Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH PTTM XD phương thúy hà nội

LỜI CẢM ƠN Trong thời gian nghiên cứu làm khóa luận,với kiến thức đƣợc học ghế nhà trƣờng với giúp đỡ bảo tận tình thầy, Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh trƣờng Đại Học Lâm Nghiệp Việt Nam, tập thể cán bộ, công nhân viên Công ty TNHH PTTM-XD Phƣơng Thúy, Hà Nội, em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp với đề tài “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH PTTM-XD Phƣơng Thúy, Hà Nội ” Nhân dịp này, em xin chân thành cảm ơn sâu sắc tới giảng viên Ths.Trần Hoàng Long ngƣời dành nhiều thời gian công sức để hƣớng dẫn giúp đỡ em q trình làm khóa luận Em xin chân thành cảm ơn trƣờng Đại học Lâm Nghiệp tạo điều kiện cho sinh viên thực tập Công ty , sở hồn thành khóa luận đồng thời giúp sinh viên tiếp cận công việc thực tế nhanh sau trƣờng Em xin cảm ơn tập thể cán bộ, nhân viên Công ty TNHH phát PTTM-XD Phƣơng Thúy, Hà Nội tận tình giúp đỡ em trình thu thập số liệu giải đáp vấn đề liên quan tới Công ty Vì thời gian có hạn nhƣ kinh nghiệm lực em hạn chế nên khóa luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc đóng góp quý báu thầy giáo để khóa luận em đƣợc hoàn thiện Cuối em xin gửi lời chúc đến tồn thể q thầy ln mạnh khỏe, hạnh phúc, thành công lĩnh vực sống Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 13 tháng 05 năm 2019 Sinh viên thực Dƣơng Thị Thu Hƣơng MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC MẪU SỔ ĐẶT VẤN ĐỀ CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐINH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI 1.1 Những vấn đề chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.1 Khái niệm vai trò bán hàng 1.1.2 Các phƣơng thức bán hàng 1.1.3 Phƣơng pháp tính giá hàng hóa 1.1.4 Phƣơng thức toán 1.2 Những nội dung kế toán bán hàng 10 1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 10 1.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 11 1.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 12 1.2.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 14 1.3.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài 15 1.3.2 Kế tốn chi phí tài 16 1.3.3 Kế toán thu nhập khác 17 1.3.4 Kế tốn chi phí khác 18 1.3.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.3.5.Kế toán xác định kết kinh doanh 20 CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH PTTM-XD PHƢƠNG THÚY, HÀ NỘI 23 2.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH PTTM-XD Phƣơng Thúy, Hà Nội 23 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 23 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh Công ty 24 2.1.3 Thị trƣờng bán hàng Công ty 24 2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 25 2.3.2 Đặc điểm nguồn lao động Công ty 27 2.3.3 Đặc điểm tài sản nguồn vốn Công ty 28 2.4 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh tiêu giá trị Công ty năm 2016-2018 30 2.5 Những thuận lợi khó khăn phƣơng hƣớng phát triển Công ty thời gian tới 33 2.5.1 Thuận lợi 33 2.5.2 Khó khăn 34 2.5.3 Phƣơng hƣớng phát triển Công ty thời gian tới 34 CHƢƠNG THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỀN CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PTTM-XD PHƢƠNG THÚY, HÀ NỘI 36 3.1 Đặc điểm chung công tác kế tốn Cơng ty 36 3.1.1 Chức năng, nhiệm vụ Phòng tài kế tốn 36 3.1.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 36 3.1.3 Hình thức ghi sổ kế tốn áp dụng Cơng ty 37 3.1.4 Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty 38 3.2 Thực trạng công tác hạch toán kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH PTTM-XD Phƣơng Thúy, Hà Nội 38 3.2.1 Đặc điểm chung hoạt động bán hàng Công ty 38 3.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 39 3.2.3 Kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu 47 3.2.3.1 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ 47 3.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 52 3.2.5 Kế toán doanh thu hoạt động tài 57 3.2.6 Kế tốn chi phí hoạt động tài 58 3.2.7 Kế toán chi phí thu nhập khác 58 3.2.8 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 59 3.2.9 Kế toán xác định kết kinh doanh 60 3.3 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty 62 3.3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn 63 3.3.2 Một số ý kiến góp phần nâng cao chất lƣợng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết sản xuất kinh doanh Công ty 64 KẾT LUẬN 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO 68 DANH MỤC VIẾT TẮT Từ Viết Tắt Diễn giải BH Bán hàng CCDC Công cụ cụng cụ CP Chi phí CPBH Chi phí bán hàng CPQLDNDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CPVL Chi phí vật liệu DT Doanh thu GTCL/NG Giá trị lại nguyên giá GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hóa đơn KC Kết chuyển KQKD Kết kinh doanh PTTM - XD Phát triển thƣơng mại xây dựng QLDNDN Quản lý doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Mặt hàng kinh doanh đơn vị 24 Bảng 2.1 : Cơ sở vật chất kỹ thuật Công ty (tính đến ngày 31/03/2019) 26 Bảng 2.2: Cơ cấu lao động Cơng ty tính đến ngày 31/12/2018 28 Bảng 2.3: Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty năm 2016 – 2018 29 Bảng 2.4: Kết hoạt động kinh doanh Công ty qua năm (2016-2018) 31 Bảng 3.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính tháng 03 năm 2019 59 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Các phƣơng thức bán hàng doanh nghiệp Sơ đồ 1.2 Trình tự hạch toán giá vốn hàng bán hàng theo phƣơng pháp kế khai thƣờng xuyên 11 Sơ đồ 1.3 Kế toán doanh thu BH & CCDV 12 Sơ đồ 1.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 13 Sơ đồ 1.5: Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 15 Sơ đồ 1.6: Trình tự hạch tốn kế tốn chi phí tài 17 Sơ đồ 1.7: Trình tự hạch tốn kế tốn chi phí khác 19 Sơ đồ 1.8 Trình tự kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 20 Sơ đồ 1.9 Xác định kết hoạt động kinh doanh 22 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý Công ty 25 Sơ đồ 3.1: Bộ máy kế tốn Cơng ty 36 Sơ đồ 3.2: Trình tự phƣơng pháp ghi sổ nhật kí chung 37 DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu số 3.1: Phiếu xuất kho 41 Mẫu sổ 3.2: Trích sổ nhật ký chung 43 Mẫu sổ 3.3: Sổ chi tiết TK 6321 44 Mấu sổ 3.4: Trích sổ TK 632 – Giá vốn hàng bán 45 Mẫu sổ 3.5: Trích bảng kê nhập - xuất - tồn 46 Mẫu số 3.6: Trích hóa đơn GTGT 48 Mẫu sổ 3.7 Bảng kê bán lẻ hàng hóa tháng 49 Mẫu sổ 3.8: Trích sổ TK 511 50 Mẫu sổ 3.9 Trích sổ tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu 52 Mẫu số 3.10: Phiếu chi 53 Mẫu số 3.11( Trích sổ tài khoản 641 – Chi phí bán hàng) 54 Mẫu sổ 3.12 : Phiếu chi số 507 55 Mẫu số 3.13 Trích sổ tài khoản 642 56 Mẫu sổ 3.14: Giấy báo có ngân hàng 57 Mẫu số 3.15: Trích sổ tài khoản 515 58 Mẫu sổ 3.16: Sổ tài khoản 821 60 Mẫu số 3.17: Trích sổ Tài khoản 911 62 ĐẶT VẤN ĐỀ Lí chọn đề tài Quản lý trình bán hàng yêu cầu thực tế, xuất phát từ yêu cầu quản trị doanh nghiệp Doanh nghiệp quản lý tốt khâu bán hàng tồn phát triển đƣợc kinh tế cạnh tranh gay gắt Với chức thu thập xử lý số liệu, cung cấp thông tin, kế tốn đƣợc coi cơng cụ quan trọng giúp doanh nghiệp quản lý tiêu thụ hàng hóa, xác định kết kinh doanh Với hỗ trợ từ kế toán thực tế, doanh nghiệp hạn chế đƣợc thất hàng hóa, phát đƣợc hàng hóa ln chuyển chậm, có biện pháp xử lý thích hợp, đẩy nhanh q trình tuần hồn vốn Các số liệu mà kế toán bán hàng xác định kết bán hàng cung cấp giúp doanh nghiệp nắm bắt đƣợc mức độ hồn chỉnh tình hình bán hàng, từ tìm thiếu sót q trình mua, bán, dự trữ hàng hóa để đƣa phƣơng án, điều chỉnh nhằm thu đƣợc lợi nhuận cao Đồng thời kế toán bán hàng xác định kết qủa bán hàng giúp ban quản lý Công ty biết đƣợc khả mua-dự trữ-bán mặt hàng doanh nghiệp để từ có định đầu tƣ,cho vay vốn có quan hệ làm ăn với doanh nghiệp bạn.Xác định kết hoạt động kinh doanh so sánh chi phí mà doanh nghiệp bỏ doanh thu trình sản xuất kinh doanh Xác định kết hoạt động kinh doanh tiêu phản ánh tình hình hiệu hoạt động sản xuất doanh nghiệp để từ cấp lãnh đạo tìm phƣơng hƣớng,chiến lƣợc để sản xuất kinh doanh kỳ Đồng thời, giúp thúc đẩy sử dụng nguồn nhân lực phân bổ nguồn lực có hiệu tồn kinh tế quốc dân nói chung doanh nghiệp nói riêng Từ số liệu báo cáo tài mà kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng cung cấp, nhà nƣớc nắm đƣợc tình hình kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp,từ thực chức quản lý kiểm sốt vĩ mơ kinh tế,đồng thời nhà nƣớc kiểm tra việc chấp hành kinh tế tài thực nghĩa vụ nhà nƣớc Các đối tác kinh doanh có đƣợc thơng tin khả mua bán, cung cấp hàng hóa doanh nghiệp; qua có định đầu tƣ, cho vay vốn tiến hành hợp tác kinh doanh với doanh nghiệp Đặc biệt công ty TNHH PTTM-XD Phƣơng Thúy, Hà Nội công ty thƣơng mại, đại lý cấp chuyên cung cấp ngun vật liệu xây dựng việc nắm bắt đƣợc số liệu nhƣ tình hình bán hàng, lợi nhuận đem lại đủ mặt hàng theo thời điểm năm để định hƣớng đƣa chƣơng trình thúc đẩy, nhằm nâng cao hiệu kinh doanh Nhận thức đƣợc ý nghĩa tầm quan trọng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh,với kiến thức đƣợc học trƣờng Đại học Lâm Nghiệp q trình thực tập Cơng ty TNHH PTTM-XD Phƣơng Thúy - Hà Nội, em định chọn đề tài : “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH PTTM-XD Phương Thúy, Hà Nội” để làm khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty từ đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH phát PTTM-XD Phƣơng Thúy, Hà Nội 2.2 Mục tiêu cụ thể Hệ thống hóa sở lý luận kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh thƣơng mại Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh Công ty qua năm 2016-2018 Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Tháng 03 năm 2019 Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH PTTM-XD Phƣơng Thúy, Hà Nội Mẫu số 3.11( Trích sổ tài khoản 641 – Chi phí bán hàng) Mẫu số S03b - DN CÔNG TY TNHH PTTM-XD PHƢƠNG THÚY Xuân Mai - Chƣơng Mỹ - Hà Nội (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài ) SỔ CÁI Tháng 03 năm 2019 Tên tài khoản : Chi phí bán hàng Số hiệu : 641 ĐVT: Đồng Chứng từ NT SH NT B C A Diễn giải 8/3 PC546 08/03 … … … 31/03 00635 31/03 31/03 00666 31/03 31/03 00668 31/03 31/03 KC 31/03 D Số dƣ đầu tháng Số phát sinh tháng Chi phí mua xăng dầu … Phiếu điểm thƣởng Chi phí lƣơng phải trả cho nhân viên BH Khấu hao TSCĐ K/C TK 911 Cộng số phát sinh Số dƣ cuối tháng SH TK Đ/Ƣ G Số tiền Nợ Có 111 … 111 1.500.000 … 43.564.033 334 72.452.000 214 911 28.732.524 203.458.351 … 203.458.351 203.458.351 - Cuối tháng tập hợp chi phí bán hàng tháng 03/2019 kết toán định khoản: Nợ TK 911 : 203.458.351 đồng Có TK 641 : 203.458.351 đồng 3.2.4.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp * Tài khoản sử dung - Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp *Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, phân bổ khấu hao, bảng lƣơng * Trình tự luân chuyển chứng từ: Dựa vào phiếu chi, phân bổ khấu hao, bảng lƣơng kế toán tiến hành nhập phần mềm tổng hợp chi phí, cuối tháng kế tốn tiến hành bút tốn kế chuyển doanh thu 54 *Một số ví dụ minh họa Ví dụ 8: Ngày 02/03 chi tiền mua xăng cho phận quản lý doanh nghiệp : 4.268.000đ, vào phiếu chi số 507 (Mẫu sổ 3.12) kế toán tiến hành định khoản: + Nợ TK 642 Nợ TK 133 : 3.380.000 (đồng) : 338.000 (đồng) Có TK 111 : 4.268.000 (đồng) Mẫu sổ 3.12 : Phiếu chi số 507 Đơn vị : CÔNG TY TNHH PTTM-XD PHƢƠNG THÚY Mẫu số: 41-TT Địa chỉ:SN 42, tổ khu Chiến Thắng, Xuân Mai, Chƣơng Mỹ, Hà Nội (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) PHIẾU CHI Số: 507 Ngày 02 tháng 03 năm 2019 Họ tên ngƣời nhận tiền: Nguyễn Hoàng Lâm Địa chỉ: Lý do:Mua xăng cho phận quản lý doanh nghiệp Số tiền : 4.268.000 VNĐ Viết chữ : Bốn triệu hai trăm sáu mƣơi tám nghìn đồng chẵn Kèm thèo : 01 Chứng từ gốc : Đã nhận đủ số tiền ( viết chữ) : Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ Ngƣời nhận tiền Sau định khoản kế toán tiến hành vào sổ nhật ký chung mẫu 3.2 tiến hành trích sổ TK 642 (Mẫu sổ 3.13) 55 Mẫu số 3.13 Trích sổ tài khoản 642 Đơn vị: Công ty TNHH PTTM-XD Phƣơng Thúy Mẫu số S03b - DN Địa chỉ: Xuân Mai - Chương Mỹ - Hà Nội (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 03 năm 2019 Tên tài khoản : Chi phí quản lý kinh nghiệp Số hiệu : 642 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ SH NT B C 02/03 PC507 02/03 …… … …… 05/03 PC532 05/03 …… … …… 12/03 PC573 12/03 …… … …… 31/03 Kc 31/03 31/03 Kc 31/03 31/03 31/03 Kc Kc 31/03 31/03 31/03 Kc 31/03 K/C TK 911 Diễn giải D Số dƣ đầu tháng Số phát sinh tháng Chị tiền mua xăng phận QLDN …… Chi tiền tiếp khách cho phận QLDN …… Chi tiền điện thoại cho phận QLDN …… Khấu hao TSCĐ quản lý doanh nghiệp Lƣơng phải trả cho nhân viên quản lý doanh nghiệp Trích BHXH, BHYT,KPCĐ Chi phí khác Số hiệu TK đối ứng G Số tiền Nợ Có 111 4.268.000 … …… 111 8.975.000 … …… 111 1.250.000 … …… 214 12.176.072 334 34.233.750 338 111 8.216.100 7.521.000 911 Cộng số phát sinh Số dƣ cuối tháng 135.321.943 …… …… …… 135.321.943 135.321.943 - Cuối kì, kế tốn K/C chi kinh doanh sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh kì Trong tháng 03/2019, kế tốn tập hợp chi phí QLDNDN cuối tháng ghi bút tốn K/C chi phí kinh doanh tháng 03/2019 nhƣ sau: Nợ TK 911 : 135.321.943 đồng Có TK 642 : 135.321.943 đồng 56 3.2.5 Kế tốn doanh thu hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài Cơng ty gồm: Lãi tiền gửi, Lãi cho vay chiết khấu toán đƣợc hƣởng mua hàng * Tài khoản sử dụng: TK 515 - doanh thu hoạt động tài * Chứng từ sử dụng: - Sổ TK 911 - Sổ chi tiết bán hàng - Báo cáo tổng hợp kết bán hàng Ví dụ 7: Ngày 30/03/2019, Ngân hàng quân đội gửi giấy báo Có (Mẫu sổ 3.14) đến Công ty lãi tiền gửi Công ty đƣợc hƣởng 105.863 đồng Mẫu sổ 3.14: Giấy báo có ngân hàng Ngân hàng quân đội Ma KH 54321 GIẤY BÁO CÓ Ngày 30 tháng 03 năm 2019 So GD 3441 Kinh gui: Công ty TNHH PTTM XD Phuong Thuy Ma so thue: 0106762216 Hom chung toi xin bao ghi CO tai khoan quy khach voi noi dung nhu sau So tai khoan ghi co 821100338001 So tien bang so 105,863 So tien bang chu Mot tram linh nam nghin tam tram sau muoi ba dong Noi dung tien lai thang 03 Giao dich vien Kiem soat Căn giấy báo Có ngân hàng quân đội, kế toán định khoản: Nợ TK 1121 : 105.863 (đồng) Có TK 515 : 105.863 (đồng) Kế tốn ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung vào sổ TK 515 ( mẫu 3.15) 57 Trong tháng 03/2019, kế toán tập hợp đƣợc tổng doanh thu hoạt động tài phát sinh 105.863 đồng Cuối kỳ kế toán ghi bút toán K/C doanh thu hoạt động tài sang TK 911 Nợ TK 515 : 105.863 (đồng) Có TK 911 : 105.863 (đồng) Mẫu số 3.15: Trích sổ tài khoản 515 Mẫu số S03b – DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Đơn vị: Cơng ty TNHH PTTM-XD Phương Thúy Địa chỉ: Xuân Mai - Chương Mỹ - Hà Nội SỔ CÁI Tháng 03 năm 2019 TK 515 - Doanh thu hoạt động tài NTGS A Chứng từ Số Ngày hiệu tháng B C 30/3 GBC 30/3 31/3 Kc 31/3 NKC Trang STT số dòng E G Diễn giải D - Số dư đầu năm - SPS tháng Lãi tiền gửi ngân hàng quân đội K/c 515 sang 911 - Cộng SPS tháng - Số dư cuối tháng Số hiệu TK đối ứng H Đơn vị tính: đồng Số tiền Nợ Có 1121 911 105.863 105.863 105.863 105.863 3.2.6 Kế toán chi phí hoạt động tài Chi phí tài Cơng ty bao gồm: chi phí cho vay vay vốn, chiết khấu toán cho ngƣời mua hàng toán trƣớc hạn theo thỏa thuận mua, bán hàng Tài khoản sử dụng: TK 635 – Chi phí tài Trong Tháng 03, Cơng ty khơng phát sinh khoản chi phí tài 3.2.7 Kế tốn chi phí thu nhập khác - Thu nhập khác Công ty gồm thu nhập từ hoạt động nhƣợng bán, lý tài sản cố định Tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế, khoản thuế đƣợc nhà nƣớc miễn giảm trừ thuế thu nhập doanh nghiệp 58 - Chi phí khác khoản chi khơng mang tính chất thƣờng xun nhƣ chi phí lý, nhƣợng bán TSCĐ, tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế khoản chi phí khác * Tài khoản sử dung: + TK 711 – “Thu nhập khác” + TK 811 – “Chi phí khác” Chứng từ sử dụng: Để làm hạch toán thu nhập chi phí kế * tốn sử dụng chứng từ chủ yếu nhƣ: - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo Nợ, giấy báo Có Tuy nhiên Tháng 03/2019 Công ty không phát sinh khoản thu nhập khác chi phí khác 3.2.8 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Trong Tháng 03 năm 2019 kế toán cứa vào tờ khai thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp để nghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Cuối Tháng 03 kế toản tổng hợp doanh thu khoản chi phí tháng tính vào thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính với mức thuế suất 20%nhƣ sau: Bảng 3.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính tháng 03 năm 2019 STT Chỉ tiêu Số tiền Doanh thu phát sinh tháng (511, 515, 711) 3.596.745.143 Chi phí phát sinh tháng(632, 635, 642, 811) 2.950.922.979 Lợi nhuận trƣớc thuế tháng(=(1)-(2)) 645.822.164 Thuế TNDN phải nộp (=(3)*20%) 129.164.433 Kế toán hoạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Tháng 03 nhƣ sau: Nợ TK 821 : 129.164.433 (đồng) Có TK 3334 : 129.164.433 (đồng) Cuối kỳ kế toán K/C sang 911 nhƣ sau: Nợ Tk 911 : 129.164.433 (đồng) Có TK 821 : 129.164.433 (đồng) 59 Căn vào nghiệp vụ phát sinh kế toán vào sổ nhật ký chung (Mẫu sổ 3.2) đồng thời vào sổ tài khoản 821 (Mẫu sổ 3.16) Mẫu sổ 3.16: Sổ tài khoản 821 Đơn vị: Công ty TNHH PTTM-XD Phƣơng Thúy Mẫu số B03 – DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Địa chỉ: SN 42, tổ khu Chiến Thắng, Xuân Mai, Chương Mỹ, Hà Nội Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 03 năm 2019 Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 821 Ngày, Chứng từ tháng ghi sổ SH NT 31/3 31/3 Số hiệu TK đối ứng Diễn giải Số dƣ đầu năm Số phát sinh tháng Cộng số phát sinh tháng Kc 31/3 K/c thuế TNDN Kc 31/3 K/c thuế TNDN Cộng phát sinh tháng Số dƣ cuối tháng 3334 911 Số tiền Nợ Có 129.164.433 129.164.433 129.164.433 129.164.433 3.2.9 Kế toán xác định kết kinh doanh Việc xác định kết kinh doanh, kết kinh doanh tồn Cơng ty thƣờng đƣợc kế toán tiến hành vào cuối tháng, quý cuối năm - Tài khoản sử dụng: TK 911 – “Xác định kết hoạt động kinh doanh” - Kế toán ghi bút toán K/C Công ty tháng 03/2019 - K/C giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 Có TK 632 : 2.612.142.685 đồng : 2.612.142.685 đồng - K/C chi phí bán hàng Nợ TK 911 Có TK 641 : 203.458.351 đồng : 203.458.351 đồng - K/C chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911 Có TK 642 : 135.321.943 đồng : 135.321.943 đồng 60 - K/C doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ TK 511 Có TK 911 : 3.596.639.280 đồng : 3.596.639.280 đồng - K/C doanh thu hoạt động tài Nợ TK 515 Có TK 911 : 105.863 đồng : 105.863 đồng - Thuế TNDN hành Nợ TK 821 Có TK 3334 : 129.164.433 đồng : 129.164.433 đồng - K/C thuế TNDN Nợ TK 911 Có TK 821 : 129.164.433 đồng : 129.164.433 đồng - Lợi nhuận sau thuế TNDN Nợ TK 911 Có TK 421 : 516.657.731 đồng : 516.657.731 đồng 61 Mẫu số 3.17: Trích sổ Tài khoản 911 Đơn vị: Cơng ty TNHH PTTM-XD Phƣơng Thúy Mẫu số B03 – DN Địa chỉ: SN 42, tổ khu Chiến Thắng, Xuân Mai, (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Chương Mỹ, Hà Nội Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 03 năm 2019 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 Ngày, tháng ghi sổ TK Chứng từ đối Diễn giải SH Số tiền Nợ Có ứng Số dƣ đầu năm Số phát sinh tháng 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 31/3 KC KC KC KC KC KC KC 31/3 K/C doanh thu 31/3 K/C doanh thu hoạt động tài 511 3.596.639.280 515 105.863 31/3 K/C giá vốn hàng bán 632 2.612.142.685 31/3 K/C chi phí bán hàng 641 203.458.351 642 135.321.943 821 129.164.433 421 516.657.731 K/C chi phí quản lý doanh nghiệp K/C chi phí thuế thu nhập 31/3 doanh nghiệp 31/3 31/3 Xác định kết kinh doanh - Số dƣ cuối tháng Nhận xét: Qua trình nghiên cứu số liệu kế tốn Cơng ty TNHH PTTM-XD Phƣơng Thúy, qua sổ sách liên quan, đặc biệt sổ TK 911 cho thấy Cơng ty làm ăn có hiệu quả, lãi năm sau cao năm trƣớc Tháng 03 năm 2019 Cơng ty đạt lợi nhuận 516.657.731 đồng 3.3 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty 62 - 3.3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn * Ƣu điểm Qua q trình thực tập Phịng tài kế tốn Cơng ty, em tìm hiểu cơng tác kế tốn rút số nhận xét nhƣ sau: - Về tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán gọn nhẹ, nhân viên ngƣời đƣợc đào tạo qua chuyên ngành kế tốn Các phần hành kế tốn đƣợc bố trí hợp lý, phù hợp với khả trình độ ngƣời Phịng tài kế tốn đƣợc phối hợp chặt chẽ với phịng ban khác đảm bảo đƣợc cơng tác kế toán tiến hành kỳ hạn - Về quy trình luân chuyển chứng từ: Hệ thống chứng từ kế tốn phản ánh tình hình bán hàng vã xác định kết kinh doanh đƣợc sử dụng hợp lý, mẫu quy định Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc phản ánh chứng từ kế toán đảm bảo nguyên tắc khách quan, chứng từ kế tốn đƣợc lập có đầy đủ ký ngƣời có liên quan Việc lƣu trữ bảo quản chứng từ Công ty đƣợc xếp cách hợp lý, khoa học tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra đối chiếu cần thiết - Về hình thức sổ kế tốn: Cơng ty ghi sổ theo hình thức nhật ký chung hồn tồn phù hợp với quy mô đặc điểm sản xuất Công ty - Về hệ thống tài khoản: Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài phù hợp với đặc điểm kinh doanh quy mơ Cơng ty Ngồi tài khoản cấp 1, cấp 2, Cơng ty cịn mở thêm tài khoản cấp 3, cấp để đáp ứng nhu cầu quản lý chi tiết, phục vụ cho mục đích kế tốn quản trị - Về phương pháp tính giá hàng tồn kho: Cơng ty tính giá hàng tồn kho theo phƣơng pháp bình quân kỳ dự trữ hoàn toàn hợp lý  Nhƣợc điểm Bên cạnh ƣu điểm cơng tác kế tốn nói chung kế tốn bán hàng, xác định kết kinh doanh nói riêng Cơng ty cịn tồn hạn chế sau: - Cơng ty theo dõi chi tiết tài khoản giá vốn hàng bán cho lọai hàng hóa nhiên, TK156 - Hàng hóa, TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ không theo dõi chi tiết Vì vậy, xuất bán hàng hóa chi 63 phí mua hàng hóa khơng đƣợc tách biệt, nhƣ đánh giá lợi nhuận chi tiết mặt hàng Khi xác định kết quản bán hàng, chi phí khơng đƣợc phân bổ cho mặt hàng nên khơng thể đánh giá xác kết kinh doanh mặt hàng làm cho công tác kế tốn quản trị gặp nhiều khó khăn - Ngồi cơng tác kế tốn dừng lại chức cung cấp thơng tin xác, kịp thời mà chƣa có phân tích đánh giá cụ thể nên chƣa phát huy đƣợc hết chức kế tốn cơng tác quản lý - Cơng ty đơn vị kinh doanh thƣơng mại để tiến hành kinh doanh Công ty phải tiến hành mua hàng hóa nhập kho sau đem tiêu thụ Tuy nhiên kế tốn Cơng ty lại khơng trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 3.3.2 Một số ý kiến góp phần nâng cao chất lượng cơng tác kế toán bán hàng xác định kết sản xuất kinh doanh Công ty Xuất phát từ đặc điểm phân tích trên, em xin mạnh dạn đƣa số ý kiến đề xuất nhằm khắc phục tồn tại, hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty - Về việc mở tài khoản chi tiết Số lƣợng loại hàng hóa Cơng ty kinh doanh lớn, việc theo dõi chi tiết tƣơng đối khó khăn, địi hỏi chi tiết, tỉ mỉ, sát ngƣời làm kế toán Tuy nhiên, Công ty cần theo dõi chi tiết thông qua việc mở tài khoản chi tiết cho TK156 - Hàng hóa, TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có thể tham khảo cách mở tài khoản chi tiết cấp nhƣ sau: + TK1561 - Giá mua Trong đó, chi tiết: TK1561 - Giá mua thiết bị sứ Inax (các loại bệt, chậu tắm, chậu rửa mặt, chân chậu, ) TK1562 - Giá mua sen vòi Inax TK1563 - Giá mua phụ kiện Inax TK1564 - Giá mua thiết bị sứ Amelysa TK1565 - Giá mua gạch lát TK1566 - Giá mua gạch ốp TK1567 - Giá mua phụ kiện ống nƣớc 64 + TK 511 – Doanh thu bán hàng cung câp dịch vụ Trong đó, chi tiết: TK5111 - Doanh thu thiết bị sứ Inax (các loại bệt, chậu tắm, chậu rửa mặt, chân chậu, ) TK5112 - Doanh thu sen vòi Inax TK5113 - Doanh thu phụ kiện Inax TK5114 - Doanh thu thiết bị sứ Amelysa TK5115 - Doanh thu gạch lát TK5116 - Doanh thu gạch ốp TK5117 - Doanh thu phụ kiện ống nƣớc - Về việc trích lập dự phịng khoản thu khó địi Để hạn chế bớt rủi ro chủ động tài xảy thiệt hại yếu tố khách quan làm cho khách hàng khơng có khả toán nợ, cuối năm trƣớc lập báo cáo kế tốn, Cơng ty nên trích lập dự phịng phải thu khó địi Mức lập dự phịng khoản thu khó địi việc xử lý xóa nợ khó địi theo chế độ tài hành - Bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho nhân viên kế tốn Cơng ty nên thƣờng xun tạo điều kiện cho nhân viên tham gia khóa học ngắn hạn chế độ tài kế tốn để nâng cao trình độ chun mơn phục vụ cho nhiệm vụ kinh doanh Công ty - Về việc quy định thời hạn tốn Cơng ty áp dụng hình thức toán trả chậm số khách hàng lâu dài giải pháp khuyến khích tạo uy tín đới với khách hàng Để đẩy nhanh q trình tốn tiền hàng khách hàng, tránh tình trạng chiếm dụng vốn Cơng ty nên quy định thời hạn toán khách hàng, hóa đơn hàng - Về việc luân chuyển chứng từ kiểm kê quỹ Nâng cao hiệu sử dụng tổ chức lao động cách khoa học kết hợp điều chỉnh trình lao động ngƣời với yếu tố trình 65 kinh doanh để đem lại hiệu tối ƣu tạo nhiều giá trị sở tuân thủ quy định chung Nhà nƣớc Hoàn thiện việc luân chuyển chứng từ: theo quy định Công ty, chứng từ ban đầu hoá đơn giá trị gia tăng đêu phòng kinh doanh cửa hàng lập chuyển lên phòng kế tốn Quy trình ln chuyển nhƣ khơng sai so với chế độ kế toán hành, xong trình luân chuyển dễ dẫn đến tƣợng mát chứng từ Công ty nên lập sổ giao, nhận chứng từ luân chuyển phòng, phận Mỗi giao nhận chứng từ bên phải ký nhận vào sổ Nếu xảy mát chứng từ dễ quy trách nhiệm cho ngƣời, phận để có biện pháp xử lý Hồn thiện việc kiểm kê quỹ vào cuối tháng định kỳ: Việc kiểm kê quỹ Công ty đƣợc tiến hành định kỳ vào cuối tháng Vì muốn kiểm tra đột xuất Cơng ty khơng có số liệu đối chiếu, kiểm tra kịp thời Vì Cơng ty nên tiến hành kiểm kê vào cuối tháng định kỳ cần thiết kiểm kê đột xuất bàn giao quỹ, biên kiểm kê phải ghi rõ số hiệu chứng từ thời điểm kiểm kê 66 KẾT LUẬN Trong thời gian thực tập Cơng ty, qua q trình tìm hiểu tình hình thực tế cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh, em nhận thấy phần quan trọng tồn cơng tác kế tốn Cơng ty Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tiễn cao Để hạch tốn kế tốn nói chung kế tốn bán hàng nói riêng phát huy vai trị tích cực quản lý kinh tế khâu, việc hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty điều cần thiết Đặc biệt kinh tế thị trƣờng bán hàng vấn đề đƣợc quan tâm hàng đầu cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh địi hỏi phải đƣợc kiện tồn Sau thời gian thực khóa luận tốt nghiệp sở lý thuyết thực tiến báo cáo hoàn thành nội dung nhƣ sau: Hệ thống hóa sở lý luận kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh thƣơng mại Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh Công ty qua năm 2016-2018 Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Tháng 03 năm 2019 Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH PTTM-XD Phƣơng Thúy, Hà Nội Đƣợc bảo hƣớng dẫn tận tình Ths Trần Hồng Long quan tâm giúp đỡ, tạo điều kiện ban lãnh đạo cơng ty, đặc biệt phịng kế tốn cơng ty giúp em hồn thành khóa luận Mặc dù thân em cố gắng nhƣng hạn chế thời gian, kiến thức kinh nghiệm thực tế khóa luận em chắn cịn nhiều sai sót Vì em mong muốn nhận đƣợc ý kiến đóng góp, bảo thầy giáo để khóa luận em đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2014), Thơng tư 200/2014/TT-BTC hƣớng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp lớn, ban hành ngày 22/12/2014 Đặng Thị Loan (2012), Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp NXB Kinh tế quốc dân, Hà Nội Đồn Xn Tiên (2009), Giáo trình Kế tốn quản trị doanh nghiệp, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Huỳnh Lợi (2014), Kế toán quản trị, Nhà xuất Phƣơng Đơng, TP Hồ Chí Minh Ngơ Thị Thu Thủy (2014), Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Kinh tế quốc dân, Hà Nội Một số luận văn tốt nghiệp, khoa kinh tế quản trị kinh doanh trƣờng đại học Lâm Nghiệp Việt Nam 68 ... bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH PTTM- XD Phƣơng Thúy, Hà Nội Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty. .. kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH PTTM- XD Phƣơng Thúy, Hà Nội năm 2016-2018 - Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH PTTM- XD Phƣơng Thúy, Hà Nội. .. 2019 Nội dung nghiên cứu Cơ sở lý luận công tác bán hàng xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp Đặc điểm công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH PTTM- XD Phƣơng Thúy, Hà Nội