Nghiên cứu công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty bảo hiểm PVI thăng long

Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty Bảo Hiểm PVI Thăng Long GVHD: Nguyễn Thị Phƣợng SVTH: Đoàn Xuân Huy LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận này, em xin tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Nguyễn Thị Phƣợng tận tình hƣớng dẫn suốt trình viết Khóa luận tốt nghiệp Em chân thành cảm ơn quý thầy, cô khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh, Trƣờng Đại học Lâm Nghiệp tận tình truyền đạt kiến thức năm em học tập Với vốn kiến thức đƣợc tiếp thu trình học khơng tảng cho q trình nghiên cứu khóa luận mà cịn hành trang q báu để em bƣớc vào đời cách vững tự tin Em chân thành cảm ơn Ban giám đốc Phịng Tài kế tốn Cơng ty Bảo hiểm PVI Thăng Long cho phép tạo điều kiện thuận lợi để em thực tập công ty Cuối em kính chúc q thầy, dồi sức khỏe thành công nghiệp cao quý Đồng kính chúc cơ, chú, anh, chị Cơng Ty Bảo Hiểm PVI Thăng Long dồi sức khỏe, đạt đƣợc nhiều thành công tốt đẹp công việc Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ ĐẶT VẤN ĐỀ CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG 1.1 Những vấn đề chung kế toán tiền lƣơng 1.1.1.Khái niệm tiền lƣơng 1.1.2 Vai trò tiền lƣơng 1.1.3 Các nhân tố ảnh hƣởng tới tiền lƣơng 1.1.4 Đặc điểm tiền lƣơng 1.2 Quỹ tiền lƣơng, quỹ BHXH, quỹ BHYT, quỹ BHTN, quy KPCĐ, Thuế TNCN 1.2.1 Quỹ tiền lƣơng 1.2.2 Quỹ bảo hiểm xã hội 10 1.2.3 Quỹ bảo hiểm y tế 10 1.2.4 Kinh phí cơng đồn 11 1.2.5 Quỹ bảo hiểm thất nghiệp 11 1.2.6 Thuế thu nhập cá nhân 12 1.3 Các hình thức tiền lƣơng 12 1.3.1 Hình thức tiền lƣơng theo thời gian 12 1.3.2 Hình thức tiền lƣơng theo sản phẩm 13 1.3.3 Hình thức trả lƣơng khốn 15 1.3.4 Các hình thức đãi ngộ khác ngồi tiền lƣơng 15 1.4 Nhiệm vụ hạch tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 16 1.5 Hạch toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 17 1.5.1 Chứng từ sử dụng 17 1.5.2 Sổ sách sử dụng 17 1.5.3 Tài khoản sử dụng 18 1.6 Phƣơng pháp kế toán 20 CHƢƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KQHĐKD CỦA CÔNG TY BẢO HIỂM PVI THĂNG LONG 24 2.1Quá trình hình thành phát triển công ty bảo hiểm PVI Thăng long 24 2.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy quản lý công ty bảo hiểm PVI Thăng Long 26 2.2.1 Đặc điểm hoạt động công ty bảo hiểm Pvi Thăng Long 26 2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty bảo hiểm PVI Thăng Long 27 2.3 Đặc điểm cấu đội ngũ lao động 29 2.5.Kết hoạt động kinh doanh công ty PVI Thăng Long qua ba năm (2016-2018) 33 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY BẢO HIỂM PVI THĂNG LONG 35 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn cơng ty 35 3.1.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 35 Nguồn : Phòng tổng hợp 35 3.1.2 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty 36 3.1.3 Chế độ sách kế tốn áp dụng Công ty Bảo Hiểm PVI Thăng Long 37 3.1.4 Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn 38 3.2 Phân tích cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty bảo hiểm PVI Thăng Long 38 3.2.1 Đặc điểm công tác quản lý lao động, đặc điểm công tác chi trả lƣơng công ty 38 3.2.2 Kế tốn tiền lƣơng cơng ty 41 3.2.3 Kế toán khoản trích theo lƣơng 55 3.3 Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty bảo hiểm PVI Thăng Long 62 3.3.1 Nhận xét chung 62 3.3.2 Một só ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣờng khoản trích theo lƣơng công ty bảo hiểm pvi thăng long 65 KẾT LUẬN 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Cụm từ đầy đủ BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CBCNV Cán công nhân viên CBQL Cán quản lý CNV Cơng nhân viên CPSXKD Chi phí sản xuất kinh doanh HĐQT Hội đồng quản trị KPCĐ Kinh phí cơng đồn 10 NLĐ Ngƣời lao động 11 TNCN Thu nhập cá nhân 12 TSCĐ Tài sản cố định 13 TSLĐ Tài sản lƣu động 14 TTSX Trực tiếp sản xuất DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Đặc điểm cấu đội ngũ lao động cơng ty PVI Thăng Long (tính đến 31/12/2018) 29 Bảng 2.2: Kết kinh doanh PVI Thăng Long từ năm 2016 – 2018 30 Bảng 2.3: Kết chi tiết kinh doanh nghiệp vụ bảo hiểm PVI Thăng Long từ năm 2016 – 2018 31 Bảng 2.4 Kết kinh doanh công ty PVI Thăng Long qua năm (20162018) 34 Bảng 3.1 Bảng hệ số tính lƣơng công ty bảo hiểm PVI Thăng Long 39 Bảng 3.2 Bảng xét mức thƣởng công ty bảo hiểm PVI Thăng Long 40 Bảng 3.3 Bảng chấm công phận quản lý 43 Bảng 3.4 Bảng chấm công phận nhân viên 45 Bảng 3.5 Bảng toán tiền lƣơng phận nhân viên 46 Bảng 3.6 Bảng tốn tiền lƣơng tồn cơng ty tháng 11/2018 47 Bảng 3.7 Bảng tổng hợp tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng tồn cơng ty tháng 11/2018 48 Bảng 3.8 Sổ nhật ký chung tháng 11 năm 2018 51 Bảng 3.9 Sổ TK 334 tháng 11 năm 2018 53 Bảng 3.10 Bảng phân bổ tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng tồn cơng ty tháng 11/2018 60 Bảng 3.11 Sổ TK 338 tháng 11 năm 2018 61 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Trình tự kế tốn phải trả công nhân viên 22 Sơ đồ 1.2: Trình tự kế tốn khoản trích theo lƣơng 23 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 28 Sơ đồ 3.1 Bộ Máy Kế Tốn cơng ty 35 Sơ đồ 3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 36 ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế thị trƣờng, tiền lƣơng có ý nghĩa vơ to lớn mặt kinh tế nhƣ mặt xã hội Muốn phát triển đƣợc yếu tố ngƣời phải đặt lên hàng đầu Trên phạm vi toàn kinh tế tiền lƣơng cụ thể hố q trình phân phối vật chất cơng nhân viên làm Do việc xây dựng hệ thống trả lƣơng phù hợp để tiền lƣơng thực phát huy đƣợc vai trị khuyến khích vật chất tinh thần cho nhân viên cần thiết, quan trọng công ty chế thị trƣờng Tiền lƣơng biểu tiền mặt mà công ty trả cho công nhân viên tƣơng ứng với thời gian chất lƣợng kết công nhân viên mà họ công hiến.Tiền lƣơng vừa động lực thúc đẩy ngƣời kinh doanh vừa chi phí đƣợc cấu thành vào giá thành Tiền lƣơng đòn bẩy quan trọng để nâng cao hiệu kinh doanh Tiền lƣơng đƣợc trả với lực làm việc kích thích cơng nhân viên làm việc, tăng hiệu cho công ty, thúc đẩy tinh thần hang say làm việc, sang tạo q trình làm việc Ngồi tiền lƣơng mà cơng nhân viên đƣợc hƣởng khoảm tiền thƣởng, phụ cấp, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ quỹ xã hội mà cơng nhân viên đƣợc hƣởng, thể quan tâm xã hội, công ty đến với thành viên cơng ty Về phía cơng ty, tiền lƣơng chiếm tỉ trọng lớn tổng chi phí cơng ty bỏ để tiến hành sản xuất - kinh doanh Do cơng ty ln tìm cách đảm bảo mức tiền lƣơng tƣơng xứng với kết nhân viên để làm động lực thúc đẩy họ nâng cao suất làm việc, gắn bó với cơng ty nhƣng đảm bảo tối thiểu hố chi phí tiền lƣơng giá thành sản phẩm để tạo cạnh tranh cho cơng ty thị trƣờng.Về phía nhân viên, tiền lƣơng khoản thu nhập chủ yếu đảm bảo sống, thúc đẩy nhân viên công việc, đồng thời tiêu chuẩn để họ định có làm việc cơng ty hay khơng Để làm đƣợc điều cơng tác hoạch toán kế toán tiền lƣơng cần phải đƣợc trọng, có nhƣ cung cấp đầy đủ, xác số lƣợng, thời gian, kết làm việc cho nhà quản trị từ nhà quản trị có định đắn chiến lƣợc sản xuất-kinh doanh công ty Hiểu đƣợc tầm quan trọng cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty, với mong muốn vận dụng kiến thức đƣợc học trƣờng kết hợp với thực tế em lựa chọn đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty Bảo Hiểm PVI Thăng Long” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng qt: Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tiền lƣơng nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty BH PVI Thăng Long 2.2 Mục tiêu cụ thể: - Hệ thống hóa sở lý luận cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng - Đánh giá đƣợc trạng kết sản xuất kinh doanh công ty ba năm trở lại - Đánh giá đƣợc thực trạng cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty BH PVI Thăng Long - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty BH PVI Thăng Long Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 it ng nghiên c u Cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty BH PVI Thăng Long 3.2 h vi nghiên c u - Phạm vi nội dung: Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty BH PVI Thăng Long - Phạm vi thời gian: Khóa luận lấy số liệu kết sản xuất kinh doanh vòng năm 2016-2018 Số liệu tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng đƣợc thu thập vào tháng 11 năm 2018 - Phạm vi theo không gian: Trong phạm vi công ty BH PVI Thăng Long, địa chỉ: 324 Tây Sơn, Phƣờng Ngã Tƣ Sở, Quận Đống Đa, TP Hà Nội Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng - Đặc điểm công ty BH PVI Thăng Long - Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty BH PVI Thăng Long - Đề xuất số phƣơng pháp tối ƣu kế toán tiền lƣơng 5.Phƣơng pháp nghiên cứu 5.1 h ng pháp thu th p s i u Phƣơng pháp kế thừa: Kế thừa báo cáo, đề tài công bố liên quan đến công tác kế toán tiền lƣơng nhƣ: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (2016 – 2018), Bảng cân đối kế tốn (2016 – 2018) cơng ty BH PVI Thăng Long 5.2 h ng pháp ph n t ch s i u - Phƣơng pháp thống kê mô tả: Nghiên cứu biến đổi số lƣợng có mối quan hệ mặt chất thời gian địa điểm cụ thể Phƣơng pháp sử dụng tiêu nhƣ số tƣơng đối, số tuyệt đối, số bình quân, dãy số biến động theo thời gian để mô tả thuộc tính nhƣ: doanh thu, chi phí, cấu, giới tính, độ tuổi, vị trí làm việc thu nhập… - Phƣơng pháp phân tích thống kê: Phân tích thống kê nêu cách tổng hợp chất cụ thể tƣợng trình kinh tế xã hội điều kiện lịch sử định qua biểu số lƣợng Nói cụ thể phân tích thống kê xác định mức độ nêu nên biến động biểu tính chất trình độ chặt chẽ mối liên hệ tƣợng Phân tích thống kê phải lấy số thống kê làm tƣ liệu, lấy phƣơng pháp thống kê làm công cụ nghiên cứu 31/11/2018 BL T01 31/11/2018 31/11/2018 BL T01 31/11/2018 31/11/2018 BL T01 31/11/2018 31/11/2018 BL T01 31/11/2018 31/11/2018 PC228 31/11/2018 PC228 Khấu trừ BHXH, BHYT,BHTN,KPCĐ vào lƣơng 3386 4,282,488 3383 25,916,512 3384 4,859,348 3386 3,239,574 31/11/2018 Trả lƣơng cho khối quản lý tháng 11 111 305,191,063 31/11/2018 Trả lƣơng cho khối nhân viên tháng 11 111 395,282,658 khối nhân viên Khấu trừ BHXH, BHYT,BHTN,KPCĐ vào lƣơng khối quản lý Khấu trừ BHXH, BHYT,BHTN,KPCĐ vào lƣơng khối quản lý Khấu trừ BHXH, BHYT,BHTN,KPCĐ vào lƣơng khối quản lý Cộng số phát sinh 752,205,277 752,205,277 số dƣ cuối kỳ Hà Nội, ngày 31 tháng 11 năm 2018 Ngƣời lập (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) 54 3.2.3 Kế toán khoản tr ch theo ng 3.2.3.1 Nội dung khoản trích theo lương Cùng với việc chi trả tiền lƣơng cơng ty cịn phải trích số tiền định theo tỷ lệ phần trăm (%) tiền lƣơng dể hình thành quỹ theo chế độ quy định nằm đảm bảo lợi ích ngƣời lao động Theo chế độ quy định hành, khoản trích theo lƣơng bao gồm: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ - Quỹ bảo hiểm xã hội (BHXH): cơng ty trích lập 26 % mức lƣơng tối thiểu hệ số lƣơng ngƣời lao động 18% trích vào chi phí kinh doanh đơn vị, 8% ngƣời lao động phải nộp từ thu nhập Quỹ BHXH dùng chỉ: BHXH thay lƣơng thời gian ngƣời lao động đau ốm, nghỉ chế độ thai sản, tai nạn lao động làm việc doanh nghiệp, trợ cấp hƣu trí chi ngƣời lao động nghỉ hƣu, trợ cấp bồi dƣỡng cho ngƣời lao động ốm đau, thai sản, bệnh nghề nghiệp - Quỹ bảo hiểm y tế (BHYT): đƣợc sử dụng để tốn khoản khám chữa bệnh, viện phí, thuốc thang… cho ngƣời lao động thời gian đau ốm, sinh đẻ Tỷ lệ trích nộp 4,5% tổng tiền lƣơng bản, 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1,5% khấu trừ vào lƣơng ngƣời lao động -Kinh phí cơng đồn: dùng để chi tiêu cho hoạt động cơng đồn Tỷ lệ trích nộp 2% tổng lƣơng thực tế, đƣợc tính tồn vào chi phí sản xuất kinh doanh 1% nộp cho cơng đồn cấp trên, 1% giƣ lại doanh nghiệp - Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN): nhằm tạo nguồn tài trợ cho ngƣời lao động trƣờng hợp việc, trƣờng hợp thất nghiệp khác Tỷ lệ trích nộp 2% tổng tiền lƣơng bản, 1% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1% khấu trừ vào lƣơng ngƣời lao động Hiện nay, công ty khoản trích theo lƣơng (BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ) đƣợc trích theo tỷ lệ nhà nƣớc 3.2.3.2 Kế toán chi tiết khoản trích theo lương + Chứng từ sử dụng 55 - Bảng phân bổ tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng: Bảng dùng để tập hợp phân bổ tiền lƣơng thực tế phải trả gồm: lƣơng chính, phụ cấp, khoản khác nhƣ: BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích nộp tháng cho đối tƣợng sử dụng lao dộng - Bảng toán BHXH: bảng đƣợc lập tổng hợp toán trợ cấp BHXH trả thay lƣơng cho ngƣời lao động Lập báo cáo toán BHXH với quan quản lý BHXH cấp - Phiếu nghi hƣởng BHXH: lập phải phân bổ chi tiết theo trƣờng hợp nhƣ: Nghỉ ốm, nghỉ ốm khoản phải trả phân số ngày số tiền trợ cấp BHXH trả thay lƣơng, cuối tháng sau kế tốn tính tổng hợp số ngày nghỉ số tiền trợ cấp cho ngƣời toàn đơn vị xác nhận chuyển cho kế toán trƣởng duyệt chi, bảng đƣợc lập thành liên: - Một liên lƣu lại phòng kế tốn chứng từ có liên quan - Một liên gửi cho quan quản lý BHXH cấp để toán số thực chi Theo quy định Nhà nƣớc, ngƣời lao động thời gian làm việc doanh nghiệp, trƣờng hợp ốm đau, thai sản, tai nạn lao động (kể ốm độ tuổi quy định) đƣợc khám chữa bệnh nghỉ ngơi theo chế độ quy định Trong thời gian đƣợc hƣởng BHXH trả thay lƣơng = 75% lƣơng cấp bậc Thông qua phiếu nghỉ bảng tốn BHXH CƠNG TY Bảo Hiểm PVI Thăng Long Bộ phận: Nhân viên văn phòng PHIẾU NGHỈ HƢỞNG BHXH Họ tên:Nguyễn Văn Lu t Tháng 11 năm 2018 Tên quan y tế Ngày, tháng năm Số ngày cho nghỉ Lý Tổng số ốm Từ ngày Đến ngày 15/11/2018 17/11/2018 Y bác sĩ ký Số ngày thực ghi Kế toán BHXH Trƣởng ban BHXH Kế toán trƣởng (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) 56 Xác nhận phụ trách phận PHẦN THANH TOÁN Tháng 11 năm 2018 Số ngày Họ tên nghỉ tính Lƣơng b nh quân ngày BHXH Nguyễn Văn (2.0 x 4.400.000)/22 Luật = % tính BHXH 75% Số tiền hƣởng BHXH 900.000 Kế toán BHXH Trƣởng ban BHXH Kế tốn trƣởng (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) CƠNG TY Bảo Hiểm PVI Thăng Long BẢNG THANH TOÁN BHXH Tháng 11 năm 2018 STT Họ tên Nguyễn Văn Luật Nghỉ ốm Số ngày Số tiền 900.000 Cộng Tổng số tiền Ký nhận 900.000 900.000 (Bằng chữ: Chín trăm nghìn đồng) Kế tốn BHXH Trƣởng ban BHXH Kế toán trƣởng (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) 57 3.2.2.4 Kế tốn tổng hợp khoản trích theo lương + Tài khoản sử dụng Để hạch toán khoản trích theo lƣơng, kế tốn sử dụng TK 338 để hạch tốn Tài khoản 338 có tài khoản cấp  Tài khoản 3381: tài sản thừa chờ xử lý  Tài khỏan 3382: KPCĐ  Tài khoản 3383:BHXH  Tài khoản 3384: BHYT  Tài khoản 3386: Nhận ký quỹ, ký cƣợc ngắn hạn  Tài khoản 3387: Doanh thu chƣa thực  Tài khoản 3388: Phải trả phải nộp khác  Tài khoản 3389: BHTN  Các khoản trích theo lƣơng trích vào chi phí khối nhân viên Trích BHXH (17,5%), BHYT (3%), BHTN (1%), KPCĐ (2%) + Căn vào bảng tổng hợp khoản trích theo lƣơng Nợ TK 641: 103,458,464 Có TK 3382: 8,804,976 Có TK 3383: 77,043,536 Có TK 3384: 13,207,463 Có TK 3386:4,402,488 + Các khoản trích theo lƣơng trích vào chi phí khối quản lý Trích BHXH (17,5%), BHYT (3%), BHTN (1%), KPCĐ (2%) Căn vào bảng tổng hợp khoản trích theo lƣơng Nợ TK 641: 79,713,527 Có TK 3382: 6,784,130 Có TK 3383: 59,631,137 Có TK 3384: 10,176,195 Có TK 3386:3,392,065 58 + Khấu trừ BHXH (8%), BHYT (1,5%), BHTN (1%) vào lƣơng khối nhân viên Nợ TK 334: 46,226,122 Có TK 3383: 35,219,902 Có TK 3384: 6,603,732 Có TK 3386: 4,402,488 + Khấu trừ BHXH (8%), BHYT (1,5%), BHTN (1%) vào lƣơng khối quản lý Nợ TK 334: 35,616,682 Có TK 3383: 27,136,520 Có TK 3384: 5,088,097 Có TK 3386: 3,392,065 + Chuyển tiền nộp cho cấp khoản trích theo lƣơng tháng 11 Nợ TK 3382: 15,589,106 Nợ TK 3383: 35,075,487 Nợ TK 3384: 198,761,095 Nợ TK 3386: 15,589,106 Có TK 112: 265,014,794 59 Bảng 3.10 Bảng phân bổ tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng tồn cơng ty tháng 11/2018 Công ty Bảo hiểm PVI Thăng Long BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TỒN CƠNG TY THÁNG 11/2018 Đơn vị tính: Đồng TK334 - phải trả CNV TT A ghi có TK Ghi nợ TK B TK 642 TK 641 TK 338 - Phải trả phải nộp khác Tổng Cộng 10 Lƣơng Cộng có TK 334 KPCĐ BHXH BHYT BHTN Cộng có TK 338 339,206,497 339,206,497 6,784,130 59,361,137 10,176,195 33,92,065 79,713,527 418,920,024 440,248,780 440,248,780 8,804,976 77,043,536 13,207,463 4402488 103,458,463 543,707,243 62,356,422 11,691,829 7794553 81842804 124787219 198,761,095 35,075,487 15,589,106 265,014,794 1,087,414,486 Nợ TK 334 tổng TK 335 khoản khác 779,455,277 779,455,277 15,589,106 Hà Nội, ngày 30 tháng 11 năm 2018 Ngƣời lập (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) 60 Bảng 3.11 Sổ TK 338 tháng 11 năm 2018 Mẫu Sổ S03a-DNN Đơn Vị: Công Ty Bảo Hiểm PVI Thăng Long Địa Chi: Tầng , 324 Tây Sơn, Phƣờng Ng Tƣ Sở, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội SỔ CÁI TK338 Tháng 11 năm 2018 Ngày tháng ghi sổ A 31/11/2018BL T01 31/11/2018BL T01 31/11/2018BL T01 31/11/2018BL T01 31/11/2018BL T01 Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng B C BL T01 31/11/2018 BL T01 31/11/2018 31/11/2018 31/11/2018 31/11/2018 31/11/2018BL T01 31/11/2018BL T01 31/11/2018BL T01 31/11/2018BL T01 31/11/2018BL T01 31/11/2018BL T01 Số hiệu TK đối ứng E Diễn giải D Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ Trả lƣơng BHXH Trích BHXH, BHYT,BHTN,KPCĐ CP Trích BHXH, BHYT,BHTN,KPCĐ CP Khấu trừ BHXH, BHYT,BHTN,KPCĐ vào 31/11/2018 lƣơng khối nhân viên Khấu trừ BHXH, BHYT,BHTN,KPCĐ vào 31/11/2018 lƣơng khối quản lý 31/11/2018 Nộp KPCĐ 31/11/2018 Nộp tiền BHXH,BHTN,BHYT lên cấp 31/11/2018 Cộng phát sinh tháng 31/11/2018 Số dƣ cuối kỳ 334 641 642 Số phát sinh 900,000 103,458,464 79,713,527 334 35,616,682 334 46,226,122 112 15,589,106 265,014,794 281,503,900 265,014,795 Hà Nội, ngày 31 tháng 11 năm 2018 Ngƣời lập (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) 61 3.3 Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty bảo hiểm PVI Thăng Long 3.3.1 Nh n ét chung Trong điều kiện kinh tế ngày phát triển nhƣ nay, theo phát triển kế toán kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng khơng tiền cơng, tiền thƣởng mà cịn khoản phụ cấp theo lƣơng mà quyền lợi ngƣời lao động, điều kiện để họ yên tâm công tác Vì vậy, em xin có số nhận xét ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng việc công ty Ưu điể Cùng với phát triển cơng ty, cơng tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói riêng củng cố hoàn thiện - Về đội ngũ lao động Công ty tọng đến việc bồi dƣỡng, đào tạo đội ngũ cán bộ, nhân viên kế tốn, đội ngũ kế tốn vững vàng, có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao, lực tác phong làm việc khoa học - Về máy kế tốn Cơng ty tổ chức máy kế toán tƣơng đối hồn chỉnh, chặt chẽ, quy trình làm việc khoa học, cán kế tốn đƣợc bố trí hợp lý, phù hợp với khả trình độ mơĩ ngƣời Việc phân chia nhiệm vụ phận máy kế tốn giúp cho việc kế tốn xác, đầy đủ nghiệp vụ phát sinh Cơng ty có đội ngũ lao động trẻ, động công tác quản lý lao động hợp lý khoa học Bộ máy kế toán không ngừng đƣợc nâng cao mặt đáp ứng yêu cầu ngày cao công tác quản lý hoạch toán Bộ máy kế toán xếp phù hợp với yêu cầu công việc, hệ thống kế tốn đầy đủ nhanh gọn, xác Nhờ mà đội ngũ lao động doanh nghiệp hoạt động nhiệt tình có hiệu - Về cơng tác kế tốn Cơng ty lựa chọn hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung, hình thức phù hợp với công ty công ty hoạt động tập trung địa bàn Với hình 62 thức tạo thuận lợi cho việc phân cơng chun mơn hố cơng việc kế toán tạo điều kiện để kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thơng kế tốn nhƣ lãnh đạo công ty hoạt động sản xuất kinh doanh cơng tác kế tốn cơng ty Bên cạnh phịng tài kế tốn cịn có phối hợp chặt chẽ phòng ban tồn cơng ty để đảm bảo cơng tác kế tốn nói chung kế tốn chi phí sản xuất kinh doanh nói riêng, đánh giá giá thành sản phẩm đƣợc thuận lợi độ xác cao - Hệ thống sổ sách chứng từ kế toán Hệ thống sổ sách chứng từ ban đầu đƣợc tổ chức khoa học hợp pháp, hợp lệ, tuân thủ chế độ kế toán hành Bộ trƣởng tài Việc áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ hồn tồn phù hợp quy mô sản xuất, kinh doanh công ty, phù hợp chun mơn kế tốn dễ ghi chép mẫu sổ đơn giản dễ kiểm tra đối chiếu thuận tiện cho việc phân công công tác phù hợp với chƣơng trình kế tốn máy cơng ty Cơng ty tổ chức hệ thống sổ chi tiết sổ tổng hợp đầy đủ dễ dàng cho công tác kiểm tra đối chiếu đặc biệt trọng tới việc lạp hệ thống sổ chi tiết nhằm cung cấp thông tin chi tiết, đầy đủ, kịp thời cho ngƣời quản lý, tạo điều kiện cho việc tổng hợp cuối kỳ lên báo cáo Trình tự luân chuyển chứng từ trình tự ghi chép đảm bảo nguyên tắc chế độ kế toán Việc lập báo cáo đƣợc kế toán thực cách khoa học đơn giản áp dụng kế toán máy định kỳ, kế toán tổng hợp tập hợp báo cáo công ty Ngoài báo cáo đƣợc lập theo mẫu quy định Bộ tài quy định, kế tốn cịn lập báo cáo cho việc quản trị nội báo cáo không đƣợc theo dõi máy mà đƣợc in để lƣu trữ bảo quản Cơng ty áp dụng kế tốn máy cơng tác kế tốn máy, hỗ trợ nhiều cho công tác quản lý chứng từ vào sổ lên báo cáo Với nghiệp vụ kinh tế phức tạp, kế toán lập phiếu xử lý kế toán nhằm tổng hợp chứng từ định khoản nhập vào máy Phiếu xử lý kế toán đƣợc 63 lập máy tính nên đảm bảo tính xác kịp thời với trình tự kế tốn cách hợp lý nhƣ vậy, cơng việc kế tốn trở lên đơn giản dễ thực Cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản thống chế độ có đạo kế tốn trƣởng, cống tác hoạch tốn kế tốn báo cáo kế toán đƣợc thực cách kịp thời, xác khoa học, quản lý chặt chẽ chi tiêu: Doanh thu, chi phí, kết kinh doanh - Hình thức trả lương Với hình thức trả lƣơng tăng dần công ty làm chi ngƣời lao động tin tƣởng gắn bó với cơng ty với điều hành ban lãnh đạo nhƣ lao động hiệu phòng kế tốn, cơng việc kế tốn tiên lƣơng khoản trích theo lƣơng ln đảm bảo cơng hợp lý, xác làm cho ngƣời lao động n tâm lao động nhiệt tình hăng say cho cơng việc Các chế dộ lƣơng, thƣởng, phụ cấp… đƣợc thực đầy đủ xác - Về quỹ lương khoản trích theo lương Cơng ty tiến hành quỹ theo quy định, quỹ tiền thƣởng lên tiền lƣơng ngƣời lao động ngày cao Các quỹ BHXH, BHYT đƣợc thành lập đƣợc trích theo quy định Về tổ chức cơng đồn đại diện cho tập thể ngƣời lao động công ty đứng đảm bảo công quyền lợi cho ngƣời lao động Nguồn quỹ KPCĐ cơng ty đƣợc trích theo tỷ lệ để trả thƣởng cho ngƣời lao động hoàn thành tốt cơng việc thăm hỏi gia đình cơng nhân có cơng việc hay ốm đau Nh c điể Bên cạnh cơng tác kế tốn cơng ty cịn số nhƣợc điểm cần khắc phục mặt sau: - Về việc tính lương Mặc dù áp dụng hệ thống lƣơng cấp bậc theo quy định nhƣng mức lƣơng theo Ban giám đốc định nên mang tính chủ quan - Về cơng tác kế tốn Các văn phịng cập nhật chứng từ cịn chậm đơi chƣa thật xác, chƣa thật hợp lý Do Cơng ty cần phải đƣa sách 64 quản lý thật đắn, chặt chẽ để cơng tác kế tốn hoạt động có hiệu quả, xác Cơng ty lựa chọn hình thức chứng từ ghi sổ, hình thức dễ ghi chép nhƣng ghi chép bị trùng lặp, việc kiểm tra đối chiếu dồn cuối tháng 3.3.2 Một só ý kiến nhằm hồn thi n cơng tác kế tốn tiền khoản tr ch theo ng t i công ty bảo hiể ờng pvi thăng ong Qua việc phân tích tình hình chi trả lƣơng cơng ty, em thấy cịn nhiều mặt tồn Với kiến thức đƣợc học, vận dụng lý luận, cố gắng học hỏi nghiên cứu trình thực tập, em xin đƣa số ý kiến để khắc phục vấn đề tồn - Tạo quỹ lương cơng ty Cơng ty nên có kế hoạch tạo thêm quỹ lƣơng cho công ty cách: Cần đƣa đƣợc phƣơng án kinh doanh hợp lý cho dạt đƣợc hiệu tối đa, sử dụng tiết kiệm chi phí hết mức tối thiểu Cơng ty cần phải củng cố lại đội ngũ sản xuất, đầu tƣ chiều sâu nâng cao lực sản xuất kinh doanh cơng ty Cơng ty nên trích khoản trích theo lƣơng cách hợp lý đặn, kịp thời đảm bảo chi trả kịp thời khoản bảo hiểm xã hội cho công nhân viên - Về đội ngũ lao động Tổ chức bố trí lại lao động cho phù hợp với nội dung công việc để tận dụng triệt để khả lao động phân phối tiền lƣơng theo hiệu lao động đóng góp Cơng ty cần tiến hành phân loại lao động xếp loại lao động vào nhóm khác theo đặc trƣng riênh nhƣ phân loại theo thời gian lao động, phân loại theo chức lao động - Phân loại theo thời gian lao động Giúp cho doanh nghiệp nắm đƣợc tổng số lao động từ có kế hoạch tuyển dụng bồi dƣỡng huy động cần thiết Mở lớp hội thi đề nâng cao trình độ chun mơn cho ngừoi lao động, cần phải cải tạo cho ngƣời lao động hăng say làm việc 65 Hoàn thi n công tác tiền ng khoản tr ch theo ng - Về khoản tiền lương nghỉ phép Công ty khơng nên tiến hành trích trƣớc tiền lƣơng nghỉ phép hàng tháng vào tài khoản 334 Nhƣ nhân viên nghỉ phép nhiều không theo kế hoạch ảnh hƣởng đến trình sản xuất, kinh doanh cơng ty Do đó, để tránh khỏi biến động giá thành cơng ty nên tiến hành trích trƣớc tiền nghỉ lƣơng phép công nhân viên vào chi phí cơng nhân trực tiếp -Lập quỹ hỗ trợ cho vay Để giải khó khăn thời ngƣời lao động, công ty thành lập quỹ hỗ trợ cho ngƣời lao động vay trƣớc, sau ngừoi lao động trả dần vào lƣơng hàng tháng họ Nhƣ thể quan tâm công ty ngƣời lao động -Về bảo hiểm xã hội Cần thực chi trả khoản toán nhƣ BHXH, BHYT kịp thời ngƣời lao động tránh tình trạng nợ đến cuối kỳ tốn 66 KẾT LUẬN Cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng đƣợc tổ chức tốt góp phần quản lý chặt chẽ, thúc đẩy việc chấp hành tốt chủ trƣơng sách Đảng Nhà nƣớc chế độ lao động, nhằm hạ hấp giá thành sản phẩm, tăng thu nhập cho ngƣời lao động tăng lợi nhuận cho Công ty để Công ty ngày lớn mạnh Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế cơng tác quản lý kế tốn phận kế tốn nói chung kế tốn tiền lƣơng nói riêng cơng ty bảo hiểm PVI Thăng Long Việc tổ chức công tác hạch tốn kế tốn cơng ty đánh giá tƣơng đối tốt Trên sở thức tế Cơng ty tổ chức máy kế tốn phù hợp với u cầu cơng việc lực ngƣời Đội ngũ cán công ty có trình độ chun mơn khơng ngừng đƣợc bồi dƣỡng, nâng cao nghiệp vụ để đáp ứng với phát triển ngành kế toán Bộ phận quản lý ổn định, quy mô sản xuất vững nhƣng với thời đại ngày kinh tế phát triển cơng ty cách phải có biện pháp hồ nhập với chế độ kế tốn mới, hồ nhập bƣớc với nhịp độ kinh tế phát triển chung đất nƣớc Tuy thời gian học tập không dài nhƣng em thu đƣợc nhiều kinh nghiệm đôi với việc học tập nghiên cứu lý luận việc tìm hiểu thực tế khơng phần quan trọng Nó giúp em áp dụng đƣợc kiến thức mà thực tế có Với giúp đỡ nhiệt tình giáo Nguyễn Thị Phƣợng anh chị phịng kế tốn công ty giúp em nắm bắt đƣợc cơng tác kế tốn Do trình độ thân thời gian thực tập khơng nhiều nên khố luận khơng tránh khỏi sai sót định Em mong đƣợc đóng góp ý kiến quan tâm giúp đỡ thầy cô để nội dung khóa luận em đƣợc tốt Hà Nội, ngày 26 tháng năm 2019 SINH VIÊN THỰC HIỆN oàn Xu n Huy 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2016) ,Thơng tƣ 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng năm 2016 việc ban hành chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp vừa nhỏ Đặng Thị Loan (2013), Kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dân Đoàn Xn Tiên (2014), Giáo trình ngun lý kế tốn, NXB Tài Ngơ Thế Chi, Trƣơng Thị Thủy (2013), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài Công ty bảo hiểm PVI Thăng Long, sổ sách, báo cáo tài cơng ty (2016-2018) ... cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty BH PVI Thăng Long Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 it ng nghiên c u Cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty BH PVI Thăng. .. dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng - Đặc điểm công ty BH PVI Thăng Long - Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty BH PVI. .. PVI Thăng Long Chƣơng 3: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty Bảo Hiểm PVI Thăng Long Giải pháp CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN