Luận văn thạc sĩ các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập tại việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH  ĐINH THANH MAI CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM - KHẢO SÁT TRÊN ĐỊA BÀN TP.HCM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Tp Hồ Chí Minh – Năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH  ĐINH THANH MAI CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM - KHẢO SÁT TRÊN ĐỊA BÀN TP.HCM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN THỊ GIANG TÂN Tp Hồ Chí Minh – Năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ kinh tế “Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam – Khảo sát địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả Đinh Thanh Mai MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu Đối tƣợng, phạm vi phƣơng pháp nghiên cứu Đóng góp luận văn Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU VỀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CHẤT LƢỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 1.1 Các nghiên cứu cơng bố ngồi nƣớc 1.2 Các nghiên cứu công bố nƣớc Tóm tắt chƣơng CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU 10 2.1 Khái niệm chất lƣợng 10 2.2 Khái niệm chất lƣợng hoạt động kiểm toán độc lập 11 2.2.1 Chất lượng kiểm tốn góc nhìn khách hàng 12 2.2.2 Chất lượng kiểm tốn góc nhìn doanh nghiệp kiểm toán 13 2.2.3 Chất lượng kiểm tốn góc nhìn người sử dụng báo cáo kiểm toán (nhà đầu tư, đối tác, hội nghề nghiệp, công chúng…) 14 2.3 Các nghiên cứu nhân tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng hoạt động kiểm toán độc lập 16 2.3.1 Nhân tố bên 17 2.3.1.1 Nhân tố liên quan đến thân DNKT 17 2.3.1.2 Nhân tố liên quan đến KTV 24 2.3.2 Nhân tố bên 26 2.3.2.1 Mục tiêu kiểm toán khách hàng 26 2.3.2.2 Các chuẩn mực, quy định pháp lý 27 2.3.2.3 Sự cạnh tranh thị trường 27 2.3.2.4 Kiểm sốt chất lượng từ bên ngồi 27 2.4 Khuôn mẫu chất lƣợng kiểm toán theo Ủy ban quốc tế chuẩn mực kiểm toán dịch vụ đảm bảo (IAASB) 28 2.4.1 Lịch sử phát triển Khuôn mẫu chất lượng kiểm toán 28 2.4.2 Nội dung Khn mẫu chất lượng kiểm tốn 29 2.5 Mơ hình nghiên cứu 32 Tóm tắt chƣơng 34 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 35 3.1 Quy trình nghiên cứu chung 35 3.2 Mục tiêu khảo sát 36 3.3 Phƣơng pháp khảo sát 36 3.4 Thiết kế thang đo xây dựng bảng câu hỏi 37 3.4.1 Thiết kế thang đo 37 3.4.2 Xây dựng bảng câu hỏi 43 3.5 Mẫu khảo sát 44 3.6 Phƣơng pháp phân tích liệu 45 Tóm tắt chƣơng 48 CHƢƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 49 4.1 Phân tích thống kê tần số 49 4.1.1 Đặc điểm mẫu khảo sát 49 4.1.2 Thống kê tần số thang đo CLKT nhân tố ảnh hưởng đến CLKT 51 4.2 Phân tích đánh giá thang đo 58 4.2.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo 58 4.2.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA (Exploratory Factor Analysis) 59 4.3 Kiểm định mơ hình giả thuyết nghiên cứu 63 4.3.1 Phân tích tương quan 63 4.3.2 Phân tích hồi quy tuyến tính bội 64 4.4 Tình hình chung chất lƣợng hoạt động KTĐL Việt Nam 68 4.4.1 Nguồn tài liệu 68 4.4.2 Mẫu 68 4.4.3 Kết đánh giá chất lượng hoạt động KTĐL qua kết KSCL 69 Tóm tắt chƣơng 71 CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN, GIẢI PHÁP VÀ HƢỚNG NGHIÊN CỨU TRONG TƢƠNG LAI 72 5.1 Kết luận 72 5.2 Giải pháp 73 5.2.1 Quan điểm giải pháp 73 5.2.1.1 Hội nhập với quốc tế phù hợp với đặc điểm, điều kiện VN 73 5.2.1.2 Hướng đến nâng cao chất lượng hoạt động KTĐL 74 5.2.1.3 Tác động vào nhân tố ảnh hưởng đến CLKT 74 5.2.2 Giải pháp cụ thể 75 5.2.2.1 Tăng cường DNKT có quy mơ lớn, giảm thiểu DNKT có quy mô nhỏ 75 5.2.2.2 Tác động vào nhân tố KSCL từ bên 80 5.2.2.3 Tác động vào nhân tố đạo đức nghề nghiệp KTV 83 5.3 Hạn chế hƣớng nghiên cứu đề tài 85 Tóm tắt chƣơng 86 KẾT LUẬN 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Các chữ viết tắt có nguồn gốc tiếng Việt Từ viết tắt BCKT BCTC BTC CL CLKT CMKiT DDNN DN DNKT GP HĐKD HNX HoSE KSCL KSCLBN KSCLBT KSNB KTĐL KTV NK NLCM NN QM TP.HCM VACPA VN Từ gốc Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài Bộ tài Chất lượng Chất lượng kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán Đạo đức nghề nghiệp Doanh nghiệp Doanh nghiệp kiểm tốn Giá phí Hoạt động kinh doanh Sàn chứng khoán Hà Nội Sàn chứng khốn Thành phố Hồ Chí Minh Kiểm sốt chất lượng Kiểm sốt chất lượng từ bên ngồi Kiểm sốt chất lượng từ bên Kiểm soát nội Kiểm toán độc lập Kiểm toán viên Nhiệm kỳ Năng lực chun mơn Nhà nước Quy mơ Thành phố Hồ Chí Minh Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Việt Nam Các chữ viết tắt nguồn gốc tiếng Anh Từ viết tắt AMEX CAR DA EFA EQC ERC GAAP IAASB IAPC IFAC ISO NASDAQ NYSE PCAOB SERVQUAL SOX SPSS Từ gốc tiếng Anh American Stock Exchange Commission on Auditors' Responsibilities Discretionary accruals Exploratory Factor Analysis European Organization for Quality Control Earnings response coefficients Generally Accepted Accounting Principles International Auditing and Assurance Standards Board International Auditing Practice Committee International Federation of Accountants The International Organization for Standardization National Association of Securities Dealers Automated Quotation System Stock Exchange New York Stock Exchange Public Company accounting oversight board Service quality Sarbanes-Oxley Statistical Package for the Social Sciences Từ gốc theo nghĩa tiếng Việt Sàn chứng khoán Mỹ Ủy ban trách nhiệm kiểm tốn viên Các khoản dồn tích điều chỉnh Phân tích nhân tố khám phá Tổ chức kiểm tra chất lượng Châu Âu Hệ số phản ứng thu nhập Các CMKiT chấp nhận chung Ủy ban quốc tế chuẩn mực kiểm toán dịch vụ đảm bảo Ủy ban Thực hành Kiểm toán quốc tế Liên đồn nhà kế tốn quốc tế Tổ chức Quốc tế Tiêu chuẩn hóa Sàn chứng khốn NASDAQ Sàn chứng khoán New York Hội đồng giám sát kế tốn cơng ty đại chúng Mỹ Chất lượng dịch vụ Luật Sarbanes-Oxley Chương trình thống kê cho ngành khoa học DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Giả thuyết nghiên cứu 34 Bảng 3.1: Thang đo chất lượng kiểm toán 38 Bảng 3.2: Thang đo quy mô DNKT 38 Bảng 3.3: Thang đo giá phí kiểm tốn 39 Bảng 3.4: Thang đo nhiệm kỳ kiểm toán 40 Bảng 3.5: Thang đo KSCL từ bên 41 Bảng 3.6: Thang đo KSCL từ bên 41 Bảng 3.7: Thang đo lực chuyên môn KTV 42 Bảng 3.8: Thang đo đạo đức nghề nghiệp KTV .43 Bảng 3.9: Cấu trúc bảng câu hỏi thang đo 44 Bảng 4.1: Vị trí cơng tác kinh nghiệm làm việc KTV tham gia khảo sát 49 Bảng 4.2: Cơ cấu doanh thu trung bình DNKT mẫu khảo sát 50 Bảng 4.3: Số lượng nhân viên chuyên nghiệp KTV DNKT 50 Bảng 4.4: Thống kê tần số thang đo “Chất lượng kiểm toán” .51 Bảng 4.5: Thống kê tần số thang đo “Quy mô DNKT” 52 Bảng 4.6: Thống kê tần số thang đo “Giá phí kiểm toán” .53 Bảng 4.7: Thống kê tần số thang đo “Nhiệm kỳ kiểm toán” 54 Bảng 4.8: Thống kê tần số thang đo “KSCL từ bên trong” 55 Bảng 4.9: Thống kê tần số thang đo “KSCL từ bên ngoài” 55 Bảng 4.10: Thống kê tần số thang đo “Năng lực chuyên môn KTV” 56 Bảng 4.11: Thống kê tần số thang đo “ Đạo đức nghề nghiệp KTV” .57 Bảng 4.12: Kiểm định KMO Bartlett biến độc lập 59 Bảng 4.13: Tổng phương sai trích biến độc lập .60 Bảng 4.14: Ma trận nhân tố sau xoay biến độc lập 61 Bảng 4.15: Kiểm định KMO Bartlett biến phụ thuộc 61 Bảng 4.16: Tổng phương sai trích biến phụ thuộc 62 Bảng 4.17: Ma trận nhân tố trước xoay 62 Bảng 4.18: Hệ số tương quan Pearson 63 Bảng 4.19: Giả thuyết nghiên cứu .65 Bảng 4.20: Tóm tắt mơ hình (Model Summaryb) 65 Bảng 4.21: Bảng ANOVA 66 Bảng 4.22: Hệ số phương trình hồi quy (Coefficientsa) 66 Bảng 4.23: Số lượng cơng ty kiểm tốn kiểm tra theo quy mô 69 Bảng 5.1: Số lượng nhân viên chuyên nghiệp KTV đăng kí hành nghề .76 ... ĐINH THANH MAI CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM - KHẢO SÁT TRÊN ĐỊA BÀN TP.HCM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI... đoan luận văn thạc sĩ kinh tế ? ?Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam – Khảo sát địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh” cơng trình nghiên cứu riêng Các kết nghiên cứu luận. .. nhiệm kiểm tốn Trợ lý kiểm tốn Trưởng nhóm kiểm tốn Trưởng nhóm kiểm tốn Trưởng nhóm kiểm tốn Trợ lý kiểm tốn Trợ lý kiểm tốn Trưởng nhóm kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm tốn