Thuyết trình : PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH THUẾ Đề tài PHÂN TÍCH THUẾ TỐI ƯU GVHD: PGS TS NGUYỄN NGỌC HÙNG

Thuyết trình : PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH THUẾ Đề tài PHÂN TÍCH THUẾ TỐI ƯU GVHD: PGS TS NGUYỄN NGỌC HÙNG THÀNH VIÊN THỰC HIỆN: HỒ KIM VŨ BẠCH THỊ HỒNG VÂN PHẠM THỊ THANH VÂN ĐỖ THỊ KIM TUYẾN TRẦN THỊ BÍCH NGỌC LÊ THỊ ÚT Nhóm Đêm TCDN K20 ưu I Phân tích thuế tối KHÁI QUÁT VỀ THUẾ TỐI ƯU: Khái niệm: Thuế tối ưu cấu thuế tối đa hóa phúc lợi xã hội đảm bảo nguồn thu ngân sách Quan điểm Việt Nam thuế tối ưu : - Chính sách động viên thuế cần tơn trọng kỷ luật tài tổng thể - Chính sách thuế phải có cấu hợp lý vừa tăng nguồn thu đồng thời ổn định kinh tế vĩ mô - Cơ cấu thuế phải hoàn thiện phù hợp với phát triển kinh tế quốc gia - Chính sách thuế phải góp phần nâng cao lực cạnh tranh, tăng cường đầu tư đổi công nghệ đáp ứng yêu cầu công nghiệp hóa điều kiện VN hội nhập vào khu vực giới Nhóm Đêm TCDN K20 ưu Phân tích thuế tối Nguyên tắc thiết lập chế độ thuế tối ưu: - Nguyên tắc 1: Giảm đến mức thấp chi phí hành chánh việc đánh thuế gây Muốn vậy, việc thiết kế luật thuế phải đơn giản, rõ ràng dễ hiểu - Nguyên tắc 2: Giảm tối đa méo mó kinh tế việc đánh thuế gây - Nguyên tắc 3: Đảm bảo phân phối qua thuế cách cơng gây phương hại đến hiệu kinh tế Nhóm Đêm TCDN K20 ưu II Phân tích thuế tối THUẾ HÀNG HĨA TỐI ƯU: Đặt vấn đề: - Thuế đánh vào hàng hóa tạo gánh nặng phụ trội - Thuế hàng hóa tối ưu lựa chọn thuế suất cho gánh nặng phụ trội từ gia tăng số thu thuế Nhóm Đêm TCDN K20 ưu Phân tích thuế tối Qui tắc Ramsey: - Nguyên lý: + Muốn tối thiểu hóa gánh nặng phụ trội tổng thể gánh nặng phụ trội biên đồng thuế cuối thu từ hàng hóa phải + Cũng làm giảm gánh nặng phụ trội tổng thể cách tăng thuế suất vào hàng hóa có gánh nặng phụ trội biên thấp Nhóm Đêm TCDN K20 ưu Phân tích thuế tối - Từ nguyên lý chứng minh để tối thiểu hóa tổng gánh nặng phụ trội thuế suất nên thiết kế cho tỉ lệ % giảm lượng cầu mặt hàng - Quy Tắc Ramsey: Chính phủ nên đánh thuế vào tất hàng hóa cho tỉ lệ tổn thất biên (MDWL) so với nguồn thu thuế biên huy động tất loại hàng hóa Nhóm Đêm TCDN K20 ưu Phân tích thuế tối MDWLi Thuế tối ưu hàng hóa = =‫ג‬ MRi Trong đó: - MDWLi tổn thất biên gia tăng đánh thuế vào hàng hóa i - MRi thu nhập biên huy động từ gia tăng thuế - ‫ ג‬là giá trị nguồn thu thuế gia tăng Nhóm Đêm TCDN K20 ưu Phân tích thuế tối - Quy luật Ramsey cho thấy hai yếu tố phải cân thiết lập thuế hàng hóa tối ưu: + Quy luật co giãn: Khi cầu hàng hóa co giãn cao nên đánh thuế với thuế suất thấp; ngược lại, đường cầu co giãn đánh thuế với thuế xuất cao + Quy luật đánh thuế diện rộng: Tốt nên đánh thuế rộng khắp loại hàng hóa với mức thuế vừa phải đánh vào nhóm hàng hóa với thuế suất cao Nhóm Đêm TCDN K20 ưu Phân tích thuế tối Những xem xét tính cơng mơ hình Ramsey: - Tính cơng mơ hình thuế tối ưu: Xã hội có lẽ sẵn lịng trả giá cho gánh nặng phụ trội cao để đổi lại phân phối thu nhập công - Tính tối ưu theo quy luật Ramsey phụ thuộc vào hai khía cạnh : +Thứ nhât, mức độ thiên hướng theo chủ nghĩa bình quân xã hội + Thứ hai, chừng mực định, cách thức tiêu dùng người giàu người nghèo có khác Nhóm Đêm TCDN K20 ưu III Phân tích thuế tối THUẾ THU NHẬP TỐI ƯU (thuế trực thu) : Là chọn lựa thuế suất nhóm thu nhập để tối đa hóa phúc lợi xã hội tùy thuộc vào nguồn thu u cầu Chính Phủ : 1.Mơ hình Edgeworth: Dựa vào mơ hình đơn giản với giả thiết sau: - Dựa vào số thu thuế yêu cầu, mục tiêu đặt phải làm cho tổng mức thỏa dụng cá nhân tăng cao tốt n U mức thỏa dụng W=∑Ui W phúc lợi xã hội i=1 n số ngừơi xã hội Nhóm Đêm TCDN K20 ưu Phân tích thuế tối - Mọi cá nhân có hàm thỏa dụng giống phụ thuộc mức thu nhập họ Các hàm thỏa dụng thể mức thỏa dụng biên giảm dần Khi thu nhập tăng mức thỏa dụng tốt với tỷ lệ giảm dần - Tổng thu nhập khả dụng cố định Các giả thiết hàm ý cho việc xây dựng sách thuế cho phân phối thu nhập sau thuế thật cơng Nhóm Đêm TCDN K20 ưu Phân tích thuế tối - Mơ hình hàm ý nên bớt thu nhập từ người giàu mức thỏa dụng biên họ nhỏ người nghèo - Nhìn chung mơ hình Edgeworth gợi lên cấu trúc thuế lũy tiến với hàm ý nên phẳng hóa thu nhập từ người thu nhập cao đạt đến công hịan tịan Nhóm Đêm TCDN K20 ưu Phân tích thuế tối 2.Mơ hình tổng qt ảnh hưởng hành vi: - Chính phủ cần xem xét tác động việc gia tăng thuế suất đến qui mô sở thuế - Với mức thuế suất thấp sở thuế lớn ngược lại thuế suất cao, người lao động làm - Hai tác động khái quát đường cong Laffer sau đây: Nhóm Đêm TCDN K20 ưu Phân tích thuế tối - Có mức thuế suất tối ưu (t*) cho phép nhà nước đạt số thu ngân sách từ thuế lớn Nhóm Đêm TCDN K20 ưu Phân tích thuế tối - Như vậy, mục tiêu thuế thu nhập tối ưu xác định biểu thuế nhóm thu nhập nhằm tối đa hóa phúc lợi, thừa nhận gia tăng thuế suất có tác động mâu thuẩn đến thu nhập - kết mơ hình phản ảnh xếp hai khía cạnh đánh thuế thu nhập tối ưu sau: + Công theo chiều dọc: Phúc lợi xã hội tối đa hóa có người có mức tiêu dùng cao ( thỏa dụng biên thấp) bị đánh thuế cao; người có mức tiêu dùng thấp( thỏa dụng biên cao) bị đánh thuế thấp Nhóm Đêm TCDN K20 ưu Phân tích thuế tối + Phản ảnh hành vi: Khi đánh thuế cao vào nhóm đó, họ phản ứng cách giảm làm việc, thu nhập giảm thấp Điều có nghĩa gia tăng thêm thuế suất nguồn thu huy động giảm sở đánh thuế nhỏ Vậy Chính phủ cần cân khía cạnh: điều chỉnh thỏa dụng biên người giàu người nghèo cho công bằng( việc giảm tiêu dùng người giàu) so với việc đánh thuế vào người giàu làm cho người giàu nản lòng làm việc, sở thuế bị thu hẹp Nhóm Đêm TCDN K20 ưu IV Phân tích thuế tối PHÂN TÍCH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI VIỆT NAM: Phân tích tác động thuế thu nhập cá nhân đánh vào tiền lương, tiền cơng: Có tác động xảy sau: - Một mặt, thuế làm cho tiền lương giảm, người lao động tính tốn cơng việc có đáng để làm hay kiếm công việc khác - Mặt khác, người lao động nỗ lực nhiều để mức tiêu dùng mong muốn Nhóm Đêm TCDN K20 ưu Phân tích thuế tối Ưu điểm thuế TNCN Việt Nam: - Do thuế trực thu nên phản ánh đồng đối tượng nộp thuế theo luật đối tượng chịu thuế theo ý nghĩa kinh tế - Sự giảm dần loại thuế xuất nhập yêu cầu tự hóa thương mại nên thuế thu nhập cá nhân ngày trở thành nguồn thu quan trọng - Góp phần thực công xã hội - Biểu thuế luỹ tiến phần theo mức độ tăng dần thu nhập tính thuế thuế suất, số thuế phải nộp luỹ tiến tăng theo, đảm bảo cơng xã hội Nhóm Đêm TCDN K20 ưu Phân tích thuế tối (Nguồn: Bộ Tài Chính – Đơn vị tính Tỷ đồng) - Số thu thuế tăng lên qua năm, tạo nguồn thu lớn cho Ngân sách nhà nước Nhóm Đêm TCDN K20 ưu Phân tích thuế tối Nhược điểm thuế TNCN Việt Nam: - Tính thuế vào khoản thu nhập thực tế cá nhân chưa đảm bảo yêu cầu phân phối lại thu nhập quốc dân qua thuế cho có hiệu - Hiện luật thuế TNCN nhiều bất cập, thu nhập chịu thuế cá nhân không giảm trừ phần chi phí lãi vay - Hiện nay, khởi điểm chịu thuế thấp ( triệu đồng/tháng) mức giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc 1,6 triệu đồng Với mức nay, thành phố lớn không đảm bảo - Mức khởi điểm chịu thuế áp dụng cho tất vùng miền thu nhập mức sống vùng nơng thơn thành thị có chênh lệch Nhóm Đêm TCDN K20 ưu Phân tích thuế tối - Thu nhập tính thuế có số bị chồng thuế Như thu nhập từ cổ tức (đánh thuế 5% cổ tức)dù bị đánh thuế TNDN thuộc vào thu nhập chịu thuế luật thuế TNCN - Một điểm đem bàn luận nhiều, chưa công đánh thuế cổ tức - Nội dung bất hợp lý Luật TNCN việc quy định nhiều bậc chịu thuế khoảng cách bậc thuế dày - Người nước ngồi phép trừ tiền học phí trước xác định thu nhập chịu thuế, cịn người VN khơng - Chưa đánh đối tượng có thu nhập cao thực cá nhân làm nghề tự do, mơi giới, ca sĩ… Nhóm Đêm TCDN K20 ưu Phân tích thuế tối NHẬN XÉT : Qua phân tích ưu nhược điểm chúng tơi nhận thấy sách thuế thu nhập cá nhân chưa đạt điều kiện thuế tối ưu đạt nguồn thu ngân sách chưa đạt tổng thỏa dụng xã hội sách thuế cần phải có hiều cải thiện Nhóm Đêm TCDN K20 ưu Phân tích thuế tối Một số kiến nghị : - Phải đảm bảo việc khấu trừ chi phí cách hợp lý chi phí lãi vay, tiền học phí … nên tính vào phần giảm trừ - Tập trung kiểm tra tính trung thực khai báo thuế từ người có thu nhập cao đặc biệt ca sĩ, diễn viên, , giảm thiểu tình trạng công hiên - Nên nới rộng khoảng cách thu nhập chịu thuế nhằm thúc đẩy lao động chất xám có chất lượng cao nước nước ngồi Nhóm Đêm TCDN K20 ưu Phân tích thuế tối - Điều chỉnh mức giảm trừ cho phù hợp, cụ thể sau: + Dựa vào GDP đầu người khu vực đễ xác lập mức giảm trừ cá nhân + Dựa vào mức độ lạm phát hàng năm để điều chỉnh nâng mức giảm trừ hợp lý - Phần thuế đánh vào cổ tức nên xem xét lại, chồng lên thuế TNDN, có đánh thuế nên đưa mức sàn giá trị giao dịch tối thiểu đánh thuế, đánh thuế theo lũy kế giảm dần giá trị giao dịch tăng, khuyến khích tổ chức lớn giao dịch Nhóm Đêm TCDN K20 Phân tích thuế tối ýu