Nghiên cứu công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH MTV xuân dương sao đỏ hải dương

LỜI CẢM ƠN Để hồn thành đƣợc khóa luận này, nhƣ hồn thành quy trình học tập Trƣờng Đại học Lâm nghiệp, phấn đấu, nỗ lực thân, em nhận đƣợc quan tâm, giúp đỡ tận tình nhiều cá nhân, tập thể trƣờng Trƣớc hết, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới giáo viên hƣớng dẫn ThS Nguyễn Thị Thuỳ Dung thầy cô Khoa Kinh tế Quản trị Kinh doanh tận tình giúp đỡ, bảo em suốt thời gian thực hoàn thành đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH MTV Xn Dương Sao Đỏ, Hải Dương” Em xin cảm ơn thầy giáo, cô giáo Khoa Kinh tế Quản trị Kinh doanh tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ em suốt trình học tập nghiên cứu Cuối cùng, em xin cảm ơn gia đình, ngƣời thân bạn bè động viên, giúp đỡ em suốt trình học tập nghiên cứu đề tài Do thời gian có hạn, trình độ chun mơn cịn hạn chế nên đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp thầy giáo, bạn bè, đồng nghiệp nhà khoa học để đề tài đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội, ngày tháng Sinh viên Trần Hải Linh i năm 2019 MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CÁC BẢNG iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC HÌNH i DANH MỤC MẪU SỔ i LỜI NÓI ĐẦU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề tiền lƣơng, khoản trích theo lƣơng 1.1.1 Khái niệm tiền lƣơng 1.1.2 Quỹ lƣơng 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng theo chế độ kế toán doanh nghiệp hành 12 1.2 Kế toán tiền lƣơng 13 1.2.1 Chứng từ sử dụng 13 1.2.2 Tài khoản sử dụng 13 1.2.3 Phƣơng pháp kế toán 14 1.3 Kế toán khoản trích theo lƣơng 17 1.3.1 Chứng từ sử dụng 17 1.3.2 Tài khoản sử dụng 17 CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CÔNG TY TNHH MTV XUÂN DƢƠNG SAO ĐỎ, HẢI DƢƠNG 21 2.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Một thành viên Xuân Dƣơng Sao Đỏ 21 2.2 Ngành nghề kinh doanh Cơng ty TNHH Một thành viên Xn Dƣơng Sao Đỏ 21 2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Một thành viên Xuân Dƣơng Sao Đỏ 22 ii 2.3 Đặc điểm lao động Công ty TNHH Một thành viên Xuân Dƣơng Sao Đỏ 23 2.4 Đặc điểm tài sản nguồn vốn Công ty TNHH Một thành viên Xuân Dƣơng Sao Đỏ 24 2.5 Đặc điểm sở vật chất Công ty TNHH Một thành viên Xuân Dƣơng Sao Đỏ 25 CHƢƠNG TH C TR NG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG T I CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XUÂN DƢƠNG SAO ĐỎ, HẢI DƢƠNG 28 3.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 28 3.1.1 Tổ chức máy kế toán 28 3.1.2 Đặc điểm chế độ kế tốn cơng ty 29 3.2 Thực trạng kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH Một thành viên Xuân Dƣơng Sao Đỏ 30 3.2.1 Kế toán chi tiết lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng Ty 30 3.2.2 Kế toán tổng hợp tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng Ty33 3.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH Một thành viên Xuân Dƣơng Sao Đỏ 50 3.3.1 Ƣu điểm 50 3.3.2 Một số tồn 50 3.3.3 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 51 KẾT LUẬN 53 TÀI LIỆU THAM KHẢO 54 PHỤ BIỂU 55 iii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Đặc điểm lao động CơngTty (Tính đến ngày 31/12/2018) 23 Bảng 2.2: Bảng tổng hợp tình hình tài sản nguồn vốn công ty giai đoạn (2016 – 2018) 24 Bảng 2.3: Tình hình sở vật chất Công ty qua năm (2016-2018) 25 iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Tên viết Tắt Tên Đầy đủ CPSXKD Chi phí sản xuất kinh doanh BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Kinh phí cơng đồn LĐTL Lao động tiền lƣơng MTV Một thành viên NXB Nhà Xuất TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn QĐ Quyết định v DANH MỤC CÁC HÌNH Sơ đồ 2.1 Kế toán tổng hợp toán với Ngƣời lao động 16 Sơ đồ 2.2 Kế toán tổng hợp quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN 19 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy Công ty 22 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty 29 Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 30 Sơ đồ 3.3 Quy trình ghi sổ kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 34 Sơ đồ 3.4 Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn tiền lƣơng Công ty 35 DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu sổ 3.1: Trích Bảng chấm cơng 39 Mẫu sổ 3.2: Bảng tính tiền lƣơng 40 Mẫu sổ 3.3: Bảng phân bổ tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 41 Mẫu sổ 3.4: Trích Sổ nhật ký chung 43 Mẫu sổ 3.5: Sổ chi tiết tài khoản 3382 44 Mẫu 3.6: Trích sổ chi tiết TK3383 45 Mẫu 3.7: Trích sổ chi tiết TK3384 46 Mẫu 3.8: Trích sổ chi tiết TK3386 47 Mẫu 3.9: Trích sổ TK334 48 Mẫu 3.10: Trích sổ TK338 49 i LỜI NÓI ĐẦU Lao động yếu tố đầu vào quan trọng doanh nghiệp Nâng cao suất lao động đƣờng để nâng cao hiệu kinh doanh, tạo uy tín khẳng định vị trí doanh nghiệp thị trƣờng cạnh tranh ngày khốc liệt Tiền lƣơng phạm trù kinh tế xã hội đặc biệt quan trọng liên quan trực tiếp tới lợi ích kinh tế ngƣời lao động Lợi ích kinh tế động lực thúc đẩy ngƣời lao động nâng cao suất lao động Từ việc gắn tiền lƣơng với kết hoạt động sản xuất kinh doanh đến việc nâng cao mức sống ổn định việc phát triển sở kinh tế vấn đề tách rời Từ phục vụ đắc lực cho mục đích cuối ngƣời thúc đẩy tăng trƣởng kinh tế, làm sở để nâng cao đời sống lao động cao hoàn thiện xã hội loài ngƣời Trong kinh tế thị trƣờng tiền lƣơng đƣợc sử dụng nhƣ địn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần lao động, động viên ngƣời lao động gắn bó với cơng việc, phát huy sáng tạo lao động, thúc đẩy sản suất phát triển Vì vậy, cơng tác tổ chức quản lý sản xuất, quản lý lao động hạch toán kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng thực nguyên tắc chế độ hạch toán, quản lý phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp địn bẩy kinh tế khuyến khích ngƣời lao động chấp hành tốt kỷ luật lao động, nâng cao suất lao động định tồn phát triển doanh nghiệp Với ngƣời lao động tiền lƣơng khoản thu nhập chủ yếu giúp chọ lo cho sống lâu dài thân gia đình, đảm bảo đƣợc nhu cầu thiết yếu cần thiết nhất, nên tiền lƣơng có ý nghĩa vơ quan trọng Tiền lƣơng động lực thúc đẩy ngƣời lao động tăng suất lao động họ đƣợc trả với công sức mà họ bỏ ra, nhƣng làm giảm hiệu cơng việc khiến cho trình sản xuất bị chậm lại, không đạt hiệu chất lƣợng tiền lƣơng đƣợc trả thấp so với công sức ngƣời lao động bỏ Do việc xây dựng mức lƣơng phù hợp, hạch tốn đúng, đủ lựa chọn hình thức toán lƣơng hợp lý, kịp thời cho tiền lƣơng vừa khoản thu nhập để ngƣời lao động đảm bảo nhu cầu vật chất, tinh thần, đồng thời trở thành động lực thúc đẩy ngƣời lao động làm việc có hiệu tốt hơn, có tinh thần trách nhiệm với cơng việc thực việc làm cần thiết có ý nghĩa to lớn mặt kinh tế nhƣ trị Xuất phát từ tầm quan trọng công tác tiền lƣơng quản lý doanh nghiệp, đề tài: “Nghiên cứu công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH MTV Xuân Dương Sao Đỏ” đƣợc đƣa cần thiết  Mục tiêu nghiên cứu: Nghiên cứu thực trạng hạch toán kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH MTV Xuân Dƣơng Sao Đỏ Từ đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty  Đối tƣợng nghiên cứu: Nghiên cứu công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty TNHH MTV Xuân Dƣơng Sao Đỏ, Tỉnh Hải Dƣơng  Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lƣơng Cơng ty TNHH MTV Xuân Dƣơng Sao Đỏ, Tỉnh Hải Dƣơng tháng 12 năm 2018  Nội dung nghiên cứu: - Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Doanh nghiệp - Đặc điểm KQKD Công ty TNHH MTV Xuân Dƣơng Sao Đỏ, Tỉnh Hải Dƣơng - Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng Ty TNHH MTV Xn Dƣơng Sao Đỏ, Tỉnh Hải Dƣơng Đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn Công ty TNHH MTV Xuân Dƣơng Sao Đỏ, Tỉnh Hải Dƣơng  Phƣơng pháp nghiên cứu: - Phương pháp thu thập số liệu: Các báo cáo tài chính, sổ kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty TNHH MTV Xuân Dƣơng Sao Đỏ, Tỉnh Hải Dƣơng - Phương pháp xử lí số liệu: Tiến hành phân tích sổ liệu thu thập đƣợc Từ số liệu thu thập đƣợc phƣơng pháp tính lƣơng, tốn lƣơng đơn vị xem xác, hợp lý với hay khơng để có đánh giá thực tế  Kết cấu khóa luận tốt nghiệp: Ngoài phần mở đầu kết luận, khóa luận gồm chƣơng: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Chƣơng 2: Đặc điểm Công ty TNHH MTV Xuân Dƣơng Sao Đỏ, Hải Dƣơng Chƣơng 3: Thực trạng Giải pháp hoàn thiện kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty TNHH MTV Xuân Dƣơng Sao Đỏ, Hải Dƣơng CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề tiền lƣơng, khoản trích theo lƣơng 1.1.1 Khái niệm tiền lương Tiền lƣơng biểu tiền hao phí lao động sống cần thiết mà doanh nghiệp trả cho ngƣời lao động vào thời gian, khối lƣợng công việc mà ngƣời lao động cống hiến cho doanh nghiệp Một cách định nghĩa khác, Tiền lƣơng (hay tiền công) số tiền thù lao mà doanh nghiệp trả cho ngƣời lao động theo số lƣợng chất lƣợng lao động mà họ đóng góp cho doanh nghiệp nhằm đảm bảo cho ngƣời lao động đủ để tái sản xuất sức lao động nâng cao, bồi dƣỡng sức lao động Mặt khác, tiền lƣơng phận sản phẩm sản xuất xã hội, biểu chất lƣợng lao động họ để bù đắp lại hao phí họ vấn đề thiết thực ngƣời cơng nhân Khơng tiền lƣơng cịn yếu tố kích thích sản xuất mạnh mẽ, kích thích ngƣời lao động sức sản xuất làm việc, nâng cao trình độ tay nghề, cải tiến kỹ thuật nhằm nâng cao suất lao động  Các hình thức trả lương: Các doanh nghiệp thực tuyển dụng lao động theo hợp đồng lao động Ngƣời lao động tuân thủ cam kết ký hợp đồng lao động, doanh nghiệp phải đảm bảo quyền lợi ngƣời lao động Theo quy định Nghị định số 05/2015/NĐ-CP ngày 12/01/2015 Chính phủ quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số nội dung Luật lao động, doanh nghiệp áp dụng hình thức trả lƣơng sau : - Hình thức tiền lƣơng theo thời gian - Hình thức tiền lƣơng theo sản phẩm a) Hình thức trả lƣơng theo thời gian Từ bảng phân bổ tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng, ta có ví dụ  Ví dụ 3.4 : Tháng 12 năm 2018 nhân viên Bùi Thị Yến – Trƣởng phòng Kế Hoạch Đầu Tƣ tham gia bảo hiểm mức lƣơng tối thiểu 6.500.000 đồng Tỷ lệ trích bảo hiểm theo quy định tính/ tháng - Bảo hiểm xã hội phải đóng 25,5% = 6.500.000 x 25,5% = 1.657.500 đ Trong đó: Doanh nghiệp chịu 17,5% = 6.500.000 x 17,5% = 1.137.500 đ Ngƣời lao động chịu 8% = 6.500.000 x 8% = 520.000 đ - Bảo hiểm y tế phải đóng 4,5% = 6.500.000 x 4,5% = 292.500 