vì vậy mỗi doanh nghiệp phải tìm cho mình một phơng thức quản lý, một hớng đi đúng đắn, vừa phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, vừa đem lại hiệu quả kinh tế cao nhất là nhiệm vụ hàng đầu của nhà quản trị

Với mục tiêu này, mỗi doanh nghiệp phải đảm bảo các yếu tố cơ bản và phối hợp chặt chẽ, có khoa học giữa sức lao động và t liệu sản xuất, của nhiệm vụ sản xuất, quy mô sản xuất nhằm tạo ra sản phẩm dịch vụ đáp ứng nhu cầu thị trờng Trong các yếu tố ấy, sức lao động mà cụ thể là nhân tố con ngời luôn mang tính quyết định để mỗi doanh nghiệp thực hiện tốt nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của mình Bởi vậy, mỗi doanh nghiệp cần phải quan tâm và có những chính sách chế độ thỏa đáng cho ngời lao động để thúc đẩy quá trình sản xuất phát triển Một trong những chế độ quan trọng thiết yếu đó là tiền lơng Đây là phần thù lao nhằm tái sản xuất sức lao động mà cán bộ công nhân viên đã bỏ ra trong quá trình sản xuất và cũng là điều kiện cần thiết để ngời lao động duy trì cuộc sống sinh hoạt của bản thân cũng nh gia đình.

Đi liền với tiền lơng là các khoản trích theo lơng gồm BHXH, BHYT, KPCĐ Đây là các quỹ xã hội thể hiện sự quan tâm của xã hội đến từng thành viên

Nhận thức rõ vai trò quan trọng của tiền lơng, của công tác hạch toán kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng, sau một thời gian thực tập tại công

chức công tác hạch toán kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty Dịch vụ Truyền thanh Truyền hình Hà Nội” làm đề tài khóa luận tốt

nghiệp của mình Khóa luận bao gồm 3 phần:

Em xin chân thành cảm ơn!

Chơng I

Lý luận chung về tổ chức hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng trong doanh nghiệp

1.1 Lý LUậN CHUNG Về TIềN LƯƠNG

Trong quá trình tiến hóa của loài ngời, lao động là hoạt động, bản chất nhất của con ngời, là tiêu thức để phân biệt lao động của con ngời với hoạt động theo bản năng của loài vật Lao động quyết định sự tồn tại và phát triển của xã hội loài ngời do đó nó không chỉ là quyền mà còn là nghĩa vụ của mỗi ngời trong xã hội Có thể hiểu lao động nh sau: “Lao động là hoạt động có mục đích, có ý thức của con ngời nhằm tạo ra các sản phẩm phục vụ các nhu cầu của đời sống con ngời”.

Bất kỳ một quá trình sản xuất nào cũng đều là sự kết hợp ba yếu tố: sức lao động, đối tợng lao động và t liệu lao động, trong đó sức lao động là yếu tố quan trọng nhất bởi nó mang tính chủ động và là điều kiện tiên quyết của quá trình sản xuất Ngời lao động bỏ sức lực kết hợp với t liệu lao động tác động lên đối tợng lao động để tạo ra của cải vật chất cho xã hội Tuy nhiên sức lao động không phải là vô tận mà nó yêu cầu phải đợc tái tạo lại để đợc đảm bảo cho sự sống của con ngời cũng nh sự liên tục của quá trình sản xuất xã hội Và nh vậy ngời sự dụng lao động phải trả cho ngời có sức lao động hao phí một khoản thù lao Khoản thì lao này đợc gọi là tiền lơng.

Ta có thể hiểu “Tiền lơng (tiền công) chính là phần thù lao lao động đợc biểu hiện bằng tiền mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động căn cứ vào thời gian, khối lợng và chất lợng công việc của họ” Về bản chất, tiền lơng chính là biểu hiện bằng tiền của giá cả sức lao động Mặt khác, tiền lơng còn là đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần hăng hái lao động, kích thích và tạo mối quan tâm của ngời lao động đến kết quả công việc của họ Nói cách khác, tiền lơng chính là một nhân tố thúc đẩy năng suất lao động.

Theo quy định hiện hành (Luật Lao động, Luật Công đoàn ), bên cạnh chế độ tiền lơng, tiền thởng mà ngời lao động đợc hởng trong quá trình lao động

sản xuất kinh doanh, ngời lao động còn đợc hởng các khoản thuộc các quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn mà doanh nghiệp phải trả thay.

Tiền lơng và các khoản trích theo lơng là một bộ phận chi phí cấu thành nên giá trị sản phẩm dịch vụ đòi hỏi các doanh nghiệp sản xuất phải sử dụng lao động một cách có hiệu quả, nhằm tiết kiệm chi phí, góp phần hạ giá thành sản phẩm.

1.1.1 Chức năng của tiền lơng.

Chức năng tái sản xuất sức lao động:

Tiền lơng đảm bảo cung cấp cho ngời lao động nguồn vật chất cần thiết để thực hiện quá trình tái sản xuất sức lao động.

Chức năng công cụ quản lý của Nhà nớc:

Với doanh nghiệp thì lợi nhuận là mục tiêu cao nhất vì vậy họ luôn tìm cách tận dụng sức lao động của công nhân để giảm thiểu chi phí sản xuất, nhvậy đôi khi dẫn đến tình trạng bóc lột quá mức ngời lao động Để đảm bảo quyền lợi cho ngời lao động mà vẫn khuyến khích sản xuất ở các doanh nghiệp, Nhà nớc ban hành các chính sách lao động và tiền lơng phù hợp với tình hình xã hội buộc cả ngời sử dụng lao động và cung cấp lao động tuân theo.

Chức năng điều tiết lao động:

Tiền lơng tạo ra động lực và là công cụ điều tiết lao động giữa các vùng, các ngành trên toàn lãnh thổ, góp phần tạo ra một cơ cấu lao động hợp lý Đó là điều kiện cơ bản của Nhà nớc thực hiện kế hoạch cân đối vùng ngành - lãnh thổ.

1.1.2 Nguyên tắc trả lơng

Nguyên tắc kỹ thuật cụ thể:

- Trả lơng ngang nhau cho những ngời lao động ngang nhau.

- Đảm bảo tốc độ tăng năng suất lao động nhanh hơn tốc độ tăng của tiền ơng.

- Tiền lơng phải đảm bảo tái sản xuất lao động điều này có nghĩa là mức l-ơng tối thiểu đợc ấn định theo giá sinh hoạt phải đảm bảo cho ngời lao động đơn giản nhất trong điều kiện lao động bình thờng để bù đắp sức lao động giản đơn và một phần tái sản xuất sức lao động mở rộng.

l Trả lơng phải dựa trên thỏa thuận giữa ngời sử dụng và ngời lao động dựa trên chất lợng, năng suất, hiệu quả công việc và quy định tiền lơng của Nhà nớc.

- Chống chủ nghĩa bình quân tiền lơng để khuyến khích ngời lao động.Tóm lại, tiền lơng có vai trò quan trọng đối với sự tồn tại phát triển của doanh nghiệp Tuy nhiên, để thấy hết tác dụng của nó thì chúng ta phải nhận thức đúng, đầy đủ về tiền lơng, lựa chọn phơng thức trả lời thích hợp, khi đó ng-ời lao động sẽ hăng hái sáng tạo trong công việc.

1.1.3 Phân loại tiền lơng

Tiền lơng của doanh nghiệp đợc chia làm hai loại:

- Tiền lơng chính là tiền lơng trả cho ngời lao động trong thời gian làm

nhiệm vụ đã quy định, bao gồm: Tiền lơng cấp bậc, các khoản phụ cấp thờng xuyên (phụ cấp khu vực, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp học nghề, phụ cấp làm

thêm giờ ) và các loại tiền thởng trong sản xuất (thởng nâng cao chất lợng sản phẩm, thởng tiết kiệm vật t, thởng sáng kiến )

- Tiền lơng phụ là tiền lơng trả cho ngời lao động trong thời gian không

làm nhiệm vụ chính nhng vẫn đợc hởng lơng theo chế độ quy định nh tiền lơng trong thời gian nghỉ phép, nghỉ làm nhiệm vụ xã hội, hội họp, học tập, tiền lơng trong thời gian ngừng sản xuất

Việc phân loại tiền lơng thành lơng chính và lơng phụ có ý nghĩa rất quan trọng trong kế toán tiền lơng và phân tích các khoản mục chi phí tiền lơng trong giá thành sản phẩm Tiền lơng chính của công nhân sản xuất đợc thanh toán trực tiếp vào chi phí sản xuất sản phẩm, có quan hệ trực tiếp với khối lợng sản phẩm sản xuất và năng suất lao động.

Tiền lơng phụ cấp của công nhân sản xuất đợc hạch toán và phân bổ gián tiếp vào chi phí sản xuất các loại sản phẩm có liên quan, không có quan hệ trực tiếp với từng loại sản phẩm mà liên quan đến nhiều sản phẩm, không gắn với năng suất lao động.

1.2Hình thức tiền lơng, quỹ tiền lơng, quỹ bhyt, bhxh và kpcđ.

1.2.1 Các hình thức tiền lơng.

Ơ nớc ta hiện nay, việc tính và trả chi phí nhân công (thù lao lao động) có thể thực hiện theo những hình thức khác nhau, tùy theo đặc điểm hoạt động kinh doanh, tính chất công việc, trình độ quản lý mà doanh nghiệp có thể áp dụng các hình thức trả lơng sau:

- Hình thức trả lơng theo thời gian.

- Hình thức trả lơng sản phẩm hoặc lơng khoán.

1.2.1.1 Hình thức trả lơng theo thời gian:

Đây là hình thức trả lơng căn cứ vào thời gian lao động thực tế và trình độ thành thạo chuyên môn của ngời lao động.

Theo hình thức này, tiền lơng trả cho ngời lao động đợc tính theo thời gian làm việc, cấp bậc và thang lơng theo tiêu chuẩn nhà nớc quy định Tuỳ theo yêu cầu và khả năng quản lý thời gian lao động của doanh nghiệp, việc tính trả

lơng theo thời gian có thể tiến hành trả lơng theo thời gian giản đơn và trả lơng theo thời gian có thởng.

 Trả lơng theo thời gian giản đơn :

Đây là chế độ trả lơng mà tiền lơng nhận đợc của mỗi ngời lao động do mức lơng cấp bậc cao hay thấp và thời gian lao động thực tế nhiều hay ít quyết định Chế độ trả lơng này thực hiện khi định mức lao động khó xác định chính xác và gắp khó khăn trong việc đánh giá công việc.

Tiền lơng phải trả =

Số lợng thời gian lao động thực tế x

Đơn giá tiền lơng của một đơn vị thời gianTiền lơng theo thời gian giản đơn có 4 loại:

Lơng giờ: là tiền lơng trả cho một giờ làm việc và đợc xác định bằng cách

lấy tiền lơng ngày chia cho số giờ chuẩn theo quy định của luật lao động ( không quá 8 giờ một ngày)

Lơng ngày : là tiền lơng trả cho một ngày làm việc đợc xác định trên cơ sở

lấy lơng tháng chia cho số ngày làm việc trong tháng.

Lơng tháng : là tiền lơng trả cố định theo tháng trên cơ sở hợp đồng lao động.Lơng tuần : là tiền lơng trả cho một tuần làm việc đợc xác định trên cơ sở

tiền lơng tháng nhân với 12 tháng chia cho 52 tuần.

Nhợc điểm của chế độ trả này là mang tính chất bình quân không khuyến khích sử dụng hợp lý thời gian làm việc, tiết kiệm nguyên liệu, tập trung công suất của máy móc thiết bị để tăng năng suất lao động.

 Trả lơng theo thời gian có thởng : chế độ trả lơng này là kết hợp giữa chế độ trả lơng theo thời gian giản đơn và tiền thởng khi đạt đợc chỉ tiêu về số lợng và chất lợng quy định.

Chế độ trả lơng này chủ yếu áp dụng đối với công nhân phụ làm việc phục vụ nh công nhân sửa chữa, điều chỉnh thiết bị Ngoài ra còn áp dụng đối với những công nhân chính làm việc ở những khâu sản xuất có trình độ cơ khí hoá cao, tự động hoá hoặc những công việc tuyệt đối phải đảm bảo chất lợng.

Tiền lơng của công nhân nhận đợc bằng lơng trả theo thời gian giản đơn cộng thêm tiền thởng Chế độ trả lơng này không những phản ánh trình độ

tiêu xét thởng đã đạt đợc, vì vậy nó khuyến khích ngời lao động quan tâm đến kết quả làm việc và trách nhiệm công tác Do đó cùng với sự ảnh hởng của tiến bộ khoa học kỹ thuật chế độ tiền lơng này ngày càng đợc áp dụng rộng rãi.

1.2.1.2 Hình thức trả lơng theo sản phẩm:

Hình thức trả lơng theo sản phẩm là hình thức trả lơng căn cứ vào số lợng sản phẩm hay số lợng công việc mà ngời lao động đã hoàn thành.

Tiền lơng phải trả =

Số lợng sản phẩm hay công việc hoàn thành x

Đơn giá tiền lơng của một đơn vị SP hay công việcHiện nay các đơn vị kinh tế thuộc các thành phần kinh tế khác nhau áp dụng rộng rãi hình thức trả lơng theo sản phẩm với nhiều chế độ linh hoạt.

Hình thức trả lơng theo sản phẩm cho ngời lao động có nhiều u điểm hơn so với hình thức trả lơng theo thời gian và có những tác dụng sau:

Một là, quán triệt hơn nguyên tắc phân phối theo lao động ( theo số lợng và chất lợng sản phẩm ) Gắn liền thu nhập về tiền lơng với kết quả sản xuất của mỗi ngời kích thích năng suất lao động.

Hai là, khuyến khích ngời lao động ra sức học hỏi, nâng cao trình độ tay nghề, cải tiến phơng pháp lao động, sử dụng tốt máy móc thiết bị để nâng cáo năng suất lao độn.

Tuỳ theo mối quan hệ giữa ngời lao động với kết quả lao động, tuỳ theo yêu vầu quản lý về chất lợng sản phẩm, tăng nhanh sản lợng và chất lợng sản phẩm mà doanh nghiệp có thể thực hiện theo các hình thức tiền lơng sản phẩm sau :

Tiền lơng theo sản phẩm trực tiếp không hạn chế: tiền lơng đợc lĩnh bằng số lợng sản phẩm, công việc nhân với đơn giá tiền lơng của một đơn vị sản phẩm hoặc công việc không hạn chế số lợng sản phẩm hoàn thành áp dụng cho công nhân trực tiếp sản xuất.

Tiền lơng theo sản phẩm có thởng : là hình thức trả lơng theo sản phẩm trực tiếp hoặc gián tiếp kết hợp với chế độ tiền thởng trong sản xuất gồm : thởng nâng cao chất lợng sản phẩm, thởng tăng năng suất lao động.

