Ke toan nguyen vat lieu(hạt nhựa) ms thuy

Đại học Cơng Đồn Chun đề tốt nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt ĐM CKTM DN GGHM GTGT GTT HTK KKĐK KKTX MS NKC NT NVL SH SL TGNH TK TSCĐ TT Lê Kim Thùy – KT3C Chú giải Định mức Chiết khấu thương mại Doanh nghiệp Giảm giá hàng mua Giá trị gia tăng Giá thực tế Hàng tồn kho Kiểm kê định kỳ Kê khai thường xuyên Mẫu số Nhật ký chung Ngày tháng Nguyên vật liệu Số hiệu Số lượng Tiền gửi ngân hàng Tài khoản Tài sản cố định Thứ tự Khoa kế tốn Đại học Cơng Đồn Chun đề tốt nghiệp MỤC LỤC 1.5.3.2 Phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển 18 Thẻ kho 19 Phiếu xuất kho 19 Bảng kê xuất vật liệu 19 Bảng kê nhập vật liệu 19 Công ty TNHH Thương mại Tổng hợp Dịch vụ Đức Minh áp dụng công nghệ sản xuất tiên tiến trang thiết bị đại nhằm tạo sản phẩm đạt chất lượng tốt đến tay người tiêu dùng:, công ty áp dụng phương pháp thổi để sản xuất sản phẩm 48 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 KẾT LUẬN………………………………………………………………… 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO …………………………………… 95 Lê Kim Thùy – KT3C Khoa kế tốn Đại học Cơng Đồn Chun đề tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Nước ta đường đổi kinh tế, doanh nghiệp bắt nhịp với kinh tế thị trường Nền kinh tế thị trường mở hội thách thức lớn doanh nghiệp Để đứng vững khơng ngừng lớn mạnh địi hỏi doanh nghiệp phải có nguồn lực dồi vốn , nguồn lao động , nguyên vật liệu, vị Trong trình sản xuất doanh nghiệp cần phải quan tâm đến yếu tố quản lý kinh tế , tiết kiệm chi phí mục tiêu lợi nhuận yếu tố quan trọng để đảm bảo bù đắp chi phí bỏ Thực nghĩa vụ nhà nước , cải thiện đời sống công nhân viên , mở rộng quy mô , đẩy mạnh phát triển Thực tế cho thấy, để tăng khả cạnh tranh sản phẩm thị trường việc nâng cao chất lượng, đa dạng hoá mẫu mã sản phẩm, phương thức phục vụ khách hàng…thì điều đặc biệt quan trọng phải tìm cách tiết kiệm chi phí sản xuất kinh doanh nhằm hạ giá thành sản phẩm tạo lợi cạnh tranh giá bán Để đạt mục đích này, nhà quản trị doanh nghiệp đặc biệt coi trọng việc sử dụng công cụ kế toán, kế toán nguyên vật liệu Kế toán nguyên vật liệu với chức năng, nhiệm vụ chủ yếu thu nhận, xử lý cung cấp thông tin cách có hệ thống, đầy đủ, xác, kịp thời tình hình có biến động nguyên vật liệu giúp ích nhiều cho nhà quản trị doanh nghiệp việc quản lý, sử dụng nguyên vật liệu cho tiết kiệm, hiệu nhất, góp phần tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Nhận thức vấn đề , với kiến thức học trường thời gian tìm hiểu thực tế cơng ty TNHH Thương mại Tổng hợp Dịch vụ Đức Minh Em định nghiên cứu đề tài : Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật Lê Kim Thùy – KT3C Khoa kế tốn Đại học Cơng Đồn Chun đề tốt nghiệp liệu cơng ty TNHH Thương mại Tổng hợp Dịch vụ Đức Minh làm chun đề tốt nghiệp Mục đích báo cáo : Dựa sở lý luận thực tiễn để có thêm hiểu biết , thông qua so sánh lý luận để đánh giá mặt làm mặt hạn chế Từ , đưa phương hướng nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn , nâng cao hiệu kinh tế , phục vụ cho việc quản lý công ty tốt Trong thời gian thực tập em cố gắng tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng ty với hướng dẫn giáo – Thạc sĩ Đinh Thị Thủy cô , anh chị phịng kế tốn giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Em mong nhận ý kiến nhận xét đóng góp thầy , giúp em hồn thiện bổ sung , nâng cao kiến thức phục vụ tốt cho công tác thực tế Nội dung chuyên đề báo thực tập bao gồm phần : Chương : Lý luận chung kế toán Nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chương : Thực trạng kế toán Nguyên vật liệu Công ty TNHH Thương mại Tổng hợp Dịch vụ Đức Minh Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty TNHH Thương mại Tổng hợp Dịch vụ Đức Minh Lê Kim Thùy – KT3C Khoa kế toán Đại học Cơng Đồn Chun đề tốt nghiệp Chương Lý luận chung kế toán Nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1 Những vấn đề Nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Khái niệm đặc điểm Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu tài sản lao động thuộc hàng tồn kho tham gia vào giai đoạn đầu trình sản xuất kinh doanh để hình thành nên sản phẩm Khác với tư liệu lao động, Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất định tham gia vào trình sản xuất, tác động lao động, chúng bị tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm Từ thấy Nguyên vật liệu có vị trí, vai trị quan trọng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Là xuất phát điểm quan trọng cho cơng tác tổ chức hạch tốn Ngun vật liệu từ khâu tính giá, hạch tốn tổng hợp hạch tốn chi tiết, có ý nghĩa quan trọng việc quản lý chi phí, hạ thấp giá thành tăng mức doanh lợi 1.1.2 Phân loại Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu sử dụng doanh nghiệp có nhiều loại, nhiều thứ có vai trị cơng dụng khác q trình sản xuất - kinh doanh Trong điều kiện đó, địi hỏi doanh nghiệp phải phân loại Nguyên vật liệu tổ chức tốt việc quản lý hạch toán Nguyên vật liệu Trong thực tế phân loại Nguyên vật liệu theo tiêu thức sau: 1.1.2.1 Căn vào vai trò tác dụng Nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh Lê Kim Thùy – KT3C Khoa kế tốn Đại học Cơng Đồn Chun đề tốt nghiệp Có thể nói tiêu thức thơng dụng doanh nghiệp dùng phân loại Nguyên vật liệu Theo tiêu thức Nguyên vật liệu doanh nghiệp phân loại sau đây: - Nguyên liệu vật liệu : nguyên liệu, vật liệu mà sau q trình gia cơng chế biến cấu thành hình thái vật chất sản phẩm Danh từ nguyên liệu dùng để đối tượng lao động chưa qua chế biến công nghiệp - Vật liệu phụ: Là loại vật liệu sử dụng có tác dụng phụ sản xuất chế tạo sản phẩm nhằm làm tăng chất lượng nguyên vật liệu tăng chất lượng sản phẩm sản xuất : ,hồ keo,thuốc nhuộm,thuốc tẩy , thuốc chống rò rỉ , hương liệu , xà phòng … - Nhiên liệu: Là thứ sử dụng cho công nghệ sản xuất sản phẩm , cho phương tiện , vật chất , máy móc , thiết bị trình sản xuất kinh doanh - Phụ tùng thay thế: Là loại vật tư, phụ tùng, chi tiết sử dụng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải … - Thiết bị vật liệu xây dựng bản: Bao gồm vật liệu, thiết bị, công cụ, khí cụ, vật kết cấu dùng cho hoạt động xây lắp,xây dựng - Vật liệu khác: tồn vật liệu cịn lại q trình sản xuất chế tạo sản phẩm phế liệu thu hồi từ lý tài sản cố định 1.1.2.2 Căn vào nguồn hình thành Nguyên vật liệu - Nguyên vật liệu nhập từ bên ngoài: Do mua ngoài, nhận vốn góp liên doanh, nhận biếu tặng… - Nguyên vật liệu tự chế: Do doanh nghiệp tự sản xuất - Nguyên vật liệu khác: kiểm kê thừa, vật liệu không dùng hết Lê Kim Thùy – KT3C Khoa kế toán Đại học Cơng Đồn Chun đề tốt nghiệp 1.1.2.3 Căn vào mục đích sử dụng Nguyên vật liệu - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh gồm: + Nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm + Nguyên vật liệu dùng cho quản lý phân xưởng, dùng cho phận bán hàng, phận quản lý doanh nghiệp - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác: + Nhượng bán; + Đem góp vốn liên doanh; + Đem quyên tặng Ngoài cách phân loại vật liệu trên, để phục vụ cho việc quản lý vật tư cách tỉ mỉ, chặt chẽ, đặc biệt điều kiện ứng dụng tin học vào công tác kế toán cần phải lập danh điểm vật tư 1.2 Yêu cầu quản lý NVL doanh nghiệp NVL yếu tố khơng thể thiếu q trình sản xuất - kinh doanh doanh nghiệp Giá NVL thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất - kinh doanh, cần quản lý tốt khâu thu mua, dự trữ sử dụng vật liệu cụ thể như: - Khâu thu mua: Để đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất kinh doanh, khâu đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ số lượng,chất lượng, quy cách, chủng loại, giá mua, chi phí thu mua tiến độ thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Khâu dự trữ, bảo quản: Tổ chức tốt kho tàng, bến bãi, thực chế độ bảo quản xác định mức dự trữ tối thiểu, tối đa cho loại nguyên Lê Kim Thùy – KT3C Khoa kế toán Đại học Cơng Đồn Chun đề tốt nghiệp vật liệu để giảm bớt hư hỏng, hao hụt mát đảm bảo an toàn, giữ chất lượng nguyên vật liệu - Khâu sử dụng: Phải tuân thủ việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức tiêu hao, dự tốn chi phí nhằm giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Đó điều kiện cần thiết để đảm bảo chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí, giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Quản lý NVL phải thực kho (từng địa điểm cất giữ, bảo quản theo thủ kho), tăng cường cơng tác bảo quản góp phần hạn chế mát, hư hỏng vật tư Quản lý NVL phải tiến hành theo định mức: định mức tồn kho, định mức sử dụng, định mức tiêu hao Ngoài quản lý tốt NVL việc hạn chế ứ đọng NVL nhằm rút ngắn chu kỳ sản xuất, tăng tốc độ quay vịng vốn 1.3 Nhiệm vụ kế tốn NVL doanh nghiệp Để đáp ứng yêu cầu quản lý, kế toán doanh nghiệp cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Thực việc phân loại, đánh giá vật liệu phù hợp với nguyên tắc chuẩn mực kế toán quy định yêu cầu quản trị doanh nghiệp - Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại tổng hợp số liệu đầy đủ, kịp thời số có tình hình biến động tăng, giảm vật liệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm cung cấp thơng tin để tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh, xác định trị giá vốn hàng bán Lê Kim Thùy – KT3C Khoa kế tốn Đại học Cơng Đồn Chun đề tốt nghiệp - Kiểm tra tình hình thực tiêu kế hoạch mua vật liệu, kế hoạch sử dụng vật liệu cho sản xuất kế hoạch bán hàng 1.4 Tính giá Nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.4.1 Các nguyên tắc tính giá Ngun vật liệu Tính giá NVL cơng tác quan trọng việc tổ chức hạch tốn NVL Tính giá NVL dùng tiền để biểu giá trị NVL Đánh giá nguyên vật liệu việc xác định giá trị vật liệu thời điểm định theo nguyên tắc định - Nguyên tắc giá gốc: Theo chuẩn mực 02 - Hàng tồn kho vật liệu phải đánh giá theo giá gốc Giá gốc hay gọi trị giá vốn thực tế vật liệu toàn chi phí mà doanh nghiệp bỏ để có vật liệu địa điểm trạng thái - Nguyên tắc thận trọng: Nguyên tắc đề cập đến việc lựa chọn phương pháp cho ảnh hưởng đến vốn chủ sở hữu - Nguyên tắc quán: Các phương pháp kế toán áp dụng đánh giá vật liệu phải đảm bảo tính qn Tức kế tốn chọn phương pháp phải áp dụng phương pháp qn suốt niên độ kế tốn Doanh nghiệp thay đổi phương pháp chọn, phải đảm bảo phương pháp thay cho phép trình bày thơng tin kế toán cách trung thực hơp lý hơn, đồng thời phải giải thích ảnh hưởng thay đổi - Sự hình thành trị giá vốn thực tế vật liệu phân biệt thời điểm khác trình sản xuất kinh doanh + Thời điểm mua xác định trị giá vốn thực tế hàng mua; + Thời điểm nhập kho xác định trị giá vốn thực tế hàng nhập; Lê Kim Thùy – KT3C Khoa kế toán Đại học Cơng Đồn Chun đề tốt nghiệp + Thời điểm xuất kho xác định trị giá vốn thực tế hàng xuất; + Thời điểm tiêu thụ xác định trị giá vốn thực tế hàng tiêu thụ; 1.4.2 Tính giá Nguyên vật liệu nhập kho Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhâp kho xác định theo nguồn nhập * Nhập mua ngoài: Trị giá vốn thực tế nguyên vật Giá mua = ghi + hoá đơn Thuế nhập + Các khoản chiết Chi phí mua khấu thương mại, - giảm giá hàng thực tế liệu nhập kho (nếu có) mua hưởng Trường hợp nguyên vật liệu mua vào sử dụng cho đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, giá mua ghi hoá đơn giá chưa có thuế giá trị gia tăng Trường hợp nguyên vật liệu mua vào sử dụng cho đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ sử dụng cho mục đích phúc lợi, dự án… giá mua ghi hố đơn bao gồm thuế giá trị gia tăng (là tổng toán) * Nhập tự sản xuất: Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho giá thành sản xuất nguyên vật liệu tự gia công chế biến * Nhập th ngồi gia cơng chế biến: Trị giá vốn Trị giá vốn thực tế Số tiền phải thực tế của nguyên vật trả cho người nguyên vật = liệu thuê gia + liệu nhập kho công chế biến * Nhập nhận vốn góp liên doanh: Lê Kim Thùy – KT3C nhận gia cơng chế biến 10 Chi phí vận + chuyển bốc dỡ giao nhận Khoa kế tốn Đại học Cơng Đoàn Chuyên đề tốt nghiệp Địa : SN 60 – ngõ 211 – P Khương Trung – Thanh Xuân - HN BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN Tài khoản : 152 STT Tên vật tư A … B Hạt nhựa HDPE Hạt nhựa PG Hạt nhựa PP Chất ổn định màu UV Bột màu công nghiệp … Cộng ĐVT C Kg Kg Kg Kg Kg … Tồn đầu kỳ SL TT 8.698 118.288.372 7.800 111.150.000 12.830 160.380.000 772 50.154.000 1.796 64.320.947 … … 44.768 693.069.883 Nhập kỳ SL TT 12.000 163.800.000 5.000 71.750.000 10.000 130.000.000 500 33.500.000 … … 36.770 491.653.721 Đơn vị : Đồng Xuất kỳ SL TT 10.972 149.537.388 3.368 48.125.563 18.720 238.099.797 346 22.755.036 584 20.919.711 … … 37.624 526.119.212 Biểu số 2.16 Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Tổng hợp Dịch vụ Đức Minh SỔ CHI TIẾT TK 331 “ Phải trả người bán “ Đối tượng: Công ty TNHH Ngọc Khánh Lê Kim Thùy – KT3C 78 Khoa kế toán Tồn cuối kỳ SL TT 9.726 132.550.984 9.432 134.774.438 4.110 52.280.203 926 60.898.964 1.212 43.401.236 … … 43.914 658.604.392 Đại học Cơng Đồn Chun đề tốt nghiệp Năm 2011 Chứng từ NTGS SH NT Diễn giải TK Thời đối hạn ứng CK Đơn vị : Đồng Số phát sinh Nợ Số dư Có Nợ Số dư đầu tháng Có 370.728.20 06/06 0055784 06/06 Mua hạt nhựa 1521 nguyên sinh HDPE 133 163.800.00 16.380.00 180.180.00 Cộng phát sinh Số dư cuối tháng 550.908.20 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Lê Kim Thùy – KT3C 79 Khoa kế toán Đại học Cơng Đồn Chun đề tốt nghiệp Biểu số 2.17 Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Tổng hợp Dịch vụ Đức Minh Địa : SN 60 – ngõ 211 – P Khương Trung – Thanh Xuân - HN SỔ CHI TIẾT TK 331 “ Phải trả người bán “ Đối tượng: Công ty TNHH Hà Anh Phát Năm 2011 NTGS 23/06 Chứng từ SH NT GBN 23/06 Diễn giải Số dư đầu tháng Thanh toán tiền hàng Cộng phát sinh Số dư cuối tháng Đơn vị : Đồng TK Đối Thời hạn ứng CK 112 Số phát sinh Nợ Có 36.850.000 36.850.000 50.261.721 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Lê Kim Thùy – KT3C 80 Nợ Số dư Có 87.111.721 Khoa kế tốn Đại học Cơng Đồn Chun đề tốt nghiệp Biểu số 2.18 Đơn vị : Công ty TNHH TM TH DV Đức Minh Địa : SN 60 – ngõ 211 – P Khương Trung – Thanh Xuân - HN BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tài khoản : Phải trả người bán Năm 2011 ST T … Diễn giải Công ty TNHH Ngọc Khánh Công ty TNHH Hà Anh Phát Công ty TNHH TM SX Phú Quý Công ty cổ phần công nghệ Thành Đô HTX Thương mại Đồng Tâm … Cộng Số dư đầu kỳ Nợ Có 370.728.200 87.111.721 767.985 479.446.501 6.962.000 … … 36.850.000 75.075.000 420.856.000 … 17.435.000 34.405.000 … 767.985 556.565.000 384.725.000 Người lập (Ký, họ tên ) Lê Kim Thùy – KT3C Đơn vị : Đồng 81 1.117.937.422 Số phát sinh Nợ Số cuối tháng Có 180.180.000 Nợ 58.407.985 … 92.995.501 6.962.000 … 58.407.985 1.003.737.422 Ngày 30 tháng 06 năm 2011 Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên ) ( Ký, họ tên) Khoa kế tốn Có 550.908.200 50.261.721 Đại học Cơng Đồn Chun đề tốt nghiệp 2.2.2.2 Thực trạng kế tốn tổng hợp Nguyên vật liệu Công ty * Sổ kế tốn NVL theo hình thức nhật ký chung công ty TNHH Thương mại Tổng hợp Dịch vụ Đức Minh Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Tổng hợp Dịch vụ Đức Minh Địa chỉ: SN 60 – ngõ 211 – P Khương Trung – Thanh Xuân - HN NHẬT KÝ CHUNG Năm 2011 Chứng từ Đã NTG S A 4/6 4/6 06/6 SH B PXK19 PXK19 0055784 Diễn giải NT ghi sổ C 4/6 D Xuất kho hạt nhựa 4/6 HDPE Xuất kho hạt nhựa 06/6 HDPE Mua hạt nhựa E X X ST SH T TK dòn đối Số tiền Nợ g G ứng H 1541 152 152 163.800.000 16.380.000 Có 84.227.220 84.227.220 nguyên sinh HDPE 06/6 0055784 06/6 Thuế GTGT đầu vào 133 06/6 0055784 06/6 khấu trừ Phải trả cho cty 331 642 133 111 1541 10 152 07/6 07/6 0087491 0087491 07/6 07/6 TNHH Ngọc Khánh Cước internet Thuế GTGT đầu vào 07/6 0087491 07/6 khấu trừ Phải trả cho cty cổ 12/6 phần viễn thong QĐ Xuất kho hạt nhựa 12/6 HDPE Xuất kho hạt nhựa 12/6 12/6 PXK20 PXK20 X X 180.180.000 300.000 30.000 330.000 65.310.168 65.310.168 HDPE Lê Kim Thùy – KT3C 82 Khoa kế tốn Đại học Cơng Đồn 14/6 14/6 18/6 PXK21 PXK21 0004898 Chuyên đề tốt nghiệp 14/6 Xuất kho chất ổn 14/6 định màu UV Xuất kho chất ổn 18/6 định màu UV Mua chất ổn định 18/6 0004898 18/6 màu UV Thuế GTGT đầu vào 18/6 0004898 18/6 khấu trừ Thanh toán cho cty 23/6 TNHH Hà Anh Phát Thanh toán tiền hàng 23/6 BN X X X 11 1541 22.755.036 12 152 13 152 33.500.000 14 133 3.350.000 15 331 16 331 17 112 … … 22.755.036 36.850.000 36.850.000 cho cty TNHH Hà 23/6 BN 23/6 Anh Phát Thanh toán tiền hàng 36.850.000 cho cty TNHH Hà Anh Phát … … … Cộng … … 3.955.826.240 … 3.955.826.240 Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Tổng hợp Dịch vụ Đức Minh Địa chỉ: SN 60 – ngõ 211 – P Khương Trung – Thanh Xuân – HN SỔ CÁI Năm 2011 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu :152 Lê Kim Thùy – KT3C 83 Khoa kế tốn Đại học Cơng Đồn NT Chun đề tốt nghiệp Chứng từ GS SH A B 4/6 PXK19 Diễn giải NT C 4/6 Nhật ký chung Trang STT số D Số dư đầu kỳ Xuất kho hạt nhựa dòng TK Số tiền đối E G ứng H 1541 331 Nợ Có 693.069.883 84.227.220 06/6 0055784 06/6 HDPE Mua hạt nhựa 12/6 PXK20 12/6 nguyên sinh HDPE Xuất kho hạt nhựa 10 1541 65.310.168 14/6 PXK21 14/6 HDPE Xuất kho chất ổn 12 1541 22.755.036 18/6 định màu UV Mua chất ổn định 13 331 33.500.000 … … 491.653.721 658.604.392 18/6 0004898 163.800.000 màu UV … … … … Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ … … … 526.119.212 Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Tổng hợp Dịch vụ Đức Minh Địa chỉ: SN 60 – ngõ 211 – P Khương Trung – Thanh Xuân – HN SỔ CÁI Năm 2011 Tên tài khoản: Phải trả người bán Số hiệu :331 NT GS A Chứng từ SH B NT C Lê Kim Thùy – KT3C Diễn giải Nhật ký chung Trang STT số dòng E G D 84 TK đối ứng H Số tiền Nợ Có Khoa kế tốn Đại học Cơng Đồn Chun đề tốt nghiệp 06/6 0055784 06/6 Số dư đầu kỳ Mua hạt nhựa 06/6 0055784 06/6 nguyên sinh HDPE Mua hạt nhựa 133 16.380.000 18/6 nguyên sinh HDPE Mua chất ổn định 15 152 33.500.000 18/6 0004898 18/6 màu UV Mua chất ổn định 15 133 3.350.000 23/6 23/6 màu UV Thanh toán tiền 16 112 … … … 18/6 0004898 BN 152 1.117.937.422 163.800.000 36.850.000 hàng cho cty TNHH Hà Anh … … … Phát … Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ … … 556.565.000 384.725.000 58.407.985 1.003.737.422 Chương Một số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn Ngun vật liệu Công ty TNHH Thương mại Tổng hợp Dịch vụ Đức Minh 3.1 Đánh giá thực trạng kế tốn NVL Cơng ty 3.1.1 Những ưu điểm kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty Q trình hoạt động sản xuất, kế tốn công ty từ thành lập đạt nhiều bước lớn mạnh mặt, có uy tín thị trường Cơng tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói riêng cơng ty khơng ngừng củng cố hồn thiện trở thành công cụ đắc lực quản lý cơng tác kế tốn Lê Kim Thùy – KT3C 85 Khoa kế tốn Đại học Cơng Đồn Chun đề tốt nghiệp Để đứng vững kinh tế thị trường, qua đúc kết kinh nghiệm ,trong thực tiễn công ty biết cách xếp lao động, tổ chức máy quản lý gọn nhẹ, khoa học với đội ngũ cán có trình độ ngày vững vàng Sau thời gian thực tập phịng kế tốn công ty , tiếp xúc với cán bộ, nhân viên kế tốn, em thấy cơng tác kế tốn cơng ty có điểm bật sau: - Công ty sử dụng hệ thống chứng từ tài khoản kế toán với chế độ biểu mẫu Bộ Tài Chính ban hành Hệ thống tài khoản công ty phản ánh đầy đủ hoạt động kinh tế phát sinh Việc xếp, phân công tài khoản hệ thống tài khoản cơng ty phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh - Hình thức nhật ký chung sử dụng MS Excel tạo thuận lợi cho công ty việc giới hóa cơng tác kế tốn - Về công tác quản lý : đơn vị sản xuất kinh doanh ngành công nghiệp nhẹ, sản phẩm công ty đứng vững thị trường nhiều năm Mặc dù cịn nhiều khó khăn kinh tế thị trường công ty nhạy bén công tác quản lý Hiện công ty áp dụng nhiều sách để nâng cao lòng tin với khách hàng chất lượng sản phẩm Trong có việc trọng tới cơng tác quản lý vật liệu từ khâu thu mua, dự trữ, bảo quản Các khâu tổ chức khoa học phù hợp với việc nhập, xuất, tồn, kiểm kê nguyên vật liệu - Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để thực kế toán hàng tồn kho kế toán chi tiết nguyên vật liệu sử dụng phương pháp thẻ song song quán niên độ kế toán, đáp ứng yêu cầu theo dõi thường xuyên cách liên tục, tổng hợp tình hình biến động vật tư kho Bên cạnh số liệu kế toán ghi chép rõ ràng, phản ánh trung thực, xác tình hình có, Lê Kim Thùy – KT3C 86 Khoa kế tốn Đại học Cơng Đồn Chun đề tốt nghiệp tăng, giảm NVL kỳ Giữa kế toán tổng hợp kế toán chi tiết thường xuyên đối chiếu để đảm bảo thông tin tình hình biến động NVL cách xác 3.1.2 Những tồn kế toán Nguyên vật liệu Công ty - Về hệ thống chứng từ phần hành kế toán NVL nhiều tốc độ luân chuyển cơng ty cịn chậm làm ảnh hưởng đến tốc độ kế toán doanh nghiệp - Đối với vật tư mua vào chưa thấy cơng ty lập dự phịng giảm giá HTK Có vật tư tồn kho lâu ngày cơng ty chưa có hướng giải gây nên tình trạng ứ đọng vốn, hư hỏng NVL - Các chứng từ lưu hành công ty Giấy đề nghị xuất kho, Phiếu xuất, nhập kho in mẫu sẵn Tuy nhiên, việc in mẫu điền số liệu tay vào mẫu không cần thiết rườm rà thủ tục 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn Ngun vật liệu Công ty Qua thời gian thực tập công ty , sở lý luận học kết hợp với thực tế , em xin đưa số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu cơng ty TNHH Thương mại Tổng hợp Dịch vụ Đức Minh sau: - Đối với doanh nghiệp sản xuất chi phí ngun vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành Chỉ cần biến động nhỏ chi phí NVL làm ảnh hưởng tới giá thành sản phẩm , ảnh hưởng tới lợi nhuận doanh nghiệp Do yếu tố nhằm đạt lợi nhuận cao : ổn định nguồn NVL , tính tốn đắn , vừa đủ lượng NVL cần dung , tránh lãng phí NVL , không ngừng giảm đơn giá NVL ( giá mua , cước phí vận chuyển , bốc dỡ ) , giảm chi phí bảo quản giải phóng vốn lưu động đáng Lê Kim Thùy – KT3C 87 Khoa kế tốn Đại học Cơng Đồn Chuyên đề tốt nghiệp kể Đó yêu cầu mục tiêu phấn đấu doanh nghiệp kinh tế thị trường có cạnh tranh gay gắt Kế tốn vật liệu có nhiệm vụ quan trọng việc thực mục tiêu nói Tổ chức tốt cơng tác kế tốn vật liệu giúp cho người quản lý lập dự toán nguyên vật liệu đảm bảo việc cung cấp đầy đủ , chất lượng , lúc cho sản xuất , giúp cho trình sản xuất diễn nhịp nhàng , đứng kế hoạch , tránh làm ứ đọng vốn phát sinh chi phí khơng cần thiết , tăng sức cạnh tranh sản phẩm thị trường Do cần coi trọng cải tiến nâng cao , hồn thiện cơng tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất vấn đề cần thiết khách quan Theo em , cơng ty cần tính tốn hợp lý lượng vật tư tồn kho , cho vừa đảm bảo sản xuất không bị gián đoạn, không nên để vốn ứ đọng Tốt ngồi vật tư đặc chủng kho mua dự trữ nguyên vật liệu khác nên mua theo yêu cầu sản xuất - Việc áp dụng máy vi tính thực hành kế tốn Ngày , trước phát triển vũ bão công nghệ thông tin sản phẩm phần mềm buộc người ta phải suy nghĩ công việc thông thường nghề kế toán xuất phần mềm kế tốn Có thể nói , ngày hiệu quản lý doanh nghiệp mức độ lớn phụ thuộc vào chất lượng hệ thống thông tin dựa máy tính doanh nghiệp Hiện giới nói chung Việt Nam nói riêng , có nhiều sản phẩm phần mềm kế toán khác , phục vụ nhu cầu quản lý kế tốn đa dạng quy mơ , tính chất hoạt động sản xuất kinh doanh , cung cấp trọn gói nhà sản xuất phần mềm chuyên nghiệp Việc lựa chọn phần mềm kế tốn thích hợp cần phải dựa nhu cầu , Lê Kim Thùy – KT3C 88 Khoa kế tốn Đại học Cơng Đồn Chun đề tốt nghiệp hồn cảnh , đặc điểm cụ thể tổ chức doanh nghiệp Trong tương lai , kế toán máy trở thành lựa chọn tất yếu , định tồn khả cạnh tranh doanh nghiệp Xét riêng mặt hạch toán NVL công ty TNHH Thương mại Tổng hợp Dịch vụ Đức Minh , đặc điểm NVL công ty đa dạng chủng loại số lượng với số lần nhập , xuất lớn cơng tác hạch tốn phức tạp Kế tốn vật liệu gặp nhiều khó khăn làm thủ cơng , tính tốn , ghi chép số liệu Sẽ thật hiệu thuận lợi cho cơng tác kế tốn Cơng ty đưa vào sử dụng máy vi tính phần mềm cho cơng tác hạch tốn nói chung cơng tác hạch tốn vật liệu nói riêng Tuy nhiên để có phần mềm kế tốn khơng phải doanh nghiệp đầu tư lẽ để áp dụng phần mềm kế toán , doanh nghiệp cần trang bị hệ thống máy vi tính tốt , bên cạnh phải có đội ngũ nhân viên kế tốn thành thạo chun mơn sử dụng máy vi tính Tại cơng ty TNHH Thương mại Tổng hợp Dịch vụ Đức Minh có điều kiện thuận lợi cho việc sử dụng máy vi tính : + Đội ngũ kế tốn trẻ , có trình độ đại học , ham học hỏi + Máy tính đại trang bị đầy đủ : kế tốn có máy tính riêng , có kết nối với có kết nối internet Bên cạnh , Cơng ty cần thường xun đào tạo bồi dưỡng thêm trình độ sử dụng máy vi tính cho nhân viên kế tốn cho sử dụng thành thạo , nhuần nhuyễn phần mềm kế toán ứng dụng tin học khác để góp phần cung cấp thong tin cho quản trị , quản lý vật tư kịp thời Việc trang bị hoàn thiện hệ thống máy vi tính cho phịng tài kế tốn tích cực Lê Kim Thùy – KT3C 89 Khoa kế toán Đại học Cơng Đồn Chun đề tốt nghiệp đào tạo , bồi dưỡng trình độ cho nhân viên kế tốn tạo tiền đề cho việc quản lý kinh tế từ sau ngày tốt KẾT LUẬN Tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm nhằm đem lại lợi nhuận lớn mà sản xuất sản phẩm với chất lượng tốt phương châm doanh nghiệp NVL ba yếu tố thiếu trình sản xuất, chi phí NVL chiếm tỉ trọng lớn giá thành sản phẩm Do cơng tác tổ chức quản lý hạch toán NVL quan trọng cơng tác kế tốn Qua thời gian tìm hiểu thực tế Công ty TNHH Thương mại Tổng hợp Dịch vụ Đức Minh, em nhận thấy Công ty tổ chức xếp đưa công tác kế tốn NVL vào nề nếp góp phần mang lại hiệu quản lý hoạt động Lê Kim Thùy – KT3C 90 Khoa kế toán Đại học Cơng Đồn Chun đề tốt nghiệp sản xuất kinh doanh Công ty Đồng thời, em mạnh dạn đưa số ý kiến cơng tác kế tốn NVL cơng ty nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Tuy nhiên, thời gian thực tập có hạn nhận thức cịn hạn chế công tác nghiên cứu khoa học nên chun đề em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy giáo khoa kế tốn anh, chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Tổng hợp Dich vụ Đức Minh để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội ngày 15 tháng năm 2012 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu công ty - Số liệu công ty TNHH Thương mại Tổng hợp Dịch vụ Đức Minh - Các chứng từ, sổ sách - Điều lệ, quy chế công ty, mô tả công việc công ty Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp trường ĐHCĐ chủ biên TS Đinh Thị Mai xuất năm 2010 Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa Ban hành theo định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài Lê Kim Thùy – KT3C 91 Khoa kế tốn Đại học Cơng Đồn Chun đề tốt nghiệp Một số trang web: www.webketoan.com www.molisa.gov.vn www.danketoan.com www.ketoantruong.com www.tapchiketoan.com www.google.com.vn www.thegioiketoan.com Lê Kim Thùy – KT3C 92 Khoa kế toán ... Trụ sở tại: SN60 – Ngõ 211 – P.Khương Trung – Thanh Xuân - HN Điện thoại: (04)36506222 Gmail: ketoanducminh@gmail.com Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0500592393 ngày 15/09/2008 Sở kế hoạch... KKTX Lê Kim Thùy – KT3C 28 Khoa kế tốn Đại học Cơng Đồn TK111,112,331 Chuyên đề tốt nghiệp TK 133 VAT đầu vào TK 152 TK 1541 Giá mua Xuất dùng trực tiếp SX TK 333 chi phí Chế tạo sản phẩm NVL nhập... chế tạo sản phẩm nhằm làm tăng chất lượng nguyên vật liệu tăng chất lượng sản phẩm sản xuất : ,hồ keo,thuốc nhuộm,thuốc tẩy , thuốc chống rò rỉ , hương liệu , xà phòng … - Nhiên liệu: Là thứ sử