chính sách thuế bảo vệ môi trường tại việt nam và bài học kinh nghiệm từ các nước trên thế giới

CHÍNH SÁCH THUẾ BẢO VỆ MƠI TRƯỜNG TẠI VIỆT NAM VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM TỪ CÁC NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI Tóm tắt Bảo vệ mơi trường thực nhiều biện pháp khác nhằm thay đổi nhận thức hành vi chủ thể có khả tác động tiêu cực đến môi trường, khắc phục cố môi trường Việt Nam ban hành Luật thuế môi trường hệ thống phí bảo vệ mơi trường số loại hàng hóa gây nhiễm Tuy nhiên, chưa có nghiên cứu đầy đủ công cụ kinh tế trước ban hành nên q trình triển khai cịn gặp nhiều khó khăn, hiệu mặt mơi trường chưa cao Bài báo giới thiệu thực trạng việc áp dụng cơng cụ thuế, phí bảo vệ mơi trường Việt Nam, hạn chế kiến nghị số giải pháp khắc phục Từ khóa: Phí mơi trường, thuế môi trường Mã số: 248 | Ngày nhận bài: 14/09/2019 | Ngày hoàn thành biên tập: 20/09/2019 | Ngày duyệt đăng: 25/09/2019 Abstract Protecting the environment is done by many different measures aimed at changing perceptions and behavior of entities potentially negative impact on the environment, as well as overcoming environmental problems In Vietnam today issued the environmental tax law and environmental protection charges for certain polluting goods However, due to lack of adequate studies on economic instruments so the deployment process still faces many difficulties, environmental efficiency is not high This paper introduces the application situation of tax instruments, environmental protection fees in Vietnam, the limitations and propose some solutions Key words: Environmental charges, environmental tax Paper No.248 | Date of receipt: 14/09/2019 | Dafe of revision: 20/09/2019 | Date of approval: 25/09/2019 1| T p c h í K I N H T Ế Đ Ố I N G O Ạ I Đặt vấn đề Trong thời gian qua, tăng trưởng kinh tế, q trình cơng nghiệp hóa phát triển thị tăng nhanh tác động xấu đến môi trường sinh thái; ô nhiễm ngày gia tăng mặt đất, lòng đất, nước khơng khí Có thể thấy, trạng môi trường tiếp tục xuống cấp nêu thách thức nghiêm trọng phát triển kinh tế bền vững Việt Nam thời gian tới Việc đánh thuế bảo vệ mơi trường góp phần nâng cao nhận thức tổ chức, cá nhân mơi trường Thuế bảo vệ mơi trường góp phần hạn chế sản xuất tiêu dùng sản phẩm gây nhiễm; khuyến khích người tiêu dùng sử dụng sản phẩm thay hạn chế tiêu dùng sản phẩm xăng, dầu, than, Từ đó, nâng cao ý thức bảo vệ môi trường đầu tư, sản xuất tiêu dùng tổ chức, cá nhân; khuyến khích sử dụng lượng tiết kiệm, hiệu quả, giảm bớt tác động tiêu cực sản xuất, tiêu dùng đến môi trường, giảm thiểu ô nhiễm suy thối mơi trường Hơn nữa, thuế mang lại nguồn thu định cho ngân sách để đầu tư cải tạo mơi trường Luật thuế bảo vệ mơi trường có hiệu lực ngày 01/01/2012 Đây luật thuế mẻ nước ta thời gian vào đời sống chưa lâu Do đó, bên cạnh hiệu ban đầu mong chờ, tồn tại, bất cập dần bộc lộ Do việc đánh thuế bảo vệ 2.2 Vai trị thuế bảo vệ mơi trường 2|Tạp chí KINH TẾ ĐỐI NGOẠI mơi trường có vai trị quan trọng nhận thức lẫn tăng trưởng nên cần thiết có nghiên cứu sách thuế bảo vệ mơi trường để cung cấp nhìn tổng quát theo sát hoạt động sách thuế bảo vệ môi trường đời sống Đồng thời, học tập kinh nghiệm nước giới, từ hồn thiện luật pháp thuế bảo vệ môi trường nâng cao hiệu việc thi hành thuế bảo vệ môi trường nước ta Cơ sở lý thuyết tổng quan sách thuế bảo vệ môi trường Việt Nam 2.1 Định nghĩa thuế bảo vệ môi trường Tên gọi: OECD gọi thuế môi trường, Việt Nam gọi thuế bảo vệ môi trường Theo OECD, thuế môi trường loại thuế mà sở thuế nhóm sản phẩm tự nhiên gây tác động tiêu cực đến môi trường Bốn loại thuế thuế môi trường gồm thuế lượng, thuế giao thông, thuế ô nhiễm thuế tài nguyên Thuế môi trường loại công cụ kinh tế nhằm giải vấn đề môi trường Theo Luật Thuế bảo vệ môi trường Quốc hội Việt Nam định nghĩa Thuế bảo vệ môi trường loại thuế gián thu, thu vào sản phẩm, hàng hóa (khi sử dụng gây tác động xấu đến môi trường) Thuế bảo vệ môi trường tạo nguồn thu ngân sách dùng để thực dự án bảo vệ môi trường cắt giảm loại thuế khác Nguồn thu từ thuế bảo vệ mơi trường dùng để giữ gìn mơi trường phúc lợi khác Ngồi ra, nguồn thu từ thuế bảo vệ mơi trường dùng để cắt giảm loại thuế khác thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp tiền bảo hiểm xã hội Đánh thuế đầu làm tăng giá sản phẩm, giảm mức tiêu dùng chuyển sang tiêu dùng mặt hàng không gây ô nhiễm Mức tác động thuế phụ thuộc vào độ co giãn cầu theo giá 3|Tạp chí KINH TẾ ĐỐI NGOẠI hàng hóa gây nhiễm tính sẵn có hàng hóa thay khác Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập liệu: Số liệu thu thập thuộc dạng thông tin thứ cấp Nguồn liệu thứ cấp lấy từ nguồn xác minh có tính xác cao từ Economic Research, Tổng cục thuế Việt Nam, Luật Thuế bảo vệ môi trường Việt Nam - Phương pháp sử dụng nghiên cứu: định tính, phân tích, nghiên cứu, so sánh rút học kinh nghiệm 4 Kết nghiên cứu 4.1 Thực trạng sách thuế bảo vệ môi trường Việt Nam 4.1.1 Nội dung pháp luật thuế bảo vệ môi trường Việt Nam  Luật Thuế bảo vệ môi trường số 57/2010 /QH12 thông qua ngày 15 tháng 11 năm 2010 có hiệu lực ngày 01/01/2012, quy định đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế, người nộp thuế, tính thuế, khai thuế, tính thuế, nộp thuế hồn thuế bảo vệ mơi trường Đây sở pháp lý quan trọng phát triển bền vững có hiệu lực cao quy định môi trường  Nghị định số 67 /2011/NĐ-CP ngày 08 tháng 08 năm 2011 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế bảo vệ môi trường  Thông tư 152/2011/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 11 tháng 11 năm 2011 hướng dẫn Nghị định 67/2011/NĐCP ngày 08 tháng 08 năm 2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Bảo vệ môi trường 4.1.1.1 Đối tượng chịu thuế Về đối tượng chịu thuế, Luật thuế bảo vệ mơi trường quy định 08 nhóm hàng hố vào diện chịu thuế bảo vệ môi trường: xăng dầu (xăng, nhiên liệu bay, diesel, dầu hỏa, dầu mazut, dầu nhờn, mỡ nhờn); than đá; dung dịch hydro-chlo-fluoro-carbon (HCFC); túi ni lông thuộc diện chịu thuế; thuốc bảo quản lâm sản; thuốc trừ cỏ; thuốc khử trùng kho; thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng phải chịu thuế theo quy định Luật Thuế bảo vệ mơi trường có hiệu lực từ ngày 1/1/2012 4.1.1.2 Người nộp thuế Đối tượng nộp thuế tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sản xuất, nhập hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường Một số trường hợp cụ thể:  Trường hợp ủy thác nhập hàng hóa người nhận ủy thác nhập người nộp thuế  Trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân làm đầu mối thu mua than khai thác nhỏ, lẻ mà khơng xuất trình chứng từ chứng minh hàng hóa nộp thuế bảo vệ mơi trường tổ chức, hộ gia đình, cá nhân làm đầu mối thu mua người nộp thuế 4.1.1.3 Phương pháp tính thuế Thuế bảo vệ mơi trường phải nộp tính theo cơng thức sau: Thuế bảo vệ môi trường = Số lượng đơn vị X phải nộp hàng hóa tính thuế 4.1.1.4 Căn tính thuế Căn tính thuế bảo vệ mơi trường số lượng hàng hóa tính thuế mức thuế tuyệt đối 4|Tạp chí KINH TẾ ĐỐI NGOẠI Mức thuế thuyệt đối đơn vị hàng hóa Số lượng hàng hóa tính thuế quy định sau: + Đối với hàng hóa sản xuất nước, số lượng hàng hóa tính thuế số lượng hàng hóa sản xuất bán ra, trao đổi, tiêu dùng nội bộ, tặng cho, khuyến mại, xăng, dầu, mỡ nhờn gốc hố thạch có quảng cáo số lượng nhiên liệu hỗn hợp nhập + Đối với hàng hóa nhập khẩu, số sản xuất bán ra, trao đổi, tặng lượng hàng hóa tính thuế số lượng hàng cho, đưa vào tiêu dùng nội quy hóa nhập đổi đơn vị đo lường quy định tính thuế + Đối với hàng hoá nhiên liệu hỗn hàng hoá tương ứng Cách xác định hợp chứa xăng, dầu, mỡ nhờn gốc hố sau: thạch nhiên liệu sinh học số lượng hàng hố tính thuế kỳ số lượng Số lượng xăng, Số lượng nhiên liệu hỗn Tỷ lệ phần trăm (%) dầu, mỡ nhờn gốc hợp nhập khẩu, sản xuất xăng, dầu, mỡ nhờn = x hoá thạch tính bán ra, tiêu dùng, trao gốc hố thạch có thuế đổi, tặng cho nhiên liệu hỗn hợp + Đối với túi ni lông đa lớp sản định mức lượng màng nhựa đơn HDPE, xuất gia công từ màng nhựa đơn LDPE, LLDPE sử dụng sản xuất gia HDPE, LDPE, LLDPE loại màng công túi ni lông đa lớp, người sản xuất nhựa khác (PP, PA, ) chất khác người nhập túi ni lông đa lớp tự nhôm, giấy… thuế bảo vệ mơi kê khai, tự chịu trách nhiệm việc kê trường xác định theo tỷ lệ % trọng khai lượng màng nhựa đơn HDPE, LDPE, 4.1.1.5 Biểu khung thuế LLDPE có túi ni lông đa lớp Căn Bảng 1: Biểu khung thuế bảo vệ môi trường Số thứ tự I II III IV Hàng hóa Xăng, dầu, mỡ nhờn Xăng, trừ etanol Nhiên liệu bay Dầu diezel Dầu hỏa Dầu mazut Dầu nhờn Mỡ nhờn Than đá Than nâu Than an-tra-xít (antraxit) Than mỡ Than đá khác Dung dịch Hydro-chloro-fluorocarbon (HCFC) Túi ni lông thuộc diện chịu thuế 5|Tạp chí KINH TẾ ĐỐI NGOẠI Đơn vị tính Mức thuế (đồng/1 đơn vị hàng hóa) lít lít lít lít lít lít kg 1.000-4.000 1.000-3.000 500-2.000 300-2.000 300-2.000 300-2.000 300-2.000 tấn tấn 10.000-30.000 20.000-50.000 10.000-30.000 10.000-30.000 kg 1.000-5.000 kg 30.000-50.000 V VI VII VII I Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng Thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử dụng Thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng kg 500-2.000 kg 1.000-3.000 kg 1.000-3.000 kg 1.000-3.000 4.1.2 Tình hình thực cơng tác thu thuế bảo vệ môi trường năm gần 4.1.2.1 Kết thu thuế bảo vệ môi trường Số thu thuế bảo vệ môi trường đạt thời gian qua chiếm tỉ trọng không lớn tổng thu nội địa với tỉ lệ trung bình năm đạt từ 2.64% đến 4.53% Cụ thể số thể rõ bảng sau: Bảng 2: Tổng hợp số thu thuế bảo vệ môi trường giai đoạn 2012-2017 Đơn vị tính: tỷ đồng ST T Chỉ tiêu Tổng sản phẩm quốc nội (GDP) Tổng thu NSNN Tổng thu thuế nội địa Tổng thu thuế bảo vệ môi trường Tỷ lệ thu từ thuế bảo vệ môi trường so với GDP (%) Tỷ lệ thu từ thuế 2012 2013 2014 2015 2016 2017 3,245,41 3,584,26 3,937,85 4,192,86 4,530,398 5,007,85 754,572 828,348 877,697 997,785 1,039,000 1,212,18 422,870 513,090 537,997 740,062 829,000 99,280 11,160 11,512 11,970 27,020 44,323 44,825 0.34 0.32 0.3 0.64 0.98 0.90 1.48 1.39 1.36 2.71 4.27 3.70 6|Tạp chí KINH TẾ ĐỐI NGOẠI bảo vệ môi trường so với tổng thu NSNN (%) Tỷ lệ thu từ thuế bảo vệ môi trường so với tổng thu thuế nội địa (%) 2.64 2.24 2.22 3.65 5.35 4.53 Nguồn: Bộ Tài Chính Nhìn bảng số liệu thấy, Nhà nước vừa có thêm nguồn thu để giải giai đoạn từ 2012-2017, số thu thuế vấn đề môi trường, đồng thời bảo vệ môi trường liên tục tăng, đặc biệt đảm bảo tính cạnh tranh kinh bước sang năm thứ 2015, kinh tế tế sản phẩm nội địa Việt Việt Nam dần thoát khỏi khủng hoảng, Nam số có gia tăng mạnh từ 27,020 Về cấu thuế bảo vệ môi trường cho tỷ đồng năm 2015 tăng lên đạt đến số mặt hàng, số liệu thể 44,323 tỷ đồng năm 2016 Với số thuế này, rõ qua bảng sau: Bảng 3: Số thu thuế bảo vệ môi trường chi tiết nhóm hàng hóa từ năm 2012-2017 Đơn vị tính: tỷ đồng STT Chỉ tiêu Tổng số thu thuế bảo vệ mơi trường Nhóm hàng sản xuất nước 2012 2013 2014 2015 2016 2017 11,160 11,512 11,970 27,020 44,323 44,825 11,160 11,036 8,059 14,260 22,798 16,740 1.1 Xăng 5,899 6,210 4,410 7,977 11,702 8,491 1.2 Dầu diesel 3,656 3,525 2,421 4,485 8,454 6,176 1.3 Dầu hỏa 26 45 11 22 13 12 1.4 Dầu mazut, dầu nhờn, mỡ nhờn 226 210 186 309 863 336 7|Tạp chí KINH TẾ ĐỐI NGOẠI STT Chỉ tiêu 2012 2013 2014 2015 2016 2017 516 581 577 794 766 795 21 0 827 168 71 69 56 54 1.5 Than đá 1.6 Dung dịch hydrochloro-fluoro-carbon 1.7 Túi ni lông 1.8 Thuốc diệt cỏ 0 0 1.9 Nhiên liệu bay 296 362 603 942 1.157 477 3,911 12,759 21,258 27,770 Nhóm hàng hóa nhập 2.1 Xăng 274 2,098 6,599 10,279 14,597 2.2 Nhiên liệu bay 20 235 1,084 2,133 2,032 2.3 Dầu diesel 180 1,522 4,800 8,273 10,573 2.4 Dầu hỏa 0 13 53 272 567 555 0 0 267 315 2.5 Dầu mazut, dầu nhờn, mỡ nhờn Nhóm hàng hóa khác sản xuất nước nhập Có thể thấy, số thu thuế bảo vệ mơi trường nhóm xăng dầu, than đá chiếm chủ yếu (khoảng 99%) tổng số thu thuế bảo vệ môi trường qua năm, góp phần chuyển dịch cấu thu NSNN theo hướng bền vững 4.1.2.2 Những kết đạt công tác thu thuế bảo môi trường Đạt kết nêu cố gắng, nỗ lực tồn ngành thuế q trình triển khai, thực quản lý thu thuế bảo vệ môi trường Cụ thể: - Đối với Tổng cục thuế: Phối hợp với Vụ Chính sách thuế, Bộ Tài để trình Bộ, trình Chính phủ, Uỷ ban Thường vụ Quốc hội ban hành Nghị định, Thông tư hướng dẫn thuế bảo vệ mơi trường 8|Tạp chí KINH TẾ ĐỐI NGOẠI Nguồn: Bộ Tài Nghị quy định biểu mức thuế bảo vệ môi trường; - Đối với quan thuế cấp, Luật thuế bảo vệ mơi trường tích cực triển khai, thực hình thức tập huấn sách thuế bảo vệ mơi trường cho cán thuế đơn vị có liên quan; phát hành tờ rơi, pano, áp phích để tuyên truyền; tổ chức tuần lễ lắng nghe ý kiến người nộp thuế… - Đối với ngành thuế nói chung, cơng tác tra, kiểm tra thuế bảo vệ môi trường tăng cường đẩy mạnh nhằm xử lý, răn đe kịp thời hành vi gian lận việc kê khai, xác định thực nghĩa vụ thuế bảo vệ môi trường 4.1.2.3 Những hạn chế công tác thu thuế bảo vệ môi trường Thứ nhất, xét phương diện công tác quản lý thuế quan thuế Mặc dù ngành thuế quan tâm đến công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm làm cho doanh nghiệp, cá nhân hiểu thực tốt quy định sách thuế, nhiên hình thức tuyên truyền chưa thực phong phú đa dạng hình thức thực hiện, chưa có đánh giá ưu nhược điểm hình thức địa phương để có lựa chọn hình thức cho phù hợp với trình độ phát triển dân trí địa phương khác Bên cạnh đó, cơng tác tra, kiểm tra thuế chưa tiến hành kiểm tra đồng tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có hoạt động sản xuất, nhập sản phẩm chịu thuế bảo vệ mơi trường; gây thất nguồn thu cho ngân sách nhà nước Thứ hai, xét phương diện sách thuế bảo vệ mơi trường - Về đối tượng chịu thuế:  Các đơn vị sản xuất túi xốp dạng tái chế lại, nguyên liệu sản xuất nhựa phế liệu túi xốp, túi nhựa loại, vỏ chai nhựa … để tái chế lại có thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ mơi trường hay khơng Luật thuế bảo vệ mơi trường chưa có quy định cụ thể Nhưng rõ ràng, xét mặt tính chất hóa học sản phẩm làm từ nhựa, gây ảnh hưởng lớn đến môi trường sử dụng  Luật Thuế bảo vệ môi trường Nghị số 1269/2011/UBTVQH12 ngày 14/7/2011 nêu nhóm đối tượng phải chịu thuế mơi trường Trên thực tế, có nhiều sản phẩm, hàng hóa mà việc sử dụng có khả gây nhiễm mơi trường 9|Tạp chí KINH TẾ ĐỐI NGOẠI lại chưa đưa vào diện điều chỉnh Luật Thuế Bảo vệ mơi trường, ví dụ khí thải cơng nghiệp, thuốc lá, chất thải phóng xạ… - Về đối tượng khơng chịu thuế: Thông tư số 159/2012/TT-BTC ngày 28/9/2012 Bộ Tài quy định bao bì đóng gói sẵn hàng hóa (kể hàng xuất tiêu thụ nước) không thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường Tuy nhiên, người nộp thuế người sản xuất túi ni lông xuất bán phải kê khai, nộp thuế biết người mua sử dụng túi ni lơng để làm Cơ quan thuế khơng thể theo dõi, quản lý việc sử dụng người mua thực tế phục vụ vào mục đích gì? Nếu để đơn vụ tự khai, tự nộp quy định gây kẽ hở để người bán người mua trốn thuế - Về mức thuế: Khoảng cách mức tối thiểu mức tối đa áp dụng cho loại hàng hóa tương đối lớn, dẫn tới khả việc áp dụng không thống doanh nghiệp sản xuất mặt hàng địa phương khác Điều dẫn đến số trường hợp đối tượng phải chịu thuế lại khơng bị đánh thuế, thực chất đối tượng không chịu lại bị đánh thuế nặng - Về số vấn đề khác: Hiện nay, thị trường, việc mua bán sản phẩm thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường diễn phổ biến có nhiều sản phẩm không rõ nguồn gốc xuất xứ, buôn bán khơng cơng khai, minh bạch, nhập theo hình thức buôn lậu, theo đường tiểu ngạch; nhiều sản phẩm khơng có sở để xác định nộp thuế bảo vệ môi trường hay chưa 4.2 Kinh nghiệm từ số nước áp dụng sách thuế bảo vệ môi trường Từ năm 1994, nước Trung Âu Đơng Âu sử dụng sách tài khóa nhằm bảo vệ mơi trường với cơng cụ sử dụng phổ biến thuế phí mơi trường Bằng việc tăng giá chi phí có liên quan hàng hóa dịch vụ gây ô nhiễm, thuế môi trường công cụ sách có ảnh hưởng mạnh việc khuyến khích hành vi kinh tế ảnh hưởng khơng ảnh hưởng đến mơi trường Thuế mơi trường áp dụng khai thác nguồn tài nguyên rừng, cá trầm tích, sản phẩm gây thiệt hại mơi trường bao gồm nguyên liệu hóa thạch hay sản phẩm gây tác hại xấu trình sản xuất tiêu dùng ô nhiễm công nghiệp lãng phí lượng - Bỉ: Đánh thuế vào việc tiêu dùng sản phẩm thu hồi từ dao cạo, đèn pin, máy quay gói nguyên vật liệu nói chung Ngồi ra, năm 1993, Bỉ cho áp dụng loại thuế phát thải mà doanh thu dành riêng cho chương trình an sinh xã hội - Pháp: Thuế đánh vào việc lưu trữ chất thải khơng có khả tái chế phát thải chất gây ô nhiễm - Đức: Đánh thuê vào đồ dùng ăn uống loại bao bì thu hồi - Thụy Sĩ: Từ năm 1981 thu lệ phí tiếng ồn máy bay, đo doanh thu thu từ lệ phí sân bay dành để xây dựng hệ thống chống tiếng ồn máy bay - Mỹ: Thuế dầu mỏ sản phẩm chế tác từ dầu thuế với chất hóa học đánh theo lũy tiến, thuế đánh vào thiết bị đánh bắt săn bắn - Brazil: Giảm thuế cho động ô tô sử dụng lượng từ cồn, áp dụng thuế khuyến khích cho việc trồng rừng tái trồng rừng, miễn thuế cho hoạt động bảo tồn rừng tự nhiên 4.2.1 Thụy Điển Khung chế độ thuế nguồn lượng môi trường hành Thụy Điển chủ yếu phận hợp thành thuế nguồn lượng, thuế C (carbon) thuế S (lưu huỳnh) Nhiên liệu dầu, than, khí đốt thiên nhiên phải nộp thuế nguồn lượng, sản xuất điện lực ngành cơng nghiệp miễn nộp thuế loại Năm 1991, Thụy Điển áp dụng thuế dựa vào lượng phát thải (nếu đo được), vào lượng chứa S nhiên liệu mà định thuế Năm 1992, Thụy Điển bắt đầu thu phí chất NOx nguồn nhiễm cố định (phần lớn nhà máy điện) nhà máy có cơng suất 50 triệu kWh/năm trở lên Theo số liệu Statistics Sweden, tổng số thuế môi trường mà quốc gia thu năm 2017 98.839 tỷ SEK đạt tới số 100.942 tỷ SEK vào năm 2018 phần lớn (khoảng 95%) thuế, phí thu từ ngành vận tải, ngành lượng Bảng 4: Tổng hợp kết thu thuế Thụy Điển giai đoạn 2014-2018 Đơn vị: triệu SEK 2014 2015 10 | T p c h í K I N H T Ế Đ Ố I N G O Ạ I 2016 2017 2018 Tổng 86,866 92,876 98,250 98,839 100,942 Thuế lượng 68965 72929 77344 77058 77335 Thuế ô nhiễm 959 1047 1051 1696 2357 Thuế tài nguyên thiên nhiên 138 147 157 161 147 Thuế vận tải 16804 18753 19698 19924 21103 Tỉ lệ %/GDP 2.20 2.21 2.24 2.16 2.11 4.2.2 Trung Quốc Trung Quốc thu “phí xả thải” từ năm 1979 đến năm 2015 thu 17,3 tỷ NDT (2,5 tỷ USD) từ khoảng 280.000 doanh nghiệp Tuy nhiên, thực tế, quyền địa phương thường miễn giảm phí cho cơng ty đóng góp lớn cho ngân sách nhiều doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở pháp luật để trốn loại phí Vì vậy, ngày 1/1/2018, Luật thuế bảo vệ mơi trường thức có hiệu lực Trung Quốc Theo luật mới, công ty phải đóng khoản thuế từ 350 - 11.200 NDT/tháng tùy theo mức độ ô nhiễm Luật đặt mức thuế mà doanh nghiệp phải trả đơn vị nhiễm khơng khí 1,2 NDT; 1,4 NDT đơn vị ô nhiễm nước khoảng - 1000 NDT chất thải rắn Khoản thu chuyển ngân sách địa phương Chính phủ Trung ương phân bổ để chi trả cho công tác bảo vệ môi trường Một số kiến nghị giải pháp cho Việt Nam 5.1 Dựa kinh nghiệm nước - Tạo tin tường đồng thuận nơi người dân: Để Luật Thuế bảo vệ môi trường người dân đồng thuận phải thể 11 | T p c h í K I N H T Ế Đ Ố I N G O Ạ I Nguồn: Statistics Sweden minh bạch cân thực Theo đó, tiền thuế phải đầu tư vào dự án bảo vệ môi trường tính tốn theo hướng tăng loại thuế giảm loại thuế khác Ở châu Âu cộng đồng doanh nghiệp dân chúng cho thuế bảo vệ môi trường để bảo vệ môi trường mà cách để Chính phủ thu thêm tiền Để giải vấn đề này, Chính phủ Anh có nhiều giải pháp, có việc cấp tài trợ người tiêu dùng, đồng thời tạo sách thuế minh bạch, dễ hiểu, dễ thực miễn thuế hoàn toàn Nhiều nước giới, mức chịu thuế mặt hàng điều chỉnh tăng giảm tùy theo tình hình lạm phát, bám sát thực tế để giảm bớt áp lực giá cho người dân thuế bảo vệ mơi trường cấu vào giá thành Còn Việt Nam, thể việc mức thuế tuyệt đối quy định theo khung, từ mức tối thiểu đến tối đa - Chọn lọc đối tượng chịu thuế Trên thực tế, có nhiều hàng hóa mà sử dụng gây nhiễm với mức độ tác động khác đến môi trường phải đưa vào diện chịu thuế Trong bối cảnh, điều kiện kinh tế - xã hội nên chọn lựa số hàng hóa gây nhiễm đáp ứng nguyên tắc nêu Nhìn chung, thiết kế sách thuế bảo vệ mơi trường cần học tập mơ hình nước sau:  Cơ sở thuế bảo vệ môi trường nên trọng vào hành vi tác nhân gây ô nhiễm  Phạm vi thuế bảo vệ môi trường nên mở rộng theo phạm vi tổn hại đến môi trường  Thuế suất nên tương xứng với tổn hại đến môi trường  Hành thu đáng tin cậy mức thuế nên dự đoán nhằm thúc đẩy cải thiện môi trường  Tác động phân phối nên xác định rõ ràng thông qua công cụ sách  Tính cạnh tranh cần giải ổn thỏa  Thuế bảo vệ mơi trường kết hợp với cơng cụ sách khác nhằm mang lại lợi ích rõ ràng 5.2 Giải pháp mặt sách cho Việt Nam - Về đối tượng chịu thuế: Cần bổ sung thêm đối tượng chịu thuế bảo vệ mơi trường thực tế việc ô nhiễm môi trường làng nghề, khu công nghiệp nước vấn đề trầm trọng không quản lý Cần phải có chế tài để điều tiết hành vi xả chất thải mơi trường 12 | T p c h í K I N H T Ế Đ Ố I N G O Ạ I Đối với túi ni lơng Luật thuế bảo vệ môi trường quy định túi ni lông thuộc diện chịu thuế loại túi, bao bì chung chung nên trình triển khai thực có nhiều vướng mắc Để giải vấn đề này, Nghị định số 69/2012/NĐCP ngày 14/9/2012 Chính phủ có hướng dẫn cụ thể Tuy nhiên, để nâng cao tính pháp lý quy định cần quy định rõ Luật Ngồi cần quy định rõ thu vào túi ni lông hay có màng ni lơng thực tế màng ni lông túi gây ô nhiễm môi trường Bên cạnh nên quy định rõ tổ chức cá nhân thu gom phế liệu, túi ni lông để bán để tái chế lại không chứng minh sản phẩm chịu thuế phải kê khai, nộp thuế bảo vệ môi trường Việc nộp thuế bảo vệ môi trường để hợp thức hóa hành vi vi phạm pháp luật người nộp thuế Mặt khác, theo quy định Nghị định số 67/2011/NĐ-CP Nghị định số 69/2012/NĐ-CP loại túi ni lơng dùng để đóng gói sẵn hàng hóa thuộc đối tượng khơng phải nộp thuế bảo vệ môi trường Quy định gây nhiều khó khăn cho việc quản lý thuế đồng thời gây thất thu ngân sách vừa không hạn chế ô nhiễm môi trường thay đổi hành vi nhà sản xuất, công nghệ sản xuất túi Vì vậy, nên đưa tất loại túi ni lơng nói chung vào đối tượng chịu thuế khơng loại trừ loại tránh tình trạng quản lý thuế theo mục đích sử dụng Theo quy định Luật thuế bảo vệ mơi trường hành dung dịch HCFC thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường Tuy nhiên, thực tế, dung dịch tồn dạng chất hỗn hợp có chứa HCFC (như chấy Polyol có trộn sẵn HCFC-141…) chưa quy định Luật thuế bảo vệ mơi trường Bộ Tài có công văn số 1218/BTC-CST ngày 1/9/2015 hướng dẫn thu thuế BVMT dung dịch HCFC dạng chất hỗn hợp Đề nghị bổ sung quy định Luật thuế bảo vệ môi trường - Về đối tượng không chịu thuế: Theo quy định Luật thuế bảo vệ mơi trường hàng hóa (bao gồm xăng, dầu) sở sản xuất trực tiếp xuất ủy thác cho sở kinh doanh xuất để xuất thuộc đối tượng nộp thuế bảo vệ môi trường Quy định làm phát sinh vướng mắc không đảm bảo mục tiêu điều chỉnh Luật thuế bảo vệ môi trường thu vào hàng hóa sử dụng tác động xấu đến mơi trường (tại Việt Nam); khơng khuyến khích hoạt động công ty sản xuất sản phẩm từ dầu mỏ nước - Về khung thuế bảo vệ môi trường: Nên mở rộng khung biểu thuế bảo vệ môi trường để phù hợp với trượt giá đồng nội tệ Đồng thời cần nâng mức thu loại hàng hóa chịu thuế hành lên mức cao nhất, hàng hóa khơng khuyến khích sử dụng nên nâng khung chịu thuế đồng thời giảm khoảng cách mức tối thiểu mức tối đa áp dụng cho loại hàng hóa - Về thời điểm tính thuế: Để thống với quy định Luật ngân sách nhà nước tránh tình trạng đơn vị lợi dụng việc nhập xăng dầu không bán mà dùng cho sản xuất 13 | T p c h í K I N H T Ế Đ Ố I N G O Ạ I không kê khai, nộp thuế bảo vệ môi trường, đề nghị sửa đổi quy định thời điểm tính thuế xăng dầu sau:  Đi với xăng, dầu sản xuất để bán: Thời điểm tính thuế thời điểm đầu mối kinh doanh xăng, dầu bán  Đối với xăng dầu nhập (bao gồm trường hợp nhập để bán): Thời điểm tính thuế thời điểm đăng ký tờ khai hải quan - Về nội dung hồn thuế: Thuế bảo vệ mơi trường thuế gián thu, nên nhà sản xuất nhập nộp thay cho người tiêu dùng Bản chất việc hoàn thuế nhà nước trả lại phần tiền thuế nộp theo quy định pháp luật Để tránh việc chi trả sai cho đối tượng thụ hưởng cần bổ sung thêm chế tài quy định việc có kiểm sốt chặt chẽ số thuế hoàn trả lại cho người chịu tiền thuế bảo vệ mơi trường trước theo thông tư 30/2013/TTBTC ngày 18/03/2013 Kết luận Trên sở phân tích nghiên cứu, chúng tơi muốn lần khẳng định tầm quan trọng việc đánh thuế bảo vệ môi trường Việt Nam Thay đổi nhận thức người dân vai trò mơi trường mục tiêu lớn mà sách hướng tới Để đạt mục tiêu này, việc tạo đồng thuận nơi người dân yếu tố cốt lõi Bên cạnh đó, cơng tác quản lý thu thuế không thực nội ngành Thuế mà cần thiết có phối kết hợp với quan, ban, ngành khác để thu thập đủ thơng tin, xác minh tính xác, bao quát đối tượng phục vụ cho công tác quản lý Nghiên cứu hạn chế định Các nghiên cứu cập 14 | T p c h í K I N H T Ế Đ Ố I N G O Ạ I nhật đầy đủ quy định Luật thuế bảo vệ môi trường Việt Nam giới để đưa kiến nghị thích hợp Tài liệu tham khảo Bộ Tài (2018), Báo cáo tổng kết, đánh giá tình hình thực Nghị Ủy ban thường vụ Quốc hội Biểu thuế bảo vệ môi trường, Hà Nội Bộ Tài chính, Thơng tư số 159/2012/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật thuế Bảo vệ môi trường, ban hành ngày 11/11/2011 Bộ Tài chính, Thơng tư 159/2012/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật thuế Bảo vệ môi trường, ban hành ngày 28/09/2012 Bộ Tài chính, Thơng tư 60/2015/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật thuế Bảo vệ môi trường, ban hành ngày 27/04/2015 Phạm Nữ Mai Anh (2016), Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế bảo vệ mơi trường, Học viện Tài Statistics Sweden (2019), Total environmental taxes in Sweden 1993–2018, [online] Available at: < https://www.scb.se/en/finding-statistics/statistics-by-subjectarea/environment/environmental-accounts-and-sustainable-development/system-ofenvironmental-and-economic-accounts/pong/tables-and-graphs/environmentaltaxes/total-environmental-taxes-in-sweden/>, [Accessed September 2019] Vương Thị Thu Phạm Xuân Thắng (2017), Thuế bảo vệ môi trường: kinh nghiệm quốc tế khuyến nghị với Việt Nam, truy cập ngày tháng năm 2019, từ < http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu-trao-doi/thue-bao-ve-moi-truongkinh-nghiem-quoc-te-va-nhung-khuyen-nghi-voi-viet-nam-131565.html>  ... so sánh rút học kinh nghiệm 4 Kết nghiên cứu 4.1 Thực trạng sách thuế bảo vệ mơi trường Việt Nam 4.1.1 Nội dung pháp luật thuế bảo vệ môi trường Việt Nam  Luật Thuế bảo vệ môi trường số 57/2010... trường nâng cao hiệu việc thi hành thuế bảo vệ môi trường nước ta Cơ sở lý thuyết tổng quan sách thuế bảo vệ mơi trường Việt Nam 2.1 Định nghĩa thuế bảo vệ môi trường Tên gọi: OECD gọi thuế môi. .. xác định nộp thuế bảo vệ môi trường hay chưa 4.2 Kinh nghiệm từ số nước áp dụng sách thuế bảo vệ mơi trường Từ năm 1994, nước Trung Âu Đông Âu sử dụng sách tài khóa nhằm bảo vệ môi trường với công