Nghiên cứu công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH xây dựng và phát triển tuấn minh hòa thạch quốc oai hà nội

TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN TUẤN MINH, HÒA THẠCH, QUỐC OAI, HÀ NỘI NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ NGÀNH: 7310101 Giáo viên hướng dẫn : Dương Thị Thanh Tân Sinh viên thực : Trần Thị Linh Lớp : K61- KTO Khóa học : 2016 - 2020 Hà Nội, 2020 i LỜI CẢM ƠN Trên thực tế khơng có thành công mà không gắn liền với hỗ trợ, giúp đỡ Trong suốt thời gian học tập trƣờng Đại học Lâm Nghiệp đến nay, em nhận đƣợc nhiều quan tâm, giúp đỡ giáo viên: Thạc sĩ Dƣơng Thị Thanh Tân, gia đình bạn bè thầy Với lịng biết ơn sâu sắc, em xin gửi lời cảm ơn đến toàn thể ban lãnh đạo toàn thể cán Công ty TNHH xây dựng phát triển Tuấn Minh tận tình giúp đỡ tạo điều kiện cho em thời gian thực tập doah nghiệp Em cố gắng hồn chỉnh khóa luận với khả tốt song kinh nghiệm hạn chế nên cịn nhiều thiếu sót, em mong nhận đƣợc nhận xét, ý kiến đóng góp thầy cán công nhân viên Công ty Đây học quý báu giúp em hoàn thiện kiến thức thân Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 05 tháng 05 năm 2020 Sinh viên thực Trần Thị Linh i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iv DANH MỤC CÁC BẢNG v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vi DANH MỤC CÁC MẪU SỐ vii ĐẶT VẤN ĐỀ CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÊ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHỆP 1.1 Những vấn đề chung nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu 1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.3 Vai trò nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh 1.1.4 Phân loại nguyên vật liệu 1.2 Phƣơng pháp tính giá nguyên vật liệu 1.2.1 Phƣơng pháp tính giá nhập kho 1.2.2 Phƣơng pháp tính giá xuất kho 1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 1.3.1 Phƣơng pháp ghi thẻ song song 10 1.3.2 Phƣơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển 11 1.3.3 Phƣơng pháp mức sổ số dƣ 12 1.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 13 1.4.1 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên 13 1.4.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ 18 CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN TUẤN MINH 22 2.1 Giới thiệu chung công ty TNHH xây dựng phát triển Tuấn Minh 22 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH xây dựng phát triển Tuấn Minh 22 ii 2.1.2 Nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 23 2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 24 2.3 Đặc điểm nguồn lực công ty TNHH xây dựng phát triển Tuấn Minh 26 2.3.1 Đặc điểm nguồn nhân lực công ty 26 2.3.2 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật công ty 27 2.3.3 Đặc điểm tình hình tài sản, nguồn vốn Công ty 28 2.3.4 Kết sản hoạt động xuất kinh doanh công ty 31 CHƢƠNG 3.THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN TUẤN MINH 34 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH xây dựng phát triển Tuấn Minh 34 3.1.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH xây dựng phát triển Tuấn Minh 34 3.1.2 Các chế độ sách phƣơng pháp kế toán áp dụng 35 3.1.3 Hình thức tổ chức ghi sổ kế tốn 36 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty 37 3.2.1 Đặc điểm, phân loại nguyên vật liệu công ty 37 3.2.2 Phƣơng pháp tính giá nguyên vật liệu 38 3.2.3 Kế toán chi tiết NVL Công TNHH xây dựng phát triển Tuấn Minh 42 3.2.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty 57 xây dựng phát triển Tuấn Minh 62 3.3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn NVL công ty TNHH xây dựng phát triển Tuấn Minh 63 3.3.2 Một số đề xuất hồn thiện cơng tác kế tốn NVL cơng ty TNHH xây dựng phát triển Tuấn Minh 65 KẾT LUẬN 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Giải thích NVL Nguyên vật liệu BHYT Bảo hiểm y tế BHXH Bảo hiểm xã hội BQ Bình quân CBCNV Cán công nhân viên CP Cổ phần DN Doanh nghiệp ĐVT Đơn vị tính HTK Hàng tồn kho 10 KH Khách hàng 12 NPT Nợ phải trả 13 NXK Xuất nhập 14 NXB Nhà xuất 15 NV Nhân viêm 16 PR Quan hệ công chúng 17 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 18 TSNH Tài sản ngắn hạn 19 TSDH Tài sản dài hạn 20 VCSH Vốn chủ sở hữu iv DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Cơ cấu lao động Công ty TNHH xây dựng phát triển Tuấn Minh 26 Bảng 2.2 Tình hình tài sản Công Ty TNHH xây dựng phát triển Tuấn Minh 27 Bảng 2.3 Cơ cấu tài sản, nguồn vốn công ty giai đoạn 2017 - 2019 30 Bảng 2.4 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty qua năm (2017 2019) 33 v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ trình tự hạch toán chi tiết NVL theo phƣơng pháp ghi thẻ song song 10 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo phƣơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển 11 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo phƣơng pháp sổ số dƣ 13 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên 17 Sơ đồ 1.5 Kế toán nguyên vật liệu theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ 19 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty TNHH xây dựng phát triển Tuấn Minh 24 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 34 Sơ đồ 3.2 Trình tự kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký chung 36 Sơ đồ 3.3 Sơ đồ kế toán chi tiết NVL theo phƣơng pháp thẻ song song 42 vi DANH MỤC CÁC MẪU SỐ Mẫu số 01 Đơn đặt hàng 44 Mẫu số 02 Hóa đơn GTGT 45 Mẫu số 03 Phiếu nhập kho 46 Mẫu số 04 Phiếu xuất kho 48 Mẫu số 05 Thẻ kho (Ống thép D12.7) 49 Mẫu số 06 Thẻ kho (Ống thép D15.9) 50 Mẫu số 07 Sổ chi tiết vật tƣ (vật liệu chính) 51 Mẫu số 08 Sổ chi tiết vật tƣ (vật liệu chính) 52 Mẫu số 09 Sổ chi tiết vật (tƣ vật liệu phụ) 53 Mẫu số 10 Sổ chi tiết vật tƣ (vật liệu phụ) 54 Mẫu số 11 Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn( nguyên liệu, vật liệu chính) 55 Mẫu số 12 Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn(vật liệu phụ) 56 Mẫu số 13 Trích sổ nhật kí chung 59 Mẫu số 14 Sổ tài khoản 152 61 vii ĐẶT VẤN ĐỀ Lý lựa chọn đề tài Trong kinh tế thị trƣờng, doanh nghiệp sản xuất muốn tồn phát triển định phải có phƣơng án sản xuất kinh doanh đạt hiệu kinh tế Một quy luật tất yếu kinh tế thị trƣờng cạnh tranh, doanh nghệp phải tìm tịi biện pháp để đáp ứng đƣợc nhu cầu ngƣời tiêu dùng với sản phẩm chất lƣợng cao giá thành hợp lí Để thực đƣợc điều doanh nghiệp phải tiến hành đồng biện pháp quản lý yếu tố có liên quan tới hoạt động sản xuất kinh doanh, cơng tác kế tốn phận cấu thành hệ thống công cụ để quản lý hoạt động kinh tế, kiểm tra việc sử dụng tài sản, vật tƣ, tiền vốn nhằm đảm bảo tính động, sáng tạo, tự chủ sản xuất kinh doanh, tính tốn xác định hiệu kinh tế Công ty TNHH xây dựng phát triển Tuấn Minh doanh nghiệp sản xuất chi phí nguyên vật liệu yếu tố ảnh hƣởng không nhỏ tới kết hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Chính mà doanh nghiệp nhận thức đƣợc tầm quan trọng nhƣ vị trí cơng tác kế tốn ngun vật liệu Ngay từ ngày đầu thành lập, Công ty trọng đến chất lƣợng cơng tác kế tốn nói chung chất lƣợng kế toán nguyên vật liệu theo hƣớng ngày hoàn thiện, phù hợp với chế độ kế tốn hành nhƣ đặc điểm tình hình thực tế Cơng ty Trên sở đó, Cơng ty tìm đƣợc biện pháp sử dụng có hiệu tiết kiệm nguyên vật liệu sở thực hạ giá thành nâng cao chất lƣợng sản phẩm tạo nên uy tín Công ty Xuất phát từ ý nghĩa khoa học thực tiễn nêu trên, thời gian thực tập Công ty TNHH xây dựng phát triển Tuấn Minh, đƣợc hƣớng dẫn tận tình ThS Dƣơng Thị Thanh Tân em thực đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH xây dựng phát triển Tuấn Minh, Hòa Thạch, Quốc Oai, Hà Nội” đề làm khóa luận Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng qt Nghiên cứu cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty TNHH xây dựng phát triển Tuấn Minh, sở đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Công ty TNHH xây dựng phát triển Tuấn Minh, Hà Nội 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa đƣợc sở lý luận cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp - Đánh giá đƣợc đặc điểm kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH xây dựng phát triển Tuấn Minh - Đánh giá đƣợc thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH xây dựng phát triển Tuấn Minh - Đề xuất đƣợc số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH xây dựng phát triển Tuấn Minh Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Công ty TNHH xây dựng phát triển Tuấn Minh 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Công ty TNHH xây dựng phát triển Tuấn Minh Địa chỉ: Đội 1, Công ty chè Long Phú – Hòa Thạch – Quốc Oai – Hà Nội - Về thời gian: + Kết hoạt động SXKD công ty năm từ năm 2017 – 2019 + Số liệu cơng tác kế tốn nguyên vật liệu tháng 12/2019 Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp - Đặc điểm kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH xây dựng phát triển Tuấn Minh năm 2017 – 2019 Mẫu số 11 Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn( nguyên liệu, vật liệu chính) CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN TUẤN MINH Đội công ty chè Long Phú- Hòa Thạch- Quốc Oai- Hà Nội Mẫu số: 07 – DN (Ban hành theo thông tƣ 133/2016/TT-BTC ngày26/08/2016 Bộ Tài Chính) BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT- TỒN NVL CHÍNH Từ ngày 01/12/2019 đến ngày 31/12/2019 Tên vật liệu Ống thép D12.7 Ống thép D15.9 Ống thép D21.2 Thép cuộn phi Xi măng Cát xây dựng Cát vàng hạt Cát san lấp Gạch ốp tƣờng(30*45) Gạch nát kích thƣớc lơn(60*60) Ống PVC DCKKO 110C1 Ống PVC DCKKO 90C1 Hệ thống vách ngăn vệ sinh carpact bao gồm phụ kiện inox đồng Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) ĐVT SL Tồn đầu kỳ Giá trị Nhập kỳ Giá trị SL SL Xuất kỳ Giá trị Cây Cây 740 620 23.398.800 30.752.000 923 756 29.185.260 37.497.600 Cây 765 42.094.125 810 44.570.250 Kg Bao 50kg m3 712 9.746.568 901 12.333.789 1045 573 803 42.453.570 192.720.000 930 825 68.903.700 198.000.000 m3 618 158.251.260 1070 m3 m2 567 268 82.535.355 31.007.600 m2 413 m 25.707.060 13.689.600 1575 86.664.375 14.305.005 568 7.775.352 792 1097 58.679.280 263.280.000 711 531 52.677.990 127.440.000 273.994.900 1043 267.081.010 645 165.165.150 840 765 122.274.600 88.510.500 897 712 130.571.805 82.378.400 510 321 74.238.150 37.139.700 81.897.900 767 152.096.100 773 153.285.900 407 80.708.100 190 9.177.000 236 11.398.800 426 20.575.800 m 173 5.709.000 200 6.600.000 373 12.309.000 m2 245 292.440.820 1.002.183.998 101.38 121.010.817 1.166.376.317 111 132.803.941 836.894.218 55 253.12 26.877.000 54.560.000 Tồn cuối kỳ Giá trị 813 276 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 850 1100 SL 280.647.696 1.331.666.096 Ngày 31 tháng12 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số 12 Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn(vật liệu phụ) CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN TUẤN MINH Đội công ty chè Long Phú- Hòa Thạch- Quốc Oai- Hà Nội Mẫu số: 07 – DN (Ban hành theo thông tƣ 133/2016/TT-BTCngày26/08/2016 Bộ Tài Chính) BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT- TỒN NVL PHỤ Từ ngày 01/12/2019 đến ngày 31/12/2019 Tên vật liệu Mỡ bôi trơn GADUS S2 U1000D2 Ống nối BMCC 25 ĐVT Kg SL 205 Tồn đầu kỳ Giá trị 55.433.845 Nhập kỳ SL Giá trị 162 43.806.258 Xuất kỳ SL Giá trị 310 83.826.790 SL 57 Cái 327 Kg Tồn cuối kỳ Giá trị 15.413.313 3.400.800 115 1.196.000 350 3.640.000 92 952.728 316 26.860.000 96 8.160.000 315 26.775.000 97 8.245.000 Kg 97 10.185.000 120 12.600.000 217 22.785.000 Cuộn 115 63.250.000 96 52.800.000 211 116.050.000 Lít 274 26.030.000 185.159.645 120 11.400.000 129.962.258 96 9.120.000 172.566.041 Keo dán sàn nhựa, sàn VinylY6000 Bột trét nội thất Việt Mỹ Bông thủy tinh cách nhiệt T12 Dầu nhờn Tổng Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 56 298 28.310.000 142.551.790 Ngày 31 tháng12 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.2.4 Kế tốn tổng hợp nguyên vật liệu công ty 3.2.4.1 Tài khoản sử dụng Công ty TNHH xây dựng phát triển Tuấn Minh hạch toán NVL theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên gồm: - Tài khoản 152-nguyên vật liệu + Nội dung: tài khoản 152 dùng để phản ánh số liệu có tình hình tăng giảm ngun vật liệu theo giá thực tế doanh nghiệp + Công ty không mở tài khoản chi tiết cho tài khoản 152  Ngồi cơng ty cịn sử dụng số tài khoản khác nhƣ: 111,112,133,331,621… 3.2.4.2 Chứng từ sử dụng - Phiếu nhập kho (Mẫu số 01-VT) - Phiếu xuất kho (Mẫu số 02-VT) - Hóa đơn GTGT - Giấy báo nợ - Uỷ nhiệm chi… 3.2.4.3 Trình tự kế tốn số nghiệp vụ phát sinh  Các nghiệp vụ nhập kho NVL Ví dụ 3.6: Ngày 12/12/2019 chị Phạm Thị Yến mua loại NVL phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty nhƣ: cát, xi măng, gạch, Với tổng giá trị 1.027.366.669đ, thuế GTGT 10% toán chuyển khoản Kế toán định khoản vào hóa đơn (mẫu số 02), phiếu nhập kho (mẫu số 03) định khoản: Nợ TK 152 : 1.027.366.669đ Nợ TK 133 : 102.736.666đ Có TK 112 : 1.130.103.335đ Sau kế tốn tiến hành ghi định khoản vào Sổ nhật ký chung (Mẫu số 13) sổ TK 152 ( Mẫu số 14) 57 Ví dụ 3.7: Ngày 15/12/2019 chị Phạm Thị Yến mua loại NVL phụ phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty nhƣ: mỡ bôi trơn GADUS S2 U1000D2, ống nối BMCC 25, keo dán sàn nhựa, bột trét nội thất Với tổng giá trị 129.926.258đ, thuế GTGT 10% toán chuyển khoản Kế toán định khoản: Nợ TK 152 : 129.926.258đ Nợ TK 133 : 12.992.625đ Có TK 112 : 142.918.883đ  Các nghiệp vụ xuất kho NVL Ví dụ 3.8: Ngày 17/12/2019 xuất kho cho anh Cấn Văn Vụ loại NVL phục vụ cho sản xuất nhƣ: xi măng, cát vàng hạt, ống thép D12.7,… Với tổng giá trị 552.047.100đ Kế toán vào phiếu xuất kho (mẫu số 04) định khoản: Nợ TK 154 Có TK 152 : 552.047.100đ : 552.047.100đ Ví dụ 3.9: Ngày 28/12/2019 xuất kho cho anh Cấn Văn Vụ loại nguyên vật liệu phụ dùng cho sản xuất nhƣ: mỡ bôi trơn GADUS S2 U1000D2, ống nối BMCC 25, keo dán sàn nhựa, sàn vinyl v6000,…với tổng trị giá 142.551.790đ Kế tốn định khoản: Nợ TK 154 Có TK 152 : 142.551.790đ : 142.551.790đ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc vào chứng từ gốc hợp lệ, sau kế tốn tiến hành ghi định khoản vào Sổ nhật ký chung (mẫu số13) sổ TK152 (mẫu số 14) 58 Mẫu số 13 Trích sổ nhật kí chung CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN LONG PHƯ Đội cơng ty chè Long Phú - Hòa Thạch- Quốc Oai- Hà Nội Mẫu sổ S03a-DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) NHẬT KÝ CHUNG Năm 2019 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng B C 12/12/ PNK2 2019 19 12/12/ PNK2 2019 19 12/12/ PNK2 2019 19 15/12/ 2019 15/12/ 2019 15/12/ 2019 PNK2 20 PNK2 20 PNK2 20 12/12/ 2019 12/12/ 2019 12/12/ 2019 15/12/ 2019 15/12/ 2019 15/12/ 2019 17/12/ PXK2 2019 34 17/12/ PXK2 2019 34 17/12/ 2019 17/12/ 2019 21/12/ PNK2 2019 21 21/12/ PNK2 2019 21 21/12/ PNK2 2019 21 21/12/ 2019 21/12/ 2019 21/12/ 2019 24/12/ PNK2 2019 22 24/12/ PNK2 2019 22 24/12/ PNK2 2019 22 24/12/ 2019 24/12/ 2019 24/12/ 2019 Diễn giải Tài kho ản đối ứng D Số trang trƣớc chuyển sang Số phát sinh Nợ Có 349.362.123 349.3620123 …………………… Mua hàng cơng ty cổ phần tập đồn Hịa Phát Mua hàng cơng ty cổ phần tập đồn Hịa Phát Mua hàng cơng ty cổ phần tập đồn Hòa Phát ………………… Nhập kho vật liệu phụ … 152 152 129.926.258 Nhập kho vật liệu phụ 133 12.992.625 Nhập kho vật liệu phụ 112 …………………… Xuất hàng cho phận sản xuất Xuất hàng cho phận sản xuất …………………… Mua hàng công ty Thƣơng Mại Hùng Cƣờng Mua hàng công ty Thƣơng Mại Hùng Cƣờng Mua hàng công ty Thƣơng Mại Hùng Cƣờng …………………… Mua hàng công TM&TH Gia Khiêm Mua hàng công TM&TH Gia Khiêm Mua hàng công TM&TH Gia Khiêm …………………… 59 133 1.027.366.669 102.736.666 112 154 1.130.103.335 142.918.883 552.047.100 152 552.047.100 152 17.998.800 133 1.799.880 112 19.798.680 152 121.010.817 133 12.101.081 112 133.111.898 25/12/ PNX 2019 K235 25/12/ PXK2 2019 35 25/12/ Xuất NVL dùng cho 241 2019 XDCB DD 779.591.669 25/12/ Xuất NVL dùng cho 152 779.591.669 2019 XDCB DD ……………………… 28/12/ PXK2 2019 35 28/12/ PXK2 2019 36 28/12/ Xuất kho vật liệu phụ cho sản 154 142.551.790 2019 xuất 28/12/ Xuất kho vật liệu phụ cho sản 152 142.551.790 2019 xuất …………………… Cộng chuyển sang trang sau 3.294.485.478 3.294.485.478 - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng Ngƣời đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 60 Mẫu số 14 Sổ tài khoản 152 CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN TUẤN MINH Đội công ty chè Long Phú- Hòa Thạch- Quốc Oai- Hà Nội Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo thông tƣ 133/2016/TT-BTC ngày26/08/2016 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 152 - Nguyên liệu, vật liệu Từ ngày: 01/12/2019 đến ngày: 31/12/2019 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Tk đ.ứng Diễn giải Nợ Ngày tháng Số dƣ dầu kỳ PNK219 12/12/2019 Nhập kho ống thép D12.7 112 12/12/2019 PNK219 12/12/2019 Nhập kho thép D15.9 112 12/12/2019 PNK219 12/12/2019 Nhập kho thép D21.2 112 12/12/2019 PNK219 12/12/2019 Nhập kho thép cuộn phi 112 12/12/2019 PNK219 12/12/2019 Nhập kho xi măng 112 12/12/2019 PNK219 12/12/2019 Nhập kho cát xây dựng 112 12/12/2019 PNK219 12/12/2019 Nhập kho cát vàng hạt 112 12/12/2019 PNK219 12/12/2019 Nhập kho cát san lấp 112 PNK219 12/12/2019 12/12/2019 PNK219 12/12/2019 15/12/2019 PNK220 15/12/2019 15/12/2019 PNK220 15/12/2019 15/12/2019 PNK220 15/12/2019 15/12/2019 PNK220 15/12/2019 15/12/2019 PNK220 15/12/2019 15/12/2019 PNK220 15/12/2019 17/12/2019 PXK234 17/12/2019 17/12/2019 PXK234 17/12/2019 17/12/2019 PXK234 17/12/2019 17/12/2019 PXK234 17/12/2019 Nhập kho gạch ốp tƣờng (30*45) Nhập kho gạch lát kích thƣớc lớn (60*60) ………………… Nhập kho mỡ bôi trơn GADUS S2 U1000D2 Nhập kho ống nối BMCC 25 Nhập kho keo dán sàn nhựa, sàn vinyl v6000 Nhập kho bột trét nội thất Việt Mỹ Nhập kho thủy tinh cách nhiệt T12 Nhập kho dầu nhờn …………………… Xuất kho xi măng dùng cho sản xuất Xuất kho cát san lấp dùng cho sản xuất Xuất kho cát vàng hạt dùng cho sản xuất Xuất kho ống thép d12.7 61 Có 1.187.343.643 12/12/2019 12/12/2019 Số tiền 112 112 112 112 112 112 112 112 154 154 154 154 29.185.260 37.497.600 44.570.250 12.333.789 68.903.700 198.000.000 273.994.900 122.274.600 88.510.500 152.096.100 43.806.258 1.196.000 8.160.000 12.600.000 52.800.000 11.400.000 58.679.280 130.571.805 267.081.010 17/12/2019 PXK234 17/12/2019 PXK234 17/12/2019 21/12/2019 PNK221 21/12/2019 21/12/2019 PNK221 21/12/2019 24/12/2019 PNK222 24/12/2019 25/12/2019 PXK235 25/12/2019 25/12/2019 PXK235 25/12/2019 25/12/2019 PXK235 25/12/2019 25/12/2019 PXK235 25/12/2019 28/12/2019 PXK236 28/12/2019 28/12/2019 PXK236 28/12/2019 28/12/2019 PXK236 28/12/2019 28/12/2019 PXK236 28/12/2019 17/12/2019 dùng cho sản xuất Xuất kho thép cuộn phi dùng cho sản xuất Xuất kho ống thép d15.9 dùng cho sản xuất Nhập kho ống PVC DCKKO 110c1 Nhập kho ống PVC DCKKO 90c1 Nhập kho hệ thống vách ngăn vệ sinh carpact …………………… Xuất kho gạch lát kích thƣớc lớn dùng cho XDCB DD Xuất kho hệ thống vách ngăn dùng cho XDCB DD Xuất kho gạch ốp tƣờng dùng cho XDCB DD Xuất kho cát xây dựng dùng cho XDCB DD ………………………… Xuất kho mỡ bôi trơn cho sản xuất Xuất kho ống nối BMCC 25 cho sản xuất Xuất kho keo dán sàn cho sản xuất Xuất kho dầu nhờn cho sản xuất ………………………… 26.877.000 154 154 112 54.560.000 11.398.800 112 6.600.000 112 121.010.818 241 153.285.900 241 280.647.696 241 82.378.400 241 263.280.000 154 83.826.790 154 3.640.000 154 26.775.000 154 Số phát sinh Số dƣ cuối kỳ Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) 14.305.005 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 28.310.000 1.296.338.575 1.474.217.886 1.009.460.259 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.3 Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL cơng ty TNHH xây dựng phát triển Tuấn Minh Qua thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế tình hình sản xuất kinh doanh, cơng tác kế tốn Cơng ty sở kiến thức lĩnh hội đƣợc, vận dụng lý luận vào thực tiễn em thấy công tác tổ chức kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng Cơng ty đạt đƣợc kết tích cực cịn số mặt hạn chế sau đây: 62 3.3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn NVL cơng ty TNHH xây dựng phát triển Tuấn Minh  Ƣu điểm - Về cơng tác tổ chức kế tốn nói chung: + Công ty vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản kế tốn, hình thức hạch tốn kế tốn theo chế độ quy định phù hợp với điều kiện, đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh + Các quy định kế tốn Nhà nƣớc ban hành đƣợc Công ty cập nhật vận dụng cách phù hợp với đặc điểm hoạt động đơn vị + Bộ máy kế toán đƣợc tổ chức tƣơng đối gọn nhẹ hợp lý Việc sử dụng phần mềm kế toán phát huy đƣợc hiệu việc tiết kiệm chi phí thời gian Công tác phân công, phân nhiệm công việc Phịng Kế tốn đƣợc thực cách phù hợp, với lực nhân viên kế toán Hệ thống kiểm soát nội phận kế toán đƣợc thực cách thƣờng xuyên, liên tục, có hiệu Chính vậy, đội ngũ cán bộ, nhân viên Phịng Kế tốn Cơng ty khơng giỏi nghiệp vụ mà cịn ln phát huy ý thức trách nhiệm ngƣời cán Tài chính- Kế tốn + Sự trang bị máy móc phịng kế tốn tƣơng đối đầy đủ (03 máy tính/ ngƣời) - Về cơng tác tổ chức kế tốn ngun vật liệu: + Công ty vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán kế toán nguyên vật liệu với chế độ quy định phù hợp với thực tế hoạt động Ví dụ, Cơng ty quy định rõ ràng trình tự luân chuyển chứng từ cách hợp lý để kế toán xƣởng dễ kiểm soát kế toán tổng hợp nhập chúng từ cách đơn giản, không bị chồng chéo + Sự thống việc sử dụng danh mục nguyên vật liệu kho phòng kế toán giúp cho việc hạch toán đƣợc dễ dàng, xác khoa học, tránh nhầm lẫn quấ trình ln chuyển hạch tốn chứng từ 63 + Cơng ty hạch tốn chi tiết ngun vật liệu theo phƣơng pháp Ghi thẻ song song phù hợp với đặc điểm họat động đơn vị mình- có chủng loại nguyên vật liệu, nghiệp vụ nhập, xuất kỳ ít, … Đây phƣơng pháp có nhiều ƣu điểm, nhƣ ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu + Trong cơng tác hạch tốn chi tiết ngun vật liệu, Phịng Kế tốn Kế toán xƣởng phối hợp chặt chẽ: Kế toán xƣởng theo dõi, quản lý chi tiết nguyên vật liệu thẻ kho, kế toán theo dõi chi tiết sổ chi tiết nguyên vật liệu; việc cuối ngày kế tốn xƣởng chuyển chứng từ nhập xuất lên phịng kế toán thể phối hợp chặt chẽ tình hình thực tế với sổ sách Việc làm ngày giúp cho kế toán nhập liệu vào máy không bị dồn việc lại nhƣ tuần nhập số liệu lần Mặt khác, thông tin đƣợc cập nhật kịp thời cung cấp cách xác số liệu tình hình thực tế ngun vật liệu hay tình hình cơng nợ với nhà cung cấp Ban giám đốc yêu cầu mà không cần phải chờ kế toán xƣởng gửi số liệu lên Đây yếu tố giúp tiết kiệm đƣợc thời gian nhƣ giúp cho việc định cách nhanh Có thể nói điều ƣu điểm phận kế toán nhƣ thể trách nhiệm nhân viên công ty + Việc hạch toán theo dõi loại nguyên vật liệu đƣợc làm cách xác hợp lý Do nguyên liệu có đặc điểm riêng làm sản phẩm riêng yêu cầu quản lý xác loại hợp lý đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty + Công ty áp dụng phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên để hạch toán tổng hợp NVL Việc áp dụng phƣơng pháp giúp kế tốn theo dõi phản ánh tình hình nhập – xuất – tồn NVL đƣợc thƣờng xuyên, liên tục Nhờ kế tốn xác định đƣợc giá trị NVL sổ sách kế toán thời điểm  Nhƣợc điểm - Trong trình quản lý NVL, nhập kho cuối tháng công ty chƣa tiến hành kiểm nghiệm NVL nhằm đánh giá loại NVL có quy cách, phẩm chất đạt hay không Điều dẫn tới nVL không đạt yêu cầu 64 khiến chất lƣợng cơng trình thi cơng giảm, gây uy tín cơng ty khách hàng - Q trình vận chuyển NVL: Cơng ty TNHH xây dựng phát triển Tuấn Minh đơn vị hoạt động lĩnh vực xây dựng NVL dùng vào xây dựng phong phú, đa dạng Tuy nhiên, địa điểm kho NVL công ty lại xa cơng trình thi cơng, việc vận chuyển NVL thƣờng nhiều thời gian, q trình vận chuyển phức tạp Do đó, cơng ty không tránh khỏi mát, hƣ hỏng gây thiệt hại chi phí vận chuyển, lƣu giữ làm giảm lợi nhuận công ty - Trong công tác kế tốn NVL cơng ty, kế tốn theo dõi kế toán NVL chung tài khoản 152, điều khó để chi tiết nhƣ xác định biến động loại NVL - Khi phận sản xuất yêu cầu xuất kho NVL thƣờng báo xuất trực tiếp thơng qua Kế tốn xƣởng mà khơng thơng qua giấy tờ 3.3.2 Một số đề xuất hồn thiện cơng tác kế tốn NVL cơng ty TNHH xây dựng phát triển Tuấn Minh - Để phục vụ cho việc quản lý đảm bảo nguyên vật liệu đƣợc hiệu quả, tránh tổn thất, mát, công ty nên lập “biên kiểm nghiệm vật tƣ” hàng tháng để xác định khối lƣợng chất lƣợng vật tƣ, làm xác định trách nhiệm công tác bảo quản xử lý vật tƣ thừa thiếu để kế toán vật tƣ hoạch toán phần thiếu hụt Dƣới mẫu biên kiểm nghiệm công ty tham khảo 65 Đơn vi:……… Bộ phận:……… BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƢ, CÔNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Ngày tháng năm Số - Căn số .ngày tháng năm .của Ban kiểm nghiệm gồm: + Ông/Bà .Chức vụ: Đại điên .Trƣởng ban + Ông/Bà Chức vụ: Đại diện Ủy viên + Ông/Bà .Chức vụ Đại diện Ủy viên Đã kiểm nghiệm loại: Tên, nhãn hiệu, quy Số cách vật tƣ, TT công cụ, sản phẩm, hàng hóa A B Mã số Phƣơng thức kiểm nghiệm Đơn vị tính Số lƣợng theo chứng từ C D E Kết kiểm nghiệm Số lƣợng Số lƣợng không Ghi quy quy cách, cách, phẩm chất phẩm chất F Ý kiến Ban kiểm nghiệm: Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trƣởng ban (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) -Về việc quản lý NVL: Quá trình vận chuyển NVL cần cử cán giám sát, nhƣ có kế hoạch quản lý, giám sát trình vận chuyển, sử dụng loại NVL để giảm chi phí vận chuyển, tránh mát, hƣ hỏng - Về việc hạch toán chi tiết NVL: Kế toán cần mở thêm tài khoản chi tiết TK 152 để theo dõi cụ thể, chi tiết với loại nguyên vật liệu nhằm 66 giúp q trình hạch tốn, đối chiếu, kiểm tra quản lý đƣợc hiệu quả, giảm thiểu sai sót Có thể thêm số tài khoản chi tiết nhƣ: 1521 - Nguyên vật liệu 1522 - Vật liệu phụ 1523 - Nhiên liệu 1524 - Phụ tùng thay 1525 - Phế liệu - Khi phận sản xuất yêu cầu xuất kho, công ty nên đề nghị thêm mẫu “ Giấy đề nghị xuất kho”, không nên yêu cầu xuất trực tiếp mà không thông qua giấy tờ nào.Việc giúp cho cán quản lý kiểm sốt lƣợng NVL xuất kho điều chỉnh yêu cầu xuất kho chƣa hợp lý Dƣới mẫu phiếu đề nghị xuất kho công ty tham khảo Đơn vị: CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN TUẤN MINH Địa chỉ: Đội cơng ty chè Long Phú- Hịa Thạch-Quốc Oai-Hà Nội GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƢ HÀNG HÓA Số:… Họ tên: ……………………… Đơn vị :……………… Lý xuất vật tƣ hàng hóa:………………………………… STT Tên vật tƣ Ngƣời lập phiếu (Ký,họ tên) Số Lƣợng Đơn Giá Thủ kho (Ký,họ tên) Ngày… tháng….năm… Kế toán trƣởng (Ký,họ tên) 67 Ghi Chú KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trƣờng doanh nghiệp nói riêng ngành kinh tế nói chung có mối quan hệ với nhƣng chúng đòi hỏi cạnh tranh với liệt để đứng vững thị trƣờng Vai trò chức kế tốn ngun vật liệu, nói riêng kế tốn nói chung ln đem lại quan tâm, cải tiến khơng ngừng hồn thiện Các doanh nghiệp muốn đạt đƣợc tối đa hoá lợi nhuận phải tìm biện pháp giảm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Mà biện pháp quản lý chặt chẽ có hiệu tiết kiệm nguyên vật liệu sản xuất sở định mức xây dựng Nhìn chung với phát triển cơng ty, hệ thống quản lý, hệ thống kế tốn cơng ty đặc biệt phận kế toán nguyên vật liệu, bƣớc đƣợc hồn thiện khơng ngừng học hỏi nhằm nâng cao trình độ chun mơn nhân viên kế toán sử dụng tốt khâu kế tốn ngun vật liệu, nói riêng kế tốn phần hành khác nói chung tồn cơng ty Qua trình học tập nhà trƣờng thời gian ngắn đƣợc tìm hiểu thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh, công tác tổ chức kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng Cơng ty TNHH xây dựng phát triển Tuấn Minh Đƣợc đạo, giúp đỡ hƣớng dẫn tận tình Dương Thị Thanh Tân anh chị tồn cơng ty nói chung Em hồn thành khóa luận tốt nghiệp sở lý luận thực tế Em xin chân thành cảm ơn! 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính ( 2006), 26 chuẩn mực kế tốn Việt Nam, NXB Đại học Quốc gia Hà Nội Bộ tài (2008), chế độ kế tốn doanh nghiệp nhỏ vừa, NXB thống kế, Hà Nội Thông tƣ 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 BTC Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Ngô Thế Chi, Trƣơng Thị Thủy (2010), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Học viện tài chính, Hà Nội Phạm Văn Cơng (2011), Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB Đại học kinh tế Quốc Dân, Hà Nội Tài liệu, đặc điểm hình thành phát triển, tài liệu kế tốn Công ty TNHH xây dựng phát triển Tuấn Minh ... cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH xây dựng phát triển Tuấn Minh Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Công ty TNHH xây dựng phát triển Tuấn. .. VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN TUẤN MINH 2.1 Giới thiệu chung công ty TNHH xây dựng phát triển Tuấn Minh 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH. .. tính giá nguyên vật liệu 38 3.2.3 Kế toán chi tiết NVL Công TNHH xây dựng phát triển Tuấn Minh 42 3.2.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty 57 xây dựng phát triển Tuấn Minh