Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH thương mại vận tải và xây dựng huy hiếu hà nội

TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG HUY HIẾU, HÀ NỘI NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 7340301 Giáo viên hướng dẫn: ThS Phạm Thị Trà My Sinh viên thực : Nguyễn Thị Khánh Hòa Mã sinh viên : 1654040258 Lớp : K61-KTO Khóa : 2016 - 2020 Hà Nội, 2020 LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập giảng đƣờng đại học em tiếp thu đƣợc nhiều kiến thức nhƣng chƣa có hội đƣợc vận dụng vào thực tế Có đƣợc hội thực tập Công ty TNHH Thƣơng mại vận tải xây dựng Huy Hiếu dịp để em phần đánh giá đƣợc khả mình, đồng thời bƣớc bổ sung hồn thiện kiến thức Trƣớc tiên, em xin bảy tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc đến cô giáo ThS Phạm Thị Trà My ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn, giúp đỡ em nhiệt tình tận tâm suốt thời gian em nhận đề tài nghiên cứu khóa luận em Em xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu nhà trƣờng, thầy cô khoa Kinh tế quản trị kinh doanh thầy cô trƣờng Đại học Lâm Nghiệp Việt Nam tạo điều kiện cho em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn đến Ban giám đốc, cán nhân viện anh chị phịng Tài kế tốn Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Thƣơng mại vận tải xây dựng Huy Hiếu, nhiệt tình tồn cơng ty cung cấp cho em thơng tin trung thực xác để em hồn thành khóa luận cách tốt Mặc dù có nhiều cố gắng nhƣng khả năng, kiến thức nhƣ kinh nghiệm cịn hạn chế nên khóa luận em khơng tránh khỏi sai sót Em mong đƣợc ý kiến đóng góp q báu thầy bạn sinh viên để khóa luận em đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, Ngày tháng năm 2020 Sinh viên Nguyễn Thị Khánh Hòa MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC MẪU SỔ ĐẶT VẤN ĐỀ CHƢƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm 1.1.3 Yêu cầu công tác quản lý NVL 1.1.4 Vai trị nhiệm vụ kế tốn vật liệu NVL 1.2 Phân loại nguyên vật liệu 1.2.1 Phân loại theo nội dung kinh tế yêu cầu quản lý: 1.2.2 Phân loại theo mục đích nơi sử dụng: 1.2.3 Phân loại theo nguồn gốc nguyên vật liệu: 1.3 Phƣơng pháp tính giá nguyên vật liệu 1.3.1 Nguyên tắc tính giá NVL nhập kho 1.3.2 Phƣơng pháp tính giá NVL 1.4 Kế toán chi tiết NVL doanh nghiệp xây dựng 13 1.4.1 Chứng từ sử dụng 13 1.4.2 Sổ kế toán sử dụng 13 1.5 Các phƣơng pháp kế toán chi tiết NVL 13 1.5.1 Phƣơng pháp ghi thẻ song song 13 1.5.2 Phƣơng pháp sổ số dƣ 14 1.6 Kế toán tổng hợp NVL đơn vị xây dựng 16 1.6.1 Kế toán tổng hợp NVL theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên 16 1.6.2 Kế toán tổng hợp NVL theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ 19 1.7 Một số trƣờng hợp khác NVL thừa thiếu kiểm kê 22 1.7.1 Kế toán đánh giá lại NVL 22 1.7.2 Kế toán NVL thừa thiếu kiểm kê 22 CHƢƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VẬN TÀI VÀ XÂY DỰNG HUY HIẾU 23 2.1 Khái quát sơ lƣợc công ty TNHH Thƣơng mại vận tải xây dựng Huy Hiếu 23 2.1.1 Thông tin chung công ty 23 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 23 2.2 Ngành nghề kinh doanh 24 2.3 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh công ty 24 2.