Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiêp trên địa bàn huyện phù yên, tỉnh sơn la

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu thân tơi Các kết nghiên cứu kết luận luận văn trung thực, không chép từ nguồn hình thức Các liệu thực trích dẫn trung thực ghi nguồn tài liệu tham khảo quy định Tác giả luận văn Nguyễn Thế Tùng i LỜI CẢM ƠN Trong thời gian nghiên cứu nhận quan tâm giúp đỡ tận tình từ phía thầy cơ, bạn bè gia đình nhiều Học viên xin cảm ơn thầy cô giáo trường Đại học Thủy lợi tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Cho phép học viên bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới TS Đỗ Văn Quang nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi suốt thời gian vừa qua Học viên xin cảm ơn tập thể lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Phù Yên, Cục Thuế tỉnh Sơn La tạo điều kiện cho việc thu thập số liệu, giúp đỡ trình nghiên cứu Do thời gian nghiên cứu kiến thức cịn hạn chế, luận văn hồn thiện khơng thể tránh khỏi sơ suất thiếu sót, em mong nhận ý kiến thầy cô giáo bạn Xin chân thành cảm ơn ! ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC HÌNH ẢNH, SƠ ĐỒ vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT viii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề lý luận chung thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Lý luận chung thuế 1.1.2 Lý luận thuế giá trị gia tăng 11 1.2 Nội dung quản lý thu thuế GTGT đơn vị kinh doanh 20 1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng 20 1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng đơn vị kinh doanh 21 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế giá trị gia tăng 28 1.3.1 Chất lượng đội ngũ cán quản lý thuế 28 1.3.2 Chính sách qui định quản lý thuế giá trị gia tăng 28 1.3.3 Các phương tiện, thiết bị dùng vào công tác quản lý thuế giá trị gia tăng29 1.3.4 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 29 1.3.5 Công tác tra, kiểm tra thuế 29 1.3.6 Nhận thức người dân tính tự giác doanh nghiệp 30 1.4 Kinh nghiệm số địa phương quản lý thu thuế giá trị gia tăng học rút cho huyện Phù Yên 30 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế huyện Văn Chấn, tỉnh Yên Bái 30 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế huyện Thanh Sơn, tỉnh Phú Thọ 32 1.4.3 Bài học quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh địa bàn huyện Phù Yên 33 1.5 Kết luận 34 iii CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÙ YÊN - TỈNH SƠN LA 36 2.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội kinh tế huyện Phù Yên 36 2.1.1 Điều kiện kinh tế - xã hội huyện Phù Yên 36 2.1.2 Tình hình phát triển doanh nghiệp địa bàn 41 2.1.3 Bộ máy quản lý thuế huyện Phù Yên 45 2.2 Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Phù Yên tỉnh Sơn La 49 2.2.1 Công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế 49 2.2.2 Công tác thu nợ thuế 52 2.2.3 Công tác thủ tục hoàn thuế 55 2.2.4 Công tác kiểm tra, tra thuế 56 2.2.5 Công tác ấn 59 2.2.6 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 59 2.3 Đánh giá chung tình hình thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Phù Yên giai đoạn 2015 - 2018 60 2.3.1 Những thành tựu đạt 60 2.3.2 Những vấn đề hạn chế 63 2.3.3 Phân loại vấn đề nguồn gốc nguyên nhân 66 2.4 Kết luận 69 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÙ YÊN GIAI ĐOẠN 2019 - 2020 70 3.1 Định hướng chung Cục thuế tỉnh Sơn La quản lý thu thuế GTGT 70 3.1.1 Mục tiêu quản lý thu thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Sơn La 70 3.1.2 Định hướng hoàn thiện tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh địa bàn tỉnh Sơn La 71 3.2 Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT địa bàn huyện Phù Yên, tỉnh Sơn La 73 3.2.1 Giải pháp công tác tham mưu, điều hành quản lý thu thuế 73 3.2.2 Giải pháp công tác quản lý kê khai thuế 74 3.2.3 Giải pháp công tác quản lý nợ thuế 75 iv 3.2.4 Giải pháp công tác tra, kiểm tra thuế 76 3.2.5 Giải pháp công tác công nghệ thông tin phục vụ quản lý thu thuế 77 3.2.6 Giải pháp công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 78 3.2.7 Giải pháp công tác nâng cao chất lượng cán quản lý thu thuế giá trị gia tăng 80 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 v DANH MỤC CÁC HÌNH ẢNH, SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Phù Yên 46 vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Kết nộp tờ khai thuế GTGT giai đoạn 2015 - 2018 50 Bảng 2.2 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT giai đoạn 2015 - 2018 51 Bảng 2.4 Số thuế GTGT thu đơn vị giai đoạn 2015 - 2018 53 Bảng 2.5 Tình hình nợ thuế GTGT doanh nghiệp từ năm 2015 - 2018 54 Bảng 2.6 Kết tiếp nhận, giải hồ sơ hoàn thuế GTGT giai đoạn 2015 - 201855 Bảng 2.7 Kết thực kế hoạch kiểm tra thuế GTGT giai đoạn 2015 - 2018 56 Bảng 2.8 Kết thực kế hoạch tra giai đoạn 2015 - 2018 57 Bảng 2.9 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT giai đoạn 2015 - 2018 59 vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Chữ viết đầy đủ BTC Bộ Tài GTGT Giá trị gia tăng KT – XH Kinh tế - Xã hội NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TCT Tổng cục Thuế viii LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế nguồn thu chủ yếu, lâu dài phận quan trọng ngân sách nhà nước, góp phần to lớn vào nghiệp xây dựng bảo vệ Tổ quốc Mục tiêu quan trọng quốc gia xây dựng hệ thống thuế có hiệu lực hiệu cao Điều không phụ thuộc vào sách thuế hợp lý mà cịn phụ thuộc lớn vào công tác quản lý thu thuế Nhà nước Lịch sử phát triển, hệ thống thuế khố, hình thức thuế khố pháp luật thuế ngày đa dạng Đồng thời, phát triển ngày mạnh mẽ kinh tế thị trường xu hội nhập quốc tế làm cho môi trường kinh tế ngày phức tạp gia tăng cạnh tranh Trong điều kiện Nhà nước có vai trị hồn thiện thực hiệu cơng tác quản lý thuế nhằm đảm bảo tạo lập môi trường kinh doanh lành mạnh doanh nghiệp nước ngồi nước, tạo bình đẳng cá nhân tham gia kinh tế, nâng cao hiệu thu ngân sách nhà nước (NSNN) phục vụ cho mục tiêu kinh tế quốc gia Thuế GTGT sắc thuế quan trọng hệ thống thuế nước ta Việc áp dụng thuế GTGT thay cho thuế doanh thu đảm bảo tập trung số thu lớn cho NSNN Hơn nữa, điều kiện kinh tế nước ta nay, nhu cầu chi tiêu phát triển kinh tế lớn nên xảy tình trạng thiếu hụt ngân sách Do vậy, phải tìm biện pháp để tăng thu ngân sách Nhà nước Trong năm qua, việc quản lý thu thuế nói chung thuế Doanh thu nói riêng khu vực kinh tế tư nhân nhiều thiếu sót, dẫn đến kết cuối thất thu thuế, Nhà nước bị chiếm dụng vốn gây tác động xấu kinh tế Việc áp dụng thuế GTGT thay cho thuế Doanh thu tạo khả kiểm tra, kiểm soát tốt cơng tác quản lý Tuy nhiên thuế GTGT địi hỏi phải thay đổi thói quen vốn ăn sâu cách nghĩ cách làm người là: Mua bán hàng khơng cần hố đơn, linh hoạt đến mức tuỳ tiện ghi chép chứng từ, sổ kế tốn, tính thuế tổng doanh thu, khơng phân biệt doanh nghiệp có nhiều doanh nghiệp có giá trị tăng thêm Hơn thuế GTGT tính phần giá trị tăng thêm nên để bảo đảm mức động viên ngang với Thuế doanh thu thuế suất thuế GTGT phải cao thuế suất thuế doanh thu Điều dễ gây tâm lý cho Nhà nước tăng thuế dẫn đến tác động làm tăng giá, với việc giải thích, cần áp dụng biện pháp quản lý chặt chẽ phải có biện pháp kinh tế để kiềm chế, ngăn ngừa lợi dụng tăng giá Với đường lối đổi kinh tế tạo điều kiện cho thành phần kinh tế phát triển, bình đẳng trước pháp luật việc quản lý khu vực kinh tế quan trọng Thành phần kinh tế quốc doanh nói chung kinh tế tư nhân nói riêng lại phát triển qui mô số lượng, khả thu nhập tăng nhanh việc tăng cường quản lý thu thuế khu vực kinh tế cần thiết Những yếu tố nêu đặt yêu cầu cấp thiết phải hoàn thiện cơng tác quản lý thu thuế nói chung, hồn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng nói riêng Đã có nhiều cơng trình cấp địa phương, trung ương nghiên cứu vấn đề quản lý thu thuế, nhiên chưa có cơng trình nghiên cứu cụ thể quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Phù Yên Với thời gian công tác Chi cục Thuế huyện Phù Yên học viên chọn đề tài: “Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Phù Yên, tỉnh Sơn La” làm luận văn thạc sĩ với mong muốn giải vướng mắc mà thực tiễn đặt dựa tảng lý luận vững chắc, có luận khoa học Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài Hiện nay, có nhiều cơng trình nghiên cứu quản lý thuế nói chung quản lý thu thuế GTGT nói riêng tác giả ngồi nước các khía cạnh tiếp cận khác nhau, kể nghiên cứu tiêu biểu sau: Những nghiên cứu nước phần lớn tập trung vào câu hỏi làm để cải thiện hiệu lực hiệu quản lý thu thuế Câu trả lời giải thông qua nhiều cách tiếp cận khác Thứ nghiên cứu tác động sách thuế đến hiệu lực quản lý thu thuế (Kirchker cộng sự, 2001) Thứ hai tác động yếu tố trị sức ép tranh cử, giành ghế quốc hội lời hứa cải thiện ngân sách quốc gia nỗ lực thu thuế (Esteller, 2001) Thứ ba: Quản lý thu thuế phụ thuộc vào trình biến đổi nội quan Thuế Đó tiếp cận vào cấu máy quản lý thu thuế Nguyễn Thị Mai (2002), Vương Hoàng Long - Thực năm 2020 để xây dựng chiến lược phát triển giai đoạn 2020-2025, qua thúc đẩy hiệu công việc Chi cục; - Thực giải pháp đồng bộ, hàng năm vào đầu năm tổ chức hội nghị người lao động để giao tiêu cho cán bộ, từ kiểm sốt hiệu làm việc cán Chi cục Nguồn lực thực - Phải đồng thuận Ban lãnh đạo Chi cục ủng hộ người lao động Chi cục; 3.2.2 Giải pháp công tác quản lý kê khai thuế Nội dung giải pháp Nâng cao số người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế qua mạng cách tuyên truyền lợi ích khai thuế qua mạng, hướng dẫn người nộp thuế thực khai thuế qua mạng, tăng cường biện pháp hỗ trợ đầu tư sở vật chất hoàn thiện hệ thống, nâng cấp hạ tầng mạng, đường truyền, trang thiết bị cổng thông tin điện tử quan Thuế đảm bảo người nộp thuế thực kê khai nộp hồ sơ khai thuế qua mạng nhanh chóng, thuận lợi, ổn định đạt kết Đẩy mạnh cơng tác kiểm tra, kiểm sốt việc đăng ký thuế Tăng cường kiểm tra rà soát tình hình kê khai thuế, đảm bảo người nộp thuế nộp tờ khai hạn ngày tăng, chất lượng tờ khai đảm bảo, phát kịp thời trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt nghiêm trường hợp kê khai chậm, không nộp tờ kê khai, tờ khai sai so với quy định Lộ trình thực - Thực thí điểm giai đoạn tháng cuối năm 2019 để kiểm tra hệ thống máy chủ Chi cục có đáp ứng việc áp dụng công nghệ thông tin việc kê khai thuế tốt không - Thực đại trà từ năm 2020 trở Nguồn lực thực 74 - Phải trí Ban lãnh đạo Chi cục; - Đầu tư mua sắm hệ thống máy chủ có cấu hình cao 3.2.3 Giải pháp công tác quản lý nợ thuế Nội dung giải pháp Biện pháp trọng tâm rà soát số nợ, thực phân loại nợ phân tích tuổi nợ, nguyên nhân chi tiết người nộp thuế để có biện pháp phù hợp Tập hợp số liệu nợ người nộp thuế để triển khai thực tốt công tác phối hợp thu ngân sách nhà nước với phòng, Đội Kiểm tra thuế Thực rà soát, đánh giá lại nguồn thu thuế GTGT, phân tích yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế GTGT địa bàn; đồng thời phối hợp với ngành chức đẩy mạnh quản lý thu, chống thất thu thu hồi nợ thuế Ban hành đầy đủ thông báo nợ tiền chậm nộp theo quy định, thông báo áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế, xác minh tài khoản ngân hàng,… theo quy trình quản lý nợ thuế quy trình cưỡng chế nợ thuế Có biện pháp người nộp thuế có số nợ thuế GTGT lớn, chây ỳ đến quan Thuế làm việc để vừa giải vướng mắc, kiến nghị, đôn đốc thực nghĩa vụ nộp ngân sách Lập biên đôn đốc nợ thuế yêu cầu người nộp thuế đưa lộ trình tốn nợ, trường hợp khơng thực áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế Chủ động phối hợp với cấp quyền, ngành liên quan để thu hồi nợ thuế cách hiệu Trao đổi thông tin với ngành liên quan trường hợp người nộp thuế có dấu hiệu khả toán thực giám sát phong toả tài khoản người nộp thuế nợ thuế có dấu hiệu bỏ trốn, tẩu tán tài sản,… Phối hợp với quan truyền thông để công khai danh sách đơn vị kinh doanh nợ tiền thuế GTGT, tiền phạt chậm nộp thuế, chây ỳ, đăng tải phương tiện thông tin đại chúng Lộ trình thực 75 - Thực đầu năm 2020, để công tác thu nợ nợ xấu đạt hiệu cần phối hợp với ban ngành nhiệt huyết cán Chi cục Vì cơng tác thu nợ cơng tác cần thiết phải thật mềm dẻo 3.2.4 Giải pháp công tác tra, kiểm tra thuế Nội dung giải pháp Đối với công tác kiểm tra thuế hồ sơ khai thuế GTGT trụ sở quan Thuế phải thực chuyên sâu, phân tích số liệu phải có tính logic từ đưa đánh giá nhận xét trình kê khai người nộp thuế nhằm phát sai sót ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận thuế từ khâu đầu Về công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra: Kế hoạch tra, kiểm tra phải xây dựng sở phân tích, đánh giá rủi ro hệ thống ứng dụng phân tích rủi ro, lựa chọn đơn vị kinh doanh có rủi ro cao thuế đơn vị nhiều năm chưa tra, kiểm tra, đơn vị kinh doanh đa ngành nghề Triển khai thực kế hoạch tra, kiểm tra phải thực liệt từ tháng đầu năm; triển khai việc thu thập thơng tin, phân tích đánh giá rủi ro xây dựng đề cương chi tiết đảm bảo tra, kiểm tra mục tiêu, trọng tâm, trọng điểm, rút ngắn thời gian tra, kiểm tra đơn vị kinh doanh đảm bảo tra, kiểm tra theo Quy trình quy định Pháp luật tra, kiểm tra Phấn đấu hoàn thành kế hoạch tra, kiểm tra số lượng chất lượng tra kiểm tra Tăng cường công tác giám sát tra, kiểm tra nhằm đảm bảo kỷ cương kỷ luật đội ngũ công chức tra, kiểm tra, ngăn chặn hành vi tiêu cực gây phiền hà cho người nộp thuế Tăng cường lực lượng cán cho phận tra, kiểm tra; giám sát tuân thủ người nộp thuế Xây dựng, ban hành chế độ quy định quản lý tra, kiểm tra thuế người nộp thuế sở quản lý rủi ro, nhằm giảm bớt phiền hà cho người nộp thuế, đồng thời phát xử lý kịp thời trường hợp không tn thủ pháp luật thuế, góp phần nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế đảm bảo bình đẳng thực nghĩa vụ thuế, tăng cường đổi áp dụng biện pháp, kỹ 76 để giám sát quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế; giải xác, kịp thời trường hợp khiếu nại, tố cáo thuế Phối hơp chặt chẽ với quan pháp luật đẩy mạnh biện pháp phòng ngừa chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế giá trị gia tăng, đặc biệt hành vi sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để trốn thuế giá trị gia tăng, chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước Đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra nội ngành việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật thực quy trình nghiệp vụ công tác quản lý thuế GTGT, thực đồng nghiêm túc biện pháp kinh tế, hành cơng tác thu thuế Việc gian lận trốn thuế vấn đề xúc công tác quản lý thuế ngày gia tăng Thường xuyên tổ chức tập huấn, đào tạo, bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ chuyên môn kỹ cho công chức kiểm tra, tra Lộ trình thực - Thực đồng giải pháp, giải pháp công tác tra kiểm tra thuế Đây công tác cần quan tâm đặc biệt ảnh hưởng đến tính minh bạch ngành thuế Do việc thực giải pháp ln cần thiết - Bên cạnh công tác đào tạo nguồn lực để đảm bảo đủ lực lượng để tra, kiểm tra cách sát Nguồn lực thực - Việc đào tạo nguồn lực để đảm lực lượng có trình độ chun mơn cao thực tra, kiểm tra việc làm cần thiết Song bên cạnh vấn đề kinh phí đào tạo, Chi cục cần trích từ nguồn quỹ Chi cục để đảm bảo 3.2.5 Giải pháp công tác công nghệ thông tin phục vụ quản lý thu thuế Nội dung giải pháp Chi cục Thuế huyện Phù Yên, tỉnh Sơn La tiếp tục thực mục tiêu chương trình cải cách đại hố ngành thuế ứng dụng công nghệ thông tin để tạo khả thích ứng cao khả xử lý, phân tích khối lượng thơng tin, kết nối thơng tin 77 để quản lý nghĩa vụ nộp thuế người nộp thuế, đồng thời nâng cao chất lượng phục vụ, cung cấp thông tin thuế cho người nộp thuế cách nhanh chóng thuận tiện Củng cố đại hố sở vật chất, hệ thống thơng tin - tin học Tham gia việc nghiên cứu, cải tiến đưa sáng kiến vào áp dụng công tác quản lý nhằm tiết kiệm đạt hiệu cao quản lý thuế ngành Nâng cấp xây dựng phần mềm phục vụ công tác quản lý thuế, hỗ trợ giải vướng mắc, phát sinh sử dụng ứng dụng cách kịp thời Tăng cường công tác đào tạo, đào tạo lại bồi dưỡng kiến thức tin học, kỹ sử dụng máy tính, vận hành mạng ứng dụng ngành thuế cho cán thuế bảo đảm triển khai, ứng dụng công nghệ thông tin tất lĩnh vực công tác ngành Lộ trình thực Trong bối cảnh nay, mà cách mạng công nghiệp lần thứ bùng nổ lan tỏa hết việc số hóa việc thực cơng việc Chi cục cần thiết Cần bắt tay nghiên cứu để đưa công nghệ thông tin vào ứng dụng vào Chi cục Trước mắt tiến hành nâng cấp hệ thống phần mềm để phục vụ cho công tác nội nghiệp hàng ngày Kế hoạch đến hết năm 2020 số hóa liệu Chi cục cho người nộp thuế tra cứu thơng tin cách nhanh nhất, từ giảm thủ tục hành chính, đẩy nhanh công tác thu thuế Nguồn lực thực - Phải đồng thuận Ban lãnh đạo Chi cục; - Trang bị, nâng cấp hệ thống máy tính làm việc Chi cục để đáp ứng với yêu cầu thời buổi công nghệ thông tin 3.2.6 Giải pháp công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Nội dung giải pháp 78 Với sách tự tính - tự khai - tự nộp thuế công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế cần đổi đại hóa để phổ biến Pháp luật, sách thuế, đưa sách pháp luật thuế đến tầng lớp dân cư xã hội để người nộp thuế nâng cao tính tự chủ ý thức chấp hành sách thuế Nhà nước Đẩy mạnh việc đối thoại với đơn vị kinh doanh, để lắng nghe ý kiến người nộp thuế, đồng thời trả lời vướng mắc thủ tục, sách thuế GTGT người nộp thuế kịp thời, hạn, tháo gỡ khó khăn vướng mắc thuế cho đơn vị địa bàn tỉnh, góp phần cải thiện mơi trường đầu tư nâng cao hiệu lực quản lý thu thuế GTGT Phối hợp chặt chẽ với quan thông tin đại chúng cơng tác tun truyền sách thuế, biểu dương kịp thời tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước, đồng thời phê phán đối tượng có hành vi gian lận trốn thuế Chủ động phối hợp với quan thông tin tuyên truyền để đưa hình thức tun truyền phù hợp; đưa sách, pháp luật thuế giá trị gia tăng mới, đặc biệt văn sách thuế sửa đổi, bổ sung có hiệu lực từ thời điểm thực tuyên truyền đến với người nộp thuế Xây dựng triển khai đa dạng dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế thực thủ tục hành thuế, trọng cung cấp dịch vụ hỗ trợ qua hình thức điện tử Tại phận tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, quan Thuế phải tăng cường nhân lực, trang thiết bị, bố trí cán có trình độ chuyên môn kỹ tuyên truyền tốt để hỗ trợ trực tiếp cho đơn vị kinh doanh công tác khai thuế, đặc biệt khai thuế điện tử Truyền tải kịp thời sách sửa đổi bổ sung thuế GTGT cho đơn vị kinh doanh qua hệ thống Email phương tiện khác, nâng cao tính tự giác chấp hành sách thuế người nộp thuế Lộ trình nguồn lực thực - Tuyên truyền trách nhiệm người nộp thuế việc làm cần thiết cần thực Từ trước tới cơng tác chưa coi trọng tương xứng với tầm quan trọng Chính thế, việc truyền thông việc làm cốt lõi 79 Chi cục Bời lẽ người nộp thuế tự nhận thức trách nhiệm thân cách sâu sắc việc thu thuế trở nên dễ dàng hiệu - Nguồn lực để thực phải có đội ngũ quản lý cơng tác tun truyền, truyền thơng đủ mạnh Phải có đầy đủ kỹ máy tính, diễn thuyết… để đưa thông tin đến người nộp thuế cách nhanh nhất, hiệu 3.2.7 Giải pháp công tác nâng cao chất lượng cán quản lý thu thuế giá trị gia tăng Nội dung giải pháp Tổ chức công tác đào tạo, bồi dưỡng công chức, viên chức theo mục tiêu Chiến lược phát triển nguồn nhân lực ngành thuế, áp dụng chế đào tạo, bồi dưỡng bắt buộc, thường xuyên công chức, viên chức Công chức, viên chức làm việc chuyên môn cần phải đào tạo, bồi dưỡng có chất lượng thực kiến thức tồn diện trị, quản lý nhà nước, kỹ nghiệp vụ, kỹ giao tiếp, ngoại ngữ, tin học…, chất lượng thể chỗ kiến thức mà công chức thuế trang bị phải gắn với kỹ thực thi cơng vụ, có khả xử lý tình cụ thể thực tế cơng tác Khen thưởng cơng chức, viên chức có thành tích xuất sắc nhằm khuyến khích động viên kịp thời; đồng thời kiên xử lý nghiêm thông báo công khai công chức, viên chức vi phạm kỷ luật, vi phạm pháp luật Nhà nước, vi phạm quy định ngành Thuế; sai phạm phát qua kiểm tra phải xử lý nghiêm, theo mức độ sai phạm Thực chế độ trách nhiệm cách nghiêm khắc người đứng đầu quan, đơn vị cấp ngành Thuế để xảy vụ tham nhũng, tiêu cực Tăng cường giáo dục trị tư tưởng, tính kỷ cương, kỷ luật ý thức trách nhiệm thực thi cơng vụ, trì nâng cao chất lượng sinh hoạt tự phê phê bình cơng chức, viên chức Thực nghiêm chế độ bình xét, phân loại, đánh giá công chức, đặc biệt khâu thông báo công khai công chức, viên chức ưu, khuyết điểm công chức, viên chức để cơng chức, viên chức có kế hoạch rèn luyện, phấn đấu 80 Thường xuyên đánh giá tiêu trình độ, lực, đạo đức nghề nghiệp tính tự giác chấp hành kỷ cương sách pháp luật công chức để xếp, luân chuyển phù hợp với trình độ chun mơn đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thu thuế GTGT tiến trình cải cách đại hố ngành thuế Quan tâm đến đời sống vật chất, tinh thần, tâm tư, nguyện vọng cán bộ, công chức, viên chức ngành, kịp thời động viên giúp đỡ tạo môi trường làm việc thuận lợi nhằm phát huy tối đa sở trường, lực cán bộ, công chức Lộ trình thực - Hàng năm, Chi cục phải có kế hoạch tập huấn, đạo tạo đội ngũ làm việc Chi cục để nâng cao trình độ chun mơn cán - Đào tạo việc làm thường xuyên thực chất, Chi cục cần xây dựng chiến lược đào tạo ngắn hạn, trung hạn dài hạn với q trình đánh giá sau đào tạo để cán nhận thức việc nâng cao trình độ chun mơn thường xun, bắt buộc Nguồn lực thực Kinh phí đào tạo trích từ quỹ Chi cục huy động từ nguồn khác 81 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Từ thực tế công tác quản lý thu thuế GTGT đơn vị kinh doanh Chi cục Thuế huyện Phù Yên, tỉnh Sơn La thông qua kết nghiên cứu đề tài “Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Phù Yên, tỉnh Sơn La”, học viên rút kết luận sau: Công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Phù Yên, tỉnh Sơn La ngày hoàn thiện nâng cao Ngoài kết đạt công tác quản lý thu thuế GTGT cịn có hạn chế ý thức chấp hành người nộp thuế cịn chưa cao, trình độ chun môn nghiệp vụ đội ngũ cán làm công tác quản lý thu thuế GTGT hạn chế, quy định sách chưa chặt chẽ Xuất phát tồn cần thiết phải có giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Phù Yên, tỉnh Sơn La Đề tài khái quát vấn đề lý luận công tác quản lý thu thuế GTGT đơn vị kinh doanh để làm sở phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Phù Yên, tỉnh Sơn La để xuất giải pháp, kiến nghị để hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Phù Yên, tỉnh Sơn La Trên sở lý luận phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Phù Yên, tỉnh Sơn La, theo quan điểm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời trì, ni dưỡng, phát triển nguồn thu, luận văn đề xuất hệ thống nhóm giải pháp để hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp nhằm tăng số thu địa bàn thời gian tới là: Tăng cường cơng tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp; nâng cao chất lượng đội ngũ cán quản lý thuế; quản lý chặt chẽ doanh nghiệp kê khai thuế, đăng ký thuế; tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp; tăng cường công tác quản lý thu nộp thuế, quản lý nợ thuế, kiểm tra xử lý vi phạm thuế doanh nghiệp; đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế Chi cục Thuế 82 doanh nghiệp địa bàn huyện Phù Yên; tăng cường phối kết hợp cấp, ngành tổ chức quản lý thuế Với hệ thống giải pháp đồng sách thuế, quản lý thuế, hành thuế nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế, tạo điều kiện mở rộng sản xuất, đẩy mạnh tăng trưởng kinh tế địa phương Trong đó, giải pháp tăng cường cơng tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp; nâng cao chất lượng đội ngũ công chức quản lý thuế giải pháp có tính cấp bách, nhằm nhanh chóng hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Phù Yên, tỉnh Sơn La Do lĩnh vực nghiên cứu thu thuế GTGT chưa nhiều, thời gian nghiên cứu hạn chế trình độ có hạn, đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận ý kiến đóng góp thầy để đề tài hoàn thiện đạt kết cao Kiến nghị 2.1 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Sơn La Đội ngũ công chức, viên chức làm việc Chi cục Thuế nguồn nhân lực quan trọng giúp ngành Thuế Sơn La thực chức năng, nhiệm vụ giao tăng tổng thu NSNN cho tỉnh Sơn La Chính vậy, đội ngũ cơng chức, viên chức Chi cục cần có lập trường trị tư tưởng vững vàng, phẩm chất đạo đức tốt, tích cực học tập, rèn luyện nâng cao trình độ Tuy nhiên, đội ngũ cơng chức, viên chức cịn bộc lộ tồn tại, hạn chế lực chuyên môn phận chưa đáp ứng yêu cầu, kinh nghiệm thực tiễn; số thiếu nhiệt tình cơng tác, ý thức trách nhiệm chưa cao, không yên tâm công tác; việc tuyển dụng, chuẩn bị đội ngũ cán kế cận chưa thực tốt; số cán trẻ, cán nữ giữ chức vụ lãnh đạo cịn ít; cán quản lý giỏi chuyên môn, ngoại ngữ chưa nhiều Do vậy, kiến nghị Cục Thuế tỉnh Sơn La xây dựng luân chuyển đội ngũ cơng chức, viên chức có lĩnh trị vững vàng, có lực chun mơn, tâm huyết với nghề nghiệp; đủ số lượng, hợp lý cấu cho Chi cục để Chi cục hoàn thành tốt nhiệm vụ trị giao, hồn thành dự toán thu ngân sách hàng năm Thứ nhất, tuyển dụng, bố trí, sử dụng cơng chức, viên chức 83 - Thực nghiêm quy định tuyển dụng công chức, viên chức theo hướng công khai, minh bạch tăng tính cạnh tranh - Bố trí cơng chức, viên chức theo vị trí việc làm; thực chế độ thi nâng ngạch công chức theo cấu ngạch công chức; thăng hạng chức danh nghề nghiệp viên chức theo cấu chức danh nghề nghiệp phê duyệt - Xây dựng thực chế miễn nhiệm công chức, viên chức khơng hồn thành nhiệm vụ, vi phạm kỷ luật Thứ hai, đa dạng hình thức đào tạo cơng chức, viên chức Ngoài việc tiếp tục coi trọng đào tạo cơng chức, viên chức nâng cao trình độ chun môn thạc sĩ, tiến sĩ; đào tạo, bồi dưỡng quản lý hành nhà nước, lý luận trị theo quy định chung, kiến nghị Cục Thuế tập trung thực hình thức đào tạo khác như: - Điều động, biệt phái công chức quan, đơn vị ngành việc làm thường xuyên, có kế hoạch để góp phần đào tạo kiến thức sâu, rộng quản lý nhà nước - Biệt phái công chức, viên chức công tác địa phương, sở để góp phần đào tạo kiến thức thực tiễn - Mở rộng diện, địa bàn luân chuyển công chức, viên chức để đào tạo cán lãnh đạo, quản lý; đưa công tác luân chuyển cán trở thành việc làm thường xuyên - Thực chế độ đào tạo bắt buộc bổ nhiệm lần đầu kỹ lãnh đạo, quản lý chế độ bồi dưỡng cập nhật kiến thức chuyên môn, hành chính, kỹ quản lý định kỳ cán lãnh đạo, quản lý Thứ ba, quy hoạch, bổ nhiệm cán lãnh đạo, quản lý - Làm tốt công tác quy hoạch cán lãnh đạo, quản lý, vừa đáp ứng yêu cầu ngắn hạn vừa có tầm nhìn cho giai đoạn dài; hợp lý cấu, độ tuổi, tỷ lệ nữ, cán trẻ, người dân tộc thiểu số - Thí điểm tập số vị trí lãnh đạo cấp phó để đào tạo, trẻ hóa đội ngũ cán lãnh đạo, quản lý 84 - Người đứng đầu quan, đơn vị có trách nhiệm bồi dưỡng, đào tạo cấp phó chuẩn bị nguồn thay cấp trưởng; lựa chọn, giới thiệu để đề nghị bổ nhiệm cấp phó Thứ tư, tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế cho ĐTNT, cung cấp dịch vụ thuế cho DN cách tốt nhất, thực coi NNT người bạn đồng hành; tăng cường công tác đối thoại, gặp gỡ DN để thông qua nắm bắt khó khăn, bất cập trình thực nghĩa vụ thuế DN nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho DN Thứ năm, tổ chức công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách thuế có thay đổi nhằm giúp DN tiếp cận chủ trương, sách để DN thực đúng, đủ nghĩa vụ mình; tổ chức tốt biện pháp quản lý thu thuế như; quản lý ĐTNT, đối tượng tính thuế tăng cường công tác tra, kiểm tra 2.2 Kiến nghị với UBND huyện Phù Yên Quản lý thu thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm tất cấp, ngành Do để nâng cao hiệu quản lý thuế, đòi hỏi quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với quan Thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan Thuế hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu cho ngân sách Các cấp quyền cần phải coi lãnh đạo đạo quản lý thu thuế địa bàn nhiệm vụ quan trọng hàng đầu Bởi quyền lực nhà nước khơng có khác quyền lực công cộng quyền thu thuế nhiệm vụ quyền cấp phải nắm lấy cơng cụ thuế mà cụ thể là: nắm sách thuế chế quản lý thu thuế có máy thuế cấp để thực mục tiêu thu ngân sách mục tiêu kinh tế - xã hội khác Trong điều hành kinh tế thị trường bàn tay quyền tác động quản lý kinh tế khơng có sắc bén dùng cơng cụ thuế Chính thế, quyền cấp từ Tỉnh xuống xã phải đặc biệt quan tâm đến công tác thuế phải có trách nhiệm lãnh đạo cấp, ngành phối hợp với quan Thuế thực mục tiêu UBND huyện Phù Yên cần cải thiện môi trường kinh doanh, có sách phát triển sản xuất, kinh doanh, thu hút đầu tư, thay đổi cấu kinh tế, bảo hộ khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất thành phố cách phù hợp… để phát 85 triển nguồn thu địa bàn thành phố thu hút nguồn thu địa bàn, đồng thời khuyến khích doanh nghiệp thành phố đưa nguồn thu kinh doanh địa phương khác huyện Hàng năm UBND huyện cần có hình thức khen thưởng kịp thời để động viên, tôn vinh danh nhân, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh giỏi có nhiều đóng góp cho ngân sách góp phần phát triển kinh tế xã hội Nhân rộng mơ hình kinh sản xuất kinh doanh tiên tiến, tích cực Báo, đài truyền thanh, truyền hình thường xuyên đăng tuyên truyền nội dung, sách pháp luật thuế, tuyên dương người nộp thuế thực tốt sách thuế, đưa tin cá, nhân, tổ chức khơng có ý thức chấp hành pháp luật thuế trốn thuế, gian lận thuế, trây ỳ nợ thuế 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Phan Thị Cúc, Trần Phước, Nguyễn Thị Mỹ Linh (2000), “Những đề Thuế”, NXB: Hà Nội, 2000 [2] Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam khóa 12 (2008), “Luật thuế giá trị gia tăng ngày 3/6/2008 quy định Thuế giá trị gia tăng”, 2008 [3] Dương Đăng Chinh, Phạm Văn Khoan, “Quản lý tài cơng”, Nxb Tài chính, 2009 [4] Nguyễn Văn Hoan (2009),“Quản lý thuế khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Sơn La nay”, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Hà Nội, 2009 [5] Quốc hội 13 (2013), “Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng ngày 19/6/2013”,2013 [6] Quốc hội 13 (2014), “Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng ngày 26/11/2014”,2014 [7] Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh (2014), “Giáo trình quản lý thuế”, nhà xuất Kinh tế TP Hồ Chí Minh, 2014 [8] Tổng cục Thuế (2016), “Chương trình cải cách đại hóa ngành Thuế đến năm 2020”, Hà Nội, 2016 [9] Tổng Cục Thuế (2015), “Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế”, 2015 [10] www.gdt.gov.vn, website Tổng cục Thuế [11] Chi cục Thuế huyện Phù Yên (2018), “Báo cáo tổng kết công tác thuế từ năm 2015 đến năm 2018”, 2018 [12] Bùi Minh Bằng (2011), Tăng cường quản lý thuế DN quốc doanh Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn, Luận văn thạc sỹ kinh tế tài ngân hàng, Học viện Tài chính, 2011 [13] Võ Duy Khương (2001), Hoàn thiện ngân sách địa phương chế thị trường Việt Nam, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trường đại học kinh tế Hồ Chí Minh, Hồ Chí Minh, 2001 87 [14] Nguyễn Thanh Hưng (2011), Giải pháp khắc phục bất cập thuế GTGT, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trường đại học kinh tế quốc dân, 2011 [15] Nguyễn Hữu Thọ (2012), Kiểm tra thuế điều kiện quản lý thuế Cục Thuế Hải Phòng, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trường đại học kinh tế quốc dân, 2012 [16] Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội, 2010 [17] Lê Văn Chính (2017), Bài giảng kinh tế cơng, Hà Nội, 2017 [18] Trần Bình Trọng, Phạm Quang Phan, Đào Phương Liên, Lê Thục (2002), Kinh tế trị học, Nhà xuất Thống kê, 2002 [19] Viện chiến lược sách tài (2016), Tài việt nam(2012 - 2013), (2014 - 2015), Nhà xuất Tài chính, Hà Nội, 2016 88 ... MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề lý luận chung thu? ?? giá trị gia tăng 1.1.1 Lý luận chung thu? ??... QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÙ YÊN GIAI ĐOẠN 2019 - 2020 70 3.1 Định hướng chung Cục thu? ?? tỉnh Sơn La quản lý thu thuế GTGT 70 3.1.1 Mục tiêu quản lý thu thuế giá trị gia tăng. .. tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Phù Yên Với thời gian công tác Chi cục Thu? ?? huyện Phù Yên học viên chọn đề tài: ? ?Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Phù Yên, tỉnh Sơn La? ??