1. Lý do chọn đề tài: Thuế ra đời, tồn tại và phát triển cùng với sự phát triển của nhà nước, là một vẫn để hết sức quan trọng đối với mỗi quốc gia trên thế giới. Thuế trở thành công cụ chủ yếu của nhà nước trong việc quản lý và điều tiết vĩ mỏ, thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lưu thông hàng hóa, nâng cao hiệu quả kinh tế. Thuế là nguồn thu chủ yếu cho Ngân sách nhà nước, thiết lập công bằng xã hội, bình đẳng giữa các thành phần kinh tế và các tầng lớp dân cư. Vì vậy nghiên cứu về vấn đề thuế là rất cần thiết. 2. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Học cách tính thuế và khai báo thuế
TRƯỜNG CAO ĐẲNG CÔNG THƯƠNG TP HCM KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH TIỂU LUẬN THUẾ TRONG KINH DOANH ĐỀ TÀI: TÍNH THUẾ VÀ KÊ KHAI THUẾ Ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH TỔNG HỢP Giảng viên hướng dẫn:TS VŨ NHẬT TÂN Sinh viên thực hiện: PHẠM THỊ MINH THƯƠNG MSSV: 2119120344 TP Hồ Chí Minh, 15 tháng 05 năm 2021 i PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên sinh viên: Phạm Thị Minh Thương Lớp : CCQ1912J (Thuế thứ tiết 45) Tên đề tài : Tính thuế kê khai thuế STT MSSV: 2119120344 Khoa : Quản trị kinh doanh Điểm tối đa Điểm trình nghiên cứu 1,5 - Ý thức nghiên cứu & chấp hành 0,5 - Kết cấu nội dung đề tài 0,5 - Hình thức trình bày 0,5 Điểm thực tiểu luận 8,5 Nội dung lý thuyết đầy đủ loại thuế 2,0 Ví dụ tính thuế gắn với nội dung, 1,0 cơng thức tính thuế Giải tập Thuế TNCN thuế tổng 1,0 hợp Lập hóa đơn GTGT 1,0 Kê khai thuế GTGT 2.5 Kê khai thuế NK 1.0 Cộng 10 Nội dung Điểm đánh gía thực tiểu luận GV chấm GV chấm /10 Bằng chữ: … … … … … … … Ngày tháng năm 2021 Giảng viên chấm (ký, ghi rõ họ tên) Giảng viên chấm (ký, ghi rõ họ tên) ii MỤC LỤC CHƯƠNG I LÝ THUYẾT VỀ THUẾ TRONG KINH DOANH (3-5 trang) HÓA ĐƠN CHỨNG TỪ: I Khái niệm hóa đơn: 1.1 Khái niệm hóa đơn 1.2 Khái niệm chứng từ 1.3 Tầm quan trọng hóa đơn, chứng từ 2 Nguyên tắc lập hóa đơn Các loại hóa đơn 3.1 Hoá đơn giá trị gia tăng 3.2 Hoá đơn bán hàng 3.3 Hoá đơn điện tử NỘI DUNG HÓA ĐƠN II Tên hóa đơn, ký hiệu mẫu hóa đơn, ký hiệu số hóa đơn, số hóa đơn Tên, địa chỉ, mã số thuế người 3 Tên, địa chỉ, mã số thuế người mua (nếu người mua có mã số thuế) Tên, đơn vị tính Chữ viết, chữ số đồng tiền thể hóa đơn điện tử Một số trường hợp hóa đơn khơng thiết có đầy đủ nội dung Nội dung khác hóa đơn điện tử III THUẾ XUẤT, NHẬP KHẨU Khái niệm thuế XNK Tác dụng thuế xuẩ khẩu, thuế nhập Đối tượng nộp thuế, Đối tượng ủy quyền, bảo lãnh nộp thay thuế 3.1 Đối tượng nộp thuế 3.2 Đối tượng ủy quyền, bão lãnh nộp thay thuế 4 Căn tính thuế, phương pháp tính thuế 4.1 Hàng hóa áp dụng thuế suất theo tỷ lệ phần trăm 4.1.1 Căn tính thuế: 4.1.2 Công thức tính thuế 4.2 Hàng hóa áp dụng thuế tuyệt đối 4.2.1 Căn tính thuế 4.2.2 Phương pháp tính thuế IV THUẾ TTĐB Khái niệm thuế, đặc điểm thuế TTĐB, người nộp thuế, Đối tượng chịu thuế TTĐB, đối tượng không chịu thuế TTĐB iii 1.1 Khái niệm thuế TTĐB: 1.2 Đặc điểm thuế TTĐB: 1.3 Người nộp thuế: 1.4 Đối tượng chịu thuế: Căn tính thuế, phương pháp tính thuế TTĐB V THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Khái niệm thuế TNDN Đặc điểm thuế TNDN Người nộp thuế TNDN PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ TNDN VI THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Khái niệm thuế TNCN, đối tượng nộp thuế, khoản chịu thuế, thu nhập miễn thuế TNCN Các khoản chịu thuế Thu nhập miễn thuế Tính thuế TNCN cá nhân cư trú Tính thuế TNCN cá nhân khơng cư trú 10 CHƯƠNG II 10 Thuế giá trị gia tăng 10 I Công thức 10 VÍ DỤ 11 II THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 12 CÔNG THỨC 12 Ví dụ 12 III TÍNH THUẾ TTĐB 12 Công thức 12 Ví dụ: 12 Bài tập thuế tổng hợp, nhập hàng hóa chịu thuế TTĐB 13 IV THUẾ TNDN 14 Công thức 14 Ví dụ 14 V THUẾ TNCN 15 Công thức 15 Ví dụ 16 Bài tập thuế TNCN 16 3.1- Tính thuế TNCN từ tiền lương tiền cơng cá nhân cư trú 16 3.2Tính thuế TNCN công ty phải nộp 17 iv CHƯƠNG III THỰC HIỆN LẬP HÓA ĐƠN, KÊ KHAI THUẾ (Từ 3-5 trang) 18 I LẬP HÓA ĐƠN GTGT: 18 1- Lập hóa đơn GTGT (ngày tháng ngày hành lập hóa đơn): 18 Kê khai thuế GTGT 20 3- Kê khai thuế NK 22 v LỜI NÓI ĐẦU Lý chọn đề tài: Thuế đời, tồn phát triển với phát triển nhà nước, để quan trọng quốc gia giới Thuế trở thành công cụ chủ yếu nhà nước việc quản lý điều tiết vĩ mỏ, thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lưu thơng hàng hóa, nâng cao hiệu kinh tế Thuế nguồn thu chủ yếu cho Ngân sách nhà nước, thiết lập công xã hội, bình đẳng thành phần kinh tế tầng lớp dân cư Vì nghiên cứu vấn đề thuế cần thiết Đối tượng phạm vi nghiên cứu Học cách tính thuế khai báo thuế Phương pháp nghiên cứu: -Các phương pháp thu thập số liệu: -Phương pháp phân tích: so sánh, phương pháp hệ thống kết hợp phương pháp tổng hợp 1 CHƯƠNG I LÝ THUYẾT VỀ THUẾ TRONG KINH DOANH (3-5 trang) I HÓA ĐƠN CHỨNG TỪ: Khái niệm hóa đơn: 1.1 Khái niệm hóa đơn - Hóa đơn chứng từ người bán lập ghi nhận thơng tin bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định pháp luật “Khoản 1, Điều 3, Thông tư 39/2014/TT-BTC Bộ Tài Chính” 1.2 Khái niệm chứng từ - Chứng từ văn chứng minh nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực hình thành 1.3 Tầm quan trọng hóa đơn, chứng từ a) Đối với nhà nước Hóa đơn pháp lý để quan quản lý nhà nước Thuế vụ, Hải quan, Quản lý thị trường, Tài chính… thực vai trò quản lý Nhà nước việc chấp nhận hay bác bỏ giá trị hồ sơ, sổ sách kế tốn đối tượng có liên quan, để bảo vệ quyền lợi xã hội xem xét xử lí hành vi phạm pháp luật b) Đối với doanh nghiệp Hóa đơn chứng chủ yếu cho nghiệp vụ kinh doanh có tính chất định đến nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp Còn để doanh nghiệp kê khai thuế, khấu trừ thuế, để hồn GTGT, để hoạch tốn chi phí hợp lý xác định thuế thu nhập doanh nghiệp để thực toán thuế c) Đối với nhân Ngoài việc quy định nghĩa vụ, trách nhiệm, chế độ cá nhân, hóa đơn cịn bảo vệ quyền lợi vật chất đối tượng chấp hành tốt chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn Nguyên tắc lập hóa đơn - Nguyên tắc 1: Chỉ lập giao cho người mua hàng hóa, dịch vụ loại hóa đơn theo quy định pháp luật thuế - Nguyên tắc 2: Người bán phải lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động tiêu dùng nội (trừ hàng hóa luận chuyển nội để tiếp tục q trình sản xuất); xuất hàng hóa hình thức cho vay, cho mượn hồn trả hàng hóa - Nguyên tắc 3: Nội dung hóa đơn phải nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh, khơng tẩy xóa, sửa chữa, phải dùng màu mực, loại mực không phai, không sử dụng mục đó; chữ số chữ viết phải liên tục, khơng ngắt quãng, không viết in đè lên chữ in sẵn gạch chéo phần cịn trống (nếu có) - Nguyên tắc 4: Hóa đơn lập lần thành nhiều liên Nội dung lập hóa đơn phải thống liên hóa đơn có số - Nguyên tắc 5: Hóa đơn lập theo thứ tự liên tục từ số nhỏ đến số Ιση - Nguyên tắc 6: Nội dung bắt buộc hóa đơn lập phải thể mặt giấy Các loại hóa đơn 3.1 Hố đơn giá trị gia tăng Hóa đơn giá trị gia tăng hóa đơn dành cho tổ chức khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ sử dụng cho hoạt động: Bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ nội địa; Hoạt động vận tải quốc tế; Xuất vào khu phi thuế quan trường hợp coi xuất khẩu; Xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ nước ngồi 3.2 Hố đơn bán hàng - Hóa đơn bán hàng hóa đơn dành cho tổ chức, cá nhân tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp sử dụng cho hoạt động: Bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ nội địa; Hoạt động vận tải quốc tế; Xuất vào khu phi thuế quan trường hợp coi xuất khẩu; Xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ nước ngồi - Tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ vào nội địa bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan với nhau, xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ nước ngồi, hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan” 3.3 Hoá đơn điện tử - Hóa đơn điện tử bán tài sản công sử dụng bán tài sản sau: Tài sản công quan, tổ chức, đơn vị (bao gồm nhà thuộc sở hữu nhà nước); Tài sản kết cấu hạ tầng II NỘI DUNG HĨA ĐƠN Tên hóa đơn, ký hiệu mẫu hóa đơn, ký hiệu số hóa đơn, số hóa đơn - Tên hóa đơn - Ký hiệu mẫu số hóa đơn - Ký hiệu hóa đơn - Số hóa đơn Tên, địa chỉ, mã số thuế người - Trên hóa đơn phải thể tên, địa chỉ, mã số thuế người bán theo tên, địa chỉ, mã số thuế ghi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký hoạt động chi nhánh, giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký thuế, thông báo mã số thuế, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư Tên, địa chỉ, mã số thuế người mua (nếu người mua có mã số thuế) - Trường hợp người mua sở kinh doanh có mã số thuế tên, địa chỉ, mã số thuế người mua - Trường hợp người mua khơng có mã số thuế hóa đơn khơng phải thể mã số thuế người mua Tên, đơn vị tính số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền thuế giá trị gia tăng theo loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng, tổng tiền tốn có thuế giá trị gia tăng: - Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ - Thuế suất giá trị gia tăng - Thành tiền - Chữ ký số, chữ ký điện tử người bán người mua - Thời điể lập hóa đơn điện tử Chữ viết, chữ số đồng tiền thể hóa đơn điện tử - Chữ viết hiển thị hóa đơn tiếng Việt - Chữ số hiển thị hóa đơn chữ số Ả-rập - Đồng tiền ghi hóa đơn Đồng Việt Nam, ký hiệu quốc gia "d" Một số trường hợp hóa đơn khơng thiết có đầy đủ nội dung - Trên hóa đơn điện tử khơng thiết phải có chữ ký điện tử người mua - Đối với hóa đơn điện tử bán hàng siêu thị, trung tâm thương mại - Đối với hóa đơn điện tử bán xăng dầu cho khách hàng cá nhân không kinh doanh - Đối với hóa đơn điện tử tem - Đối với chứng từ điện tử dịch vụ vận tải hàng không xuất qua website hệ thống thương mại điện tử lập theo thông lệ quốc tế - Đối với hóa đơn hoạt động xây dựng, lắp đặt; hoạt động xây nhà để có thu tiền theo tiến độ theo hợp đồng hóa đơn khơng thiết phải có đơn vị tính, số lượng, đơn giá - Đối với Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử Phiếu kho kiêm vận chuyển điện tử tiêu thức - Hóa đơn sử dụng cho tốn Interline hãng hàng không lập theo quy định Hiệp hội vận tải hàng không quốc tế Nội dung khác hóa đơn điện tử - Ngồi nội dung khác theo hướng dẫn trên, doanh nghiệp, tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh tạo thêm thông tin biểu trưng hay lo-go để thể nhãn hiệu, thương hiệu hay hình ảnh đại diện người bán - Đối với Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử phiếu thể thông tin liên quan lệnh điều động nội bộ, người nhận hàng, người xuất hàng, địa kho xuất, địa kho nhận; phương tiện vận chuyển III THUẾ XUẤT, NHẬP KHẨU Khái niệm thuế XNK - Xuất đưa Nhập đưa vào Khẩu miệng – cửa Xuất nhập đưa hàng nước ngồi đưa hàng nước ngồi vào “Từ điển Tiếng Việt – Từ ngữ, NXB Tổng hợp, 2006, Tp,HCM, trang 2100 1326” - Thuế xuất khẩu, nhập loại thuế gián thu, thu vào hàng hóa xuất khẩu, nhập qua biên giới Việt Nam, kể hàng hóa, dịch vụ nước đưa vào khu phi thuế quan ngược lại Tác dụng thuế xuẩ khẩu, thuế nhập - Quản lý hoạt động xuất, nhập - Góp phần mở rộng kinh tế đối ngoại - Nâng cao hiệu hoạt động xuất, nhập - Bảo vệ sản xuất, hướng dẫn tiêu dùng nước - Huy động nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước - Góp phần bảo hộ ngành công nghiệp nội địa Đối tượng nộp thuế, Đối tượng ủy quyền, bảo lãnh nộp thay thuế 3.1 Đối tượng nộp thuế - Chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập - Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập - Cá nhân có hàng hóa xuất khẩu, nhập xuất cảnh, nhập cảnh, gửi nhận hàng hóa qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam 3.2 Đối tượng ủy quyền, bão lãnh nộp thay thuế - Đối tượng ủy quyền, bảo lãnh nộp thay thuế, bao gồm: - Đại lý làm thủ tục hải quan trường hợp đối tượng nộp thuế ủy quyền nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập - Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ, bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế trường hợp nộp thay thuế cho đối tượng nộp thuế - Tổ chức tín dụng tổ chức khác hoạt động theo quy định Luật tổ chức tín dụng trường hợp bảo lãnh, nộp thay thuế cho đối tượng nộp thuế theo luật định “Điều 3, Chương 1, Nghị định số 87/2010/NĐ-CP” 4 Căn tính thuế, phương pháp tính thuế - Căn để tính thuế xuất khẩu, thuế nhập số lượng hàng hóa, giá tính thuế thuế suất mặt hàng xuất khẩu, nhập 4.1 Hàng hóa áp dụng thuế suất theo tỷ lệ phần trăm 4.1.1 Căn tính thuế: a) Số lượng hàng hóa xuất khẩu, nhập - Số lượng hàng hóa xuất khẩu, nhập làm tính thuế số lượng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập b) Trị giá tính thuế - Đối với hàng hóa xuất khẩu, trị giá tính thuế giá bán lại cửa xuất (theo hợp đồng giá FOB, giá DAF), không bao gồm phí bảo hiểm (I) phí vận tải (F) - Đối với hàng hóa nhập khẩu, trị giá tính thuế giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập xác định cách áp dụng sáu phương pháp xác định trị giá tính thuế quy định dừng phương pháp xác định trị giá tính thuế c) Thuế suất - Thuế suất thuế xuất khẩu: Thuế suất hàng hóa xuất quy định cụ thể cho mặt hàng Biểu thuế xuất Bộ Tài ban hành - Thuế suất thuế nhập khẩu: Thuế suất hàng hóa nhập quy định cụ thể cho mặt hàng, gồm thuế suất ưu đãi, thuế xuất ưu đãi đặc biệt thuế suất thơng thường 4.1.2 Cơng thức tính thuế - Căn cước số lượng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập ghi Tờ khai hải quan, trị giá tính thuế thuế suất mặt hàng để xác định số thuế phải nộp theo công thức sau: Số Số lượng đơn Trị thuế vị xuất giá tính mặt hàng Thuế khẩu, thuế thực tế suất = x x thuế xuất khẩu, mặt nhập đơn hàng nhập khẩu vị hàng ghi hóa phải tờ khai hải nộp quan 4.2 Hàng hóa áp dụng thuế tuyệt đối 4.2.1 Căn tính thuế - Số lượng hàng hóa xuất khẩu, nhập Số lượng hàng hóa xuất khẩu, nhập làm tính thuế số lượng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập danh mục hàng hóa áp dụng thuế tuyệt đối - Mức thuế tuyệt đối quy định đơn vị hàng hóa 4.2.2 Phương pháp tính thuế Việc xác định số thuế phải nộp hàng hóa áp dụng thuế tuyệt đối thực theo công thức sau: Số thuế Số lượng đơn vị Mức thuế xuất khẩu, mặt hàng thực tế tuyệt đối quy thuế nhập = xuất khẩu, nhập x định phải ghi tờ khai Hải đơn vị hàng hóa nộp quan Giá tính thuế Thuế suất thuế = hàng hóa, dịch x GTGT vụ chịu thuế bán Thuế GTGT đầu vào tổng số thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm tài sản cố định) Thuế GTGT ghi hóa đơn Trường hợp đặc biệt: Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào loại dùng chứng từ đặc thù ghi giá tốn giá có thuế GTGT tem, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết thì: Giá chưa GTGT = có thuế Giá tốn (tiền bán vé, bán tem ) + thuế suất hàng hóa, dịch vụ (%) Thuế GTGT đầu vào = Giá có thuế - Giá chưa có thuế VÍ DỤ Công ty CPTM Nguyễn Kim kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng kỷ có phát sinh sau: Xuất bán hàng hóa số lượng 500 sản phẩm, giá chưa thuế 150.000/1sp Thuế GTGT 10% Nhập hàng hóa số lượng 50 sản phẩm, Tổng giá trị có thuế GTGT 10% 66.000.000 (Đủ điều kiện trừ) Yêu cầu: Tính số tiền thuế GTGT phải nộp kỳ GIẢI a, Số thuế GTGT đầu =Tổng số thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ bán ghi hoá đơn GTGT Số tiền thuế GTGT đầu = (500 x 150.000) x 10% = 7.500.000 b, Số tiền thuế GTGT đầu vào khấu trừ = Tổng số thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ - Vì đề cho giá tốn giá có thue nên ta phải tách sau: - Giá tính thuế = 66.000.000 (1 + 10%,)=60.000.000 - Số tiền thuế GTGT đầu vào khấu trừ = 60.000.000 x 10% = 6.000.000 Như vây: Số tiền thuế GTGT phải nộp kỳ = 7.500.000 – 6.000.000 = 1.500.000 1.3 Trực tiếp Cách tính thuế GTGT phải nộp theo pp Trực tiếp doanh thu: Khoản điều 13 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định Cơng thức tính thuế GTGT phải nộp theo pp trực tiếp doanh thu, cụ thể sau: Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu X Tỷ lệ % Trong đó: a) Doanh thu để tính thuế GTGT = Tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ thực tế ghi hóa đơn bán hàng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm khoản phụ thu, phí thu thêm mà sở kinh doanh hưởng 11 Trường hợp DN có doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT doanh thu hàng hóa, dịch vụ xuất khơng áp dụng tỷ lệ (%) doanh thu doanh thu Vd Công ty CPTM Nguyễn Kim kê khai theo thuế GTGT theo pp trực tiếp doanh thu kỳ có phát sinh sau: - Xuất bán hàng hóa số lượng 1000 sản phẩm, giá chưa thuế 150.000/1sp Tỷ lệ tính thuế GTGT doanh thu là: 1% Yêu cầu: Tính số tiền thuế GTGT phải nộp kỳ Số thuế GTGT phải nộp = (1000 x 150.000) x 1% = 15.000.000 II THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CÔNG THỨC Thuế nk/xk Trị giá nguyên tệ =Đơn giá nguyên tệ x Số lượng NK(xk) Trị giá tính thuế NK(xk) = (1) Đã bao gồm giảm giá/chiết khấu x Tigiá Thuế NK(xk) = (2) x Thuế suất thuế NK(xk) Ví dụ XUẤT KHẨU Bài tập 2: Cơng ty CPTM Nguyễn Kim xuất lô hàng gồm 400 SP A hợp đồng giá FOB 10 USD/SP Tỷ giá tính thuế 22.500đ/USD, Tính thuế Xuất phải nộp Biết rằng: Thuế xuất nhập SP A 5% GIẢI Số thuế XK phải nộp = (400 x 10 x 22.500) x 5% = 90,000,000 x 5% = 4,500,000 NHẬP KHẨU Công ty CPTM Nguyễn Kim nhập mặt hàng A, giá CIF theo hợp đồng 100USD/1 sp, số lượng 100 sản phẩm Tỷ giá tính thuế là: 22.500đ/USD Yêu cầu: Tính thuế nhập phải nộp Biết rằng: Thuế nhập mặt hàng A là: 30% Giải Thuế Nhập phải nộp = ((100 x 100) x 22.500) x 30% = 225,000,000 x 30% = 67,500,000 III TÍNH THUẾ TTĐB Cơng thức Trị giá nguyên tệ =Đơn giá nguyên tệ x Số lượng NK(xk) Trị giá tính thuế NK = (1) Đã bao gồm giảm giá/chiết khấu x Tigiá Thuế NK = (2) x Thuế suất thuế NK Trị giá tính thuế TTĐB =(2)+(3) Thuế TTĐB = (4) x Thuế suất thuế TTĐB Ví dụ: bán hàng Đối với bia hộp, năm 2016 giá bán lít bia hộp chưa có thuế GTGT 21.000 đồng, thuế suất thuế TTĐB mặt hàng bia 55% giá tính thuế TTĐB xác định ? Giải Giá tính thuế TTĐB lít bia hộp = 21,000/(1+55%)= 13,548đ 12 Ví dụ: kinh doanh Doanh thu chưa có thuế GTGT kinh doanh vũ trường (bao gồm doanh thu dịch vụ ăn uống) sở kinh doanh A kỳ tính thuế 100.000.000 đồng Giải Giá tính thuế = 100tr/(1+40%)=71,428,571đ Bài tập thuế tổng hợp, nhập hàng hóa chịu thuế TTĐB Cơng ty XNK X kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nhập 04 xe tơ chỗ, dung tích xi lanh 5.200cm3, đơn giá CIF: 54.000 USD/chiếc; Chiết khấu TM 5%, thuế suất thuế nhập mẫu xe 90%; thuế suất thuế TTĐB 50%; Thuế GTGT 10%, tỷ giá tính thuế nhập 22.400 VND/USD Công ty X bán 04 xe cho cơng ty Y, Giá bán chưa có thuế GTGT 5.400.000.000 đồng/chiếc, thuế TTĐB hành, thuế GTGT 10% Chi phí bán hàng chi phí khác: 140.000.000, thuế TNDN: 20% Yêu cầu: Tính thuế nộp khâu nhập khẩu, thuế phải nộp khâu thương mại, lợi nhuận kế toán thuế TNDN Công ty X Số lượng STT I Nôi dung Thuế phải nộp khâu nhập Giá tính thuế tơ nhập Tỉ giá nguyên tệ Đơn giá CIF 54,000 Thuế suất Tỉ giá 22,400 Số tiền 4,596,480,000 Thuế nhập phải nộp (2) =(1) x thuế suất Giá tính thuế TTĐB khâu nhập (3) = (1) + (2) Thuế TTĐB phải nộp khâu nhập (4) = (3) x thuế suất 90% 4,136,832,000 8,733,312,000 50% 4,366,656,000 13,099,968,000 Giá tính thuế GTGT: (5) =(3) +(4) Thuế GTGT: (6) =(5) x thuế suất II Giá vốn xe ô tô nhập (7) =(1) +(2) +(4) Thuế phải nộp khâu thương mại giá basn1 chưa có thuế VAT doanh thu bán hàng (9)=(8)*số 21,600,000,000 10 Thuế VAT (10) =(9) x thuế suất 10% 2,160,000,000 11 Thuế VAT phải nộp (11) =(10)-(6) 12 Giá tính thuế TTĐB (12) =(9)/(1+ thuế suất) 50% 14,400,000,000 13 Thuế TTĐB (32) =(12)x thuế suất 50% 7,200,000,000 14 Thuế TTĐB phải nộp (14) = (13) - (4) 10% 1,309,996,800 13,099,968,000 5,400,000,000 850,003,200 13 7,200,000,000 16 17 IV Chi phí bán hàng + Chi phí khác Lợi nhuận trước thuế TNDN: (17) =(9)-(7)(16)-(14) 140,000,000 1,160,032,000 18 Thuế TNDN phải nộp 232,006,400 19 lợi nhuận sau thuế TNDN 928,025,600 THUẾ TNDN Cơng thức Tính thuế TNDN từ kinh doanh Cơng thức tính thuế TNDN Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN Trường hợp doanh nghiệp có trích quỹ phát triển khoa học cơng nghệ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp xác định sau: Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế - Phần lập trích quỹ KH&CN ) -Thuế suất thuế TNDK Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế - Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định Ví dụ Năm 2017 Cơng ty CPTM Nguyễn Kim có phát sinh nghiệp vụ sau: Số liệu năm 2016: Lỗ 60.000.000 Năm 2017: - Doanh thu hoạt động bán hàng, dịch vụ là: 400.000.000 - Doanh thu từ hoạt động Tài (Lãi tiền gửi): 10.000.000 - Chi phí giá vốn: 150.000.000 - Chi phí bán hàng: 80.000.000 - Chi phí quản lý DN: 80.000.000 - Chi phí tài (Chi phí lãi vay): 5.000.000 (Khơng trừ Cơng ty chưa góp đủ vốn điều lệ) - Thu nhập khác (Thanh lý TSCĐ): 100.000.000 - Chi phí khác: 20.000.000 Yêu cầu: Tính thuế TNDN phải nộp năm 2017 - Biết rằng: Thuế suất thuế TNDN 20% Giải Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển) Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu - Chi phí trừ) + Thu nhập khác => Thu nhập chịu thuế = [(400.000.000 + 10.000.000) - (150.000.000 + 80.000.000 + 80.000.000 + 20.000.000)] + 100.000.000 14 = 180.000.000 -> Thu nhập tính thuế = 180.000.000 - 60.000.000 = 120.000.000 => Thuế TNDN phải nộp năm 2017 = 120.000.000 x 20% = 24.000.000 V THUẾ TNCN Cơng thức 1Tính thuế TNCN từ tiền lương tiền công cá nhân cư trú: Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế X Thuế suất Thu nhập tính thuế xác định sau: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ Thu nhập chịu thuế xác định sau: Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - Các khoản miễn thuế Bảng thu nhập tính thuế thuế suất: Bậc Thu nhập Thuế suất tính thuế/tháng (triệu đồng) Đến 05 5% Trên 05 đến 10 % 10 Trên 10 đến 15 % 18 Trên 18 đến 20 % 32 Trên 32 đến 25 % 52 Trên 52 đến 30 % 80 Trên 80 35 % Cách tính thuế nhanh: Bậc Thu nhập tính thuế/tháng(triệu đồng) Trên Trên đến 10 Trên 10 đến 18 Trên 18 đến 32 Thuế suất(%) 10 15 20 Trên 32 đến 52 25 Trên 52 đến 80 30 15 Thuế TNCN phải nộp(đồng) TNTT x 5% TNTT x 10% - 250.000 TNTT x 15% - 750.000 TNTT x 20% 1.650.000 TNTT x 25% 3.250.000 TNTT x 30% 5.850.000 Trên 80 35 TNTT 9.850.000 x 35% - Ví dụ Ơng X, tháng 12/2020 sau trừ khoản bảo hiểm bắt buộc theo luật định ơng X cịn lại thu nhập từ tiền lương 40 triệu đồng, tiền cho thuê nhà 50 triệu đồng/tháng Ơng có vợ người con, vợ ông thất nghiệp phụ thuộc vào tiền lương chồng Ba người con, theo trường PTCS, học PTTH, tuổi.đóng góp từ thiện khuyến học triệu Yêu cầu: Tính thuế thu nhập cá nhân Ông X tháng 12/20 Giải PHẦN Thu nhập tính thuế tiền lương 40,000,000 40,000,000 PHẦN Các khoản giảm trừ đóng góp khuyến học 2,000,000 người phụ thuộc (3 * 4,400,000) 13.200,000 giảm trừ cá nhân 11,000,000 26,200,000 Tổng khoản giảm trừ TNTT = thu nhập tính thuế - khoản giảm trừ TNTT = 40,000,000-26,200,000 13,800,000 Thuế TNCN = (13,200,000*15%)-750,000 1,320,000 Thuế kinh doanh từ việc cho thuê nhà =50,000,000*5% 2,500,000 Tổng thuế TNCN phải nộp=1,320,000+2,500,000 3,820,000 Công thức Thuế thu Thu nhập Thuế suất = x nhập cá nhân chịu thuế 20% phải nộp Vd TNCN KHÔNG CƯ TRÚ Ông Ly kim Yoong (Korea) cá nhân không cư trú ký hợp đồng Dịch vụ giám sát thi công 400.000.000/ tháng tính thuế TNCN ơng? Giải Thuế ông Ly Kim Yoong 400.000.000*20%=80.000.000đ Bài tập thuế TNCN 3.1- Tính thuế TNCN từ tiền lương tiền cơng cá nhân cư trú Ông X cá nhân cư trú, tháng 05/2021 sau trừ khoản bảo hiểm bắt buộc theo luật định ơng X cịn lại thu nhập từ tiền lương 44 triệu đồng, tiền cho th nhà 54 triệu đồng/tháng Ơng có vợ người con, vợ ông thất nghiệp phụ thuộc vào tiền lương chồng Hai người con, theo trường PTTH, học Cao đẳng nghề nghiệp đóng góp từ thiện khuyến học triệu đồng - u cầu: Tính thuế thu nhập cá nhân Ơng X tháng 05/2021 Giải PHẦN Thu nhập tính thuế tiền lương 44,000,000 44,000,000 PHẦN Các khoản giảm trừ 16 đóng góp khuyến học người phụ thuộc (2 * 4,400,000) giảm trừ cá nhân Tổng khoản giảm trừ TNTT = thu nhập tính thuế - khoản giảm trừ TNTT = 44,000,000-23,800,000 Thuế TNCN = (20,200,000*20%)-1,650,000 Thuế kinh doanh từ việc cho thuê nhà =54,000,000*5% Tổng thuế TNCN phải nộp=2,390,000+2,700,000 4,000,000 8,800,000 11,000,000 23,800,000 20,200,000 2,390,000 2,700,000 5,090,000 3.2Tính thuế TNCN cơng ty phải nộp Số liệu bảng toán tháng 05/2021 Công ty X sau: Khoản vay lãi toán cho Bà Lê Thị Yến tháng 12/2020 40.000.000đ Chi trả lãi góp vốn năm 2019 cho thành viên 400.000.000đ Thu chuyển nhượng chứng khoán 54.000.000 Chi trả quyền sáng chế sở hữu cơng nghiệp cho: - Ơng A 400.000.000đ - Ông B 10.000.000 Chi trả trúng thưởng khuyến mại cho khách hàng: - Ông C: 01 xe Honda trị giá 34.000.000đ - Bà D: 01 Tivi LG trị giá 4.900.000đ Chi trả cho ông Ly kim Yoong (Korea) cá nhân không cư trú ký hợp đồng Dịch vụ giám sát thi công 400.000.000 - u cầu: Tính thuế TNCN cơng ty phải nộp tháng 05/2021 Giải 1.Thuế TNCN từ bà Lê Thị Yến 40,000,000*5%= 2,000,000đ 2.Chi trả lãi góp vốn năm 2019 cho thành viên 400.000.000*5%= 20,000,000đ Thu chuyển nhượng chứng khoán 54.000.000*0,1%=54,000đ 4.Chi trả quyền sáng chế sở hữu cơng nghiệp cho: - Ơng A (400.000.000-10.000.000)*5%=19.500.000đ - Ông B (10.000.000-10.000.000)*5%=0đ Chi trả trúng thưởng khuyến mại cho khách hàng: - Ông C: 01 xe Honda trị giá (34.000.000đ-10.000.000đ)*10%= 2.400.000đ - Bà D: 01 Tivi LG trị giá 4.900.000đ-10.000.000đ= -5.100.000đ ( khơng tính thuế ) Chi trả cho ơng Ly kim Yoong (Korea) cá nhân không cư trú ký hợp đồng Dịch vụ giám sát thi công 400.000.000*20%=80.000.000đ Vậy thuế TNCN phải nộp công ty X phải nộp: =2,000,000đ+ 20,000,000đ+ 54,000đ+19.500.000+ 2.400.000đ+ 80.000.000đ= 123.954.000đ 17 CHƯƠNG III THỰC HIỆN LẬP HÓA ĐƠN, KÊ KHAI THUẾ (Từ 3-5 trang) I LẬP HĨA ĐƠN GTGT: 1- Lập hóa đơn GTGT (ngày tháng ngày hành lập hóa đơn): Ngày …/… /2021 Cơng ty TNHH Chí Minh xuất hố đơn số 0000014 cho Công ty CPTM Nguyễn Kim 63 Trần Hưng Đạo, Q1, TP HCM, MST 0302286281 05 Máy tính Laptop Dell, đơn giá 10.600.000 đống/chiếc, thuế suất GTGT 10% 18 Giải: Mẫu số: 01GTKT3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/13P Liên 1: Lưu Số: 0000005 Ngày 14 tháng 06 năm 2021 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Chí Minh Mã số thuế: 0309130854 Địa chỉ: 355 Nơ Trang Long, Phường 13, Quận Bình Thạnh, TP Hồ Chí Minh Điện thoại: 355546666 Số tài khoản 080015115059 NH Sacombank - CN Bình Thạnh Họ tên người muahàng Tên đơn vị: Công ty CPTM Nguyễn Kim Mã số thuế: 0302286281 Địa chỉ: 63 Trần Hưng Đạo, Q1, TP HCM Hình thức tốn: chuyển khoản Số tài khoản……………………………………………… Tên hàng hóa, dịch Đơn vị STT Số lượng Đơn giá Thành tiền vụ tính 6=4x5 Máy tính Dell Laptop Chiếc 05 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10%Tiền thuế GTGT: 10,600,000 53,000,000 53,000,000 5,300,000 Tổng tiền toán: 58,300,000 Số tiền viết chữ: Năm mươi tám triệu ba trăm nghìn đồng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên) Thuong Phạm Thi Minh Thương (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn) 19 II KÊ KHAI THUẾ GTGT PHIẾU GIAO ĐỀ TÀI TRONG KINH DOANH-14 20 TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Mẫu số 01/GTGT) (Dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường Kỳ tính thuế: Tháng 05 năm 2021 Lần đầu: [X] Mã số thuế: 0303577244 Tên người nộp thuế: Công ty cổ phần Hỗ trợ pháp chế doanh nghiệp Nhật Tân Bổ sung lần thứ: Tên đại lý thuế (nếu có): Mã số thuế đại lý: Gia hạn Trường hợp gia hạn: CHỈ TIÊU STT A Không phát sinh hoạt động mua, bán kỳ (đánh dấu "X") B Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước GIÁ TRỊ HHDV THUẾ GTGT [21] [22] 8,310,904,762 [24] 7,889,952,381 [25] 7,889,952,381 14,765,469,091 [28] 1,445,898,909 I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào kỳ Giá trị thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ II Hàng hoá, dịch vụ bán kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán khơng chịu thuế GTGT [26] Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT ([27]=[29]+[30]+[32]+[32a]; [28]=[31]+[33]) [27] a Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% [29] b Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% [30] 612,960,000 [31] 30,648,000 c Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% [32] 14,152,509,091 [33] 1,415,250,909 d Hàng hoá, dịch vụ bán khơng tính thuế [32a] Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán ([34] = [26] + [27]; [35] = [28]) [34] [23] 105,600,000 0 14,871,069,091 [35] III Thuế GTGT phát sinh kỳ ([36] = [35] - [25]) 1,445,898,909 [36] (6,444,053,472) IV Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT khấu trừ kỳ trước Điều chỉnh giảm [37] Điều chỉnh tăng [38] V Thuế GTGT nộp địa phương khác hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh [39] VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ ([40a]=[36]-[22]+[37]-[38] - [39]≥ 0) [40a] Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế [40b] Thuế GTGT cịn phải nộp kỳ ([40]=[40a]-[40b]) [40] Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ (nếu ([41] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39]