Tiền lơng theo sản phẩm gián tiếp : theo hình thức này ngời ta căn cứ vào kết quả lao động của công nhân trực tiếp sản xuất mà ngời phụ việc phục vụ để tính trả lơng sản phẩm gián tiếp, áp dụng cho công nhân phụ việc.

Tiền lơng theo sản phẩm luỹ tiến : theo hình thức này ngoài tiền lơng tính trả theo sản phẩm trực tiếp còn có theo mức độ vợt định mức sản xuất sản phẩm để tính thêm một khoản tiền lơng theo tỷ lệ luỹ tiến, áp dụng khi cần đẩy mạnh sản xuất, công việc có tính chất đột xuất.

Ưu điểm của hình thức trả lơng theo sản phẩm : đảm bảo đầy đủ nguyên tắc phân phối theo lao động, gắn chặt số lợng với chất lợng lao động, động viên ngời lao động sáng tạo, hăng say lao động.

Ngoài ra hiện nay có doanh nghiệp còn áp dụng hình thức trả lơng khoán: đây là hình thức trả lơng mà tiền lơng đợc biết trớc đối với một khối lợng công việc nhất định.

* Hình thức trả lơng khoán

Chế độ này áp dụng cho những công việc nếu giao chi tiết bộ phận sẽ không có lợi bằng giao toàn bộ khối lợng cho công nhân hoàn thành trong một thời gian nhất định Hình thức này thờng đợc áp dụng trong xây dựng cơ bản, nông nghiệp.

Ưu điểm của hình thức trả lơng khoán: Theo chế độ này ngời công nhân biết trớc đợc khối lợng tiền lơng mà họ sẽ nhận đợc sau khi hoàn thành công việc đảm bảo tiến độ yêu cầu Do đó họ sẽ cố gắng đáp ứng yêu cầu đợc giao bằng nhiều phơng thức để ngời giao khoán yên tâm

Nhợc điểm: Để đáp ứng thời gian hoàn thành chất lợng đôi khi không đợc đảm bảo.

1.2.2 Quỹ tiền lơng.

Để xác định quỹ tiền lơng thực hiện, mỗi doanh nghiệp phải xây dựng cho mình đơn giá tiền lơng thích hợp với đặc điểm riêng và sự đồng ý của cơ quan Nhà nớc có thẩm quyền.

Quỹ tiền lơng năm kế hoạch để xây dựng đơn giá tiền lơng đợc xác định theo công thức sau:

Hpc : Hệ số các khoản phụ cấp lơng bình quân

Vvc : Quỹ lơng của bộ máy gián tiếp cha tính trong định mức lao động tổng hợp

Tiền lơng có vai trò rất quan trọng đối với sự tồn tại phát triển của mỗi doanh nghiệp Tuy nhiên để thấy hết tác dụng của nó thì chúng ta cần phải nhận thức đúng, đủ về tiền lơng, và có phơng thức trả lơng thích hợp Khi đó ngời lao động sẽ đóng góp nhiều hơn cho sự nghiệp phát triển của doanh nghiệp nói riêng và xã hội nói chung.

1.2.3 Các khoản trích theo lơng

1.2.3.1 Bảo hiểm xã hội

Quỹ BHXH đợc hình thành từ các nguồn sau:

Đóng góp của ngời lao động và ngời sử dụng lao động Theo chế độ hiện hành, tỉ lệ trích bảo hiểm xã hội là 20%, so với tiền lơng của ngời lao động Trong đó 15% do đơn vị hoặc chủ sử dụng lao động nộp đợc tính vào chi phí kinh doanh, 5% còn lại do ngời lao động góp và trừ vào lơng tháng.

Nhà nớc đóng góp và hỗ trợ để đảm bảo thực hiện các chế độ BHXH đối với ngời lao động.

Tiền sinh lời từ việc thực hiện các hoạt động đầu t bảo tồn và tăng trởng quỹ BHXH.

Thu từ nguồn tài trợ, viện trợ của tổ chức, cá nhân trong và ngoài nớc.Các khoản thu khác.

Đối tợng hởng BHXH:

Về đối tợng, trớc kia BHXH chỉ áp dụng đối với ngời lao động làm việc trong các doanh nghiệp nhà nớc Hiện nay, đối tợng của BHXH đã đợc mở rộng Quỹ BHXH sử dụng để chi trả cho các đối tợng đợc hởng các chế độ BHXH bao gồm các khoản:

- Chi lơng hu (thờng xuyên và 1 lần)

- Trợ cấp cho ngời bị tai nạn lao động và ngời phục vụ ngời bị tai nạn lao động, trợ cấp dụng cụ cho ngời bị tai nạn lao động.

- Chi trợ cấp ốm đau, thai sản.- Trợ cấp bệnh nghề nghiệp.- Tiền tuất và mai táng phí.- Tiền mua BHYT.

- Lệ phí chi trả và các khoản phí khác.

Đóng góp xây dựng quỹ BHXH tạo quyền lợi cho mỗi cá nhân, góp phần ổn định kinh tế và mang tính tơng trợ cộng đồng thể hiện tinh thần tơng thân tơng ái của dân tộc ta và tính nhân văn trong định hớng phát triển của Đảng và Nhà nớc.

1.2.3.2 Bảo hiểm y tế

BHYT không bắt buộc tất cả các thành viên trong xã hội, chỉ có những ời tham gia đóng BHYT mới đợc hởng bảo hiểm Quỹ này cũng đợc hỗ trợ một phần bởi Nhà nớc.

ng-Công nhân viên trong các doanh nghiệp đều phải đóng BHYT Quỹ này ợc hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lơng của cán bộ viên chức thực tế phát sinh trong tháng Tỉ lệ trích BHYT hiện hành là 3%, trong đó 2% tính vào chi phí kinh doanh, 1% trừ vào thu nhập của ngời lao động.

đ-1.2.3.3 Kinh phí công đoàn

Đối tợng trích nộp kinh phí công đoàn

Cơ quan hành chính Nhà nớc, đơn vị sự nghiệp, đơn vị lực lợng vũ trang, tổ chức chính trị - xã hội nghề nghiệp.

Doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế nơi có tổ chức công đoàn hoạt động theo luật công đoàn và điều lệ công đoàn Doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài không thuộc đối tợng nộp kinh phí công đoàn theo quy định nhng thực hiện việc đảm bảo và tạo điều kiện thuận lợi để tổ chức công đoàn hoạt động tại điều 154 và điều 155 của Bộ luật Lao động.

Mức và căn cứ để trích nộp KPCĐ

Cơ quan hành chính sự nghiệp thực hiện mức nộp KPCĐ bằng 2% quỹ tiền lơng, theo ngạch bậc và các khoản phụ cấp lơng quy định tại Nghị định 25/CP và nghị định 06/CP của Chính phủ.

Các doanh nghiệp thực hiên mức trích nộp KPCĐ bằng 2% quỹ tiền lơng, tiền công và phụ cấp phải trả cho ngời lao động (kể cả lao động hợp đồng).

Các khoản phụ cấp lơng tùy từng loại đợc trích KPCĐ.

Nếu doanh nghiệp thực hiện chế độ trả lơng cho cán bộ công đoàn chuyên trách thì số tiền lơng này đợc coi là một phần trong số tiền nộp lên công đoàn cấp trên.

1.3 Hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng.

Tiền lơng có ý nghĩa vô cùng quan trọng đối với ngời lao động cũng nh xã hội, nó đặt con ngời đứng trớc quyền và nghĩa vụ cơ bản, quyền, nghĩa vụ lao động và hởng thành quả lao động Vì vậy nhiệm vụ đặt ra với công tác hạch toán tiền lơng là:

- Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu về số lợng lao động, thời gian và kết quả lao động, tính lơng và tính trích các khoản theo lơng, phân bổ chi phí nhân công đúng đối tợng.

- Hớng dẫn các bộ phận có liên quan lập đúng và đủ chứng từ ghi chép ban đầu về lao động tiền lơng.

- Phân tích tình hình sử dụng lao động trong doanh nghiệp.- Lập các báo cáo về lao động tiền lơng.

Muốn đạt đợc những yêu cầu đặt ra, công tác hạch toán tiền lơng phải tiến hành hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết.

1.3.1 Hạch toán chi tiết

Hạch toán nghiệp vụ tiền lơng trong doanh nghiệp là việc ghi chép, phản ánh chính xác những thông tin về lao động, thời gian và kết quả lao động để làm cơ sở kế toán tổng hợp tiền lơng.

Mục đích của hạch toán nghiệp vụ tiền lơng trong doanh nghiệp là đa ra một thông tin cụ thể về thời gian, kết quả và tiền lơng lao động cho từng cá nhân ngời lao động.

1.3.1.1 Hạch toán số lợng lao động

Để quản lý lao động về mặt số lợng, các doanh nghiệp sử dụng sổ danh sách lao động Sổ này cung cấp thông tin cho ngời quản lý về số lợng, kết cấu lao động trong doanh nghiệp Ngoài ra để thể hiện rõ thông tin nh trình độ, tuổi đời của ngời lao động còn có sổ theo dõi lao động.

Bên cạnh đó, doanh nghiệp còn căn cứ vào sổ lao động (mở riêng cho từng ngời lao động) để quản lý lao động về số lợng và chất lợng, về biến động và chấp nhận chế độ đối với ngời lao động.

1.3.1.2 Hạch toán thời gian lao động

Muốn nâng cao hiệu quả sử dụng lao động, cần phải tổ chức hạch toán về việc sử dụng thời gian lao động và kết quả lao động Chứng từ sử dụng để hạch toán thời gian lao động là “ Bảng chấm công” “Bảng chấm công” đợc lập riêng cho từng bộ phận, tổ, đội lao động sản xuất, trong đó ghi rõ ngày làm việc, nghỉ việc của mỗi ngời lao động “Bảng chấm công” do tổ trởng (hoặc trởng các phòng, ban) trực tiếp ghi và để nơi công khai để CNVC giám sát thời gian lao động của từng ngời Cuối tháng, “Bảng chấm công” đợc dùng để tổng hợp thời gian lao động và tính lơng cho từng bộ phận, tổ, đội sản xuất.

1.3.1.3 Hạch toán kết quả lao động

Để hạch toán kết quả lao động, kế toán sử dụng các loại chứng từ ban đầu khác nhau, tùy theo các loại hình và đặc điểm sản xuất ở từng doanh nghiệp

Mặc dù sử dụng các mẫu chứng từ khác nhau nhng các chứng từ này đều bao gồm các nội dung cần thiết nh tên công nhân, tên công việc hay sản phẩm, thời gian lao động, số lợng lao động, số lợng sản phẩm hoàn thành nhiệm thu, kỳ hạn và chất lợng công việc hoàn thành Đó là các báo cáo về kết quả nh “ Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành” (mẫu số 05 - LĐLT chế độ chứng từ kế toán), “Hợp đồng giao khoán” (mẫu số 08 - LĐTL chế độ chứng từ kế toán).

Chứng từ hạch toán lao động phải do ngời lập (tổ trởng) ký, cán bộ kiểm tra kỹ thuật xác nhận, đợc lãnh đạo duyệt (quản đốc phân xởng, trởng bộ phận) Sau đó các chứng từ này đợc chuyển cho nhân viên hạch toán phân xởng để tổng hợp kết quả lao động toàn đơn vị, rồi chuyển về phòng lao động tiền lơng xác nhận Cuối cùng chuyển về phòng kế toán doanh nghiệp để làm căn cứ tính lơng, tính thởng Để tổng hợp kết quả lao động, tại mỗi phân xởng, bộ phận sản xuất, nhân viên hạch toán phân xởng phải mở sổ tổng hợp kết quả lao động Trên cơ sở các chứng từ hạch toán kết quả lao động do các tổ gửi đến, hàng ngày hoặc định kỳ, nhân viên hạch toán phân xởng ghi kết quả lao động của từng ngời, từng bộ phận vào sổ và cộng sổ, lập báo cáo kết quả lao động gửi cho các bộ phận quản lý liên quan Phòng kế toán doanh nghiệp cũng phải mở sổ tổng hợp kết quả lao động để tổng hợp kết quả chung của toàn doanh nghiệp.

1.3.1.4 Hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng.

Thủ tục, chứng từ hạch toán

Để thanh toán tiền lơng, tiền công và các khoản phụ cấp,trợ cấp cho ngời lao động, hàng tháng kế toán doanh nghiệp lập “ Bảng thanh toán tiền lơng” cho từng tổ, đội, phân xởng sản xuất và các phòng ban căn cứ vào kết quả tính lơng cho từng ngời Trên bảng tính lơng cần ghi rõ từng khoản tiền lơng, phụ cấp, trợ cấp, các khoản khấu trừ và số tiền ngời lao động còn đợc lĩnh Khoản thanh toán tiền về trợ cấp BHXH cũng đợc lập tơng tự Sau khi kế toán trởng kiểm tra, xác nhận và ký, giám đốc duyệt, “Bảng thanh toán tiền lơng” sẽ đợc làm căn cứ để thanh toán lơng cho ngời lao động Thông thờng, tại các doanh nghiệp, việc thanh toán lơng và các khoản khác cho ngời lao động đợc chia làm 2 kỳ: Kỳ

một tạm ứng, kỳ hai nhân lại số còn lại sau khi đã trừ các khoản khấu trừ vào thu nhập Các khoản thanh toán lơng, thanh toán BHXH, bảng kê danh sách những ngời cha lĩnh lơng cùng với các chứng từ và báo cáo thu, chi tiền mặt phải chuyển kịp thời cho phòng kế toán để kiểm tra, ghi sổ Chứng từ hạch toán gồm:

6 Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ 06 - LĐTL7 Bảng thanh toán tiền thuê ngoài 07 - LĐTL

9 Bảng kê trích nộp các khoản theo lơng 10 - LĐTL10 Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội 11 - LĐTL

Ngoài ra còn có một số chứng từ khác có liên quan nh biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán, phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành

1.3.1.5 Hạch toán thanh toán BHXH

Đối tợng hởng BHXH:

Trong trờng hợp ngời lao động tạm thời hay vĩnh viễn mất sức lao động nh khi bị ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hu trí mất sức hay tử tuất sẽ đợc hởng khoản trợ cấp nhằm giảm bớt khó khăn trong cuộc sống, đó là khoản trợ cấp BHXH.

Chứng từ:

- Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH- Sổ theo dừi ốm đau, thai sản

- Xỏc nhận điều kiện làm việc đối với người lao động hưởng trợ cấp thai sản.

- Bảng thanh toỏn chi tiền thai sản cho CBCNV hàng thỏng- Xỏc nhận người lao động nghỉ trụng con ốm.

- Phiếu nghỉ hưởng BHXH (con ốm)

- Phiếu nghỉ hưởng BHXH

- Phiếu thanh toỏn trợ cấp BHXH (nghỉ thai sản)

- Phiếu thanh toỏn trợ cấp BHXH (dựng cho người bờnh điều trị nội trỳ).

1.3.2 Hạch toán tổng hợp

1.3.2.1 Tài khoản sử dụng

Để thanh toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng kế toán sử dụng các tài khoản sau:

TK334- Phải trả ng“ ời lao động”

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho ngời lao động của doanh nghiệp về tiền lơng, tiền công, tiền thởng, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của ngời lao động.

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 334 - “Phải trả ngời lao động”:

Bên Nợ:

Tiền lơng, tiền công, tiền thởng, bảo hiểm xã hội và các khoản khác đã trả, đã ứng cho ngời lao động và các khoản khấu trừ vào tiền lơng, tiền công của ng-ời lao động.

Các khoản tiền công đã ứng trớc, hoặc đã trả cho ngời lao động.

Bên Có:

Các khoản tiền lơng, tiền công, tiền thởng có tính chất lơng, bảo hiểm xã hội và khác khoản khác phải trả, phải chi cho ngời lao động.

D Nợ (nếu có) : Số trả thừa cho ngời lao động.

D Có: Tiền lơng, tiền công và các khoản khác phải trả cho ngời lao động.TK334 có 2 TK cấp 2:

- TK3341- Phải trả công nhân viên: phản ánh các khoản phải trả và tình

hình thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên của các doanh nghiệp xây lắp về tiền lơng, phụ cấp, báo hiểm

- TK3342- Phải trả ngời lao động khác: thanh toán các khoản phải trả và

tình hình thanh toán các khoản phải trả cho ngời lao động khác ngoài công nhân

viên của doanh nghiệp về tiền công, tiền thởng (nếu có) có tính chất về tiền công và các khoản khác thuộc về thu nhập của ngời lao động

TK 338 - Phải trả phải nộp khác“ ”

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả phải nộp cho cơ quan pháp luật, các tổ chức, đoàn thể xã hội, cho cấp trên về KPCĐ, BHXH, các khoản khấu trừ vào lơng theo quyết định của tòa án, giá trị tài sản thiếu chờ xử lý các khoản vay mợn tạm thời, ký quỹ ký cợc ngắn hạn, các khoản thu hộ, giữ hộ.

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 338 – “Phải trả, phải nộp khác”:

D Nợ (nếu có): Phản ánh số đã trả, đã nộp nhiều hơn số phải trả phải nộp hoặc số BHXH, KPCĐ vợt chi cha đợc cấp bù.

D Có : Các khoản phải trả, phải nộp khác và giá trị tài sản thừa chờ xử lýTài khoản 338 - “phải trả, phải nộp khác” có 8 tài khoản cấp 2, trong đó có các tài khoản dùng để kế toán các khoản Kinh phí công đoàn, BHXH, BHYT sau:

TK 3382 - Kinh phí công đoànTK 3383 - Bảo hiểm xã hộiTK 3384 - Bảo hiểm y tế

Tài khoản 431 - “Quỹ khen thởng phúc lợi”

Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có, tình hình tăng, giảm quỹ khen thởng, quỹ phúc lợi của doanh nghiệp Quỹ khen thởng, quỹ phúc lợi đợc trích từ lợi nhuận sau thuế TNDN của doanh nghiệp để dùng cho công tác khen th-ởng, khuyến khích lợi ích vật chất, phục vụ nhu cầu phúc lợi công cộng, cải thiện và năng cao đời sống vật chất, tinh thần của ngời lao động.

Kết cấu tài khoản 431 - “Quỹ khen thởng phúc lợi”:

Bên Nợ: Phản ánh tình hình chi tiêu quỹ khen thởng, phúc lợi.Bên Có: Phản ánh tình hình trích lập quỹ khen thởng, phúc lợi.SDCK bên có: Quỹ khen thởng phúc lợi hiện còn của doanh nghiệp.Tài khoản 431 chi tiết làm 2 tài khoản:

TK 4311 - Quỹ khen thởngTK 4312 - Quỹ phúc lợi

Tài khoản 351 “Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm”

Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình trích lập và sử dụng quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm của doanh nghiệp.

Kết cấu tài khoản 351- “Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm”:

Bên Nợ: Chi trả cho ngời lao động thôi việc, mất việc làm từ quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm.

Bên Có: Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm.

SDCK bên Có: Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm cha sử dụng.

Ngoài ra, kế toán hạch toán tiền lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ và các khoản thu nhập khác còn phải sử dụng các tài khoản liên quan nh TK 335, TK 622, TK 641, TK 111 …

1.3.2.2 Hạch toán kế toán tổng hợp tiền lơng và các khoản trích theo ơng và thanh toán BHXH.

l Hàng tháng, tính ra tổng số tiền lơng và các khoản phụ cấp mang tính chất tiền lơng phải trả cho ngời lao động và phân bố cho các đối tợng sử dụng, kế toán ghi:

Nợ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp

Nợ TK 627 (6271): Chi phí nhân viên phân xởng.Nợ TK 641 (6411): Chi phí nhân viên.

Nợ TK 642 (6421): Chi phí nhân viên quản lý.Có 334: Tổng số thù lao lao động phải trả.

- Đối với doanh nghiệp khi trích trớc tiền lơng phép của công nhân trực tiếp sản xuất:

Nợ TK 622 (chi tiết đối tợng) : Chi phí nhân công trực tiếpCó TK 335 : Chi phí phải trả

Khi có lao động trực tiếp nghỉ phép, phản ánh tiền lơng nghỉ phép thực tế phải trả cho họ, kế toán ghi:

3382 (2%) : KPCĐ3383 (20%) : BHXH3384 (3%) : BHYT- Số tiền thởng trả cho ngời lao động

Nợ TK 431 (4311) : Thởng thi đua từ quỹ khen thởng.Có TK 334 : Tổng số tiền thởng phải trả

- Số BHXH phải trả trực tiếp cho ngời lao động, đối tợng hởng BHXH Nợ TK 338 (3383) : Bảo hiểm xã hội

Có TK 334 : Phải trả ngời lao động

- Các khoản khấu trừ vào thu nhập của ngời lao động.Theo quy định sau khi đóng BHXH, BHYT, thu nhập cá nhân, tổng số các khoản khấu trừ không v-ợt quá 30% số còn lại.

Nợ TK 334 : Tổng số các khoản khấu trừCó TK 333 (3338) : Thuế thu nhập phải nộpCó TK 141 : Tạm ứng trừ vào lơng

Có TK 138 : Các khoản bồi thờng thiệt hại- Thanh toán thù lao, BHXH, tiền thởng cho ngời lao động

Nếu thanh toán bằng tiền:

Nợ TK 334 : Các khoản đã thanh toánCó TK 111 : Thanh toán bằng tiền mặtCó TK 112 : Thanh toán bằng tài khoảnNếu thanh toán bằng vật t, hàng hóa:

BT1: Ghi nhận giá vốn vật t, hàng hóa.

Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bánCó các TK 152, 153, 154, 155 BT2: Ghi nhận giá thanh toán

Nợ TK 334 : Tổng giá thanh toán (cả thuế VAT)Có TK 511 : Giá thanh toán không thuế VATCó TK 333 (3331) : Thuế VAT phải nộp

- Nộp BHYT, BHXH, KPCĐ:

Nợ TK 338 (3382, 3383, 3384) : KPCĐ, BHYT, BHXHCó các TK liên quan (111, 112 ) : Tiền mặt, tiền gửi NH - Chi tiêu KPCĐ để lại doanh nghiệp

Nợ TK 338 (3382) : Kinh phí công đoànCó các TK 111, 112 : Tiền mặt, tiền gửi NH

- Cuối kỳ kế toán kết chuyển số tiền ngời lao động đi vắng cha lĩnh:Nợ TK 334 : Phải trả ngời lao động

Có TK 338 (3388) : Phải trả, phải nộp khác

Trờng hợp số đã trả, đã nộp về KPCĐ, BHXH, BHYT lớn hơn số phải trả, phải nộp đợc trả lại

Nợ các TK 111, 112 : Số tiền đợc cấp bù đã nhậnCó TK 338 : Số đợc cấp bù (3382, 3383)

Sơ đồ 1

Kế toán phải trả ngời lao động

Tạm ứng và thanh toán lơng, Phải trả tiền lơng nghỉ phép

các khoản khác cho ngời lao động của CNSX nếu trích trớcTK 141, 333, 338

Các khoản khấu trừ vào lơng BHXH phải trả ngời lao độngvà thu nhập của ngời lao động

TK 431

TK 622, 627, 641, 642TK 338 (3383)

1.4các hình thức sổ trong phần hành hạch toán kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng.

Tùy theo hình thức sổ kế toán doanh nghiệp áp dụng mà kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng sử dụng sổ kế toán tổng hợp để phản ánh Hình thức sổ kế toán đợc áp dụng trong doanh nghiệp phải đảm bảo tính phù hợp và hiệu quả đối với đặc điểm của doanh nghiệp.

Hình thức chứng từ ghi sổ: kế toán căn cứ các chứng từ gốc (Bảng thanh toán tiền lơng, bảng thanh toán BHXH) ghi vào chứng từ ghi sổ (Đồng thời phải đăng ký CTGS đã lập vào sổ đăng ký CTGS để lấy số hiệu và ngày tháng) sau đó vào sổ cái (SC) các TK 334,338.

Nếu áp dụng hình thức nhật ký chứng từ (NKCT), tiền lơng, BHXH, BHYT và KPCĐ sẽ đợc hạch toán trên các sổ kế toán chủ yếu sau: Nhật ký - chứng từ, Bảng kê, Sổ Cái, Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết các TK liên quan (TK 334, TK 338).

Hình thức nhật ký - sổ cái: Kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc (Bảng thanh toán lơng, bảng thanh toán BHXH, các chứng từ thanh toán) để ghi vào Nhật ký - sổ cái.

Hình thức sổ kế toán nhật ký chung (NKC): Hạch toán tiền lơng, BHXH, BHYT và KPCĐ đợc thực hiện trên các sổ kế toán nh: sổ NKC, sổ NK đặc biệt, sổ cái các TK 334, TK 338, TK 622, TK627, Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH.

Trên đây là lý luận chung về hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo ơng ở phần này đã đợc nêu khái quát về khái niệm chung và những vấn đề liên quan đến tiền lơng, các khoản trích theo lơng và các khoản thu nhập khác cũng nh cách hạch toán chi tiết, hạch toán tổng hợp về tiên lơng và các khoản trích theo lơng Và phần tiếp theo đây sẽ trình bày cụ thể hơn về các phần hành kế toán, các bớc tổ chức công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng trong một doanh nghiệp, mà cụ thể ở đây là công ty dịch vụ truyền thanh truyền hình Hà Nội.

l-Chơng II

Thực trạng hạch toán về công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty dịch vụ

truyền thanh truyền hình hà nội

2.1 giới thiệu chung về Công ty dịch vụ truyền thanh - truyền hình hà nội

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

2.1.1.1 Lịch sử phát triển của Công ty

Công ty Dịch vụ Truyền thanh-Truyền hình Hà Nội có tên giao dịch bằng Tiếng Anh là HaNoi Broadcasting and Television Service Company và tên viết tắt là BROTESCO (BTS) là một doanh nghiệp nhà nớc trực thuộc Đài Phát thanh-Truyền hình Hà Nội Hiện nay Công ty có trụ sở ở số 30 - phố Trung Liệt - Đống Đa - Hà Nội.

Tiền thân của Công ty là phòng “Kỹ thuật truyền thanh” thuộc Đài Truyền

thanh Hà Nội (nay là Đài Phát thanh-Truyền hình Hà Nội) đợc thành lập từ năm 1954.

Năm 1978 đợc UBND Thành phố Hà Nội ra quyết định số 5292/ QĐ-TC ngày 13/12/1978 thành lập “Xí nghiệp quản lý và khai thác truyền thanh” với

chức năng, nhiệm vụ: Quản lý hệ thống truyền thanh nội thành, quản lý loa các gia đình.

Ngày 03/04/1993, thực hiện Nghị định 388/HĐBT của Hội đồng Bộ ởng (nay là Chính phủ nớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam) UBND thành phố ra Quyết định số 1393/QĐ-UB thành lập lại Xí nghiệp với tên gọi “Xí nghiệp Truyền thanh Hà Nội”.

tr-Sau một thời gian hoạt động, vào ngày 07/07/1995, UBND Thành phố Hà Nội ra quyết định số 2066/QĐ-UB đổi tên “ Xí nghiệp Truyền thanh Hà Nội”

thành “Công ty truyền thanh Hà Nội” đặt trụ sở giao dịch tại 47 Hàng Dầu -

Quận Hoàn Kiếm -TP Hà Nội và bổ sung thêm nhiệm vụ: trang âm thanh, trang

thiết bị nội thất, đại lý tiêu thụ sản phẩm, sửa chữa lắp đặt hệ thống đồ điện gia dụng, nhận thầu và thiết kế các công trình truyền thanh, xây dựng và lắp đặt, sửa chữa các đài truyền thanh xã, phờng

Công ty Truyền thanh Hà Nội đã trải qua một quá trình phấn đấu thực hiện nhiệm vụ, mở rộng, phát triển hệ thống loa truyền thanh cơ sở khắp toàn Thành phố phục vụ hoạt động tuyên truyền, phổ biến chủ trơng, chính sách, pháp luật của Đảng và Nhà nớc, các quyết định và đờng lối chính sách của Đảng bộ, chính quyền nhân dân các cấp ở Thủ đô.

Do những khó khăn khách quan và chủ quan, Công ty Dịch vụ Truyền thanh-Truyền hình Hà Nội gặp trở ngại lớn trên bớc đờng chuyển đổi nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, đội ngũ cán bộ, công nhân không đợc đào tạo, bồi dỡng theo kịp yêu cầu phát triển của cả nớc và Thủ đô Do vậy, tình thế “ tiến thoái l-ỡng nan” đặt Công ty trớc những lựa chọn không mấy sáng sủa: “ hoặc là giải thể, hoặc là sát nhập với các đơn vị khác” Trớc tình hình đó tập thể cán bộ,

công nhân viên Công ty Dịch vụ Truyền thanh-Truyền hình Hà Nội đã đồng tâm nhất trí khẳng định quyết tâm xây dựng lại Công ty Nguyện vọng đó đã đ-ợc Đảng uỷ, Giám đốc Đài Phát thanh-Truyền hình Hà Nội quan tâm, tạo điều kiện và quyết tâm đa Công ty vợt lên khó khăn để phát triển.

Căn cứ vào nhu cầu phát triển sản xuất kinh doanh của Công ty và thực trạng phát triển của nền kinh tế, ngày 03/10/2000, UBND Thành phố Hà Nội đã ra quyết định 81/2000/QĐ-UB đổi tên “Công ty Truyền thanh Hà Nội” thành

“Công ty Truyền thanh-Truyền hình Hà Nội”(BTS), đặt trụ sở giao dịch mới

tại Số 30-Phố Trung Liệt- Đống Đa-Hà Nội và quy định lại chức năng, nhiệm vụ cho công ty.

Từ tháng 11/2000 Công ty đã bắt tay vào việc củng cố tổ chức bộ máy, tăng cờng bồi dỡng cán bộ về mọi mặt, nâng cao nhận thức và giác ngộ về t t-ởng đổi mới cách làm quyết tâm đầu t có lựa chọn từng lĩnh vực, từ nhỏ đi lên, từ địa bàn hẹp để phát triển.

Với những chức năng nhiệm vụ mới đợc giao, bớc đầu đã tạo ra đợc không khí phấn khởi và sự thống nhất trong tuyệt đại đa số cán bộ, kỹ s trẻ đợc bổ

sung đáp ứng yêu cầu phát triển mới của Công ty Dịch vụ Truyền thanh - Truyền hình Hà Nội (BTS).

2.1.1.2 Tổ chức bộ máy hoạt động của công ty

Mô hình tổ chức bộ máy hoạt động

của công ty dịch vụ truyền thanh -truyền hình Hà Nội

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ sản xuất - kinh doanh của Công ty.

Cùng với quá trình hình thành và phát triển, trong từng thời kỳ khác nhau công ty đã thực hiện những chức năng nhiệm vụ khác nhau nhằm đáp ứng một cách tốt nhất sự biến đổi không ngừng của cuộc sống Năm 1995, với tên là “Công ty Truyền thanh Hà Nội”, công ty đã thực hiện chức năng nhiệm vụ:

Quản lý và khai thác hệ thống truyền thanh bằng dây trong địa bàn thành phố Hà Nội.

XN Xây lắp & quản lý

truyền thanh

Phòng Dịch vụ CATV &

Phòng K.doanh tổng hợp

XN Xây lắp & Quản lý

mạng CATV

Phòng Kế toán- Tài chính

Phòng Kế hoạch- Đầu tư

Trung tâm Khai

thác & Sản xuất

chương trình

T.Tâm Chuyển

giao Công

P.Kỹ thuật-

Công nghệ thông tin

Quyết định số 81/2000 của UBND Thành phố Hà Nội về việc đổi tên Công ty Dịch vụ Truyền thanh - Truyền hình Hà Nội và quy định lại chức năng nhiệm vụ lại cho công ty, đã biến thời cơ và động lực quan trọng thành sức mạnh vật chất để chi bộ và ban lãnh đạo công ty đề ra mục tiêu kế hoạch sản xuất - kinh doanh Ngày 25/7/2001, UBND Thành phố tiếp tục ban hành quyết định số 4259/QD-UB giao cho công ty nhiệm vụ triển khai thực hiện dự án “ Xây dựng hệ thống truyền hình cáp hữu tuyến ở thủ đô” với mức đầu t trong giai đoạn I là 95.912.057.474 đồng Ngày 25/12/2001 UBND Thành phố tiếp tục ban hành quyết định 8126/QD-UB bổ sung chức năng nhiệm vụ cho công ty tạo thành một mô hình doanh nghiệp nhà nớc hoạt động với nhiều chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề sản xuất - kinh doanh - dịch vụ có thị trờng rộng lớn và phong phú Do vậy hiện nay công ty BTS Hà Nội có những chức năng nhiệm vụ chính nh sau:

• Nhận thầu thiết kế thi công các công trình truyền thanh gồm:- Xây lắp, lắp đặt sửa chữa các Đài truyền thanh cơ sở xã, phờng, thị trấn.- Nghiên cứu dự án và triển khai xây dựng hệ thống truyền thanh không dây

• Kinh doanh thiết bị truyền thanh, phát thanh, truyền hình, vật t ngành văn hoá, viễn thông, vật t phục vụ sản xuất, hàng tiêu dùng; phơng tiện vận tải và dịchvụ vận tải Liên doanh, liên kết với các đơn vị, cá nhân trong và ngoài nớc để sản xuất - kinh doanh các sản phẩm chuyên ngành phát thanh - truyền hình

- Dịch vụ sao băng, trao đổi chơng trình phát thanh truyền hình đối với các địa phơng trong nớc

- Tham gia sản xuất chơng trình quảng cáo, dịch vụ quảng cáo trên Đài Phát thanh - Truyền hình Hà Nội

• Tổ chức triển khai thực hiện các dự án truyền thanh, truyền hình do cấp có thẩm quyền giao.

• T vấn thiết kế thi công công trình, xây dựng các mạng nội bộ, mạng truyền hình cáp

Với trách nhiệm là chủ dự án truyền hình cáp hữu tuyến (CATV) của Hà Nội, Công ty đã đồng thời triển khai các hoạt động xây dựng, phát triển lực l-ợng, bổ sung cán bộ, công nhân kỹ thuật lao động, lao động và kiện toàn mô hình tổ chức bộ máy vừa đủ khả năng, quản lý điều hành hoạt động của Công ty và tổ chức triển khai thực hiện dự án có hiệu quả.

2.2 Tình hình tổ chức kế toán tại công ty dịch vụ truyền thanh truyền hình hà nội.

2.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Dịch vụ Truyền thanh- Truyền hình Hà nội

Phòng Kế toán - Tài chính ( KT-TC) Công ty Dịch vụ TT-TH Hà nội tổ chức bộ máy kế toán tập trung Toàn bộ công tác hạch toán kế toán của Công ty đợc thực hiện tại Phòng KT-TC, tại các đơn vị phụ thuộc Công ty chỉ bố trí nhân viên Thống kê- Kế toán làm nhiệm vụ thống kê, thu nhận chứng từ gốc ban đầu gửi về Phòng KT-TC Công ty để tổ chức hạch toán.

Trởng phòng KT-TC kiêm Kế toán trởng Công ty có trách nhiệm:

- Tổ chức điều hành, hớng dẫn thực hiện mọi nhiệm vụ của phòng kế toán- tài chính.

- Quản lý hoạt động thu chi theo đúng pháp luật của nhà nớc

- Tổ chức công tác kế toán, công tác thống kê phù hợp với tổ chức sản xuất, kinh doanh của từng đơn vị trực thuộc.

- Tổ chức kiểm tra, xét duyệt báo cáo quyết toán của các đơn vị hàng tháng.

- Tổ chức kiểm tra và hớng dẫn thi hành kịp thời các chế độ, thể lệ tài chính, kế toán nhà nớc và các quy định của cấp trên về thống kê, thông tin kinh tế cho các đơn vị trực thuộc.

Phòng KT-TC chia thành 03 tổ:• Tổ kế toán - tài chính :

- Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo các đơn vị trực thuộc và nội dung công việc, theo chuẩn mực và chế độ kế toán.

- Kiểm tra giám sát các khoản thu, chi tài chính, các nghĩa vụ thu nộp thanh toán nợ; Kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản; phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về kế toán.

- Phân tích thông tin số liệu kế toán tham mu đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và ra quyết định kinh tế, tài chính của Công ty.- Cung cấp thông tin số liệu kế toán theo quy định của Pháp luật.- Tổ kế toán - tài chính có 08 nhân viên:

+ 01 Phó phòng KT-TC phụ trách kế toán tổng hợp.+ 07 Nhân viên kế toán.

• Tổ nghiệp vụ quản lý thu thuê bao CATV:

- Phát hành hóa đơn thu lắp đặt thuê bao CATV, thu phí dịch vụ, thu phí thuê bao CATV.

- In hoá đơn thu phí thuê bao CATV hàng tháng.

- Kiểm soát thu lắp đặt, thu phí dịch vụ thông qua Hợp đồng, hoá đơn phát hành, hồ sơ hoàn công thuê bao.

- Kiểm soát tiến độ thu thuê bao, chất lợng thu thuê bao theo đúng quy chế của Công ty.

- Thực hiện các giao dịch tiếp khách tại trụ sở Công ty: cắt huỷ, tạm ng, cắt cỡng chế khi có yêu cầu của khách hàng, hoặc do khách hàng…không thực hiện nghĩa vụ đã quy định trong Hợp đồng.

ng Lu giữ Hợp đồng sử dụng dịch vụ CATV, Hoá đơn lu theo quy định cơ quan thuế.

- Cập nhật khách hàng sử dụng dịch vụ truyền hình cáp, các dịch vụ tăng thêm vào phần mềm quản lý khách hàng.

- Xác định ngày thông tín hiệu lắp đặt mới, dịch vụ tăng thêm cho khách hàng để tính cớc thuê bao hàng tháng.

- Tính lơng, thanh toán lơng nhân viên thu ngân.

- Tổ nghiệp vụ quản lý thu thuê bao CATV có 05 nhân viên:+ 01 Tổ trởng Tổ nghiệp vụ quản lý thu thuê bao CATV

+ 04 Nhân viên nghiệp vụ• Đội thu cớc thuê bao:

- Thu cớc thuê bao khách hàng sử dụng Dịch vụ truyền hình cáp hữu tuyến (CATV) gia tăng trên mạng CATV.

- Nắm bắt những thông tin từ khách hàng và phối hợp với Trung tâm quản lý mạng và chăm sóc khách hàng giải quyết những yêu cầu hợp lý khách hàng.

- Đội thu cớc thuê bao có 24 ngời:+ 01Tổ trởng thu ngân

+ 01 Nhân viên thu ngân trớc quỹ + 22 Nhân viên thu ngân

2.2.2 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty Dịch vụ Truyền thanh- Truyền hình Hà nội.

Để phục vụ cho công tác kế toán của Công ty theo đúng chế độ quy định của Nhà nớc, phù hợp với đặc điểm sản xuất, hình thức kế toán của Công ty áp dụng là hình thức “ Nhật ký chung”

Trình tự ghi sổ theo hình thức NKC

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi định kỳ hoặc cuối tháng Đối chiếu số liệu

Về hệ thống tài khoản kế toán, hiện tại Công ty đang vận dụng hệ thống tài khoản thống nhất theo “Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp” đợc ban hành theo quyết định 15 TC/QĐ/CĐKT ngày 20/03/2006 của Bộ trởng Bộ Tài chính.

Ví dụ:

TK1122 “Tiền gửi ngân hàng”- đợc mở chi tiết theo từng ngoại tệ.TK 112201-USD

TK 112202-SGDTK112203-FRF

TK511 “Doanh thu bán hàng” đợc chi tiếtTK 5111- Doanh thu bán hàng hoá

Báo cáo tài chính

TK 5112- Doanh thu cung cấp dịch vụ (uỷ thác)TK5113- Doanh thu lắp đặt thiết bị

Về hình thức kế toán áp dụng: Xem xét quy mô, đặc điểm hoạt động kinh doanh, trình độ và số lợng cán bộ kế toán, trình độ quản lý cũng nh các điều kiện về trang thiết bị của Công ty và đợc sự nhất trí của lãnh đạo Công ty, Công ty đã áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chung Hình thức này thích hợp với mọi loại hình đơn vị, thuận tiện cho việc áp dụng máy tính

2.3 Quản lý lao động, Tiền lơng tại công ty dịch vụ Truyền thanh truyền hình hà nội.

2.3.1 Quản lý về lao động

Sự phát triển, đi lên của toàn xã hội đã ngày càng khẳng định vai trò to lớn của con ngời trong mọi hoạt động nói chung và trong hoạt động sản xuất kinh doanh nói riêng Trong bất kỳ một doanh nghiệp hay một tổ chức nào thì con ngời cũng là nhân tố quyết định Nhận thức đợc tầm quan trọng của nguồn nhân lực, Công ty Dịch vụ Truyền thanh-Truyền hình đã có những cải tiến đáng kể trong cơ cấu tổ chức cũng nh nâng cao chất lợng nguồn lao động trong Công ty góp phần thúc đẩy tốc độ phát triển trong thời gian tới Tình hình nhân sự của Công ty đợc thể hiện qua bảng sau:

Bảng 1: Quy mô, cơ cấu nguồn nhân lực của Công ty Dịch vụTruyền thanh-Truyền hình Hà Nội

NămChỉ tiêu

37,647,012,52,8Cơ cấu theo trình độ

Đại học và trên ĐHCao đẳng

Trung cấpCNKT

37,927,926,08,2Cơ cấu theo chức năng

-Lao động gián tiếp-Lao động trực tiếp-CN phục vụ và phụ trợ

11,380,38,4Cơ cấu theo HĐLĐ

Không xác định thời hạnTừ 1-3 năm

Dới 1 năm

Qua bảng số liệu trên ta thấy số lợng lao động của Công ty không ngừng tăng lên qua các năm Năm 2005 tổng số lao động của toàn Công ty là 68 ngời, đã tăng lên 115 ngời vào năm 2006, nh vậy đã tăng 69,1% và đến năm 2007 tăng 177,4% so với năm 2006 tơng ứng với 319 ngời Điều này chứng tỏ quy mô mở rộng sản xuất của Công ty ngày càng tăng Trong số lao động của Công ty, tỷ lệ lao động nữ chỉ chiếm khoảng trên dới 30% mỗi năm nh vậy là hợp lý đối với ngành nghề kinh doanh của Công ty.

Xét về cơ cấu lao động theo tuổi, Công ty có một đội ngũ lao động khá trẻ, đây là một lợi thế vì đội ngũ lao động trẻ nhiệt tình, sáng tạo năng động và có trình độ sẽ góp phần vào sự phát triển của Công ty Cũng qua biểu trên ta thấy trình độ của ngời lao động cũng khá cao, 100% lao động đều đã qua đào tạo, điều này cũng là thế mạnh của Công ty Song bên cạnh mặt mạnh đó thì ta vẫn thấy hạn chế nh lao động quá trẻ cha có nhiều kinh nghiệm trong thực tế nên doanh nghiệp phải mất chi phí để đào tạo thêm.

2.3.2 Quản lý tiền lơng

2.3.2.1 Trình tự trả lơng

Tại mỗi phòng đều có nhân viên phụ trách chấm công Cuối tháng, nhân viên phụ trách chấm công nộp bảng chấm công lên phòng tổ chức, phòng tổ chức có trách nhiệm kiểm tra tập hợp bảng chấm công của các phòng ban, sau đó chuyển cho phòng quản lý kinh doanh, phòng quản lý kinh doanh có trách nhiệm tính lơng theo quy định Sau đó chuyển sang phòng kế toán tiến hành kiểm tra và hoàn thiện trình lên giám đốc, giám đốc duyệt chi rồi gửi về phòng kế toán để thủ quỹ trả lơng cho từng phòng ban.

Sơ đồ trình tự trả lơng

tại công ty Dịch vụ Truyền thanh Truyền hình Hà Nội

2.3.2.2 Hình thức trả lơng tại Công ty Dịch vụ Truyền thanh Truyền hình Hà Nội

Công ty áp dụng hình thức trả lơng theo thời gian Đơn vị phòng

Phòng tổ chức

Phòng quản lý kinh doanh

Giám đốc

Thủ quỹ