Chính sách thuế với phát triển kinh tế xanh ở việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH ĐINH THỊ HÒA CHÍNH SÁCH THUẾ VỚI PHÁT TRIỂN KINH TẾ XANH Ở VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Hà Nội - 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH ĐINH THỊ HỊA CHÍNH SÁCH THUẾ VỚI PHÁT TRIỂN KINH TẾ XANH Ở VIỆT NAM Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số : 9.34.02.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS, TS LÝ PHƯƠNG DUYÊN TS NGUYỄN CẨM TÂM Hà Nội - 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận án cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu Luận án trung thực có nguồn gốc rõ ràng NGHIÊN CỨU SINH Đinh Thị Hòa MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Những đóng góp luận án Kết cấu luận án CHƯƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU .7 1.1 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU 1.1.1 Các cơng trình nghiên cứu giới 1.1.2 Các cơng trình nghiên cứu Việt Nam 18 1.2 KHOẢNG TRỐNG NGHIÊN CỨU 27 1.3 NHỮNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU MÀ LUẬN ÁN KẾ THỪA VÀ TIẾP TỤC PHÁT TRIỂN 28 KẾT LUẬN CHƯƠNG 29 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ VỚI PHÁT TRIỂN KINH TẾ XANH 30 2.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ .30 2.1.1 Khái niệm sách thuế 30 2.1.2 Nội dung sách thuế .31 2.1.3 Nguyên tắc xây dựng sách thuế 32 2.2 PHÁT TRIỂN KINH TẾ XANH 35 2.2.1 Khái niệm phát triển kinh tế xanh 35 2.2.2 Mục tiêu phát triển kinh tế xanh 40 2.2.3 Hệ thống sách nhằm phát triển kinh tế xanh .42 2.3 CHÍNH SÁCH THUẾ VỚI MỤC TIÊU PHÁT TRIỂN KINH TẾ XANH 45 2.3.1 Vai trò sách thuế với phát triển kinh tế xanh .45 2.3.2 Tác động sách thuế phát triển kinh tế xanh .49 2.3.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến tác động sách thuế phát triển kinh tế xanh 58 2.4 KINH NGHIỆM XÂY DỰNG CHÍNH SÁCH THUẾ NHẰM PHÁT TRIỂN KINH TẾ XANH CỦA MỘT SÔ QUỐC GIA TRÊN THẾ GIỚI VÀ BÀI HỌC CHO VIỆT NAM .64 2.4.1 Kinh nghiệm số quốc gia giới 64 2.4.2 Bài học cho Việt Nam .71 KẾT LUẬN CHƯƠNG 74 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CHÍNH SÁCH THUẾ VỚI PHÁT TRIỂN KINH TẾ XANH Ở VIỆT NAM .75 3.1 THỰC TRẠNG PHÁT TRIỂN KINH TẾ XANH Ở VIỆT NAM .75 3.2 THỰC TRẠNG CHÍNH SÁCH THUẾ VỚI PHÁT TRIỂN KINH TẾ XANH Ở VIỆT NAM 79 3.2.1 Hệ thống sách thuế với mục tiêu phát triển kinh tế xanh Việt Nam 79 3.2.2 Thực trạng tác động sách thuế đến phát triển kinh tế xanh Việt Nam 95 3.3 ĐÁNH GIÁ CHÍNH SÁCH THUẾ VỚI MỤC TIÊU PHÁT TRIỂN KINH TẾ XANH Ở VIỆT NAM 118 3.3.1 Kết đạt .118 3.3.2 Hạn chế nguyên nhân .122 KẾT LUẬN CHƯƠNG 130 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ NHẰM PHÁT TRIỂN KINH TẾ XANH Ở VIỆT NAM 131 4.1 MỤC TIÊU PHÁT TRIỂN KINH TẾ XANH CỦA VIỆT NAM ĐẾN NĂM 2030 131 4.1.1 Mục tiêu tổng quát 131 4.1.2 Mục tiêu cụ thể .131 4.2 ĐỊNH HƯỚNG HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ VỚI MỤC TIÊU PHÁT TRIỂN KINH TẾ XANH Ở VIỆT NAM ĐẾN NĂM 2030 135 4.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ NHẰM PHÁT TRIỂN KINH TẾ XANH Ở VIỆT NAM 138 4.3.1 Giải pháp hồn thiện nội dung sách thuế hành nhằm phát triển kinh tế xanh Việt Nam 138 4.3.2 Đề xuất xây dựng sách thuế Carbon 149 4.3.3 Giải pháp điều kiện 161 4.4 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 163 4.4.1 Kiến nghị với Quốc hội 163 4.4.2 Kiến nghị với Chính phủ .164 KẾT LUẬN CHƯƠNG 166 KẾT LUẬN 167 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TIẾNG VIỆT BĐKH BVMT DN GEI GHG GTGT KH-CN LHQ NCS NLTT NSNN SXKD TNCN TNDN TTĐB UBND XNK Biến đổi khí hậu Bảo vệ môi trường Doanh nghiệp Sáng kiến tăng trưởng xanh Liên Hợp Quốc Khí nhà kính Giá trị gia tăng Khoa học - Công nghệ Liên Hợp Quốc Nghiên cứu sinh Năng lượng tái tạo Ngân sách nhà nước Sản xuất kinh doanh Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Tiêu thụ đặc biệt Ủy ban nhân dân Xuất nhập DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TIẾNG ANH FDI ICC IPCC IRENA MDGs OECD UNDP UNEP UNESCAP USAID WB Đầu tư trực tiếp nước Phòng Thương mại Quốc tế Ủy ban liên phủ biến đổi khí hậu Cơ quan lượng tái tạo quốc tế Mục tiêu phát triển Thiên niên kỷ Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế Chương trình Phát triển Liên Hợp Quốc Chương trình mơi trường Liên Hợp Quốc Ủy ban Kinh tế Xã hội châu Á Thái Bình Dương Cơ quan Phát triển Quốc tế Hoa Kỳ Ngân hàng Thế giới DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Mục tiêu phát triển kinh tế xanh 41 Bảng 2.2: Chính sách tiến trình tăng trưởng xanh 42 Bảng 2.3: Cơng cụ sách nhằm mục tiêu tăng trưởng xanh .43 Bảng 2.4: Chính sách phát triển kinh tế xanh UNDESA 43 Bảng 2.5: Mức thuế carbon áp dụng Nhật Bản 65 Bảng 3.1: Biểu thuế suất thuế tài nguyên 81 Bảng 3.2: Biểu thuế suất thuế tài nguyên tài nguyên hóa thạch 82 Bảng 3.3: Biểu thuế suất thuế tài ngun dầu thơ, khí thiên thiên, khí than áp dụng dự án khuyến khích đầu tư 85 Bảng 3.4: Biểu thuế bảo vệ mơi trường tài ngun hóa thạch .87 Bảng 3.5: Mức thay đổi thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt số loại hàng hóa 90 Bảng 3.6: Sản lượng khai thác than, dầu thơ khí tự nhiên 95 Bảng 3.7: Cơ cấu nguồn điện Việt Nam 101 Bảng 3.8: Kết hồi quy tương quan tác động cố định 110 Bảng 3.9: Tỷ lệ số thu thuế thu nhập doanh nghiệp so với GDP 113 Bảng 3.10: Số thu thuế tài nguyên, thuế bảo vệ môi trường, thuế tiêu thụ đặc biệt giai đoạn 2011 - 2018 118 Bảng 4.1: Lượng khí thải CO Việt Nam 152 Bảng 4.2: Mức thuế bảo vệ mơi trường khí thải CO nhiên liệu hóa thạch 153 Bảng 4.3: Ước tính nguồn thu từ thuế carbon đánh vào than đá 158 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 3.1: Mức tăng thuế suất thuế tài nguyên than .84 Biểu đồ 3.2: Sản lượng khai thác than, dầu thơ khí tự nhiên dạng khí giai đoạn 2011-2018 98 Biểu đồ 3.3: Cơ cấu nguồn điện Việt Nam 100 Biểu đồ 3.4: Phát thải CO Việt Nam 103 Biểu đồ 3.5: Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 114 Biểu đồ 3.6: Miễn thuế giảm thuế thu nhập doanh nghiệp .115 Biểu đồ 3.7: Cơ cấu ưu đãi thuế theo quy mô nguồn vốn doanh nghiệp 115 Biểu đồ 3.8: Số doanh nghiệp đầu tư cho hoạt động bảo vệ môi trường 116 Biểu đồ 3.9: Số thu thuế tài nguyên, thuế bảo vệ môi trường, thuế tiêu thụ đặc biệt giai đoạn 2011-2018 120 Biểu đồ 4.1: Dự báo phát thải khí nhà kính tới năm 2020 2030 (kịch thông thường) mục tiêu 2030 151 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1: Mơ hình nghiên cứu ảnh hưởng nhân tố đến lượng khí thải CO2 106 PHỤ LỤC 15 MA TRẬN TƯƠNG QUAN GIỮA CÁC HỆ SỐ Dân số R (triệu người) Mức ý nghĩa Thuế BVMT R Mức ý nghĩa (tỷ đồng) Thuế tài nguyên R Mức ý nghĩa (tỷ đồng) Thuế TTĐB R Mức ý nghĩa (tỷ đồng) R CO2 (triệu tấn) Mức ý nghĩa ** P