Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp của chi cục thuế khu vực hòa bình đà bắc tỉnh hòa bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP NGUYỄN THỊ HẢI YẾN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC HỊA BÌNH - ĐÀ BẮC, TỈNH HỊA BÌNH CHUN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS ĐOÀN THỊ HÂN Hà Nội, 2020 i CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn nghiên cứu thực hiện, không chép Nội dung đề tài có tham khảo sử dụng tài liệu, thông tin đăng tải giáo trình, tác phẩm, tạp chí trang web có trích dẫn tài liệu tham khảo đề tài Các số liệu kết đề tài trung thực chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu trước Tôi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Người cam đoan Nguyễn Thị Hải Yến ii LỜI CẢM ƠN Với tình cảm chân thành, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến tồn thể thầy giáo, giáo nhiệt tình giảng dạy, trang bị cho hệ thống tri thức kinh tế nói chung kiến thức chuyên ngành quản lý kinh tế nói riêng Tơi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Trường Đại học Lâm nghiệp, phòng Đào tạo sau Đại học, giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho thời gian học tập nghiên cứu để hoàn thành luận văn kế hoạch Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến giảng viên hướng dẫn TS Đồn Thị Hân tận tình bảo, hướng dẫn, giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin cảm ơn Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình - Đà Bắc bạn bè đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi thời gian tơi tìm hiểu tình hình thực tế cung cấp tài liệu, số liệu để tơi hồn thành luận văn Mặc dù cố gắng để thực đề tài cách hoàn chỉnh Xong hạn chế thời gian nghiên cứu nên luận văn cịn nhiều thiếu sót Kính mong góp ý q Thầy, Cơ giáo bạn để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Học viên Nguyễn Thị Hải Yến iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm thuế TNDN 1.1.2 Những nội dung thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 20 1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế 25 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 29 1.2.1 Chủ trương Đảng Nhà nước ta quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 29 1.2.2 Kinh nghiệm Chi cục thuế thành phố Nam Định, tỉnh Nam Định 31 1.2.3 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh - tỉnh Bắc Ninh 32 1.2.4 Bài học cho Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình - Đà Bắc 33 Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU35 2.1 Đặc điểm địa bàn 35 2.1.1 Đặc điểm thành phố Hòa Bình huyện Đà Bắc 35 iv 2.1.2 Đặc điểm Chi cục Thuế khu vực TP Hịa Bình - Đà Bắc 40 2.1.3 Đặc điểm có ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thu thuế TNDN địa bàn 47 2.2 Phương pháp nghiên cứu 49 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu, tài liệu 49 2.2.2 Phương pháp xử lý, phân tích số liệu 50 2.2.3 Chỉ tiêu phân tích 51 Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 53 3.1 Thực trạng công tác thu thuế TNDN doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình - Đà Bắc 53 3.1.1 Các sách quy định công tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế 53 3.1.2 Tình hình phát triển doanh nghiệp địa bàn Thành phố Hòa Bình huyện Đà Bắc 54 3.1.3 Kết thu thuế TNDN địa bàn Thành phố Hịa Bình huyện Đà Bắc 55 