Trong doanh nghiệp việc tổ chức và quản lý vốn lƣu động có một vai trò quan trọng, sử dụng đồng vốn có hiệu quả thì có thể kinh doanh mở rộng dịch vụ nhiều hơn, thu hút đƣợc nhiều khách hàng. Vốn bằng tiền là một trong những loại vốn lƣu động tồn tại trực tiếp dƣới hình thức tiền tệ. Trong quá trình sản xuất kinh doanh vốn bằng tiền là tài khoản linh hoạt nhất, sự luân chuyển của nó liên quan hầu hết đến các giai đoạn kinh doanh chủ yếu của doanh nghiệp là : Thanh toán tiền mua hàng cho ngƣời bán hoặc các khoản nợ phải trả, thanh toán các chi phí sản xuất kinh doanh, thanh toán chi phí bán hàng, thu hồi các khoản nợ phải trả, thu hồi các khoản nợ phải thu. Nhƣ vậy qua sự luân chuyển vốn bằng tiền, ngƣời ta có thể kiểm tra và đánh giá chất lƣợng các hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp. Ngoài ra các hoạt động kinh doanh của bất kỳ doanh nghiệp nào cũng luôn diễn ra trong mối quan hệ phổ biến với hoạt động của các doanh nghiệp khác và cơ quan quản lý nhà nƣớc. Mối liên hệ này thể hiện trong các hoạt động tài chính của doanh nghiệp từ mua sắm công cụ, dụng cụ, tài sản cố định . Từ đó có thể nói hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp luôn gắng liền với các nghiệp vụ thanh toán, với ngƣời thuê, ngƣời mua và ngƣời bán, thanh tóan với các chức năng nhà nƣớc, thanh toán với công nhân viên… Đây cũng chính là lý do để chúng em chọn đề tài “vốn bằng tiền và các khoản phải thu “ cho chuyên đề thực tập của chúng em. Vì thời gian thực tập ngắn, cùng với kiến thức kinh nghiệm có hạn chế và sai sót. Rất mong sự đóng góp, giúp đỡ của quý thầy cô và các anh chị nhân viên trong công ty để nhan đề đƣợc tốt hơn.
SỞ CƠNG NGHIỆP THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƢỜNG TRUNG HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TĨAN TIN HỌC - - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: “KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH-TM HOÀNG THẠNH” GVHD : Đặng Thị Ánh Thi Sinh Viên : Nguyễn Thị Hồng Nhung Kế toán vốn tiền khoản phải thu GVHD: ĐẶNG THỊ ÁNH THI LỜI CÁM ƠN Qua hai năm học trƣờng Trung Học Cơng Nghiệp THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, em nhận đƣợc dạy dỗ tận tình quý thầy cô, em trang bị đƣợc kiến thức tổng quát nghiệp vụ kế toán Nay em đƣợc hƣớng dẫn tận tình anh chị kế tốn cơng ty TNHH Thƣơng Mại Hồng Thạnh giúp đỡ em tích lũy kinh nghiệm thực tiễn q báo cho cơng ty sau hồn thành tốt đề tài thực tập Trƣớc hết cho em gửi lời cảm ơn đến thầy Cô Đặng Thị Ánh Thi ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn em suốt thời gian em làm đề tài thực tập Đồng thời em gửi lời cảm ơn đến Ban Lãnh đạo tồn thể anh chị phịng kế tốn cơng ty Hồng Thạnh cho em thực tập công ty, cung cấp cho em số liệu thực tế cần thiết nhƣ tận tình hƣớng dẫn để em hồn thành tốt đề tài thực tập Vì lần em tiếp xúc với công việc thực tế cộng với hạn chế kiến thức thân số liệu thu thập nên khơng tránh bỡ ngỡ thiếu sót Do em mong nhận đƣợc dẫn thầy anh chị phịng kế tóan cơng ty để em trao dồi hồn thiện kiến thức Em kính chúc sức khỏe đến cô Đặng Thị Ánh Thi, ban lãnh đạo tồn thể anh chị phịng kế tốn cơng ty TNHH Thƣơng Mại Hồng Thạnh Em chúc cơng ty Hoàng Thạnh ngày phát triển Em chân thành cảm ơn! SVTH: NGUYỄN THỊ HỒNG NHUNG Trang: Kế toán vốn tiền khoản phải thu GVHD: ĐẶNG THỊ ÁNH THI NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN TP.Hồ Chí Minh , ngày … tháng… năm 20 Ký tên SVTH: NGUYỄN THỊ HỒNG NHUNG Trang: Kế toán vốn tiền khoản phải thu GVHD: ĐẶNG THỊ ÁNH THI NHẬN XÉT CỦA CƠNG TY TNHH-TM HỒNG THẠNH ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… TP Hồ Chí Minh , ngày …tháng …năm 20 Kế toán trƣởng SVTH: NGUYỄN THỊ HỒNG NHUNG Giám đốc Trang: Kế toán vốn tiền khoản phải thu GVHD: ĐẶNG THỊ ÁNH THI LỜI MỞ ĐẦU Trong doanh nghiệp việc tổ chức quản lý vốn lƣu động có vai trị quan trọng, sử dụng đồng vốn có hiệu kinh doanh mở rộng dịch vụ nhiều hơn, thu hút đƣợc nhiều khách hàng Vốn tiền loại vốn lƣu động tồn trực tiếp dƣới hình thức tiền tệ Trong trình sản xuất kinh doanh vốn tiền tài khoản linh hoạt nhất, luân chuyển liên quan hầu hết đến giai đoạn kinh doanh chủ yếu doanh nghiệp : Thanh toán tiền mua hàng cho ngƣời bán khoản nợ phải trả, toán chi phí sản xuất kinh doanh, tốn chi phí bán hàng, thu hồi khoản nợ phải trả, thu hồi khoản nợ phải thu Nhƣ qua luân chuyển vốn tiền, ngƣời ta kiểm tra đánh giá chất lƣợng hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp Ngồi hoạt động kinh doanh doanh nghiệp diễn mối quan hệ phổ biến với hoạt động doanh nghiệp khác quan quản lý nhà nƣớc Mối liên hệ thể hoạt động tài doanh nghiệp từ mua sắm công cụ, dụng cụ, tài sản cố định Từ nói hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp gắng liền với nghiệp vụ toán, với ngƣời thuê, ngƣời mua ngƣời bán, tóan với chức nhà nƣớc, tốn với cơng nhân viên… Đây lý để chúng em chọn đề tài “vốn tiền khoản phải thu “ cho chuyên đề thực tập chúng em Vì thời gian thực tập ngắn, với kiến thức kinh nghiệm có hạn chế sai sót Rất mong đóng góp, giúp đỡ quý thầy cô anh chị nhân viên công ty để nhan đề đƣợc tốt SVTH: NGUYỄN THỊ HỒNG NHUNG Trang: Kế toán vốn tiền khoản phải thu GVHD: ĐẶNG THỊ ÁNH THI MỤC LỤC Lời cảm ơn Nhận xét giáo viên hƣớng dẫn Nhận xét công ty Lời mở đầu CHƢƠNG I : GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH HỒNG THẠNH I Qúa trình hình thành phát triển công ty Tên gọi, định thành lập, chức hoạt động , quy mô hoạt động… 2.Chức năng: 3.Nhiệm vụ công ty : II.Tổ chức máy quản lý 10 1.Sơ đồ cấu tổ chức 10 2.Chức phòng ban: 10 III.Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH THƢƠNG MẠI Hồng Thạnh 11 1.Tổ chức máy kế toán: 11 2.Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung 12 CHƢƠNG II: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU 13 I Quy định tổ chức cơng tác kế tốn kế tốn doanh nghiệp sản xuất, thƣơng mại, dịch vụ: 13 1.Tổ chức máy kế toán: 13 2.Nội dung cơng tác kế tốn doanh nghiệp: 14 II.Quy định tổ chức kế toán doanh nghiệp thƣơng mại, dịch vụ: 16 1.Quy định hoạch toán: 16 1.1.Quy định kế toán vốn tiền: 16 1.2.Quy định hoạch toán kế toán khoản phải thu: 17 2.Kế toán vốn tiền khoản phải thu: 18 2.1.Kế toán vốn tiền: 18 2.2.Kế toán khoản phải thu: 24 III.Tổ chức phân tích tình hình thực kế toán vốn tiến khoản phải thu doanh nghiệp: 26 1.Cơ sở phƣơng pháp luận phân tích: 26 2.Phƣơng pháp phân tích khái quát phân tích chi tiết nhân tố ảnh hƣởng: 27 3.Trình tự phân tích: 27 CHƢƠNG III: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CƠNG TY TNHH THƢƠNG MẠI HỒNG THẠNH 29 I.Kế toán vốn tiền khỏan phải thu công ty: 29 1.Kế toán tiền mặt: 29 1.1.Chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ: 29 1.2.Tài khoản sử dụng: 30 1.3.Kế toán chi tiết: 30 1.4.Kế toán tổng hợp: 32 2.Kế toán tiền gửi ngân hàng: 32 2.1.Chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ: 33 2.2.Tài khoản sử dụng: 33 2.3.Kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng: 33 2.4.Kế toán tổng hợp: 35 3.Kế toán phải thu khách hàng: 36 SVTH: NGUYỄN THỊ HỒNG NHUNG Trang: Kế toán vốn tiền khoản phải thu GVHD: ĐẶNG THỊ ÁNH THI 3.1.Chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ: 36 3.2.Tài khoản sử dụng: 36 3.3.Trình tự ghi sổ kế tốn: 36 3.4.Kế toán tổng hợp: 37 II.Phân tích tình hình thực kế tốn vốn tiền khoản thu cơng ty TNHHTM HồngThạnh 38 1.Tiền mặt: 38 2.Tiền gửi ngân hàng: 39 3.Phải thu khách hàng: 40 CHƢƠNG IV: HẬN XÉT VÀ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN 42 I.Nhận xét tổ chức máy kế tốn nội dung cơng tác kế tốn cơng ty với chế độ kế tốn hành qui định 42 II.Biện pháp hoàn thiện tổ chức máy kế tốn nội dung cơng tác công ty 43 SVTH: NGUYỄN THỊ HỒNG NHUNG Trang: Kế toán vốn tiền khoản phải thu GVHD: ĐẶNG THỊ ÁNH THI CHƢƠNG I : GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH HỒNG THẠNH I Qúa trình hình thành phát triển công ty Tên gọi, định thành lập, chức hoạt động , quy mô hoạt động… Sự đổi phát triển đất nƣớc đặc biệt xu hội nhập nay, việc trao đổi mua bán hàng hóa vƣợt khỏi phạm vi quốc gia Cùng với chuyển biến mạnh mẽ kinh tế xuất hàng loạt công ty dịch vụ giao nhận Quốc tế Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Hồng Thạnh công ty chuyên dịch vụ giao nhận hàng Quốc tế Chính thức hoạt động vào ngày 26 tháng năm 2001 Tên cơng ty :CƠNG TY TNHH THƢƠNG MẠI HỊANG THẠNH Loại hình cơng ty : Công ty TNHH gồm nhiều thành viên Quy mô doanh nghiệp : doanh nghiệp vừa nhỏ Tên giao dịch : HOÀNG THẠNH FORWARDING TRANSPORT SERVICES AND TRADING COMPANY LIMITED Tên viết tắt : HOÀNG THẠNH FORWARDING CO.,LTR Điện thoại: 84.8.262 1229 Email: hoangthanhtrading@yahoo.com Mã số thuế: 0305442355 Số ĐKKD: 4002042202 Nơi cấp : Sỡ kế Hoạch Đầu tƣ TP.HCM Địa trụ sở chính:107 BẾN VÂN ĐỒN, P9, Q4, TPHCM Ngành nghề kinh doanh công ty bao gồm : Kinh doanh vận chuyển hàng hóa tơ, đƣờng thủy nội địa, đƣờng biển Dịch vụ giao nhận hàng hóa XNK Mơi giới thƣơng mại Đại lý vận tải Dịch vụ làm thủ tục hải quan Mua bán hàng thủ công mỹ nghệ Mua bán lƣơng thực, thực phẩm, hàng điện tử, vật liệu xây dựng, hàng trang trí nội thất, hàng nơng lâm thủy hải sản Đại lý ký gửi hàng hóa, dịch vụ sửa chữa tàu biển Mua bán xe máy, xe ô tô, xe tải romooc, phụ tùng phận phụ trợ xe có động cơ, máy móc thiết bị phụ SVTH: NGUYỄN THỊ HỒNG NHUNG Trang: Kế toán vốn tiền khoản phải thu GVHD: ĐẶNG THỊ ÁNH THI tùng thay máy san, máy ủi, trải nhựa, rải đƣờng , máy trộn bê tơng, máy kéo xích, máy đào đất, giàn giáo di động, thiết bị đốn gỗ, cần cẩu xây dựng Mua bán thiết bị điều hòa nhiệt độ, thiết bị vệ sinh, két sắt, máy giặt, máy sấy, máy vi tính linh kiện, thiết bị dụng cụ hệ thống điện gia dụng, sắt thép, ống thép, kim loại màu, phế liệu loại ( không mua bán phế liệu trụ sở ), đồng hồ loại, đồng hồ nƣớc, hóa chất (trừ hóa chất có tính độc hại mạnh), búp bê, thú nhồi bông, thiệp mừng, sách báo, tã lót giấy, đồ chơi trẻ em (trừ đồ chơi có hại cho giáo dục nhân cách, sức khỏe trẻ em ảnh hƣởng đến an ninh trật tự, an tồn xã hội ), văn phịng phẩm, giày dép, túi xách, guốc, vải quần áo máy sẵn, đồ uống rƣợu bia (không kinh doanh dịch vụ ăn uống ), rau tƣơi, sữa sản phẩm từ sữa, động vật sống (trừ động vật hoang dã, thuộc danh mục điều ƣớc quốc tế mà Việt Nam ký kết tham gia quy định loại động vật quý cần đƣợc bảo vệ ) 2.Chức năng: Kinh doanh mặt hàng nghành nghề đăng ký giấy phép kinh doanh Tạo nguồn thu lợi nhuận đáng đóng góp phần làm giàu cho đất nƣớc Tạo thêm công ăn việc làm cho ngƣời lao động địa phƣơng Góp phần tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp đối tác ngịai nƣớc Đóng thuế góp phần tạo thu ngân sách nhà nƣớc 3.Nhiệm vụ công ty : Công ty nộp thuế đầy đủ thời hạn cho Nhà Nƣớc Công ty cần đảm bảo việc làm ổn định cho nhân viên Cần có kế hoạch cụ thể việc bồi dƣỡng dịch vụ cho nhân viên để nâng cao trình độ tay nghề cho nhân viên Để hội nhập phát triển đất nƣớc, công ty cần vạch kế hoạch mục tiêu phát triển lâu dài SVTH: NGUYỄN THỊ HỒNG NHUNG Trang: Kế toán vốn tiền khoản phải thu GVHD: ĐẶNG THỊ ÁNH THI Cần tăng thêm sở vật chất cần thiết cho cơng việc, điều góp phần khơng nhỏ kế hoạch phát triển cơng ty Thƣờng xun cập nhận đóng góp ý kiến kịp thời tiêu cực với quan có thẩm quyền hải quan góp phần vào việc xây dựng máy nhà nƣớc vững mạnh Với lợi nằm gần khu vực cảng biển nên cơng ty có nhiều lợi giao nhận hàng hóa đƣờng biển Bên cạnh giao nhận hàng hóa đƣờng hàng khơng đóng vai trị quan trọng khơng việc xác định vị trí uy tính cơng ty thƣơng trƣờng Với lợi công ty chuyên dịch vụ giao nhận nên việc kinh doanh mua bán hàng xuất nhập công ty thuận lợi chi phí thời gian Cơng ty với đội ngũ cơng nhân viên gìau kinh nghiệm, làm việc nắm vững nghiệp vụ quy định Luật hành nƣớc Cơng ty khơng ngừng phấn đấu góp phần thực có hiệu kế hoạch xây dựng Đất Nƣớc Các cán nhân viên công ty tham gia nhiều khóa đào tạo nghiệp vụ tổ chức chuyên nghành nhƣ Hiệp hội giao nhận Quốc Tế FIATA, Hiệp hội vận tải hàng không Quốc Tế IATA, yếu tố đảm bảo thành công công ty Với nổ lực không ngừng thành cơng đáng khích lệ, cơng ty TNHH Thƣơng Mại Hồng Thạnh đƣợc cơng nhận Hội viên vủa hiệp hội giao nhận Việt Nam VIFFAS, đƣợc phịng thƣơng mại cơng nghiệp Việt Nam cơng nhận thành viên thức VCCI Song song với thành cơng đáng khích lệ cơng ty Hồng Thạnh sách cải cách hành lĩnh vực Hải Quan Thuế gần tạo nhiều thuận lợi cho công ty Bên cạnh đó, với đội ngũ nhân viên làm việc nhà chu đáo thuận tiện với khách hàng mạng lƣới website đƣa công ty tiếp cận tiến xa hoạt động kinh doanh SVTH: NGUYỄN THỊ HỒNG NHUNG Trang: Kế toán vốn tiền khoản phải thu GVHD: ĐẶNG THỊ ÁNH THI 1.2.Tài khoản sử dụng: TK 111: tiền mặt Việt Nam đồng 1.3.Kế toán chi tiết: Thu tiền từ bán hàng: BH.KT lập đóa đơn giao cho KH KH mua hàng Kế toán trƣởng ký duyệt BP.KT vào HĐlập phiếu thu KH nhận hóa đơn chấp nhận toán KH toán bằngTM Thủ quỹ nhận tiền ký nhận ghi vào báo cáo Giải thích sơ đồ: Khi có nghiệp vụ bán hàng, kế toán tiến hành lập HĐ giao cho khách hàng Khách hàng nhận đƣợc HĐvà chấp nhận toán tiến mặt Kế tốn cơng nợ váo HĐ lập phiếu thu khách hàng toán Phiếu thu đƣợc trình kế tốn trƣởng ký duyệt Sau thủ quỹ nhận tiền từ khách hàng ký nhận, thủ quỹ dựa vào phiếu thu ghi vào báo cáo quỹ Phiếu thu đƣợc giao cho khách hàng liên cịn liên lƣu phịng kế tốn SVTH: NGUYỄN THỊ HỒNG NHUNG Trang: 30 Kế toán vốn tiền khoản phải thu GVHD: ĐẶNG THỊ ÁNH THI Chi tiền tạm ứng: CNV cơng tác có nhu cầu tạm ứng Phiếu đề nghị tạm ứng Trƣởng phận ký duyệt Thủ quỹ chi tiền ,VN nhận ghi vào sổ quỷ Kế toán trƣởng ký Kế toán giấy đề nghị lập phiếu chi Giải thích sơ đồ: Khi CNV tạm ứng tiền để công tác ,ngƣời cần tạm ứng phải ghi đầy đủ vào phiếu đề nghị tạm ứng Sau trình cho trƣởng phận ký xác nhận, phiếu đề nghị tạm ứng hợp lý kế toán trƣởng ký duyệt Khoản tạm ứng hợp lý kế tốn trƣởng ký duyệt Kế toán vào phiếu đề nghị tạm ứng để lập phiếu chi chuyển cho kế toán trƣởng ký duyệt Sau thủ quỹ vào phiếu chi để chi tiền ghi vào báo cáo quỹ ngày, đồng thời thủ quỹ ký nhận chi tiền SVTH: NGUYỄN THỊ HỒNG NHUNG Trang: 31 Kế toán vốn tiền khoản phải thu GVHD: ĐẶNG THỊ ÁNH THI 1.4.Kế tốn tổng hợp: a.Trình tự ghi sổ: Sơ đồ: Phiếu thu,phiếu chi Sổ chi tiết tiền mặt Nhật ký chung Báo cáo quỹ Sồ tiền mặt Giải thích sơ đồ: Hằng ngày vào chứng từ gốc đƣợc kiểm tra hợp lệ, kế toán phân loại chứng từ lập nên phiếu thu, phiếu chi, sau ghi vào sổ chi tiết tiền mặt nhật ký chung Thủ quỹ ghi vào báo cáo quỹ ngày Cuối tháng, tổng hợp số liệu nhật ký chung để ghi vào sổ “tiền mặt” Số liệu minh họa: 2.Kế toán tiền gửi ngân hàng: Tiền gửi ngân hàng công ty gồm hai loại: tiền Việt Nam đồng tiền USD Hiện công ty giao dịch với hai ngân hàng : Ngân Hàng Á Châu Ngân Hàng Phƣơng Nam Cuối tuần kế toán đối chiếu số dƣ ngân hàng với số liệu kế tốn cơng ty Cơng ty dùng tiên gửi ngân hàng để chuyển trả nợ cho khách hàng thông qua hệ thống ngân hàng, trả nợ lƣơng cho CNV, chuyển tiền cho CNV công tác xa SVTH: NGUYỄN THỊ HỒNG NHUNG Trang: 32 Kế toán vốn tiền khoản phải thu GVHD: ĐẶNG THỊ ÁNH THI 2.1.Chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ: Chứng từ kế toán gồm: giấy báo có, giấy báo nợ, ủy nhiệm chi, sét chuyển khoản Trình tự luân chuyển chứng từ: Giấy báo nợ, giấy báo có: ngân hàng lập để chuyển cho công ty để thông báo cho công ty biết ngân hàng chi khoản tiền theo yêu cầu công ty thu khoản tiền ngân hàng khác chuyển đến Uỷ nhiệm chi: giấy ủy nhiệm kế toán lập để nhờ ngân hàng chuyển hộ đến thuế, khoản tiền trích từ tài khoản cơng ty Sét chuyển khoản: ngân hàng lập chuyển cho công ty để thông báo số tiền tăng thêm tài khoản công ty 2.2.Tài khoản sử dụng: TK1121: tiền gƣi ngân hàng Việt Nam TK1122: tiền gửi ngân hàng ngoại tệ USD Ngoài cơng ty cịn sử dung tài khoản chi tiết để theo dõi chi tiết ngân hàng 2.3.Kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng: Kế toán tăng tiến gửi ngân hàng nhờ thu tiền KH KH mua hàng Nếu kế toán mở sổ chi tiết theo dỗi sở giấy báo có BP.KTlập HĐ giao cho khách hàng Phịng kế tốn nhận giấy báo có NH SVTH: NGUYỄN THỊ HỒNG NHUNG Khách hàng nhận HĐvà chấp nhận toán Khách hàng toán TGHN Trang: 33 Kế toán vốn tiền khoản phải thu GVHD: ĐẶNG THỊ ÁNH THI Giải thích sơ đồ: Khách hàng mua hàng nhận đƣợc hóa đơn từ phận kế toán khách hàng chấp nhận toán chuyển khoản Khi khách hàng chuyển tiền vào tài khoản công ty ngân hàng Á Châu Ngân hàng gửi phiếu chuyển khoản cho công ty để thông báo số tiền đƣợc chuyển vào Phịng kế tốn nhận đƣợc (giấy báo có)kế tốn ngân hàng tiến hành mở sổ chi tiết theo dõi tài khoản ngân hàng ngày SVTH: NGUYỄN THỊ HỒNG NHUNG Trang: 34 Kế toán vốn tiền khoản phải thu GVHD: ĐẶNG THỊ ÁNH THI 2.4.Kế tốn tổng hợp: Trình tự ghi sổ: Sơ đồ: Giấy báo nợ ,giấy báo có Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Nhật ký chung Bảng tổng hợp chi tiết TGNH Sổ tiền gửi ngân hàng Giải thích sơ đồ: Khi nhận guấy báo có giấy báo nợ ngân hàng chuyển đến,kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng vào sổ nhật ký chung Cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu nhật ký chung đƣa vào sổ tiền gửi ngân hàng tổng hợp số liệu sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng để ghi vảo bảng chi tiết tiền gửi ngân hàng Sau đối chiếu số liệu sổ bảng tổng hợp chi tiết xem có khớp với không Số liệu minh họa: SVTH: NGUYỄN THỊ HỒNG NHUNG Trang: 35 Kế toán vốn tiền khoản phải thu GVHD: ĐẶNG THỊ ÁNH THI 3.Kế toán phải thu khách hàng: Kế tốn cơng nợ trực dõi chi tiết chặt chẽ đối tƣợng phải thu, khoản nợ lần toán Cơng ty cho khách hàng lớn, có uy tính có quan hệ làm ăn lâu dài với cơng ty mƣợn nợ Kế tốn cơng nợ lập kế hoạch phải thu đối tƣợng khách hàng Cuối tháng kế tốn tiến hành đối chiếu cơng nợ 3.1.Chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ: Chứng từ gồm :hóa đơn GTGT,hợp đồng kinh tế (nếu có),phiếu xuất Trình tự ln chuyển chứng từ : Hóa đơn TGTG: kế tốn lập thành liên theo quy định Bộ Tài Chính Kế tốn trƣởng kiểm tra hóa đơn khơng có sai sót ký duyệt Hóa đơn phải có đủ chữ ký ngƣời có liên quan Cuốn hóa đơn phải đƣợc lƣu phịng kế tốn Phiếu xuất kho đƣợc nhân viên lập thành hai liên, liên giao cho khách hàng, liên lại đƣợc lƣu phịng kế tốn để làm thu tiền khách hàng 3.2.Tài khoản sử dụng: TK131: phải thu khách hàng Sử dụng tài khoản chi tiết để theo dõi loại khách hàng 3.3.Trình tự ghi sổ kế toán: Kế toán phải thu khách hàng từ việc bán hàng KH mua hàng Kế tốn lập hóa đơn phiếu xuất Mở sổ chi tiết theo dỗi khoản phải thu Xuất hàng SVTH: NGUYỄN THỊ HỒNG NHUNG Trang: 36 Kế toán vốn tiền khoản phải thu GVHD: ĐẶNG THỊ ÁNH THI Giải thích sơ đồ: Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, kế tốn tiến hành lập hóa đơn cho khách hàng Kế toán theo dõi chi tiết khoản phải thu 3.4.Kế tốn tổng hợp: Trình tự ghi sổ: Hóa đơn TGGT Sổ chi tiết tài khoản phải thu Bảng tổng kết công nợ phải thu Nhật ký chung Sổ TK phải thu khách hàng hàng Giải thích sơ đồ: Hằng ngày có nghiệp vụ bán hàng,căn vào hóa đơn bán hàng kế tốn ghi vào sổ chi tiết phải thu khách hàng, đồng thời ghi vào sổ nhật ký chung để theo dõi Cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu sổ chi tiết để ghi vào sổ tài khoản phải thu khách hàng Sau đối chiếu số liệu bảng công nợ phải thu sổ xem có trùng với khơng Số liệu thực tế minh họa SVTH: NGUYỄN THỊ HỒNG NHUNG Trang: 37 Kế toán vốn tiền khoản phải thu GVHD: ĐẶNG THỊ ÁNH THI II.Phân tích tình hình thực kế toán vốn tiền khoản thu cơng ty TNHH-TM HồngThạnh 1.Tiền mặt: Chỉ tiêu Thực Thực Mức chênh Tốc độ phát tháng tháng lệch triển Số dƣ đầu kỳ 35237893 49281938 14044045 139.85% Số phát sinh tăng 36373180 47615418 11242238 130.91% Số phát sinh giảm 22329135 30869307 8540172 138.25% Số dƣ cuối kỳ 66028048 16746110 133.98% 49281938 Áp dụng phƣơng pháp liên hệ số cân đối để phân tích: SDCK=SDĐK+SPS -SPS Mức thực tháng = 35237893 + 36373180 - 22329135 = 49281938 Mức thực tháng = 49281938 + 47615418 – 30869307 = 66028048 Đối tƣợng phân tích = 66028048 - 49281938 = 16746110 Mức độ ảnh hƣởng nhân tố: Mức độ ảnh hƣởng số dƣ đầu kỳ đến số dƣ cuối kỳ: 1=49281938 - 35237893 = 14044045 Số dƣ đầu kỳ tháng tăng so với tháng đạt tốt độ phát triển 139.85% Mức độ ảnh hƣởng số phát sinh tăng tháng đến số dƣ cuối kỳ: = 47615418 – 36373180 = 11242238 Qua số liệu trên, lƣợng tiền mặt phát sinh tăng tháng tăng so với tháng tốc độ phát triển 130.91% Mức độ ảnh hƣởng số phát sinh giảm đến số dƣ cuối kỳ: = 30869307 – 22329135 = 8540172 Qua số liệu trên, số phát sinh giảm tháng so với tháng đạt tốc độ phát triển 138.25% SVTH: NGUYỄN THỊ HỒNG NHUNG Trang: 38 Kế toán vốn tiền khoản phải thu GVHD: ĐẶNG THỊ ÁNH THI Tổng hợp mức độ ảnh hƣởng nhân tố đến tiêu số dƣ cuối kỳ tháng so với tháng 3: =1 +2 – =16746110 Phù hợp với đối tƣợng phân tích Kết luận biện pháp : tình hình tiền mặt doanh nghiệp tƣơng đối ổn định Doanh nghiệp cần mở rộng quy mô sản xuất huy động thêm nhiều nguồn vốn doanh nghiệp mạnh