Bài giảng kinh tế học công cộng chương 8 PGS TS phí mạnh hồng

Chương 8: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ 8.1 Thuế phân loại thuế 8.2 Các tính chất đáng mong muốn hệ thống thuế CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt THUẾ VÀ SỰ PHÂN LOẠI THUẾ  Khái niệm thuế  Các chức thuế  Các cách phân loại thuế CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Khái niệm thuế  Câu hỏi: -Thuế gì? Trên thực tế qua sách báo phương tiện thơng tin đại chúng, ta thường đọc nghe nói hình thức thuế nào? - Một khoản thuế phải nộp khác với khoản trả tiền mua hàng, khoản học phí phải nộp trường cơng, khoản lệ phí phải nộp qua cầu? Thuế khác với khoản tiền phải trả trước vay? CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt THUẾ LÀ GÌ?  Thuế khoản nộp có tính chất bắt buộc mà nhà nước áp đặt cho cá nhân tổ chức xã hội theo quy tắc  Thuế có tính chất phân phối lại: có di chuyển nguồn lực thật từ người nộp thuế sang nhà nước  Thuế có tính khơng hồn trả trực tiếp  Thuế có tính chất cưỡng bức, dựa quyền lực nhà nước CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt THUẾ LÀ GÌ?  Thuế ln gắn với nhà nước Thuế đời tồn gắn với đời tồn nhà nước  Sự tiến triển hình thái thuế: thuế lao dịch; thuế vật; thuế tiền tệ  Sự tiến triển nói gắn liền với phát triển kinh tế hàng hóa, kinh tế thị trường Hình thức sau: mở rộng lựa chọn người nộp thuế tăng cường tính hiệu CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt CÁC CHỨC NĂNG CỦA THUẾ  Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN: Đây chức bản, nguyên thủy thuế (Nhà nước có nguồn thu khác thuế? Tại nguồn thu khơng đóng vai trị chủ chốt NSNN?)  Thuế công cụ điều tiết kinh tế nhà nước: NN sử dụng thuế để tác động vào kinh tế nhằm theo đuổi mục tiêu định CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt CÁC CHỨC NĂNG CỦA THUẾ + Thuế công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô: hướng vào mục tiêu kinh tế vĩ mô +Thuế công cụ điều tiết kinh tế vi mô: tác động vào thị trường riêng biệt; khuyến khích hay hạn chế việc sản xuất, tiêu dùng loại hàng hóa, dịch vụ riêng biệt  Thuế công cụ phân phối lại: hướng đến mục tiêu công  Lưu ý: mục tiêu xung đột CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt PHÂN LOẠI THUẾ  Theo tính chất: có loại thuế: trực thu gián thu + Thuế trực thu: Người nộp thuế không dịch chuyển gánh thuế cách trực tiếp cho người khác + Thuế gián thu: Người nộp thuế dịch chuyển (một phần hay toàn bộ) gánh nặng thuế cho người khác + Thuế xuất, nhập khẩu; thuế thu nhập cá nhân thuế trực thu hay gián thu? CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt PHÂN LOẠI THUẾ  Theo nội dung (đối tượng tính thuế): + Thuế hàng hóa (thuế khối lượng hay giá trị): đánh vào hàng hóa lưu chuyển + Thuế thu nhập: đánh vào thu nhập, bao gồm thuế TN cá nhân, thuế TN DN + Thuế tài sản: đánh vào tài sản: nhà cửa, ruộng đất, tài sản lâu bền, có giá trị cao CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt PHÂN LOẠI THUẾ  Theo mức độ chịu thuế: Thuế tỷ lệ, thuế lũy tiến, thuế lũy thoái  Gọi T lượng thuế phải nộp, Y thu nhập người nộp thuế, ta có: + Nếu T/Y khơng đổi Y thay đổi: thuế tỷ lệ + Nếu T/Y tăng Y tăng ngược lai: thuế lũy tiến + Nếu T/Y giảm Y tăng ngược lại: thuế lũy thối  Đây cơng cụ đánh giá tính cơng thuế CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt CÁC TÍNH CHẤT ĐÁNG MONG MUỐN CỦA HỆ THỐNG THUẾ  Tính hiệu  Tính đơn giản quản lý  Tính cơng  Tính linh hoạt  Tính trách nhiệm mặt trị CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt TÍNH HIỆU QUẢ CỦA HỆ THỐNG THUẾ  Thuế thường gây tổn thất hiệu Tại sao?  Thuế gây hiệu ứng thay làm thay đổi mức giá tương đối=> làm thay đổi hành vi NSX, NTD, NTK, NĐT…  Hệ thống thuế hiệu cao: tổn thất hiệu thấp  Trường hợp đặc biệt: thuế khoán thuế đánh vào hàng hóa gây ngoại ứng tiêu cực không gây tổn thất hiệu CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Thuế không gây tổn thất hiệu  Thuế khoán: thuế đánh độc lập với trạng thái hay hành vi kinh tế người nộp thuế VD: thuế thân  Thuế khoán gây hiệu ứng thu nhập => không gây tổn thất hiệu  Thuế thu nhập có gây tổn thất hiệu khơng?  Thuế đánh vào hàng hóa liên quan đến ngoại ứng tiêu cực: cải thiện hiệu CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt TÍNH ĐƠN GIẢN VỀ QUẢN LÝ  Thuế gây chi phí hành liên quan đến việc thu, nộp thuế  Chi phí hành trực tiếp: quan thuế gánh chịu (CPhí thu/chống tránh, trốn thuế)  Chi phí hành gián tiếp; người nộp thuế gánh chịu  Hệ thống thuế đơn giản (ít thuế suất, ngoại lệ, đơn giản mặt thủ tục khai báo, nộp thuế…)=> chi phí quản lý thấp CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt TÍNH CƠNG BẰNG  Tính cơng ht thuế hiểu theo khía cạnh: + Cơng theo chiều ngang: cá nhân phải đối xử thuế + Công theo chiều dọc: cá nhân khác phải đối xử thuế khác  Vấn đề: áp dụng triết lý công thực tiễn? Thế cá nhân nhau, khác nhau? Sự phân biệt dựa đặc tính đối xử thuế? Chính phủ đo lường, kiểm sốt thơng tin đặc tính khơng? Thế đối xử thuế nhau, khác nhau? CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt TÍNH CƠNG BẰNG  Cơ sở đánh thuế: dựa vào khả nộp thuế => thu nhập hàng     năm (chứ vào phúc lợi kinh tế, mức tiêu dùng HHC, hay thu nhập dài hạn) CB theo chiều ngang: thu nhập phải nộp thuế => không phân biệt đối xử thuế hình thức thu nhập, nguồn gốc thu nhập CB theo chiều dọc: Thuế thu nhập lũy tiến Những sở khác: tài sản, tuổi tác, tình trạng gia đình Những tranh cãi sở đánh thuế CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt TÍNH LINH HOẠT  HT thuế có tính linh hoạt cao có khả phản ứng kịp thời trước thay đổi hoàn cảnh kinh tế  Lý tưởng: khả ổn định tự động thuế thu nhập lũy tiến  Trên thực tế: việc điều chỉnh thuế suất thường khó khăn chậm trễ CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt TÍNH TRÁCH NHIỆM CHÍNH TRỊ  Một hệ thống thuế có tính trách nhiệm mặt trị: + Người nộp thuế tương lai phải dự tính khoản thuế mà phải nộp thực hành vi kinh tế + Cơ cấu thuế thay đổi theo trình tự pháp lý chặt chẽ, khơng bị nhóm lợi ích đặc biệt lạm dụng + Người nộp thuế có khả biết phủ sử dụng tiền thuế ntn CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt ... tiết kinh tế nhà nước: NN sử dụng thuế để tác động vào kinh tế nhằm theo đuổi mục tiêu định CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt CÁC CHỨC NĂNG CỦA THUẾ + Thuế công cụ điều tiết kinh. .. https://fb.com/tailieudientucntt CÁC CHỨC NĂNG CỦA THUẾ + Thuế công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô: hướng vào mục tiêu kinh tế vĩ mô +Thuế công cụ điều tiết kinh tế vi mô: tác động vào thị trường riêng biệt; khuyến khích hay... thuế: thuế lao dịch; thuế vật; thuế tiền tệ  Sự tiến triển nói gắn liền với phát triển kinh tế hàng hóa, kinh tế thị trường Hình thức sau: mở rộng lựa chọn người nộp thuế tăng cường tính hiệu CuuDuongThanCong.com