Nghiên cứu công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty CP xây dựng và vật liệu xây dựng hà tây

LỜI CẢM ƠN Để đánh giá đƣợc kết học tập rèn luyện sinh viên suốt khóa học, đồng thời giúp sinh viên gắn liền kiến thức học vào thực tế Đƣợc trí Trƣờng Đại Học Lâm Nghiệp, Khoa kinh tế quản trị kinh doanh em tiến hành nghiên cứu đề tài “Nghiên cứu cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty CP xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây”, dƣới hƣớng dẫn trực tiếp giáo T.S Hồng Vũ Hải Sau thời gian thực tập nghiên cứu đến em hoàn thành khóa luận Trong q trình thực đề tài em nhận đƣợc giúp đỡ tận tình thầy, cô giáo Khoa kinh tế quản trị kinh doanh, cán nhân viên công ty CP xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây đặc biệt giảng viên T.S Hoàng Vũ Hải ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn em hoàn thành khóa luận Nhân dịp này, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới tập thể, cá nhân giúp đỡ em thời gian qua Mặc dù có nhiều cố gắng nhƣng khơng thể tránh khỏi thiếu sót mong nhận đƣợc đóng góp thầy, bạn để khóa luận em đƣợc hoàn thiện Hà Nội, ngày 11 tháng 05 năm 2019 Sinh viên Đỗ Thảo Ngân i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iv DANH MỤC CÁC BẢNG v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vi DANH MỤC CÁC MẪU SỔ vii ĐẶT VẤN ĐỀ 1.Lý chọn đề tài CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu 1.1.3 Tính giá nguyên vật liệu 1.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 1.2.1 Phƣơng pháp thẻ song song 1.2.2 Phƣơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển 11 1.2.3 Phƣơng pháp ghi sổ số dƣ (mức dƣ) 12 1.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 13 1.3.1 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên 14 1.3.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ 17 CHƢƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CP XÂY DỰNG VÀ VẬT LIỆU XÂY DỰNG HÀ TÂY 18 2.1 Đặc điểm Công Ty CP xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây 18 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 18 ii 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 19 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 21 2.2 Đặc điểm nguồn lực Công Ty CP xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây 22 2.2.1 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật Công ty CP xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây 22 2.2.2 Đặc điểm tình hình tài sản nguồn vốn Cơng Ty CP xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây qua năm (2016 – 2018) 23 2.3 Kết sản xuất kinh doanh Công ty năm 2016-2018) 27 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CP XÂY DỰNG VÀ VẬT LIỆU XÂY DỰNG HÀ TÂY 30 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn Cơng ty CP xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây 30 3.1.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 30 3.1.2 Hình thức tổ chức sổ kế tốn áp dụng Công ty 31 3.1.3 Hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng Cơng ty 32 3.2 Thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CP xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây 32 3.2.1 Đặc điểm chung nguyên vật liệu công ty 32 3.2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty CP xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây 35 3.2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công Ty CP xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây 47 3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu 3.3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn Công ty 53 3.3.2 Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu KẾT LUẬN 59 TÀI LIỆU THAM KHẢO iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Tên viết tắt Tên đầy đủ BTC Bộ tài CP Cổ phần ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng KKĐK Kiểm kê định kỳ KKTX Kê khai thƣờng xuyên NVL Nguyên vật liệu PNK Phiếu nhập kho PXK Phiếu xuất kho SDCK Số dƣ cuối kỳ SXKD Sản xuất kinh doanh TĐPTBQ Tốc độ phát triển bình qn TĐPTLH Tốc độ phát triển liên hồn TK Tài khoản TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn iv DANH MỤC CÁC BẢNG Biểu 2.1: Cơ sở vật chất kỹ thuật Công ty 22 Biểu 2.2: Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty 25 Bảng 2.3 Tình hình lao động Cơng ty tính đến ngày 31/12/2018 26 Biểu 2.4: Kết hoạt động kinh doanh Công ty tiêu giá trị 28 v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế toán chi tiết nvl theo phƣơng pháp ghi thẻ song song 10 Sơ đồ 1.2: Kế toán chi tiết nvl theo phƣơng pháp sơ đồ đối chiếu luân chuyển 11 Sơ đồ 1.3: Kế toán chi tiết nvl theo ghi sổ số dƣ 13 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu theo phƣơng pháp kktx 16 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu theo phƣơng pháp kkđk 17 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý công ty 19 Sơ đồ 2.2 Quy trình khai thác than hầm lị cơng ty 22 Sơ đồ 3.1: Tổ chức máy kế tốn cơng ty 30 Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi sổ kế toán nhật ký chung 31 Sơ đồ 3.3.Quy trình thủ tục nhập kho nguyên vật liệu 36 Sơ đồ 3.4 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu 41 vi DANH MỤC CÁC MẪU SỔ Mẫu 3.1: Hóa đơn giá trị gia tăng 38 Mẫu 3.2 Biên kiểm nghiệm vật tƣ 39 Mẫu 3.3 Phiếu nhập kho 40 Mẫu 3.4 Phiếu đề nghị cấp vật tƣ 42 Mẫu 3.5 Phiếu xuất kho 43 Mẫu 3.6 Thẻ kho 44 Mẫu 3.7 Sổ chi tiết nguyên vật liệu 45 Mẫu 3.8 Bảng tổng hợp nhập -xuất-tồn nguyên vật liệu 46 Mẫu 3.9 Sổ nhật ký chung 49 Mẫu 3.10 Sổ nvl 52 vii ĐẶT VẤN ĐỀ 1.Lý chọn đề tài Quá trình sản xuất có vai trị vơ quan trọng, sở cho tồn phát triển xã hội Bất kỳ trình sản xuất cần yếu tố nhƣ sức lao động, tƣ liệu lao động đối tƣợng lao động Nguyên vật liệu đối tƣợng lao động đƣợc biểu dƣới dạng vật hóa, điều kiện thiết yếu để tiến hành sản xuất Khác với tƣ liệu lao động, nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất định tham gia vào trình sản xuất, dƣới tác động lao động, chúng bị tiêu hao tồn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm Hơn nguồn cung cấp ngun vật liệu khơng phải vơ hạn, địi hỏi phải có biện pháp sử dụng nguyên vật liệu cách hợp lý Đối với doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu yếu tố đầu vào khơng thể thiếu đảm bảo cho q trình sản xuất đƣợc diễn Mặt khác, trình phát triển, xu hƣớng chung doanh nghiệp mở rộng sản xuất, nâng cao hiệu kinh doanh Để đạt đƣợc mục tiêu này, biện pháp đƣợc doanh nghiệp ƣu tiên hàng đầu giảm chi phí đầu vào hạ giá thành sản phẩm Muốn vậy, doanh nghiệp phải tìm đƣợc nguồn cung cấp nguyên vật liệu ổn định, chất lƣợng đảm bảo có giá thành hạ Bên cạnh đó, doah nghiệp phải quan tâm đến việc tổ chức quản lý sử dụng nguyên vật liệu Có nhƣ vậy, hiệu kinh tế đạt đƣợc cao, góp phần thúc đẩy phát triển doanh nghiệp Tại công ty Cổ phần xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây, nguyên vật liệu đối tƣợng lao động vô quan trọng Sau thời gian thực tập tìm hiểu thực tế cơng ty cổ phần xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây, em nhận thức sâu sắc cụ thể công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty, nhƣ tầm quan trọng nguyên vật liệu trình sản xuất, thi cơng cơng trình Chính vậy, em chọn khóa luận tốt nghiệp với đề tài sau: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công Ty CP xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây – Hà Nội’’ 2.Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung: Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng Ty CP xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây – Hà Nội, từ đề xuất giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Công Ty CP xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây 2.2 Mục tiêu cụ thể:  Hệ thống hóa sở lý luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp  Đánh giá đƣợc tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty CP xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây – Hà Nội  Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công Ty CP xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây – Hà Nội  Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công Ty CP xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây – Hà Nội Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CP xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây 3.2 Phạm vi nghiên cứu  Về không gian: Nghiên cứu Công Ty CP xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây – Hà Nội, địa chỉ: số 17C Ba La, phƣờng Phú La, Quận Hà Đông, Hà Nội  Về thời gian: Nghiên cứu công tác kế tốn ngun vật liệu Cơng Ty CP xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây – Hà Nội tháng 11 năm 2018  Nghiên cứu kết sản xuất kinh doanh công ty năm 20162018 4.Nội dung nghiên cứu  Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn ngun vật liệu  Đặc điểm kết hoạt động nguyên vật liệu Công Ty CP xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây – Hà Nội  Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng Ty CP xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây – Hà Nội  Một số giải pháp đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công Ty CP xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây – Hà Nội Phƣơng pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp thu thập số liệu + Phƣơng pháp kế thừa chọn lọc tài liệu có nhƣ: Các giáo trình kế tốn tài chính, số luận văn tốt nghiệp ngành kế tốn tài chính, tài liệu Chế độ kế toán doanh nghiệp, số báo chí, tạp chí, mạng internet + Phƣơng pháp khảo sát thực tiễn tiến hành vấn trực tiếp cán nhân viên Công ty + Phƣơng pháp điều tra thu thập số liệu: Thu thập tài liệu sẵn có thơng qua sổ sách kế tốn phịng Tài - Kế tốn Cơng ty 5.2 Phương pháp xử lý số liệu + Phƣơng pháp thống kê phân tích: Sử dụng để mơ tả thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh thực trạng vật liệu Công ty Các tiêu bao gồm: Số bình quân, số tƣơng đối, cấu, tỉ trọng lao động, nguyên vật liệu tài sản, nguồn vốn Công ty + Phƣơng pháp so sánh: Sử dụng để phân tích biến động số tiêu chung Công ty năm qua (2016-2018) Các tiêu sử dụng bao gồm: Tốc độ phát triển liên hồn, tốc độ phát triển bình qn Mẫu 3.8 Bảng tổng hợp nhập -xuất-tồn nguyên vật liệu Đơn vị: Công ty CP xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây Địa chỉ: T Đầu, H Thạch, Quốc Oai, Hà Nội BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỔN NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 11 năm 2018 ĐVT: VNĐ STT Tên nguyên vật liệu Đơn vị tính Tồn đầu kỳ Số lƣợng I.Nhóm nguyên vật liệu đá 05x20mm, đá 05x19 mm … Thép chống lò CB17 … Thành tiền 1.725.074.256 m … Xuất kỳ Số lƣợng Tồn cuối kỳ Thành tiền Số lƣợng 2.778.094.037 Thành tiền 2.127.269.153 5.000 125.620.000 22.000 1.503.000.000 18.902 1.264.311.000 8.908 364.309.000 … … … … … … … … 1.200 29.064.000 1.200 29.064.000 … … … … kg … Nhập kỳ Số Thành tiền lƣợng 3.180.288.934 … II.Nhiên liệu … 50.987.568 … 77.837.550 … 66.305.050 62.520.068 Dầu Diesel lít 600 8.100.000 450 6.075.000 550 7.425.000 500 6.750.000 Xăng A90 lít 470 8.662.568 1.397 26.263.600 1.500 28.200.000 367 6.726.168 III.Phụ Tùng Aptomat 380V-400A Vòng bi 6308 28.724.410 cái Tổng số Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) 1.532.920 14.000.000 15 1.382.250 18.289.680 11.967.650 10.500.000 3.500.000 724.000 12 1.086.000 11 1.020.250 1.804.786.234 3.259.659.404 Kế toán trƣởng (Ký,họ tên) 46 2.862.688.767 2.201.756.871 Giám đốc (Ký,họ tên,đóng dấu) 3.2.3 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu Cơng Ty CP xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây 3.2.3.1 Tài khoản sử dụng Công ty CP xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây sử dụng phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên phƣơng pháp phản ánh liên tục có hệ thống tình hình nhập - xuất - tồn kho vật tƣ sổ sách kế toán Để hạch toán, kế toán sử dụng tài khoản chủ yếu sau:  TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu: Tài khoản dùng để theo dõi tình hình có biến động tăng giảm NVL theo giá thực tế loại Công ty không chi tiết theo loại NVL +)Tài khoản 152 đƣợc mở thành TK cấp 2: + TK 152: Nguyên vật liệu + TK 1521: Vật liệu phụ + TK 1522: Nhiên liệu + TK 1523: Phụ tùng thay + TK 1525: Vật tƣ, thiết bị XDCB + TK 1528: Phế liệu thu hồi 3.2.3.2 Trình tự kế tốn Một số nghiệp vụ chủ yếu phát sinh tháng  Các nghiệp vụ nhập kho Nguyên Vật Liệu -Trƣờng hợp mua hàng toán chậm, mua chịu Kế toán sử dụng tài khoản 331-phải trả cho ngƣời bán vào phiếu nhập kho, hóa đơn bán hàng ngƣời bán để vào sổ chi tiết tài khoản 331 Nợ TK 152: Giá mua thực tế nhập kho nguyên vật liệu Nợ TK 133: Thuế giá trị gia tăng đƣợc khấu trừ Có TK 331: tổng giá toán -Trƣờng hợp mua hàng toán tiền mặt, chuyển khoản, tiền gửi ngân hàng Kế toán sử dụng tài khoản 112, 111-tiền gửi ngân hàng, tiền mặt vào phiếu nhập kho, hóa đơn bán hàng ngƣời bán để vào sổ chi tiết tài khoản 112,111 47 Nợ TK 152: Giá mua thực tế nhập kho nguyên vật liệu Nợ TK 133: Thuế giá trị gia tăng đƣợc khấu trừ Có TK 112,111: tổng giá tốn Ví dụ 3.1: Ngày 15/11/2018, chị Ngơ Thị Liên nhân viên phòng kinh doanh mua 10.000kg đá 05x19 mm, phục vụ sản xuất bê tông Công Ty TNHH Đức Thịnh với đơn giá 88.200 đồng/kg, bao gồm chi phí vận chuyển bốc dỡ, chƣa bao gồm thuế VAT (10%) Tổng 970.200.000đồng, toán tiền mặt Sau nhận hàng HĐGTGT số 0000870 (mẫu 3.1), chị Liên mang hóa đơn cho phịng kế toán Căn vào PNK658, HĐGTGT số 0000870, kế toán định khoản: Nợ TK 152: 882.000.000đ Nợ TK 1331: 88.200.000đ Có TK 1111: 970.200.000đ Sau kế tốn ghi vào số nhật ký chung (mẫu sổ 3.9), số tài khoản 152 (mẫu sổ 3.10), 1331, 1111  Các nghiệp vụ xuất kho Nguyên vật liệu: - Trường hợp mua qua kho sau xuất kho để sử dụng: Nợ TK 621: Giá thực tế NVL xuất kho Có TK 152: Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho Ví dụ 3.4: Ngày 19/11/2018 vào phiếu đề nghị cấp vật tƣ (mẫu 3.4), Công ty xuất 9000kg đá 05x19 mm, theo lô hàng nhập kho ngày 15/11 cho phân xƣởng sản xuất bê tông theo phiếu xuất kho số 698 (mẫu 3.5) Căn vào phiếu đề nghị cấp vật tƣ, PXK số 698, kế toán định khoản: Nợ TK 621: 793.800.000 đ Có TK 1521: 793.800.000 đ Sau kế tốn ghi vào sổ nhật ký chung (mẫu sổ 3.9) , sổ tài khoản 621 , 152 (mẫu sổ 3.10) 3.2.3.3 Sổ kế toán sử dụng 48 Mẫu 3.9 Sổ Nhật Ký Chung Đơn vị: Công ty CP xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây Mẫu số S03a-DN Địa chỉ: Số 17C Ba La, Phƣờng Phú La, Quận Hà Đông, Hà Nội (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích) Tháng 11 năm 2018 Đơn vị tính: VNĐ Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ Đã ghi sổ Diễn giải TK Phát sinh nợ Phát sinh có 152 621.000.000 đƣợc khấu trừ 1331 69.000.000 Tiền gửi ngân hàng 1121 đối ứng Công ty nhập 04/11/2018 04/11/2018 PNK650 kho 12.000kg đá 05x20mm HĐGTGT Giá mua nguyên 0000868  vật liệu Thuế GTGT UNC0146 690.000.000 Nhập kho 1.200 kg thép chống lò CB17 Cty 05/11/2018 05/11/2018 PNK651 HĐGTGT 0000677 CP Gang Thép Thái Nguyên  Giá mua nguyên vật liệu 152 29.064.000 đƣợc khấu trừ 1331 2.906.400 Phải trả cho ngƣời bán 331 Thuế GTGT 08/11/2018 08/11/2018 PXK691 31.970.400 Xuất nguyên vật liệu cho px 621 470.511.000 Nguyên vật liệu 152 Xuất 9.092kg đá 05x20 mm 49  470.511.000 xuất Chi tiền mặt tiếp 08/11/2018 08/11/2018 PC00241  khách Chi phí QLDN 6428 Tiền mặt 1111 2.500.000 2.500.000 Xuất 68,1 m3 gỗ 08/11/2018 08/11/2018 PXK692  tà vẹt Xuất nguyên vật liệu cho px 621 228.135.000 Nguyên vật liệu xuất 1521 228.135.000 Công ty nhập 09/11/2018 09/11/2018 PNK653 260 kg kim loại đen HĐGTGT Giá mua nguyên 0003897  vật liệu 152 286.963.546 đƣợc khấu trừ 1331 28.696.354 Tiền gửi ngân hàng 1121 Thuế GTGT UNC0150 315.659.900 Cty xuất 85 09/11/2018 09/11/2018 PXK693 m3 gỗ tà vẹt  Xuất nguyên vật liệu cho px 621 Nguyên vật liệu xuất 1521 284.750.000 284.750.000 152 882.000.000 Cty mua 15/11/2018 15/11/2018 PNK658 HĐGTGT 0000870 10.000kg đá 05x19 mm  Giá mua nguyên vật liệu Thuế GTGT PC00245 19/11/2018 19/11/2018 PXK698 đƣợc khấu trừ 1331 Tiền mặt 1111 Xuất 9000kg đá 05x19 mm 50  88.200.000 970.200.000 Xuất nguyên vật liệu cho px 621 793.800.000 Nguyên vật liệu xuất 23/11/2018 23/12/2018 PXK 705 152 Cty xuất 40 cột SV2-CB17 793.800.000 621 17.985.320  Xuất nguyên vật liệu cho px Nguyên vật liệu xuất 1521 17.985.320 621 10.519.500 1331 1.051.950 Mua 500 kg thép buộc ly xuất HĐGTGT 29/12/2018 29/12/2018 0000687 thẳng cho phân xƣởng khai thác  than Xuất nguyên vật liệu cho px Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Tiền mặt 1111 Cộng số phát sinh Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký,họ tên) 11.571.450 13.510.131.522 13.510.131.522 Giám đốc (Ký, họ tên , đóng dấu) Căn sổ Nhật ký chung, chứng từ thực tế kế toán lên sổ tài khoản 152 để phản ánh tình hình thu mua NVL tháng Công ty (mẫu 3.10) 51 Mẫu 3.10 Sổ Cái NVL Đơn vị: Công ty CP xây dựng vật liệu xây dựng Hà Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Tây Địa chỉ: T Đầu, H Thạch, Quốc Oai, Hà Nội Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 11 năm 2018 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu tài khoản: 152 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày Số hiệu tháng Diễn giải TK đối ứng Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh Nợ Có 1.804.786.234 Số phát sinh kỳ 04/11/2018 04/11/2018 PNK650 Công ty nhập kho 12.000kg đá 05x20mm 1121 690.000.000 05/11/2018 PNK651 Nhập kho 1.200 kg thép chống lò CB17 331 31.970.400 PXK 05/11/2018 688 Xuất 63,4 m gỗ tà vẹt kích thƣớc 1700x140x190 cho px khai thác 02 621 237.772.190 06/11/2018 PXK689 Xuất 10.845 kg thuốc nổ AH1cho px khai thác số 03 621 356.605.290 07/11/2018 PNK652 Nhập kho 223,4 m gỗ tà vẹt kích thƣớc 2400x140x190 07/11/2018 07/11/2018 PXK690 Xuất 545,7 kg thuốc nổ P113 cho px 01 621 21.761.970 08/11/2018 08/11/2018 PXK691 Xuất 9.092kg đá 05x20 mm 621 470.511.000 08/11/2018 PXK692 Xuất 68,1 m gỗ tà vẹt kích thƣớc 2400x140x190 cho px 02 621 228.135.000 09/11/2018 PNK653 Công ty nhập kho 260 kg kim loại đen 09/11/2018 PXK693 Cty xuất 85 m gỗ tà vẹt kích thƣớc 2400x 140x190 cho px khai thác 02 05/11/2018 05/11/2018 06/11/2018 07/11/2018 1121 823.220.900 08/11/2018 09/11/2018 1121 315.659.900 09/11/2018 52 621 284.750.000 15/11/2018 PNK658 Cty mua 10.000kg đá 05x19 mm 16/11/2018 PXK697 Cty xuất mỡ bơm APPLITO L2 cho px khai thác số 03 621 17/11/2018 17/1/2018 PNK659 Cty nhập kho 35 cột SV2 CB17 1111 19/11/2018 19/11/2018 PXK698 Xuất 9000kg đá 05x19 mm 621 15/11/2018 16/11/2018 23/11/2018 23/11/2018 PXK705 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) 1111 980.000.000 48.500 16.810.370 793.800.000 Cty xuất 40 cột SV2-CB17 621 17.985.320 Cộng số phát sinh tháng 11 3.259.659.404 Số dƣ cuối tháng 11 2.201.756.871 Kế toán trƣởng (Ký,họ tên) 2.862.688.767 Giám đốc (Ký, họ tên , đóng dấu) 3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CP xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây 3.3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn Cơng ty Tại Công ty CP xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây, hoạt động khai thác đá chi phí NVL yếu tố chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Chính vậy, việc tăng cƣờng công tác quản lý nâng cao hiệu cơng tác kế tốn vật liệu có tầm quan trọng việc phấn đấu giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm Nhận thức rõ điều đó, năm qua Cơng ty tổ chức hạch tốn tốt vật tƣ Sau thời gian thực tập Công Ty CP xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây, đƣợc tìm hiểu cơng tác sâu vào hạch tốn kế tốn ngun vật liệu, em thấy Cơng ty phát huy đƣợc nhiều ƣu điểm nhƣ sau: *Ƣu điểm: +Công tác tổ chức quản lý :công tác tổ chức quản lý hạch toán vật liệu đƣợc Công Ty thực khoa học , công ty ln có mối quan hệ bền vững chặt chẽ phòng ban với phân xƣởng khai thác than để theo dõi quản lý NVL Công ty ban hành quy định quản lý 53 nguyên vật liệu , quy định đăng ký kiểm kê phù hợp với yêu cầu quản lý Đối với trách nhiệm cá nhân nhiệm vụ đƣợc phân giao quản lý NVL , Cơng ty có quy định rõ ràng nhƣ trách nhiệm bồi thƣờng thiếu hụt quản lý nguyên vật liệu , Công ty có quy định việc thƣởng cho cá nhân sử dụng định mức quản lý tốt vật liệu thi công khai thác mỏ +Về tổ chức máy kế tốn Cơng ty : Hiện nay, Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn vừa tập trung vừa phân tán Do giúp cho kế tốn trƣởng nắm bắt đƣợc cơng việc kế tốn viên , hệ thống kế tốn Cơng ty đƣợc tổ chức gọn nhẹ tƣơng đối hoàn chỉnh , cơng tác kế tốn gần nhƣ đƣợc chun mơn hóa Các phần hành kế tốn đƣợc phân cơng rõ ràng cho nhân viên có kết hợp chặt chẽ đồng phần hành kế toán với nhằm đảm bảo tính thống phạm vi , phƣơng pháp ghi chép , dễ kiểm tra , đối chiếu , kịp thời phát sai sót sửa chữa +Về phương pháp tính giá nguyên vật liệu: Hiện nay, Công ty áp dụng phƣơng pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phƣơng pháp thực tế giá đích danh Đây phƣơng pháp tỏ hiệu so với phƣơng pháp tính giá NVL xuất kho điều kiện sản xuất Cơng ty +Về cơng tác kế tốn ngun vật liệu: Các chứng từ vận dụng q trình kế tốn phù hợp với quy định nhà nƣớc, trình ln chuyển đƣợc kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, đảm bảo độ tin cậy chứng từ Việc phân loại chứng từ theo cơng trình, hạng mục thời gian phát sinh thuận tiện cho việc tìm kiếm lƣu giữ chứng từ Việc áp dụng kế tốn máy vào cơng tác kế tốn cịn giúp cho kế toán giảm bớt đƣợc khối lƣợng ghi chép mà cung cấp đầy đủ thông tin Các số liệu sổ sách đƣợc tổng hợp xác, biểu mẫu sổ sách rõ ràng khoa học Về việc tổ chức thu mua vật liệu Công ty có nhân viên thu mua hoạt bát nhanh nhạy việc nắm bắt giá thị trƣờng nên vật liệu đƣợc mua với giá hợp lý chất lƣợng cao, đáp ứng đƣợc nhu cầu sản xuất 54 kinh doanh Công ty làm cho tiến độ sản xuất, thi công đạt hiệu cao Về tổ chức bảo quản vật liệu kho đƣợc Công ty xây dựng hệ thống kho tàng bến bãi tƣơng đối tốt đảm bảo vật tƣ đƣợc trông coi cẩn thận khơng sảy tình trạng hỏng hóc hay mát *Nhƣợc điểm: -Công Ty CP xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung khu vực khai thác mỏ than Công ty ngày nhiều, đƣợc phân bố phạm vi rộng trải dài mặt địa lý Vậy nên việc tập hợp chứng từ phịng tài kế tốn thƣờng chậm Mặc dù công ty áp dụng ghi sổ kế toán theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên nhƣng thực tế kế tốn Cơng ty khơng quản lý hạch tốn kịp thời, thƣờng xun -Về cơng tác ln chuyển chứng từ: Do cơng trình khai thác mỏ đá Công ty chủ yếu nằm cách xa công ty nên việc tập hợp chứng từ từ cơng trình phịng kế tốn tài thƣờng chậm, việc phản ánh chi phí phát sinh khơng kịp thời, việc ghi chép nghiệp vụ không phản ánh thời gian phát sinh -Về biểu mẫu chứng từ dùng kế tốn chi phí sản xuất: Cơng ty chƣa có chứng từ phản ánh thiếu hụt nguyên vật liệu vận chuyển, giao nhận vật tƣ, vật tƣ sử dụng không hế, nhập kho nên không tránh khỏi sai sót q trình hạch tốn Các loại giấy tờ chứng từ gốc nhƣ hóa đơn GTGT, PNK, PXK, Sổ chi tiết vật liệu đƣợc kế toán dƣới phân xƣởng khai thác đá Cuối tháng kế toán vật tƣ dƣới phân xƣởng tổng hợp tình hình nhập xuất tháng chuyển chứng từ gốc phịng kế tốn cơng ty Nhƣ dồn nhiều chứng từ gây khó khăn cho việc tổng hợp, xử lý chứng từ -Về danh điểm vật tƣ: Xây dựng danh mục điểm vật tƣ việc quy định ký hiệu cho vật tƣ cách khoa học phù hợp với vật tƣ, đảm bảo đƣợc tính dễ nhớ, dễ nhận diện, kiểm tra Nếu không xây dựng hệ thống danh 55 điểm vật tƣ phù hợp gây khó khăn nhiều cho công tác quản lý, kiểm tra, hạch toán NVL Nhiều sổ sách kế toán chi tiết cịn đƣợc làm thủ cơng, chƣa có tính khoa học đƣợc làm nhiều tay Việc tiếp nhận NVL Công ty chƣa đƣợc quan tâm mức, nhập kho NVL thủ kho vào hóa đơn kiểm tra chất lƣợng mắt nên khơng thể đánh giá xác chất lƣợng NVL HĐGTGT 20 triệu đồng nhƣng lại toán tiền mặt chƣa hợp lý theo thơng tƣ 26/2015/TT-BTC thơng tƣ 39/2014/TT-BTC hóa đơn bán hàng cung ứng dịch vụ BTC ban hành hóa đơn có giá trị lớn 20 triệu đồng tốn tiền mặt khơng đƣợc kê khai để khấu trừ thuế GTGT đầu vào 3.3.2 Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CP xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây Đề xuất 1: Về công tác quản lý nguyên vật liệu -Giá vật liệu thị trƣờng lúc ổn định, đặc biệt năm gần giá vật liệu xây dựng liên tục có biến động lớn Để q trình thi cơng đƣợc diễn cách liên tục đồng thời đảm bảo chi phí khơng bị “đội lên cao” Cơng ty cần có chiến lƣợc cụ thể việc thu mua dự trữ nguyên vật liệu Muốn giảm đƣợc tổn thất giá tăng cao Công ty nên quan hệ với bạn hàng uy tín ký kết hợp dài hạn với điều khoản có lợi cho cơng ty Ngồi ra, cơng ty nên tích cực tìm kiếm nhà cung cấp để có đƣợc sách ƣu đãi định Làm đƣợc nhƣ giúp cho q trình sản xuất thi cơng diễn liên tục, không bị dán đoạn nguyên vật liệu thị trƣờng khan -Để quản lý tốt nguyên vật liệu kho Công ty cần phải nâng cao trình độ nghiệp vụ nhân viên phận kho Đề xuất 2: Công ty cần xây dựng danh mục danh điểm vật tƣ để khoa học hơn, dễ nhớ, dễ kiểm tra tránh xảy sai sót việc ghi chép, hạch tốn 56 Đề xuất mẫu danh mục điểm danh NVL Ký hiệu Tên nguyên vật liệu ĐVT NVLP Nguyên vật liệu phụ D520,D519 đá 05x20mm, đá 05x19 mm m2 1521 TCB17 Thép chống lò CB17 kg 1521 GTV1700 Gỗ tà vẹt 1700x140x190 m3 1521 GTV2400 Gỗ tà vẹt 2400x140x190 m3 … … … NL Nhiên liệu DO Dầu diesel lít 1522 X92 Xăng A92 lít 1522 … … … … PT Phụ tùng thay sửa chữa VB6307 Vòng bi 6307 1523 VB6308 Vòng bi 6308 1523 … … … … PL Phế liệu TK kho 1521 … 1522 1523 1528 Đề xuất 3: Hoàn thiện chế độ khuyến khích vật chất trách nhiệm vật chất Cơng ty nên áp dụng hình thức thƣởng cán quản lý tìm đƣợc nơi cung ứng, ký kết hợp đồng với giá rẻ, chất lƣợng NVL cao trƣớc Đề xuất 4: Tăng cƣờng quản lý NVL khâu tiếp nhận bảo Tiếp nhận NVL công tác trực tiếp ảnh hƣởng đến tiến độ sản xuất, khai thác nhƣng ảnh hƣởng trực tiếp đến chất lƣợng cơng trình, việc quản lý chặt chẽ khâu biện pháp quan trọng để hạ giá thành sản phẩm đồng thời tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Vì để hồn thiện công tác tiếp nhận NVL Công ty nên mua sắm thêm số thiết bị để kiểm tra, kiểm nghiệm, đánh giá chất lƣợng NVL Đào tạo thủ kho để sử dụng thiết bị 57 Đề xuất 5: Xử lý hóa đơn 20 triệu đồng toán tiền mặt - Đối với nghiệp vụ mua NVL mà tổng tiền tốn có giá trị lớn 20 triệu đồng phải tốn chuyển khoản không dùng tiền mặt - Đối với nghiệp vụ mua NVL mà tổng tiền tốn có giá trị lớn 20 triệu đồng thực phải khắc phục theo cách sau: Cách 1: Liên hệ bên bán ngân hàng Công ty hợp tác viết sẵn ủy nhiệm chi chuyển khoản sang tài khoản bên bán, bên bán sau nhận đƣợc tiền tài khoản rút tiền trả lại Công ty tiền mặt trả bạn séc Cách 2: Liên hệ bên bán làm ủy nhiệm chi toán vào tài khoản bên bán, bên bán rút tiền mặt làm giấy nộp tiền trả vào tài khoản bên Công ty xong Cách 3: Sang bên đối tác địi lại tiền mặt sau mang ngân hàng làm UNC chuyển khoản sang TK bên công ty bán 58 KẾT LUẬN Qua phần trình bày khóa luận tốt nghiệp khẳng định hạch tốn ngun vật liệu có tác dụng to lớn việc quản lý kinh tế quản trị doanh nghiệp Thơng qua cơng tác hạch tốn ngun vật liệu đơn vị sản xuất kinh doanh đảm bảo vật liệu an tồn, phịng ngừa mát, lãng phí nâng cao hiệu sử dụng vốn lao động Thực tế hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty CP xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây có ảnh hƣởng to lớn đến công tác quản lý vật tƣ quản lý Cơng ty Hạch tốn ngun vật liệu công cụ đắc lực giúp lãnh đạo Công ty nắm bắt tình hình đạo sản xuất Hạch tốn ngun vật liệu có phản ánh xác đầy đủ tình hình thu mua, sử dụng dự trữ ngun vật liệu lãnh đạo Cơng ty có biện pháp đạo đắn Do đó, hạch tốn ngun vật liệu nói riêng hạch tốn kế tốn nói chung Cơng ty CP xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây không ngừng đƣợc hồn thiện Là cơng ty nhạy bén với thay đổi chế cạnh tranh liệt thị trƣờng, Công ty nâng cao chất lƣợng sản phẩm tăng cƣờng công tác quản lý Một yêu cầu quan trọng đề phải tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, hạ giá thành sản phẩm, đồng thời nâng cao hiệu sử dụng vốn lƣu động Trong thời gian thực tập giúp em nhiều việc củng cố lại kiến thức học vận dụng lý thuyết vào thực tế Vì thời gian tìm hiểu Cơng ty không nhiều nên đề đƣa chắn khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp Thầy Cơ để báo cáo em đƣợc hồn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn giáo Hồng Vũ Hải Thầy khoa Kinh tế quản trị kinh doanh, cô chú, anh chị cán Công ty CP xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! 59 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Bộ tài (2014), Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Chế độ kế tốn doanh nghiệp, Hà Nội 2.Cơng Ty Cp xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây (2016), Báo cáo tài sổ sách kế tốn năm 2015 Công Ty Cp xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây (2017), Báo cáo tài sổ sách kế tốn năm 2016 Cơng Ty Cp xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây (2018), Báo cáo tài sổ sách kế tốn năm 2017 Đặng Thị Loan (2006), Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp, Nhà xuất Đại học Kinh Tế Quốc Dân, Hà Nội ... VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CP XÂY DỰNG VÀ VẬT LIỆU XÂY DỰNG HÀ TÂY 30 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn Cơng ty CP xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây 30 3.1.1 Tổ chức máy kế toán công. .. ngun vật liệu Công Ty CP xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây – Hà Nội  Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Công Ty CP xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây – Hà Nội Đối... vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CP xây dựng vật liệu xây dựng Hà Tây 3.2 Phạm vi nghiên cứu  Về không gian: Nghiên cứu Công Ty CP xây dựng vật liệu