Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện gia lâm thành phố hà nội luận văn thạc sĩ kinh tế nông nghiệp

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN THỊ HOA QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIA LÂM, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 8340101 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Lê Hữu Ảnh NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hoa i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn, nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Lê Hữu Ảnh tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Khoa Kế toán Quản trị Kinh Doanh - Học viện Nơng nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán viên chức Chi Cục thuế huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội giúp đỡ tạo điều kiện cho suốt trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi mặt, động viên khuyến khích tơi hoàn thành luận văn./ Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hoa ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt v Danh mục bảng vi Trích yếu luận văn viii Thesis abstract x Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phần Cơ sở lý luận thực tiễn 2.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.2 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam 2.1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 21 2.2 Cơ sở thực tiễn 24 2.2.1 Khái quát tình hình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam 24 2.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp số Cục Thuế Việt Nam 25 2.2.3 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Gia Lâm 28 Phần Đặc điểm địa bàn phương pháp nghiên cứu 30 3.1 Đặc điểm chung huyện Gia Lâm, Hà Nội 30 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 30 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 30 3.1.3 Khái quát chung Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 34 3.2 Phương pháp nghiên cứu 40 3.2.1 Phương pháp điều tra, thu thập số liệu 40 3.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 41 iii 3.2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 42 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 44 4.1 Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Gia Lâm 44 4.1.1 Quản lý đối tượng nộp thuế 44 4.1.2 Quản lý đăng ký thuế 45 4.1.3 Quản lý kê khai, kế toán thuế 47 4.1.4 Xây dựng dự toán, đôn đốc thu thuế 50 4.1.5 Quản lý kiểm tra thuế 56 4.1.6 Xử lý vi phạm pháp luật thuế 58 4.1.7 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 59 4.1.8 Quản lý Tuyên truyền hỗ trợ 62 4.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Gia Lâm 66 4.2.1 Trình độ nhận thức ý thức chấp hành luật thuế người nộp thuế 67 4.2.2 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 71 4.2.3 Chính sách pháp luật thuế 73 4.3 Đánh giá quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Gia Lâm 75 4.3.1 Những kết đạt 75 4.3.2 Một số hạn chế 77 4.3.3 Nguyên nhân hạn chế 81 4.3.4 Định hướng quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế Huyện Gia Lâm 84 4.3.5 Các giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế Huyện Gia Lâm 85 Phần Kết luận 92 Tài liệu tham khảo 94 Phụ lục 95 iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt BTC Bộ Tài CBCC Cán cơng chức CP Chính phủ CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh nghiệp DN NQD Doanh nghiệp quốc doanh HĐND Hội đồng nhân dân HTX Hợp tác xã KH & CN Khoa học công nghệ MST Mã số thuế NĐ Nghị định NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QH Quốc hội SXKD Sản xuất kinh doanh TCT Tổng cục thuế TCT Tổng cục thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP Thành phố UBND Ủy ban nhân dân v DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Cơ cấu tổ chức lao động Chi cục thuế Gia Lâm năm 2018 theo đội thuế 37 Bảng 3.2 Cơ cấu lao động Chi cục thuế huyện Gia Lâm năm 2018 theo giới tính độ tuổi 38 Bảng 3.3 Cơ cấu lao động Chi cục thuế huyện Gia Lâm năm 2018 theo trình độ ngạch cơng chức 39 Bảng 4.1 Tổng hợp loại hình doanh nghiệp hoạt động địa bàn huyện Gia Lâm 2016-2018 44 Bảng 4.2 Tình hình đăng ký thuế cấp mã số thuế 2016-2018 46 Bảng 4.3 Thống kê tình hình nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp giai đoạn 2016-2018 48 Bảng 4.4 Tình hình kê khai thuế qua mạng doanh nghiệp giai đoạn 2016-2018 50 Bảng 4.5 Kế hoạch thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp giai đoạn 2016-2018 51 Bảng 4.6 Kết thu ngân sách huyện Gia Lâm đảm nhiệm thu năm 20162018 53 Bảng 4.7 Kết thu thuế chi tiết theo loại hình doanh nghiệp 54 Bảng 4.8 Tổng hợp kết thu thuế doanh nghiệp quốc doanh thuế thu nhập doanh nghiệp so với kế hoạch giao (2016-2018) 55 Bảng 4.9 Kết kiểm tra trụ sở quan thuế năm 2016-2018 56 Bảng 4.10 Kết kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế năm 2016-2018 57 Bảng 4.11 Tình hình xử phạt vi phạm hành thủ tục thuế báo cáo hóa đơn giai đoạn 2016-2018 59 Bảng 4.12 Tình hình nợ thuế quốc doanh năm 2016-2018 60 Bảng 4.13 Kết thu nợ thuế thu nhập doanh nghiệp qua kiểm tra thuế năm 2016-2018 61 Bảng 4.14 Kết thực kế hoạch tuyên truyền Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 63 Bảng 4.15 Kết thực kế hoạch hỗ trợ người nộp thuế Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 64 vi Bảng 4.16 Kết điều tra ý thức chấp hành người nộp thuế qua công tác kê khai 67 Bảng 4.17 Kết điều tra ý thức chấp hành nộp thuế người nộp thuế 69 Bảng 4.18 Kết điều tra ý thức chấp hành người nộp thuế qua công tác kiểm tra 70 Bảng 4.19 Kết điều tra công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 72 Bảng 4.20 Kết điều tra thực sách thuế thu nhập doanh nghiệp 74 vii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Nguyễn Thị Hoa Tên luận văn: “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội” Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 8340101 Cơ sở đào tạo: Học viện Nông nghiệp Việt Nam Mục tiêu đối tượng nghiên cứu 5.1 Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp; - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Gia Lâm; - Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Gia Lâm 5.2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu đề tài doanh nghiệp quốc doanh hoạt động sản xuất kinh doanh liên quan đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Gia Lâm - Phạm vi nghiên cứu: + Phạm vi không gian: Địa bàn huyện Gia Lâm + Phạm vi thời gian: Đề tài tiến hành nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Gia Lâm từ năm 2016-2018 Các phương pháp nghiên cứu sử dụng 6.1 Phương pháp thu thập thơng tin gồm có: Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp Phương pháp Thu thập thông tin sơ cấp 6.2 Phương pháp xử lý số liệu: Thu thập, tập hợp, xếp, phân loại số liệu thành dạng bảng, biểu đồ, đồ thị Số liệu xử lý máy tính với hỗ trợ chương trình Excel 6.3 Phương pháp phân tích số liệu gồm có: Phương pháp thống kê mơ tả Phương pháp phân tích thống kê Phương pháp so sánh Ý nghĩa khoa học thực tiễn Luận văn hệ thống hóa số lý luận Thuế nhà nước nói viii chung sắc thuế Thu nhập Doanh nghiệp nói riêng; đặc điểm, vai trị điều tiết vĩ mơ kinh tế thơng qua sách thuế Luận văn đưa nội dung phân tích đánh giá cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Gia Lâm Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý, kiểm tra, giám sát Chi cục thuế huyện Gia Lâm tình hình nộp thuế doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước Từ thực tiễn công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Gia Lâm để rút học kinh nghiệm cho ngành thuế nói chung Chi cục thuế huyện Gia Lâm nói riêng có giải pháp hồn thiện chế sách phương pháp quản lý nguồn thu địa bàn cách hữu hiệu nhất, tạo công phát triển kinh tế - xã hội Luận văn đưa kết sau Đặc điểm, thực trạng, đánh giá, định hướng, giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Kết luận Cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế Thu nhập Doanh nghiệp nói riêng thời gian qua Chi cục thuế huyện Gia Lâm tốt, góp phần lớn vào việc hồn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước ngành thuế Hà Nội Trên sở phân tích đặc điểm, thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Gia Lâm năm vừa qua, luận văn đưa nhóm giải pháp bản: Quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế; b Phối hợp chặt chẽ với Sở kế hoạch đầu tư công tác đăng ký thuế; c Đẩy mạnh kê khai qua mạng nộp thuế điện tử, tăng cường áp dụng công nghệ, đại hóa quản lý thuế nâng cấp chương trình phần mềm để đáp ứng cơng việc; d Nâng cao chất lượng cơng tác lập dự tốn, đôn đốc thu ngân sách; e Áp dụng công nghệ đại hóa cơng tác kiểm tra thuế theo hướng tập trung vào yếu tố rủi ro; f Quyết liệt công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế; g Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; h Đổi nhiều hình thức cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT; i Nâng cao chất lượng CBCC làm công tác quản lý thuế ix 4.3.5 Các giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế Huyện Gia Lâm 4.3.5.1 Quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế Để giải vấn đề công tác quản lý đối tượng chưa bao quát hết đối tượng nộp thuế Nhiều doanh nghiệp đặng ký thành lập Sở kế hoạch đầu tư, có hoạt động kinh doanh khơng kê khai thuế, nộp thuế cần tập trung phối hợp với quan đăng ký kinh doanh để quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế từ thành lập Đối tượng nộp thuế phải cập nhật kịp thời từ bắt đầu đăng ký kinh doanh phân loại theo hình doanh nghiệp theo ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp Để thực mục tiêu cần có liên thông liệu phối hợp chặt chẽ quan thuế quan đăng ký kinh doanh, Khi làm thủ tục thành lập doanh nghiệp, doanh nghiệp cần phải đăng ký địa email thức số điện thoại liên hệ vào tiêu bắt buộc hồ sơ đăng ký kinh doanh để quan thuế có thơng tin liên hệ với doanh nghiệp phục vụ cho cơng tác quản lý Nngồi cán quản lý phải thường xuyên liên hệ, trao đổi với người nộp thuế để nắm rõ tình hình kinh doanh doanh nghiệp, trường hợp có dấu hiệu đáng nghi ngờ cần phối hợp với quyền địa phương tiến hành xác minh địa kinh doanh để xử lý kịp thời 4.3.5.2 Ứng dụng công nghệ thông tin công tác đăng ký thuế, kê khai thuế Để khắc phục tình trạng NNT khơng nộp hồ sơ khai thuế trước tạm nghỉ kinh doanh mà không khai báo với quan thuế, vừa không làm tăng thủ tục hành cho người nộp thuế Cần có liên thơng liệu tình hình nộp tờ khai thuế quan thuế Sở kế hoạch đầu tư Cần triển khai kết nối mạng thông tin quan có liên quan nhằm khai thác thông tin trường hợp thành lập DN mới, biến động DN hoạt động chia, tách, giải thể, phá sản, điều chỉnh ngành nghề kinh doanh cách kịp thời, xác Ngồi ra, Sở kế hoạch đầu tư nhận hồ sơ tạm ngừng, nghỉ kinh doanh NNT tra cứu xem NNT nộp đủ hồ sơ khai thuế trước tạm nghỉ chưa, hoàn thành nghĩa vụ thuế hay chưa Trường hợp chưa hồn thành gửi phiếu chuyển (qua email) đến Chi cục thuế để đôn đốc NNT nộp đủ hồ sơ khai thuế 85 Tiếp tục đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin công tác kê khai thuế qua mạng nhằm tạo điều kiện tốt cho NNT Đặc biệt hỗ trợ 100% DN áp dụng mã vạch hai chiều kê khai thuế DN thành lập Trong trình đăng ký thuế, Chi cục Thuế cần phải bố trí xử lý hồ sơ cho phù hợp khoa học để việc cấp mã số thuế nhanh gọn Sau tiếp nhận tờ khai cần kiểm tra xử lý nhằm phát sai sót thống báo sớm cho DN điều chỉnh Việc phân loại đối tượng đăng ký thuế cần nắm rõ đặc thù, loại hình, cấu tổ chức tính pháp nhân DN để xác định xác trường hợp đăng ký bảo đảm thống để quản lý thuế suốt trình tồn hoạt động DN 4.3.5.3 Nâng cao chất lượng công tác lập dự tốn, đơn đốc thu thuế thu nhập doanh nghiệp Trước thực trạng cơng tác lập dự tốn thu thuế chưa bám sát, nắm nguồn thu đến doanh nghiệp trọng điểm, công tác đôn đốc thu thuế TNDN cịn gặp khó khăn, điều đòi hỏi cán quản lý thuế phải nâng cao khả dự báo tình hình, có hiểu biết thực tiễn hoạt động doanh nghiệp kỹ vận động, thuyết phục doanh nghiệp phối hợp thực Để đạt mục tiêu trên, cán quản lý thuế phải thường xuyên bám sát hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngành nghề kinh doanh, quy mô hoạt động, doanh thu hàng quý đồng thời thường xuyên trao đổi với doanh nghiệp để hiểu rõ tình hình sản xuất, quy trình sản xuất, từ xây dựng sở để đấu tranh với doanh nghiệp việc kê khai tạm nộp thuế TNDN Đối với doanh nghiệp có số thuế tạm nộp phải nộp chênh lệch lớn cần trao đổi với doanh nghiệp để vận động doanh nghiệp tự giác tạm nộp tiền thuế, trường hợp doanh nghiệp giải thích nguyên nhân số tạm nộp thấp số quan thuế tính ghi nhận lại, doanh nghiệp không phối hợp thực kiểm tra trụ sở doanh nghiệp 4.3.5.4 Hiện đại hóa cơng tác kiểm tra thuế theo hướng chun sâu Để giải thực trạng số lượng chất lượng kiểm tra đạt thấp Nhiều kiểm tra kéo dài thời hạn chưa kết thúc kỳ kiểm tra toán thuế dài Chưa xây dựng sở liệu ngành cấp chi cục Cần phải hoàn thiện sở liệu NNT theo lĩnh vực, ngành nghề; đổi công tác kiểm tra theo hướng chuyên sâu tập trung vào rủi ro 86 trọng điểm, ứng dụng công nghệ thông tin để hỗ trợ việc phân tích rủi ro kiểm tra Muốn đạt mục tiêu cần phải thực đồng số giải pháp sau: a Xây dựng hoàn thiện sở liệu NNT phục vụ cho công tác kiểm tra Hiệu kế hoạch kiểm tra NNT phụ thuộc lớn vào hệ thống thông tin NNT, sở liệu NNT phải cập nhật liên tục, đầy đủ, kịp thời xác với hỗ trợ từ công nghệ thông tin đại Đây điểm trình đánh giá rủi ro, thơng tin để phân tích xác định rủi ro, giúp ngành thuế hiểu biết toàn diện ngành NNT Vì vậy, cần phải hồn thiện việc xây dựng hệ thống sở liệu ngành cách đầy đủ, cập nhật kịp thời thông tin doanh nghiệp, thông tin liên quan đến NNT sau: Thơng tin chung NNT: loại hình kinh doanh, ngành nghề kinh doanh chính, cấu tổ chức, chế độ kế tốn áp dụng, hình thức hạch tốn kế tốn, vốn điều lệ, số lao động… Thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh kê khai nộp thuế: thơng tin tờ khai thuế, phí, lệ phí; thơng tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế (báo cáo tài chính, định miễn giảm thuế…) Thơng tin tính tn thủ kê khai nộp thuế: tình hình thực nghĩa vụ ngân sách NNT (số lần vi phạm, số lần chậm nộp, số lần không nộp tờ khai…) qua kiểm tra năm Thông tin từ bên thứ ba: kho bạc, hải quan, bộ, ngành… Thông tin khác: báo, đài, từ khiếu nại, tố cáo, từ quần chúng nhân dân… b Chuyên sâu kiểm tra thuế theo số lĩnh vực Đẩy mạnh cơng tác kiểm tra, kiểm sốt việc kê khai thuế, tập trung cho công tác kiểm tra, rà soát theo yếu tố rủi ro hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế như: Doanh nghiệp trọng điểm, đặc thù, doanh nghiệp kinh doanh ôtô, xe gắn máy, doanh nghiệp có doanh thu tăng đột biến, kinh doanh nhiều mặt hàng, doanh nghiệp nợ đọng thuế lớn, giao dịch liên kết, chuyển giá, nhằm phát ngay, có biện pháp chấn chỉnh xử lý kịp thời trường hợp kê khai sai, khai không đúng, không đủ, không hạn số thuế phải nộp Qua kiểm tra cần biết thêm thông tin Giám đốc, địa kinh doanh tình hình tuân thủ pháp luật đơn vị 87 Đối với hồ sơ khai thuế TNDN cần kiểm tra đơn vị thường xuyên lỗ, tỷ lệ thu nhập chịu thuế nhỏ so với doanh thu, số thuế phải nộp hồ sơ kê khai toán thuế năm thấp hồ sơ khai thuế tạm tính quý, rủi ro khác liên quan đến yếu tố chi phí, Phân loại nhóm doanh nghiệp theo ngành nghề kinh doanh để kiểm tra việc phân loại giúp cho quan thuế tập trung vào số đặc điểm chung đơn vị Cụ thể: Doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực vận tải có đặc điểm khai thiếu doanh thu bán ra, chi phí nhiên liệu hạch tốn cao thực tế Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây lắp có số đặc điểm như: tốn chậm, chứng từ đầu vào phát sinh nhiều địa phương, vào cơng trình thi cơng, lĩnh vực dễ phát sinh nhiều vi phạm Đối với ngành nghề lại cần tìm hiểu rõ đối tượng khách hàng doanh nghiệp Do đòi hỏi cán kiểm tra thuế phải hiểu đặc thù lĩnh vực để có biện pháp nghiệp vụ phù hợp c Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin công tác kiểm tra Tăng cường hồn thiện cơng tác ứng dụng cơng nghệ thơng tin kiểm tra thuế mục tiêu cải cách hệ thống thuế ngành nói chung Việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin cần hồn thiện theo hướng: nghiên cứu xây dựng phần mềm hỗ trợ công tác kiểm tra từ khâu thu thập, bổ sung sở liệu NNT, chuyển đổi liệu để phân tích, đánh giá, xác định mức độ rủi ro thuế…; việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin địi hỏi kèm với hiểu biết thành thạo cán thuế tin học Tiếp tục thực mở rộng dự án đại hố cơng tác khai nộp thuế qua mạng Cần có phiếu điều tra ý kiến DN hàng năm để nắm thông tin cán thuế làm công tác kiểm tra nhằm nắm bắt kịp thời thông tin CBCC thuế thái độ trách nhiệm đến kiểm tra DN 4.3.5.5 Quyết liệt công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế Hiện nay, trường hợp vi phạm pháp luật thuế ngày tinh vi, phức tạp diễn để nâng cao tính tuân thủ pháp luật NNT, đòi hỏi cán thuế phải liệt công tác phát xử lý vi phạm pháp luật thuế, đồng thời tăng cường phối hợp với quan công an việc xử lý vi phạm thuế có dấu hiệu hình Để đạt mục tiêu trên, trước hết cán thuế cần kiên đấu tranh 88 với hành vi sai phạm, đảm bảo vi phạm pháp luật thuế phải phát xử lý kịp thời, Tiếp tục thực có hiệu cơng tác phối hợp hai lực lượng Thuế Công an phòng, chống hành vi vi phạm, tội phạm lĩnh vực thuế thời gian tới Cần phải thường xun trao đổi thơng tin cơng tác phịng chống hành vi vi phạm phạm tội lĩnh vực thuế; đặc biệt trọng đến hoạt động mua bán hóa đơn trái phép, doanh nghiệp kê khai thuế gian lận trốn thuế Xây dựng lĩnh vực trọng điểm để tổ chức phối hợp chống hành vi vi phạm phạm tội lĩnh vực thuế có hiệu 4.3.5.6 Đẩy mạnh công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế Trước thực trạng nợ thuế có xu hương tăng, nhiều doanh nghiệp nợ đọng kéo dài qua nhiều năm chưa thu Các biện pháp cưỡng chế nợ chưa mang lại hiệu Chi cục Thuế cần có biện pháp tích cực, kiên để cưỡng chế truy thu thuế phong tỏa tài khoản, kê biên tài sản để bán đấu giá nhằm thu hồi nợ thuế Đối với trường hợp vi phạm nghiêm trọng cần xử lý hình theo quy định luật quản lý thuế Có có tác dụng răn đe, ngăn chặn trường hợp vi phạm sau Giao tiêu thu nợ thuế tới CBCC trực tiếp quản lý nợ Coi tiêu chí để đánh giá, bình xét hồn thành nhiệm vụ cá nhân Đồng thời có sách động viên kịp thời cho cán thực tốt Cần phân loại nợ thuế để có biện pháp xử lý số thuế nợ đọng, xác định cụ thể thời gian nợ thuế theo cấp độ để có định hướng xử lý cụ thể nhằm đạt kết thu nợ, cần thiết cần có biện pháp tích cực với phối hợp đơn vị để trích khoản tiền gửi ngân hàng, kê biên tài sản đấu giá, thu hồi mã số thuế, đình sử dụng hóa đơn thu hồi giấy phép kinh doanh; khoản nợ thường xun áp dụng biện pháp tính tiền chậm nộp thời gian nộp chậm Triển khai chương trình ứng dụng quản lý nợ cấp Chi cục Thuế phần mềm hỗ trợ việc thống kê, theo dõi số liệu giảm, miễn thuế, gia hạn nộp thuế Cục Thuế triển khai để cập nhật thông tin kịp thời, đảm bảo việc phân loại nợ xác 4.3.5.7 Đổi hình thức nội dung tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Qua khảo sát đánh giá DN công tác tuyên truyền hỗ trợ cho thấy ý kiến đánh giá DN tập huấn, đối thoại với DN chưa mang 89 lại nhiều tác dụng doanh nghiệp, đơi cịn mang tính hình thức, chiều Người tuyên truyền thực chưa hiểu đối tượng tuyên truyền cần cần trọng vào nội dung Vì vậy, Chi cục Thuế cần xây dựng triển khai thực chương trình, kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ, tư vấn pháp luật thuế Tổ chức điều tra nhu cầu NNT để có biện pháp tuyên truyền hỗ trợ cho phù hợp Xây dựng triển khai đa dạng dịch vụ hỗ trợ NNT thực thủ tục hành thuế, trọng cung cấp dịch vụ hỗ trợ qua hình thức điện tử Thực tiễn cho thấy việc tuyên truyền qua phương tiện loa phát xã, thị trấn, pano, áp phích khơng cịn phù hợp Các doanh nghiệp hầu hết tiếp cận cơng nghệ thơng tin có địa email thức đăng ký với quan thuế Do bên cạnh triển khai nhiều hình thức tuyên truyền, cần tập trung vào tun truyền thơng qua hình thức điện tử: Gửi email, lập nhóm zalo doanh nghiệp theo địa bàn, theo cán quản lý để cán thuế tuyên truyền viên Qua đó, tạo điều kiện thơng thống việc cung cấp thơng tin sách chế độ thuế, giải đáp kịp thời vướng mắc, động viên DN, tổ chức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế Lập kế hoạch phát triển hình thức, nội dung tuyên truyền hỗ trợ DN, tập trung tuyên truyền theo nhu cầu DN Tổ chức xây dựng mẫu biểu, phương pháp điều tra đánh giá chất lượng phục vụ quan thuế DN Triển khai điều tra, thu thập thông tin đánh giá hàng năm từ có điều chỉnh phù hợp Phối hợp với quan truyền thông để mở rộng mạng lưới tuyên truyền với chuyên mục “thuế sống”, “thuế vào trường học”, “phổ biến pháp luật thuế, sách thuế” đồng thời xây dựng triển khai hoạt động tuyên truyền thuế bảng quảng cáo điện tử Cần đầu tư sở vật chất để phục vụ cho công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật sách thuế có thay đổi Để làm việc cần có đội ngũ cán thuế chuyên sâu chuyên nghiệp để tư vấn thuế cho DN, đặc biệt đội thuế giao dịch trực tiếp với NNT 4.3.5.8 Giải pháp hỗ trợ Muốn nâng cao hiệu lực hiệu quản lý thuế cần phải đào tạo, xây dựng đội ngũ CBCC thuế có phẩm chất trị tốt, có đạo đức nghề nghiệp cao, có 90 kiến thức chuyên nghiệp quản lý đại, hiểu biết luật, có kiến thức kế tốn đánh giá phân tích tài DN, có khả ứng dụng khoa học công nghệ tiên tiến nước khu vực nhằm đáp ứng yêu cầu cơng cải cách hành thuế Chi cục thuế nên có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng tồn diện kiến thức hội nhập kinh tế, khuyến khích CBCC nâng cao trình độ Nên tổ chức bồi dưỡng thường xuyên kỹ giao tiếp công sở Đồng thời tăng cường hoạt động công tác thi đua khen thưởng kịp thời, khuyến khích động viên CBCC tham gia nghiên cứu, tích cực đăng ký sáng kiến, cải tiến lĩnh vực công tác ngành 91 PHẦN KẾT LUẬN Quản lý thuế TNDN nhiệm vụ quan trọng công tác quản lý thuế thuế TNDN sắc thuế có vai trị quan trọng hệ thống sách thuế, khơng góc độ đóng góp số thu lớn cho Ngân sách Nhà nước mà công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô Khu vực kinh tế quốc doanh ngày phát triển số lượng quy mô kinh Nội dung quản lý thuế TNDN Chi cục thuế huyện Gia Lâm xác định bao gồm: Quản lý đối tượng nộp thuế; Quản lý đăng ký thuế; Quản lý kê khai, kế toán thuế; Quản lý lập dự tốn, đơn đốc thu ngân sách, Quản lý kiểm tra thuế, Quản lý xử lý vi phạm pháp luật thuế; Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; Quản lý tuyên truyền, hỗ trợ NNT Qua phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế DN địa bàn Chi cục Thuế Huyện Gia Lâm qua năm 2016-2018 đạt kết định, góp phần tăng tổng thu NSNN Tuy nhiên cịn số tồn cơng tác quản lý sau: - Công tác quản lý đối tượng quản lý 100% doanh nghiệp thành lập Sở kế hoạch đầu tư nhiên trung bình 01 cán thuế phải quản lý 270 doanh nghiệp nên khối lượng công việc tải, chưa bao quát hết đối tượng, chưa nắm rõ ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp - Công tác đăng ký thuế; Công tác kê khai, kế tốn thuế cịn tình trạng chưa nộp nộp chậm hồ sơ khai thuế Tỷ lệ hồ sơ khai thuế nộp đạt 9899%, tờ khai chậm nộp chiếm từ 3,0-6,7% - Cơng tác lập dự tốn chưa có đổi mới, chưa bám sát nguồn thu, chưa khai thác hết nguồn thu - Công tác kiểm tra thuế có nhiều cải tiến số lượng kiểm tra thực năm đạt tỷ lệ thấp số lượng chất lượng Tỷ lệ số doanh nghiệp kiểm tra năm tổng số doanh nghiệp hoạt động đạt 8,4-9,7% - Công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế đạt mức độ định, nhiều trường hợp vi phạm pháp luật thuế chưa phát xử lý kịp thời 92 - Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cịn tình trạng nợ chây ì, kéo dài mà khơng có biện pháp hiệu để xử lý, nợ thuế NQD có xu hướng tăng so với năm trước 2,4%, tốc độ tăng nợ thuế TNDN cao 21,9% - Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT quan tâm chưa đáp ứng yêu cầu quản lý Ý kiến DN phản ánh việc hướng dẫn sách thuế cịn nội dung chưa phù hợp Để tăng cường công tác quản lý thuế TNDN luận văn đưa nhóm giải pháp như: a Quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế; b Phối hợp chặt chẽ với quan ĐKKD công tác đăng ký thuế; c Đẩy mạnh kê khai qua mạng nộp thuế điện tử, tăng cường áp dụng công nghệ, đại hóa quản lý thuế nâng cấp chương trình phần mềm để đáp ứng cơng việc; d Nâng cao chất lượng cơng tác lập dự tốn, đơn đốc thu ngân sách; e Áp dụng công nghệ đại hóa cơng tác kiểm tra thuế theo hướng tập trung vào yếu tố rủi ro; f Quyết liệt công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế; g Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; h Đổi nhiều hình thức công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT; i Nâng cao chất lượng CBCC làm công tác quản lý thuế 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2014) Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/4/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP quy định hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNDN Hà Nội; Bộ Tài (2015) Thơng tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 hướng dẫn đăng ký thuế Hà Nội; Bộ Tài (2016) Kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016-2020; Chi cục thuế huyện Gia Lâm (2016) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016; Chi cục thuế huyện Gia Lâm (2017) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017; Chi cục thuế huyện Gia Lâm (2018) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018; Cục thuế TP Hà Nội (2018) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018; Cục thuế TP Hồ Chí Minh (2018) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018; Gaston Jeze (2000) Tài cơng NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội 10 Harol Koontz (1993) Những vấn đề cốt yếu quản lý NXB Khoa học – Kỹ thuật, Hà Nội 11 Nguyễn Minh Đạo (1997) Cơ sở khoa học quản lý NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội 12 Quốc hội Việt Nam (2006) Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/6/2006 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2007 Hà Nội; 13 Quốc hội Việt Nam (2006), Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/8/2008 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 Hà Nội; 14 Quốc hội Việt nam (2013), Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13 ngày 19/06/2013 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2014 Hà Nội; 15 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 503/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế Hà Nội; 16 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 504/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuế thuộc Chi cục thuế Hà Nội; 17 Tổng cục thuế (2015) Quyết định số 745/2015/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành Quy trình tuyên truyền hỗ trợ NNT Hà Nội; 18 Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 746/2015/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế Hà Nội; 19 Tổng cục thuế (2015) Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế Hà Nội; 20 Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 1401/2015/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 việc ban hành Quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Hà Nội; 94 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIA LÂM, HÀ NỘI Kính thưa ơng (bà)! Nhằm đánh giá cơng tác quản lý thu thuế TNDN địa bàn huyện Gia Lâm, TP Hà Nội, mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Tất thông tin phiếu điều tra chúng tơi cam kết giữ bí mật phục vụ vào mục đích nghiên cứu, tuyệt đối khơng sử dụng vào mục đích khác Trân trọng cảm ơn mong quý Ông/bà hợp tác để đề tài nghiên cứu thành cơng PHẦN I THƠNG TIN CHUNG VỀ NGƯỜI ĐƯỢC PHỎNG VẤN a Họ tên người điều tra: .……………… b Tuổi …………………….Giới tính Nam Nữ c Trình độ chun mơn: Trung cấp Cao đẳng Đại học Trên đại học Khác d Đơn vị công tác: ………… … … ……… đ Chức vụ: … .……… … .… …… e Địa chỉ: f Loại hình doanh nghiệp: Doanh nghiệp tư nhân Cơng ty TNHH Cơng ty cổ phần Loại hình khác g Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất Xây dựng Thương mại Dịch vụ Khác h Vốn Dưới tỷ Từ tỷ đến tỷ Từ tỷ đến 10 tỷ Trên 10 tỷ 95 PHẦN II ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN HIỆN NAY 2.1 Ơng/bà có suy nghĩ đăng ký mã số thuế doanh nghiệp? a Là nghĩa vụ doanh nghiệp kinh doanh b Để đủ điều kiện sử dụng hố đơn c Nếu khơng đăng ký bị xử phạt 2.2 Khi doanh nghiệp ơng/bà có thay đổi thông tin quy mô vốn, ngành nghề, tài khoản ông/bà thực nào? a Không đăng ký thay đổi có mã số thuế để sử dụng hố đơn b Khơng biết quy định phải đăng ký thay đổi c Sẽ đăng ký thay đổi thơng tin quy định pháp luật 2.3 Ơng/bà kê khai thuế TNDN bị sai sót thường nguyên nhân nào? a Biểu mẫu kê khai phức tạp b Thủ tục hồ sơ khai thuế chưa thuận lợi c Chính sách thuế thay đổi nhiều 2.4 Trong trường hợp không phát sinh thuế TNDN, theo ông/bà: a Không kê khai không phát sinh thuế TNDN phải nộp b Nếu quan thuế xử phạt kê khai c Sẽ kê khai nghĩa vụ doanh nghiệp 3.5 Khi nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính theo q Đơn vị có tự giác nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng q hay khơng? a Để q nộp bị tính chậm nộp thuế khoản chênh lệch số tạm nộp so với số toán sau thời hạn nộp thuế quý b Cán quản lý đơn đốc nộp c Tự giác nộp hàng quý nghĩa vụ doanh nghiệp 3.6 Hiện ngành thuế triển khai gói khóa nợ (cơ quan thuế số liệu doanh thu, thuế TNDN phải nộp doanh nghiệp năm trước doanh thu năm đơn vị kê khai để tạm tính số thuế TNDN phải tạm nộp hàng quý, đồng thời đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế theo số tạm tính đó) Ơng/bà nghĩ gói khóa nợ ngành thuế triển khai hàng quý ? a Khơng khả thi, mang tính áp đặt b Sẽ cân nhắc vào tình hình thực tế doanh nghiệp c Doanh nghiệp chấp hành theo số liệu quan thuế 96 3.7 Doanh nghiệp ông/bà nợ thuế TNDN nguyên nhân: a Khó khăn tài b Cơ quan thuế khơng đơn đốc, cưỡng chế nợ c Nợ thuế có lợi so với vay vốn từ nguồn khác 3.8 Công tác kiểm tra thuế có tác động doanh nghiệp a Chấp hành pháp luật thuế tốt hơn, hạn chế việc trốn thuế b Tìm cách để lách luật thuế nhằm trốn thuế c Không quan tâm 3.9 Ơng/bà có nhận xét quy trình, thủ tục kê khai thuế TNDN ? a Rất tốt b Bình thường c Phức tạp 3.10 Ơng/bà nhận xét chế "một cửa" thực quan thuế ? a Thuận lợi cho người nộp thuế b Tăng cường kiểm soát nội ngành thuế c Chưa có thay đổi so với trước 3.11 Từ thực Luật thuế TNDN, Doanh nghiệp ông/bà tham gia lớp tập huấn thuế nào? a Có tham gia b Không tham gia đầy đủ c Chưa tham gia lớp 3.12 Thuế suất theo quy định luật thuế TNDN có phù hợp khơng? a Không phù hợp b Tương đối phù hợp c Cần sửa đổi 3.13 Khi có vướng mắc cần tư vấn, hỗ trợ sách thuế, Ơng/bà thường liên hệ với ai? a Bộ phận Tuyên truyền - Hỗ trợ quan thuế b Các công ty tư vấn c Tự tìm hiểu qua tài liệu, website 97 3.14 Các quy định pháp luật thuế doanh nghiệp theo ơng bà có phù hợp không a Rõ ràng, dễ hiểu, dễ áp dụng b Cịn khó khăn việc tìm hiểu, áp dụng c Khó hiểu, khó áp dụng 3.14 Khi quan thuế tư vấn, hỗ trợ sách thuế, thủ tục thuế hành thuế, Ơng/bà có hài lịng với nội dung trả lời khơng? a Khơng hài lịng b Tương đối hài lịng c Hài lịng 3.15 Ơng/bà có cảm nhận tiếp xúc với công chức thuế làm nhiệm vụ giải đáp, hướng dẫn quan thuế ? a Khơng hài lịng b Tương đối hài lịng c Hài lịng 3.16 Ơng/bà có cảm nhận tiếp xúc với công chức thuế làm nhiệm vụ kiểm tra thuế, tra thuế? a Khơng hài lịng b Tương đối hài lịng c Hài lịng 3.17 Doanh nghiệp Ơng/bà nhận hỗ trợ từ quan thuế? a Chính sách, chế độ thuế , thủ tục, quy trình thuế b Hướng dẫn biểu mẫu, báo cáo thuế, Kế toán, Các phần mềm hỗ trợ ,Thủ tục mua, quản lý, sử dụng hoá đơn chứng từ c Thông tin cảnh báo doanh nghiệp bỏ trốn, Thơng tin cảnh báo hố đơn bất hợp pháp, Thông tin cảnh báo doanh nghiệp nợ thuế, trốn thuế, vi phạm pháp luật thuế 3.18 Doanh nghiệp Ông/bà cảm thấy dịch vụ Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế quan thuế? a Rất tốt b Tốt c Trung bình 98 3.19 Ơng/bà cảm nhận cơng tác kiểm tra thuế, tra thuế nay? a Khơng gây phiền hà cho doanh nghiệp b Vẫn cịn gây phiền hà c Rất phiền hà cho doanh nghiệp 3.20 Ơng/bà nghĩ cơng tác thuế nay? a Đóng thuế để xây dựng đất nước b Ngành thuế cố gắng phát sai phạm thuế c Ngành thuế cố gắng nâng cao chất lượng tuyên truyền, phục vụ người nộp thuế PHẦN III NHỮNG TỒN TẠI VÀ VƯỚNG MẮC Xin Ông/bà cho biết tồn vướng mắc xem cấp thiết cần phải lưu tâm đặc biệt công tác quản lý thuế TNDN PHẦN IV NHỮNG KIẾN NGHỊ, ĐỀ XUẤT Theo ông/bà, cần phải đề thực giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp 99 ... thực sách thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 74 vii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Nguyễn Thị Hoa Tên luận văn: ? ?Quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục thu? ?? huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội? ?? Chuyên... 2.2.2.2 Kinh nghiệm quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Cục Thu? ?? TP Hà Nội Thành phố Hà Nội, với lợi nguồn thu số lượng doanh nghiệp thành lập địa bàn tăng nhanh, công tác quản lý thu? ?? TNDN Hà Nội. .. doanh nghiệp; - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục thu? ?? huyện Gia Lâm; - Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục