Kiểm toán chu trình bán hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính (Báo cáo thực tập tốt nghiệp)

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Năm 2017 SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3 LỜI MỞ ĐẦU Đất nước ta thời kỳ cơng ngiệp hóa, đại hóa đất nước Với mục tiêu xây dựng xã hội phát triển, giàu đẹp, văn minh Nền kinh tế thị trường có quản lý nhà nước mở đường cho doanh nghiệp phát triển, hòa nhập vào kinh tế giới khẳng định góp mặt Cùng với xu hướng đa phương hóa, quốc tế hóa kinh tế, tham gia vào nhiều tổ chức kinh tế lớn như: Asian, Châu Á- Thái Bình Dương, đặc biệt kiện gia nhập vào tổ chức kinh tế giới WTO Trong kinh tế thị trường nay, thương trường coi chiến trường, doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải vạch cho chiến lược kinh doanh hiệu để đạt mục tiêu cuối tối đa hóa lợi nhuận Để phát triển, doanh nghiệp cạnh tranh cách lành mạnh đồng thời đặt thách thức không nhỏ cho doanh nghiệp việc mở rộng, điều hành hoạt động king doanh Để giảm thiểu sai sót q trình kinh doanh kiểm soát,theo dõi việc hạch toán phận kế tốn doanh nghiệp khơng thể khơng nhắc tới hệ thống kiểm toán Trong thời gian học tập, em thầy cô trang bị kiến thức kiểm toán viên Để sinh viên củng cố nâng cao kiến thức vào thực tế sinhà trường tạo điều kiện cho sinh viên thực tập, học hỏi công ty, doanh nghiệp…Và qua thời gian tìm hiểu, em sâu tìm hiểu thực trạng hệ thống kế tốn sai sót qua trình hạch tốn chu trình mua hàng tốn, đồng thời nhận thấy cần thiết hệ thống kiểm toán doanh nghiệp Được giúp đỡ giảng viên hướng dẫn ban lãnh đạo công ty, cán phịng kiểm tốn doanh nghiệp, với cố gắng thân Em hoàn thành thực tập với chun đề “ kiểm tốn chu trình bán hàng toán kiểm toán báo cáo tài chính” Do thời gian thực tập tập doanh nghiệp có hạn, vấn đề từ lý thuyết đến thực tiễn cịn có khoảng cách nên viết em cố gắng nhiều song khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong góp ý bảo thầy giáo, ban lãnh đạo công ty nơi em thực tập để viết em được hoàn thiện Để em có điều kiện nâng cao kiến thức phục vụ cho công tác sau Cuối em xin cảm ơn ban lãnh đạo, cán phòng kiểm tốn nơi em thực tập thầy khoa bảo, giúp đỡ em trình thực tập Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3 Phần 1: Tổng quan doanh nghiệp I.Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp Tên doanh nghiệp: Doanh nghiệp tư nhân Châu Thành Địa chỉ: 345 Đường Trường Chinh, phường Thống Nhất , thành phố Nam Định Số điện thoại: 0350.8670332 Fax: 0600299907 Tài khoản ngân hang: 711A22713189 Mở ngân hàng Công thương tỉnh Nam Định Doanh nghiệp tư nhân Châu Thành sở khoa học đầu tue tỉnh Nam Định cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 001783 ngày 4/7/1997 với số vốn ban đầu 1000.000.000 VNĐ Doanh nghiệp đơn vị hạch tốn độc lập,hồn thành tự chủ mặt tài chính, có tư cách pháp nhân, dấu riêng theo quy định nàh nước Tổng số lao động cuả doanh nghiệp là: 60 người Trong đó: Lao động có trình độ đại học: 5% Lao động có trình độ cao đẳng : 15% Lao động có trình độ trung cấp: 20% Doanh nghiệp tư nhân Châu Thành thành lập năm 1997, doanh ứng nhu cầu thị trường đặc biệt khu vực tỉnh Mục đích tối đa hóa lợi nhuận,gi nhải công ăn việc làm cà tăng thu nhập người lao động Doanh nghiệp không ngừng mở rộng địa bàn, kinh doanh mặt hàng chất lượng cao Vì tạo uy tín với khách hàng khẳng định chỗ đứng thị trường Để thực điều doanh nghiệp có chiến lược kinh doanh đắn với đội nhũ cán công nhân viên động sáng tạo giỏi chuyên môn nghiệp vụ, có tinh thần trách nhiệm cồng việc Vì vậy, làm nên sức mạnh doanh nghệp II Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.Đặc điểm: Là đơn vị hạch toán độc lập doanh nghiệp tư nhân Châu Thành với nhiệm vụ kinh doanh hàng hóa để phục vụ tốt cho công việc quản lý phù hợp đạy hiệu cao SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3 Sơ đồ cấu tổ chức máy cơng ty: Ban giám đốc Phịng Phịng kế tốn Nhân viên Mua hàng Thủ kho Kinh doanh Nhân viên Nhân viên mua hàng Bán hàng Nhân viên Tiếp thị Chức nhiệm vụ -Giám đốc : Giữ vai trò lãnh đạo, đạo phòng ban Chịu trách nhiệm việc quản lý sử dụng hiệu toàn vốn sản xuất kinh doanh, chịu trachs nhiệm xét duyệt chứng từ, thủ tục giấy tở doanh nghiệp vấn đề lien quan đến doanh nghiệp Đồng thời, giám đốc phải chịu trách nhiệm trước pháp luật -Phòng kinh doanh: Đề chiến lược kinh doanh để ddaytj hiệu cao Có trách nhiệm việc xuất nhập hàng hóa theo thời gian, chủng loại hàng hóa, chất lượng hàng hóa giao Tổ chức hợp đồng mua bán sản phẩm - Phịng kế tốn : Có vai trị quan trọng, ln tham mưu, góp ý, có nhiệm vụ tổ chức hạch toán, cân đối thu chi giúp giám đốc kiểm sốt tình hình tài doanh nghiệp SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3 - Thủ kho: Bảo quản xuất nhập hàng hóa hàng ngày, ghi thẻ kho kiểm kê hàng tồn cuối ngày III Doanh nghiệp hạch tốn theo hình thức Nhật ký chung Việc tổ chức kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết thực theo quy định chế độ kế tốn hành tài áp dụng cho hình thức nhật ký chung Nguyên tắc, đặc trưng Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải ghi sổ nhật ký, mà trọng tâm hình thức Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo nghiệp vụ phát sinh Hình thức nhật ký chung bao gồm loại sổ chủ yếu sau: - Sổ nhật ký chung, Sổ nhật ký đặc biệt; - Sổ cái; - Các sổ, thẻ chi tiết: Trình tự ghi sổ kế tốn - Hằng ngày, vào chứng từ kiểm tra dung làm ghi sổ, trước hết nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau vào số liệu sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ theo tài khoản thích hợp Nếu đơn vị mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán lien quan - Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu sổ cái, lập bảng cân đối phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết ( lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết ) dung để lập báo cáo tài Về nguyên tắc , tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có bảng cân đối số phát sinh phải tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có sổ Nhật lý chung kỳ SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3 TRÌNH TỰ GHI SỔ KỂ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ kế toán Sổ Sổ nhật ký đặc biệt Nhật Ký Chung Sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp số liệu chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3 Phần II Khái quát chung chu trình mua vào tốn I.1 Kiểm tốn tài chínhh I.1.1 Khái niệm kiểm toán BCTC: Theo chuẩn mực kiểm toán số 300: Kiểm tốn tài việc thu nhập đánh giá chứng kiểm toán KTV để nhằm xác tính trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu BCTC Mục tiêu kiểm tốn tài đưa ý kiến xác nhận BCTC có lập sở chuẩn mực chế độ kế tốn hành hay khơng? Có tuân thủ pháp luật liên quan, có phản ánh trung thực, hợp lý tình hình tài khía cạnh trọng yếu hay khơng? Ngồi ra, kết kiểm tốn BCTC cịn hạn chế, tồn giúp đơn vị kiểm tốn có biện pháp xử lý, điều chỉnh, khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thơng tin tài I.1.3 Phương pháp kiểm tốn: Kiểm tốn báo cáo tài sử dụng phương pháp kiểm tốn chứng từ kiểm tốn ngồi chứng từ I.2 Bản chất, chức chu trình mua vào toán I.2.1 Bản chất chu trình Mua vào tốn bao gồm định q trình cần thiết để có hàng hóa hay dịch vụ cho q trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nghiệp vụ thường bắt đầu việc lập đơn đặt hàng người có trách nhiệm phận cần mua hàng hóa hay dịch vụ kết thúc việc tốn cho nhà cung cấp hàng hóa hay dịch vụ nhận Có thể khái qt q trình vận động nghiệp vụ mua hàng toán qua sơ đồ: SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3 Đối với nghiệp vụ toán Nhu cầu toán kế Hoạch toán Thủ trưởng kế toán trưởng Thủ quỹ Lập chứng từ toán Duyệt chứng từ toán Chi quỹ Nhân viên toán Kế toán toán Ký duyệt chứng từ Ghi sổ chứng từ Lưu trữ bảo quản chứng từ I.2.2 Chức chu trình I.2.2.1 Xử lý đơn đặt hàng ký hợp đồng mua bán I.2.2.2 Nhận vật tư, hàng hóa, dịch vụ kiểm nghiệm I.2.2.3 Ghi nhận khoản nợ phải trả người bán I.2.2.4 Xử lý ghi sổ khoản toán cho người bán I.3 Kế toán chu trình mua vào tốn I.3.1 Chứng từ sử dụng +)Giấy đề nghị mua hàng; +)Đơn đặt hàng (lệnh mua); -Phiếu giao hàng (biên giao nhận hàng hóa hay nghiệm thu dịch vụ); -Phiếu nhận hang; -Hóa đơn bán hàng; I.3.2 Tài khoản sử dụng Các tài khoản hàng tồn kho: TK 151, TK 152, TK 153, TK 156 SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3  Các tài khoản TSCĐ: TK 211, TK 213, TK 214  Tài khoản phải trả người bán: TK 311  Tài khoản chi phí trả trước: TK 142  Các tài khoản chi phí: 621, 627, 641, 642  Các tài khoản tiền: 111, 112, 113 I.3.3 Những hành vi gian lận, sai sót xảy chu trình mua vào  Thủ tục nhập kho báo sổ tiến hành chậm so với bút toán trả tiền 31/12 làm cho TK 331 có số dư Nợ thực chất khoản trả trước cho người bán  Thiếu đối chiếu xác nhận định kỳ  Hạch tốn tài sản, vật tư, hàng hóa mua vào khơng kỳ, thường hạch tốn số hàng mua kỳ sau vào kỳ trước để thuế đầu sớm  Đơn vị khai thấp khoản nợ phải trả làm tình hình tài đơn vị tốt thực tế, dẫn đến khoản chi phí khơng ghi nhận đầy đủ làm giảm chi phí đơn vị làm lợi nhuận tăng giả tạo  Ngược lại với việc khai thiếu khoản nợ phải trả, khai khống khoản nợ phải trả, làm cho khoản nợ tăng cao, doanh nghiệp ghi chép nghiệp vụ thực tế không xảy vào sổ sách kế tốn với mục đích tăng chi phí giảm lợi nhuận  DN mua hàng ngoại tệ thường qui đổi tỷ giá cao so với quy định nhằm mục đích tăng thuế đầu vào khấu trừ  Đơn vị chưa đánh giá lại số dư khoản nợ phải trả người bán có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch liên NH thời điểm lập BCTC  Đề xuất tốn khoản giả mạo hóa đơn sử dụng để toán hai lần II KSNB chu trình mua vào tốn II.1 Ngun tắc hạch tốn chu trình mua vào toán II.1.1 Nguyên tắc hạch toán kế toán mua hàng SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3  Giá gốc hàng mua tính theo nguồn nhập, phải theo dõi, phản ánh riêng biệt giá mua chi phí thu mua     Tính giá trị hàng xuất kho thực phương pháp Phương pháp giá đích danh Phương pháp bình qn gia quyền Phương pháp nhập trước, xuất trước  Phương pháp nhập sau, xuất trước  Chi phí thu mua kỳ tính cho hàng tiêu tiêu thụ kỳ hàng tồn kho cuối kỳ Tiêu thức phân bổ chi phí thu mua phải quán  Kế toán chi tiết hàng hóa thực theo kho, loại, nhóm hàng hóa II.1.2 Ngun tắc hạch tốn kế tốn nợ phải trả  Các khoản nợ phải trả doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết số nợ phải trả, số nợ trả theo chủ nợ  Các khoản nợ phải trả doanh nghiệp phải phân loại thành nợ ngắn hạn nợ dài hạn vào thời hạn phải toán khoản nợ phải trả  Nợ phải trả vàng, bạc, kim khí q, đá q kế tốn chi tiết cho chủ nợ, theo tiêu số lượng, giá trị theo giá qui định  Cuối niên độ kế toán, số dư khoản nợ phải trả ngoại tệ phải đánh giá theo tỷ giá quy định  Những chủ nợ mà doanh nghiệp có quan hệ giao dịch, mua hàng thường xuyên có số dư nợ phải trả lớn, phận kế tốn phải kiểm tra, đối chiếu tình hình cơng nợ phát sinh với khách hàng định kỳ phải có xác nhận nợ văn với chủ nợ  Các tài khoản nợ phải trả chủ yếu có số dư bên Có, quan hệ với chủ nợ, Tài khoản 331, 333, 334, 338 có số dư bên Nợ phản ánh số trả lớn số phải trả Cuối kỳ kế tốn, lập báo cáo tài cho phép lấy SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3 KẾT LUẬN Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm tốn trình bày phần đầu chương trình kiểm tốn đạt được, ngoại trừ vấn đề sau: Chữ ký người thực hiện: (đã ký) Giấy làm việc: Doanh nghiệp Châu Thành Người lập Ngày Chủ đề: TK 331 Thiện 02/08/2013 Người kiểm tra Ngày Niên độ: Năm 2010 SDĐK 5.189.141.904 Tr Hiền 02/08/2013 272.022.218 (Dư Nợ) PY 4.917.119.686 (Dư Có) SPSN 200.776.621.431 SPSC 205.989.060.516 SDCK 10.401.580.989 272.022.218 (Dư Nợ) TB, GL 10.673.603.207 (Dư Có) TB, GL: Khớp với số liệu Bảng CĐPS Sổ PY: Khớp với báo cáo kiểm toán năm trước Kết luận: đồng ý với số liệu đơn vị Mục tiêu: Đảm bảo khoản phải trả nhà cung cấp ngắn hạn dài hạn có thực, thuộc nghĩa vụ tốn DN; hạch tốn xác, đầy đủ; đánh giá trình bày phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành Nguồn gốc số liệu: BCTC, sổ sách đơn vị Báo cáo kiểm toán năm 2009 Doanh nghiệp Châu Thành +) Trong sổ sách đơn vị bao gồm: SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3 +) Hợp đồng mua hàng +) Hóa đơn tài +) Phiếu giao (nhận) hàng +) Sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 331 +) Các biên xác nhận công nợ +) Bảng cân đối kế toán năm 2009 (Sau kiểm toán) +) Bảng cân đối kế toán năm 2010 (Trước kiểm toán) +) Bảng cân đối số phát sinh Doanh nghiệp Châu Thành Người lập Ngày Chủ đề: TK 331 (Các thủ tục chung) Thiện 02/08/2013 Năm 2010 Mai Linh Niên độ: Người kiểm tra Ngày 02/08/2013 Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp dụng việc thực nguyên tắc quán theo chuẩn mực chế độ kế toán hành Đối chiếu số liệu đầu năm BCTC 31/12/2008 TK 331 Sổ sách đơn vị 1/1/2009 5.189.141.904 Chênh lệch 5.189.141.904 - Kết luận: 1/ Khơng có thay đổi nguyên tắc kế toán áp dụng việc thực nguyên tắc quán theo chuẩn mực chế độ kế toán hành 2/ Số dư đầu kỳ TK331 khớp với Báo cáo kiểm toán năm trước (năm 2009) Doanh nghiêp Châu Thành Người lập Ngày Chủ đề: TK 331 Linh 02/08/2013 (Thủ tục phân tích) Người kiểm tra Ngày Niên độ: Năm 2010 Thực hiện: Năm 2009 (sau Năm kiểm toán) Phải trả người 6.112.778.988 SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ 2010 kiểm toán) (trước Biến động VND % 10.673.603.207 4.560.824.219 74,61 Lớp : ĐHLTKTK5A3 bán Trả trước cho 923.637.084 272.022.218 -651.614.866 70,55 người bán Phải trả người bán tăng 4.560.824.219 đồng tương ứng với tỷ lệ 74,61% chủ yếu công nợ với tập đồn Hịa Phát Tính có thực nghĩa vụ nợ xác thực qua đối chiếu công nợ Tập Đồn Hịa Phát thời điểm 31/12/2009 Về sach tốn với Hịa Phát khơng có thay đối (Thời hạn tốn sau 25 ngày nhận hàng) Trả trước cho người bán giảm 651.614.866 đồng tương ứng với tỷ lệ 70,55% Khoản giảm nguyên nhân khoản ứng trước tiền hàng với Cơng ty TNHH Xi măng Luks năm 2008 hàng hóa Kết luận: Khơng có biến động bất thường với công nợ phải trả nên bỏ qua thủ tục phân tích khác Doanh Nghiệp Châu Thành Người lập Ngày Chủ đề: TK 331 Kiểm tra chi tiết Linh 02/08/2013 Niên độ: Người kiểm tra Ngày Năm 2010 Đối chiếu chi tiết công nợ với tổng hợp, giải thích cơng nợ phải trả lớn bất thường  Đối chiếu sổ tổng hợp sổ chi tiết công nợ Số liệu tổng hợp Số liêu chi tiết Dư Nợ 272.022.218 272.022.218  Dư Có 10.673.603.207 10.673.603.207  : Đã đối chiếu số liệu sổ chi tiết sổ  Chọn mẫu cơng ty có cơng nợ lớn cuối năm 8.081.152.279 (đã đối chiếu công nợ)  Công ty Xăng dầu 1.010.079.574 (đã đối chiếu công nợ)  Tập đồn Hịa Phát Thừa Thiên Huế Cơng ty TNHH Xi 1.135.145.775 (đã toán măng Luks năm 2010) SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3 : Đã kiểm tra biên xác nhận công nợ Gửi thư xác nhận, kiểm tra khoản ứng trước lớn Thực kiểm tra khoản xác nhận công nợ Qua kiểm tra em phát số vấn đề sau:  Số tiền bảng xác nhận cơng nợ phải trả cho cơng ty Hồn Hảo 200.000.000 đồng sổ sách lại 100.000.000 đồn Kế tốn cơng ty giải thích: cuối ngày 31/12/2010 sau đơn vị nhận biên xác nhận kế tốn chuyển tiền trả tiền hàng cho Cơng ty Hồn Hảo nên số liệu biên xác nhận công nợ lớn sổ sách => KTV kiểm tra chứng từ  Đồng ý với đơn vị  Qua kiểm tra em nhận thấy sổ chi tiết chứng từ, kế toán đơn vị hạch toán nhầm khoản ứng trước tiền mặt khách hàng An Phú với giá trị 50.000.000 (tiền mua xi măng) vào khoản phải trả cơng ty An Hịa  Đề nghị kiểm tra, hiệu chỉnh (Nợ TK 111/Có TK 131 (ƯT): 50.000.000)  Cuối năm đơn vị ứng trước cho Công ty CP Thuận An 203.950.000 đồng thi công cửa hàng Xăng dầu Thanh Thủy Trong hợp đồng có quy định điều khoản  Chấp nhận số liệu ứng trước cho người bán  Một khoản công nợ chưa đối chiếu, xác nhận đầy đủ ngày 31/12/2010, (Khoản ứng trước cho công ty xi măng Thạch Thủy), cụ thể: Tên tk Số liệu sổ sách Số phải xác nhận TK 331_Dư Nợ “phải trả người bán” 103.603.207 103.603.207 Doanh nghiệp Châu Thành Chủ đề: TK 331 Linh 02/08/2013 (Thủ tục phân tích- Người kiểm tra Ngày Kiểm tra khoản nợ chưa ghi sổ) SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Người lập Ngày Lớp : ĐHLTKTK5A3 Niên độ: Năm 2010 Thực hiện: Kiểm tra hóa đơn mua hàng chưa tốn sau ngày kết thúc niên độ đảm bảo việc ghi nhận công nợ phù hợp niên độ (Chọn mẫu hóa đơn có số tiền lớn tháng 12) Chứng từ Nội dung Số tiền Ghi PN1/12 Nhập xăng dầu Cty Xăng dầu Huế 245.000.053 Đúng niên độ PN02/12 Nhập xăng dầu Cty Xăng dầu Huế 65.322.000 Đúng niên độ PN03/12 Nhập xăng dầu Cty Xăng dầu Huế 122.074.179 Đúng niên độ PN24/12 Sắt thép Hòa Phát 800.841.462 Đúng niên độ PN25/12 Sắt thép Hòa Phát 812.342.212 Đúng niên độ Doanh nghiệp Châu Thành Chủ đề: TK 331 Linh (Kiểm tra chi tiết chứng Người kiểm tra từ phát sinh vào chi phí) Niên độ: Người lập Ngày 02/08/2013 Ngày Năm 2010 Kiểm tra hóa đơn mua hàng kỳ Dùng phương pháp chọn mẫu CMA để xác định mẫu: Giá trị khoản mục phải trả người bán 10.673.603.207 BCTC Mức trọng yếu chi tiết 443.897.251 R (RRKT) 0,7 J (Bước nhảy) 634.138.930 Số ngẫu nhiên 65 Tổng thể chọn lấy mẫu 186.735.410.514 Số mẫu chọn 295 Kết chọn mẫu em chọn kết hợp với chương trình chọn mẫu CMA Chứng Diễn giải Số tiền từ 07/06 Nhập kho xăng-Cty xăng Miền SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ 2.329.760.952  Lớp : ĐHLTKTK5A3 Trung 22/07 Mua gạch lát 170.549.100  2.051.312.500  421.426.702  … 08/12 Mua dầu Diezen 14/12 Mua sắn xi măng nhập kho : Đã đối chiếu số liệu sổ chi tiết sổ Kết luận: Qua kiểm tra em nhận thấy mẫu chọn hạch toán đối chiếu Kiểm tra nghiệp vụ phát sinh có đối ứng chi phí, kiểm tra bút tốn lạ  Kiểm tra nghiệp vụ phát sinh có đối ứng chi phí, Kiểm tra bút tốn lạ - Em tiến hành xem qua sổ tài khoản 331 doanh nghiệp, đặc biệt trọng đến nghiệp vụ phát sinh có tài khoản 331 đối ứng với tài khoản loại 6, xem nghiệp vụ hạch toán vào chi phí có phù hợp với ngun tắc chế độ kế tốn khơng Tiến hành kiểm tra em ghi số nghiệp vụ lưu ý cần trao đổi với khách hàng Bảng 2.2.3: Bảng ghi nghiệp vụ cần trao đổi (phát sinh Có TK331) Chứng từ-ngày PK13-2/12/10 PX4929/12/10 PK4731/12/10 Nội dung TKĐƯ Phần mềm kế tốn 213 Bravo Xuất nhớt cấp cơng 623 trình Hà Giang 113 Mua tơ tải Số tiền Ghi Khơng có biên 28.724.400 bàn giao đưa vào sử dụng 9.945.454 Khơng 994.546 trịn 211 833.333.333 133 41.666.667 đóng dấu Ngày hóa đơn: 26/3 Khơng hợp đồng, biên bàn giao Kết luận: Qua tiến hành kiển tra em khơng phát bút tốn lạ nhiên phát số nghiệp vụ thiếu chứng từ kèm theo -> em đề nghị đơn vị bổ sung SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3 Doanh nghiệp Châu Thành Người lập Ngày Chủ đề: TK 331 Linh 02/08/2013 (Kiểm tra số dư gốc Người kiểm tra Ngày ngoại tệ) Niên độ: Năm 2010 Kết luận: Khơng có cơng nợ ngoại tệ Doanh nghiệp Châu Thành Người lập Ngày Chủ đề: TK 331 Linh 02/08/2013 (Kiểm tra lãi phải trả Người kiểm tra Ngày công nợ hạn) Niên độ: Năm 2010 Thực hiện: Kiểm tra thời gian toán cho nhà cung cấp đơn vị hợp đồng mua hàng (Kiểm tra hợp đồng nhà cung cấp lớn) Kết luận: Qua trình kiểm tra em nhận thấy hợp đồng mua bán thường quy định trả tiền hàng lần trước lấy hàng lần sau Nên đơn vị khơng có công nợ hạn Doanh nghiệp Châu Thành Người lập Ngày Chủ đề: TK 331 Linh 02/08/2013 (Thư xác nhận công Người kiểm tra Ngày nợ) Niên độ: Năm 2010 III Hồn thành kiểm tốn III.1 Phê duyệt phát hành BCKT thư quản lý B110 Doanh nghiệp Châu Thành Ngày khóa sổ: 31/12/2010 SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Tên Ngày Lớp : ĐHLTKTK5A3 Nội dung: PHÊ DUYỆT PHÁT HÀNH BCKT VÀ THƯ QL Ng.thực linh 02/08/2013 Ng.soát xét Ng.soát xét A MỤC TIÊU Đảm bảo kiểm toán kiểm soát chặt chẽ từ khâu lập kế hoạch kiểm toán đến kết thúc kiểm toán, tuân thủ cmkit VN; chứng kiểm tốn thích hợp thu thập đầy đủ phục vụ cho việc đưa ý kiến kiểm toán SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3 B NỘI DUNG KIỂM TRA Nội dung Thành Chủ nhiệm viên BGĐ kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán Đã lập kế hoạch kiểm toán đánh giá rủi ro thực theo phương pháp kiểm tốn Cơng ty phản ánh “Tổng hợp Kế hoạch kiểm toán” (A810) Đã lập “Chấp nhận giữ khách hàng cũ” (A120) đồng ý với kết luận chung chấp nhận KH Đã thảo luận với thành viên BGĐ trường hợp rủi ro đánh giá cao mức trung bình (A620) Nhóm kiểm tốn thực đầy đủ cam kết tính độc lập xử lý vấn đề liên quan đến mâu thuẫn lợi ích (nếu có) (A270/A280) Hợp đồng kiểm toán lập trước tiến hành kiểm toán (A210) Thực kiểm toán Hệ thống kế toán hệ thống KSNB tìm hiểu đánh giá q trình thực kiểm tốn (A400, C100C500) Đã kết luận độ tin cậy hệ thống KSNB đánh giá ảnh hưởng việc thực thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm (A400, C100-C500) Đã soát xét đầy đủ giấy tờ làm việc cần thiết gồm kế hoạch kiểm tốn, bảng phân tích, chứng kiểm tốn để khẳng định kết luận kiểm toán phù hợp Đã phản ánh đầy đủ mức trọng yếu, bút toán điều chỉnh, kiện bất thường, vấn đề quan trọng khác SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3 “Soát xét giấy tờ làm việc chi tiết” (B120) Tổng hợp, kết luận lập báo cáo Đã tổng hợp đầy đủ nội dung quan trọng “Tổng hợp Kết Kiểm toán” (B410) Đã soát xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài ngày phát hành BCKT, bao gồm vấn đề tính hoạt động liên tục (H150) Đã thu thập đầy đủ Thư giải trình BGĐ vấn đề chung DN Thư xác nhận người thứ ba luật sư khoản công nợ bất thường DN trước phát hành BCKT (B440/B450) Đã soát xét việc trình bày BCKT theo quy định Cơng ty (B310) Thư QL bao gồm tất vấn đề quan trọng kế toán, hệ thống KSNB, thuế cần báo cáo với BGĐ điểm Thư QL năm trước cập nhật (B210) C KẾT LUẬN Các công việc thực hiện, chứng kiểm toán thu thập lưu lại đầy đủ hồ sơ kiểm tốn thích hợp để đưa ý kiến kiểm toán III.2 Soát xét giấy làm việc chi tiết B130 Doanh nghiệp Châu Thành Ngày khóa sổ: 31/12/2010 Nội dung: SỐT XÉT GIẤY LÀM VIỆC CHI TIẾT Ng.thực Tên Ngày Linh 02/08/2013 Ng.soát xét SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3 Ng.soát xét Tham chiếu Câu hỏi Người hỏi/Ngày Người lời/Ngày Trả lời trả Khơng có III.4 Trao đổi số vấn đề Về hàng tồn kho Một số khoản chênh lệch kiểm kê, cụ thể kho An Hòa số sổ sách lớn thực tế, số tiền: 3.730.000 đồng Công ty chưa phản ánh khoản  Đề nghị hạch toán, tiến hành điều tra nguyên nhân xử lý Nợ TK 138/Có TK 156 3.730.000 Về công nợ - Một khoản công nợ chưa đối chiếu, xác nhận đầy đủ ngày 31/12/2010, (Khoản ứng trước cho công ty xi măng Thạch Thủy), cụ thể: Tên tk Số liệu sổ sách Số phải xác nhận + TK 331_Dư Nợ “phải trả người bán” 103.603.207 103.603.207 - Một số khoản hạch toán nhầm, cụ thể: khoản ứng trước tiền mặt khách hàng An Phú với giá trị 50.000.000 (tiền mua xi măng) đơn vị hạch toán vào khoản phải trả cơng ty An Hịa  Đề nghị kiểm tra, hiệu chỉnh (Nợ TK 111/Có TK 131 (ƯT): 50.000.000) Một số trường hợp thiếu hóa đơn chứng từ, cụ thể (phát sinh Có TK331) Chứng từ-ngày PK13-2/12/10 Nội dung Phần mềm kế toán Bravo SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ TKĐƯ 213 Số tiền Ghi Khơng có biên 28.724.400 bàn giao đưa vào sử dụng Lớp : ĐHLTKTK5A3 PX4929/12/10 Xuất nhớt cấp cơng 623 trình Hà Giang 113 9.945.454 HĐGTGT khơng có 994.546 mã số thuế PK4731/12/10 211 133 Ngày hóa đơn: 26/3 833.333.000 Khơng hợp đồng, 41.666.650 biên bàn giao Mua ô tô tải Trên đây, số điểm mà em xét thấy cần lưu ý với Cơng ty cơng tác kế tốn năm 2010, hy vọng với thông tin giúp cho Q cơng tycó đạo thích hợp để khắc phục nhược điểm nêu nhằm thực tơt cơng tác kế tốn – tài Công ty Nhân dịp em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình giúp đỡ Q cơng ty q trình em thực tập tiến hành kiểm toán III.5 Danh mục bút toán điều chỉnh phân loại lại Doanh nghiệp Châu Thành Ngày khóa sổ: 31/12/2010 Nội dung: DANH MỤC BÚT TỐN ĐIỀU CHỈNH VÀ PHÂN LOẠI LẠI B360 Ng.thực Tên Ngày Linh 02/08/2013 Ng.soát xét Ng.soát xét Tham TK Nội dung điều chỉnh chiếu Nợ Có Điều chỉnh xử lý khoản hàng tồn [D540.11] kho thiếu kiểm kê 138 Phải thu khác 156 Hàng tồn kho Cộng SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ 3.730.000 3.730.000 3.730.000 3.730.000 Lớp : ĐHLTKTK5A3 Điều chỉnh xử lý số khoản hạch [E240.4] toán nhầm (khoản ứng trước khách hàng An Phú vào khoản phải trả công ty An Hòa) 331 Phải trả nhà cung cấp 50.000.000 131_ƯTNgười bán ứng trước 50.000.000 Cộng 50.000.00050.000.000 III.6 Tổng hợp kết quản kiểm tốn Doanh nghiệp Châu Thành B410 Ngày khóa sổ: 31/12/2010 Tên Ngày Linh 02/08/2013 Nội dung: TỔNG HỢP KẾT Người thực QUẢ KIỂM TỐN Người sốt xét I Tổng hợp kết kiểm tra vấn đề phát giai đoạn lập kế hoạch # Nội dung Tài khoản ảnh Kết kiểm hưởng tốn Khơng có II Tổng hợp vấn đề phát sinh q trình kiểm tốn TK Khoản mục trọng yếu Vấn đề phát sinh SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Hướng xử lý Lớp : ĐHLTKTK5A3 TK Khoản mục trọng yếu Hàng tồn kho Vấn đề phát sinh Khoản hàng tồn kho thiếu kiểm kê (số tiền 3.730.000 VND) Nợ phải trả người bán Hướng xử lý Nợ TK 138 Có TK 156 Hạch tốn nhầm khoản ứng trước khách hàng An Phú vào khoản phải trả Nợ TK 331 Có TK131(ƯT) cơng ty An Hịa (Số tiền: 50.000.000 VND) III Xem xét lại mức trọng yếu xác định giai đoạn lập kế hoạch (A710) Tiêu chí xác định mức trọng yếu (tổng tài sản) Phù Hợp Lý Có thể phản ánh quy mô hoạt động Tỷ lệ % áp dụng để xác định mức trọng yếu (1%)là Phù hợp Sự cần thiết phải thay đổi mức trọng yếu:Không Lý do: Mức trọng yếu thực phù hợp với mục tiêu kiểm tốn chu trình mua vào tốn SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3 KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường với cạnh tranh gay gắt , doanh nghiệp đứng vững phát triển vấn đề khó khăn Cơng tác quản lý doanh nghiệp phải thích ứng với kinh tế nội dung chế độ kế toán hành Trong thời gian thực tập doanh nghiệp giúp em tìm hiểu cơng tác kiểm tốn , hạch tốn kế toán doanh nghiệp Trên sở nghiê cứu tài liệu kế toán tổng hợp đến chi tiết máy trình khảo sát thực tế vận dụng kiến thức việc tìm hiểu quy mô hoạt động kinh doanh thực trạng kiểm toán doanh nghiệp Do thời gian ngắn hiểu biết hạn chế cộng them lần tiếp xúc với thực tế nên không tránh khỏi sai sót Vì vậy, em mong nhận quan tâm giúp đỡ ý kiến đóng góp Nguyễn Thị Hằng, Giám đốc doanh nghiệp anh chị phịng Kiểm tốn, kế toán doanh nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Nam Định, Ngày 06/08/2013 Sinh viên thực Đào Thùy Linh SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3 ... thân Em hoàn thành thực tập với chun đề “ kiểm tốn chu trình bán hàng tốn kiểm tốn báo cáo tài chính? ?? Do thời gian thực tập tập doanh nghiệp có hạn, vấn đề từ lý thuyết đến thực tiễn cịn có khoảng... sinh Báo cáo tài SVTH: TRỊNH THỊ HUẾ Lớp : ĐHLTKTK5A3 Phần II Khái qt chung chu trình mua vào tốn I.1 Kiểm tốn tài chínhh I.1.1 Khái niệm kiểm tốn BCTC: Theo chu? ??n mực kiểm toán số 300: Kiểm toán. .. tin tài I.1.3 Phương pháp kiểm tốn: Kiểm tốn báo cáo tài sử dụng phương pháp kiểm tốn chứng từ kiểm tốn ngồi chứng từ I.2 Bản chất, chức chu trình mua vào tốn I.2.1 Bản chất chu trình Mua vào toán