giúp doanh nghiệp có sở 2.Tiền gửi ngân hàng: Chỉ tiêu Thực Thực Mức chênh Tốc độ phát tháng tháng lệch triển Số dƣ đầu kỳ 11001078 17794384 6793306 161.75% Số phát sinh tăng 26793306 21083442 (5709864) 78.69% Số phát sinh giảm 2000000 19540000 (460000) 97.7% Số dƣ cuối kỳ 19337826 1543442 108.67% 17794384 Áp dụng phƣơng pháp liên hệ số cân đối để phân tích: SDCK=SDĐK+SPS -SPS Mức thực tháng = 11001078 + 26793306 - 2000000 = 17794384 Mức thực tháng = 17794384 + 21083442 – 19540000 = 19337826 Đối tƣợng phân tích = 19337826 - 17794384 = 15337826 Mức độ ảnh hƣởng nhân tố: Mức độ ảnh hƣởng số dƣ đầu kỳ đến số dƣ cuối kỳ: = 17794384 – 11001078 = 3793306 Số dƣ đầu kỳ tháng tăng so với tháng đạt tốc độ phát triển 161.75%, lƣợng số dƣ đầu kỳ tiền gửi ngân hàng tăng làm ổn định nguổn vốn doanh nghiệp SVTH: NGUYỄN THỊ HỒNG NHUNG Trang: 39 Kế toán vốn tiền khoản phải thu GVHD: ĐẶNG THỊ ÁNH THI Mức độ ảnh hƣởng số phát sinh tăng tháng đến số dƣ cuối kỳ: = 21083442 – 26793306 = (-5709864) Số phát sinh tăng tiền gửi ngân hàng tháng giảm so với tháng tốc độ phát triển la 278.69% Mức độ ảnh hƣởng số phát sinh giảm tiền gửi ngân hàng đến số dƣ cuối kỳ: = 19540000 – 2000000 =(-460000) Tổng hợp mức độ ảnh hƣởng nhân tố đến tiêu số dƣ cuối kỳ: = +2 – =1543442 Phù hợp với đối tƣợng phân tích Kết luận biện pháp: vốn tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp tƣơng đối ổn định 3.Phải thu khách hàng: Chỉ tiêu Thực Thực Mức chênh Tốc độ phát tháng tháng lệch triển Số dƣ đầu kỳ 8092097 (2280033) (10372130) 28.18% Số phát sinh tăng 16373180 29197654 12824474 178.32% Số phát sinh giảm 26745310 21038148 (5707162) 78.66% Số dƣ cuối kỳ (2280033) 5879473 8159506 257.86% Áp dụng phƣơng pháp liên hệ số cân đối để phân tích: SDCK=SDĐK+SPS -SPS Mức thực tháng = 8092097 +16373180 – 26745310 = (-2280033) Mức thực tháng = (-2280033) + 29197654 - 21038148 = 5879473 Đối tƣợng phân tích = 5879473-(-2280033) = 8159056 SVTH: NGUYỄN THỊ HỒNG NHUNG Trang: 40 Kế toán vốn tiền khoản phải thu GVHD: ĐẶNG THỊ ÁNH THI Mức độ ảnh hƣởng nhân tố đến số dƣ cuối kỳ khoản phải thu khách hàng Mức độ ảnh hƣởng số dƣ đầu kỳ đến số dƣ cuối kỳ: = (- 2280033) -8092097 = (- 103724474) Số dƣ đầu kỳ khoản phải thu khách hàng tháng so với tháng giảm đạt tốc độ phát triển 28.18% Mức độ ảnh hƣởng số phát sinh tăng đến số dƣ cuối kỳ: = 29197654 – 16373180 = 12824474 Số dƣ đầu kỳ khoản phải thu khách hàng tháng tăng so với tháng đạt tốc độ phát triển 178.32% 3= 21038148 – 26745310 = (- 5707162) Số phát sinh giảm khoản phải thu tháng giảm so với tháng đạt tốc độ phát triển 78.66% Tổng hợp mức độ ảnh hƣởng cua nhân tố đến tiêu số dƣ cuối kỳ: = +2 -3 = 8159506 Phù hợp với đối tƣợng phân tích Kết luận biện pháp:các khoản phải thu khách hàng giảm không đáng kể Doanh nghiệp cần phải phát triển thêm mối quan hệ với khách hàng để tạo thêm nhiều doanh thu cho doanh nghiệp SVTH: NGUYỄN THỊ HỒNG NHUNG Trang: 41 Kế toán vốn tiền khoản phải thu GVHD: ĐẶNG THỊ ÁNH THI CHƢƠNG IV: HẬN XÉT VÀ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN I.Nhận xét tổ chức máy kế tốn nội dung cơng tác kế tốn cơng ty với chế độ kế tốn hành qui định Trong q trình thực tập cơng ty với hiểu biết hạn chế, em nhận thức đƣợc phần ƣu khuyết điểm máy hoạt động với cơng tác hoạch tốn kế toán vốn tiền khoản phải thu cơng ty, em có nhận xét sau: Cơng ty có đội ngũ cơng nhân viên có tai nghề cao với lãnh đạo động nhạy bén dày dạn kinh nghiệm ban giám đốc, thông qua việc công