Nghiên cứu công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH một thành viên bê tông xuân mai chương mỹ hà nội

TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH o0o KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN BÊ TÔNG XUÂN MAI – CHƢƠNG MỸ - HÀ NỘI NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ NGÀNH: 7340301 Giảng v n n v nt n n : ThS Nguyễn Thuỳ Dung n : Nguyễn Ngọc Linh Mã sinh viên : 1554040410 L p : 60A-KTO ọ : 2015 - 2019 Hà Nội, 2019 MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ĐẶT VẤN ĐỀ CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp 1.1.1.Khái niệm, vai trò, đặc điểm, ý nghĩa tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp 1.1.2 Các hình thức tiền lƣơng doanh nghiệp 1.1.3.Các khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp 10 1.1.4 Nhiệm vụ hạch toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 12 1.2 Hạch tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp13 1.2.1 Chứng từ sử dụng 13 1.2.2 Sổ sách sử dụng 14 1.2.3 Tài khoản sử dụng 14 1.2.4 Phƣơng pháp kế toán 16 CHƢƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CÔNG TY TNHH MTV BÊ TÔNG XUÂN MAI 21 2.1 Giới thiệu chung công ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai 21 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai 21 2.1.2 Lĩnh vực ngành nghề kinh doanh Công ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai 22 2.1.3 Đặc điểm cấu tổ chức quản lý Công ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai 22 2.2 Đặc điểm nguồn lực Công ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai 25 2.2.1 Đặc điểm lao động 25 2.2.2 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật 27 2.2.3 Đặc điểm tài sản nguồn vốn kinh doanh 28 2.3 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty năm gần 29 2.4 Thuận lợi khó khăn Cơng ty 32 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY TNHH MTV BÊ TÔNG XUÂN MAI 34 3.1 Đặc điểm chung c ng tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai 34 3.1.1 Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai 34 3.1.2 Hình thức ghi sổ kế tốn áp dụng cơng ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai 34 3.1.3 Tổ chức máy kế toán công ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai 36 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai 37 3.2.1 Đặc điểm cơng tác kế tốn tiền lƣơng công ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai 37 3.2.2 Kế toán chi tiết tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai 40 3.2.3 Kế toán tổng hợp tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai 54 3.3 Đánh giá chung cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai 67 3.3.1 Ƣu điểm 67 3.3.2 Nhƣợc điểm 68 3.4 Các giải pháp nhằm hoàn thiện kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai 68 KẾT LUẬN 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình lao động Cơng ty TNHH MTV Bê tơng Xn Mai tính đến hết ngày 31/12/2018 26 Bảng 2.2: Cơ sở vật chất kỹ thuật Công ty TNHH MTV Bê tơng Xn Mai tính đến hết ngày 31/12/2018 27 Bảng 2.3: Cơ cấu tài sản nguồn vốn Công ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai năm 2016 - 2018 28 Bảng 2.4: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty năm 2016 – 2018 30 Bảng 3.1: Bảng hệ số phụ cấp Công ty 38 Bảng 3.2: Bảng hệ số lƣơng Công ty 38 Bảng 3.3: Mẫu hợp đồng lao động nhân viên phịng kế tốn 40 Bảng 3.4: Trích bảng chấm cơng phịng Tài kế tốn tháng 12/2018 44 Bảng 3.5: Trích bảng chấm c ng đội xây dựng số tháng 12/2018 45 Bảng 3.6: Trích bảng tốn tiền lƣơng phịng Tài kế tốn tháng 12/2018 46 Bảng 3.7 Trích bảng tốn tiền lƣơng đội xây dựng số tháng 12/2018 47 Bảng 3.8: Trích bảng tổng hợp khoản trích theo lƣơng phịng Tài kế tốn tháng 12/2018 52 Bảng 3.9 Trích từ bảng tổng hợp khoản trích theo lƣơng phận thi công tháng 12/2018 53 Bảng 3.10 Trích tổng hợp bảng tốn tiền lƣơng tháng 12/2018 công ty 56 Bảng 3.11 Trích tổng hợp bảng tổng hợp khoản trích theo lƣơng tháng 12/2018 cơng ty 57 Bảng 3.12: Trích Sổ nhật ký chung 60 Bảng 3.13: Trích Sổ TK 334 60 Bảng 3.14: Trích Sổ TK 338 62 Bảng 3.15: Trích Sổ chi tiết TK 3382 63 Bảng 3.16: Trích Sổ chi tiết TK 3383 64 Bảng 3.17: Trích Sổ chi tiết TK 3384 65 Bảng 3.18: Trích Sổ chi tiết TK 3386 66 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kết cấu TK 334 “Phải trả ngƣời lao động” 19 Sơ đồ 1.2: Kết cấu TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” 20 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai 23 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ hạch tốn kế tốn theo hình thức Nhật ký chung công ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai 35 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ máy kế tốn cơng ty TNHH MTV Bê tơng Xn Mai 37 Sơ đồ 3.3: Quy trình ghi sổ kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 54 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ý nghĩa Ký hiệu viết tắt BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CNV Công nhân viên CNSX Công nhân sản xuất DTBH&CCDV Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ĐVT Đơn vị tính GTCL Giá trị cịn lại GTGT Giá trị gia tăng KPCĐ Kinh phí c ng đồn MTV Một thành viên NG Nguyên giá NLĐ Ngƣời lao động TK Tài khoản TL Tiền lƣơng TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận này, em xin tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Nguyễn Thùy Dung tận tình hƣớng dẫn suốt trình viết Khóa luận tốt nghiệp Em chân thành cảm ơn quý thầy, cô khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh, Trƣờng Đại học Lâm Nghiệp tận tình truyền đạt kiến thức năm em học tập Với vốn kiến thức đƣợc tiếp thu trình học khơng tảng cho q trình nghiên cứu khóa luận mà cịn hành trang q báu để em bƣớc vào đời cách vững tự tin Em chân thành cảm ơn Ban giám đốc Phịng Tài kế tốn C ng ty TNHH MTV Bê t ng Xuân Mai cho phép tạo điều kiện thuận lợi để em thực tập công ty Cuối em kính chúc q thầy, dồi sức khỏe thành công nghiệp cao q Đồng kính chúc cơ, chú, anh, chị công ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai dồi sức khỏe, đạt đƣợc nhiều thành công tốt đẹp công việc Em xin chân thành cảm ơn! ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế thị trƣờng, tiền lƣơng có ý nghĩa v to lớn mặt kinh tế nhƣ mặt xã hội Trên phạm vi toàn kinh tế tiền lƣơng cụ thể hố q trình phân phối vật chất ngƣời lao động làm Do việc xây dựng hệ thống trả lƣơng phù hợp để tiền lƣơng thực phát huy đƣợc vai trị khuyến khích vật chất tinh thần cho ngƣời lao động cần thiết, quan trọng doanh nghiệp chế thị trƣờng Về phía ngƣời lao động, tiền lƣơng khoản thu nhập chủ yếu đảm bảo sống, thúc đẩy ngƣời lao động công việc, đồng thời tiêu chuẩn để họ định có làm việc doanh nghiệp hay khơng? Về phía doanh nghiệp, tiền lƣơng chiếm tỉ trọng lớn tổng chi phí doanh nghiệp bỏ để tiến hành sản xuất - kinh doanh Do doanh nghiệp ln tìm cách đảm bảo mức tiền lƣơng tƣơng xứng với kết ngƣời lao động để làm động lực thúc đẩy họ nâng cao suất lao động, gắn bó với doanh nghiệp nhƣng đảm bảo tối thiểu hố chi phí tiền lƣơng giá thành sản phẩm để tạo cạnh tranh cho doanh nghiệp thị trƣờng Để làm đƣợc điều c ng tác hoạch toán kế toán tiền lƣơng cần phải đƣợc trọng, có nhƣ cung cấp đầy đủ, xác số lƣợng, thời gian, kết lao động cho nhà quản trị từ nhà quản trị có định đắn chiến lƣợc sản xuất - kinh doanh doanh nghiệp Hiểu đƣợc tầm quan trọng công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp, với mong muốn vận dụng kiến thức đƣợc học trƣờng kết hợp với thực tế em lựa chọn đề tài: “Nghiên cứu công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Một thành viên Bê tông Xuân Mai” Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng qt: Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tiền lƣơng nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai 2.2 Mục tiêu cụ thể: - Hệ thống hóa sở lý luận cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng - Đánh giá đƣợc thực trạng công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu .Đối tƣợng nghi n Nghiên cứu công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai .Phạ i nghi n - Phạm vi nội dung: Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty TNHH MTV Bê tơng Xn Mai - Phạm vi thời gian: Khóa luận lấy số liệu vòng năm 20162018 - Phạm vi theo không gian: Trong phạm vi công ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai Nội dung nghiên cứu - Hệ thống hóa sở lý luận cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng - Đặc điểm công ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai - Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty TNHH MTV Bê tơng Xuân Mai 5.Phƣơng pháp nghi n cứu .Phƣơng pháp th thập ố iệ Phƣơng pháp kế thừa: Kế thừa báo cáo, đề tài c ng bố liên quan đến cơng tác kế tốn tiền lƣơng nhƣ: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (2016 – 2018), Bảng cân đối kế toán (2016 – 2018) công ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai .Phƣơng pháp ph n t ch ố iệ - Phƣơng pháp thống kê mô tả: Nghiên cứu biến đổi số lƣợng có mối quan hệ mặt chất thời gian địa điểm cụ thể Phƣơng pháp sử dụng tiêu nhƣ số tƣơng đối, số tuyệt đối, số bình quân, dãy số biến động theo thời gian để mơ tả thuộc tính nhƣ: doanh thu, chi phí, cấu, giới tính, độ tuổi, vị trí làm việc thu nhập… - Phƣơng pháp phân tích thống kê: Phân tích thống kê nêu cách tổng hợp chất cụ thể tƣợng trình kinh tế xã hội điều kiện lịch sử định qua biểu số lƣợng Nói cụ thể phân tích thống kê xác định mức độ nêu nên biến động biểu tính chất trình độ chặt chẽ mối liên hệ tƣợng Phân tích thống kê phải lấy số thống kê làm tƣ liệu, lấy phƣơng pháp thống kê làm công cụ nghiên cứu - Phƣơng pháp so sánh: Đây phƣơng pháp đƣợc sử dụng phổ biến phân tích hoạt động kinh doanh Phƣơng pháp đƣợc sử dụng sở nguyên tắc: + Lựa chọn tiêu chuẩn so sánh: Tiêu chuẩn so sánh tiêu kỳ đƣợc lựa chọn làm so sánh, đƣợc gọi gốc so sánh Tùy theo mục đích nghiên cứu mà chọn gốc so sánh thích hợp Các gốc so sánh là: tài liệu năm trƣớc, mục tiêu dự kiến, tiêu trung bình ngành, khu vực kinh doanh… + Điều kiện so sánh: Để phép so sánh có ý nghĩa điều kiện tiên tiêu đƣợc sử dụng phải đồng Điều kiện so sánh đƣợc tiêu kinh tế cần đƣợc quan tâm thời gian không gian Bảng 3.11 Bảng tổng hợp khoản tr ch theo ƣơng tồn Cơng ty tháng 12/2018 Công ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai Thủy X n Ti n Chƣơng Mỹ Hà Nội BẢNG TỔNG HỢP CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG Tháng 12/2018 Khoản tr ch t nh chi ph doanh nghiệp STT Bộ phận Lƣơng thực tế Quản lý doanh nghiệp Thi c ng xây dựng Cộng BHYT (3%) BHTN (1%) KPCĐ ( %) Cộng BHXH (8%) BHYT (1,5%) BHTN (1%) Tổng khoản tr ch Cộng 338.250.000 71.979.600 12.339.360 4.113.120 8.226.240 96.658.320 32.904.960 6.169.680 4.113.120 43.187.760 139.846.080 60.000.000 15.361.500 2.633.400 877.800 1.755.600 20.628.300 7.022.400 1.316.700 877.800 9.216.900 29.845.200 147.600.000 30.284.100 5.191.560 1.730.520 3.461.040 40.667.220 13.844.160 2.595.780 1.730.520 18.170.460 58.837.680 82.764.000 27.588.000 55.176.000 648.318.000 220.704.000 41.382.000 27.588.000 289.674.000 937.992.000 2.255.850.000 600.415.200 102.928.320 34.309.440 68.618.880 806.271.840 274.475.520 51.464.160 34.309.440 360.249.120 1.166.520.960 Bán hàng Quản lý phân xƣởng BHXH (17,5%) Các khoản trừ ƣơng ngƣời ao động 1.710.000.000 482.790.000 Ngƣời ập biể Kế toán trƣởng ( ý, ọ t n) (Ký, họ tên) Giá đốc (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng Tài kế tốn) 57 Căn vào bảng tốn tiền lƣơng tồn c ng ty bảng tổng hợp khoản trích theo lƣơng tháng 12, kế tốn tiến hành ghi định khoản kế tốn: - Tính tổng tiền lƣơng phải trả tháng 12 Nợ TK 622: 1.872.000.000 đ Nợ TK 627: 161.500.000 đ Nợ TK 641: 65.400.000 đ Nợ TK 642: 370.004.000 đ Có TK 334: 2.468.904.000 đ - Các khoản trích theo lƣơng trừ vào lƣơng NLĐ Nợ TK 334: 360.249.120 đ Có TK 3383: 274.475.520 đ Có TK 3384: 51.464.160 đ Có TK 3386: 34.309.440 đ - Các khoản trích tính vào CPSXKD doanh nghiệp Nợ TK 622: 648.318.000 đ Nợ TK 627: 40.667.220 đ Nợ TK 641: 20.628.300 đ Nợ TK 642: 96.658.320 đ Có TK 3382: 68.618.880 đ Có TK 3383: 600.415.200 đ Có TK 3384: 102.928.320 đ Có TK 3386: 34.309.440 đ - Chuyển khoản trích theo lƣơng nộp quan chức Nợ TK 3382: 68.618.880 đ Nợ TK 3383: 874.890.720 đ Nợ TK 3384: 154.392.480 đ Nợ TK 3386: 68.618.880 đ Có TK 112: 1.166.520.960 đ 58 - Thanh toán tiền lƣơng tháng 12 cho NLĐ tiền gửi ngân hàng Nợ TK 334: 2.108.654.880 đ Có TK 112: 2.108.654.880 đ Sau kế tốn ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản,… 59 Bảng 3.12: Trích Sổ nhật ký chung Đơn ị: Công ty TNHH MTV B tông X Địa chỉ: Thủy X n Mai Mẫ ổ S03a-DN (B n àn t eo T ôn t số 200/2014/TT-BTC n Ti n Chƣơng Mỹ Hà Nội N ày 22/12/2014 ủ Bộ Tà chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Nă Chứng từ Ngày, tháng ghi ổ Số hiệ Ngày, tháng A B C Diễn giải Đã ghi ổ D E Đơn vị tín : VNĐ Số Số phát inh hiệ STT TK dịng Nợ Có đối ứng G H Số trang trƣớc ch yển ang … … … … … … … … … 31/12/2018 BTL12 31/12/2018 Tiền lƣơng phải trả NLĐ T12 x 622 1.872.000.000 31/12/2018 BTL12 31/12/2018 Tiền lƣơng phải trả NLĐ T12 x 627 31/12/2018 BTL12 31/12/2018 Tiền lƣơng phải trả NLĐ T12 x 641 65.400.000 31/12/2018 BTL12 31/12/2018 Tiền lƣơng phải trả NLĐ T12 x 642 370.004.000 31/12/2018 BTL12 31/12/2018 Tiền lƣơng phải trả NLĐ T12 x 334 31/12/2018 BTL12 31/12/2018 Khoản trích trừ vào lƣơng NLĐ x 334 31/12/2018 BTL12 31/12/2018 Khoản trích trừ vào lƣơng NLĐ x 3383 274.475.520 31/12/2018 BTL12 31/12/2018 Khoản trích trừ vào lƣơng NLĐ x 3384 51.464.160 31/12/2018 BTL12 31/12/2018 Khoản trích trừ vào lƣơng NLĐ x 3386 34.309.440 31/12/2018 BTL12 31/12/2018 Khoản trích tính vào CPSXKD x 622 648.318.000 31/12/2018 BTL12 31/12/2018 Khoản trích tính vào CPSXKD x 627 40.667.220 31/12/2018 BTL12 31/12/2018 Khoản trích tính vào CPSXKD x 641 20.628.300 31/12/2018 BTL12 31/12/2018 Khoản trích tính vào CPSXKD x 642 96.658.320 31/12/2018 BTL12 31/12/2018 Khoản trích tính vào CPSXKD x 3382 68.618.880 31/12/2018 BTL12 31/12/2018 Khoản trích tính vào CPSXKD x 3383 600.415.200 31/12/2018 BTL12 31/12/2018 Khoản trích tính vào CPSXKD x 3384 102.928.320 31/12/2018 BTL12 31/12/2018 Khoản trích tính vào CPSXKD x 3386 161.500.000 2.468.904.000 360.249.120 34.309.440 31/12/2018 VTB212 31/12/2018 Chuyển khoản trích nộp cấp x 3382 68.618.880 31/12/2018 VTB212 31/12/2018 Chuyển khoản trích nộp cấp x 3383 874.890.720 31/12/2018 VTB212 31/12/2018 Chuyển khoản trích nộp cấp x 3384 154.392.480 31/12/2018 VTB212 31/12/2018 Chuyển khoản trích nộp cấp x 3386 68.618.880 31/12/2018 VTB212 31/12/2018 Chuyển khoản trích nộp cấp TT lƣơng tháng 12 cho NLĐ 31/12/2018 TGNH TT lƣơng tháng 12 cho NLĐ 31/12/2018 TGNH x 112 x 334 2.108.654.880 x 112 31/12/2018 VTB208 31/12/2018 VTB208 … … … … … Cộng ch yển ang trang a x … … x 1.166.520.960 2.108.654.880 … … x N ày 31 t án 12 năm 2018 Ngƣời ập biể Kế toán trƣởng 60 Ngƣời đại diện theo pháp ật Bảng 3.13: Trích Sổ TK 334 Đơn ị: Cơng ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai Địa chỉ: Thủy X n Ti n Chƣơng Mỹ, Hà Nội Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Th ng tƣ số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Nă Tên tài khoản: 334 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Ngày Số hiệu tháng B C Diễn giải D Nhật ký chung STT Trang sổ dòng Số hiệu TK đối ứng E H G Số tiền Nợ Có - Số dƣ đầu năm - Số phát sinh tháng 31/12/2018 BTL12 31/12/2018 Tiền lƣơng phải trả NLĐ T12 622 1.872.000.000 31/12/2018 BTL12 31/12/2018 Tiền lƣơng phải trả NLĐ T12 627 161.500.000 31/12/2018 BTL12 31/12/2018 Tiền lƣơng phải trả NLĐ T12 641 65.400.000 31/12/2018 BTL12 31/12/2018 Tiền lƣơng phải trả NLĐ T12 642 370.004.000 31/12/2018 BTL12 31/12/2018 BTL12 31/12/2018 BTL12 31/12/2018 Khoản trích trừ vào lƣơng NLĐ 31/12/2018 Khoản trích trừ vào lƣơng NLĐ 31/12/2018 Khoản trích trừ vào lƣơng NLĐ 3383 3384 3386 274.475.520 51.464.160 34.309.440 112 2.108.654.880 2.468.904.000 31/12/2018 VTB208 31/12/2018 TT lƣơng tháng 12 cho NLĐ TGNH Cộng số phát sinh tháng Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 61 2.468.904.000 N ày 31 t án 12 năm 2018 Ngƣời đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) Bảng 3.14: Trích Sổ TK 338 Đơn ị: Cơng ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai Địa chỉ: Thủy X n Ti n Chƣơng Mỹ, Hà Nội Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Th ng tƣ số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Nă Tên tài khoản: 338 Chứng từ Nhật ký chung Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Trang sổ STT dòng A B C D E G Số hiệu TK đối ứng H Số tiền Nợ Có - Số dƣ đầu năm - Số phát sinh tháng 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 BTL12 BTL12 BTL12 BTL12 BTL12 VTB212 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Khoản trích trừ vào lƣơng NLĐ Khoản trích tính vào CPSXKD Khoản trích tính vào CPSXKD Khoản trích tính vào CPSXKD Khoản trích tính vào CPSXKD Chuyển khoản trích nộp cấp Cộng Số phát sinh tháng 334 622 627 641 642 112 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 62 360.249.120 648.318.000 40.667.220 20.628.300 96.658.320 1.166.520.960 1.166.520.960 1.166.520.960 N ày 31 t án 12 năm 2018 Ngƣời đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) Bảng 3.15: Trích Sổ chi tiết TK 3382 Cơng ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai Thủy X n Ti n Chƣơng Mỹ, Hà Nội Mẫu số S38-DN (Ban hành theo Th ng tƣ số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3382 Tên tài khoản: Kinh ph cơng đồn Tháng 12/2018 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng B C Diễn giải 31/12/2018 BTL12 31/12/2018 D - Số dƣ đầu kỳ - Số phát sinh kỳ Khoản trích tính vào CPSXKD 31/12/2018 BTL12 31/12/2018 31/12/2018 BTL12 31/12/2018 31/12/2018 TK đối ứng E Số phát sinh Nợ Có 622 55.176.000 Khoản trích tính vào CPSXKD 627 3.461.040 31/12/2018 Khoản trích tính vào CPSXKD 641 1.755.600 BTL12 31/12/2018 Khoản trích tính vào CPSXKD 8.226.240 VTB212 31/12/2018 Chuyển khoản trích nộp cấp - Cộng số phát sinh - Số dƣ cuối kỳ 642 112 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) x 68.618.880 68.618.880 x 68.618.880 x N ày 31 t án 12 năm 2018 Giá đốc (Ký, họ t n, đ n ấu) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 63 Bảng 3.16: Trích Sổ chi tiết TK 3383 Công ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai Mẫu số S38-DN Thủy X (Ban hành theo Th ng tƣ số 200/2014/TT-BTC n Ti n Chƣơng Mỹ, Hà Nội Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3383 Tên tài khoản: Bảo hiểm xã hội Tháng 12/2018 Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C TK đối ứng Diễn giải D E Số phát sinh Nợ Có - Số dƣ đầu kỳ - Số phát sinh kỳ 31/12/2018 BTL12 31/12/2018 Khoản trích trừ vào lƣơng NLĐ 334 274.475.520 31/12/2018 BTL12 31/12/2018 Khoản trích tính vào CPSXKD 622 482.790.000 31/12/2018 BTL12 31/12/2018 Khoản trích tính vào CPSXKD 627 30.284.100 31/12/2018 BTL12 31/12/2018 Khoản trích tính vào CPSXKD 641 15.361.500 31/12/2018 BTL12 31/12/2018 Khoản trích tính vào CPSXKD 642 71.979.600 31/12/2018 VTB212 31/12/2018 Chuyển khoản trích nộp cấp 112 - Cộng số phát sinh 874.890.720 874.890.720 874.890.720 N ày 31 t án 12 năm 2018 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giá (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ t n, đ n 64 đốc ấu) Bảng 3.17: Trích Sổ chi tiết TK 3384 Công ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai Thủy X n Ti n Chƣơng Mỹ, Hà Nội Mẫu số S38-DN (Ban hành theo Th ng tƣ số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3384 Tên tài khoản: Bảo hiểm y tế Tháng 12/2018 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu B Ngày, tháng C 31/12/2018 BTL12 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 BTL12 BTL12 BTL12 BTL12 VTB212 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Diễn giải D - Số dƣ đầu kỳ - Số phát sinh kỳ Khoản trích trừ vào lƣơng NLĐ Khoản trích tính vào CPSXKD Khoản trích tính vào CPSXKD Khoản trích tính vào CPSXKD Khoản trích tính vào CPSXKD Chuyển khoản trích nộp cấp - Cộng số phát sinh - Số dƣ cuối kỳ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 65 TK đối ứng E Số phát sinh Nợ Có 334 51.464.160 622 627 641 642 112 82.764.000 5.191.560 2.633.400 12.339.360 x 154.392.480 154.392.480 x 154.392.480 x N ày 31 t án 12 năm 2018 Giá đốc (Ký, họ t n, đ n ấu) Bảng 3.18: Trích Sổ chi tiết TK 3386 Cơng ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai Mẫu số S38-DN Thủy X (Ban hành theo Th ng tƣ số 200/2014/TT-BTC n Ti n Chƣơng Mỹ, Hà Nội Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3386 Tên tài khoản: Bảo hiểm thất nghiệp Tháng 12/2018 Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ A Số hiệu Ngày, tháng B C Diễn giải D Số phát sinh TK đối ứng E Nợ Có - Số dƣ đầu kỳ - Số phát sinh kỳ 31/12/2018 BTL12 31/12/2018 Khoản trích trừ vào lƣơng NLĐ 334 34.309.440 31/12/2018 BTL12 31/12/2018 Khoản trích tính vào CPSXKD 622 27.588.000 31/12/2018 BTL12 31/12/2018 Khoản trích tính vào CPSXKD 627 1.730.520 31/12/2018 BTL12 31/12/2018 Khoản trích tính vào CPSXKD 641 877.800 31/12/2018 BTL12 31/12/2018 Khoản trích tính vào CPSXKD 642 4.113.120 31/12/2018 VTB212 31/12/2018 Chuyển khoản trích nộp cấp 112 - Cộng số phát sinh 68.618.880 68.618.880 68.618.880 N ày 31 t án 12 năm 2018 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giá (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ t n, đ n 66 đốc ấu) 3.3 Đánh giá ch ng ề công tác kế toán tiền ƣơng khoản tr ch theo ƣơng Công ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai 3.3.1 Ưu điểm - Trong q trình tính lƣơng lu n đảm bảo tính xác, thống tháng tháng năm Phƣơng pháp tính lƣơng đơn giản, dễ hiểu, dễ làm Việc ghi chép số liệu từ chứng từ gốc vào sổ sách kế tốn đảm bảo tính xác, hợp lý quy định - Cơng ty áp dụng hai hình thức trả lƣơng phù hợp với đặc thù ngành nghề kinh doanh Công ty Trả lƣơng theo thời gian áp dụng cho khối văn phòng thuận lợi cho việc theo dõi thời gian hiệu công việc Trả lƣơng theo sản phẩm cho công nhân tổ đội xây dựng nhằm khuyến khích ngƣời lao động làm việc có trách nhiệm đẩy nhanh đƣợc tiến độ cơng việc - Cơng tác hạch tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng đƣợc thực theo quy định Nhà nƣớc Công ty sử dụng hệ thống sổ sách,chứng từ kế toán với chế độ kế tốn có tính thống cao - Với CBCNV nghỉ hƣởng BHXH đƣợc theo dõi sát xao, chứng từ phải đầy đủ chữ ký phận liên quan đƣợc tốn, có xem xét cẩn thận cho trƣờng hợp để xét đóng tỷ lệ hƣởng BHXH - Các chứng từ đƣợc trình bày nhƣ quy định, có đầy đủ chữ ký, đảm bảo xác, khơng bị tẩy xố, việc thu thập xử lý chứng từ cẩn thận, khoa học, hợp lý thuận lợi cho q trình tính toán nhƣ kiểm tra cần - Việc toán khoản phải trả, phải thu rõ ràng, theo chế độ quy định Việc toán trả lƣơng cho CBCNV tiền gửi ngân hàng, nhằm đạt độ xác cao, thuận tiện cho NLĐ - Chi phí tiền lƣơng, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ lu n đƣợc tính tốn xác, đầy đủ theo tỷ lệ Nhà nƣớc quy định, đƣợc phân bổ cho đối tƣợng vào chi phí sản xuất kinh doanh nộp cho quan quản lý theo thời gian quy định 67 3.3.2 Nhược điểm - Công ty chƣa có quy chế quản lý lao động cách thật chặt chẽ có trƣờng hợp nghỉ tự do, muộn làm ảnh hƣởng đến công việc chung - Do cập nhật chứng từ chậm giám sát quản lý văn phòng bu ng lỏng dẫn đến chứng từ tiền lƣơng, bảo hiểm đ i chƣa thật xác, hợp lý - Cơng ty cịn thiếu hụt nhiều cán kỹ thuật có tay nghề cao chƣa đáp ứng đủ yêu cầu phát triển ngành nghề 3.4 Các giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn tiền ƣơng khoản tr ch theo ƣơng Công ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai * Xây d ng quy chế m i: Công ty nên xây dựng quy chế nội để triển khai công tác tiền lƣơng, quan chức đơn vị chủ động thực hiện, tránh vi phạm quy định công tác quản lý * Nâng cao quản lý thời gian chất l ợn l o động Các trƣởng phòng, đội trƣởng nhƣ kế toán tiền lƣơng nên thƣờng xuyên giám sát, theo dõi để việc chấm c ng đƣợc xác Cơng ty nên nghiên cứu hình thức thƣởng thƣờng xuyên để khuyến khích ngƣời lao động tích cực nhƣ: Thƣởng hồn thành kế hoạch, thƣởng tiết kiệm nguyên vật liệu, thƣờng xuyên cải tiến kỹ thuật hợp lý hóa sản xuất, … * Tăn ờn đào tạo cán quản lý công nhân - Trƣớc hết phải phân loại lao động vào yêu cầu công việc, định hƣớng sản xuất Làm tốt công tác tuyển dụng lao động đặc biệt việc tuyển dụng cán quản lý có trình độ chun mơn làm trẻ hóa đội ngũ lãnh đạo, tuyển chọn đƣợc cán quản lý có lực để phù hợp với kinh tế thị trƣờng 68 - Với trình độ tay nghề thấp, c ng ty nên đào tạo cách cử nhân viên học thêm, đầu tƣ kinh phí… c ng ty có biện pháp hành để nhân viên có ý thức chấp hành nội quy - Xây dựng hệ thống kiểm soát số lƣợng chất lƣợng lao động chặt chẽ để có định đắn nhân viên làm việc theo hợp đồng ngắn hạn, đảm bảo tận dụng thị trƣờng lao động dồi nƣớc ta 69 KẾT LUẬN Cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng có ý nghĩa v to lớn kinh tế xã hội Cơng tác kế tốn tiền lƣơng đƣợc tổ chức tốt góp phần quản lý chặt chẽ, thúc đẩy việc chấp hành tốt chủ trƣơng sách Đảng Nhà nƣớc chế độ lao động, nhằm hạ hấp giá thành sản phẩm, tăng thu nhập cho ngƣời lao động tăng lợi nhuận cho C ng ty để Công ty ngày lớn mạnh Trong khóa luận em làm sáng tỏ vấn đề liên quan đến cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng nhƣ sau: Đƣa vấn đề tổng quan kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp Phản ánh thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai với tài liệu số liệu năm 2016 – 2018 Thành công: - Quy trình tính lƣơng đảm bảo xác, hợp lý - Áp dụng hình thức trả lƣơng phù hợp - Hệ thống sổ sách có tính thống cao, chứng từ theo quy định - Thanh toán lƣơng nộp khoản trích thời gian quy định Hạn chế: - Quy chế quản lý lao động chƣa thật chặt chẽ - Chứng từ tiền lƣơng, bảo hiểm đ i chƣa thật xác, hợp lý - Thiếu hụt nhiều cán kỹ thuật tay nghề cao Đƣa số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai: - Xây dựng quy chế mới: - Nâng cao quản lý thời gian chất lƣợng lao động - Tăng cƣờng đào tạo cán quản lý công nhân 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2014), T ơn t 200/2014/TT-BTC chế độ kế tốn doanh nghi p, Hà Nội Cơng ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai (2016 – 2018), Bản ân đối kế tốn, Hà Nội Cơng ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai (2016 – 2018), Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Hà Nội Công ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai (2016 – 2018) Báo áo l u chuyển tiền t , Hà Nội Đặng Thị Loan (2011), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Trƣờng ĐH Kinh Tế Quốc Dân, Hà Nội Nguyễn Năng Phúc (2011), Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Trƣờng ĐH Kinh Tế Quốc Dân, Hà Nội 71 ... Giới thiệu chung công ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai Tên công ty: Công ty TNHH thành viên Bê tông Xuân Mai Ngày thành lập: 23/06/2014... Bê tông Xuân Mai Chƣơng 3: Thực trạng công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO. .. CƠNG TY TNHH MTV BÊ TÔNG XUÂN MAI Đặc điể ch ng ề cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai 3.1.1 Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty TNHH MTV Bê tông Xuân Mai Công ty sử dụng hệ thống tài khoản