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty TNHH Thƣơng mại vận tải xâ dựng Huy Hiếu 25 2.5 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật công ty TNHH Thƣơng mại vận tải xây dựng Huy Hiếu 26 2.6 Đặc điểm tài sản nguồn vốn công ty TNHH Thƣơng mại vận tải xây dựng Huy Hiếu 27 2.7 Quy mô lao động công ty TNHH Thƣơng mại vận tải xây dựng Huy Hiếu 28 2.8 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty qua năm ( 20172019) 29 2.9 Thuận lợi khó khăn phƣơng hƣớng phát triển công ty thời gian tới 32 CHƢƠNG : THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG HUY HIẾU 34 3.1 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty TNHH Thƣơng mại vận tải xây dựng Huy Hiếu 34 3.1.1 Bộ máy kế tốn cơng ty 34 3.1.2 Chính sách, chế độ kế tốn áp dụng cơng ty 35 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn nguyên vật liệu công ty TNHH Thƣơng mại vận tải xây dựng Huy Hiếu 37 3.2.1 Đặc điểm tổ chức quản lý NVL công ty 37 3.2.2 Phân loại tính giá NVL, công ty 38 3.3 Kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Thƣơng mại vận tải xây dựng Huy Hiếu 40 3.3.1 Kế toán chi tiết NVL công ty TNHH Thƣơng mại vận tải xây dựng Huy Hiếu 40 3.4 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu cơng ty TNHH Thƣơng mại vận tải xây dựng Huy Hiếu 55 3.4.1 Chứng từ sử dụng: 55 3.4.2 Tài khoản sử dụng 55 3.4.3 Sổ sách sử dụng: 55 3.4 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL cơng ty TNHH thƣơng mại vận tải xây dựng Huy Hiếu 61 3.4.1 Nhận xét công tác kế tốn cơng ty 61 3.4.2 Đề xuất gải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn NVL cơng ty 64 KẾT LUẬN 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ BIỂU DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT TỪ VIẾT TẮT NỘI DUNG BH & CCDV Bán hàng cung cấp dịch vụ CCDC CKTM CTCP GTCL GTGT GVHB Công cụ dụng cụ Chiết khấu thƣơng mại Cơng ty cổ phần Gía trị lại Giá trị gia tăng Giá vốn hàng bán HĐSXKD Hoạt động sản xuất kinh doanh 10 11 12 13 14 15 16 HĐTC KKTX LN LNST N–X–T NV NVL QLDN Hoạt động tài Kê khai thƣờng xuyên Lợi nhuận Lợi nhuận sau thuế Nhập – Xuất – Tồn Nhân viên Nguyên vật liệu Quản lý doanh nghiệp 17 SL CT Số lƣợng công thức 18 19 20 21 22 23 24 SXKD TK TNHH TP TSCĐ VL XDCB Sản xuất kinh doanh Tài khoản Trách nhiệm hữu hạn Thành phố Tài sản cố định Vật liệu Xây dựng DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Cơ sở vật chất kỹ thuật Công ty 26 Bảng 2.2: Cơ cấu tài sản nguồn vốn công ty qua năm 2017-2019 27 Bảng 2.3: Đặc điểm lao động Công ty đến 31 12 2019 28 Bảng 2.4: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty qua năm 20172019 30 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế toán chi tiết NVL theo phƣơng pháp thẻ song song 13 Sơ đồ 1.2: Kế toán chi tiết NVL, theo phƣơng pháp sỏ số dƣ 15 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu theo phƣơng pháp KKTX Tại doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp 18 Sơ đồ 1.4: Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ (tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ) 21 Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức Công ty 25 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 34 Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Cơng ty TNHH thƣơng mại vận tải xây dựng Huy Hiếu 37 Sơ đồ 3.3: Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo 41 DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu sổ 3.1: Hóa đơn giá trị gia tăng 43 Mẫu sổ 3.2: BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƢ 44 Mẫu sổ 3.3: Phiếu nhập kho 45 Mẫu sổ 3.4:BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƢ 46 Mẫu sổ 3.5:LỆNH XUẤT VẬT TƢ 48 Mẫu sổ 3.6: Phiếu xuất kho 48 Mẫu số 3.7: Phiếu xuất kho 49 Mẫu sổ 3.8:LỆNH XUẤT VẬT TƢ 50 Mẫu sổ 3.9: Phiếu xuất kho 50 Mẫu sổ 3.10: THẺ KHO 51 Mẫu sổ 3.11: SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HÓA) 52 Mẫu sổ 3.12 BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA 53 Mẫu sổ 3.13 BẢNG TỔNG NHẬP – XUẤT – TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU 54 Mẫu sổ 3.14: Trích sổ 57 Mẫu sổ 3.15: Trích Sổ 58 Mẫu sổ 3.16: Trích sổ nhật ký chung 60 Phụ biểu 02: Trích Sổ 331 76 Phụ niểu 03: Trích Sổ chi tiết toán với ngƣời mua 77 ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Hiện nay, kinh tế thị trƣờng nƣớc ta tiến hành hội nhập sâu sắc vào kinh tế giới Để đứng vững phát triển đƣợc thị trƣờng doanh nghiệp phải chấp nhận cạnh tranh tìm cho đƣợc phƣơng án kinh doanh hiệu Đối với ngành xây dựng nƣớc ta, tính chất đặc thù sản phẩm nguyên vật liệu chiếm tỉ trọng lớn dẫn đến biến động tài sản doanh nghiệp tới định q trình thi cơng Việc hạch tốn nguyên vật liệu công tác quan trọng, giúp cho việc quản lý, thúc đẩy, kiểm tra giám sát việc sử dụng nguyên vật liệu, từ có biện pháp tiết kiêm chi phí ngun vật liệu hạ giá thành sản phẩm mà đảm bảo chất lƣợng Trong doanh nghiệp sản xuất chi phí loại vật liệu thƣờng chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất kinh doanh, tiêu quan trọng tài sản lƣu động bảng cân đối kế toán Chỉ cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu làm ảnh hƣởng đến giá thành sản phẩm lợi nhuận doanh nghiệp Do việc quản lý chặt chẽ vật liệu trình thu mua, dự trữ bảo quản sử dụng có ý nghĩa lớn việc tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp Để đạt đƣợc mục tiêu quản lý nguyên vật liệu cách khoa học Chính vậy, kế tốn ngun vật liệu giữ vai trị quan trọng cơng tác quản lý doanh nghiệp Mong muốn hồn thiện tình hình kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp xây dựng, nhƣ công ty TNHH Thƣơng mại vận tải xây dựng Huy Hiếu công ty với ngành nghề chủ yếu xây dựng kỹ thuật dân dụng Với mong muốn đƣợc nghiên cứu, tìm hiểu sâu sắc cơng tác kế tốn ngun vật liệu công cụ dụng cụ nên em lựa chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty TNHH thương mại vận tải xây dựng Huy Hiếu- Hà Nội” làm đề tài cho khóa luận tốt nghiệp Về tình hình luân chuyển chứng từ Cuối tháng đội trƣởng đội cơng trình gửi chứng từ phịng kế tốn Các chứng từ gửi chủ yếu chứng từ gốc (bảng chấm cơng, hóa đơn…) kê chi phí thi cơng giấy tốn tạm ứng Do cơng việc phịng kế toán tập trung vào cuối tháng thời điểm đầu tháng công việc không nhiều, dẫn đến công việc kế tốn khơng đƣợc dãn tháng C ng ty kh ng theo dõi nguyên vật liệu mua đƣờng Ảnh hƣởng: - Công ty không nắm đƣợc tình hình nguyên vật liệu mua đƣờng - Doanh nghiệp đƣa đƣợc kế hoạch sử dụng kế hoạch mua nguyên vật liệu tiếp hay C ng ty chƣa hạch tốn xác ngun vật liệu giao tận chân c ng trình Ảnh hƣởng: - Luân chuyển chứng từ chậm bỏ sót chứng từ chất lƣợng cơng trình giảm, giá thành cơng trình tăng - Ngun vật liệu mua xuất th ng đến chân cơng trình khơng đƣợc quản lý chặt chẽ, giá trị NVL mua nhận không khớp làm ảnh hƣởng cơng tác kế tốn, giá thành cơng trình C ng ty kh ng theo dõi khoản mục chi phí Ảnh hƣởng: khơng nắm bắt đƣợc giá trị khoản chi phí tổng giá thành cơng trình C ng ty chƣa có cách bảo quản nguyên vật liệu: đặc biệt nguyên vật liệu cồng kềnh để trời Ảnh hƣởng: - Chất lƣợng ngun vật liệu - Ơ nhiễm mơi trƣờng - Chiếm nhiều vị trí 63 - Cơng việc kiểm kê hàng tồn kho (nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ…) chƣa thực thƣờng xuyên nên kịp thời phát mát, hƣ hỏng hàng tồn kho để xử lý kịp thời 3.4.1.3 Nguyên nhân tồn a Nguyên nhân khách quan: - Do hoạt động sản xuất cơng ty diễn ngồi trời nên chịu ảnh hƣỏng lớn thơì tiết gây khó khăn cơng tác sản xuất nhƣ quản lý nguyên vật liệu b Nguyên nhân chủ quan: Do cơng trình rải rác nhiều nơi nên chất lƣợng lao động trực tiếp cơng trình khơng cố định, cơng nhân chƣa đƣợc tham gia khoản bảo hiểm Do điều kiện tài cịn hạn chế công ty chƣa ƣu tiên đầu tƣ cho đổi quản lý nói chung hạch tốn kế tốn nói riêng, ví dụ nhƣ việc mua phần mềm kế tốn ứng dụng có hiệu điệu kiện công ty tốn Do cán công nhân viên quen với cách làm việc lâu lên khó thay đổi cung cách, suy nghĩ làm việc Khoa học kỹ thuật ngày phát triển ứng dụng ngày sâu vào lĩnh vực đời sống nhƣ hạch tốn kế tốn, doanh nghiệp phải đổi theo để cơng tác kế tốn cơng ty đƣợc nhanh chóng xác khơng bị lạc hậu.Ngày phần mềm kế tốnlà cơng cụ đắc lực giúp giảm bớt khối lƣợng công việccủa kế tốn mang lại xác cao - Do điều kiện để học tập lên cao cán nhân viên bị hạn chế 3.4.2 Đề xuất gải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn NVL cơng ty Trong q trình hạch tốn, bên cạnh ƣu điểm cịn tồn vấn đề định cần phải hồn thiện để đảm bảo tính xác, khoa học có hiệu cơng tác quản lý NVL công ty TNHH thƣơng mại vận tải xây dựng Huy Hiếu Với tƣ cách sinh viên thực tập em xin đƣa 64 số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL cơng ty TNHH thƣơng mại vận tải xây dựng Huy Hiếu sau: + Cuối tháng kế toán nên tiến hành rà soát lại tính tốn định khoản, từ phát kịp thời sai sót sửa chữa Tránh để cuối năm tiến hành lập báo cáo tài tốn thuế rà sốt lại gây khó khăn nhiều thời gian tạo nhiều áp lực cho kế tốn + Lập dƣ phịng giá NVL tồn kho, giá NVL thị trƣờng thƣờng xuyên biến động, chi phí NVL lớn nên cần thay đổi nhỏ giá trị vật tƣ ảnh hƣởng lớn đến giá thành sản phẩm + Ngoài kho đặt cơng ty, cịn có kho bố trí theo cơng trình lớn nhỏ khác nhau, địa điểm khác nhu cầu sử dụng vật tƣ cơng trình thƣờng xun Do việc theo dõi vật tƣ xuất dùng hàng ngày kho cơng trình, phịng kế tốn cơng ty với vật liện tồn thực tế hàng ngày nhiều khó khăn, phức tạp Vì phịng kế tốn công ty nêm giao cho đội trƣởng đội thi cơng cơng trình quản lý xuất kho NVL cung cấp cho thi công kế hoạch cho cung ứng cơng trình đa phần thƣờng đƣợc sử dụng Mặt khác, cơng trình xây lắp có định mức khối lƣợng vật tƣ riêng, định mức dựa sở hồ sơ thiết kế cơng trình điều kiện thi cơng cơng trình Vì để tạo điều kiện thuận lợi cho việc cấp phát vật tƣ vào sản xuất, kiểm tra số liệu lƣợng tiêu hao định mức, vƣợt định mức… cơng ty nên sử dụng “Phiếu xuất vật tƣ theo định mức” + Đối với cơng trình thi công tỉnh xa nên phiếu nhập xuất vật tƣ nộp công ty không thời gian quy định dồn thàng vào kỳ làm ảnh hƣớng lớn đến số liệu báo cáo tài cơng ty Đồng thời cơng việc kế tốn dồn nhiều vào cuối kỳ + Mơi trƣờng xây dựng mơi trƣờng có nhiều yếu tố rủi ro lao động, cơng ty nên ký hợp đồng lao động đóng bảo hiểm để đảm bảo đƣợc quyền lợi ngƣời lao động 65 + Do NVL công ty mua chuyển th ng đến cơng trình, kho bãi khơng đƣợc đảm bảo nên ngun liệu dễ bị thất thoát thời tiết nắng mƣa NVL dễ bị hƣ hỏng làm ảnh hƣởng đến q trình thi cơng cơng trình Cơng ty cần có biện pháp bảo quản có ngƣời bảo vệ giám sát vật liệu trình xây dựng + Hiện nay, cơng trình xây lắp thƣờng rơi vào tình trạng chậm tiến độ, để thúc đẩy đội thi cơng hồn thành tiến độ cơng ty cần có chế độ thƣởng phạt thích hợp Cơng ty tiến hành khốn sản phẩm cho đội thi cơng thay tính lƣơng theo ngày, nhƣ công nhân đẩy kịp tiến độ thi công * Một số kiến nghị: * Kế toán nên mở chi tiết TK cấp 3, TK 152 để theo dõi - Vật liệu 1521 - Vật liệu phụ 1522 - Nhiên liệu 1523 - Phụ tùng thay 1524… * Ảnh hƣởng: - Hạch toán riêng biệt, tách bạch NVL chính, phụ phản ánh chức năng, công dụng loại nguyên vật liệu sản xuất, đồng thời xây dựng đƣợc kế hoạch dự trù NVL mức - Việc mở thêm Tk 1522, 1523, 1524 giúp cho việc quản lý theo dõi loại NVL khoa học thuận tiện hơn, tránh gây tình trạng nhầm lẫn sai sót, đồng thời phản ánh theo quy định chế độ kế toán * Công ty nên theo dõi nguyên vật liệu mua đƣờng mở sổ chi tiết TK 151 hàng mua đƣờng *Công ty nên theo dõi cách xác nguyên vật liệu giao tận đến cơng trình - Để cho việc lƣu chuyển chứng từ khơng bị chậm trễ , dẫn đến bỏ sót chứng từ có ngun vật liệu đƣợc mua chuyển th ng đến chân cơng 66 trình, cơng ty nên cử kế toán xuống tận nơi để làm thủ tục nhập nguyên vật liệu thu thập chứng từ * Công ty nên theo dõi chi tiết khoản mục chi phí Để thuận tiện cho việc theo dõi giá trị khoản mục chi phí tổng giá thành cơng trình Kế tốn cơng ty nên mở sổ chi tiết TK 154 * Công ty nên bảo quản nguyên vật liệu, đặc biệt nguyên vật liệu để trời - Đối với nguyên vật liệu có kích thƣớc nhỏ nên để kho bảo quản - Đối với nguyên vật liệu cồng kềnh nhƣ: sắt, thép kích thƣớc lớn khơng để đƣợc kho cơng ty nên tập trung chung gọn vào chỗ che đậy cẩn thận 67 KẾT LUẬN Sau 10 năm tồn phát triển, công ty TNHH Thƣơng mại vận tải xây dựng Huy Hiếu bƣớc lớn mạnh kh ng định ƣu lĩnh vực xây dựng Những kết đạt đƣợc năm qua chứng tỏ hƣớng công ty lựa chọn hoàn toàn đắn.Trong thời gian tới Công ty trọng vào trang thiết bị máy móc phục vụ cho q trình sản xuất kinh doanh Để đạt đƣợc thành tựu đó, Công ty thực nhiều cải cách tổ chức máy quản lý, máy kế toán.Bộ máy kế tốn Cơng ty nhiều năm qua đóng góp tích cực vào q trình hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Có thể nói, tổ chức máy kế toán giúp cho hoạt động tài Cơng ty rõ ràng, minh bạch, phản ánh cách xác, kịp thời tình hình hoạt động Cơng ty, cung cấp thơng tin đáng tin cậy cho ban lãnh đạo Công ty từ giúp cho lãnh đạo Cơng ty có định kịp thời tổ chức sản xuất kinh doanh.Trong thời gian thực tập công ty TNHH Thƣơng mại vận tải xây dựng Huy Hiếu, em sâu vào tìm hiểu cơng tác hoạch tốn NVL Đợt thực tập giúp em nhận thức rõ cơng tác hạch tốn NVL Cơng ty Tuy nhiên thực tập chƣa lâu kiến thức hạn chế nên dù cố gắng chuyên đề thực tập em cịn nhiều thiếu sót, em mong nhận đƣợc góp ý ThS Phạm Thị Trà My phịng kế tốn cơng ty cơng ty TNHH Thƣơng mại vận tải xây dựng Huy Hiếu để chuyên đề em đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội, ngày 09 tháng 05 năm 2020 Sinh viên thực Nguyễn Thị Khánh Hòa 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2016), Thơng tƣ 133 TT BTC chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Bài giảng giáo trình kế tốn tài 1, kế tốn tài trƣờng Đại học Lâm nghiệp Bài giảng giáo trình mơn phân tích kinh doanh trƣờng Đại học Lâm nghiệp Bài giảng giáo trình mơn tài doanh nghiệp trƣờng Đại học Lâm Nghiệp Chế độ kế toán doanh nghiệp (Quyển 1) – Hệ thống tài khoản kế tốn – NXB tài Chế độ kế tốn doanh nghiệp (Quyển 2) – Báo cáo tài chứng từ sổ kế toán, sơ đồ kế toán – NXB tài Giáo trình kế tốn quản trị- NXB Giáo dục Quyển 2: Chế độ Báo cáo tài Luật kế tốn – Hệ thống chuẩn mực kế tốn – NXB tài Luận văn tốt nghiệp khố trƣớc 10 TS Nguyễn Văn Cơng (Chủ biên) Lý thuyết Kế tốn tài – Trƣờng Đại học Kinh tế Quốc dân 2002 11 Tài liệu, sổ sách kế tốn Cơng ty TNHH Thƣơng mại vận tải xây dựng Huy Hiếu 12 Trang web tham khảo http://ketoanthienung.net/tai-khoan-152-nguyen-vat-lieu-theo-thong-tu133.htm http://www.ketoansenvang.vn/a74_tin-tuc-/256_doanh-nghiep-nao-duochuong-uu-dai-thue-thu-nhap-doanh-nghiep.html PHỤ BIỂU DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN ÁP DỤNG CHO DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA (Ban hành kèm theo Th ng tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) Số TT 01 SỐ HIỆU TK Cấp Cấp 2 111 1111 1112 02 112 1121 1122 03 04 121 128 1281 1288 05 06 131 133 1331 1332 07 136 1361 1368 08 138 1381 1386 1388 09 10 11 12 13 14 15 16 17 141 151 152 153 154 155 156 157 211 2111 2112 2113 18 214 2141 TÊN TÀI KHOẢN LOẠI TÀI KHOẢN TÀI SẢN Tiền mặt Tiền Việt Nam Ngoại tệ Tiền gửi Ngân hàng Tiền Việt Nam Ngoại tệ Chứng khoán kinh doanh Đầu tƣ nắm giữ đến ngày đáo hạn Tiền gửi có kỳ hạn Các khoản đầu tƣ khác nắm giữ đến ngày đáo hạn Phải thu khách hàng Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Thuế GTGT đƣợc khấu trừ hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT đƣợc khấu trừ TSCĐ Phải thu nội Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội khác Phải thu khác Tài sản thiếu chờ xử lý Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cƣợc Phải thu khác Tạm ứng Hàng mua đƣờng Nguyên liệu, vật liệu Công cụ, dụng cụ Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Thành phẩm Hàng hóa Hàng gửi bán Tài sản cố định TSCĐ hữu hình TSCĐ th tài TSCĐ vơ hình Hao mịn tài sản cố định Hao mịn TSCĐ hữu hình 2142 2141 2147 19 20 217 228 2281 2288 21 229 2291 2292 2293 2294 22 241 2411 2412 2413 23 242 24 25 331 333 3331 33311 33312 3332 3333 3334 3335 3336 3337 3338 33381 33382 3339 26 27 28 334 335 336 3361 3368 29 338 3381 3382 3383 3384 3385 3386 Hao mòn TSCĐ th tài Hao mịn TSCĐ vơ hình Hao mịn bất động sản đầu tƣ Bất động sản đầu tƣ Đầu tƣ góp vốn vào đơn vị khác Đầu tƣ vào công ty liên doanh, liên kết Đầu tƣ khác Dự phòng tổn thất tài sản Dự phòng giảm giá chứng khốn kinh doanh Dự phịng tổn thất đầu tƣ vào đơn vị khác Dự phịng phải thu khó địi Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Xây dựng dở dang Mua sắm TSCĐ Xây dựng Sửa chữa lớn TSCĐ Chi phí trả trƣớc LOẠI TÀI KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ Phải trả cho ngƣời bán Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc Thuế giá trị gia tăng phải nộp Thuế GTGT đầu Thuế GTGT hàng nhập Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế xuất, nhập Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Thuế tài nguyên Thuế nhà đất, tiền thuê đất Thuế bảo vệ môi trƣờng loại thuế khác Thuế bảo vệ m i trường Các loại thuế khác Phí, lệ phí khoản phải nộp khác Phải trả ngƣời lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả nội khác Phải trả, phải nộp khác Tài sản thừa chờ giải Kinh phí cơng đoàn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Nhận ký quỹ, ký cƣợc 3387 3388 30 341 3411 3412 31 352 3521 3522 3524 32 353 3531 3532 3533 3534 33 356 3561 3562 34 411 4111 4111 4118 35 36 37 38 413 418 419 421 4211 4212 39 511 5111 5112 5111 5118 40 515 41 42 43 44 45 611 631 632 635 642 6421 6422 Doanh thu chƣa thực Phải trả, phải nộp khác Vay nợ thuê tài Các khoản vay Nợ th tài Dự phịng phải trả Dự phịng bảo hành sản phẩm hàng hóa Dự phịng bảo hành cơng trình xây dựng Dự phịng phải trả khác Quỹ khen thƣởng phúc lợi Quỹ khen thƣởng Quỹ phúc lợi Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ Quỹ thƣởng ban quản lý điều hành công ty Quỹ phát triển khoa học công nghệ Quỹ phát triển khoa học công nghệ Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ hình thành TSCĐ LOẠI TÀI KHOẢN VỐN CHỦ SỞ HỮU Vốn đầu tƣ chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu Thặng dƣ vốn cổ phần Vốn khác Chênh lệch tỷ giá hối đoái Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối năm trƣớc Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối năm LOẠI TÀI KHOẢN DOANH THU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng hóa Doanh thu bán thành phẩm Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu khác Doanh thu hoạt động tài LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH Mua hàng Giá thành sản xuất Giá vốn hàng bán Chi phí tài Chi phí quản lý kinh doanh Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 46 711 47 48 811 821 49 911 LOẠI TÀI KHOẢN THU NHẬP KHÁC Thu nhập khác LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ KHÁC Chi phí khác Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp TÀI KHOẢN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Xác định kết kinh doanh Phụ biểu 01: Hóa đơn giá trị gia t ng HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GIÁ TRỊ GIA TĂNG GTKT3/001 Liên 2: Giao cho khách hàng Ký hiệu: LT 11P Ngày 05 tháng 11 năm 2019 Số: 0032874 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần đầu tƣ thƣơng mại T&T Mã số thuế: Địa chỉ: Tầng 1, Nhà A3, Khu chung cƣ cao tầng, Làng Quốc tế Thăng Long, Dịch Vọng, Cầu giấy, Hà Nội , Việt Nam Số điện thoại: (024) 37545015, Fax: (024) 37545014 Số tài khoản: Họ tên ngƣời mua hàng: Công ty TNHH Thƣơng mại vận tải xây dựng Huy Hiếu Hình thức toán: Chuyển khoản Mã số thuế: 0500599092 STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT A B C Xi măng PCB 40 Tấn Thuế GTGT: 10% Số Đơn giá Thành tiền 3=1x2 45 1.250.000 56.250.000 lƣợng Cộng tiền hàng 56.250.000 Tiền thuế GTGT 5.625.000 Tổng cộng toán 61.875.000 Số tiền viết chữ: Năm mươi sau triệu hai trăn năm mươi nghìn đồng chẵn Ngƣời mua hàng ( ký, họ tên) Ngƣời bán hàng ( ký, họ tên) Thủ trƣởng đơn vị ( ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Phụ biểu 02: Trích Sổ 331 Đơn vị: Công ty TNHH Thƣơng mại vận Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo Thông tƣ số tải xây dựng Huy Hiếu Địa chỉ: số 612 Thôn Huyền Kỳ, Phƣờng 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Phú Lãm, Quận Hà Đơng, Hà Nội Bộ Tài chính) SỔ CÁI N m2 Tên tài khoản phải trả ngƣời bán Số hiệu 331 Ngày, Chứng từ tháng Diễn giải Ngày ghi sổ Số hiệu Nhật ký Số chung hiệu Trang STT tháng sổ dịng Số tiền TK đối Nợ Có ứng SDĐK ……… 25/11 HĐGTGT 00368573 Mua cát san lấp công ty 25/11 TNHH sản xuất thƣơng mại đầu tƣ An Phát, 152 52.500.000 133 5.250.000 ……………… Cộng phát sinh SDCK 764.294.400 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Ngƣời đại diện theo pháp (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) luật (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ niểu 03: Trích Sổ chi tiết tốn với ngƣời mua Đơn vị: Công ty TNHH Thƣơng mại vận tải Mẫu số S12-DNN (Ban hành theo Thông tƣ số xây dựng Huy Hiếu Địa chỉ: số 612 Thôn Huyền Kỳ, Phƣờng Phú Lãm, Quận Hà Đông, Hà Nội 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT THANH TỐN VỚI NGƢỜI MUA (NGƢỜI BÁN) Tài khoản: 331 Đối tƣợng: Công ty TNHH sản xuất thƣơng mại đầu tƣ An Phát N m2 Thời TK hạn đối đƣợc ứng chiết khấu Chứng từ Ngày, Ngày tháng Số , ghi sổ hiệu tháng Diễn giải Số phát sinh Nợ Có Nợ Có SDĐK ………………… Mua cát san lấp 152 52.500.000 133 5.250.000 HĐ GTGT 25/11 25/11 00368 573 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ GBN Thanh toán tiền mua 30/11 30/11 74 gạch - Cộng số phát sinh - Số dƣ cuối kỳ 111 Số dƣ 57.750.000 764.294.400 764.294.400 Ng y 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Ngƣời đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ... liệu công ty TNHH Thƣơng mại vận tải xây dựng Huy Hiếu - Hà Nội - Đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu công ty TNHH Thƣơng mại vận tải xây dựng Huy Hiếu – Hà Nội. .. công ty TNHH Thƣơng mại vận tải xây dựng Huy Hiếu -Thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty ty TNHH Thƣơng mại vận tải xây dựng Huy Hiếu - Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác. .. 3.3 Kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Thƣơng mại vận tải xây dựng Huy Hiếu 40 3.3.1 Kế toán chi tiết NVL công ty TNHH Thƣơng mại vận tải xây dựng Huy Hiếu 40 3.4 Kế toán