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Hòa Bình - Đà Bắc 56 3.2.1 Hỗ trợ thông tin, tư vấn thuế 56 3.2.2 Quản lý kê khai thuế 58 3.2.3 Quản lý nộp thuế nợ thuế 61 3.2.4 Kiểm tra thuế 66 3.2.5 Xử lý pháp luật thuế 72 3.3 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Hòa Bình - Đà Bắc 74 3.3.1 Trình độ thái độ đội ngũ cán quản lý thuế, đặc biệt thuế TNDN 74 v 3.3.2 Cơ sở vật chất phục vụ cho quản lý thuế 76 3.3.3 Ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT 78 3.3.4 Chính sách quản lý Nhà nước thuế TNDN 80 3.3.5 Thực trạng phát triển kinh tế - xã hội 84 3.4 Đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình - Đà Bắc 84 3.4.1 Những kết đạt 84 3.4.2 Những tồn tại, hạn chế 87 3.4.3 Nguyên nhân hạn chế 89 3.5 Định hướng giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN chi cục thuế khu vực TP Hịa Bình - Đà Bắc 92 3.5.1 Định hướng 92 3.5.2 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế khu vực TP Hịa Bình - Đà Bắc 94 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt Viết đầy đủ BTC Bộ Tài DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh GTGT Giá trị gia tăng HCQT Hành quản trị HSKT Hồ sơ khai thuế KTQM Khai thuế qua mạng KTT Kiểm tra thuế NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách Nhà nước NTĐT Nộp thuế điện tử QĐ Quyết định TCT Tổng cục thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TT Thông tư UBND Ủy ban nhân dân vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Tổng hợp cán chi cục thuế khu vực TP Hịa Bình - Đà Bắc đến ngày 31/08/2020 41 Bảng 2.2 Kết thu NSNN Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình - Đà Bắc 46 Bảng 2.3 Số phiếu điều tra nhóm đối tượng 50 Bảng 3.1 Doanh nghiệp thuộc quản lý chi cục thuế khu vực thành phố Hịa Bình - Đà Bắc 55 Bảng 3.2 Số thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Hòa Bình - Đà Bắc 56 Bảng 3.3 Kết hỗ trợ thông tin tư vấn thuế Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình - Đà Bắc 57 Bảng 3.4 Tình hình xử lý tờ khai thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình - Đà Bắc 59 Bảng 3.5 Thực trạng nộp thuế TNDN doanh nghiệp thuộc quản lý Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình - Đà Bắc 62 Bảng 3.6 Thực trạng nợ thuế TNDN doanh nghiệp thuộc quản lý Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình - Đà Bắc 65 Bảng 3.7 Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình - Đà Bắc 68 Bảng 3.8 Kết kiểm tra thuế Trụ sở doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình - Đà Bắc 71 Bảng 3.9 Tình hình xử phạt vi phạm thuế TNDN Chi cục thuế Khu vực Hịa Bình - Đà Bắc 73 Bảng 3.10 Kết khảo sát đội ngũ cán Chi cục Thuế 75 Bảng 3.11 Kết đánh giá sở vật chất chi cục thuế khu vực 78 Bảng 3.12 Đánh giá ý thức chấp hành pháp luật thuế 80 Bảng 3.13 Đánh giá quy định quản lý thuế TNDN 81 viii Bảng 3.14 Kết thực mục tiêu thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình - Đà Bắc 85 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình quản lý nộp nợ thuế 23 Sơ đồ 1.2 Quy trình xử lý vi phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 25 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế khu vực Hịa Bình - Đà Bắc 42 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết vấn đề nghiên cứu Thuế sách kinh tế - xã hội quan trọng Đảng Nhà nước ta, công cụ điều tiết kinh tế phát triển, góp phần tích cực quản lý kinh tế ổn định, phát triển môi trường kinh doanh, giải vấn đề kinh tế - xã hội đất nước, góp phần vào tích lũy ngân sách, tăng tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân, góp phần bảo đảm cơng xã hội hội nhập quốc tế Trong sắc thuế Nhà nước quy định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) xem sắc thuế quan trọng, xét tất phương diện trị, kinh tế, xã hội Qua năm, với thuế GTGT loại thuế chiếm tỷ trọng cao tổng nguồn thu vào NSNN từ thuế Vì vậy, để bảo đảm phát huy vai trò quan trọng thuế TNDN, Nhà nước ln quan tâm hồn thiện, đổi mới, bước đại hóa cơng tác quản lý thu thuế TNDN Để phát huy vai trò hiệu sắc thuế luật thuế TNDN Quốc hội nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam thơng qua ngày 10/5/1997 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 thay cho luật thuế lợi tức Trong thời gian qua luật thuế TNDN liên tục cập nhật, sửa đổi để có phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế giai đoạn Tuy vậy, nhiều bất cập, hạn chế phát sinh công tác quản lý thuế TNDN Thực tế cho ta thấy phải đưa biện pháp nhằm bảo đảm số thu cho ngân sách Nhà nước (NSNN) Thuế TNDN sắc thuế ảnh hưởng đến lợi ích trực tiếp doanh nghiệp (DN) nên DN đầu tư nghiên cứu để giảm thiểu chi phí phải bỏ để nộp thuế Đây loại thuế khó quản lý dễ gây thất thu lớn Làm để quản lý thuế TNDN vừa bảo đảm thu ngân sách, thực công 95 + Thường xuyên tổ chức Hội nghị đối thoại với người nộp thuế nhằm giải đáp vướng mắc người nộp thuế trình thực thi sách, pháp luật thuế; + Thành lập tổ hỗ trợ người nộp thuế quan thuế thường trực để hướng dẫn giải đáp vướng mắc người nộp thuế Cán thuộc tổ hỗ trợ phải người có trình độ chun mơn nghiệp vụ vững vàng, hiểu biết rộng tất sắc thuế, có kinh nghiệm thực tiễn, có kỹ giao tiếp, ứng xử điềm đạm, hài hịa Ngồi ra, cán thuế phải luôn tự trau dồi kỹ năng, nghiệp vụ sẵn sàng hỗ trợ người nộp thuế họ yêu cầu, người phải trở thành tuyên truyền viên, hỗ trợ viên thu - Đẩy mạnh dịch vụ Đại lý thuế: Trong xu hội nhập kinh tế số lượng NNT tăng lên đội ngũ cán thuế thiếu, nội dung Luật thuế, việc kê khai thuế nhìn chung phức tạp việc phát triển dịch vụ đại lý thuế tạo điều kiện cho doanh nghiệp tiếp cận với dịch vụ thuế, giúp họ tiết kiệm chi phí việc chấp hành, thực thi chế sách nhà nước Việc sử dụng đại lý thuế để giúp doanh nghiệp lo lắng thủ tục kê khai, nộp hoàn thuế theo quy định pháp luật Dịch vụ đại lý thuế cầu nối quan thuế người nộp thuế Đây mơ hình có lợi cho ngành thuế người nộp thuế - Phối hợp với Sở, Ban, Ngành xây dựng chương trình tun truyền sách, pháp luật thuế như: chương trình giáo dục pháp luật thuế học đường, xây dựng tủ sách pháp luật thuế thôn, xã, phường địa bàn để người dân tiếp cận gần với sách thuế… - Xây dựng trang thông tin điện tử (Website) Chi cục Thuế: Đa số DN sử dụng công nghệ thông tin công cụ hữu hiệu để phục vụ cho việc SXKD Để khai thác mạnh này, Cục Thuế cần xây dựng vận hành trang Web Cục Thuế với nội dung phong 96 phú thiết thực cho DN thông tin việc thay đổi sách thuế, thơng tin DN giải thể, phá sản, bỏ trốn, vi phạm… để DN cảnh giác thực hợp đồng kinh doanh giao nhận hóa đơn Bên cạnh đưa lên trang Web thơng tin DN thực tốt nghĩa vụ nộp thuế, DN cịn nợ thuế, chây ỳ khơng thực nghĩa vụ thuế 3.5.2.2 Hồn thiện cơng tác đăng ký, kê khai, xử lý tính thuế thu thuế theo quy trình - Cần tạo chế nhanh chóng, tiện lợi cho NNT việc đăng ký nộp thuế, đồng thời cung cấp cho họ thông tin chế độ, sách thuế nội dung mang tính bắt buộc phải làm liên quan đến thực nghĩa vụ nộp thuế suốt trình sản xuất, kinh doanh - Cơ quan thuế cần xây dựng chế phối hợp với bên liên quan cấp quyền địa phương, quan cấp chứng nhận đăng ký kinh doanh, quan đăng kiểm phương tiện vận tải để kịp thời đôn đốc, nhắc nhở phát Cần có phân cấp hợp lý quản lý người nộp thuế quan thuế địa phương, phân theo địa bàn quản lý quy mô doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh: doanh nghiệp có quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh lớn có phát sinh hoạt động xuất nhập khẩu, có hoạt động khai thác khoáng sản… cần tập trung Văn phịng Cục thuế quản lý; doanh nghiệp có hoạt động SXKD phức tạp phân Chi cục Thuế quản lý - Thực mối quan hệ chéo quan liên quan (Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng, Hải quan, quan đăng ký kinh doanh…, cấp quyền địa phương) để nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh chấp hành nghĩa vụ thuế doanh nghiệp - Thường xuyên có kiểm tra, đối chiếu, theo dõi tình hình SXKD doanh nghiệp phát kịp thời trường hợp chuyển đổi ngành nghề, quy mô, địa điểm đối chiếu tiêu đăng ký kinh doanh, đăng 97 ký nộp thuế doanh nghiệp, sở xác định đơn vị cần kiểm tra trụ sở quan thuế hay không - Đôn đốc doanh nghiệp nộp tờ khai, báo cáo toán thuế thời hạn, khuyến khích doanh nghiệp nộp trước thời hạn Đối với doanh nghiệp có biểu sai sót, nhầm lẫn năm trước, quan thuế cần phải theo dõi chặt chẽ trình lập tờ khai thuế TNDN họ, gửi nội dung đề nghị giải trình trước cho doanh nghiệp để doanh nghiệp chủ động nộp lại giải trình với tờ khai vừa tiết kiệm thời gian vừa đảm bảo quan thuế nắm vấn đề cần thiết việc kê khai doanh nghiệp Khi nhận tờ khai, quan thuế phải xem xét, phân loại tờ khai, yêu cầu doanh nghiệp chỉnh sửa sai sót u cầu giải trình thêm tiêu cách chi tiết hơn… Đồng thời lựa chọn, xác định trường hợp nghi vấn để thực đôn đốc, kiểm tra sâu sát thường xuyên hơn, hạn chế gian lận, thiếu sót xảy - Tăng cường cơng tác kiểm tra, rà soát tờ khai, xử lý vi phạm hành theo quy định So sánh, đối chiếu số liệu toán thuế với số liệu tờ khai tạm tính theo quý, đối chiếu yếu tố doanh thu, chi phí hợp lý, thu nhập chịu thuế năm toán thuế với năm liền kề trước đó, so sánh số liệu với doanh nghiệp khác quy mơ có bất hợp lý, yêu cầu doanh nghiệp giải trình cụ thể rõ ràng - Tiếp tục triển khai mở rộng công tác kê khai thuế qua mạng tất doanh nghiệp địa bàn thực tốt dự án đại hóa thu nộp NSNN 3.5.2.3 Tăng cường cơng tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế - Đổi chế kiểm tra thuế: Xây dựng hồ sơ đánh giá người nộp thuế, hoàn thiện kho liệu lịch sử phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh tình trạng kê khai nộp thuế doanh nghiệp Xây dựng tiêu chí mơ 98 hình đánh giá mức độ tín nhiệm để phân loại, lựa chọn đối tượng kiểm tra xác - Tăng cường thực phương pháp quản lý rủi ro Cơ quan thuế phải lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra tập trung phân tích thơng tin người nộp thuế dựa vào đặc điểm tuân thủ từ hệ thống sở liệu toàn ngành thuế Có thể xếp nhóm doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro như: + Cơ sở kinh doanh kê khai lỗ hai năm liên tục có số lỗ vượt vốn chủ sở hữu; + Cơ sở kinh doanh hoàn thuế từ hoạt động kinh doanh bất động sản; kinh doanh thương mại, dịch vụ - Tăng cường trao đổi, kết hợp thông tin phục vụ kiểm tra Tăng cường kết hợp phận tra, phận kiểm tra phận kê khai kế tốn thuế cơng tác kiểm tra, tra Thực tra, kiểm tra theo kế hoạch việc phối hợp phận để nắm bắt đầy đủ thông tin trước thực kiểm tra Trong kiểm tra, quan Thuế phối hợp đồng với quan chức khác (kiểm tra chéo) để có kết luận xác, đầy đủ trước hết kiểm tra chéo Chi cục Thuế Và đặc biệt xử lý kết sau kiểm tra - Cơ quan thuế ban hành Quy chế giám sát hoạt động kiểm tra Việc triển khai thực quy chế tạo điều kiện để quan thuế đạt hai kết quan trọng: Thứ nhất, chuẩn hóa trình tự bước tra hệ thống mẫu biểu theo quy trình để đảm bảo cơng chức làm cơng tác tra thực chức trách nhiệm vụ, trình tự giải công việc đầy đủ thủ tục hồ sơ Thứ hai, phân công công tác giám sát theo nguyên tắc, nội dung công việc thành viên trưởng đồn tra có người giám sát theo nội dung: giám sát việc thực cơng việc theo quy trình kiểm tra; giám sát chế độ báo cáo thông qua quy định thời gian thực mẫu biểu báo cáo 99 - Tăng cường công tác đào tạo, tập huấn, trao đổi nghiệp vụ kiểm tra thuế nâng cao lực kỹ cho công chức làm công tác kiểm tra thuế: Tăng cường bồi dưỡng kiến thức kế tốn nâng cao, kỹ phân tích báo cáo tài chính, chuẩn mực kế tốn cho lực lượng kiểm tra thuế Tăng cường lực lượng kiểm tra thuế số lượng chất lượng Hệ thống tra kiểm tra thuế phải đủ mạnh để phát kịp thời hành vi gian lận thuế Xây dựng lực lượng kiểm tra chiếm khoảng 30% tổng số cán thuế, có trình độ chun sâu thuế, kế tốn tài chính, có kiến thức ngoại ngữ, tin học có phẩm chất đạo đức tốt 3.5.2.4 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế - Tổ chức lớp tập huấn nghiệp vụ ngắn hạn, khóa đào tạo chuyên sâu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cho cán công chức làm việc quan thuế, đảm bảo đáp ứng yêu cầu công việc - Xây dựng chế tuyển dụng nhân mới, công bằng, hiệu quả, đảm bảo thu hút người đủ trình độ, khả lực phù hợp với công việc tuyển dụng Để làm điều đó, thân lãnh đạo ngành thuế phải kiên noi gương việc chấm dứt chế tuyển dụng theo kiểu “con ông cháu cha”, chạy việc… Trang bị kiến thức chuyên môn kỹ làm việc cho cán phù hợp với nhu cầu tuyển dụng - Chọn lọc cán trẻ có lực, đào tạo đưa đào tạo bậc cao nhằm thiết lập nguồn cán đủ đức, đủ tài cho vị trí lãnh đạo then chốt ngành - Bổ nhiệm vị trí lãnh đạo phải dựa trình độ chun mơn, lực quản lý, phẩm chất đạo đức người cán Cần loại bỏ tư tưởng bổ nhiệm theo kiểu “chạy chức chạy quyền” hay “sống lâu lên lão làng” vốn tư tưởng tồn lâu quan quản lý nhà nước 100 - Phân công lao động, điều chuyển công tác phải dựa lực cán cơng chức có phù hợp với u cầu, tính chất cơng việc hay khơng Cần tránh chủ nghĩa quan liêu, trù dập, thiếu khách quan phân công lao động - Thực chế đãi ngộ phù hợp hiệu thơng qua sách tiền lương, tiền thưởng hợp lý, công bằng, chăm lo đến đời sống tinh thần cán công chức Đánh giá lực cán công chức để có chế độ đãi ngộ, định thưởng phạt xác, cơng nhằm khuyến khích người lao động cơng việc Khơng nên áp dụng sách đãi ngộ theo chủ nghĩa “bình quân”, chia người làm việc với người không làm việc Việc phân phối tiền thưởng ngành thuế dựa tiêu chí tiền lương khơng có tác dụng tạo động lực khuyến khích người lao động phát huy lực, nhiệt tình sức sáng tạo họ công việc - Tăng cường buổi giao lưu, học tập, trao đổi kinh nghiệm quản lý thuế quan thuế, từ cán cơng chức thuế rút học quản lý quý báu, làm hành trang để giải vướng mắc công tác quản lý thuế địa phương - Tăng cường cơng tác phối hợp với quan chức năng, đồn thể quyền địa phương như: Tham gia công tác tra liên ngành với sở ban ngành địa bàn tra doanh nghiệp 101 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế quan trọng, loại thuế trực thu nguồn thu lớn tổng nguồn thu thuế lại lĩnh vực bộc lộ nhiều vướng mắc, bất cập Vì vậy, để hồn thiện nâng cao hiệu quả, hiệu lực công tác quản lý thu thuế TNDN công cải cách hệ thống quản lý thuế đại cần có hệ thống giải pháp tồn diện áp dụng với tất khâu trình thu nộp sắc thuế khoản thu ngân sách; quy định rõ quyền, nghĩa vụ trách nhiệm người nộp thuế, công chức thuế, quan thuế đặc biệt trách nhiệm pháp lý quan nhà nước, tổ chức cá nhân khác cơng tác quản lý thuế, qui định tổ chức kinh doanh làm dịch vụ thuế Trên sở sử dụng phương pháp nghiên cứu, luận văn hoàn thành số nhiệm vụ sau: Thứ nhất: Hệ thống hóa quản lý thu thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng sâu phân tích nội dung quản lý thu thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận doanh nghiệp tổ chức Thuế thu nhập doanh nghiệp nguồn thu quan trọng NSNN, công cụ việc điều tiết vĩ mô kinh tế Nguyên tắc quản lý thuế phải đảm bảo tính tuân thủ pháp luật, thống tập trung dân chủ quản lý thế, tính công bằng, nguyên tắc minh bạch, thuận tiện tiết kiệm hiệu Luật quản lý thuế quy định việc quản lý loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định pháp luật Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Mọi tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế Thứ hai: Luận văn phân tích thực trạng quản lý thuế TNDN Chi cục thuế khu vực giai đoạn từ năm 2017 - 2019, qua nhằm tìm 102 tồn tại, xác định nguy cơ, hạn chế yêu cầu mang tính đặc thù cơng tác quản lý thuế TNDN Một thực trạng quản lý người nộp thuế TNDN công tác đăng ký cấp mã số thuế, công tác quản lý thông tin NNT Công tác quản lý kê khai, công tác quản lý thu nộp nợ thuế Qua đánh giá nguyên nhân tồn tình trạng biện pháp khắc phục Các yếu tố chủ yếu công tác quản lý thuế TNDN : Quản lý người nộp thuế, tính thuế, khâu quản lý thu nộp thuế, thực việc miễn giảm thuế Thứ ba: Trên sở phân tích đánh giá trên, luận văn đưa hệ thống giải pháp bản, không với mục tiêu nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế TNDN, mà với mục đích xây dựng tiêu chí đảm bảo sở bền vững cho q trình hồn thiện cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý tài Nhà nước Các giải pháp hồn thiện công tác quản lý thuế TNDN bao gồm công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế nhằm nâng cao tính tn thủ pháp luật tự nguyện Cơng tác đăng ký kê khai , xử lý tính thuế theo quy trình Tăng cường cơng tác tra kiểm tra xử lý nghiêm minh vi phạm pháp luật thuế, tăng cường công tác quản lý sử dụng hóa đơn Nâng cao chất lượng đội ngũ công chức thuế Kiến nghị 2.1 Với Cục Thuế Hịa Bình Xây dựng sở hạ tầng cơng nghệ thông tin đảm bảo lưu giữ đầy đủ liệu đối tượng nộp thuế, thực cấp mã số thuế, kê khai thuế, hỗ trợ đối tượng nộp thuế kết nối thông tin với quan, tổ chức có liên quan đến quản lý thu Thường xuyên tổ chức lớp tập huấn nhằm nâng cao trình độ hiểu biết tồn diện cho cán thuế chuyên môn, nghiệp vụ Mở lớp tập huấn, hội nghị, diễn đàn với doanh nghiệp lần/năm để nâng cao hiểu 103 biết doanh nghiệp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, đồng thời giải nhũng vướng mắc, tồn cho doanh nghiệp trình chấp hành pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2.2 Với Tổng cục Thuế Bộ Tài Xây dựng chế sách pháp lý đồng việc gia hạn nộp thuế số trường hợp bị ảnh hưởng sách trường hợp gặp khó khăn đặc biệt Thủ tướng Chính phủ; đề xuất việc phân cấp gia hạn nộp nợ thuế cho Bộ Tài chính; bổ sung quy định để xử lý dứt điểm khoản nợ tiền thuế, tiền phạt đối tượng bỏ trốn, tích, doanh nghiệp giải thể, phá sản không làm thủ tục giải thể phá sản pháp luật Đồng thời, nghiên cứu ban hành quy chế phối hợp phận quan thuế công tác quản lý nợ thuế Cần mở rộng tiêu chí phân loại nợ thuế xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác cưỡng chế nợ thuế Cần phân loại nợ thuế với tiêu chí khác nhau, khơng phân loại nợ thuế thành nợ có khả thu, nợ khó thu, nợ chờ xử lý hành Nợ thuế cần phân loại cụ thuế theo tiêu chí khác như: theo khả thu nợ, theo đặc điểm sở hữu đối tượng nợ, theo nguyên nhân nợ… Việc đa dạng hóa tiêu chí phân loại nợ quy trình giúp cho cán quản lý nợ thuế lãnh đạo chi cục thuế có nhìn đa chiều nguyên nhân nợ, đặc điểm nợ, đặc điểm đối tượng nợ thuế… để từ có biện pháp đơn đốc, xử lý nợ thuế phù hợp Ngành thuế cần sớm ban hành Quy chế giám sát hoạt động kiểm tra nhằm mục tiêu: đẩy nhanh tiến độ nâng cao chất lượng kiểm tra; đánh giá hoạt động đoàn kiểm tra ý thức chấp hành kỷ luật thành viên Đoàn kiểm tra, nắm bắt kịp thời khó khăn, vướng mắc để có biện pháp giải 104 TÀI LIỆU THAM KHẢO Trầm Thiện Ân (2004), Giải pháp hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam đến năm 2020, luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Bộ Tài (2010), Quyết định số 503/QĐ/TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế, Hà Nội Bộ Tài (2012), Thơng tư 123/2012/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 14/2008/QH12, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013, Hà Nội Bộ Tài (2014), Thơng tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính Phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN, Hà Nội Chi cục Thuế thành phố Hịa Bình (2017), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2017 Chi cục Thuế thành phố Hòa Bình (2018), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2018 Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình - Đà Bắc (2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2019 Nguyễn Ngọc Hùng, Tơn Thất Cảnh Hịa, Nguyễn Kim Quyến, Đặng Thị Bạch Vân (2012), Giáo trình quản lý thuế, NXB Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 10 Mai Đình Lâm (2006), Hồn thiện hệ thống sách thuế Việt Nam tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 105 11 Nguyễn Thị Liên (2007), Hoàn thiện sách thuế thu nhập góp phần phát triển kinh tế Việt Nam thời kỳ hội nhập WTO, luận văn thạc sĩ, Trường Đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh 12 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình thuế - Dùng cho đối tượng khơng chuyên, NXB Tài 13 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế ngày 29/11/2006, Hà Nội 14 Quốc hội (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, Quốc Hội nước Việt Nam ban hành ngày 03/06/2008 15 Quốc hội (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, Quốc hội nước Việt Nam 16 Lê Quang Thuận (2013), Xu hướng cải cách thuế thu nhập doanh nghiệp giới, Tạp chí Tài số 4/2013 17 Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức chi cục thuế trực thuộc cục thuế 18 Trần Thị Ánh Tuyết (2010), Hoàn thiện chế quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam (qua nghiên cứu thực tiễn Cục Thuế tỉnh Nghệ An), Trường Đại học kinh tế Quốc Dân PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT Thực đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Hịa Bình - Đà Bắc, tỉnh Hịa Bình” I Các thông tin chung: 1.1 Họ tên: 1.2 Giới tính: 1.3 Tuổi: 1.4 Dân tộc: 1.5 Thâm niên công tác: Từ đến 10 năm □ Từ 11 đến 15 năm □ Từ 16 đến 20 năm □ Trên 20 năm □ 1.6 Trình độ chuyên môn: Sơ cấp □ Trung cấp, Cao đẳng □ Đại học □ 1.7 Loại hình doanh nghiệp/Vị trí cơng việc:………………………………… II Câu hỏi tình hình quản lý thu thuế địa bàn Khảo sát ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT có nhận thức rõ ràng đầy đủ quy định pháp luật sách thuế TNDN: Khơng đồng ý □ Bình thường □ Đồng ý □ NNT chủ động tìm hiểu thơng tin pháp luật thuế TNDN: Khơng đồng ý □ Bình thường □ Đồng ý □ NNT địa bàn chấp hành đầy đủ quy định pháp luật thuế TNDN: Không đồng ý □ Bình thường □ Đồng ý □ Khảo sát quy định quản lý thuế Người nộp thuế nộp thuế đầy đủ, kịp thời hệ thống sách đơn giản, dễ tiếp cận: Khơng đồng ý □ Bình thường □ Đồng ý □ Người nộp thuế tuân thủ nộp thuế phân cấp quản lý thu hợp lý, rõ ràng minh bạch: Khơng đồng ý □ Bình thường □ Đồng ý □ Thủ tục hồ sơ thuế đơn giản tạo điều kiện cho NNT tuân thủ thuế tốt hơn: Khơng đồng ý □ Bình thường □ Đồng ý □ Sau lần bị kiểm tra thuế, NNT tn thủ sách thuế tốt hơn: Khơng đồng ý □ Bình thường □ Đồng ý □ Việc xử lý vi phạm thuế rõ ràng, minh bạch, hình phạt mức tiền phạt vi phạm thuế cao NNT tuân thủ thuế tốt hơn: Khơng đồng ý □ Bình thường □ Đồng ý □ Khảo sát Đội ngũ cán chi cục thuế Cán chi cục thuế khu vực thông báo kịp thời cho NNT kết nội dung yêu cầu chi cục thuế giải quyết, trường hợp khác phát sinh: Khơng đồng ý □ Bình thường □ Đồng ý □ Cán quan thuế có trình độ chun mơn đáp ứng tốt u cầu cơng việc: Khơng đồng ý □ Bình thường □ Đồng ý □ Cán quan thuế có khả giải hồ sơ linh hoạt, quy định: Khơng đồng ý □ Bình thường □ Đồng ý □ Cán quan thuế có thái độ đắn, mực với NNT: Không đồng ý □ Bình thường □ Đồng ý □ Sự hướng dẫn giải đáp Cán quan thuế dễ hiểu, thống nhất, quy định: Khơng đồng ý □ Bình thường □ Đồng ý □ Khảo sát sở vật chất Chi cục Thuế khu vực Cơ sở vật chất quan thuế đảm bảo công tác quản lý thuế địa bàn: Không đồng ý □ Bình thường □ Đồng ý □ Vị trí cách bố trí khơng gian làm việc quan thuế thuận tiện cho thực giao dịch người nộp thuế: Khơng đồng ý □ Bình thường □ Đồng ý □ Trang thiết bị, hệ thống phục vụ quản lý kê khai thuế điện tử chi cục đảm bảo: Không đồng ý □ Xin chân thành cảm ơn! Bình thường □ Đồng ý □ ... trạng công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? khu vực Hịa Bình - Đà Bắc - Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? khu vực Hịa Bình - Đà Bắc. .. trạng công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? khu vực Hịa Bình - Đà Bắc, làm sở đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? khu vực. .. vấn thu? ??; (2) Quản lý khai thu? ??; (3) Quản lý nộp thu? ?? nợ thu? ??; (4) Kiểm tra thu? ??; (5) xử lý vi phạm hành thu? ?? 1.1.3.2 Nguyên tắc quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp