Nghiên cứu công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty trách nhiệm hữu hạn dược phẩm gia minh hà nội

TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH  - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DƢỢC PHẨM GIA MINH, HÀ NỘI NGÀNH : KẾ TOÁN MÃ SỐ : 7340301 Giáo viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Thị Thuỳ Dung Sinh viên thực : Nguyễn Thị Mai Mã sinh viên : 1654040398 Lớp : K61A - Kế tốn Khóa học : 2016 - 2020 Hà Nội, 2020 LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập làm khóa luận tốt nghiệp trƣờng Đại học Lâm Nghiệp Việt Nam, bên cạnh nỗ lực thân, với giảng dạy hƣớng dẫn nhiệt tình thầy giáo, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới ThS Nguyễn Thị Thùy Dung, ngƣời hƣớng dẫn em chu đáo, tận tình suốt trình học tập nghiên cứu để em hồn thành đề tài Cùng với đó, em xin bày tỏ lòng biết ơn tới tất thầy cô giáo giảng dạy giúp đỡ em suốt khóa học Em xin cảm ơn Công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh giúp đỡ hỗ trợ em nhiều trình thực tập thực khóa luận Mặc dù nỗ lực học tập nghiên cứu nhƣng kinh nghiệm thân nhiều hạn chế, thời gian hồn thành báo cáo có hạn nên khóa luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót khiếm khuyết Vì em mong nhận đƣợc góp ý từ thầy cô để tiếp tục bổ sung hoàn thiện đề tài Xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyễn Thị Mai i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC MẪU SỔ viii LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm tiền lƣơng 1.1.2 Phân loại tiền lƣơng 1.1.3 Vai trò tiền lƣơng 1.1.4 Ý nghĩa tiền lƣơng 1.2 Khái niệm ý nghĩa khoản trích theo lƣơng 1.2.1 Khái niệm khoản trích theo lƣơng 1.2.2 Các khoản trích theo lƣơng doanh nghệp 1.3 Mức lƣơng đóng bảo hiểm 10 1.3.1 Mức tiền lƣơng đóng BHXH tối thiểu 2019 10 1.3.2 Mức lƣơng đóng Bảo hiểm xã hội tối đa 10 1.4 Ý nghĩa nhiệm vụ kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp 11 1.4.1 Ý nghĩa kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp: 11 1.4.2 Nhiệm vụ kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp 11 1.5 Các hình thức trả lƣơng doanh nghiệp 11 ii 1.5.1 Các hình thức trả lƣơng 11 1.5.2 Hình thức trả lƣơng theo thời gian 12 1.5.3 Chứng từ sổ sách sử dụng 15 1.5.4 Tài khoản sử dụng 15 1.6 Kế tốn khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp 16 1.6.1 Chứng từ sổ sách sử dụng: 16 1.6.2 Tài khoản sử dụng 17 1.7 Trình tự hạch tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 17 1.7.1 Trình tự hạch toán tiền lƣơng 18 1.7.2 Trình tự hạch tốn khoản trích theo lƣơng 18 CHƢƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DƢỢC PHẨM GIA MINH, HÀ NỘI 20 2.1 Đặc điểm công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh 20 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh 20 2.1.2 Tổ chức máy quản lý công ty 21 2.2 Đặc điểm nguồn lực công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh 23 2.2.1 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật 23 2.2.2 Tình hình lao động cơng ty 23 2.2.3 Tình hình tài sản nguồn vốn cơng ty 25 2.4 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty qua năm (2017-2019) 26 2.5 Thuận lợi, khó khăn, phƣơng hƣớng phát triển công ty 29 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY TNHH DƢỢC PHẨM GIA MINH, HÀ NỘI 30 3.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh 30 3.1.