Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện chương mỹ TP hà nội thực trạng và giải pháp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP TRỊNH ĐỨC THỊNH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHƯƠNG MỸ - TP HÀ NỘI THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội, 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP TRỊNH ĐỨC THỊNH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHƯƠNG MỸ - TP HÀ NỘI THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP Chuyên ngành: Kinh tế nông nghiệp Mã Số: 60620115 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS LÊ THANH TÂM Hà Nội, 2014 i LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập tác giả Các số liệu luận văn có nguồn gốc đầy đủ trung thực liệu phù hợp với đề tài mà tác giả lựa chọn Kết nghiên cứu trình làm việc lao động trung thực tác giả Hà Nội, Ngày … tháng……năm 2014 Tác giả luận văn Trịnh Đức Thịnh ii LỜI CẢM ƠN Tác giả xin chân thành cảm ơn sâu sắc tới thầy cô giáo trường Đại học Lâm Nghiệp bạn bè đồng nghiệp giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi để tác giả hoàn thành nhiệm vụ sau hai năm học nghiên cứu trường; Đặc biệt xin cảm ơn quan tâm giúp đỡ cô giáo TS Lê Thanh Tâm, người trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ tác giả hoàn thành luận văn thạc sĩ Tác giả xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, toàn thể anh chị cán công chức Chi cục thuế Chương Mỹ- TP Hà Nội hỗ trợ cho tác giả nhiều việc cung cấp thông tin, tình hình thực tế doanh nghiệp để tác giả hoàn thành luận văn cao học Cuối tác giả xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới người thân động viên, khích lệ chia sẻ suốt thời gian học tập thực luận văn Tác giả mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo nhà nghiên cứu khác để nội dung nghiên cứu luận văn hoàn thiện Trân trọng cảm ơn! Hà Nội, Ngày … tháng……năm 2014 Tác giả luận văn Trịnh Đức Thịnh iii MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục từ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục biểu đồ viii Danh mục sơ đồ viii ĐẶT VẤN ĐỀ Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .4 1.1 Cơ sở lý luận thuê thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, vai trò đặc điểm thuế 1.1.2 Mục tiêu nội dung quản lý thuế .7 1.2 Công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.2.1 Đặc trưng Mục tiêu công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.2.2 Nguyên tắc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp: 17 1.2.3 Nội dung quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp 19 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp .26 1.3.1 Nhân tố chủ quan 26 1.3.2 Nhân tố khách quan 28 1.4 Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài 28 Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 31 2.1 Đặc điểm huyện Chương Mỹ 31 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 31 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 33 2.2 Khái quát Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 39 iv 2.2.1 Cơ cấu tổ chức máy 39 2.2.2 Kết thu thuế Chi cục thuế huyện Chương Mỹ năm qua (từ 2009- 2013) .41 2.3 Phương pháp nghiên cứu 43 2.3.1 Phương pháp điều tra, thu thập số liệu 43 2.3.2 Phương pháp xử lý số liệu .44 2.3.3.Phương pháp chuyên gia 45 Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHƯƠNG MỸ 46 3.1 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Chương Mỹ .46 3.1.1.Tình hình hoạt động DN địa bàn huyện Chương Mỹ 46 3.1.2 Nội dung công tác quản lý thuế thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp địa bàn huyện Chương Mỹ 49 3.1.3 Kết công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Chương Mỹ .69 3.1.4 Kế t quả khảo sát ý kiế n các Doanh nghiê ̣p .77 3.2 Phương hướng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế Chương Mỹ .77 3.3 Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 80 3.3.1 Hoàn thiện máy tổ chức quản lý thuế .80 3.3.2 Nâng cao lực đạo đức cán thuế .81 3.3.3 Nâng cao hiệu công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 82 3.3.4 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế .83 3.3.5 Tăng cường tra, kiểm tra công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 84 3.3.6 Chú trọng ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế .86 v 3.4 Một số kiến nghị 86 3.4.1 Kiến nghị Nhà nước 86 3.4.2.Đối với Bộ Tài 87 3.4.3 Đối với Tổng cục thuế: 87 3.4.4.Đối với quyền địa phương 88 3.4.5 Đối với doanh nghiệp .88 KẾT LUẬN .90 TÀI LIỆU THAM KHẢO vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Nguyên nghĩa CNH, HĐH Cơng nghiệp hố, đại hố CNXH Chủ nghĩa xã hội CQT Cơ quan thuế CTN DV Công thương nghiệp - dịch vụ DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐKKD Đăng ký kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng KH & CN Khoa học công nghệ NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước NQD Ngoài quốc doanh QLT Quản lý thuế QLNN Quản lý nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn vii DANH MỤC CÁC BẢNG STT Tên bảng Ttrang 21 Cơ cấ u sử du ̣ng đấ t huyê ̣n Chương Mỹ (2013) 33 2.2 Dân số và lao đô ̣ng huyê ̣n Chương Mỹ (2013) 34 2.3 Giá tri sa ̣ ̉ n xuấ t các ngành kinh tế của huyê ̣n Chương Mỹ 36 2.4 Kết thu ngân sách địa bàn huyện Chương Mỹ 43 2.5 Các chỉ tiêu khảo sát đánh giá của DN về chấ t lươ ̣ng công tác quản lý thuế của Chi cu ̣c thuế Chương Mỹ 45 3.1 Số lượng Doanh nghiệp đăng ký kinh doanh địa bàn huyện Chương Mỹ Thời điểm năm 2013 47 3.2 Số doanh nghiệp vừa nhỏ kê khai nộp thuế năm 2013 48 3.3 Kết thực công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT(2009-2013) 50 3.4 Kết hỗ trợ thông tin cho người nộp thuế (2009-2013) 51 3.5 Kết đăng ký, cấp mã số thuế cho Doanh nghiệp vừa nhỏ 52 3.6 Thống kê tình hình nộp tờ khai thuế TNDN 55 3.7 Kết miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (2009-2013) Chi cục thuế Chương Mỹ 57 3.8 Tình hình nợ thuế với doanh nghiệp vừa nhỏ (2009-2013) 60 3.9 Tình hình quản lý nợ thuế ta ̣i Chi cu ̣c thuế Chương Mỹ 3.10 Kết kiểm tra NNT trụ sở doanh nghiệp 66 3.11 Kết tra qua năm 2009 – 2013 68 3.12 Kết thu thuế thu nhập doanh nghiệp theo đơn vị quản lý thu 72 viii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ STT Tên biểu đồ Trang 2.1 Kết thu ngân sách địa bàn huyện Chương Mỹ 43 3.1 Tình hình DN phát sinh qua năm 2009-2013 53 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ STT Tên sơ đồ Trang 2.1 Hệ thống máy quản lý thuế huyện Chương Mỹ 40 3.1 Mơ hình tổng thể quy trình kê khai- kế tốn thuế 54 3.2 Sơ đồ quy trình nộp tiền thuế người nộp thuế 55 83 người hiểu rõ trách nhiệm, nghĩa vụ quan Thuế, người nộp thuế tổ chức, cá nhân xã hội việc cung cấp thông tin, phối hợp công tác quản lý thuế Đổi nội dung hỗ trợ người nộp thuế từ nhu cầu hiểu biết pháp luật, sách thuế, giải thích làm rõ quy trình, thủ tục quản lý thuế, hỗ trợ người nộp thuế việc kê khai, tính thuế nộp thuế, làm rõ nghĩa vụ quyền lợi đích thực người nộp thuế Hình thức hỗ trợ gồm sử dụng gồm: + Cung cấp văn pháp luật thuế, tờ rơi mơ tả ngắn gọn sách pháp luật thuế, thủ tục hành thuế + Tư vấn trực tiếp trung tâm hỗ trợ quan thuế cấp + Tư vấn, hỗ trợ thơng qua mạng thơng tin điện tử tồn quốc + Giải đáp vướng mắc thuế thông qua trung tâm điện thoại tự động + Tổ chức đối thoại, tọa đàm thuế với doanh nghiệp vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp + Hỗ trợ thơng qua đại lý thuế có thu phí để đại lý trực tiếp hướng dẫn, tính thuế, kê khai thuế bảo vệ quyền lợi hợp pháp tổ chức, cá nhân nộp thuế - Tổ chức thực tốt quy chế đối thoại để giải kịp thời vướng mắc đối tượng nộp thuế, qua có chương trình cụ thể thiết thực phục vụ cho người nộp thuế tốt Ln ln tìm hiểu hài lịng người nộp thuế quan thuế, mở đường dây điện thoại nóng để nhận biết kịp thời thông tin phản ánh người nộp thuế tránh tình trạng cán thuế nhũng nhiễu gây phiền hà người nộp thuế - Mở hộp thư góp ý cán thuế trụ sở Chi cục đội thuế - Làm tốt công tác tiếp dân, giải kịp thời, thỏa đáng, thẩm quyền đơn thư khiếu tố công dân 3.3.4 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế Công tác quản lý thu nợ thuế có tiến số thuế nợ cịn mức cao (chiếm bình quân gần 10% tổng số thu ngân sách từ DNVVN) 84 Tỷ lệ nợ cao so với yêu cầu Tổng Cục thuế đề giảm nợ xuống 5% tổng số thuế phải nộp DN Nguyên nhân chủ yếu tình trạng quan thuế chưa kiên áp dụng đầy đủ, liệt chế tài công tác xử lý khoản nợ đọng thuế, dừng lại mức độ nhắc nhở hay phạt nộp chậm Việc theo dõi, đánh giá xác, đầy đủ khoản nợ phân loại nợ nhiều lúng túng thiếu quy định hướng dẫn quản lý cưỡng chế thu nợ; chưa áp dụng biện pháp mạnh trích tài khoản Ngân hàng, kê biên tài sản bán đấu giá để thu hồi nợ thuế Một nguyên nhân tình trạng quan thuế chưa thực chủ động làm đầy đủ thủ tục xoá nợ thuế DN giải thể, bỏ trốn, tích dẫn đến số nợ thuế ảo lớn 3.3.5 Tăng cường tra, kiểm tra công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cùng với trình cải cách đại hố ngành thuế, hệ thống sách Pháp luật thuế sửa đổi bổ sung phù hợp với phát triển kinh tế xã hội Luật Quản lý thuế có hiệu lực cơng tác tổ chức máy ngành thuế thay đổi thực quản lý theo chức Trong chức tra, kiểm tra thuế quan thuế giữ vị trí quan trọng việc nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thu thuế nhằm đáp ứng yêu cầu chế quản lý thuế đại sở nâng cao ý thức chấp hành việc tuân thủ, tự nguyện người nộp thuế - Xu hướng cải cách thuế người nộp thuế tự tính, tự khai tự nộp thuế, quan thuế thực chức thanh, kiểm tra, tuyên truyền, hướng dẫn, hỗ trợ người nộp thuế nhằm nâng cao ý thức chấp hành việc tuân thủ, tự giác người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật, tăng cường công tác tra, kiểm tra áp dụng công nghệ thông tin vào khâu quản lý Thuế * Kiểm tra quan thuế, gồm: - Kiểm tra thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quí chậm ngày thứ 30 tháng quí phát sinh nghĩa vụ thuế Việc xác định thời hạn vào dấu tiếp nhận hồ sơ quan thuế 85 - Kiểm tra tính pháp lý hồ sơ: Hồ sơ khai thuế phải theo mẫu quy định, có ghi đầy đủ tiêu khơng Trường hợp phát hồ sơ thuế khai sai yêu cầu người nộp thuế khắc phục sai sót nộp điều chỉnh bổ sung điều chỉnh theo quy định - Kiểm tra tính thuế hồ sơ, cần ý tiêu như: Doanh thu, chi phí phát sinh kỳ Đối với tiêu điều chỉnh tăng, giảm lợi nhuận kỳ (nếu có) cần phải có thơng báo u cầu người nộp thuế giải trình; tiêu lỗ chuyển kỳ (nếu có); thuế thu nhập doanh nghiệp miễn, giảm (nếu có): Cần phải có thơng báo u cầu người nộp thuế giải thích * Kiểm tra, tra trụ sở NNT, gồm bước: - Bước 1: Chủ động phân tích đánh giá, tổng hợp, phân loại lập kế hoạch kiểm tra từ đầu năm, đầu quý, đầu tháng sở phát dấu hiệu nghi ngờ doanh nghiệp từ kết kiểm tra trụ sở quan thuế, bảo đảm doanh nghiệp cần kiểm tra, tra tối thiểu từ 20 đến 25% tổng số doanh nghiệp quản lý - Bước 2: Lựa chọn cán thật có lực, có phẩm chất đạo đức để giao nhiệm vụ trưởng đoàn kiểm tra, đặc biệt kiểm tra phạm vi hoạt động rộng, đa ngành - Bước 3: Làm tốt công tác chuẩn bị kế hoạch kiểm tra kỹ lưỡng trước lúc trình định kiểm tra, tránh hình thức - Bước 4: Triển khai định kiểm tra Trước kiểm tra trưởng đoàn kiểm tra phải bao quát toàn nội dung cần thiết cụ thể cho kiểm tra, rà soát đề cương đề từ phân cơng cho thành viên kiểm tra cụ thể Việc phân công dựa sở lực, sở trường thành viên đồn để phân cơng Đồng thời, kiểm tra số nội dung hành vi vi phạp pháp luật thuế thường xẩy - Bước 5: Xác định thiết lập chứng vi phạm kiểm tra cần cụ thể, rõ ràng, có sở pháp lý, chứng phải lập biên theo nội dung vi phạm ký chấp nhận đối tượng kiểm tra cán kiểm tra từ để làm sở pháp lý cho việc kết luận xử lý sau kết thúc kiểm tra 86 3.3.6 Chú trọng ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế, gắn chặt với trình cải cách hành thuế nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động quan Thuế, thực minh bạch hoá thủ tục thuế phục vụ người nộp thuế, chất lượng cụ thể: Một là, tăng cường đội ngũ cán trang thiết bị tin học: Để thực tốt mục tiêu đề ra, trước hết cần tăng cường đội ngũ cán tin học chi cục Thuế đảm bảo số lượng theo qui định Quyết định 1378/QĐ-TCT ngày 28/9/2009 Tổng cục Thuế Hai là, đẩy mạnh triển khai ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ người nộp thuế: Triển khai hệ thống kê khai thuế điện tử: Tiếp tục thực lộ trình phát triển kê khai qua mạng, kê khai trực tuyến; kết hợp với việc mở rộng dịch vụ công điện tử để hỗ trợ người nộp thuế trực tuyến qua mạng, hỗ trợ qua điện thoại dịch vụ khác nhằm tạo thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế; nâng cấp trang Web Tổng cục Thuế để cung cấp thơng tin sách, luật, nghị định thuế, thủ tục hành thuế; cơng khai, minh bạch thông tin liên quan đến chức năng, nhiệm vụ, dịch vụ công người nộp thuế; cung cấp thông tin tình hình thực nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế, v.v Ba là, kết nối mạng trao đổi thông tin với ngành liên quan: Trong giai đoạn mới, Chi cục thuế huyện Chương Mỹ cần thực tốt việc kết nối mạng, trao đổi thơng tin với ngành như: Kho bạc, Tài chính, Hải quan, Ngân hàng, Đăng ký kinh doanh, Thống kê Tiếp tục thực dự án Hiện đại hoá thu Ngân sách kết hợp ngành Thuế - Hải quan - Kho bạc viết tắt “TCS” đem lại hiệu cao giảm nhân lửc công tác quản lý thu thuế 3.4 Một số kiến nghị 3.4.1 Kiến nghị Nhà nước - Cầ n hoàn thiện khn khổ pháp luật kinh tế, Hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp với thơng lệ quốc tế, đổi hồn thiện quy trình xây dựng luật, ban hành 87 thực thi pháp luật, trọng việc tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng tổ chức thi hành luật cách nghiêm minh - Cầ n cải cách đồng hệ thống thể chế quản lý kinh tế xã hội để thực Luật thuế cách có hiệu - Chính phủ có giải pháp để thực đạt mục tiêu, nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội ngắn hạn tạo nguồn lực cần đủ để ổn định kinh tế vĩ mô, tái cấu trúc kinh tế nhằm nâng cao chất lượng, hiệu sức cạnh tranh, có giải pháp tháo gỡ khó khăn, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh tạo cải cho xã hội, bước giải nợ xấu gắn với hỗ trợ thị trường 3.4.2 Đối với Bộ Tài - Trong điều kiện kinh tế chậm phát triển, sản xuất kinh doanh khó khăn nên giảm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đến mức hợp lý thuế trực thu mặt khác ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế người nộp thuế phận khơng nhỏ văn hố doanh nhân hạn chế - Đề nghị thành lập doanh nghiệp cần có điều kiện chặt chẽ đăng ký kinh doanh ngành nghề, không phát triển doanh nghiệp theo chiều rộng thành lập lấy số lượng kinh doanh không hiệu Đề xuất doanh nghiệp phải có trụ sở mặt kinh doanh định, trình độ quản lý kinh doanh Chủ doanh nghiệp, vốn điều lệ phải thể tài sản thực, có kế hoạch, phương án, chiến lược kinh doanh khả thi dự án mang lại hiệu quả, sử dụng lao động, đảm bảo môi trường sử dụng công nghệ mới… 3.4.3 Đối với Tổng cục thuế: - Cầ n xây dựng các văn hướng dẫn thực hiê ̣n sách thuế quán, đồng bộ, rõ ràng; Xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức không chồng chéo, đơn giản, gọn nhẹ - Thực việc đại hố cơng tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu tin học hố quy trình quản lý nhằm đáp ứng u cầu quản lý thuế xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế 88 - Tăng cường đào tạo đội ngũ cán công chức đặc biệt đào tạo đội ngũ cán chuyên gia thuế, ứng dụng công nghệ cao vào làm việc chuyên nghiệp có đủ lực, kỹ thành thạo, tận tâm với công việc thân thiện với người nộp thuế, đổi tư hành động để quán lý thuế có hiệu mặt khác cán cơng chức phải liêm ln tn thủ pháp luật, đạo đức nghề nghiệp, trung thực minh bạch - Đề nghị nâng cấp hạ tầng truyền thông từ Cục Thuế đến Chi cục thuế; triển khai đồng ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế cho Chi cục Thuế - Hoàn thiện sách lương điều kiện, mơi trường làm việc cơng chức thuế Vì vậy, đề nghị Nhà nước áp dụng sách lương đặc thù cho ngành thuế môi trường làm việc phù hợp tạo điều kiện thuận lợi cho cán công chức ngành thuế thực tốt nhiệm vụ giao 3.4.4 Đối với quyền địa phương - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo mơi trường kinh doanh ổn định,thơng thống, ưu đãi, hỗ trợ DN việc thuê đất, mặt để phục vụ SXKD có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách - Thành lập trung tâm hỗ trợ DN vừa nhỏ nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp DN trình hoạt động - Chỉ đạo ban, ngành có liên quan Kế hoạch đầu tư, Thống kê, Công an…phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc xây dựng kế hoạch thu thuế, quản lý thuế xử lý vi phạm thuế 3.4.5 Đối với doanh nghiệp - Nâng cao tính tuân thủ tự nguyện tự chịu trách nhiệm trước pháp luật: - Tích cực ứng dụng tin học vào trình quản lý thực kết nối internet với quan thế - Cần có kế tốn chun trách 89 - Cơng tác quản lý doanh nghiệp, chấp hành pháp luật nói chung nghiêm chỉnh thực nghĩa vụ thuế, có chiến lược, kế hoạch khả thi triển khai kinh doanh hiệu quả, lợi ích cho doanh nghiệp gắn liền với lợi ích Địa phương xã hội - Cơng tác kế tốn quan trọng doanh nghiệp, nhiên thực tế với doanh nghiệp vừa nhỏ, trọng Nhiều doanh nghiệp thuê kế toán làm việc để hạch toán sổ sách, làm báo cáo để đối phó với quan thuế Do vậy, dẫn đến sai phạm khơng đáng có quan thuế kiểm tra Để khắc phục tình trạng này, cần có cán kế tốn chun nghiệp cao thực gắn bố với doanh nghiệp - Các chi phí sản xuất, kinh doanh phải tập hợp đầy đủ, lập báo cáo toán thuế thu nhập doanh nghiệp cần phải xác định rõ khoản mục chi phí hợp lý khơng hợp lý để tự loại khỏi chi phí tính thuế trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp - Các doanh nghiệp cần xác định rõ quyền lợi, nghĩa vụ trách nhiệm phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho ngân sách nhà nước Điều phải thực tự nguyện, minh bạch tránh gian lận kê khai nộp thuế 90 KẾT LUẬN Sau 15 năm thực hiện, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp đến phát huy tác dụng tích cực việc khuyến khích phát triển kinh doanh; khuyến khích xuất đầu tư; thúc đẩy phát triển kinh doanh doanh nghiệp tạo nguồn thu lớn ổn định cho ngân sách nhà nước.Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, cịn khơng hạn chế cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Huyện Chương Mỹ, từ cấu tổ chức quản lý, cán đến quy trình, thủ tục hành quản lý thuế Những hạn chế làm cho Luật thuế thu nhập doanh nghiệp chưa tuân thủ nghiêm ngặt, tình trạng thất thu thuế, nợ đọng thuế phổ biến, ảnh hưởng lớn đến việc phát huy tác dụng công cụ quản lý thuế điều tiết kinh tế ảnh hưởng trực tiếp đến kế hoạch thu NSNN xét phạm vi địa phương, Nghiên cứu đề tài: “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Chi cục thuế Chương Mỹ - Thực trạng giải pháp”, luận văn hoàn thành mục tiêu đề nghiên cứu có đóng góp sau: Hệ thống hoá số vấn đề lý luận quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm khái niệm, vai trò đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp; Nội dung Luật thuế thu nhập doanh nghiệp nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nước ta, có doanh nghiệp vừa nhỏ Luận văn làm rõ nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp như: Hệ thống sách, pháp luật thuế; Ý thức người nộp thuế; Sự phối hợp ngành chức Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Chương Mỹ năm vừa qua Đồng thời kết quả, hạn chế quản lý thuế thu nhập doanh nghiệpvới doanh nghiệp vừa nhỏ, nguyên nhân hạn chế ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế Chương Mỹ thời gian qua Trên sở đó, luận văn rút số học kinh nghiệm có ý nghĩa thực tiễn sở cho việc đề xuất 91 phương hướng giải pháp cụ thể nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp huyện Chương Mỹ Luận văn đưa số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp thời gian tới Các giải pháp chủ yếu là: Tiếp tục hoàn thiện tổ chức máy, nâng cao lực cán bộ, tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, giải pháp tăng cường giám sát tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế, ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào cơng tác quản lý thuế Để tăng thêm tính khả thi giải pháp này, luận văn có số kiến nghị với Nhà nước, ngành thuế, địa phương doanh nghiệp phát huy vai trò, chức trách nhiệm thực thi quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Chương Mỹ TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (2000), Giáo trình thuế, NXB Tài Hà Nội, Hà Nội Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất thống kê, Hà Nội Bộ Tài (2010), Đổi Quản lý thuế 2010, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2009), Thơng tư số 203/2009/TT-BTC Hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định, Hà Nội Chính phủ (2008), Nghị định số 124/2008/NĐ-CP Qui định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNDN, Hà Nội Chi cục thuế huyện Chương Mỹ (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế hàng năm, Hà Nội Học viện Hành Quốc gia (2007), Tài liệu bồi dưỡng Quản lý hành Nhà nước, Nhà xuất Khoa học kỹ thuật, Hà Nội Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình Thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Trần Thị Minh Phượng (2003), Tăng cường kiểm soát nguồn thu thuế TNDN, luận văn thạc sỹ, Hà Nội 10 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật Quản lý thuế, Hà Nội 11 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (1998), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 12 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2003), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 13 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệpsửa đổi bổ sung, Hà Nội 14 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2003), Luật doanh nghiệp, Hà Nội 15 Huỳnh Ngọc Sơn (2006), Nâng cao hiệu công tác thu thuế địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế, luận văn thạc sỹ, Hà Nội 16 Tổng cục Thuế (2008), Hệ thống văn pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 17 Tổng cục Thuế (2007), Luật quản lý thuế & văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 18 Tổng cục Thuế (2007), Những điều cần biết Luật quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 19 Tổng cục Thuế (2009), Hướng dẫn kê khai thế, Nhà xuất Hà Nội, Hà Nội 20 Tổng cục Thuế (2009-2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế, Hà Nội 21 Tổng cục Thuế (1998), Quy trình quản lý thuế doanh nghiệp ban hành kèm theo Quyết định 1368 TCT/QĐ/TCCB ngày 19/12/1998, Hà Nội 22 Tổng cục Thuế (2000), Chiến lược cải cách thuế 10 năm 2001- 2010, Hà Nội 23 Tổng cục Thuế (2004), Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, Hà Nội 24 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược hồn thiện hệ thống sách thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội 25 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 2010- 2015, Hà Nội 26 UBND huyện Chương Mỹ (2009-2013): Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội huyên Chương Mỹ hàng năm, Hà Nội PHỤ LỤC Bảng hỏi mức độ hài lòng DN với chất lượng phục vụ Chi cục Thuế Chương mỹ Xin quý vị vui lòng cho biết ý kiến chất lượng phục vụ Chi cục thuế Chương Mỹ Doanh nghiệp qua việc điền vào thích hợp sau đây: I- Thông tin Doanh nghiệp - Tên DN: - Địa chỉ: - Điện thoại - Website: II- Ý kiến đánh giá mức độ hài lòng DN Chi cục thuế Chương Mỹ (Hãy đánh dấu “X” vào ô tương ứng Mức điểm 5- Hoàn toàn đồng ý; 4Tương đối đồng ý; 3- Trung lập; 2- Đúng phần; 1- Hoàn toàn không đồng ý) TT A Chỉ tiêu Sự tin cậy DN với Chi cục Thuế Văn CQ thuế rõ ràng minh bạch, dễ hiểu Chi cục thuế làm đầy đủ trách nhiệm DN Ký Múc độ đánh giá DN hiệu A A1 A2 DN tin tưởng vào QĐ thu, truy thu, miễn, giảm, phạt A3 Chi cục thuế Bộ máy Chi cục Thuế hoạt động đồng bộ, nhanh chóng, A4 thuận lợi cho DN B Sự đáp ứng Chi cục DN B Tổ chức tiếp nhận hồ sơ Chi cục Thuế khoa học, thuận tiện B1 cho DN Cán Thuế sẵn sàng giải thích, hướng dẫn cho DN cần B3 thiết Thủ tục nộp hồ sơ đăng ký, kê khai thuế qua giao dịch điện tử B4 thuận tiện cho DN Các văn giải đáp, trả lời DN thuế Chi cục kịp thời, rõ B5 ràng, minh bạch C D Năng lực Nhân viên Chi cục Thuế Nhân viên thuế có trình độ chun mơn nghiệp vụ tốt NV thuế có thái độ thân thiện, lịch sự, có trách nhiệm cao NV Thuế có lực trình bày, giải thích ngắn gọn, dễ hiểu NV Thuế có trình độ công nghệ thông tin tốt Phương tiện vật chất Chi cục thuế C C1 C2 C4 C5 D Văn phịng làm việc tiện nghi, D1 rộng rãi Có bảng hướng dẫn quy trình, thủ D2 tục rõ ràng, khoa học Nhân viên thuế có trang phục D3 đẹp, gọn gàng, lịch Trang Website Chi cục có đầy đủ thông tin cần thiết cho DN D4 tra cứu Đường truyền liệu Chi cục ổn định, tốc độ cao D5 Phần mềm quản lý thuế Chi cục có chất lượng tốt, dễ sử dụng D6 cho DN E Mức hài lòng chung DN Chi cục thuế Y Xin trân trọng cám ơn quan tâm Quý vị Chữ ký người vấn ... công tác quản lý thu? ?? TNDN Chi cục Thu? ?? Huyện Chương Mỹ - TP Hà Nội - Đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? Huyện Chương Mỹ - TP Hà nội 3... CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU? ?? HUYỆN CHƯƠNG MỸ 46 3.1 Thực trạng công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục thu? ?? huyện Chương Mỹ ... tác quản lý thu? ?? nhập doanh nghiệp Chi cục thu? ?? huyện Chương Mỹ - thành phố Hà Nội 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi nội dung: Công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? huyện Chương