ty hoạt động tốt nhận thức rõ đƣợc chủ trƣơng Ban giám đốc công việc Công ty thực tốt việc lập báo cáo tài theo quy định pháp luật, cập nhật bổ sung vào văn thơng thƣ tài qui định để áp dụng phù hợp với kế toán hành, cung cấp kịp thời thông tin cần thiết theo yêu cầu công ty Về quản lý dân sự, công ty thực theo chế độ thủ trƣởng chịu trách nhiệm trực tiếp, hình thức quản lý khơng địi hỏi ngƣời quản lý có trình độ quản lý giỏi mà địi hỏi phải có hiểu biết rõ ràng, cặn kẽ từ hoạt động công ty để đƣa định, kế hoạch xác phù hợp với cơng ty, với kinh tế đại xƣu hƣớng phát triển kinh tế thời kỳ hội nhập đổi mới, đại hóa kinh tế Hệ thống tài khoản vận dụng công ty đƣợc xây dựng chuẩn mực đầy đủ chi tiết theo yêu cầu công ty dịch vụ giao nhận vận tải, chúng gốp phần lớn quà trình phân loại ghi sổ nghiệp vụ, quản lý chi tiết theo đối tƣợng tài sản, nguồn vốn, loại công nợ Công tác theo dõi công nợ đƣợc tiến hành nghiêm túc, thƣờng xun, chặt chẽ Có đối chiếu, phân cơng quản lý khoa học thích hợp với nhiều đơn vị, việc nộp thuế khai báo thuế đƣợc thực đầy đủ quy định Công ty đảm bảo đƣợc nguyên tắc chung cho hoạt động kế toán đơn vị: SVTH: NGUYỄN THỊ HỒNG NHUNG Trang: 42 Kế toán vốn tiền khoản phải thu GVHD: ĐẶNG THỊ ÁNH THI Xây dựng hệ thống chứng từ kế toán thống đơn vị Đảm bảo tiêu chứng từ kế toán Chứng từ kế toán đảm bảo yếu tố quy định, đƣợc ghi chép đầy đủ, rõ ràng Trình tự luân chuyển chứng từ kế tốn cơng ty quy định, phận kế tốn ln kiểm tra đủ chứng từ loại để từ có định ghi sổ kế tốn hoạch toán lập phản ánh nghiệp vụ kinh tế vào chứng từ, kiểm tra ghi sổ kế toán, lƣu trữ bảo quản chứng từ kế toán Tuy nhiên bên cạnh ƣu điểm không tránh khỏi khuyết điểm nhƣ: Quy định chế độ trách nhiệm cụ thể kiểm tra chặt chẽ chế độ luân chuyển chứng từ phận khác phịng tài vụ cơng ty Khâu tính tốn tổng hợ chƣa đƣợc hồn thiện hoạch tốn máy tính nhƣng hồn tất phải viết vào sổ sách loại Công ty nghiên cứu đăng ký mẫu biểu sổ sách sử dụng máy với quan thuế giảm bớt việc viết tay sổ sách II.Biện pháp hồn thiện tổ chức máy kế tốn nội dung công tác công ty Để công tác hoạch tốn vốn tiền khoản phải thu có kết tốt công ty cần quan tâm đến khía cạnh nhƣ sau: Tăng cƣờng tính linh hoạt máy kế toán: cấu tổ chức có khả phản ứng với tình sản xuất kinh doanh đảm bảo đƣợc thực định ngắn hay không thay đổi định Đây yêu cầu cần đặt biệt ngành xây dựng, đảm bảo tổ chức linh hoạt có khả thích ứng với thay đổi bên bên hệ thống hoạt động có ý mghĩa lớn cho q trình hoạt động công ty Độ tin cậy hoạt động khía cạnh cần quan tâm, cấu kế toán cần phải đảm bảo tính xác tất số lƣợng, số liệu thơng tin Nhờ cơng ty trì đƣợc phân phối hoạt động có nhiệm vụ phòng ban cấu tốt Hệ thống SVTH: NGUYỄN THỊ HỒNG NHUNG Trang: 43 Kế toán vốn tiền khoản phải thu GVHD: ĐẶNG THỊ ÁNH THI tài kế toán đạt đƣợc độ tin cậy cao làm điểm tựa chung cho phận khác SVTH: NGUYỄN THỊ HỒNG NHUNG Trang: 44 ... 16 1.2.Quy định hoạch toán kế toán khoản phải thu: 17 2 .Kế toán vốn tiền khoản phải thu: 18 2.1 .Kế toán vốn tiền: 18 2.2 .Kế toán khoản phải thu: 24 III.Tổ... NGUYỄN THỊ HỒNG NHUNG Trang: 17 Kế toán vốn tiền khoản phải thu GVHD: ĐẶNG THỊ ÁNH THI 2 .Kế toán vốn tiền khoản phải thu: 2.1 .Kế toán vốn tiền: a .Kế toán vốn tiền: Chứng từ trình tự luân chuyển... TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CƠNG TY TNHH THƢƠNG MẠI HỒNG THẠNH I .Kế toán vốn tiền khỏan phải thu cơng ty: 1 .Kế tốn tiền mặt: Tiền mặt công ty tiền Việt Nam đồng Tiền