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 30 3.1.2 Hình thức kế tốn áp dụng Công ty 32 iii 3.1.3 Các chế độ kế toán áp dụng công ty 33 3.2 Thực trạng thực công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh, Hà Nội 34 3.2.1 Nguyên tắc trả lƣơng 34 3.2.2 Các hình thức trả lƣơng phƣơng pháp tính lƣơng cơng ty 35 3.2.3 Các khoản trích theo lƣơng công ty 36 3.2.5 Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh 42 3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh 61 3.3.1 Nhận xét đánh giá khái quát cơng tác kế tốn chung cơng ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh 61 3.3.2 Nhận xét đánh giá cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh 62 3.3.3 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh 62 KẾT LUẬN 65 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 66 iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt BHTN BHXH BHYT BV CN CNSX CNV DN ĐVT Nội dung Bảo hiểm thất nghiệp Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bệnh viện Công nhân Công nhân xản xuất Công nhân viên Doanh nghiệp Đơn vị tính GTGT HTK KPCĐ Giá trị gia tăng Hàng tồn kho Kinh phí cơng đoàn NKC NLĐ TNCN Nhật ký chung Ngƣời lao động Thu nhập cá nhân 17 TNDN TNHH Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn 18 VNĐ 10 11 12 13 14 15 16 Việt Nam đồng v DANH MỤC BẢNG Bảng 1: Tình hình sở vật chất kỹ thuật cơng ty tính đến 31/12/2019 23 Bảng 2: Cơ cấu lao động công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh tính 24 đến 31/12/2019 24 Bảng 3: Cơ cấu tài sản – nguồn vốn công ty qua năm (2017-2019) 25 Bảng 2.4: Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Dƣợc Phẩm Gia Minh giai đoạn 2017- 2019 28 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Trình tự hạch toán tiền lƣơng 18 Sơ đồ 1: Sơ đồ máy tổ chức công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh 22 Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 30 Sơ đồ 2: Trình tự ghi sổ Nhật ký chung Cơng ty 33 Sơ đồ 3: Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng40 Sơ đồ 4: Quy trình ghi sổ kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 42 vii DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu 1: Trích bảng chấm cơng phịng Hành nhân 45 Mẫu 2: Trích bảng tốn tiền lƣơng phịng Hành nhân 46 Mẫu 3: Bảng phân bổ tiền lƣơng Bảo hiểm xã hội 47 Mẫu 4: Bảng tổng hợp toán tiền lƣơng 48 Mẫu 5: Sổ Nhật ký chung 49 Mẫu 3.6: Sổ chi tiết tài khoản 3382 54 Mẫu 3.7: Sổ chi tiết tài khoản 3383 55 Mẫu 3.8: Sổ chi tiết tài khoản 3384 56 Mẫu 3.9: Sổ chi tiết tài khoản 3386 57 Mẫu 3.9: Sổ chi tiết TK 3335 58 Mẫu 10: Sổ tài khoản 334 59 Mẫu 11: Sổ tài khoản 338 60 viii LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài: Trong lịch sử phát triển xã hội loài ngƣời, việc sáng tạo cải vật chất gắn liền với lao động, lao động yếu tố trình sản xuất Lao động tồn ngành nghề, lĩnh vực lao động chân tay hay lao động trí óc Dù ngày xã hội phát triển, với thay hỗ trợ máy móc, thiết bị kĩ thuật tiên tiến lao động nhiên thay đƣợc ngƣời Để bù đắp cho sức lao động mà ngƣời bỏ trình sản xuất nhƣ để đảm bảo đủ điều kiện để tái tạo sức lao động tiền lƣơng vấn đề đƣợc quan tâm cấp thiết doanh nghiệp Tiền lƣơng vấn đề đƣợc xã hội quan tâm ý ý nghĩa kinh tế xã hội to lớn Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, tiền lƣơng phần không nhỏ chi phí sản xuất Nếu doanh nghiệp vận dụng chế độ tiền lƣơng hợp lý tạo động lực tăng suất lao động Đối với ngƣời lao động tiền lƣơng phần thu nhập dựa sở số lƣợng chất lƣợng lao động thực công việc thân ngƣời lao động theo cam kết chủ doanh nghiệp ngƣời lao động Đối với doanh nghiệp tiền lƣơng khoản chi phí sản xuất Việc hạch tốn tiền lƣơng doanh nghiệp phải thực cách xác, hợp lý Ngồi tiền lƣơng mà ngƣời lao động đƣợc hƣởng khoản tiền thƣởng, phụ cấp, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ quỹ xã hội mà ngƣời lao động đƣợc hƣởng, thể quan tâm xã hội, doanh nghiệp đến thành viên doanh nghiệp Tiền lƣơng có vai trị tác dụng đòn bẩy kinh tế tác động trực tiếp đến ngƣời lao động.Vì doanh nghiệp cần phải tăng cƣờng cơng tác quản lí lao động, cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cần xác, kịp thời để đảm bảo quyền lợi ngƣời lao động đồng thời tạo điều kiện tăng suất lao động, tiết kiệm chi phí nhân cơng, đẩy mạnh hoạt động sản xuất hạ giá thành sản phẩm Xuất phát từ thực tế nêu trên, cảm thấy việc xây dựng chế lƣơng phù hợp, đắn kịp thời điều nên làm Công ty trách nhiệm hữu hạn dƣợc phẩm Gia Minh Nên em lựa chọn đề tài “Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty trách nhiệm hữu hạn dược phẩm Gia Minh, Hà Nội” để làm khóa luận tốt nghiệp 31-05-2019 NVK3600182 31-05-2019 31-05-2019 NVK3600182 31-05-2019 31-05-2019 NVK3600182 31-05-2019 31-05-2019 NVK3600182 31-05-2019 31-05-2019 NVK3600182 31-05-2019 31-05-2019 NVK3600183 NVK3600183 UNC11200330 UNC11200330 MDV3300234 MDV3300234 MDV3300234 31-05-2019 BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Thuế TNCN 31-05-2019 Thuế TNCN 3335 4.265.460 31-05-2019 Phí chuyển khoản 64279 680.340 31-05-2019 Phí chuyển khoản 11211 680.340 31-05-2019 64279 1.324.680 3311 1.324.680 1331 132.468 31-05-2019 MDV3300234 31-05-2019 3311 132.468 31-05-2019 NVK7300175 NVK7300175 31-05-2019 Cƣớc chuyển phát nhanh tháng Cƣớc chuyển phát nhanh tháng Thuế GTGT - Cƣớc chuyển phát nhanh tháng Thuế GTGT - Cƣớc chuyển phát nhanh tháng Bù trừ thuế đầu vào đầu Bù trừ thuế đầu vào đầu 33311 38.700.500 1331 38.700.500 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 00182 NVK3600182 NVK3600182 NVK3600182 NVK3600182 NVK3600182 NVK3600182 NVK3600182 NVK3600182 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 52 3383 159.600.000 64111 27.360.000 3384 27.360.000 64111 9.120.000 3386 9.120.000 64111 18.240.000 3382 18.240.000 3341 72.960.000 3383 72.960.000 3341 13.680.000 3384 13.680.000 3341 9.120.000 3386 9.120.000 3341 4.265.460 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 UNC11300330 UNC11300330 UNC11300330 UNC11300330 UNC11300330 UNC11300330 UNC11400330 UNC11400330 Tổng cộng Ngƣời ghi Sổ (Ký, họ tên) 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 Thanh toán bảo hiểm tháng Thanh toán bảo hiểm tháng Thanh toán bảo hiểm tháng Thanh toán bảo hiểm tháng Thanh toán bảo hiểm tháng Thanh toán bảo hiểm tháng Nộp KPCĐ lên cấp Nộp KPCĐ lên cấp Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 53 3383 264.690.000 1126 264.690.000 3384 46.710.000 1126 46.710.000 3386 20.760.000 1126 20.760.000 3382 20.760.000 1126 20.760.000 5.401.230.801 5.401.230.801 Ngày 31 tháng 05 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên) Mẫu 3.6: Sổ chi tiết tài khoản 3382 Đơn vị: Công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh Mẫu số S38 - DN Địa chỉ: Lô D2 - Dự án Pandora, số 53 phố Triều Khúc, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Kinh phí cơng đồn Số hiệu: 3382 Tháng: 05/2019 ĐVT: Đồng NT ghi sổ 31/05 31/05 31-052019 Chứng từ SH NT NVK3600181 NVK3600182 UNC11400330 31/05 31/05 31-052019 Diễn giải Số dƣ đầu tháng Số phát sinh tháng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Nộp KPCĐ lên cấp Cộng phát sinh tháng Số dƣ cuối tháng Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 54 TKĐƢ Số tiền Nợ Có 3.417.200 64211 2.520.000 64111 18.240.000 1126 20.760.000 20.760.000 20.760.000 3.417.200 Ngày 31 tháng 05 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên) Mẫu 3.7: Sổ chi tiết tài khoản 3383 Đơn vị: Công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh Mẫu số S38 - DN Địa chỉ: Lô D2 - Dự án Pandora, số 53 phố Triều Khúc, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Bảo hiểm xã hội Số hiệu: 3383 Tháng: 05/2019 NT ghi sổ Chứng từ SH NT 31-052019 NVK3600181 31-052019 31-052019 NVK3600181 31-052019 31-052019 NVK3600182 31-052019 31-052019 NVK3600182 31-052019 31-052019 UNC11300330 31-052019 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) TKĐƢ Diễn giải Số dƣ đầu tháng Số phát sinh tháng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Thanh tốn bảo hiểm tháng Cộng phát sinh tháng Số dƣ cuối tháng Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 55 ĐVT: VNĐ Số tiền Có Nợ - 64211 22.050.000 3341 10.080.000 64111 159.600.000 3341 72.960.000 1126 264.690.000 264.690.000 264.690.000 - Ngày 31 tháng 05 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên) Mẫu 3.8: Sổ chi tiết tài khoản 3384 Đơn vị: Công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh Mẫu số S38 - DN Địa chỉ: Lô D2 - Dự án Pandora, số 53 phố Triều Khúc, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội NT ghi sổ (Ban hành theo TT 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Bảo hiểm y tế Số hiệu: 3384 Tháng: 05/2019 ĐVT: VNĐ Chứng từ Số tiền Diễn giải TKĐƢ SH NT Nợ Có Số dƣ đầu tháng Số phát sinh tháng 31-05-2019 NVK3600181 31-052019 31-05-2019 NVK3600181 31-052019 31-05-2019 NVK3600182 31-052019 31-05-2019 NVK3600182 31-052019 31-05-2019 UNC113- 31-0500330 2019 Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Thanh toán bảo hiểm tháng Cộng phát sinh tháng Số dƣ cuối tháng Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 56 64211 3.780.000 3341 1.890.000 64111 27.360.000 3341 13.680.000 1126 46.710.000 46.710.000 46.710.000 Ngày 31 tháng 05 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên) Mẫu 3.9: Sổ chi tiết tài khoản 3386 Đơn vị: Công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Mẫu số S38 - DN Minh Địa chỉ: Lô D2 - Dự án Pandora, số 53 phố (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Triều Khúc, Quận Thanh Xuân, Thành phố ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Bảo hiểm thất nghiệp Số hiệu: 3386 Tháng: 05/2019 ĐVT: Đồng Chứng từ Số tiền NT Diễn giải TKĐƢ ghi sổ SH NT Nợ Có Số dƣ đầu tháng Số phát sinh tháng 31-052019 31-052019 31-052019 31-052019 31-052019 NVK3600181 31052019 NVK363100181 052019 NVK363100182 052019 NVK363100182 052019 UNC113- 3100330 052019 Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Thanh toán bảo hiểm tháng Cộng phát sinh tháng Số dƣ cuối tháng Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 57 64211 1.260.000 3341 1.260.000 64111 9.120.000 3341 9.120.000 1126 20.760.000 20.760.000 20.760.000 Ngày 31 tháng 05 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên) Mẫu 3.9: Sổ chi tiết TK 3335 Đơn vị: Công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh Địa chỉ: Lô D2 - Dự án Pandora, số 53 phố Triều Khúc, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội Mẫu số S38 - DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Thuế Thu nhập cá nhân Số hiệu: 3335 Tháng: 05/2019 NT ghi sổ Chứng từ SH NT 03-052019 UNC9500330 31-052019 NVK3600183 03052019 31052019 Diễn giải Số dƣ đầu tháng Số phát sinh tháng Thanh toán thuế TNCN quý 1/2019 Thuế TNCN Cộng phát sinh tháng Số dƣ cuối tháng Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 58 TKĐƢ Nợ ĐVT: Đồng Số tiền Có 7.383.612 1126 7.383.612 3341 4.265.460 7.383.612 4.265.460 4.265.460 Ngày 31 tháng 05 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên) Mẫu 10: Sổ tài khoản 334 Đơn vị: Công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh Mẫu số S03b- DNN Địa chỉ: Lô D2 - Dự án Pandora, số 53 phố Triều Khúc, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Từ 2019 đến 31/5/2019 Tên tài khoản: Phải trả ngƣời lao động Số hiệu: 334 Chứng từ Nhật ký chung Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, Tháng Diễn giải Tran g sổ STT dòng Số hiệu TK đối ứng A B C D E G H Số tiền Nợ Có 05-05-2019 UNC9700330 05-05-2019 Số dƣ đầu tháng Thanh toán lƣơng tháng 4.2019 1126 31-05-2019 NVK3600175 31-05-2019 Hạch tốn chi phí lƣơng tháng 5.2019 64211 90.000.000 31-05-2019 NVK3600176 NVK3600177 31-05-2019 Hạch tốn chi phí lƣơng tháng 5.2019 Hạch tốn chi phí lƣơng tháng 5.2019 64211 107.000.000 64211 61.080.000 NVK3600178 NVK3600179 NVK3600180 NVK3600181 NVK3600181 NVK3600181 NVK3600182 NVK3600182 NVK3600182 NVK3600183 31-05-2019 Hạch tốn chi phí lƣơng tháng 5.2019 Hạch tốn chi phí lƣơng tháng 5.2019 Hạch tốn chi phí lƣơng tháng 5.2019 Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Thuế TNCN 64111 645.470.886 64111 188.715.000 64111 1.377.831.390 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 2.261.524.183 2.261.524.183 3383 10.080.000 3384 1.890.000 3386 1.260.000 3383 72.960.000 3384 13.680.000 3386 9.120.000 3335 4.265.460 2.374.779.643 Tổng số phát sinh 2.470.097.276 2.356.841.816 Số dƣ cuối tháng - Sổ có .trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 05 năm 2019 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 59 Mẫu 11: Sổ tài khoản 338 Đơn vị: Công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh Mẫu số S03b- DNN Địa chỉ: Lô D2 - Dự án Pandora, số 53 phố Triều Khúc, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội SỔ CÁI (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Từ 2019 đến 31/5/2019 Tên tài khoản: Phải trả phải nộp khác Số hiệu: 338 Chứng từ Nhật ký chung Số tiền Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, Tháng Diễn giải Trang sổ STT dòng Số hiệu TK đối ứng A B C D E G H … 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 … NVK3600181 NVK3600181 NVK3600181 NVK3600181 NVK3600181 NVK3600181 NVK3600181 NVK3600182 NVK3600182 NVK3600182 NVK3600182 NVK3600182 NVK3600182 NVK3600182 UNC11300330 UNC11300330 UNC11300330 UNC11400330 … … 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 … Số dƣ đầu tháng … Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Thanh tốn bảo hiểm tháng Thanh toán bảo hiểm tháng Thanh toán bảo hiểm tháng Nộp KPCĐ lên cấp … Tổng số phát sinh Số dƣ cuối tháng … … Có … 6421 … 18.337.120 … 22.050.000 6421 3.780.000 6421 1.260.000 6421 2.520.000 3341 10.080.000 3341 1.890.000 3341 1.260.000 6411 159.600.000 6411 27.360.000 6411 9.120.000 6411 18.240.000 3341 72.960.000 3341 13.680.000 3341 9.120.000 1126 264.690.000 1126 46.710.000 1126 20.760.000 1126 20.760.000 … 489.128.100 … 516.209.180 45.418.200 … Nợ - Sổ có .trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 05 năm 2019 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 60 3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh 3.3.1 Nhận xét đánh giá khái qt cơng tác kế tốn chung cơng ty TNHH Dược phẩm Gia Minh - Bộ máy hoạt động sản xuất kinh doanh: Doanh nghiệp xây dựng mô hình quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh gọn nhẹ phù hợp với đặc điểm hoạt động doanh nghiệp Các phòng ban chức đƣợc tổ chức hoạt động chặt chẽ, phân công trách nhiệm rõ ràng phát huy đƣợc hiệu thiết thực việc cung cấp dịch vụ góp phần đƣa doanh nghiệp khơng ngừng phát triển - Bộ máy kế toán: Doanh nghiệp tổ chức máy chặt chẽ, phù hợp với khả trình độ ngƣời - Trong trình tổ chức chứng từ, kế toán đảm bảo nguyên tắc biểu mẫu, luân chuyển, ký duyệt đồng thời tuân thủ chế độ, kiểm tra, ghi số, bảo quản, lƣu trữ huỷ chứng từ Khi tập hợp đủ chứng từ kế tốn tiến hành ghi sổ Vì vậy, đảm bảo tính đầy đủ, an tồn cho chứng