Pháp luật về ưu đãi đầu tư đối với các doanh nghiệp trong khu công nghiệp hiện nay

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT VÕ THANH THỦY PHÁP LUẬT VỀ ƢU ĐÃI ĐẦU TƢ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRONG KHU CÔNG NGHIỆP HIỆN NAY Ngành: Luật kinh doanh Mã số: 52 39 01 09 Hệ đào tạo: Chính quy Khóa học: QH-2012-L KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Giảng viên hƣớng dẫn: ThS NGUYỄN ĐĂNG DUY HÀ NỘI – 2016 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan Khóa luận cơng trình nghiên cứu riêng em Các kết nêu Khóa luận chưa cơng bố cơng trình khác Các số liệu, ví dụ trích dẫn Khóa luận đảm bảo tính xác, tin cậy trung thực TÁC GIẢ KHÓA LUẬN Võ Thanh Thủy LỜI CẢM ƠN Trước tiên, em muốn gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy giáo, Thạc sĩ Nguyễn Đăng Duy, người tận tình hướng dẫn, bảo, giúp đỡ em suốt q trình thực khóa luận tốt nghiệp Em xin bày tỏ lời cảm ơn đến thầy, cô giáo giảng dạy em bốn năm qua, kiến thức mà em nhận giảng đường đại học hành trang giúp em vững bước tương lai Em muốn gửi lời cảm ơn sâu sắc đến tất bạn bè người thân, đặc biệt cha mẹ chị gái, người kịp thời động viên chỗ dựa vững giúp đỡ em vượt qua khó khăn khoảng thời gian thực khóa luận Cuối cùng, với lịng biết ơn sâu sắc, em xin cảm ơn tất người, học, kiện truyền cảm hứng giúp em hồn thành khóa luận Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Võ Thanh Thủy MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng, sơ đồ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài Chƣơng 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ ƢU ĐÃI ĐẦU TƢ VÀ PHÁP LUẬT ƢU ĐÃI ĐẦU TƢ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRONG KHU CÔNG NGHIỆP 1.1 Khái quát khu công nghiệp doanh nghiệp khu công nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại Khu công nghiệp 1.1.2 Các doanh nghiệp khu công nghiệp 1.2 Khái quát chung pháp luật ƣu đãi đầu tƣ 11 1.2.1 Khái niệm, chất vai trò pháp luật ưu đãi đầu tư 11 1.2.2 Khái quát pháp luật ưu đãi đầu tư doanh nghiệp Khu Công nghiệp 13 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT ƢU ĐÃI ĐẦU TƢ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRONG KHU CÔNG NGHIỆP 19 2.1 Nội dung pháp luật ƣu đãi đầu tƣ doanh nghiệp Khu Công nghiệp 19 2.1.1 Đối tượng hưởng ưu đãi đầu tư Khu Công nghiệp 19 2.1.2 Lĩnh vực ưu đãi đầu tư Khu Công nghiệp 21 2.1.3 Những ưu đãi đầu tư Khu Công nghiệp 23 2.2 Pháp luật thủ tục thực ƣu đãi đầu tƣ Khu Công nghiệp 36 2.2.1 Thẩm quyền quản lý nhà nước thực ưu đãi đầu tư Khu Công nghiệp 36 2.2.2 Thủ tục cấp, điều chỉnh, bổ sung ưu đãi đầu tư 38 2.3 Bảo đảm ƣu đãi đầu tƣ 41 Chƣơng 3: THỰC TIỄN ÁP DỤNG VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT ƢU ĐÃI ĐẦU TƢ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRONG KHU CÔNG NGHIỆP 43 3.1 Thực tiễn áp dụng pháp luật ƣu đãi đầu tƣ doanh nghiệp khu công nghiệp 43 3.1.1 Thực tiễn thực thi pháp luật ưu đãi đầu tư doanh nghiệp Khu Công nghiệp 43 3.1.2 Những bất cập tồn pháp luật việc áp dụng pháp luật ưu đãi đầu tư doanh nghiệp khu công nghiệp 47 3.2 Một số kiến nghị hoàn chỉnh pháp luật ƣu đãi đầu tƣ doanh nghiệp Khu Công nghiệp 50 3.2.1 Các nguyên tắc định hướng hoàn thiện pháp luật ưu đãi đầu tư doanh nghiệp Khu Công nghiệp 50 3.2.2 Một số kiến nghị hoàn chỉnh pháp luật ưu đãi đầu tư doanh nghiệp Khu Công nghiệp 51 KẾT LUẬN 54 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 55 PHỤ LỤC 58 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CCN: Cụm Công nghiệp GCNĐT: Giấy Chứng nhận Đầu tư GDP: Tổng Sản Phẩm Quốc Nội GTGT: Giá trị Gia tăng KCN: Khu Công nghiệp KCNC: Khu Công nghệ cao KCX: Khu Chế xuất TPP: Hiệp định Đối tác xuyên Thái Gross Domestic Product Trans-Pacific Partnership Bình Dương UBND: Ủy ban Nhân dân UNIDO: Tổ chức Phát triển Công nghiệp United Nations Liên Hiệp Quốc Industrial Development Organization UNITAD: WEPZA: Diễn đàn Liên hợp Quốc United Nations Conference on Thương mại Phát triển Trade and Development Hiệp hội giới Khu Chế World Economic Processing xuất Zones Association DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ Số hiệu Tên bảng, sơ đồ Bảng 1.1: So sánh Doanh nghiệp Đầu tư nước Doanh nghiệp Đầu tư nước Bảng 3.1: Bảng so sánh số thành phần Việt Nam Doing Business 2010 - 2016 Trang 10 43 Bảng 3.2: Báo cáo Đầu tư trực tiếp nước Tháng 12/2015 46 Sơ đồ 2.1: Mơ hình Ban Quản lý Khu Cơng nghiệp 36 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Khu Cơng nghiệp có tác động vô to lớn tăng trưởng kinh tế quốc gia Đây đầu tầu thúc đẩy cơng nghiệp hóa, đại hóa, chuyển dịch cấu kinh tế nguồn thu hút vốn đầu tư nước mạnh mẽ Trong thời gian qua Việt Nam, Khu Công nghiệp thể vai trị thơng qua kết số liệu tăng trưởng liên tục năm Theo số liệu Bộ Kế hoạch Đầu tư năm 2015, Khu Công nghiệp thu hút 563 dự án đầu tư nước đăng ký với tổng vốn đầu tư đạt 8.461 triệu USD điều chỉnh tăng vốn cho 315 dự án với tổng số vốn đầu tư tăng thêm 4.719 triệu USD Tổng số vốn đầu tư nước ngồi vào Khu Cơng nghiệp, Khu Kinh tế năm đạt 13.180 triệu USD, khoảng 70% tổng số vốn đầu tư nước, vượt 20% so với kế hoạch năm 2015 Về thu hút đầu tư nước, năm 2015, Khu Công nghiệp, Khu Kinh tế thu hút 461 dự án với tổng vốn đăng ký 71.260 tỷ đồng điều chỉnh tăng vốn cho 123 dự án với tổng vốn tăng thêm 11.163 tỷ đồng Tổng vốn đầu tư nước thu hút 82.423 tỷ đồng, tăng 6% tổng vốn đăng ký tăng thêm so với kỳ năm 2014 Tổng doanh thu doanh nghiệp Khu Công nghiệp, Khu Kinh tế nước năm 2015, đạt 116.000 triệu USD, tăng 52% so với kỳ năm ngoái Kim ngạch xuất doanh nghiệp đạt 78.624 triệu USD, tăng gần 8% so với kỳ năm 2014, đóng góp khoảng 50% tổng kim ngạch xuất nước Các Khu Cơng nghiệp, Khu Kinh tế đóng góp vào ngân sách Nhà nước 90.313 tỷ đồng, tăng 38% so với kỳ năm 2014 Với số bật này, dường sách ưu đãi đầu tư Việt Nam hướng Môi trường đầu tư cải thiện Luật Đầu tư 2014 có hiệu lực ngày 1/7/2015 Nghị định 118/2015/NĐ-CP hướng dẫn chi tiết Luật Đầu tư 2014 tạo chuyển biến lớn pháp luật đầu tư nói chung hệ thống quy phạm điều chỉnh doanh nghiệp đầu tư Khu Cơng nghiệp nói riêng, khắc phục khuyết điểm bất cập Luật Đầu tư 2005 trước Tuy nhiên pháp luật đầu tư lĩnh vực dễ thay đổi kinh tế tồn cầu ln vận động biến chuyển liên tục Liệu pháp luật đầu tư hành có phù hợp với tình hình Qua gần năm thực hiện, Luật Đầu tư có bộc lộ điểm bất hợp lý ảnh hưởng đến hoạt động doanh nghiệp Khu Công nghiệp Việc xem xét, đánh giá cách có hệ thống tồn diện pháp luật ưu đãi đầu tư nói chung khu công nghiệp thời điểm việc làm cần thiết Đã có nhiều luận văn, viết nghiên cứu pháp luật ưu đãi đầu tư Việt Nam Tuy nhiên, em nhận thấy chưa có cơng trình nghiên cứu cách cụ thể, báo quát, sâu vào đánh giá quy định pháp luật ưu đãi đầu tư doanh nghiệp khu cơng nghiệp theo Luật Đầu tư 2014 Vì vậy, em chọn nghiên cứu đề tài “Pháp luật ưu đãi đầu tư doanh nghiệp Khu cơng nghiệp nay” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Với mong muốn tiếp cận tổng thể quy chế ưu đãi đầu tư doanh nghiệp Khu Công nghiệp, đưa đánh giá khách quan, từ đưa số kiến nghị để hoàn thiện thêm quy định pháp luật ưu đãi đầu tư, khóa luận xác định nhiệm vụ nghiên cứu cụ thể sau: - Nghiên cứu cách có hệ thống sở lý luận ưu đãi đầu tư nói chung, ưu đãi đầu tư doanh nghiệp khu cơng nghiệp nói riêng; - Phân tích thực trạng bất cập pháp luật hành ưu đãi đầu tư doanh nghiệp khu công nghiệp; - Trên sở đó, đưa kiến nghị nhằm hồn thiện quy định pháp luật ưu đãi đầu tư doanh nghiệp Khu Công nghiệp Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu khóa luận quy định pháp luật nội dung thủ tục ưu đãi đầu tư doanh nghiệp Khu Công nghiệp số biện pháp hỗ trợ đầu tư dự án đầu tư vào Khu công nghiệp (ưu đãi sử dụng đất, thuế, ký quỹ, sách lao động,…) - Phạm vi nghiên cứu: khóa luận tập trung nghiên cứu quy định pháp luật hành (nhất Luật Đầu tư 2014) ưu đãi đầu tư sở so sánh với pháp luật ưu đãi đầu tư trước đây, đồng thời tìm hiểu thực tiễn áp dụng, triển khai quy định ưu đãi đầu tư số khu công nghiệp cụ thể Phƣơng pháp nghiên cứu Các phương pháp nghiên cứu vận dụng để thực Luận văn là: - Phương pháp luận vật biện chứng - Phương pháp luận vật lịch sử - Phương pháp thống kê, phân tích, so sánh tổng hợp - Phương pháp tiếp cận hệ thống Kết cấu đề tài Ngồi lời nói đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, luận văn kết cấu chương: - Chương 1: Những vấn đề lý luận ưu đãi đầu tư pháp luật ưu đãi đầu tư doanh nghiệp Khu Công nghiệp - Chương 2: Thực trạng pháp luật ưu đãi đầu tư doanh nghiệp Khu Công nghiệp - Chương 3: Thực tiễn áp dụng kiến nghị hoàn thiện pháp luật ưu đãi đầu tư doanh nghiệp Khu Công nghiệp - Trường hợp đáp ứng quy định khoản Điều Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế (Nghị định số 12/2015/NĐ-CP) hưởng ưu đãi thuế TNDN theo mức áp dụng cho dự án đầu tư có quy mơ vốn đầu tư tối thiểu (sáu) nghìn tỷ đồng theo quy định pháp luật thuế TNDN - Trường hợp không đáp ứng quy định khoản Điều Nghị định số 12/2015/NĐ-CP thực theo hướng dẫn khoản 1, khoản 2, khoản 3, khoản khoản Điều b) Đối với dự án đầu tư vùng nông thôn sử dụng từ 500 lao động trở lên (không bao gồm lao động làm việc khơng trọn thời gian lao động có hợp đồng lao động 12 tháng): Thực theo hướng dẫn khoản 1, khoản 2, khoản 3, khoản khoản Điều Doanh nghiệp công nghệ cao (CNC), doanh nghiệp khoa học công nghệ (KHCN), tổ chức KHCN theo quy định pháp luật CNC pháp luật KHCN quy định điểm đ khoản Điều 16 Nghị định số 118/2015/NĐ-CP: a) Doanh nghiệp CNC thực ưu đãi thuế TNDN theo quy định pháp luật thuế TNDN b) Doanh nghiệp KHCN đáp ứng điều kiện doanh thu KHCN theo quy định pháp luật KHCN, cấp Giấy chứng nhận doanh nghiệp KHCN áp dụng miễn, giảm thuế TNDN mức ưu đãi áp dụng doanh nghiệp đầu tư vào khu CNC Thời gian miễn thuế tính từ ngày cấp Giấy chứng nhận doanh nghiệp KHCN c) Tổ chức KHCN có dự án đầu tư, áp dụng ưu đãi thuế TNDN theo quy định Điều tương ứng với điều kiện lĩnh vực, địa bàn, quy mô vốn đầu tư sử dụng lao động dự án cụ thể Đối với dự án đầu tư mới, sản xuất hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: a) Đối với dự án đầu tư mới, sản xuất ô tô 24 chỗ, kể xe ô tô vừa 72 chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định khoang chở người khoang chở hàng: Được áp dụng ưu đãi thuế TNDN theo hướng dẫn khoản (trừ lĩnh vực ưu đãi thuế TNDN theo quy định Luật thuế TNDN), khoản 2, khoản 3, khoản 5, khoản Điều b) Đối với dự án đầu tư mới, sản xuất loại hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt khác hàng hố quy định điểm a khoản này: Khơng áp dụng ưu đãi thuế TNDN theo hướng dẫn Điều Thủ tục thực ưu đãi thuế TNDN hướng dẫn Thông tư thực theo hướng dẫn Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài 10 Một số ví dụ cụ thể thực ưu đãi thuế TNDN Ví dụ 1: Dự án đầu tư A sản xuất vật liệu composit quận Hồng Mai, thành phố Hà Nội, có văn định chủ trương đầu tư ngày 01/01/2016 Đối chiếu với quy định Luật thuế TNDN Nghị định số 118/2015/NĐ-CP theo hướng dẫn khoản Điều dự án đầu tư A không thuộc danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư quy định phụ lục II Nghị định số 118/2015/NĐ-CP, dự án đầu tư thuộc lĩnh vực ưu đãi thuế TNDN quy định điểm b khoản Điều 13 Luật thuế TNDN Theo thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư A áp dụng thuế suất 10% thời gian 15 năm, miễn thuế tối đa không năm giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không năm theo quy định pháp luật thuế TNDN Ví dụ 2: Dự án đầu tư B sản xuất phân bón huyện Quan Sơn, tỉnh Thanh Hố, có văn định chủ trương đầu tư ngày 01/01/2016 Đối chiếu với quy định Luật thuế TNDN Nghị định số 118/2015/NĐ-CP theo hướng dẫn khoản Điều dự án đầu tư B không thuộc lĩnh vực ưu đãi thuế TNDN, dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh 73 doanh - xã hội đặc biệt khó khăn quy định phụ lục II Nghị định số 118/2015/NĐ-CP Theo thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư B áp dụng thuế suất 10% thời gian 15 năm, miễn thuế tối đa không năm giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không năm theo quy định pháp luật thuế TNDN Ví dụ 3: Dự án đầu tư C sản xuất sản phẩm phần mềm huyện Lý Nhân, tỉnh Hà Nam, cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư ngày 15/01/2016 Đối chiếu với quy định Luật thuế TNDN Nghị định số 118/2015/NĐ-CP theo hướng dẫn khoản Điều dự án đầu tư C dự án đầu tư thuộc lĩnh vực ưu đãi thuế TNDN quy định điểm b khoản Điều 13 Luật thuế TNDN, đồng thời dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh doanh xã hội khó khăn quy định phụ lục II Nghị định số 118/2015/NĐ-CP Theo hướng dẫn khoản Điều này, dự án đầu tư C dự án đầu tư đồng thời đáp ứng nhiều điều kiện ưu đãi thuế TNDN chọn hưởng mức ưu đãi thuế TNDN có lợi Cụ thể, lựa chọn hưởng ưu đãi theo lĩnh vực ưu đãi pháp luật thuế TNDN: Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư C áp dụng thuế suất 10% thời gian 15 năm, miễn thuế tối đa không năm giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không năm theo quy định pháp luật thuế TNDN Ví dụ 4: Dự án đầu tư D sản xuất phân bón huyện Kim Bơi, tỉnh Hồ Bình, cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư ngày 10/01/2016, có quy mơ vốn đầu tư ghi Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư 6.500 tỷ đồng, thực giải ngân tối thiểu 6.000 tỷ đồng thời hạn 03 năm kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư Theo hướng dẫn khoản Điều thì: * Theo phương án 1: Dự án đầu tư D hưởng ưu đãi thuế TNDN theo mức áp dụng cho dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn theo quy định pháp luật thuế TNDN Cụ thể: Thu nhập 74 doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư D áp dụng thuế suất 10% thời gian 15 năm, miễn thuế tối đa không năm giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không năm theo quy định pháp luật thuế TNDN * Theo phương án 2: a) Trường hợp dự án đáp ứng hai tiêu chí: có tổng doanh thu tối thiểu đạt 10 (mười) nghìn tỷ đồng/năm chậm sau năm kể từ năm có doanh thu sử dụng thường xuyên 3.000 lao động chậm sau năm kể từ năm có doanh thu theo quy định khoản Điều Nghị định số 12/2015/NĐ-CP thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư D áp dụng thuế suất 10% thời gian 15 năm, miễn thuế tối đa không năm giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không năm theo quy định pháp luật thuế TNDN b) Trường hợp dự án không đáp ứng quy định khoản Điều Nghị định số 12/2015/NĐ-CP: Đối chiếu với quy định Luật thuế TNDN Nghị định số 118/2015/NĐ-CP dự án đầu tư D không thuộc lĩnh vực ưu đãi thuế TNDN, dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh doanh xã hội khó khăn quy định phụ lục II Nghị định số 118/2015/NĐ-CP Theo thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư D áp dụng thuế suất 20% thời gian 10 năm, miễn thuế tối đa không năm giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không năm theo quy định pháp luật thuế TNDN Ví dụ 5: Dự án đầu tư E may quần áo huyện Đông Anh, thành phố Hà Nội, có văn định chủ trương đầu tư ngày 20/01/2016 Tại văn định chủ trương đầu tư có nội dung dự án đầu tư vùng nông thôn sử dụng 600 lao động Theo hướng dẫn khoản Điều thì: * Theo phương án 1: Dự án đầu tư E hưởng ưu đãi thuế TNDN theo mức áp dụng cho dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội 75 khó khăn theo quy định pháp luật thuế TNDN Cụ thể: Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư E áp dụng thuế suất 20% thời gian 10 năm, miễn thuế tối đa không năm giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không năm theo quy định pháp luật thuế TNDN * Theo phương án 2: Đối chiếu với quy định Luật thuế TNDN Nghị định số 118/2015/NĐ-CP dự án đầu tư E không thuộc lĩnh vực ưu đãi thuế TNDN dự án đầu tư không thuộc danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư quy định phụ lục II Nghị định số 118/2015/NĐ-CP Theo dự án đầu tư E khơng thuộc diện hưởng ưu đãi thuế theo quy định pháp luật thuế TNDN Ví dụ 6: Dự án đầu tư G sản xuất ô tô chở người từ chỗ trở xuống khu kinh tế Chu Lai, tỉnh Quảng Nam, cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư ngày 20/01/2016 Theo hướng dẫn khoản Điều dự án đầu tư G dự án đầu tư khu kinh tế quy định điểm a khoản Điều 13 Luật thuế TNDN Theo thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư G áp dụng thuế suất 10% thời gian 15 năm, miễn thuế tối đa không năm giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không năm theo quy định pháp luật thuế TNDN Ví dụ 7: Dự án đầu tư H sản xuất thuốc khu kinh tế Chu Lai, tỉnh Quảng Nam, cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư ngày 20/01/2016 Theo hướng dẫn khoản Điều dự án đầu tư H khơng thuộc diện hưởng ưu đãi thuế TNDN Điều Hƣớng dẫn ƣu đãi thuế nhập Dự án đầu tư thuộc ngành, nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư quy định mục A Phụ lục I thực địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn quy định Phụ lục II Nghị định số 118/2015/NĐ-CP áp dụng ưu đãi thuế nhập sau: a) Miễn thuế nhập hàng hoá nhập để tạo tài sản cố định 76 theo quy định khoản 6, khoản Điều 12 Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13/8/2010 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập (Nghị định số 87/2010/NĐ-CP) b) Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nước chưa sản xuất nhập để sản xuất dự án đầu tư (trừ dự án sản xuất lắp ráp ô tô, xe máy, điều hòa, máy sưởi điện, tủ lạnh, máy giặt, quạt điện, máy rửa bát đĩa, đầu đĩa, dàn âm thanh, bàn điện, ấm đun nước, máy sấy khơ tóc, làm khô tay mặt hàng khác theo định Thủ tướng Chính phủ) miễn thuế nhập thời hạn 05 (năm) năm, kể từ ngày bắt đầu sản xuất theo quy định khoản 14 Điều 12 Nghị định số 87/2010/NĐ-CP Dự án đầu tư thuộc ngành, nghề ưu đãi đầu tư quy định mục B Phụ lục I thực địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn quy định Phụ lục II Nghị định số 118/2015/NĐ-CP miễn thuế nhập hàng hoá nhập để tạo tài sản cố định theo quy định khoản 6, khoản Điều 12 Nghị định số 87/2010/NĐ-CP Đối với dự án đầu tư có quy mô vốn từ 6.000 tỷ đồng trở lên, thực giải ngân tối thiểu 6.000 tỷ đồng thời hạn 03 năm kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư kể từ ngày định chủ trương đầu tư: a) Được áp dụng ưu đãi thuế nhập dự án đầu tư địa bàn có điều kiện tế - xã hội đặc biệt khó khăn theo hướng dẫn khoản Điều b) Trong thời hạn 03 năm kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư văn định chủ trương đầu tư, việc thực ưu đãi thuế nhập theo hướng dẫn điểm a khoản sở kê khai chủ dự án đầu tư c) Trường hợp thời hạn 03 năm kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư văn định chủ trương đầu tư mà dự án đầu tư chưa thực giải ngân tối thiểu 6.000 tỷ đồng khơng hưởng ưu đãi thuế 77 nhập theo hướng dẫn điểm a khoản Chủ dự án đầu tư phải kê khai, nộp số tiền thuế nhập kê khai miễn (nếu có) nộp tiền chậm nộp tiền thuế theo quy định, chủ dự án đầu tư không bị xử phạt hành vi khai sai theo quy định pháp luật quản lý thuế Ví dụ 8: Dự án đầu tư I cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư ngày 01/01/2016, có quy mơ vốn đầu tư ghi Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư 6.500 tỷ đồng, thực giải ngân tối thiểu 6.000 tỷ đồng thời hạn 03 năm kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư Dự án đầu tư I miễn thuế nhập theo hướng dẫn khoản Điều Trong thời gian từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2018 chủ dự án đầu tư tiến hành nhập hàng hóa để tạo tài sản cố định cho dự án, nhập nguyên liệu, vật tư, linh kiện nước chưa sản xuất nhập để sản xuất dự án (trong trường hợp dự án vào sản xuất (nếu có)), thời điểm nhập khẩu, lơ hàng miễn thuế nhập theo quy định khoản 6, khoản 14 Điều 12 Nghị định 87/2010/NĐ-CP Đến hết ngày 31/12/2018: (i) Trường hợp dự án thực giải ngân tối thiểu 6.000 tỷ đồng: Dự án tiếp tục miễn thuế nhập hàng hoá nhập để tạo tài sản cố định (nếu có), miễn thuế nhập thời hạn 05 năm, kể từ ngày bắt đầu sản xuất nguyên liệu, vật tư, linh kiện nước chưa sản xuất nhập để sản xuất dự án đầu tư theo quy định khoản 6, khoản 8, khoản 14 Điều 12 Nghị định số 87/2010/NĐ-CP (ii) Trường hợp dự án chưa thực giải ngân tối thiểu 6.000 tỷ đồng: Chủ dự án đầu tư phải kê khai nộp số thuế nhập miễn (thuế nhập hàng hoá nhập để tạo tài sản cố định; thuế nhập nguyên liệu, vật tư, linh kiện nước chưa sản xuất nhập để sản xuất dự án đầu tư (nếu có)), nộp tiền chậm nộp tiền thuế theo quy định, chủ dự án đầu tư không bị xử phạt hành vi khai sai theo quy định pháp luật quản lý thuế 78 Dự án đầu tư vùng nông thôn sử dụng từ 500 lao động trở lên (không bao gồm lao động làm việc khơng trọn thời gian lao động có hợp đồng lao động 12 tháng): a) Được áp dụng ưu đãi thuế nhập dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn theo hướng dẫn khoản Điều b) Thời điểm xác định dự án đầu tư vùng nông thôn sử dụng từ 500 lao động trở lên tính sau 12 tháng kể từ ngày dự án đầu tư kết thúc xây dựng bản, đưa cơng trình vào hoạt động nêu tiến độ thực dự án đầu tư ghi Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, văn định chủ trương đầu tư Trường hợp dự án đầu tư có tiến độ thực theo nhiều giai đoạn tính sau 12 tháng kể từ ngày dự án đầu tư kết thúc xây dựng bản, đưa công trình vào hoạt động giai đoạn sử dụng từ 500 lao động trở lên (được ghi Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, văn định chủ trương đầu tư) Trong thời gian xây dựng bản, dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế nhập theo hướng dẫn điểm a khoản theo kê khai chủ dự án đầu tư Ví dụ 9: Dự án đầu tư K xã Vân Nội, huyện Đơng Anh, thành phố Hà Nội, có văn định chủ trương đầu tư ngày 01/01/2016 Tại văn định chủ trương đầu tư có ghi dự án đầu tư vùng nông thôn sử dụng 600 lao động (không bao gồm lao động làm việc khơng trọn thời gian lao động có hợp đồng lao động 12 tháng), có tiến độ xây dựng đưa cơng trình dự án đầu tư vào hoạt động theo giai đoạn: Giai đoạn 15 tháng, kể từ ngày cấp văn định chủ trương đầu tư, sử dụng 300 lao động; giai đoạn 12 tháng tiếp theo, kể từ kết thúc giai đoạn 1, sử dụng thêm 200 lao động; giai đoạn 12 tháng tiếp theo, kể từ kết thúc giai đoạn 2, sử dụng thêm 100 lao động Dự án đầu tư K miễn thuế nhập theo hướng dẫn khoản Điều Trong thời gian từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/3/2018 chủ dự án tiến hành nhập hàng hóa để tạo tài sản cố định cho dự án thời điểm nhập 79 khẩu, lô hàng miễn thuế nhập theo quy định khoản Điều 12 Nghị định 87/2010/NĐ-CP Đến hết ngày 31/3/2019 (sau 12 tháng kể từ ngày kết thúc xây dựng đưa cơng trình dự án đầu tư vào hoạt động giai đoạn 2): (i) Trường hợp dự án sử dụng 500 lao động (không bao gồm lao động làm việc không trọn thời gian lao động có hợp đồng lao động 12 tháng): Dự án đầu tư K đảm bảo điều kiện hưởng ưu đãi thuế nhập theo đối tượng ưu đãi đầu tư quy định điểm d khoản Điều 16 Nghị định số 118/2015/NĐ-CP (ii) Trường hợp dự án chưa sử dụng đủ 500 lao động (không bao gồm lao động làm việc khơng trọn thời gian lao động có hợp đồng lao động 12 tháng): Dự án đầu tư K không đảm bảo điều kiện hưởng ưu đãi thuế nhập theo đối tượng ưu đãi đầu tư quy định điểm d khoản Điều 16 Nghị định số 118/2015/NĐ-CP Theo đó, chủ dự án đầu tư phải kê khai nộp số thuế nhập miễn hàng hoá nhập để tạo tài sản cố định, nộp tiền chậm nộp tiền thuế theo quy định, chủ dự án đầu tư không bị xử phạt hành vi khai sai theo quy định pháp luật quản lý thuế c) Trường hợp dự án đầu tư có sử dụng 500 lao động trở lên đầu tư địa bàn gồm vừa vùng nông thôn, vừa vùng nơng thơn theo số lao động làm việc cơng trình, hạng mục vùng nơng thơn để xác định (khơng tính số lao động làm việc cơng trình, hạng mục khơng phải vùng nơng thơn) Ví dụ 10: Dự án đầu tư L địa bàn gồm xã Tam Hiệp, huyện Thanh Trì (vùng nơng thơn) phường Hồng Liệt, quận Hồng Mai (khơng phải vùng nông thôn), thành phố Hà Nội Dự án đầu tư L có Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư cấp ngày 01/01/2016 Tại Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư có ghi dự án đầu tư vùng nông thôn sử dụng 500 lao động (không bao gồm lao động làm việc không trọn thời gian lao động có hợp đồng lao động 12 80 tháng), cụ thể dự án có 02 cơng trình sản xuất, 01 cơng trình xã Tam Hiệp, huyện Thanh Trì sử dụng 500 lao động (không bao gồm lao động làm việc khơng trọn thời gian lao động có hợp đồng lao động 12 tháng); 01 cơng trình phường Hoàng Liệt, quận Hoàng Mai sử dụng 200 lao động Dự án có tiến độ xây dựng đưa cơng trình dự án đầu tư vào hoạt động 24 tháng, kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư Dự án đầu tư L miễn thuế nhập theo hướng dẫn khoản Điều Đến hết ngày 31/12/2018 (sau 12 tháng kể từ ngày kết thúc xây dựng đưa cơng trình dự án đầu tư vào hoạt động): (i) Trường hợp dự án sử dụng 500 lao động (không bao gồm lao động làm việc khơng trọn thời gian lao động có hợp đồng lao động 12 tháng) cơng trình xã Tam Hiệp, huyện Thanh Trì: Dự án đầu tư L đảm bảo điều kiện hưởng ưu đãi thuế nhập theo đối tượng ưu đãi đầu tư quy định điểm d khoản Điều 16 Nghị định số 118/2015/NĐ-CP (ii) Trường hợp dự án chưa sử dụng đủ 500 lao động (không bao gồm lao động làm việc không trọn thời gian lao động có hợp đồng lao động 12 tháng) cơng trình xã Tam Hiệp, huyện Thanh Trì: Dự án đầu tư L không đảm bảo điều kiện hưởng ưu đãi thuế nhập theo đối tượng ưu đãi đầu tư quy định điểm d khoản Điều 16 Nghị định số 118/2015/NĐ-CP Theo đó, chủ dự án phải kê khai nộp số thuế nhập miễn hàng hoá nhập để tạo tài sản cố định, nộp tiền chậm nộp tiền thuế theo quy định, chủ dự án đầu tư không bị xử phạt hành vi khai sai theo quy định pháp luật quản lý thuế Doanh nghiệp CNC, doanh nghiệp KHCN, tổ chức KHCN theo quy định pháp luật CNC pháp luật KHCN: Áp dụng ưu đãi thuế nhập theo hướng dẫn khoản 1, khoản 2, khoản 3, khoản Điều tuỳ thuộc vào điều kiện ngành nghề, địa bàn, quy mô vốn đầu tư sử dụng lao động dự án đầu tư cụ thể 81 Dự án đầu tư thuộc ngành, nghề ưu đãi đầu tư quy định mục B Phụ lục I Nghị định số 118/2015/NĐ-CP thực địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn quy định Phụ lục II Nghị định số 118/2015/NĐ-CP hưởng ưu đãi thuế nhập dự án đầu tư thực địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn theo hướng dẫn khoản Điều Thủ tục miễn thuế nhập thực theo hướng dẫn Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài hướng dẫn thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập Điều Hƣớng dẫn ƣu đãi thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Dự án đầu tư thuộc ngành, nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư quy định mục A Phụ lục I địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn quy định Phụ lục II Nghị định số 118/2015/NĐ-CP miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo quy định khoản Điều Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Dự án đầu tư thuộc ngành, nghề ưu đãi đầu tư quy định mục B Phụ lục I thực địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn quy định Phụ lục II Nghị định số 118/2015/NĐ-CP giảm 50% thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo quy định khoản Điều 10 Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Dự án đầu tư có quy mô vốn từ 6.000 tỷ đồng trở lên, thực giải ngân tối thiểu 6.000 tỷ đồng thời hạn 03 năm kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư kể từ ngày định chủ trương đầu tư: a) Được hưởng ưu đãi thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn theo hướng dẫn khoản Điều b) Trong thời hạn 03 năm kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư định chủ trương đầu tư, việc thực ưu đãi thuế sử dụng đất 82 phi nông nghiệp theo hướng dẫn điểm a khoản sở kê khai chủ dự án đầu tư c) Trường hợp thời hạn 03 năm kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư văn định chủ trương đầu tư mà dự án đầu tư chưa thực giải ngân tối thiểu 6.000 tỷ đồng khơng hưởng ưu đãi thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo hướng dẫn điểm a khoản Chủ dự án đầu tư phải kê khai, nộp số tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp kê khai miễn (nếu có) nộp tiền chậm nộp tiền thuế theo quy định, chủ dự án đầu tư không bị xử phạt hành vi khai sai theo quy định pháp luật quản lý thuế Dự án đầu tư vùng nông thôn sử dụng từ 500 lao động trở lên (không bao gồm lao động làm việc không trọn thời gian lao động có hợp đồng lao động 12 tháng): a) Được hưởng ưu đãi thuế sử dụng đất phi nông nghiệp dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn theo hướng dẫn khoản Điều b) Trường hợp dự án đầu tư địa bàn gồm vừa vùng nông thôn, vừa vùng nông thôn xác định theo hướng dẫn điểm c khoản Điều Thông tư c) Trong thời gian không đáp ứng điều kiện sử dụng 500 lao động, dự án đầu tư không hưởng ưu đãi thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Doanh nghiệp CNC, doanh nghiệp KHCN, tổ chức KHCN theo quy định pháp luật CNC pháp luật KHCN: Áp dụng ưu đãi thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo hướng dẫn khoản 1, khoản 2, khoản 3, khoản Điều tuỳ thuộc vào điều kiện ngành nghề, địa bàn, quy mô vốn đầu tư sử dụng lao động dự án đầu tư cụ thể Dự án đầu tư thuộc ngành, nghề ưu đãi đầu tư quy định mục B Phụ lục I Nghị định số 118/2015/NĐ-CP thực địa bàn có điều kiện kinh tế - 83 xã hội khó khăn quy định Phụ lục II Nghị định số 118/2015/NĐ-CP miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo quy định khoản Điều Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Nguyên tắc, thẩm quyền, hồ sơ thực miễn, giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp quy định khoản 1, khoản Điều thực theo quy định Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Nghị định số 53/2011/NĐ-CP ngày 01/7/2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Thông tư số 153/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 Bộ Tài hướng dẫn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Điều Tổ chức thực Thơng tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày tháng năm 2016 Đối với dự án đầu tư cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, văn định chủ trương đầu tư theo quy định Nghị định số 118/2015/NĐCP kể từ ngày 27/12/2015 đến trước ngày Thơng tư có hiệu lực thi hành thực theo hướng dẫn Điều 1, Điều 2, Điều 3, Điều 4, Điều 5, Điều Thông tư Nội dung quy định Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận đầu tư, Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh văn hướng dẫn thủ tục thực ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế nhập khẩu, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trích dẫn Thơng tư này, thay tương ứng Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, văn định chủ trương đầu tư Giấy chứng nhận doanh nghiệp KHCN (đối với doanh nghiệp KHCN) theo quy định khoản Điều 17 Nghị định số 118/2015/NĐ-CP Việc điều chỉnh ưu đãi đầu tư thực theo quy định Điều 17 Nghị định số 118/2015/NĐ-CP Đối với dự án đầu tư thực từ ngày 01/7/2015 đến ngày 26/12/2015 (bao gồm dự án cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, văn 84 định chủ trương đầu tư dự án không thuộc diện cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, văn định chủ trương đầu tư): Căn để thực ưu đãi thuế (thuế TNDN, thuế nhập khẩu, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp) sau: a) Về thuế TNDN: - Lĩnh vực ưu đãi thuế TNDN theo quy định pháp luật thuế TNDN - Địa bàn ưu đãi thuế TNDN theo Danh mục địa bàn ưu đãi thuế TNDN ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN văn sửa đổi, bổ sung b) Về thuế nhập khẩu: - Ngành, nghề ưu đãi thuế nhập theo Danh mục lĩnh vực ưu đãi thuế nhập ban hành kèm theo Nghị định số 87/2010/NĐ-CP - Địa bàn ưu đãi thuế nhập theo Danh mục địa bàn ưu đãi thuế TNDN ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN văn sửa đổi, bổ sung c) Về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: Ngành, nghề địa bàn ưu đãi thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo Danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư Danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư ban hành kèm theo Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22/9/2006 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Đầu tư văn sửa đổi, bổ sung d) Kể từ ngày 27/12/2015 trở mà thực ưu đãi thuế nêu điểm a, điểm b, điểm c khoản có thay đổi so với quy định Nghị định số 118/2015/NĐ-CP nhà đầu tư bảo đảm đầu tư kinh doanh theo quy định Điều Nghị định số 118/2015/NĐ-CP Việc bảo đảm đầu tư kinh doanh theo quy định điểm áp dụng dự án đầu tư không thuộc Danh mục lĩnh vực, Danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư, ưu đãi thuế ban hành 85 kèm theo Nghị định số 108/2006/NĐ-CP, Nghị định số 87/2010/NĐ-CP, Nghị định số 218/2013/NĐ-CP, lại thuộc Danh mục ngành, nghề, Danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư ban hành kèm theo Nghị định số 118/2015/NĐ-CP Đối với dự án đầu tư thực trước ngày 01/7/2015 (được cấp giấy phép đầu tư, giấy chứng nhận đầu tư giấy tờ có giá trị pháp lý tương đương quan nhà nước có thẩm quyền cấp trước ngày 01/7/2015 dự án đầu tư nước có quy mơ vốn đầu tư 15 tỷ đồng thực trước ngày 01/7/2015): Thực sách thuế (thuế TNDN, thuế nhập khẩu, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp) theo quy định văn pháp luật có hiệu lực thời điểm thực dự án đầu tư Trường hợp văn trích dẫn Thơng tư sửa đổi, bổ sung thay thực theo quy định văn sửa đổi, bổ sung thay Trong trình thực có vướng mắc đề nghị tổ chức, cá nhân có liên quan kịp thời phản ánh Bộ Tài để sửa đổi, bổ sung cho phù hợp./ 86 ... pháp luật ưu đãi đầu tư doanh nghiệp Khu Công nghiệp Chƣơng NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ ƢU ĐÃI ĐẦU TƢ VÀ PHÁP LUẬT ƢU ĐÃI ĐẦU TƢ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRONG KHU CÔNG NGHIỆP 1.1 Khái quát khu công. .. đãi đầu tƣ doanh nghiệp Khu Công nghiệp 19 2.1.1 Đối tư? ??ng hưởng ưu đãi đầu tư Khu Công nghiệp 19 2.1.2 Lĩnh vực ưu đãi đầu tư Khu Công nghiệp 21 2.1.3 Những ưu đãi đầu tư Khu Công. .. luận ưu đãi đầu tư pháp luật ưu đãi đầu tư doanh nghiệp Khu Công nghiệp - Chương 2: Thực trạng pháp luật ưu đãi đầu tư doanh nghiệp Khu Công nghiệp - Chương 3: Thực tiễn áp dụng kiến nghị hoàn thiện