L = H Trong đó TGT : lơng thời gian luỹ tiến
2.4.3.3 Phơng pháp kế toán
Tất cả các nghiệp vụ tiền lơng phát sinh đợc kế toán ghi theo trình tự Nhật ký chung. Căn cứ vào bảng chấm công tính chi tiết và tổng hợp toàn bộ bảng thanh toán lơng:
Hàng ngày các đơn vị tiến hành chấm công. Đây là căn cứ để tính lơng. Bảng chấm công thể hiện trách nhiệm và tinh thần lao động của cán bộ nhân viên.
Kế toán tiền lơng đối với bộ phận lao động trực tiếp
Lực lợng cán bộ nhân viên công ty đều nằm trong biên chế của công ty và đều đợc tham gia đóng đầy đủ BHXH, BHYT, KPCĐ. Công ty có nhiệm vụ trích nộp đúng, đủ các khoản trên theo quy định và nộp cho cơ quan thẩm quyền nhằm đảm bảo quyền lợi cho cán bộ công nhân viên hiện tại cũng nh sau này.
Lơng của ngời lao động trực tiếp sản xuất nói riêng và lơng của cán bộ công nhân viên toàn công ty nói chung đều đợc lĩnh hàng tháng. Căn cứ vào tài liệu của công ty, ta có bảng thanh toán lơng thời gian của phòng Hành chính Tổ chức. Sổ Nhật ký chung Chứng từ gốc Sổ cái TK 334, 3382, 3383, 3384
Báo cáo tài chính, báo cáo
tiền lương Sổ quỹ
Công ty DVTTTH Hà Nội
Bộ phận: Phòng Hành chính tổ chức
Bảng thanh toán lơng thời gian (Lơng của những ngày nghỉ có hởng lơng)
Tháng 9/2007
Đơn vị: Đồng
STT Họ và tên Chức vụ Hệ số lơng
CB
Công thực
thanh toán Lơng khác Ký nhận
A B C 1 2 3 4
1 Trần Minh Nguyệt Trởng phòng 4.1 1 308 091
2 Đào Thị Tùng Nhân viên 3.35 3 464 955
3 Trần Thanh Nga Nhân viên 2.34 1 231 818
4 Nguyễn Kim Thoa Nhân viên 2.34 2 154 309
5 Phạm Thế Hùng Nhân viên 1.78 2 187 709
Cộng 1 347 019
Nguồn: Phòng TCKT
Ngày: ./ / .… … …
Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc
(Ký tên, họ tên) (Ký tên, họ tên) (Ký tên, họ tên) Lơng của bộ phân lao động gián tiếp
Lơng của bộ phận lao động gián tiếp đợc tính phụ thuộc vào lơng của bộ phận trực tiếp
Tên phòng Số nhân viên Hệ số K chung
1. Xí nghiệp xây lắp & quản lý 45 1.75
4. TT khai thác & sản xuất chơng trình 46 1.6
5. TT chuyển giao công nghệ 52 1.65
6. Phòng Kỹ thuật - Công nghệ thông tin 40 1.78 Trên cơ sở xác định đợc hệ số K chung của từng phòng trên bảng, ta xác định đ- ợc hệ số K chung của bộ phận lao động gián tiếp nh sau:
Hệ số K chung (45 x 1.75) + (42 x 1.5) + (40 x 1.65) + (46 x 1.6) (bộ phận lao động = + (52 x 1.65) + (40 x 1.78)
gián tiếp) 45 + 42 + 40 + 46 + 52 + 40 = 1.65
Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp tiền lơng của doanh nghiệp ( Bảng 6 - trang sau)
Từ bảng thanh toán lơng kế toán phân bổ lơng cho từng đơn vị: Nợ TK 622 : 124 680 443
Nợ TK 642 : 110 623 850 Nợ TK 6271: 10 933 274
Có TK 334: 246 237 567 Khi thanh toán lơng cho nhân viên, kế toán ghi:
Nợ TK 334: 246 237 567 Có TK 111: 246 237 56
Tháng 09/2007 Đơn vị: Đồng
Số
TT Tên phòng Tổng tiền lơngChia ra Tổng cộng Tạm ứng kỳ I Các khoản phải khấu trừChia ra Kỳ II đợc lĩnh
Lơng chính Lơng khác Số tiền BHXH BHYT Tổng cộng
A B 1 2 3= 1+2 4 5 6 7 = 5+6 8=3 – 4 - 7 1 P. KH Đầu t 14 492 758 1 981 518 16 474 276 7 200 000 251 575 50 315 301 890 8 972 386 2 P. DV CATV &CSKH 21 238 820 4 776 517 26 060 337 16 000 000 192 437 38 487 230 924 9 829 413 3 P. KD Tổng hợp 20 898 260 3 541 925 24 169 503 15 000 000 544 913 108 983 653 896 8 515 607 4 P. Hành chính tổ chức 18 718 060 3 271 243 21 989 303 13 000 000 435 903 87 181 523 084 8 466 219 5 P. Kế toán tài chính 23 066 840 1 088 717 24 155 557 10 000 000 153 342 30 668 184 010 13 971 547 6 XN xây lắp & QL 51 100 140 2 331 068 54 431 208 20 000 000 555 007 111 001 666 008 33 765 200 7 XN xây lắp & QL mạng 54 653 100 1 884 074 56 537 174 30 000 000 232 655 46 531 279 186 26 257 988 8 TT khai thác & SX CT 43 848 740 1 654 312 45 503 052 15 000 000 561 941 112 388 674 329 29 828 723 9 TT chuyển giao CN 32 990 680 1 622 709 34 613 389 14 000 000 180 380 36 076 216 456 20 396 933 10 Phòng KT- CNTT 30 913 680 3 344 188 34 257 868 10 000 000 1 045 684 209 137 1 254 821 23 003 047 Cộng 311 920 825 25 496 271 357 417 096 150 200 000 4 153 837 830 767 4 984 604 202 232 492
Nguồn: Phòng tài chính kế toán
Ngày: / ./ ..… … …
Nội thì ngoài tiền lơng và phụ cấp nhân đợc họ còn đợc hởng các khoản trợ cấp phúc lợi xã hội khác (BHYT, BHXH). Bên cạnh sự đóng góp của công nhân viên vào quỹ phúc lợi thì công ty cũng đóng góp vào phúc lợi theo tỷ lệ quy định.
Quỹ BHXH đợc hình thành bằng cách tính theo tỷ lệ 20% trên tổng quỹ lơng cơ bản của công ty. Trong đó 15% đợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 5% còn lại do ngời lao động trực tiếp đóng góp (khoản này kế toán trừ ngay vào thu nhập của công nhân viên). Quỹ BHXH nộp lên cơ quan BHXH. Công ty thanh toán BHXH cho nhân viên khi họ có đủ chứng từ hợp lệ, sau đó kế toán lập bảng tổng hợp ngày nghỉ và trợ cấp xã hội để thanh toán.
Khoản chi trợ cấp BHXH cho ngời lao động khi bị ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hu trí và tử tuất đợc tính trên cơ sở số lợng chất lợng lao dộng và thời gian mà ngời lao động đã cống hiến cho xã hội trớc đó.
Nhằm xã hội hóa việc khám chữa bệnh, ngời lao động còn đợc hởng chế độ khám chữa bệnh không mất tiền bao gồm các khoản chi về viện phí, thuốc men khi ốm đau. Điều kiện để ng… ời lao động đợc khám chữa bệnh không mất tiền là họ phải có thẻ BHYT. Thẻ BHYT đợc mua từ tiền trích BHYT. Quỹ BHYT đợc hình thành bằng cách trích 3% trên tổng quỹ lơng cơ bản trong đó có 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1% trừ vào lơng ngời lao động.
Ngoài ra để phục vụ cho hoạt động của tổ chức công đoàn đợc thành lập theo luật công đoàn, công ty phải trích lập quỹ kinh phí công đoàn. Kinh phí công đoàn đợc tính theo tỷ lệ 2% trên tổng quỹ lơng thực trả cho ngời lao động, khoản này đợc tính toàn bộ vào chi phí sản xuất của công ty. Công ty nộp một phần quỹ này (1%) cho công đoàn Tổng công ty. Còn lại (1%) để lại quỹ công đoàn công ty.
Công ty trích các quỹ này theo tỉ lệ quy định nhng trên tổng lơng có bản trả cho nhân viên chứ không phải là toàn bộ thu nhập của nhân viên.
vào lơng của từng phòng ban) và định khoản nh sau: - Đối với phòng Kế hoạch đầu t:
Nợ TK 334: 301 890
Có TK 3383: 251 575 Có TK 3384: 50 315
- Đối với Trung tâm Khai thác và sản xuất chơng trình: Nợ TK 334: 674 329
Có TK 3383: 561 941 Có TK 3384: 112 388
Dựa vào bảng tổng hợp tiền lơng của toàn công ty (Bảng 6 - trang trớc), kế toán định khoản và ghi sổ kế toán
- Phần BHXH, BHYT trừ vào lơng CNV Nợ TK 334: 4 984 604
Có TK 3383: 4 153 837 Có TK 3384: 830 767
- Phần BHXH, BHYT và KPCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Nợ TK 622: 8 631 728
Nợ TK 627: 743 709 Nợ TK 642: 9 980 657
Có TK 338: 19 356 094
- Nộp BHXH (5% trừ vào lơng CNV + 15% tính vào CPSXKD) cho công ty bảo hiểm
Nợ TK 3383: 16 615 348
quản lý quỹ
Nợ TK 3384: 2 492 301
Có TK 1121: 2 492 301
- Nộp 1% KPCĐ lên công đoàn Tổng công ty, còn 1% công ty giữ lại: 5 304 074 Số phải nộp (1%) = = 2 652 037 2 Kế toán ghi: Nợ TK 3382: 2 652 037 Có TK 1121: 2 652 037
Căn cứ vào bảng tổng hợp phân bổ tiền lơng của doanh nghiệp (bảng 6), kế toán lập bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng của doanh nghiệp
Tháng 09/2007 Đơn vị: Đồng STT Đối tợng Tài khoản 334 – Phải trả
công nhân viên TK 3382Tài khoản 338 – Phải trả phải nộp khácTK 3383 TK 3384 Cộng Có TK 338 Tiền lơng Cộng Có 334 2% 15% 2% Cộng A B 1 2 3 4 5 (6)=3+4+5 (7)=2+6 TK 622 124 680 443 124 680 443 2 530 998 5 382 996 714 734 8 631 728 133 312 171 1 P.DV CATV& CSKH 14 698 110 14 698 110 293 962 754 725 100 630 1 149 317 15 847 427 2 TT khai thác SXCT 40 066 412 40 066 412 814 815 1 685 823 224 776 2 725 414 42 791 826 3 TT chuyển giao CN 38 052 287 38 052 287 790 123 1 634 739 217 966 2 642 828 41 495 115 4 P. KT- CNTT 31 081 854 31 081 854 632 098 1 307 709 174 362 2 114 169 33 196 023 TK 627 10 933 274 10 933 274 222 346 460 026 61 337 743 709 11 676 983
XN xây lắp& quản lý 10 933 274 10 933 274 222 346 460 026 61 337 743 709 11 676 983
TK642 62 113 231 62 113 231 1 304 395 3 481 437 464 190 5 250 022 67 363 253