từ Việc xếp, phân loại chứng từ đƣợc thực cách hợp lý, chứng từ phần hành kế tốn kế tốn phần hành chịu trách nhiệm bảo quản lƣu trữ Các chứng từ thu chi nhập xuất đƣợc xếp để tiện theo dõi - Hệ thống sổ sách, chứng từ ban đầu đƣợc tổ chức khoa học hợp pháp, hợp lệ, tuân thủ chế độ kế tốn hành Bộ tài Việc áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung hồn tồn phù hợp quy mô kinh doanh công ty, phù hợp chun mơn kế tốn việc áp dụng chƣơng trình kế tốn máy cơng ty - Việc lập báo cáo đƣợc kế toán thực cách khoa học đơn giản áp dụng kế toán máy Ngoài báo cáo đƣợc lập theo mẫu quy định tài quy định kế tốn lập báo cáo cho việc quản trị nội Các báo cáo không đƣợc theo dõi máy mà đƣợc in để lƣu trữ bảo quản - Doanh nghiệp áp dụng kế toán máy cơng tác kế tốn Bên cạnh trang bị hệ thống máy vi tính đại, tồn số liệu kế toán đƣợc lƣu trữ cẩn thận, an tồn 61 - Hiện nay, Cơng ty sử dụng hệ thống chứng từ Bộ Tài chính, nội dung bắt buộc phải có chứng từ đƣợc thể cách đầy đủ rõ ràng Các phịng ban có mối quan hệ mật thiết với việc luân chuyển chứng từ đảm bảo khoa học hiệu - Hệ thống TK kế toán Công ty đƣợc áp dụng tuân thủ theo chế độ ban hành 3.3.2 Nhận xét đánh giá cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH Dược phẩm Gia Minh  Ưu điểm: - Việc hạch toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng đảm bảo nguyên tắc chế độ hành, tạo điều kiện thuận lợi cho NLĐ có khả tốn khoản chi phí sinh hoạt gia tăng - Việc tổ chức cơng tác kế tốn tiền lƣơng cơng ty tƣơng đối tốt, Cơng tác quản lí theo dõi ngƣời lao động cơng ty tƣơng đối hợp lí, hàng ngày cơng nhân viên làm có bảng chấm cơng thể số ngày làm việc, số lƣợng sản phẩm hồn thành tất cơng nhân viên để quản lí đƣợc thời gian - BHXH, BHYT, BHTN ln đƣợc tính đúng, đủ phân bổ đối tƣợng vào chi phí sản xuất kinh doanh đồng thời đƣợc ghi sổ, cộng dồn, chuyển số xác Nộp cho quan quản lý theo thời gian quy định  Nhược điểm: - Tài khoản sử dụng: tài khoản 334- phải trả công nhân viên, công ty mở tài khoản chi tiết: TK 3341- Phải trả cơng nhân viên Trong đó, cơng ty có nhiều phịng ban nhƣ lao động, địi hỏi phải mở tài khoản chi tiết cho đối tƣợng để dễ hạch toán quản lý - Sổ kế toán sử dụng: Nội dung ghi chép Sổ ghi chung chung, không ghi rõ nội dung nghiệp vụ, từ gây khó khăn việc tìm kiếm, kiểm tra 3.3.3 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Dược phẩm Gia Minh * Về Sổ kế tốn: 62 Cần trình bày nội dung diễn giải Sổ chi tiết nhƣ SCT TK 3341, SCT TK 3383 cách cụ thể, chi tiết để ngƣời xem xem sổ hiểu rõ đƣợc nội dung nghiệp vụ kinh tế * Về việc theo dõi ngày cơng: Xét theo hạn chế Cơng ty nói việc chấm công ta thấy ngày công lao động sở để tính tiền lƣơng phải trả cho cán cơng nhân viên Ngồi việc phản ánh số ngày làm việc thực tế tháng thể tinh thần trách nhiệm ngƣời lao động Vì thế, việc chấm cơng xác cần thiết để đảm bảo công cho sức lực ngƣời lao động bỏ nhƣ sở để ban lãnh đạo Công ty đánh giá thái độ làm việc ngƣời lao động cơng ty Trong Cơng ty, kế tốn có trách nhiệm tập hợp Bảng chấm cơng tính số ngày công làm việc thực tế ngƣời lao động để tính lƣơng Các phịng ban Cơng ty có trách nhiệm chấm công cụ thể cho nhân viên thuộc phận kế tốn khơng theo dõi trực tiếp đƣợc việc chấm công Trên bảng chấm công không phản ánh đƣợc việc ngƣời lao động có làm đủ hay khơng Cho nên để khắc phục tình trạng này, kế tốn tiền lƣơng nên thƣờng xuyên giám sát, theo dõi để việc chấm công đƣợc xác Bên cạnh để quản lý đƣợc tình hình muộn sớm nhƣ số công làm việc thực tế ngƣời lao động, công ty nên sử dụng hệ thống chấm công vân tay hệ thống phù hợp với quy mơ cơng ty lƣu lại xác thời gian nhân viên làm tan làm, nghỉ phép… việc tính lƣơng trở nên đơn giản hơn, rút ngắn thời gian so với việc chấm công ngƣời Bảng chấm công, giúp quản lý thời gian làm việc nhân viên, giảm thiểu khối lƣợng công việc ghi chép tay so với trƣớc đây, đồng thời việc chấm cơng tính lƣơng đƣợc rõ ràng minh bạch * Về chế độ thƣởng phạt công nhân viên: Công ty cần đẩy mạnh cơng tác khen thƣởng, lấy vật chất làm địn bẩy kinh tế để kích thích cơng ty khơng ngừng phát triển nhƣ: + Đối với nhân viên làm lâu năm, có lực tốt cơng ty nên có thêm khoản phụ cấp thâm niên tiền thƣởng kết họ + Mỗi năm lần trích từ quỹ phúc lợi để tổ chức cho công nhân viên tham quan, tham gia hoạt động thể thao văn nghệ Nhƣ công ty tạo đƣợc niềm tin nhiệt tình cơng việc, tập thể ngƣời lao động 63 + Bên cạnh công tác khen thƣởng, công ty phải áp dụng sách xử phạt nghiêm minh trƣờng hợp vi phạm quy định công ty nhƣ: làm muộn, nghỉ làm không lý do, chấm công gian lận, * Về đội ngũ kế tốn cơng ty: Cơng ty cần quan tâm đến đội ngũ Kế tốn cơng ty, khơng ngừng nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn để họ hồn thành tốt cơng việc cập nhật kịp thời chế độ sách 64 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập em nhận thấy tiền lƣơng vấn đề liên quan không ngƣời lao động mà liên quan đến tất ngƣời dân toàn xã hội Một thay đổi nhỏ sách tiền lƣơng kéo theo thu nhập ngƣời lao động ảnh hƣởng đến sống họ Tiền lƣơng nhân tố nhƣ trị, văn hóa, lịch sử, kinh tế xã hội ln có mối quan hệ biện chứng cho Do sách tiền lƣơng phải thay đổi để phù hợp với thời kỳ xã hội Vì doanh nghiệp phải tìm đƣờng riêng để hồn thiện kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng - yếu tố ảnh hƣởng trực tiếp đến sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty cần hoàn thiện, củng cố đáp ứng nhu cầu cá nhân, mục tiêu phát triển cơng ty Với khóa luận tốt nghiệp em đƣa cách nhìn tổng quan kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp nói chung nhƣ Cơng ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh nói riêng Từ thực trạng cịn tồn kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty em mạnh dạn đƣa số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng với mong muốn cơng ty thực tổt việc tính trả lƣơng cho cán công nhân viên Sau thời gian thực tập cơng ty em cố gắng nghiên cứu,tìm hiểu mơ hình tổ chức kế tốn cơng ty nhƣng kiến thức thời gian có hạn nên chuyên đề em khơng tránh khỏi thiếu xót, mong nhận đƣợc góp ý thầy khoa Kế toán Một lần em xin chân thành cảm ơn cô giáo hƣớng dẫn, Ban giám đốc tồn cán phịng Kế tốn TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh tận tình giúp đỡ để Khóa luận tốt nghiệp em có giá trị thực tế 65 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2014) Thơng tƣ 200/TT- 2014/BTC ngày 22/12/2014 Hồng Thị Loan (2009), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dân, HN Nguyễn Năng Phúc (2011), Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Trƣờng ĐH Kinh Tế Quốc Dân, HN Nguyễn Phƣơng Liên (2006), Hƣớng dẫn thực chế độ chứng từ sổ sách kế toán hình thức kế tốn, NXB Tài Chính, HN 66 ... tƣợng nghiên cứu Cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty trách nhiệm hữu hạn dƣợc phẩm Gia Minh 3.2 Nội dung nghiên cứu + Cơ sở lý luận kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng... cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty trách nhiệm hữu hạn dược phẩm Gia Minh, Hà Nội? ?? để làm khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Trên sở nghiên cứu lý luận tiền lƣơng khoản. .. trạng cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty trách nhiệm hữu hạn dƣợc phẩm Gia Minh, Hà Nội CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG