Tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty xây dựng ĐạiMỗ

Tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty xây dựng ĐạiMỗ

2.1 §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i C«ng ty c¬ khÝ x©y dùng §¹i Mç 19

2.2 §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty c¬ khÝ x©y dùng §¹i Mç 232.2.1 Nh÷ng th«ng tin chung vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n 23 2.2.2 Tæ chøc vËn dông chøng tõ kÕ to¸n cña C«ng ty c¬ khÝ x©y dùng §¹i Mç 232.2.3 Tæ chøc hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n 25

2.3 §Æc ®iÓm quy tr×nh kÕ to¸n cña c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n t¹i C«ng ty c¬ khÝ x©y

2.3.1.2 H¹ch to¸n ban ®Çu nghiÖp vô t¨ng gi¶m TSC§ 29

2.3.1.5 Kế toán khấu hao TSCĐ 322.3.2 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, và thanh toán với ngời bán 33

2.3.2.1 Chứng từ và luân chuyển chứng từ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 33

2.3.2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 35

2.3.2.3 Phơng pháp tính giá nhập xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 35

2.3.2.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 36

2.3.3 Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng 40

2.3.3.2 Các hình thức trả lơng và cách tính lơng 40

2.3.3.3 Tổ chức hạch toán chi tiết tiền lơng 41

2.3.3.4 Kế toán tổng hợp tiền lơng và tình hình thanh toán với ngời lao động 41

2.3.3.5 Kế toán quĩ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn 42

2.3.5 Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 46

2.3.7.3 Kế toán tổng hợp nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả 54

2.3.8.2 Kế toán phân phối kết quả hoạt động tài chính 592.3.9 Báo cáo tài chính và công tác kế toán cuối kì 61

PhÇn 3 : §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty c¬ khÝ x©y

3.1 §¸nh gi¸ vÒ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý vµ bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty c¬ khÝ

3.2 §¸nh gi¸ vÒ tæ chøc h¹ch to¸n c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n chñ yªó cña C«ng ty

Danh môc c¸c tõ viÕt t¾t

Từ viết tắtTừ gốc

Thuế GTGTTK

Bảo hiểm xã hộiBảo hiểm y tếCông cụ dụng cụChi phí bán hàng

Chi phí quản lý doanh nghiệpChi phí sản xuất chung

Doanh thuDoanh thu thuầnGiá vốn

Hoạt động

Hoạt động tài chínhKinh doanh

Kinh phí công đoànNguyên vật liệuSản phẩmSố phát sinh

Tiền gửi ngân hàng Tổng hợp

Thuế giá trị gia tăng Tài khoản

Tài sản cố định

N Lời mở đầu

hững năm qua, cùng với xu thế phát triển kinh tế của thế giới và khu vực, kinh tế Việt Nam đã có những bớc chuyển biến vợt bậc, phát triển cả về chiều rộng lẫn chiều sâu Song song với nó là sự đổi mới sâu sắc của cơ chế quản lý kinh tế và sự hoàn thiện không ngừng của hệ thống kế toán - tài chính Điều đó cũng đặt ra cho các doanh nghiệp nhiều khó khăn thách thức phải giải quyết Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ là một doanh nghiệp nhà nớc hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ về tài chính nên không chỉ có nhiệm vụ khai thác nguồn lực tài chính, tăng thu nhập, tăng trởng kinh tế mà còn phải quản lý sử dụng có hiệu quả mọi nguồn lực Điều đó đòi hỏi Công ty phải không ngừng nâng cao chất lợng sản phẩm, tìm hiểu thị trờng cũng nh từng bớc nâng cao trình độ tay nghề của đội ngũ công nhân viên.

Sau thời gian thực tập tổng hợp ở Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ, em đã có đợc cái nhìn tổng quát về những đặc điểm kinh tế-kĩ thuật, cũng nh thực trạng hạch toán kế toán của Công ty, em nhận thấy kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không chỉ với hoạt động tài chính Nhà nớc mà còn vô cùng cần thiết với hoạt động tài chính của các doanh nghiệp.

Đợc sự giúp đỡ của Ban lãnh đạo Công ty, các cô các chú trong phòng kế toán và các phòng ban khác có liên quan, cũng nh sự giúp đỡ hớng dẫn tận tình của thầy giáo Trần Văn Thuận em đã tìm hiểu đợc những kiến thức bổ ích Để báo cáo những kiến thức thực tế học tập đợc tại đơn vị, em xin trình bày báo cáo thực tập tổng hợp theo các nội dung sau:

Phần 1: Những đặc điểm kinh tế kỹ thuật của Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ –

Phần 2: Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ

Phần 3: Đánh giá khái quát tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ

Phần 1: Những đặc điểm kinh tế-kĩ thuật của Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ

1.1 Khái quát chung về Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ

Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ là một doanh nghiệp Nhà nớc, hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ về tài chính, là Công ty thành viên trực thuộc Tổng Công ty cơ khí xây dựng (COMA).

Tên giao dịch : Công ty Cơ khí Xây dựng Đại Mỗ

Tên tiếng Anh : Dai mo Construction Machinery Company

Địa chỉ: Xã Tây Mỗ - Huyện Từ Liêm - Thành phố Hà Nội.Điện thoại : 04.8 349985 - 04.8 349986 Fax : 04.8 390169Email : kctcoma6@hn.vnn.vn

Tài khoản : 431101 - 000019 Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn -Từ Liêm - Hà Nội

Tài khoản : 7301 - 0017K Ngân hàng Đầu t và Phát triển Khu vực Cầu Giấy - Hà Nội

Mã số thuế: 0100106810 – 1

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Tiền thân là một phân xởng tiểu ngũ kim của Nhà máy Cơ khí Gia Lâm - Hà Nội, ngày 8/7/1966 Nhà máy Cơ khí kiến trúc Đại Mỗ (Tên gọi đầu tiên của Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ) đợc thành lập theo quyết định 766/NKT của Bộ trởng Bộ kiến trúc Nhiệm vụ chủ yếu lúc đầu là sản xuất các loại sản phẩm nh: Ke, khoá, bản lề, Clemon, Tê Cút, phụ tùng nớc

Năm 1975, Công ty đợc đổi tên thành Nhà máy Cơ khí xây dựng Đại Mỗ trực thuộc Liên hiệp các xí nghiệp Cơ khí xây dựng - Bộ Xây dựng Nhiệm vụ chủ yếu là nhận chế tạo, lắp đặt, sửa chữa các thiết bị phục vụ cho xây dựng, điện nớc theo đơn đặt hàng Ngoài ra còn đợc Bộ Xây dựng và Liên hiệp các xí nghiệp Cơ khí xây dựng giao cho sản xuất một số phụ tùng phục vụ cho các nhà máy xi măng lớn nh: Hoàng Thạch, Hải Phòng, Bỉm Sơn

Ngày 10/04/1996, Bộ trởng Bộ Xây dựng có Quyết định số: 405/BXD - TCLĐ về việc đổi tên doanh nghiệp nhà nớc Nhà máy Cơ khí xây dựng Đại Mỗ chính thức đợc đổi tên thành Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ trực thuộc Tổng Công ty Cơ khí xây dựng (COMA), có tên giao dịch Quốc tế là: Daimo Construction Machinery Company và tên viết tắt là COMA 6.

Trong những năm qua kể từ khi thành lập Công ty luôn chú trọng tới việc đầu t máy móc hiện đại, đa dạng chủng loại để phù hợp với chức năng, nhiệm vụ của từng thời kỳ và đáp ứng đợc yêu cầu của thị trờng Công ty cũng thờng xuyên tăng cờng công tác đào tạo để nâng cao trình độ quản lý về chuyên môn, kỹ thuật của đội ngũ cán bộ cũng nh nâng cao tay nghề cho đội ngũ công nhân Vì vậy Công ty luôn hoàn thành và hoàn thành vợt mức kế hoạch sản xuất kinh doanh đã đề ra.

Thực hiện đờng lối kinh tế mở của Đảng và nhà nớc, Công ty đã mở rộng lĩnh vực sản xuất, ngành nghề kinh doanh Công ty đã tham gia chế tạo, lắp đặt, xây dựng các công trình công nghiệp, dân dụng phục vụ nhu cầu của nền kinh tế quốc dân nh: Chỉ đạo và thi công lắp đặt toàn bộ dây chuyền Nhà máy Xi măng Tuyên Quang; Hệ thống con lăn băng tải, xi lô, kết cấu thép phi tiêu chuẩn của các Nhà máy Xi măng Hoàng Thạch, Xi măng Bỉm Sơn, Xi măng Bút Sơn, Xi măng Sơn La Gia công và lắp đặt…hệ thống cột điện cho đờng dây 500 KV Bắc Nam, đờng dây 110 KV Ninh Bình - Bút Sơn, Cột vợt 110 KV Chí Linh - Nam Sách các cột truyền hình Lào Cai, cột truyền hình Móng Cái, cột truyền hình Hng Yên; Hệ thống băng tải - giá đỡ kính cho Liên doanh kính nổi Việt Nhật (VFG), các hạng mục kết cấu thép cho Nhà máy Nhiệt điện Phả Lại 2, nhà thép tiền chế (Zamil Steel), Công trình Canon khu Công nghiệp Bắc Thăng Long do Nhà thầu OBAYSHI đặt hàng, chế tạo dầm cầu trục và kết cấu nhà khung cho Nhà máy đóng tàu Bạch Đằng - Hải Phòng Công ty đã chế tạo hàng loạt sản phẩm kết cấu thép phục vụ ngành cầu đờng nh: Các loại dầm thép chủ cho cầu Đông Thợng, cầu Kim Sơn - Hà Tây; Các loại Côppha đổ dầm chữ I, Y, T cho Tổng Công ty xuất nhập khẩu xây dựng Việt nam (VINACONEX) làm tuyến đờng Hồ Chí Minh, cầu Quý Cao; Côppha trụ cầu cho cầu Phả Lại của nhà thầu Trung Quốc, bên cạnh đó Công ty đã chế tạo quả cầu giàn không gian và lắp đặt giàn không gian khu du lịch đảo Tuần Châu – Quảng Ninh; thực hiện gia công và lắp đặt hệ thống hút lọc bụi cho dây chuyền sản xuất phụ kiện sứ vệ sinh (van, vòi sen) của Công ty Thiết bị vệ sinh Việt – ý (SANFI), hệ thống hút bụi của Nhà máy Liên doanh đá vôi Yên Bái – PanPu, hệ thống hút bụi Công ty Gạch men Thăng Long, chế tạo và xuất khẩu lọc bụi cho Nhà máy Nhiệt điện CAN - Thổ Nhĩ Kỳ, thực hiện mạ nhúng kẽm nóng các kết cấu thép Thi công xây dựng nhiều công trình đảm bảo chất lợng, kỹ và mỹ thuật nh:

Trung tâm giới thiệu sản phẩm - Công ty Cơ khí và Xây lắp số 7, nhà điều hành sản xuất Công ty điện lực Hà Nam, xởng chế tạo giàn không gian - Tổng Công ty cơ khí xây dựng, nhà truyền thống huyện Thanh Trì, Nhà xởng sản xuất cốp pha thép công suất 2.000 tấn/năm, nhà xởng mạ nhúng kẽm nóng công suất 12.000 tấn/năm của Tổng Công ty Cơ khí Xây dựng, nhà xởng Công ty bao bì xuất khẩu Bảo Tiến Các sản…phẩm cũng nh công trình do Công ty tham gia sản xuất, xây dựng đều đảm bảo các yêu cầu về chất lợng, kỹ mỹ thuật, tiến độ, đợc các chủ đầu t và chuyên gia nớc ngoài đánh giá cao.

Để phát triển và tồn tại, Công ty luôn đặt mục tiêu chất lợng sản phẩm là điều kiện tiên quyết giúp Công ty cạnh tranh và đứng vững trên thị trờng trong nớc cũng nh thị trờng quốc tế Cho nên, cùng với Tổng công ty Cơ khí xây dựng và các đơn vị thành viên trong Tổng công ty, Công ty Cơ khí Xây dựng Đại Mỗ đã và đang thực hiện Hệ thống quản lý chất lợng theo tiêu chuẩn quốc tế ISO 9000 và đợc BVQI cấp chứng nhận số 86653 ngày 14/8/2001, công nhận hệ thống quản lý chất lợng của Công ty phù hợp với tiêu chuẩn Quốc tế ISO 9002

Công ty luôn luôn chấp hành tốt các nghĩa vụ đối với Nhà nớc, bình quân hàng năm Công ty đã đóng góp cho ngân sách nhà nớc từ 0,8 đến 1,2 tỷ đồng Đồng thời Công ty cũng luôn quan tâm đến đời sống, đảm bảo quyền lợi, nghĩa vụ cũng nh các chế độ của ngời lao động.

1.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ

Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ là một doanh nghiệp Nhà nớc, có chức năng và nhiệm vụ trong các lĩnh vực:

- Sản xuất kinh doanh thiết bị máy móc, phụ tùng, phụ kiện cho ngành xây dựng, công trình đô thị

- Chế tạo lắp đặt kết cấu kim loại, máy móc thiết bị, các thiết bị xây dựng, thiết bị sản xuất vật liệu xây dựng, thiết bị điện nớc và vệ sinh công nghiệp (kể cả lắp đặt thiết bị nội ngoại thất), thi công xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp và đô thị.

- Thiết kế, gia công chế tạo, lắp dựng, mạ nhúng kẽm, sơn tĩnh điện các sản phẩm cơ khí, các loại cột điện, cột viba, các cấu kiện cho các công trình dân dụng, công nghiệp và đô thị.

- Lập dự án, khảo sát, thiết kế, thi công các công trình đờng dây và trạm biến áp đến 35 KV.

- T vấn, lập dự án, khảo sát, thiết kế, thi công xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, hạ tầng đô thị và khu công nghiệp.

- Xuất nhập khẩu vật t, máy móc thiết bị và công nghệ.

1.1.3 Kết quả hoạt động trong một số năm gần đây của Công ty

Cùng với sự giúp đỡ của Tổng Công ty và với sự cố gắng nỗ lực của mình tình hình sản xuất của Công ty trong những năm qua tơng đối hiệu quả, cụ thể đợc biểu hiện qua các chỉ tiêu sau:

Bảng 1: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty qua 2 năm 2001-2002

(Đơn vị tính: 1000 đ)

Chỉ tiêu Mã số Năm 2001 Năm 2002 Số tiềnSo sánhTỷ lệ(%)Doanh thu thuần

10=01-03 10 21.454.493 22.807838

Giá vốn hàng bán 11 19.534.976 20.338.760 803.784 4,11Lợi nhuận thuần về bán

hàng 20=10-11 20 1.919.517 2.469.078 549.561 28,63Doanh thu hoạt động tài

Chi phí tài chính 22 121.709 136.672 14.963 12,29Chi phí bán hàng 24 405.762 517.947 112.185 27,64Chi phí quản lý 25 1.282.586 1.665.736 350.435 17,23Lợi nhuận thuần từ hoạt

động kinh doanh

30= 20+(21-22)-(24+25)

30 234.592 289.503 54.911 23,4Thu nhập khác 31 131.662 148.520 16.858 12,8Chi phí khác 32 120.546 135.7670 15.221 12,62Lợi nhuận khác

Tổng lợi nhuận trớc thuế

Thuế thu nhập DN 51 78.626 96.721 18.095 23,01Lợi nhuận sau thuế 60 167.082 205.535 38.453 23,01

Từ bảng số liệu trên ta có thể tính đợc các chỉ tiêu sau:Tỷ suất LN trớcthuế/doanh thu thuần

21.454.493 x100=11,45%Tỷ suất LN trớcthuế/doanh thu thuần

Tỷ suất chi phí/doanh thu thuần

21.454.493 x100=91,05%Tỷ suất chi phí/doanh thu thuần

- Ta thấy lợi nhuận gộp tăng 549.561 nđ (hay 28,63%) nhng do chi phí tăng chỉ 4,11% nên lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh đã tăng lên 54.911 nđ (hay tăng 23,4 %) Nh vậy công tác quản lý chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty là rất tốt.

- Lợi nhuận gộp tăng bởi doanh thu thuần tăng nhanh hơn giá vốn hàng bán (doanh thu thuần tăng 6,3% trong khi giá vốn chỉ tăng 4,11%) điều đó chứng tỏ Công tác quản lý chi phí sản xuất của công ty là tốt.

- Do tác động từ bộ phận hoạt động tài chính làm tăng lợi nhuận của hoạt động kinh doanh Công ty cần phát huy hiệu quả của hoạt động này để nâng cao hiệu quả chung

Tổng lợi nhuận trớc thuế tăng, kéo theo sự gia tăng về khoản thuế phải nộp ngân sách và khoản lợi tức sau thuế, nâng cao lợi ích của xã hội nói chung và ngay bản thân đơn vị nói riêng Vì vậy Công ty cần phát huy hơn nữa thế mạnh của mình để góp phần mình tới sự phát triển của xã hội và cải thiện đời sống của cán bộ công nhân viên.

Tăng doanh thu, tăng lợi nhuận đó là mục tiêu của công ty, song việc sử dụng và quản lý chi phí một cách hợp lý, tiết kiệm cũng sẽ góp phần thực hiện tốt các mục tiêu này (Tỷ suất chi phí/doanh thu thuần năm 2002 giảm đi so với năm 2001, nhng các chỉ tiêu này vẫn còn rất cao, công ty cần phải xem xét điều chỉnh cho các kỳ sau).

Nh vậy trong quá trình hoạt động, công ty Cơ khí Xây dựng Đại Mỗ không những hoàn thành kế hoạch đặt ra mà còn vợt mức kế hoạch Đây thực sự là một kết quả đáng khả quan Nó đánh dấu sự nỗ lực không ngừng của toàn thể cán bộ công nhân viên của toàn công ty và sự quan tâm của các cấp lãnh đạo.

Bảng 2: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

(Đơn vị tính:1000 đ)

Chỉ tiêu Năm 2001 Năm 2002 So sánh% Số tiền

Doanh thu 21.454.493 22.007.838 2,58 553.345Chi phí KD 2.341.265 2.318.632 0,96 22.633Lợi nhuận trớc thuế 169.229 175.522 3,71 6.293Lợi nhuận sau thuế 115.076 199.355 3,7 4.279Thu nhập bình quân/ngời/tháng 823 950

(Nguồn: Báo cáo tài chính của Công ty năm 2001, 2002)

Nhìn chung doanh thu của Công ty năm 2002 so với năm 2001 tăng lên Chi phí kinh doanh của Công ty lại giảm đi và chính điều này làm cho lợi nhuận của Công ty tăng lên, đây là một dấu hiệu tốt Thu nhập bình quân của công nhân tăng lên, điều đó chứng tỏ Công ty đang cố gắng đảm bảo và cải thiện đời sống vật chất cho cán bộ công nhân viên.

Tuy nhiên đó mới là những chỉ tiêu tổng quát, để tìm hiểu rõ hơn về tình hình tài chính của Công ty, ta xem xét thêm những chỉ tiêu về tài chính sau đây:

Bảng 3: Cơ cấu vốn của Công ty Năm 2002

(Đơn vị tính:1000 đ)

Ngân sách Tự bổ sung Tỷ lệ (%)I Vốn cố định 20.377.002 3.000.000 17.377.002 87,6II Vốn lu động 2.904.505 - 2.904.505 12,4Cộng 23.281.507 3.000.000 20.281.507 100Từ số liệu ở bảng trên ta thấy vốn lu động ở đây là thấp, chỉ đạt 12,4% trong tổng số Vốn chủ yếu là TSCĐ tập trung vào nhà xởng, cơ sở vật chất Do vốn lu động thấp nên Công ty gặp nhiều khó khăn trong việc kinh doanh và nâng cao doanh số.

Bảng 4: Tình hình tài chính của Công ty

(Đơn vị tính:1000 đ)

STT Các chỉ tiêu Năm 2001 Năm 2002

So sánh Chênh

lệch

Tỷ lệ (%)

1 Công nợ phải trả 9.147.267 11.932.370 2.785.103 23,3

2 Nguồn vốn chủ sở hữu 4.706.800 4.905.823 199.023 4,13 Tổng nguồn vốn (3=1+2) 13.717.921 16.838.193 2.984.126 27,4

Từ bảng trên ta thấy mặt tự chủ của Công ty về tài chính là thấp, phụ thuộc rất nhiều vào nguồn vốn bên ngoài Điều này sẽ rất bất lợi cho Công ty trong việc chủ động tổ chức sản xuất kinh doanh.

Các chỉ tiêu về hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh

4.255.600.000 = 5,04

Vòng quay vốn kinh doanh năm 2002 so với năm 2001 giảm đi, cụ thể là năm 2002 giảm đi 0,43 vòng (4,61 - 5,04) Điều này chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn của Công ty đang có chiều hớng giảm sút

Hệ số sinh lời của vốn kinh doanh trong hai năm 2001, 2002:

Hệ số sinh lời của vốn KD = Vốn KD sử dụng BQ trong kìTổng lợi nhuận x 100

Năm 2002 =

= 36,8

Năm 2001 =

= 39,8

Nh vậy, hệ số sinh lời của năm 2002 so với năm 2001 có giảm đi, nguyên nhân không phải là do giảm lợi nhuận, mà do Công ty tăng nguồn vốn kinh doanh (từ 4.255,6 triệu năm 2001 lên 4770,61 triệu năm 2002) Điều này cho ta thấy Công ty có xu hớng mở rộng quy mô sản xuất, tăng sản lợng hàng hoá sản xuất ra

Hiệu quả sử dụng chi phí kinh doanh qua các năm 2001 – 2002.

Hệ số sinh lời của chi phí= ∑ mức lợi nhuận trong kỳΣ mức chi phí thực hiện trong kỳ

Năm 2002 =

= 75,7

Năm 2001 =

= 72,3

Thông qua chỉ tiêu hệ số sinh lời của chi phí ta thấy hiệu quả sử dụng vốn của Công ty năm 2002 cao hơn so với năm 2001 là 3,4 Cụ thể là năm 2001 thì cứ 1 đồng chi phí thì thu đợc 72,3 đồng lợi nhuận Năm 2002 thì cứ 1 đồng chi phí thì thu đợc 75,7 đồng lợi nhuận Đây là một điều rất đáng mừng của Công ty

Qua những phân tích trên cho thấy, trong hai năm 2001,2002 Công ty đã có cố gắng nỗ lực trong việc tối tiểu hoá chi phí, đồng thời vẫn đảm bảo đợc chất lợng sản phẩm để nâng cao đợc doanh thu và từ đó nâng cao đợc lợi nhuận cho Công ty.

1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ

Bộ máy quản lý của Công ty đợc thực hiện theo mô hình kết hợp (trực tuyến – chức năng) Với mô hình này, những quyết định quản lí do các phòng chức năng nghiên cứu, đề xuất với thủ trởng Khi đợc thủ trởng thông qua biến thành mệnh lệnh đợc truyền đạt từ trên xuống dới theo tuyến đã quy định.

Trách nhiệm quyền hạn của các bộ phận trong bộ máy quản lý Công ty - Ban giám đốc: Gồm 1 Giám đốc và 2 phó giám đốc

+ Giám đốc là ngời đứng đầu bộ máy quản lý của Công ty, điều hành mọi hoạt động của Công ty theo chế độ nguyên tắc tập trung dân chủ và chịu trách nhiệm chỉ huy toàn bộ bộ máy quản lý

+ Một phó giám đốc phụ trách kinh doanh, chịu trách nhiệm cho hoạt động kinh doanh, dịch vụ, tiêu thụ sản phẩm, hợp tác liên doanh, liên kết sản xuất với các đơn vị bạn

+ Một phó giám đốc phụ trách công tác sản xuất kỹ thuật, công nghệ, chỉ đạo công tác quản lý thiết kế, chế tạo sản phẩm

- Khối văn phòng: Gồm 4 phòng ban và 40 ngời

+ Phòng Kế hoạch kinh doanh: Là phòng chuyên môn giúp cho Ban giám đốc trong các lĩnh vực

♦ Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh trung hạn và dài hạn ♦ Ký kết các hợp đồng kinh tế

♦ Giám sát về kỹ thuật, công nghệ trong quá trình sản xuất

♦ Kiểm tra chất lợng sản phẩm, công trình trớc khi xuất xởng, bàn giao ♦ Quản lý thiết bị, kỹ thuật về an toàn và vệ sinh lao động.

+ Phòng Kế toán: Là phòng nghiệp vụ giúp cho Ban giám đốc trong các lĩnh vực ♦ Xây dựng kế hoạch tài chính tháng, quý, năm

♦ Tham mu cho cấp trên các vấn đề về tài chính nh tạo vốn, quản lý vốn.♦ Ghi chép, tổng hợp, kế toán sổ sách, tính toán chi phí, thu nhập, lỗ lãi.♦ Lập các báo cáo tài chính…

+ Phòng Tổ chức hành chính: Là phòng chuyên giúp cho Ban giám đốc trong các lĩnh vực:

♦ Quản lý tổ chức nhân sự lao động, tiền lơng

♦ Lập kế hoạch bố trí lao động, đề bạt cán bộ, tuyển dụng lao động ♦ Quản lý hành chính, bảo vệ, y tế, nhà ăn ca, nhà trẻ, nhà ở tập thể…

- Khối sản xuất gồm: 200 công nhân trực tiếp sản xuất, 4 quản đốc phân xởng và 4 phân xởng sản xuất

♦ Phân xởng cơ khí - Rèn dập♦ Phân xởng lắp ráp

♦ Phân xởng sơn mạ♦ Phân xởng kết cấu thép.

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ

1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ

1.3.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất

Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ là một doanh nghiệp Nhà nớc, hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ về tài chính và chịu sự quản lý của Tổng Công ty cơ khí xây dựng nhmột đơn vị thành viên.

Trớc đây Công ty chỉ sản xuất hàng tiểu ngũ kim nh ke, khoá, bản lề…

Hiện nay để phù hợp với nhu cầu thị trờng Công ty đã sản xuất nhiều mặt hàng mới phù hợp với thị hiếu của ngời tiêu dùng, bao gồm:

- Sản xuất phụ kiện ngành nớc: Rắc ke, đồng hồ đo nớc.- Sản xuất phụ tùng xây dựng: Cột chống, giàn giáo, cốp pha.- Sản xuất phụ tùng xi măng: Cấp liệu cánh quạt.

- Ngoài ra Công ty còn mạ nhúng kẽm nóng, sơn tĩnh điện các sản phẩm của mình làm ra.

Giám đốc Phụ trách chung

Với nhiều dây truyền sản xuất hiện đại, hiện nay để chủ động sản xuất Công ty còn mạnh dạn đầu t xây dựng một hệ thống một hệ thống bể mạ nhũng kẽm với tổng số vốn là 1,4 tỷ đồng Ngoài ra Công ty còn thực hiện liên kết với các cơ sở nghiên cứu khoa học kỹ thuật nh Viện công nghệ hoá học, Viện cơ giới hoá để đ… a tiến bộ khoa học vào sản xuất.

Trong những năm gần đây, sản phẩm của công ty bị cạnh tranh mạnh trên thị ờng bởi các sản phẩm của các công ty sản xuất ở trong nớc, và đặc biệt là sự cạnh tranh của các sản phẩm nhập ngoại với mẫu mã đẹp, giá bán thấp Đây là một khó khăn lớn trong điều kiện hiện nay mà công ty phải vợt qua để tìm chỗ đứng cho mình trên thị tr-ờng.

Để có thể làm đợc điều đó thì hiện nay công ty đang tiến hành đầu t đổi mới máy móc thiết bị và nhà xởng, nhằm nâng cao chất lợng sản phẩm, cải tiến mẫu mã và hạ giá thành sản phẩm Tuy nhiên, gần đây do ảnh hởng của cơn sốt sắt thép đã đẩy giá nguyên vật liệu tăng cao, dẫn đến chi phí sản xuất của doanh nghiệp tăng lên, làm cho mục tiêu hạ giá thành sản phẩm của doanh nghiệp khó có khả năng thực hiện đợc trong giai đoạn hiện nay Để có thể hạ giá thành của sản phẩm tại thời điểm này thì công ty chỉ có một phơng pháp đó là sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu.

1.3.2 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Là doanh nghiệp chuyên sản xuất các phụ kiện cho ngành xây dựng Sản phẩm chủ yếu của doanh nghiệp là: ke, khoá, bản lề, cột chống, giàn giáo, cốp pha…

Các sản phẩm đều phải trải qua các công đoạn: đột, dập, đúc, khoan ngoài ra…còn có thêm công đoạn mạ sản phẩm sau khi sản phẩm đã đợc hoàn thành ở các công đoạn trên.

Các sản phẩm của công ty có các chi tiết đòi hỏi sự chính xác cao để đạt đợc yêu cầu về kỹ thuật và mỹ thuật Để có thể làm đợc điều này doanh nghiệp cần có một công nghệ sản xuất hiện đại và đội ngũ công nhân lành nghề.

Để có thể vận hành máy móc thiết bị đạt hiệu quả cao, doanh nghiệp phải tổ chức bộ máy sản xuất phù hợp với năng lực sản xuất của hệ thống máy móc thiết bị hiện có Đồng thời việc tổ chức sản xuất phải đảm bảo sự hỗ trợ lẫn nhau của các máy móc thiết bị, có khả năng kiểm tra chéo chất lợng của mỗi chi tiết sản phẩm hoàn thành Hiện

nay, công ty có hệ thống sản xuất đã hoạt động từ nhiều năm nay, và đã phát huy tốt năng lực sản xuất của hệ thống thiết bị

Sơ đồ1.2: Sơ đồ tổ chức sản xuất tại Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ

1.3.3 Đặc điểm tiêu thụ sản phẩm

Hiện nay, sản phẩm của công ty đợc tiêu thụ dới hai hình thức: tiêu thụ trực tiếp tại Công ty thông qua các đơn đặt hàng của khách hàng hoặc qua các đại lý ở Hà Nội và các tỉnh lân cận Trong đó, hình thức tiêu thụ trực tiếp tại Công ty là chủ yếu.Với hình thức tiêu thụ qua các đại lý, Công ty chỉ có đại lý hởng chênh lệch giá chứ không xây dựng hệ thống đại lý hởng hoa hồng Điều này giúp cho doanh nghiệp ít bị chiếm dụng vốn, nhng việc mở rộng thị trờng tiêu thụ gặp khó khăn

Phân xưởng cơ khí rèn, đột, dập

Bán thành phẩm mua

Phân xưởng lắp ráp

Phần 2 : thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ

2.1 đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ

Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ là một công ty có quy mô vừa, địa bàn sản xuất tập trung, do vậy bộ máy kế toán đợc tổ chức theo hình thức tập trung

Theo mô hình này, toàn bộ Công ty chỉ tổ chức một phòng kế toán tập trung tại văn phòng Công ty, còn các đơn vị phụ thuộc không tổ chức kế toán riêng Phòng kế toán trung tâm thực hiện toàn bộ công tác kế toán ở Công ty, chịu trách nhiệm thu thập xử lý và hệ thống hoá toàn bộ thông tin kế toán phát sinh tại tổ, đơn vị , công xởng xí nghiệp trực thuộc Công ty và khối văn phòng Công ty để phục vụ cho quản lý kinh tế tài chính của Công ty.

Hình thức tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với cơ cấu tổ chức nhân sự của Công ty với nguyên tắc “gọn nhẹ nhng hiệu quả”, với cách thức tổ chức nh vậy tại các đơn vị phụ thuộc nh xí nghiệp trung tâm không có bộ máy kế toán Thay vào đó ở mỗi đơn vị phụ thuộc có một đến hai nhân viên thống kê kế toán với nhiệm vụ:

- Thu thập chứng từ,

- Kiểm tra, xử lý sơ bộ chứng từ của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị mình,

- Gửi các chứng từ về phòng kế toán tài chính theo đúng thời hạn mà kế toán ởng quy định

tr-• Bên cạnh đó, tại mỗi công trờng thi công, xí nghiệp có thể bố trí thêm một nhân viên thống kê (có thể kiêm nhận vật t công trờng)

Với cách làm này bộ máy kế toán của Công ty đã giảm nhẹ đợc thời gian đi lại và khối lợng công việc của các cán bộ thống kê, kế toán ở các xí nghiệp do tính chất hoạt động có địa bàn.

Về nhân sự: Phòng kế toán gồm 6 ngời, mỗi ngời đợc quy định trách nhiệm nh sau:

• Kế toán trởng - kế toán giá thành: Có nhiệm vụ phụ trách chung toàn bộ các hoạt động nghiệp vụ tài chính, kế toán trong Công ty Trách nhiệm và quyền hạn của kế toán trởng nh sau:

- Ký duyệt séc, uỷ nhiệm chi chuyển tiền các chứng từ thanh toán đã đầy đủ thủ tục phục vụ cho hoạt động SXKD của Công ty.

- Ký phiếu thu, chi tiền mặt phục vụ cho hoạt động SXKD và việc thanh toán mua, bán với khách hàng.

- Ký báo cáo quyết toán quý, năm đã đợc Giám đốc ký duyệt.

- Tham mu cho Giám đốc các vấn đề liên quan đến lĩnh vực tài chính, kế toán.- Lập kế hoạch cân đối thu chi hàng tháng, quý, năm phục vụ cho sản xuất kinh

doanh theo đúng chế độ tài chính.

- Những công việc có tính chất toàn công ty, theo dõi và chỉ đạo trực tiếp bộ phận

thanh toán tiền mặt và tiền quỹ ngân hàng, xem xét những vấn đề về chế độ tài chính kế toán, báo cáo quyết toán, xây dựng kế hoạch tài chính.

- Xác định đúng đối tợng hạch toán chi phí, đối tợng tính giá thành, số lợng chủng loại mặt hàng để tập hợp chi phí và phân bổ chi phí chính xác.

- Giám sát chặt chẽ các dự toán chi phí, tình hình thực hiện các dự toán chi phí.- Lựa chọn phơng pháp tính giá thành phù hợp với đặc điểm của đơn vị.

- Điều hành và quản lý mọi công việc cũng nh toàn bộ nhân viên trong phòng.• Kế toán tổng hợp: Tổng hợp ghi sổ cái, lập báo cáo kết quả hoạt động kinh

doanh và làm các công việc báo cáo tài chính theo đúng chế độ tài chính của Nhà nớc Nhiệm vụ và quyền hạn cụ thể của kế toán tổng hợp nh sau:- Kiểm tra nghiệp vụ hạch toán các phần hành kế toán trong kỳ hạch toán Chịu

trách nhiệm về tính chính xác trung thực của số liệu mà mình cung cấp.

- Lập các báo cáo tài chính định kì cũng nh đột xuất gửi các cơ quan chức năng theo đúng quy định Đáp ứng kịp thời các báo cáo về tài chính khi Trởng phòng, Ban giám đốc yêu cầu.

- Giúp Trởng phòng trong việc tổ chức thực hiện các nghiệp vụ chuyên môn, thay mặt Trởng phòng giải quyết các vấn đề về quản lý hoạt động chung của phòng khi Trởng phòng vắng mặt.

• Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, TSCĐ, lơng có chức năng nhiệm vụ sau:

- Theo dõi thờng xuyên mọi hoạt động thu chi của quỹ tiền mặt, tiến hành các thủ tục thu chi nh viết phiếu thu, phiếu chi sau khi có chứng từ hợp lệ từ đó giám…sát đợc số d tiền mặt tại quỹ theo từng ngày Lu giữ chứng từ đầy đủ, chứng từ, sổ theo dõi chi tiết tài khoản phải đợc cập nhật hàng ngày, thờng xuyên đối chiếu số d với thủ quỹ.

- Mở sổ theo dõi, giám sát thờng xuyên mọi hoạt động của các khoản tiền gửi, tiến hành theo dõi các thủ tục thu chi bằng chuyển khoản qua tài khoản ngân hàng sau khi có các chứng từ hợp lệ từ đó giám sát đ… ợc số d tài khoản từng ngày Lu giữ chứng từ đầy đủ, chứng từ, sổ theo dõi phải đợc cập nhật hàng ngày thờng xuyên đối chiếu số d với ngân hàng.

- Theo dõi chi tiết từng TSCĐ, tổng thể TSCĐ trong toàn công ty theo các tiêu chí quy định của Luật kế toán.Có nhiệm vụ lập sổ, thẻ TSCĐ hiện có tại công ty Lu giữ và bảo quản đầy đủ chứng từ, hồ sơ của tình hình tăng giảm TSCĐ, thẻ TSCĐ, sổ theo dõi chi tiết TSCĐ Báo cáo tình hình biến động TSCĐ và các thông tin khác về TSCĐ một cách chính xác đầy đủ, trung thực kịp thời cho trởng phòng Trích khấu hao từng quý dầy đủ, chính xác từ đó phân bổ vào chi phí sản xuất trong kỳ.

- Hàng tháng căn cứ vào báo cáo chi phí của các đội, các xí nghiệp về các khoản chi phí nhân công, các bảng chấm công, bảng giao khoán kế toán phải tính đúng, đủ số tiền lơng, tiền thởng, BHXH phải trả cho CBCNV hàng tháng Tính đúng, đủ chính xác số tiền BHXH, KPCĐ phải thu từ lơng của CBCNV theo đúng chế độ quy định của Nhà nớc Phân bổ đầy đủ, chính xác tiền lơng và các khoản trích nộp vào chi phí sản xuất của từng kì hạch toán.

• Nhân viên kế toán nguyên vật liệu, CCDC, công nợ và tạm ứng:

- Theo dõi, giám sát hoạt động xuất nhập tồn vật t, nguyên liệu Tính đúng đủ mọi chi phí mua nguyên vật liệu, CCDC để xác định đúng giá mua nguyên vật

liệu, CCDC Phải thờng xuyên đối chiếu số tồn sổ sách với số tồn thực tế Chấp hành tốt nguyên tắc hạch toán kế toán VL CCDC, phản ánh chính xác kịp thời số lợng giá trị VL , CCDC xuất- nhập- tồn kho Kiểm tra tình hình bảo quản sử dụng NVL, CCDC, chống tham ô lãng phí Cung cấp số liệu cho các nhà quản lý và kế toán tổng hợp Giám đốc tình hình thu mua tránh ứ đọng hay thiếu hụt VL- CCDC ảnh hởng tới quá trình sản xuất.

- Kiểm tra, theo dõi và thanh toán các chứng từ liên quan đến hoạt động mua bán có phát sinh các khoản phải thu, phải trả trong quá trình sản xuất kinh doanh theo đúng quy định của Công ty và Luật kế toán Mở sổ theo dõi chi tiết công nợ đến từng khách hàng, nhà cung cấp hay ngời tạm ứng, số d công nợ phải đợc xác định theo từng thời điểm, thời gian cụ thể Đôn đốc khách hàng ngời tạm ứng trả ngay các khoản phải thu tạm ứng khi có đầy đủ chứng từ hợp lệ, không để phát sinh các khoản nợ khó đòi, kết hợp với các bộ phận kế toán khác để tiến hành các thủ tục thanh toán các khoản phải trả.

• Kế toán công trình thi công xây dựng:

- Hạch toán kế toán xây dựng cơ bản trong nội bộ công ty và các công trình thi công lắp đặt.

- Theo dõi phản ánh chính xác giá trị các khoản thiệt hại trong thi công lắp đặt.• Thủ quỹ:

- Chịu trách nhiệm về chi thu tiền mặt theo chứng từ thu, chi khi đã có đầy đủ thủ tục hợp lý, có đủ chữ ký của Kế toán trởng, Giám đốc Vào sổ quỹ và…tính số d tồn quỹ tiền mặt hàng ngày, báo cáo tồn quỹ hàng ngày và nộp vào ngân hàng Hàng tháng thủ quỹ phải báo cáo Giám đốc và Kế toán trởng biết số tiền thu vào, số tiền chi ra và số còn ở quỹ Cuối tháng kiểm quỹ, đối chiếu số d với kế toán theo dõi tiền mặt, đối chiếu số tồn thực tế với tồn quỹ sổ sách Thủ quỹ phải giữ gìn sổ sách chu đáo, tất cả các chứng từ thu chi sau đó vào sổ quỹ xong phải giao ngay sang bộ phận kế toán chậm nhất là tra ngày hôm sau.

Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ

Trưởng phòng

Kế toán trưởngKế toán giá thành

Thủ quỹ

Phó phòng

Kế toán tổng hợp

Kế toán tiền mặt,

TGNH, TSCĐ,

tiền lương

Kế toáncông trình thi công xây

dựngKế toán

NVL, CCDC, tạm ứng và theo dõi công

nợ

2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ

2.2.1 Những thông tin chung về tổ chức công tác kế toán

Kỳ kế toán: Hiện nay kỳ kế toán của công ty đợc xác định theo từng quý Cuối mỗi quý công ty tiến hành tổng hợp số liệu để lập các BCTC theo quy định.

Năm kế toán: Đợc xác định theo năm dơng lịch, bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12.

Phơng pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho: Công ty sử dụng phơng pháp sổ số d để hạch toán chi tiết NVL và thành phẩm tồn kho.

Phơng pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho: Công ty sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán tổng hợp hàng tồn kho.

Phơng pháp tính giá nhập nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho: Tính theo giá thực tế.

Phơng pháp xác định giá trị NVL xuất kho: Công ty xác định giá trị NVL xuất kho theo phơng pháp giá thực tế đích danh.

Phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang: Công ty đánh giá sản phẩm dở dang theo phơng pháp sản lợng ớc tính tơng đơng.

Phơng pháp tính giá thành sản phẩm: Công ty tính giá thành sản phẩm theo phơng pháp giản đơn.

Giá trị sản phẩm xuất kho đợc tính theo giá thực tế đích danh.

Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ: Công ty áp dụng phơng khấu hao đều theo thời gian

Phơng pháp tính thuế: Công ty tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.

- Hạch toán nguyên vật liệu, công cụ - dụng cụ: Trong khâu nhập vật t, các chứng từ đợc sử dụng tại Công ty là hoá đơn bán hàng của ngời bán, Phiếu nhập kho do Phòng Kế hoạch kinh doanh lập và Biên bản kiểm nghiệm vật t, phiếu trả lại vật t, các chứng từ có mẫu nh Bộ Tài chính qui định Đối với khâu xuất nguyên vật liệu, kế toán Công ty thờng sử dụng Phiếu xuất kho.

- Hạch toán chi phí sản xuất – kinh doanh và tính giá thành sản phẩm: Để hạch toán chi phí sản xuất – kinh doanh và tính giá thành sản phẩm Công ty dùng các chứng từ phản ánh chi phí lao động (Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội), chứng từ phản ánh chi phí vật t (Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ - dụng cụ), Bảng kê hoá đơn chứng từ mua vật liệu, công cụ – dụng cụ, chứng từ phản ánh khấu hao TSCĐ (Bảng tính và phân bổ khấu hao), chứng từ phản ánh chi phí dịch vụ mua vào (Hoá đơn mua hàng, chứng từ chi tiền mặt), chứng từ phản ánh các khoản chi phí bằng tiền khác.

- Hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm: Hạch toán ban đầu quá trình tiêu thụ bắt đầu từ khâu khách hàng đề nghị mua hàng cho đến khâu thanh toán và

nhận hàng Các chứng từ sử dụng ở phần hành này gồm có: Giấy đề nghị mua hàng của khách hàng, Hoá đơn bán hàng, Hoá đơn GTGT và các chứng từ liên quan khác nh Phiếu xuất kho, Phiếu thu.

- Hạch toán tiền lơng, các khoản trích theo lơng, các khoản tạm ứng và tình hình thanh toán với ngời lao động: Để hạch toán đợc tiền lơng, các khoản trích theo lơng công ty phải theo dõi lao động về mặt số lợng, thời gian và kết quả lao động thông qua các sổ sách lao động Chứng từ để hạch toán thời gian lao động là Bảng chấm công Bảng chấm công đợc lập riêng cho từng bộ phận, tổ, đội sản xuất Cuối tháng, Bảng chấm công đợc dùng để tổng hợp thời gian lao động và tính lơng cho từng bộ phận, tổ, đội sản xuất Để hạch toán kết quả lao động Công ty sử dụng các báo cáo về kết quả nh: Phiếu sản phẩm hoàn thành, Phiếu báo hỏng Sau đó để hạch toán tiền l… ơng và các khoản trích theo lơng Công ty sử dụng các chứng từ gồm: Bảng thanh toán tiền lơng và bảo hiểm xã hội và các chứng từ chi tiền cho ngời lao động Ngoài ra để hạch toán đợc các khoản tạm ứng Công ty dùng các chứng từ nh: Giấy đề nghị tạm ứng, Phiếu thanh toán tạm ứng…

- Để theo dõi và luân chuyển chứng từ nội bộ trong công ty ví dụ nh ở phần hành kế toán nguyên vật liệu, trong khâu nhập vật t công ty sử dụng Giấy biên nhận bốc xếp có xác nhận của thủ kho và ngời nhận bốc xếp về số hàng đã nhận vào kho Để kiểm kê vật liệu công ty sử dụng “ Biên bản kiểm kê”, để yêu cầu cấp vật t cho sản xuất Công ty sử dụng “ Giấy đề nghị cấp vật t”…

2.2.3 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán

Nhìn chung hệ thống tài khoản kế toán mà Công ty áp dụng là theo đúng Quyết định số 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ trởng Bộ Tài chính - đã sửa đổi bổ sung Ngày 01/01/2003 vận dụng 4 chuẩn mực kế toán mới, doanh nghiệp đã không sử dụng các tài khoản nh 721, 821 và đã bổ sung thêm các TK mới nh 635, 515, và…doanh nghiệp đã thay đổi nội dung hạch toán của một số tài khoản nh: tài khoản 711, 811 Để theo dõi cũng nh có thể xác định lợi nhuận của từng sản phẩm đa lại, hớng chi tiết tài khoản của Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ là chi tiết theo sản phẩm Ví dụ nh“155- Rắc ke”, “155-đồng hồ đo nớc”, “155-Cột chống”, “155-cốp pha” …

2.2.4 Tổ chức sổ sách kế toán

Công tác hạch toán kế toán tại công cơ khí xây dựng Đại Mỗ đợc áp dụng theo chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành do Bộ trởng Bộ Tài chính quy định và thông t số 10 TC/ CĐKT- BTC ngày 20tháng 3 năm 1997 Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định của Nhà nớc và phù hợp với đặc thù hoạt động sản xuất kinh doanh , Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ đã thực hiện tổ chức hạch toán kế toán theo hình thức Nhật ký chung Công ty sử dụng hai loại sổ là sổ tổng hợp và sổ chi tiết Trong đó:

+ Sổ tổng hợp bao gồm: Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt, sổ cái các tài khoản…

+ Sổ chi tiết (SCT) bao gồm: SCT tiền vay, SCT phải trả ngời bán, SCT phải thu khách hàng, SCT TSCĐ…

Để thực hiện công tác kế toán tại Công ty, phòng kế toán đợc trang bị 4 máy tính tuy nhiên sự trợ giúp của máy vi tính chỉ dừng lại ở khâu hạch toán tổng hợp, còn khâu hạch toán chi tiết vẫn đợc thực hiện thủ công Các thao tác ghi sổ từ các chứng từ lên sổ chi tiết đều do kế toán phụ trách phần hành trực tiếp thực hiện Sau đó thông qua kế toán máy các số liệu đợc tổng hợp theo từng phần hành, cuối cùng máy tính sẽ cung cấp các báo cáo mà kế toán viên cần.

Quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung tại Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ đợc khái quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ2.2: Sơ đồ ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung ở Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ:

Kế toán 42A:Ghi báo cáo hàng ngày:Cuối tháng ghi Khoá 2000-2004:Đối chiếu

Chứng từ gốc

Sổ Nhật ký chungSổ cái tàikhoản

Bảng cân đối số phát sinh các tài khoảnSổ nhật ký đặcbiệt

Bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh từng tài

Sổ, thẻ chi tiết tàikhoản

Báo cáo tài chínhSổ quỹ

Ghi chú

Hàng tháng căn cứ vào chứng từ đợc dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào Nhật ký chung, sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Công ty cũng mở sổ kế toán chi tiết để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tơng ứng với từng phần hành cụ thể.

Cuối quý, cuối năm kế toán tổng hợp cộng số liệu trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài chính.

2.2.5 Báo cáo tài chính

Cuối mỗi quý, kế toán tổng hợp tiến hành lập các báo cáo tài chính Các báo cáo tài chính của Công ty đợc lập theo mẫu do Bộ Tài Chính quy định.

Hiện nay Công ty đang sử dụng bốn loại báo cáo tài chính là Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01-DNN), Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu B02-DNN), báo cáo lu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài chính ( Mẫu B09-DNN) Ngoài bốn báo cáo tài chính trên Công ty còn lập phụ biểu là “ Tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nớc” để gửi cho cơ quan thuế Các Báo cáo tài chính này đều đợc lập theo quý, kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm lập báo cáo tài chính.

Cơ sở để lập báo cáo tài chính

- Bảng cân đối kế toán: kế toán tổng hợp lập bảng cân đối kế toán dựa trên cơ sở là số liệu của các sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết và bảng cân đối kế toán cuối năm trớc, quý trớc.

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Cuối mỗi quý kế toán tổng hợp căn cứ vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ trớc, và sổ kế toán trong kỳ ( do các kế toán viên chuyển lên ) dùng cho các tài khoản từ loại 5 đến loại 9 và tài khoản 133 “ Thuế GTGT” đợc khấu trừ”, tài khoản 333 “ Thuế và các khoản

phải nộp Nhà nớc” do kế toán thuế cung cấp để lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cho quý đó.

-Báo cáo lu chuyển tiền tệ: Báo cáo này đợc lập căn cứ vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Bảng cân đối kế toán và các tài liệu khác nh: sổ cái, các sổ kế toán chi tiết, báo cáo vốn góp, khấu hao, chi trết hoàn nhập dự phòng hoặc các tài liệu chi tiết về mua bán tài sản cố định, trả lãi vay…

-Thuyết minh báo cáo tài chính: Để lập thuyết minh báo cáo tài chính, cuối mỗi quý kế toán tổng hợp căn cứ vào các sổ kế toán quý báo cáo, bảng cân đối kế toán quý báo cáo, báo cáo kết quả hoạt động kế toán quý báo cáo, thuyết minh báo cáo quý năm trớc để lập thuyết minh báo cáo tài chính

Ngoài ra, còn có các báo cáo quản trị khác, nhng các báo cáo quản trị không đợc lập theo định kỳ mà nó chỉ đợc lập khi có yêu cầu của nhà quản trị Một số báo cáo quản trị mà Công ty thờng lập là Báo cáo chi phí, Báo cáo chi phí bán hàng so sánh với doanh thu, lợi nhuận, Báo cáo chi phí tiền lơng…

Dới đây, em xin trích dẫn phần I của “Báo cáo kết quả kinh doanh” năm 2003 của Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ:

Kết quả hoạt động kinh doanh

+ Chiết khấu thơng mại 04+ Giảm giá hàng bán 05+ Hàng bán bị trả lại 06

Doanh thu thuần 10 59.287.015.627 59.287.015.627Giá vốn hàng bán 11 54.118.588.485 54.118.588.485Lợi nhuận thuần về bán hàng 20 5.168.427.142 5.168.427.142Doanh thu hoạt động tài

Chi phí tài chính 22 2.659.812.030 2.659.812.030Chi phí bán hàng 24 202.052.185 202.052.185Chi phí quản lý 25 2.768.349.310 2.768.349.310

Lợi nhuận thuần từ hoạt động

kinh doanh 30 (447.774.711) (447.774.711)Thu nhập khác 31 1.028.082.452 1.028.082.452

Lợi nhuận khác 40 899.571.311 899.571.311Tổng lợi nhuận trớc thuế 50 451.796.600 451.796.600Thuế thu nhập DN 51 144.574.912 144.574.912Lợi nhuận sau thuế 60 307.221.688 307.221.688

2.3 Đặc điểm quy trình kế toán của các phần hành kế toán tại Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ

2.3.1 Kế toán TSCĐ

2.3.1.1 Phân loại TSCĐ

Do TSCĐ trong công ty có nhiều loại với nhiều hình thái biểu hiện, tính chất đầu t, công dụng và tình hình sử dụng khác nhau nên để thuận lợi cho việc quản lý và hạch toán TSCĐ, công ty sắp xếp TSCĐ theo từng nhóm với những đặc trng nhất định và đ-ợc phân loại theo hình thái biểu hiện, bao gồm:

- TSCĐ hữu hình- TSCĐ vô hình

Trong đó TSCĐ hữu hình đợc phân loại theo đặc trng kỹ thuật bao gồm:

- Nhà cửa, vật kiến trúc gồm những TSCĐ đợc hình thành sau quá trình thi công xây dựng nh trụ sở làm việc, nhà kho, hàng rào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh.

- Máy móc thiết bị bao gồm toàn bộ thiết bị máy móc dùng cho sản xuất kinh doanh nh máy móc thiết bị công tác, dây chuyền công nghệ, thiết bị động lực

- Phơng tiện vận tải truyền dẫn

- Thiết bị dụng cụ quản lý gồm các thiết bị dụng cụ phục vụ quản lý nh thiết bị điện tử, máy vi tính, máy in, fax.

- TSCĐ khác

2.3.1.2 Hạch toán ban đầu nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ

Công ty sử dụng “Biên bản giao nhận TSCĐ” (mẫu số 01-TSCĐ-BB) để ghi nhận TSCĐ tăng do mua ngoài, nhận góp vốn, xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao Kế toán còn sử dụng “Biên bản thanh lí TSCĐ” (mẫu số 03-TSCĐ-BB), “Biên bản giao

nhận TSCĐ, sửa chữa lớn hoàn thành” (mẫu số 04-TSCĐ-BB), “Biên bản đánh giá lại TSCĐ” (mẫu 05-TSCĐ-BB) để ghi nhận các nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ, trong đó Biên bản đánh giá lại TSCĐ chỉ đợc sử dụng khi có trờng hợp mua bán TSCĐ không đợc sử dụng để đánh giá lại TSCĐ theo định kỳ Chứng từ khấu hao TSCĐ là “Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ” Ngoài ra, Công ty còn sử dụng “Hợp đồng thanh lí TSCĐ”

theo mẫu mà Bộ Tài chính quy định đối với trờng hợp thanh lí tài sản cố định.Khái quát quy trình luân chuyển chứng từ thông qua sơ đồ sau đây:

Sơ đồ 2.3.1.1: Quy trình luân chuyển chứng từ TSCĐ tại Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ

Các nghiệp vụ mua tài sản cố định thờng xuất phát từ nhu cầu sản xuất của phân xởng, việc thanh lí tài sản cố định cũng do đề xuất của phân xởng hoặc phòng kỹ thuật để đáp ứng nhu cầu sản xuất cũng nh nâng cao năng xuất lao động hạ giá thành sản xuất Mỗi khi có tài sản cố định tăng thêm, công ty lập hội đồng giao nhận, kiểm nhận tài sản cố định, hội đồng này chịu trách nhiệm lập “Biên bản giao nhận TSCĐ” (lập cho từng đối tợng TSCĐ ) Mỗi khi có tài sản cố định giảm đi, kế toán sử dụng “Biên bản thanh lý TSCĐ” để ghi nhận các nghiệp vụ giảm TSCĐ Sau khi hoàn thành thủ tục mua hoặc bán thì bộ phận thu mua hoặc bộ phận tiến hành thanh lí tài sản cố định đem hồ sơ lên phòng kế toán để làm thủ tục thanh toán Tiếp đó kế toán tiến hành lập hoặc huỷ thẻ tài sản cố định Thẻ TSCĐ sau khi lập xong đợc đăng kí vào sổ TSCĐ

2.3.1.3 Kế toán chi tiết TSCĐ

Kế toán tài sản cố định theo dõi tài sản cố định chi tiết theo loại và theo phòng ban, phân xởng sản xuất, do đó có hai loại Sổ chi tiết tài sản cố định tơng ứng Tất cả các thông tin này đều có ở Sổ chi tiết khấu hao Phần hành kế toán tài sản cố định đợc thực hiện hoàn toàn trên máy tính Mỗi khi phát sinh một tài sản cố định mới, kế toán cần khai mã cho tài sản mới, nhập thông tin chung về tài sản nh ở thẻ tài sản cố định, nhập tên phân xởng sử dụng để theo dõi khấu hao.

Do những đặc điểm nh vậy hiện nay Công ty sử dụng những loại sổ sách sau:

Yêu cầu mua

Duyệt yêu cầu mua

P.Kỹ thuật

Ký hợp đồng mua tài sản

Hội đồng giao nhậnBiên bản giao

Kế toán TSCĐ

Ghi sổ

- Sổ Tài sản cố định (mở cho từng loại TSCĐ )- Sổ chi tiết Tài sản cố định (mở theo đơn vị sử dụng)

2.3.1.4 Kế toán tổng hợp TSCĐ

Công ty sử dụng các tài khoản sau đây để hạch toán tổng hợp TSCĐ:

- TK 211: dùng để phản ánh gía trị hiện có và tình hình biến động của toàn bộ tài sản cố định hữu hình của doanh nghiệp theo nguyên giá.

- TK 213: dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của toàn bộ tài sản cố định vô hình trong doanh nghiệp.

- TK 411 dùng để phản ánh nguồn vốn kinh doanh hiện có và tình hình tăng giảm nguồn vốn kinh doanh của doanh nghiệp

- Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan nh 111, 112, 131, 133, 214, 331

Khái quát hạch toán các nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ chủ yếu.

Sơ đồ 2.3.1.2: Sơ dồ kế toán tổng hợp TSCĐ tại Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ

TK 214

TK 412TK 241

TSCĐ xây dựng hoàn thànhbàn giao

TK 411

Nhận vốn góp LD bằng TSCĐ, nhận TSCĐ do được cấp tặng

2.3.1.5 Kế toán khấu hao TSCĐ

Khấu hao là một biện pháp chủ quan trong quản lý để thu hồi lại giá trị đã hao mòn của tài sản cố định Do đó để tái đầu t, các doanh nghiệp không thể không trích khấu hao TSCĐ.

Nguồn vốn khấu hao cơ bản là nguồn tài trợ chủ yếu để mua mới TSCĐ tại Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ.

*Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ tại Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ.Hiện nay Công ty đang áp dụng phơng pháp khấu hao đều nh sau:Mức khấu hao bình quân phải

trích trong năm =

Nguyên giá

Tỉ lệ khấu hao nămMức khấu hao bình quân quý = Mức khấu hao bình quân năm

4TSCĐ tăng trong quý này thì quý sau mới tính khấu hao.Số khấu hao phải

trích trong quý =

Số khấu hao đã trích quý trớc +

Số khấu hao tăng trong quý -

Số khấu hao giảm trong quý* Phơng pháp kế toán khấu hao

Để theo dõi tình hình hiện có, biến động tăng, giảm khấu hao, kế toán tại Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ sử dụng tài khoản 214 – Hao mòn tài sản cố định Tài khoản này đợc chi tiết thành:

TK 2141: Hao mòn tài sản cố định hữu hình TK 2143: Hao mòn tài sản cố định vô hình

Ngoài ra để theo dõi sự hình thành và sử dụng số vốn khấu cơ bản, kế toán còn sử dụng tài khoản 009-Nguồn vốn khấu hao cơ bản

Kế toán tiến hành theo dõi khấu hao theo từng bộ phận sử dụng Hàng tháng kế toán tiến hành trích khấu hao và tập hợp vào tài khoản chi phí theo từng bộ phận sử dụng.

Cuối quý kế toán tiến hành lập “Bảng phân bổ khấu hao” cho từng đơn vị sử dụng làm căn cứ để xác định giá thành sản phẩm và xác định kết quả kinh doanh

Công việc hạch toán khấu hao tài sản cố định đợc tiến hành theo đúng chế độ, không có gì đặc biệt Phát sinh của tài khoản 214 đợc kế toán tài sản cố định tập hợp, và phân bổ cho từng nhà máy, bộ phận sử dụng, sau đó chuyển toàn bộ cho kế toán chi phí, giá thành tập hợp chi phí làm căn cứ để tính giá thành sản phẩm.

Quá trình ghi sổ TSCĐ tại Công ty đợc khái quát nh sau: Khi có các chứng từ về việc tăng, giảm TSCĐ, kế toán TSCĐ tiến hành lập thẻ TSCĐ, từ thẻ TSCĐ kế toán ghi vào sổ chi tiết TSCĐ, vào Nhật ký chung, cuối tháng lấy số liệu ghi vào sổ cái TK 211, 213, 214 và vào Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ.

Sơ đồ2.3.1.3: Quy trình ghi sổ TSCĐ tại Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ

2.3.2 Kế toán NVL, CCDC

2.3.2.1 Chứng từ và luân chuyển chứng từ NVL, CCDC

Tại Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ, thờng kỳ, Phòng Kế hoạch kinh doanh căn cứ vào nhu cầu sản xuất để lập kế hoạch mua nguyên vật liệu, đối với vật liệu phụ có thể là mua theo kế hoạch nhng cũng có thể mua theo nhu cầu trực tiếp của phân xởng sản xuất Căn cứ vào nhu cầu mua vật t, phòng kế hoạch thực hiện nghiệp vụ mua hàng thông qua hợp đồng mua bán do Giám đốc kí Quy trình tiếp theo đợc thực hiện nh sơ đồ sau:

Chứng từ gốc về tăng, giảm & khấu hao TSCĐ

Sổ chi tiết TSCĐSổ cái TK 211, 213, 214

Bảng cân đối

số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết về tăng, giảm TSCĐ

Báo cáo tài chính

Sơ đồ 2.3.2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ nhập vật t tại Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ

Đối với khấu nhập vật t, trớc khi viết Phiếu nhập kho nhân viên Phòng Kế hoạch kinh doanh có trách nhiệm kiểm tra các chứng từ hợp lệ của cán bộ cung ứng vật t bao gồm: Hoá đơn mua hàng (hoặc đơn đặt hàng đợc duyệt), hoá đơn tài chính có mã số thuế, tên địa chỉ ngời bán rõ ràng, các giấy tờ hồ sơ liên quan đến vật t và phiếu kiểm tra kỹ thuật chất lợng Sau đó nhân viên thống kê mới viết phiếu nhập kho, sau khi viết phiếu nhập kho nhân viên thống kê lấy chữ kí ngời giao hàng, thủ kho, trởng phòng kế hoạch kinh doanh Thủ kho là ngời trực tiếp nhận hàng từ ngời giao hàng (mang theo phiếu nhập kho), tiến hành đếm số lợng, kí vào phiếu nhập kho và ghi vào thẻ kho (mẫu số 06/VT đúng theo quy định của Bộ Tài chính).

Đối với khâu xuất, căn cứ vào kế hoạch sản xuất phòng kế hoạch kinh doanh định mức nguyên vật liệu gửi đơn vị sản xuất và kho Căn cứ vào định mức này, hoặc giấy phép đề nghị cấp vật t thủ kho cấp phát cho đơn vị sản xuất và ghi vào định mức hoặc lu giữ sổ Đến ngày cuối cùng của tháng, căn cứ vào thực tế cấp phát phòng kế hoạch kinh doanh viết phiếu xuất kho Cuối tháng khi có phiếu xuất kho thủ kho mới vào thẻ kho.

Khái quát quy trình luân chuyển chứng từ NVL nh sau:

Sơ đồ 2.3.2.2: Quy trình luân chuyển chứng từ xuất NVL tại Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ

P.Kế hoạch kinh doanh

Lập phiếu

xuất kho Xuất kho

Kế toán vật t

Ghi sổPhân x-

ởng sản

Yêu cầu sản xuất

Ghi sổPhát

sinh nghiệp vụ mua

P kế hoạch

kinh doanh

Mua hàng

P Kỹ thuật

Kiểm tra kĩ thuật

Lập phiếu nhập kho

Thủ kho

Nhập kho

Kế toán vật tư

P kế hoạch

kinh doanh

2.3.2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, kế toán tại Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ sử dụng phơng pháp “Sổ số d” Quy trình thực hiện phơng pháp này ở Công ty nh sau:

Sơ đồ 2.3.2.3: Quy trình hạch toán chi tiết NVL, CCDC tại Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ

Theo phơng pháp này Sổ số d là sổ theo dõi số d cả về số lợng và giá trị theo từng tháng Thủ kho ghi một lần vào cuối tháng theo chỉ tiêu số lợng, kế toán ghi một lần vào cuối tháng theo chỉ tiêu giá trị Cuối kỳ, đối chiếu với Bảng luỹ kế nhập xuất tồn.

Tại kho, thủ kho mở thẻ kho để theo dõi tình hình nhập, xuất kho về số lợng cho từng loại nguyên vật liệu Mỗi loại nguyên vật liệu đợc theo dõi trên một thẻ kho.

Tại phòng kế toán, định kỳ, căn cứ vào phiếu nhập kho và các chứng từ liên quan khác, kế toán nhập tiến hành định khoản trên chứng từ và nhập số liệu chi tiết vào Bảng luỹ kế nhập xuất tồn cũng nh sổ chi tiết thanh toán với ngời bán.

Trong kì, đối với phát sinh xuất, kế toán định khoản lên chứng từ rồi vào sổ chi tiết, chỉ theo dõi về mặt số lợng, đến cuối quý sau khi tính đợc giá bình quân gia quyền cho nguyên vật liệu xuất kho thì áp giá vào.

Cuối tháng, kế toán tiến hành đối chiếu tồn kho trên Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn, từng loại nguyên vật liệu với số tổng hợp ở Thẻ kho.

2.3.2.3 Phơng pháp tính giá nhập, xuất NVL, CCDC

Hiện nay, Công ty hạch toán nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Kế toán xác định giá thực tế nhập kho và xuất kho nguyên vật liệu nh sau:

Phiếu xuất

Đối với NVL, CCDC nhập kho, Công ty sử dụng giá thực tế để đánh giá vật

Giá TT của

NVL, CCDC nhập kho

= Giá mua ghi

Giá TT của VL, CCDC xuất kho tự chế +

Chi phí chế biến

Đối với NVL, CCDC xuất kho, Công ty xác định giá nguyên vật liệu xuất kho theo phơng pháp giá thực tế đích danh

2.3.2.4 Kế toán tổng hợp NVL, CCDC

Để hạch toán NVL, CCDC kế toán sử dụng các tài khoản theo quy định của Bộ Tài chính, chi tiết cho từng loại NVL, CCDC phù hợp với thực trạng sản xuất của Công ty.

TK 152: Nguyên vật liệu+ 152-thép tròn

+ 152-thép góc+ 152-que hàn+ 152-khí ga+ 152-ô xy…

TK 153: Công cụ dụng cụ+ 153-bu lông

+ 153-giẻ lau máy+ 153-êcu…

Các tài khoản này dùng để ghi chép số hiện có và tình hình tăng giảm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo giá thực tế.

Ngoài ra còn có một số tài khoản khác liên quan nh các tài khoản tiền, các tài khoản thanh toán, các loại chi phí, thuế GTGT…

Sơ đồ 2.3.2.4 : Quy trình kế toán tổng hợp NVL, CCDC tại Công ty

Tăng do mua ngoài Xuất để sản xuất sản phẩmTK 1331

Xuất góp vốn liên doanh

Xuất thuê ngoài gia công CB

Thiếu phát hiện khi kiểm kê