CHÍNH SÁCH THUẾ VỚI PHÁT TRIỂN KINH TẾ XANH Ở VIỆT NAM TÓM TẮT LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH -ĐINH THỊ HÒA CHÍNH SÁCH THUẾ VỚI PHÁT TRIỂN KINH TẾ XANH Ở VIỆT NAM Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 9.34.02.01 TÓM TẮT LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2020 Cơng trình hồn thành Học viện Tài Người hướng dẫn khoa học: PGS, TS Lý Phương Duyên TS Nguyễn Cẩm Tâm Phản biện 1: Phản biện 2: Phản biện 3: Luận án bảo vệ Hội đồng chấm luận án cấp Học viện, Học viện Tài Vào hồi ngày .tháng… năm Có thể tìm hiểu luận án Thư viện Quốc gia Thư viện Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Đảm bảo hài hòa tăng trưởng kinh tế với tiến xã hội tài nguyên - môi trường mục tiêu quốc gia tương lai phát triển kinh tế xanh phương thức để đạt mục tiêu Để phát triển kinh tế xanh, quốc gia sử dụng nhiều cơng cụ khác nhau, sách thuế cơng cụ có vai trị đặc biệt quan trọng Phạm trù kinh tế xanh bắt đầu xuất Việt Nam từ năm 2010 Tuy nhiên, nay, tác động sách thuế phát triển kinh tế xanh Việt Nam chưa thật rõ ràng chưa có nhiều cơng trình nghiên cứu vấn đề Trong bối cảnh đó, nghiên cứu sinh lựa chọn nghiên cứu đề tài “Chính sách thuế với phát triển kinh tế xanh Việt Nam” để thực luận án với mong muốn tìm số giải pháp có luận khoa học, phù hợp với thực tiễn, gắn với việc hồn thiện nội dung sách thuế nhằm phát triển kinh tế xanh Việt Nam thời gian tới, góp phần vào q trình thực mục tiêu phát triển kinh tế bền vững tương lai Với ý nghĩa vậy, nghiên cứu sinh nhận thấy việc nghiên cứu đề tài luận án cấp thiết, có tính thời cao Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 2.1 Mục đích nghiên cứu Đề xuất số giải pháp hồn thiện sách thuế nhằm phát triển kinh tế xanh Việt Nam 2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Phân tích, phát triển bổ sung vấn đề lý luận sách thuế, phát triển kinh tế xanh; Nghiên cứu nội dung sách thuế nhằm phát triển kinh tế xanh số quốc gia giới, từ rút học kinh nghiệm cho việc thiết kế, xây dựng sách thuế Việt Nam; Nghiên cứu, phân tích, đánh giá nội dung sách thuế nhằm phát triển kinh tế xanh Việt Nam; Đưa số giải pháp cụ thể để hồn thiện sách thuế có, đồng thời nghiên cứu bổ sung thêm sách thuế nhằm phát triển kinh tế xanh Việt Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận án sách thuế gắn với mục tiêu phát triển kinh tế xanh 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nội dung: Mỗi sách thuế hệ thống thuế Việt Nam lồng ghép nội dung gắn với phát triển kinh tế xanh Tuy nhiên, để nội dung phân tích luận án tập trung vào mục tiêu tầm quan trọng sách thuế phát triển kinh tế xanh, luận án nghiên cứu sinh tập trung vào phân tích bốn sách thuế có tác động lớn đến phát triển kinh tế xanh Việt Nam nay, là: sách thuế Tài ngun, sách thuế Bảo vệ mơi trường (BVMT), sách ưu đãi thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sách thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) Phạm vi thời gian: Luận án tập trung nghiên cứu, đánh giá sách thuế tác động sách thuế đến phát triển kinh tế xanh Việt Nam từ năm 2011 đến năm 2018 (gắn liền với Chiến lược cải cách thuế Việt Nam) đề xuất giải pháp hoàn thiện sách thuế đến năm 2030 Phạm vi khơng gian: Luận án nghiên cứu sách thuế bối cảnh gắn với mục tiêu phát triển kinh tế xanh Việt Nam Phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp luận Trong luận án, nghiên cứu sinh sử dụng phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng chủ nghĩa vật lịch sử 4.2 Phương pháp nghiên cứu Nhóm phương pháp nghiên cứu lý luận: Phương pháp phân tích tổng hợp, phương pháp phân loại hệ thống hóa, phương pháp mơ hình hóa Nhóm phương pháp nghiên cứu thực tiễn: Phương pháp nghiên cứu định tính, phương pháp nghiên cứu định lượng Nghiên cứu định lượng sử dụng luận án nhằm phân tích tác động số thu loại thuế (thuế tài nguyên, thuế bảo vệ môi trường, thuế tiêu thụ đặc biệt) dân số đến lượng phát thải khí CO2 Việt Nam Số liệu sử dụng mơ hình số liệu thứ cấp số thu loại thuế (thuế tài nguyên, thuế bảo vệ môi trường, thuế tiêu thụ đặc biệt), dân số Việt Nam từ năm 2001 đến năm 2018 công bố Tổng Cục Thống kê, Tổng Cục Thuế, Bộ Tài chính; lượng khí thải CO2 Việt Nam từ năm 2001-2018 công bố Ngân hàng Thế giới dựa tính tốn tác giả Với số liệu thu thập được, luận án sử dụng phần mềm SPSS 20 để tiến hành phân tích Những đóng góp luận án 5.1 Về mặt lý luận Luận án làm rõ đặc trưng kinh tế xanh, vai trị sách thuế phát triển kinh tế xanh Luận án yếu tố ảnh hưởng tới sách thuế với mục tiêu phát triển kinh tế xanh Luận án tổng hợp kinh nghiệm số quốc gia giới việc thiết lập sách thuế nhằm phát triển kinh tế xanh, từ rút học kinh nghiệm cho Việt Nam 5.2 Về mặt thực tiễn Luận án trình bày thực trạng phát triển kinh tế xanh khái quát tiến trình cải cách thuế gắn với trình phát triển kinh tế xanh Việt Nam Luận án hệ thống hóa nội dung số sách thuế nhằm phát triển kinh tế xanh Việt Nam, đồng thời phân tích sách thuế có ảnh hưởng đến phát triển kinh tế xanh Việt Nam Luận án xây dựng mơ hình nghiên cứu sử dụng liệu lượng khí thải CO2, số thu thuế tài nguyên, số thu thuế bảo vệ môi trường, số thu thuế tiêu thụ đặc biệt, dân số Việt Nam giai đoạn 2001-2018 số liệu thống kê khác để phân tích thực trạng tác động sách thuế, tác động mạnh/yếu, tích cực/tiêu cực sách thuế với phát triển kinh tế xanh Việt Nam Luận án thành cơng sách thuế với phát triển kinh tế xanh Việt Nam, đồng thời hạn chế số sách thuế nguyên nhân hạn chế - sở, luận để luận án đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện sách thuế hành, đồng thời bổ sung thêm thuế carbon vào hệ thống thuế nhằm góp phần thực tốt mục tiêu phát triển kinh tế xanh Việt Nam Kết cấu luận án Ngoài phần mở đầu kết luận, luận án có kết cấu gồm bốn chương: Chương 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu Chương 2: Cơ sở lý luận sách thuế với phát triển kinh tế xanh Chương 3: Thực trạng sách thuế với phát triển kinh tế xanh Việt Nam Chương 4: Giải pháp hồn thiện sách thuế nhằm phát triển kinh tế xanh Việt Nam CHƯƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU 1.1 CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU TRÊN THẾ GIỚI Hiện nay, giới có nhiều cơng trình nghiên cứu sách thuế, phát triển kinh tế xanh, vai trị sách thuế liên quan đến môi trường tăng trưởng xanh, phát thải CO2 Tuy nhiên, chưa có cơng trình nghiên cứu sách thuế với phát triển kinh tế xanh Việt Nam Trong trình nghiên cứu, nghiên cứu sinh tiếp cận với 16 báo, 03 sách 03 báo cáo kinh tế giới có liên quan đến đề tài luận án, điển hình số cơng trình như: Tax Policy to Reduce Carbon Emissions in a Distorted Economy: Illustrations from a South Africa CGE Model Shantayanan Devarajan cộng (2011); Environmental taxes and Green Growth Herman Vollebergh (2012); Environmental Tax Reform: Principles from Theory and Practice to Date Ian W.H Parry cộng (2012); Taxing Energy Use: A Graphical Analysis OECD (2013); Taxing Energy Use 2018 OECD (2018) 1.2 CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU Ở VIỆT NAM Đối với cơng trình nghiên cứu Việt Nam, nghiên cứu sinh tiếp cận với 08 báo, 04 luận án tiến sĩ, 01 hội thảo khoa học, 02 đề tài nghiên cứu khoa học, 02 sách 03 báo cáo kinh tế liên quan đến đề tài luận án, điển hình như: Đề tài nghiên cứu khoa học Chính sách thuế với mục tiêu phát triển bền vững Việt Nam Nguyễn Thị Thanh Hoài Lý Phương Duyên (2011), báo Sử dụng sách thuế nhằm bảo vệ môi trường Việt Nam Nguyễn Thị Thanh Hồi (2014), luận án tiến sĩ Chính sách thuế với mục tiêu phát triển kinh tế bền vững Việt Nam Ngơ Văn Khương (2016), báo Chính sách thuế nhằm bảo vệ môi trường điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế Nguyễn Đình Chiến (2017), báo cáo Nghiên cứu sử dụng cơng cụ sách thuế nhằm điều tiết kinh tế hướng tới tăng trưởng xanh phát triển bền vững Việt Nam Viện Nghiên cứu quản lý Kinh tế Trung ương (2019) Các cơng trình nghiên cứu sử dụng sách thuế nhằm mục tiêu bảo vệ mơi trường, ảnh hưởng sách thuế đến chuyển dịch cấu kinh tế phát triển kinh tế bền vững nói chung chưa gắn liền với phát triển kinh tế xanh Việt Nam 1.3 KHOẢNG TRỐNG NGHIÊN CỨU Khoảng trống mặt lý luận: Các công trình trước chưa sâu phân tích nội dung sách thuế chưa nghiên cứu mức độ tác động sách thuế phát triển kinh tế xanh Khoảng trống mặt thực tiễn: Các nghiên cứu trước chưa đề cập đến tác động sách thuế, chưa sâu phân tích đánh giá cách đầy đủ mức độ tác động (mạnh, yếu) sắc thuế hành phát triển kinh tế xanh Việt Nam, từ nghiên cứu chưa hạn chế, nguyên nhân hạn chế làm sở cho việc đưa số giải pháp hồn thiện sách thuế nhằm mục tiêu phát triển kinh tế xanh Việt Nam Đây xem khoảng trống cần nghiên cứu hoạch định sách thuế nhằm phát triển kinh tế xanh Việt Nam 1.4 NHỮNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU MÀ LUẬN ÁN KẾ THỪA VÀ TIẾP TỤC PHÁT TRIỂN Thứ nhất, cơng trình nghiên cứu cung cấp cho luận án lý luận kinh tế xanh chất kinh tế xanh Thứ hai, số cơng trình nghiên cứu tập trung phân tích sâu sắc ảnh hưởng sách thuế tăng trưởng xanh phát triển kinh tế bền vững Việt Nam Thứ ba, số cơng trình đề cập đến thực trạng hệ thống sách nhằm huy động nguồn lực cho phát triển kinh tế xanh Việt Nam, hạn chế việc huy động nguồn lực kinh nghiệm huy động nguồn lực số quốc gia giới Nhật Bản, Hoa Kỳ, Hàn Quốc… Thứ tư, số công trình nghiên cứu mơ hình kinh tế xanh tiêu biểu Việt Nam, vừa phù hợp với xu chung giới, vừa phù hợp với thực tiễn kinh Việt Nam CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ VỚI PHÁT TRIỂN KINH TẾ XANH 2.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ 2.1.1 Khái niệm sách thuế Với nhà khoa học, khái niệm sách thuế trình bày theo cách khác nhau, mặt ý nghĩa có thống cách khái quát nhất, nghiên cứu sinh đồng tình với khái niệm sách thuế trình bày luận án tiến sĩ tác giả Ngơ Văn Khương: “Chính sách thuế hệ thống quan điểm, đường lối, phương châm Nhà nước thể thông qua việc sử dụng công cụ thuế nhằm phục vụ mục tiêu định Nhà nước thời kỳ định” 2.1.2 Nội dung sách thuế Trong thời kỳ khác sách thuế có biểu cụ thể khác nhau, thơng thường sách thuế bao gồm nội dung chủ yếu, là: Quan điểm, đường lối, phương châm nhà nước; Mục tiêu sách thuế; Phạm vi điều chỉnh sách thuế; Trách nhiệm thực hiện; Thời gian hiệu lực sách thuế 2.1.3 Nguyên tắc xây dựng sách thuế Việc xây dựng sách thuế phải đảm bảo nguyên tắc: Nguyên tắc công bằng; Nguyên tắc khả thi; Nguyên tắc rõ ràng, đơn giản dễ hiểu; Nguyên tắc ổn định Nguyên tắc hiệu 2.2 PHÁT TRIỂN KINH TẾ XANH 2.2.1 Khái niệm phát triển kinh tế xanh 2.2.1.1 Khái niệm đặc trưng kinh tế xanh Kinh tế xanh tiếp cận nhiều góc độ khác bản, nghiên cứu sinh cho rằng: Kinh tế xanh kinh tế giảm thiểu khí nhà kính, bảo vệ mơi trường, kích thích sử dụng hiệu tài nguyên sở ứng dụng khoa học công nghệ đại hướng tới nâng cao đời sống cho người Kinh tế xanh có số đặc trưng sau: Thứ nhất, kinh tế xanh kinh tế khai thác sử dụng hiệu tài nguyên; Thứ hai, kinh tế xanh kinh tế hướng tới giảm phát khải khí nhà kính ứng phó với biến đổi khí hậu; Thứ ba, kinh tế xanh kinh tế ứng dụng công nghệ tiên tiến, thân thiện với môi trường 2.2.1.2 Khái niệm mục tiêu phát triển kinh tế xanh Một cách khái quát phát triển kinh tế xanh hiểu: “là trình tái cấu lại hoạt động kinh tế sở hạ tầng để thu kết tốt từ khoản đầu tư cho tài nguyên, nhân lực tài chính, đồng thời giảm phát thải khí nhà kính, khai thác sử dụng tài nguyên thiên nhiên hơn, tạo chất thải giảm công xã hội” Phát triển kinh tế xanh hướng đến nhiều mục tiêu khác tựu chung lại nhằm nâng cao đời sống người 2.2.2 Hệ thống sách nhằm phát triển kinh tế xanh Để phát triển kinh tế xanh, quốc gia sử dụng kết hợp nhiều sách khác nhau, bao gồm: sách thuế, sách tín dụng, sách cạnh tranh, sách đầu tư, sách trợ cấp… sách thuế đóng vai trị đặc biệt quan trọng 2.3 CHÍNH SÁCH THUẾ VỚI MỤC TIÊU PHÁT TRIỂN KINH TẾ XANH 2.3.1 Vai trị sách thuế với phát triển kinh tế xanh Một là, sách thuế tạo nguồn lực tài để phát triển kinh tế xanh; Hai là, sách thuế góp phần điều chỉnh cấu kinh tế theo hướng bền vững; Ba là, sách thuế góp phần thực cơng 11 2.3.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến sách thuế với phát triển kinh tế xanh Chính sách thuế phát triển kinh tế xanh quốc gia chịu ảnh hưởng nhiều nhân tố khác nhau, bao gồm số nhân tố bản: Nhân tố thuộc nội dung sách thuế; Trình độ đội ngũ cán - cơng chức tham gia hoạch định sách thuế; Quy trình xây dựng sách thuế; Phương thức tiếp nhận thơng tin để xây dựng sách thuế; Mức độ ứng dụng công nghệ thông tin quan thuế; Chiến lược phát triển kinh tế - xã hội quốc gia thời kỳ; Tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế quốc gia 2.4 KINH NGHIỆM XÂY DỰNG CHÍNH SÁCH THUẾ NHẰM PHÁT TRIỂN KINH TẾ XANH CỦA MỘT SÔ QUỐC GIA TRÊN THẾ GIỚI VÀ BÀI HỌC CHO VIỆT NAM Mơ hình phát triển kinh tế xanh chứng minh có hiệu mặt dài hạn nhiều quốc gia hướng đến Nhiều nước Hàn Quốc, Nhật Bản, Australia tiên phong việc xây dựng sách thuế nhằm phát triển kinh tế xanh với nhiều nội dung quan trọng Trong bối cảnh Việt Nam hội nhập ngày sâu rộng vào kinh tế giới, để hướng tới mục tiêu phát triển kinh tế xanh việc Việt Nam học hỏi kinh nghiệm nước việc xây dựng sách thuế có ý nghĩa vơ to lớn 12 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CHÍNH SÁCH THUẾ VỚI PHÁT TRIỂN KINH TẾ XANH Ở VIỆT NAM 3.1 THỰC TRẠNG PHÁT TRIỂN KINH TẾ XANH Ở VIỆT NAM Trong nội dung này, luận án phân tích khái quát thực trạng phát triển kinh tế xanh Việt Nam ba khía cạnh: Thực trạng khai thác sử dụng tài nguyên thiên nhiên; Thực trạng giảm phát thải khí nhà kính, ứng phó với BĐKH; Thực trạng ứng dụng cơng nghệ tân tiến, thân thiện với môi trường Song song với trình phát triển kinh tế xanh Việt Nam, luận án điều chỉnh hệ thống sách thuế nhà nước để phát triển kinh tế xanh, hướng tới mục tiêu phát triển kinh tế bền vững Việt Nam 3.2 THỰC TRẠNG CHÍNH SÁCH THUẾ VỚI PHÁT TRIỂN KINH TẾ XANH Ở VIỆT NAM 3.2.1 Hệ thống sách thuế với mục tiêu phát triển kinh tế xanh Việt Nam Trong nội dung này, luận án tập trung nghiên cứu sách thuế có ảnh hưởng trực tiếp lớn đến mục tiêu phát triển kinh tế xanh Việt Nam, bao gồm: sách thuế tài nguyên, sách thuế BVMT, sách thuế TTĐB sách ưu đãi thuế TNDN Với sách thuế, luận án làm rõ vai trị sách thuế, nội dung sách thuế nhà nước thiết lập điều chỉnh cho phù hợp với bối cảnh kinh tế - xã hội nhằm mục tiêu phát triển kinh tế xanh Việt Nam 3.2.2 Thực trạng tác động sách thuế đến phát triển kinh tế xanh Việt Nam 3.2.2.1 Thực trạng sách thuế tác động đến hoạt động khai thác sử dụng tài nguyên Chính sách thuế Tài nguyên sách thuế có tác động mạnh điều chỉnh trực tiếp vào hoạt động khai thác sử dụng 13 tài nguyên Việt Nam, cụ thể: Tác động đến sản lượng tài nguyên khai thác: Dưới tác động sách thuế nói chung sách thuế tài ngun nói riêng sản lượng khai thác ba loại tài nguyên mà nhà nước thống kê là: than, dầu thơ khí thiên nhiên trước năm 2015 có xu hướng tăng, từ năm 2015 đến năm 2017 có xu hướng giảm Tuy nhiên, đến năm 2018 nhu cầu tiêu thụ người dân tăng cao, nhà nước tiếp tục triển khai hoat động khai thác theo kế hoạch đề thời tiết thuận lợi nên sản lượng khai thác than khí tự nhiên có xu hướng tăng lên Tác động đến tỷ lệ đóng góp ngành cơng nghiệp khai khống cho tăng trưởng kinh tế: Nếu từ năm 2015 trở trước, ngành cơng nghiệp khai khống đóng góp với tỷ lệ lớn vào tăng trưởng GDP Việt Nam, từ năm 2016 với điều chỉnh mạnh mẽ mức thuế suất thuế tài ngun tỷ lệ đóng góp ngành cơng nghiệp khai khống bắt đầu giảm xuống Điều cho thấy kinh tế ngày giảm mức độ phụ thuộc vào tài nguyên Và điều cho thấy sách thuế hành nhà nước có tác động tích cực việc bảo vệ tài nguyên thiên nhiên Tác động đến cấu sử dụng nguồn tài nguyên: Dưới tác động sách thuế, tỷ lệ sử dụng tài nguyên tái tạo có xu hướng tăng lên tỷ lệ sử dụng tài ngun hóa thạch (khơng tái tạo) có xu hướng giảm đi.Trong cấu nguồn điện hàng năm, nguồn điện từ lượng hóa thạch chiếm tỷ trọng cao (trên 90%), tập trung chủ yếu nhiệt điện thủy điện 3.2.2.2 Thực trạng sách thuế tác động đến phát thải khí nhà kính, ứng phó với biến đổi khí hậu Trong phạm vi nghiên cứu luận án, NCS mong muốn tìm hiểu tác động việc nhà nước thay đổi nội dung sách thuế (thay đổi thuế suất, phạm vi đánh thuế, giá tính thuế, số thuế phải nộp…) đến lượng phát thải khí CO2 doanh nghiệp chủ thể phát thải CO2 mơi trường q trình tiến hành hoạt 14 động sản xuất gây nên Tuy nhiên, theo quy định hành, doanh nghiệp Việt Nam không bắt buộc phải thống kê lượng khí CO2 thải mơi trường Do đó, luận án vào liệu lượng phát thải CO2 Việt Nam Ngân hàng Thế giới để làm làm liệu phục vụ cho q trình nghiên cứu Bên cạnh đó, áp dụng mơ hình nghiên cứu, NCS nhận thấy số thu thuế tài nguyên, thuế bảo vệ môi trường, thuế tiêu thụ đặc biệt chủ yếu thu từ đối tượng có liên quan đến tài ngun - mơi trường, liên quan trực tiếp/gián tiếp đến lượng phát thải CO2 Còn ưu đãi thuế TNDN đến từ nhiều doanh nghiệp, nhiều lĩnh vực khác đó, số thuế TNDN ưu đãi cho doanh nghiệp lĩnh vực khoa học - công nghệ, BVMT, sản xuất sản phẩm xanh chiểm tỷ lệ nhỏ thân NCS tách riêng số liệu cho toàn doanh nghiệp Việt Nam để đưa vào mơ hình nghiên cứu Vì vậy, sở mục tiêu nghiên cứu số liệu thu thập được, luận án xác định mơ hình nghiên cứu sau: Y(CO2) = βo + β1Thuế BVMT + β2Thuế TNg + β3Thuế TTĐB + β4Dân số + Ui Trong đó: - Y(CO2): lượng phát thải khí CO2 Việt Nam (đơn vị: triệu tấn), xem biến phụ thuộc - Biến độc lập: Số thu thuế BVMT, số thu thuế Tài nguyên, số thu thuế TTĐB, dân số Việt Nam - βo: hệ số chặn; βi: hệ số góc (i=1,4); Ui: Là sai số ngẫu nhiên mơ hình NCS sử dụng toàn số liệu thu thập từ báo cáo Tổng Cục thuế, Tổng cục Thống kê Ngân hàng Thế giới để thực hồi quy mơ hình với bước sau đây: Bước 1: Xác định tương quan nhân tố với lượng khí thải CO2 Bước 2: Kiểm định giải thuyết bản, bao gồm: Kiểm định phù hợp mơ hình; Kiểm định đa cộng tuyến; Kiểm định tự tương quan 15 Mơ hình có hệ số F = 101,074 với mức ý nghĩa Sig = 0,000 chứng tỏ mơ hình phù hợp với thực tiễn, biến mơ hình có ý nghĩa thống kê Hệ số R2 hiệu chỉnh 0,959 cho thấy nhân tố độc lập giải thích 95,9% thay đổi lượng khí thải CO2 Trong mơ hình thể số thu thuế BVMT số thu thuế tài nguyên có tác động nghịch biến lượng phát thải CO 2, biến số thu thuế TTĐB, biến dân số lại có tác động đồng biến lượng phát thải CO2 Kết nghiên cứu mơ hình quan trọng q trình điểu chỉnh sách thuế nhà nước nhằm mục tiêu giảm phát thải khí nhà kính, ứng phó với biến đổi khí hậu Việt Nam 3.2.2.3 Thực trạng sách thuế tác động đến hoạt động ứng dụng công nghệ tân tiến - thân thiện với môi trường Theo số liệu điều tra Tổng cục Thống kê, số thuế ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam tăng đáng kể theo thời gian: 55 nghìn tỷ đồng (2012), 61 nghìn tỷ đồng (2014) 86 nghìn tỷ đồng năm (2016) Ưu đãi thuế năm 2016 tăng 40% so với năm 2014 57% so với năm 2012 Ưu đãi thuế TNDN Việt Nam tập trung chủ yếu doanh nghiệp có quy mơ nguồn vốn 100 tỷ, thuộc ngành cơng nghiệp có vốn đầu tư nước Mặc dù số thuế TNDN nhà nước ưu đãi cho doanh nghiệp lớn, nhiên số doanh nghiệp tiến hành đổi công nghệ hạn chế khối doanh nghiệp quy mơ lớn có tỷ lệ đầu tư cho khoa học công nghệ cao hẳn so với khối doanh nghiệp vừa, doanh nghiệp nhỏ siêu nhỏ 3.3 ĐÁNH GIÁ CHÍNH SÁCH THUẾ VỚI MỤC TIÊU PHÁT TRIỂN KINH TẾ XANH Ở VIỆT NAM 3.3.1 Kết đạt Thứ nhất, sách thuế làm tăng thu cho NSNN, tạo nguồn lực cho trình phát triển kinh tế xanh Việt Nam Thứ hai, sách thuế có đóng góp to lớn q trình quản lý, giám sát, góp phần thúc đẩy hoạt động sử dụng tài 16 nguyên thiên nhiên tiết kiệm, hiệu Thứ ba, sách thuế BVMT với văn quy phạm pháp luật đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế bền vững, khuyến khích phát triển kinh tế liền với giảm ô nhiễm môi trường Thứ tư, sách thuế TTĐB Việt Nam thời gian qua phát huy vai trị việc hướng dẫn sản xuất tiêu dùng xã hội theo hướng xanh hóa Thứ năm, sách ưu đãi thuế TNDN Việt Nam có vai trị tích cực việc khuyến khích phát triển ngành nghề, lĩnh vực liên quan đến bảo vệ môi trường phát triển khoa học công nghệ 3.3.2 Hạn chế nguyên nhân 3.3.2.1 Hạn chế Một là, sách thuế tài nguyên chưa thực hiệu việc khuyến khích sử dụng lượng tái tạo Hai là, sách thuế BVMT Việt Nam chưa có tác động đủ lớn để làm thay đổi thói quen người tiêu dùng Ba là, điều chỉnh nhà nước sách thuế TTĐB chưa đủ mạnh để làm giảm lượng khí CO2 thải mơi trường Bốn là, sách ưu đãi thuế TNDN có tác động cịn hạn chế đến công tác đầu tư cho hoạt động BVMT doanh nghiệp 3.3.2.2 Nguyên nhân Một là, nguyên nhân liên quan trực tiếp đến nội dung sách thuế (đối tượng chịu thuế, giá tính thuế, thuế suất…) Hai là, trình độ đội ngũ cán tham gia hoạch định sách thuế cịn hạn chế Ba là, phối hợp quan ban hành sách thuế chủ thể chịu tác động sách thuế; phối hợp bộ, ban, ngành thiếu chặt chẽ 17 Bốn là, phương thức tiếp nhận thông tin quan ban hành sách thuế trình hoạch định sách thuế cịn chưa tồn diện Năm là, cơng tác dự báo hoạch định sách thuế chưa theo kịp với tình hình hội nhập đất nước 18 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ NHẰM PHÁT TRIỂN KINH TẾ XANH Ở VIỆT NAM 4.1 MỤC TIÊU PHÁT TRIỂN KINH TẾ XANH CỦA VIỆT NAM ĐẾN NĂM 2030 4.1.1 Mục tiêu tổng quát Duy trì tăng trưởng kinh tế bền vững thực tiến bộ, công xã hội bảo vệ môi trường sinh thái, quản lý sử dụng hiệu tài nguyên, chủ động ứng phó với biến đổi khí hậu; bảo đảm người dân phát huy tiềm năng, tham gia thụ hưởng bình đẳng thành phát triển; xây dựng xã hội Việt Nam hịa bình, thịnh vượng, bao trùm, dân chủ, công bằng, văn minh bền vững 4.1.2 Mục tiêu cụ thể Một là, đảm bảo mơ hình sản xuất tiêu dùng bền vững Hai là, đến năm 2030 đảm bảo khả tiếp cận nguồn lượng bền vững Ba là, bảo vệ phát triển rừng bền vững, bảo tồn đa dạng sinh học, phát triển dịch vụ hệ sinh thái, chống sa mạc hóa, ngăn chặn suy thối phục hồi tài nguyên đất Bốn là, ứng phó kịp thời, hiệu với biến đổi khí hậu thiên tai Năm là, xóa đói, bảo đảm an ninh lương thực, cải thiện dinh dưỡng thúc đẩy phát triển nông nghiệp bền vững Sáu là, đảm bảo đầy đủ quản lý bền vững tài nguyên nước Bảy là, bảo tồn sử dụng bền vững đại dương, biển nguồn lợi biển để phát triển bền vững Tám là, đảm bảo tăng trưởng kinh tế bền vững, toàn diện, liên tục; tạo việc làm đầy đủ, suất việc làm tốt cho tất người Chín là, xây dựng sở hạ tầng có khả chống chịu cao, thúc đẩy cơng nghiệp hóa bao trùm bền vững, tăng cường đổi Mười là, phát triển đô thị, nơng thơn bền vững, có khả chống chịu; đảm bảo mơi trường sống làm việc an tồn; phân bổ hợp lý dân cư lao động theo vùng Mười một, tăng cường phương thức thực thúc đẩy đối tác tồn cầu phát triển bền vững 19 4.2 ĐỊNH HƯỚNG HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ VỚI MỤC TIÊU PHÁT TRIỂN KINH TẾ XANH Ở VIỆT NAM ĐẾN NĂM 2030 Một là, hoàn thiện sách thuế phải đảm bảo tương thích, đồng phù hợp với nội dung số Luật Quốc hội ban hành, sửa đổi Hai là, hồn thiện sách thuế phải tiến hành đồng với hồn thiện cơng tác quản lý thuế theo hướng đại Ba là, hồn thiện sách thuế Việt Nam thời gian tới cần hướng đến việc tối ưu hóa nguồn thu, đảm bảo cấu thu hợp lý bền vững Bốn là, việc hồn thiện sách thuế cần tơn trọng chất, mục tiêu điều chỉnh sắc thuế ban hành Năm là, hồn thiện sách thuế phải đảm bảo mục tiêu hội nhập kinh tế quốc tế, phù hợp với xu hướng phát triển; phù hợp với cam kết quốc tế 4.3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ NHẰM PHÁT TRIỂN KINH TẾ XANH Ở VIỆT NAM 4.3.1 Giải pháp hoàn thiện nội dung sách thuế hành nhằm phát triển kinh tế xanh Việt Nam 4.3.1.1 Hồn thiện sách thuế tài nguyên Về đối tượng chịu thuế: nghiên cứu bổ sung số loại tài nguyên có giá trị kinh tế cao vào đối tượng chịu thuế: san hô đỏ, đá bazan dạng cột Về sản lượng tài nguyên tính thuế: cần phân biệt sản phẩm qua chế biến với sản phẩm dạng nguyên thành sản phẩm khác để xác định sản lượng giá tính thuế tài nguyên khai thác sản phẩm khác chế biến từ tài nguyên khai thác cho đồng với sách hành Bên cạnh đó, cần có quy định thống nguyên tắc quy đổi sản lượng tính thuế theo tỷ lệ đảm bảo thống áp dụng địa phương Về giá tính thuế tài nguyên: cần xác định lại giá tính thuế đối 20 với tài nguyên xuất để không ngược lại sách khuyến khích chế biến sâu, hạn chế xuất tài nguyên dạng thô Việt Nam Về thuế suất thuế tài nguyên: nhà nước cần xem xét điều chỉnh tăng thuế suất loại tài nguyên không tái tạo than, dầu thô, khí thiên nhiên, khí than 4.3.1.2 Hồn thiện sách thuế bảo vệ môi trường Về đối tượng chịu thuế BVMT: Việt Nam nên bổ sung số mặt hàng vào danh mục đối tượng chịu thuế, bao gồm: phân bón hóa học, chất tẩy rửa, khí than, điện than, khí thiên nhiên, thuốc Đặc biệt, NCS đề xuất đưa túi ni-lơng vào danh mục hàng hóa cấm sản xuất Về mức thuế BVMT: giai đoạn tới Việt Nam cần tiếp tục điều chỉnh tăng mức thuế BVMT đối tượng chịu thuế để hạn chế việc tác động đến môi trường hoạt động tiêu thụ mặt hàng gây 4.3.1.3 Hồn thiện sách thuế tiêu thụ đặc biệt Một là, nhà nước nên bổ sung đồ nhựa vào danh mục chịu thuế TTĐB Hai là, nhà nước nên tăng thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc lá, rượu bia, xe ô tô chỗ ngồi dùng cho mục đích tiêu dùng cá nhân Ba là, nhà nước cần quy định mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt xăng sinh học 50% mức thuế suất xăng khoáng nhằm tạo chênh lệch đáng kể giá xăng sinh học xăng khoáng (theo NCS mức chênh lệch thấp phải đạt 2.000 đồng/lít) để kích thích người tiêu dùng sử dụng xăng sinh học 4.3.1.4 Hoàn thiện sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Mở rộng chế độ ưu đãi thuế TNDN: Việt Nam cần mở rộng chế độ ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp có sử dụng biện pháp hạn chế ô nhiễm môi trường sử dụng nguyên liệu, nhiên liệu, vật liệu sản xuất sản phẩm 21 Đối với chi phí đầu tư cho khoa học, cơng nghệ: áp dụng biện pháp khác nhằm khuyến khích doanh nghiệp đầu tư cho nghiên cứu phát triển, ví dụ cho phép khấu trừ gấp đôi gấp 1,5 lần chi phí mà doanh nghiệp chi cho hoạt động nghiên cứu phát triển khoa học xác định chi phí trừ để tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp 4.3.2 Đề xuất xây dựng sách thuế Carbon Dựa kinh nghiệm quốc gia giới, dựa vào thực tiễn hệ thống sách thuế phát triển kinh tế xanh Việt Nam, để tăng cường công tác BVMT luận án đề xuất bổ sung vào hệ thống thuế Việt Nam sách thuế Carbon với số nội dung sau: * Các phương án xây dựng sách thuế Carbon Phương án thứ nhất: Phản ánh giá carbon vào thuế bảo vệ môi trường - điều chỉnh mức thuế để phản ánh giá carbon Phương án thứ hai: Thiết lập thuế carbon riêng, song song với thuế bảo vệ môi trường Từ việc nghiên cứu ưu nhược điểm phương án, luận án đề xuất Việt Nam nên lựa chọn việc xây dựng sách thuế carbon theo phương án thứ hai, phương án phù hợp với mục tiêu mà Việt Nam hướng tới giảm khí nhà kính; phù hợp với chủ trương đường lối Chính phủ; nguồn thu từ thuế carbon không tổng hợp chung NSNN mà phân tách sử dụng trực tiếp cho hoạt động môi trường * Một số nội dung sách thuế Carbon Về phạm vi áp dụng Đối tượng chịu thuế carbon: loại thuế gián thu, áp dụng với nguồn lượng sản sinh CO2, sách thuế carbon đánh chủ yếu vào loại nhiên liệu hoá thạch (như xăng dầu, methanol, butan, khí hố lỏng, than bùn, than đá…) Đối tượng khơng chịu thuế carbon: nguồn lượng không đốt cháy, khơng sản sinh CO2 lượng gió, mặt trời, 22 thủy điện, nguyên tử… Đối tượng nộp thuế: Là sở sản xuất hàng hóa từ nguồn lượng sản sinh CO2 Về tính thuế: Cơ sở tính thuế: lượng khí thải CO2 nhiên liệu (tính theo khí thải) Mức thuế: Mức thuế carbon phải phù hợp để động lực cho việc đầu tư hiệu vào phương án carbon thấp, tránh tác động tiêu cực lên phát triển kinh tế lên xã hội Miễn, giảm thuế carbon: nhà nước cần xây dựng sách miễn, giảm thuế carbon cho doanh nghiệp tham gia mua bán phát thải nhằm cam kết cắt giảm lượng khí thải, ban hành quy định ngưỡng miễn thuế * Lộ trình áp dụng thuế Carbon Việt Nam: Năm 2022: Áp dụng mức thuế carbon 1,5USD/tấn CO2 Năm 2025: Áp dụng mức thuế carbon 6USD/tấn CO2 Năm 2030: Áp dụng mức thuế carbon 15USD/tấn CO2 4.3.3 Giải pháp điều kiện Thứ nhất, để phát triển kinh tế xanh Việt Nam cần xây dựng đội ngũ làm công tác hoạch định sách thuế có chất lượng cao, có tầm nhìn, bao qt đầy đủ vấn đề cần hoạch định sách thuế Thứ hai, quan thuế cần chủ động mở rộng tham dự cách có hiệu chủ thể xã hội vào q trình hoạch định sách thuế Thứ ba, quan thuế cần có phối hợp chặt chẽ với bộ, ban, ngành trình hoạch định sách thuế Thứ tư, quan thuế cần đẩy mạnh tuyên truyền, phổ biến sách thuế nhằm mục tiêu phát triển kinh tế xanh Việt Nam đến đối tượng liên quan, tầng lớp nhân dân Thứ năm, quan thuế cần đẩy mạnh hợp tác quốc tế thuế; 23 chủ động đàm phán quốc tế thuế; đánh giá tác động hội nhập tới phát triển kinh tế - xã hội tài - ngân sách để có giải pháp, đối sách cho phù hợp với bối cảnh phát triển kinh tế xanh Việt Nam giai đoạn 4.4 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 4.4.1 Kiến nghị với Quốc hội Quốc hội cần bổ sung vào Luật tiêu chí đánh giá sách thuế cách đầy đủ dựa tiêu chí như: tính phù hợp, tính hiệu lực, tính hiệu quả, tính cơng sách thuế, tác động sách thuế, mức độ giải vấn đề sách thuế…, từ kịp thời loại bỏ cách làm văn thuế không phù hợp Đồng thời, Quốc hội nên xem xét quy định cụ thể việc dành nguồn kinh phí thỏa đáng cho việc đánh giá sách thuế; tăng cường đào tạo chuyên gia đánh giá sách thuế; coi trọng hoạt động tổng kết thực tiễn hoạch định, thực thi sách thuế 4.4.2 Kiến nghị với Chính phủ Một là, Chính phủ cần đẩy mạnh hoạt động xây dựng ban hành quy chế phối hợp bộ, ban, ngành có liên quan việc xây dựng sách thuế Hai là, Chính phủ cần có giải pháp tăng cường đối thoại sách thuế Chính phủ chủ thể có liên quan, đặc biệt doanh nghiệp Ba là, Chính phủ cần ban hành chế cạnh tranh ý tưởng sách báo cáo sách sở phát huy vai trò trường đại học, quan nghiên cứu độc lậpvà tổ chức nghiên cứu sách quốc gia Bốn là, Chính phủ cần ban hành quy chế phối hợp bộ, ngành việc xây dựng số đo lường cụ thể mức độ ô nhiễm, lượng phát thải CO2 mơi trường doanh nghiệp để tránh tình trạng nhiều chủ thể gây ô nhiễm lại trả loại thuế, phí liên quan đến mơi trường 24 KẾT LUẬN Một sách thuế hợp lý giúp nhà nước điều tiết hoạt động sản xuất tiêu dùng xã hội, từ kiểm sốt mức độ gây ô nhiễm môi trường, đồng thời tăng thu cho ngân sách nhà nước.Trên sở nghiên cứu phát triển kinh tế xanh sách thuế Việt Nam hai phương diện lý luận thực tiễn, luận án NCS được: Đặc trưng kinh tế xanh vai trị sách thuế phát triển kinh tế xanh Việt Nam; Trình bày nội dung sắc thuế xây dựng với mục tiêu phát triển kinh tế xanh; Xây dựng mơ hình để phân tích tác động sách thuế đến tiến trình phát triển kinh tế xanh Việt Nam; Đưa đánh giá tác động sách thuế với mục tiêu phát triển kinh tế xanh Việt Nam nay: thành tựu đạt được, số tồn sách thuế ngun nhân Đưa đề xuất hồn thiện bốn sách thuế Việt Nam tác động đến tiến trình phát triển kinh tế xanh: sách thuế tài nguyên, sách thuế BVMT, sách thuế TTĐB sách ưu đãi thuế TNDN Đồng thời, luận án đề xuất phương án xây dựng thiết lập sách thuế Carbon - loại thuế đánh trực tiếp vào nguyên vật liệu đốt cháy có phát thải khí CO2 Bên cạnh kết đạt được, q trình nghiên cứu, luận án cịn có số điểm cịn hạn chế: chưa phân tích đầy đủ tác động tất sách thuế tới phát triển kinh tế xanh Việt Nam; luận án chưa tiếp cận nhân tố ảnh hưởng trực tiếp đến lượng phát thải CO2 doanh nghiệp trình phát triển kinh tế xanh Việt Nam Việt Nam quốc gia phát triển, tiếp cận với kinh tế xanh, vậy, việc hồn thiện sách thuế nhằm đạt mục tiêu phát triển kinh tế xanh nhà nước, bộ, ban, ngành cần phải tiếp tục nghiên cứu, học tập cách thức tiến hành quốc gia trước để từ có lộ trình bước phù hợp cho Việt Nam./ DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ ĐÃ CÔNG BỐ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN [1] Đinh Thị Hòa (2018), Phát triển kinh tế xanh - Kinh nghiệm quốc tế học cho Việt Nam, Hội thảo quốc tế Phát triển kinh tế kinh doanh bền vững điều kiện toàn cầu hóa, Học viện Tài chính, tháng 11/2018, trang 936-945, ISBN 978-090-082207-0 [2] Đinh Thị Hịa, Hồng Thị Minh Châu cộng (2018), Phát triển kinh tế xanh Việt Nam - Lý luận thực tiễn, Nhà xuất Lao Động, quý 1/2018, ISBN 978-60459-9213-5 [3] Đinh Thị Hòa (2019), Chính sách thuế tài nguyên với phát triển kinh tế xanh Việt Nam, Tạp chí Kinh tế Dự báo, số 16 (tháng 6-2019), trang 11-13, ISSN 0866-7120 [4] Đinh Thị Hịa (2019), Thuế bảo vệ mơi trường với mục tiêu phát triển kinh tế xanh Việt Nam, Tạp chí Cơng thương, số (tháng 5-2019), trang 312-315, ISSN 0866-7756 [5] Lý Phương Duyên, Đinh Thị Hòa cộng (2019), Tác động sách thuế đến hoạt động ứng phó với biến đổi khí hậu nhằm phát triển kinh tế xanh Việt Nam, Đề tài nghiên cứu khoa học, Học Viện Tài Chính, tháng 12/2019 ... luận án tiến sĩ, 01 hội thảo khoa học, 02 đề tài nghiên cứu khoa học, 02 sách 03 báo cáo kinh tế liên quan đến đề tài luận án, điển hình như: Đề tài nghiên cứu khoa học Chính sách thuế với mục... nguyên đất Bốn là, ứng phó kịp thời, hiệu với biến đổi khí hậu thi? ?n tai Năm là, xóa đói, bảo đảm an ninh lương thực, cải thi? ??n dinh dưỡng thúc đẩy phát triển nông nghiệp bền vững Sáu là, đảm... số Luật Quốc hội ban hành, sửa đổi Hai là, hồn thi? ??n sách thuế phải tiến hành đồng với hồn thi? ??n cơng tác quản lý thuế theo hướng đại Ba là, hồn thi? ??n sách thuế Việt Nam thời gian tới cần hướng