đ Trong đó: Doanh nghiệp chịu 3% = 6.500.000 x 3% = 195.000 đ Ngƣời lao động chịu 1,5% = 6.500.000 x 1,5% = 97.500 đồng - Bảo hiểm thất nghiệp phải đóng 2% = 6.500.000 x 2% = 130.000 đ Trong đó: Doanh nghiệp chịu 1% = 6.500.000 x 1% = 65.000 đ Ngƣời lao động chịu 1% = 6.500.000 x 1% = 65.000 đ Tổng chi phí bảo hiểm doanh nghiệp chịu cho bà Yến = 6.500.000 x 23,5% = 1.527.500 đ Tổng chi phí bảo hiểm trừ lƣơng bà Yến = 6.500.000 x 10,5% = 682.500 đồng Tổng tiền bảo hiểm phải nộp cho bà Yến tháng 12/2018 = 6.500.000 x 32% = 2.080.000 đồng Căn vào nghiệp vụ phát sinh, kế toán tập hợp chứng từ phản ánh vào sổ nhật ký chung (mẫu sổ 3.4) 42 Mẫu sổ 3.4: Trích Sổ nhật ký chung Đơn vị: Cơng ty TNHH MTV Xuân Dƣơng Sao Đỏ Đ/C: Khu Đô thị Việt Tiên Sơn phố Thái Học 1, Phƣờng Sao Đỏ, Thị xã Chí Linh, Hải Dƣơng Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2018 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Ngày Số hiệu tháng B C Số tiền Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Nợ Có D E - Số dƣ đầu năm - Số phát sinh tháng 31/12 BTL1201 31/12 Tiền lƣơng phải trả cho phận sản xuất 622 34.800,000 31/12 BTL1201 31/12 Tiền lƣơng phải trả cho phận kinh doanh 641 28.220,000 31/12 BTL1201 31/12 Tiền lƣơng phải trả cho phận quản lý 642 46.300,000 31/12 BTL1201 31/12 334 31/12 BTL1201 31/12 31/12 BTL1201 31/12 31/12 BTL1201 31/12 31/12 BTL1201 31/12 31/12 BTL1201 31/12 31/12 BTL1201 31/12 31/12 BTL1201 31/12 31/12 BTL1201 31/12 31/12 BTL1201 31/12 31/12 PC1203 31/12 31/13 PC1204 31/13 31/14 PC1205 31/14 31/15 PC1206 31/15 31/16 PC1207 31/16 31/12 PC1206 31/12 31/12 PC1206 31/12 Tổng tiền lƣơng phải trả tháng 12 BHXH, BHYT, BHTN khấu trừ vào lƣơng NLĐ BHXH, BHYT, BHTN khấu trừ vào lƣơng NLĐ BHXH, BHYT, BHTN khấu trừ vào lƣơng NLĐ BHXH, BHYT, BHTN khấu trừ vào lƣơng NLĐ Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN vào CPSXKD Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN vào CPSXKD Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN vào CPSXKD Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN vào CPSXKD Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN vào CPSXKD Chuyển tiền nộp quan KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN Chuyển tiền nộp quan KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN Chuyển tiền nộp quan KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN Chuyển tiền nộp quan KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN Chuyển tiền nộp quan KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN Thanh toán tiền lƣơng tháng 12 cho NLĐ tiền mặt Thanh toán tiền lƣơng tháng 12 cho NLĐ tiền mặt Cộng Số phát sinh tháng 109.320.000 3383 6.640.000 3384 1.245.000 3386 830.000 334 8.715.000 622 6.227.500 641 5.052.500 642 8.225.000 334 8.715.000 338 28.220.000 3382 1.660.000 3383 21.165.000 3384 3.735.000 3386 1.660.000 112 334 28.220.000 100.605.000 111 100.605.000 275.080.000 275.080.000 Ngày tháng năm Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 43 Từ bảng tốn tiền lƣơng tháng 12, bảng phân bổ tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng, kế tốn ghi chép vào sổ chi tiết TK 334, 338( mẫu sổ 3.5; 3.6) Mẫu sổ 3.5: Sổ chi tiết tài khoản 3382 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Xuân Dƣơng Sao Đỏ (Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC Đ/C: Khu Đô thị Việt Tiên Sơn phố Thái Học 1, Phƣờng Sao Đỏ, Thị xã Chí Linh, Hải Dƣơng ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3382 Tháng 12 năm 2018 Tên tài khoản: Kinh phí cơng đồn Số hiệu: 3382 Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C Diễn giải D Số hiệu TK đối ứng E Số tiền Nợ Có - Số dƣ đầu năm - Số phát sinh tháng 31/12 BTL1201 31/12 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN vào CPSXKD 622 530.000 31/12 BTL1201 31/12 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN vào CPSXKD 641 430.000 31/12 BTL1201 31/12 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN vào CPSXKD 642 700.000 31/12 PC1203 31/12 Chuyển tiền nộp kinh phí cơng đồn 112 Cộng Số phát sinh tháng 1.660.000 1.660.000 1.660.000 Số dƣ cuối tháng Ngày tháng năm Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 44 Mẫu 3.6: Trích sổ chi tiết TK3383 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Xuân Dƣơng Sao Đỏ Mẫu số S38-DN (Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC Đ/C: Khu Đô thị Việt Tiên Sơn phố Thái Học 1, Phƣờng Sao Đỏ, Thị xã Chí Linh, Hải Dƣơng ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3383 Tháng 12 năm 2018 Tên tài khoản: Bảo hiểm xã hội Số hiệu: 3383 Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C Diễn giải D Số hiệu TK đối ứng E Số tiền Nợ Có - Số dƣ đầu năm - Số phát sinh tháng 31/12 BTL1201 31/12 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN vào CPSXKD 622 4.637.500 31/12 BTL1201 31/12 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN vào CPSXKD 641 3.762.500 31/12 BTL1201 31/12 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN vào CPSXKD 642 6.125.000 31/12 BTL1201 31/12 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN vào CPSXKD 334 6.640.000 31/12 PC1203 31/12 Chuyển tiền cho quan BHXH 112 Cộng Số phát sinh tháng 21.165.000 21.165.000 21.165.000 Số dƣ cuối tháng Ngày tháng năm Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 45 Mẫu 3.7: Trích sổ chi tiết TK3384 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Xuân Dƣơng Sao Đỏ Mẫu số S38-DN (Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC Đ/C: Khu Đô thị Việt Tiên Sơn phố Thái Học 1, Phƣờng Sao Đỏ, Thị xã Chí Linh, Hải Dƣơng ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3384 Tháng 12 năm 2018 Tên tài khoản: Bảo hiểm y tế Số hiệu: 3384 Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C Diễn giải D Số hiệu TK đối ứng E Số tiền Nợ Có - Số dƣ đầu năm - Số phát sinh tháng 31/12 BTL1201 31/12 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN vào CPSXKD 622 795.000 31/12 BTL1201 31/12 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN vào CPSXKD 641 645.000 31/12 BTL1201 31/12 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN vào CPSXKD 642 1.050.000 31/12 BTL1201 31/12 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN vào CPSXKD 334 1.245.000 31/12 PC1203 31/12 Chuyển tiền cho quan BHYT 112 Cộng Số phát sinh tháng 3.735.000 3.735.000 3.735.000 Số dƣ cuối tháng Ngày tháng năm Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 46 Mẫu 3.8: Trích sổ chi tiết TK3386 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Xuân Dƣơng Sao Đỏ Mẫu số S38-DN (Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC Đ/C: Khu Đô thị Việt Tiên Sơn phố Thái Học 1, Phƣờng Sao Đỏ, Thị xã Chí Linh, Hải Dƣơng ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3386 Tháng 12 năm 2018 Tên tài khoản: Bảo hiểm thất nghiệp Số hiệu: 3386 Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C Diễn giải D Số hiệu TK đối ứng E Số tiền Nợ Có - Số dƣ đầu năm - Số phát sinh tháng 31/12 BTL1201 31/12 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN vào CPSXKD 622 265.000 31/12 BTL1201 31/12 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN vào CPSXKD 641 215.000 31/12 BTL1201 31/12 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN vào CPSXKD 642 350.000 31/12 BTL1201 31/12 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN vào CPSXKD 334 830.000 31/12 PC1203 31/12 Chuyển tiền cho quan BHTN 112 Cộng Số phát sinh tháng 1.660.000 1.660.000 1.660.000 Số dƣ cuối tháng Căn vào chứng từ liên quan phát sinh tháng, kế toán phản ánh vào sổ TK 334 (mẫu sổ 3.9) 47 Mẫu 3.9: Trích sổ TK334 Đơn vị: Cơng ty TNHH MTV Xuân Dƣơng Sao Đỏ Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC Đ/C: Khu Đô thị Việt Tiên Sơn phố Thái Học 1, Phƣờng Sao Đỏ, Thị xã Chí Linh, Hải Dƣơng ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2018 Tên tài khoản: Phải trả cho ngƣời lao động Số hiệu: 334 Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C Diễn giải D Số hiệu TK đối ứng E Số tiền Nợ Có - Số dƣ đầu năm - Số phát sinh tháng 31/12 BTL1201 31/12 Tiền lƣơng phải trả cho phận sản xuất 622 34.800.000 31/12 BTL1201 31/12 Tiền lƣơng phải trả cho phận kinh doanh 641 28.220.000 31/12 BTL1201 31/12 Tiền lƣơng phải trả cho phận quản lý 642 46.300.000 31/12 BTL1201 31/12 BHXH, BHYT, BHTN khấu trừ vào lƣơng NLĐ 3383 6.640.000 31/12 BTL1201 31/12 BHXH, BHYT, BHTN khấu trừ vào lƣơng NLĐ 3384 1.245.000 31/12 BTL1201 31/12 BHXH, BHYT, BHTN khấu trừ vào lƣơng NLĐ 3386 830.000 31/12 PC1206 31/12 Thanh toán lƣơng tháng 12 cho NLĐ tiền mặt 111 100.605.000 Cộng Số phát sinh tháng 109.320.000 Số dƣ cuối tháng 48 109.320.000 Mẫu 3.10: Trích sổ TK338 Sổ Cái Tài khoản Số hiệu: 338 Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C Diễn giải D Số tiền Số hiệu TK đối ứng Nợ Có E - Số dƣ đầu năm - Số phát sinh tháng 31/12 BTL1201 31/12 Trích khoản theo lƣơng vào CPSXKD 622 6.227.500 31/12 BTL1201 31/12 Trích khoản theo lƣơng vào CPSXKD 641 5.052.500 31/12 BTL1201 31/12 Trích khoản theo lƣơng vào CPSXKD 642 8.225.000 31/12 BTL1201 31/12 BHXH, BHYT, BHTN trừ vào lƣơng 334 8.715.000 31/12 PC1203 31/12 Chuyển nộp tiền kinh phí cơng đồn 112 1.660.000 31/12 PC1203 31/12 Chuyển tiền nộp cho quan BHXH 112 21.165.000 31/12 PC1203 31/12 Chuyển tiền nộp cho quan BHYT 112 3.735.000 31/12 PC1203 31/12 Chuyển tiền nộp cho quan BHTN 112 1.660.000 Cộng Số phát sinh tháng 28.220.000 28.220.000 Số dƣ cuối tháng Ngày tháng năm Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 49 3.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty TNHH Một thành viên Xuân Dƣơng Sao Đỏ 3.3.1 Ưu điểm - Về tổ chức máy kế toán : Bộ máy kế toán gọn nhẹ, nhân viên ngƣời đƣợc đào tạo qua chuyên ngành kế toán Các phần hành kế toán đƣợc bố trí hợp lý, phù hợp với khả trình độ ngƣời Phịng kế tốn đƣợc phối hợp chặt chẽ với phịng ban khác đảm bảo đƣợc cơng tác kế toán tiến hành kỳ hạn - Về quy trình luân chuyển chứng từ: Hệ thống chứng từ kế toán phản ánh kế toán tiền lƣơng đƣợc sử dụng hợp lý, mẫu quy định Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc phản ánh chứng từ kế toán đảm bảo nguyên tắc khách quan, chứng từ kế tốn đƣợc lập có đầy đủ ký ngƣời có liên quan Việc lƣu trữ bảo quản chứng từ Công ty đƣợc xếp cách hợp lý, khoa học tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra đối chiếu cần thiết - Về hình thức sổ kế tốn : Cơng ty ghi sổ theo hình thức nhật ký chung hồn tồn phù hợp với quy mơ đặc điểm kinh doanh Công ty - Về hệ thống tài khoản : Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế tốn theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài phù hợp với đặc điểm kinh doanh quy mô công ty Ngồi tài khoản cấp 1, cấp 2, cơng ty mở thêm tài khoản cấp 3, cấp để đáp ứng nhu cấu quản lý chi tiết, phục vụ cho mục đích kế tốn quản trị - Cơng tác kế tốn tiền lƣơng đƣợc kế tốn có chun môn phụ trách, đảm bảo thực quy định tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp 3.3.2 Một số tồn Trên thực tế, ngƣời làm kế tốn tiền lƣơng ngồi việc phản ánh số ngày công lao động thực tế để trả lƣơng cho ngƣời lao động cịn phải có kiến thức chuyên môn Luật bảo hiểm xã hội, Thuế thu nhập cá nhân Thuế thu nhập doanh nghiệp Hình thức trả lƣơng Cơng ty chủ yếu trả lƣơng theo thời gian mà chƣa áp dụng hình thức trả lƣơng theo suất lao động hiệu 50 cơng việc nên chƣa khuyến khích đƣợc tinh thần làm việc ngƣời lao động Do thời gian sử dụng lâu nhƣng không nâng cấp thay mới, nên số máy vi tính xử lý chậm, bị lỗi nên không đảm bảo đƣợc tiến độ công việc Tuy chất lƣợng phận kế tốn khơng ngừng đƣợc nâng cao, hoàn thiện Thế nhƣng việc đẩy mạnh trình độ, lực nghiệp vụ phần kế tốn chƣa thực đƣợc trọng Chƣa có nhiều buổi gặp gỡ để trao đổi kiến thức, kinh nghiệm nhân viên, chƣa đầu tƣ cho việc học tập, đào tạo để phục vụ cho công việc Tiền thƣởng có ý nghĩa lớn ngƣời lao động Tại công ty tiền thƣởng chƣa đƣợc khai thác triệt để Do đặc thù loại hình sản xuất nên có sử dụng nhiều lao động thời vụ, số lƣợng cơng nhân nhiều, làm việc khơng có tính thƣờng xun, liên tục, cơng việc có số lƣợng lao động thay đổi liên tục theo suốt thời gian tiến hành công việc nên việc kiểm tra số lƣợng lao động, công việc thực chƣa đảm bảo đƣợc sát sao, xác.: Một phận lớn tiền lƣơng tốn cơng ty tiền mặt cho cơng nhân, số tiền tốn lớn cho số lƣợng nhân viên nhiều dễ gây nhầm lẫn, sai sót q trình chi trả Việc tốn tiền mặt nhiều thời gian, tiêu tốn nhân lực cho việc chi trả 3.3.3 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty nên thực phƣơng pháp trả lƣơng, thƣởng theo thời gian kết hợp với suất lao động, mức thƣởng phải đƣợc quy định cụ thể quy chế tiền lƣơng hợp đồng lao động doanh nghiệp Cụ thể: công ty nên có sách khen thƣởng (thƣởng cải tiến kỹ thuật, thƣởng sản xuất vƣợt định mức, hồn thành cơng việc giao trƣớc thời hạn, thành tích xuất sắc nhiều kỳ ) bồi dƣỡng cho cá nhân tích cực lao động việc tiến hành xây dựng quỹ tiền thƣởng cho nhân viên hoàn thành tốt nhiệm vụ Mức tiền thƣởng tùy theo chất lƣợng cơng việc hồn thành Quỹ tiền thƣởng biện pháp khuyến khích nhân viên làm việc suất hiệu 51 Cơng ty chuyển sang chấm cơng cho ngƣời lao động hình thức chấm công vân tay, thẻ Điều giúp cho việc chấm công đƣợc đơn giản, tiết kiệm đƣợc thời gian, công sức Ứng dụng khoa học công nghệ, nâng cao tinh thần tự giác tính kỷ luật cao, giúp việc quản lý thời gian công nhân làm việc đƣợc cập nhật dễ dàng, không thời gian tập hợp bảng chấm công từ phận Tổ chức làm việc cách khoa học nhằm ổn định công tác, phân công nhiệm vụ cụ thể thức đẩy hiệu kinh doanh Tăng cƣờng đôn đốc nhân viên làm tốt nhiệm vụ thơng qua việc thƣờng xuyên kiểm tra bảng chấm công đơn vị cá nhân Ngoài việc đầu tƣ ban đầu cho hệ thống trang thiết bị máy tính phục vụ cho cơng tác kế tốn, cơng ty phải thƣờng xuyên bảo trì, nâng cấp, thay hệ thống cần Khơng để tình trạng máy móc xuống cấp làm ảnh hƣởng đến chất lƣợng, tiến độ công việc Bộ phận kế tốn cơng ty cần đƣợc trọng hơn, cần đầu tƣ số lƣợng, chất lƣợng nhân lực Cơng ty cần xây dựng quy chuẩn quy trình hoạt động phận kế toán, thƣờng xuyên đƣợc tổ chức đợt đào tạo, tập huấn bồi dƣỡng nghiệp vụ, chia sẻ kinh nghiệm để góp phần nâng cao chất lƣợng đội ngũ kế tốn Trong q trình làm việc thƣờng xuyên đánh giá lực nhƣ tạo hội phát triển cho nhân viên, khuyến khích gắn bó lâu dài, đóng góp cho cơng ty Ngồi thƣởng định kì cơng ty nên nghiên cứu thực hình thức thƣởng thƣờng xuyên phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty Các hình thức tốn qua thẻ ngân hàng hiên đƣợc nhiều doanh nghiệp sử dụng Nhanh chóng, xác, tiện lợi, giảm thiểu chi phí ƣu điểm mà hình thức tốn tiền mang lại Thay tốn lƣơng cho phận văn phịng, cơng ty nên tiến tới phát triển hình thức tốn qua ngân hàng cho phận sản xuất Có thể đánh giá thời gian làm việc, hợp đồng lao động kí để tiền hành phân loại lao động gắn bó dài hạn ngắn hạn để có hình thức tốn lƣơng phù hợp 52 KẾT LUẬN Để xây dựng phát triển sản xuất hàng hoá nhiều thành phần theo chế thị trƣờng, tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng thực phải làm đƣợc chức đòn bẩy kinh tế, phải trở thành động lực thúc đẩy tăng suất lao động, hiệu công việc Mỗi hình thức trả lƣơng có ƣu điểm, nhƣợc điểm riêng tuỳ ngành nghề, doanh nghiệp chọn cho hình thức phù hợp đảm bảo nguyên tắc phân phối theo lao động, tổng hoà lợi ích: Nhà nƣớc, Doanh nghiệp Ngƣời lao động Cơng tác hạch tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng đóng góp lớn quản lý lao động tiền lƣơng Nếu ta hạch tốn đúng, đủ, xác động lực thúc đẩy ngƣời lao động nâng cao suất lao động, phát huy tính sáng tạo, góp phần hồn thành kế hoạch đƣợc giao – cách đắn để tăng thu nhập cho mình, tích luỹ cho doanh nghiệp cho xã hội Trong điều kiện việc nâng cao chất lƣợng công tác trả lƣơng theo thời gian nhiệm vụ lâu dài doanh nghiệp nói chung Cơng ty CP thành phố Mặt Trời nói riêng để ngày hồn thiện, phù hợp với cơng tác quản lý hạch tốn lao động Tuy nhiên tình hình kinh tế nay, chế độ ngân sách ln thay đổi để phù hợp với tình hình kinh tế Để thích nghi với thay đổi buộc đơn vị, doanh nghiệp phải có thay đổi theo để ngày hồn thiện cơng tác quản lý xây dựng tiền lƣơng 53 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính, 2014 “Thơng tư số 200/2014/TT-BTC, ngày 22 tháng 12 năm 2014 thông tư hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp” Cơng ty TNHH MTV Xuân Dƣơng Sao Đỏ, 2017 “Báo cáo tài năm 2017” Cơng ty TNHH MTV Xn Dƣơng Sao Đỏ, 2018 “Báo cáo tài năm 2018” Nguyễn Ngọc Quân ThS Nguyễn Vân Điềm, 2012 “Quản trị nhân lực”, NXB ĐH Kinh tế Quốc dân, Hà Nội Phạm Văn Cơng, 2011 “Giáo trình Kế tốn tài chính”, NXB ĐH Kinh tế Quốc Dân, Hà Nội Quốc hội nƣớc Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam, 2006 “Luật Bảo hiểm Xã hội” Luật số 71/2006/QH11 PHỤ BIỂU ... lƣơng công ty  Đối tƣợng nghiên cứu: Nghiên cứu công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty TNHH MTV Xuân Dƣơng Sao Đỏ, Tỉnh Hải Dƣơng  Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu cơng tác kế. .. công tác tiền lƣơng quản lý doanh nghiệp, đề tài: ? ?Nghiên cứu công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH MTV Xuân Dương Sao Đỏ? ?? đƣợc đƣa cần thiết  Mục tiêu nghiên cứu: Nghiên. .. Nghiên cứu thực trạng hạch toán kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH MTV Xuân Dƣơng Sao Đỏ Từ đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng