CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH HỖ TRỢ PHÁT TRIỂN DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NAM TÓM TẮT LUẬN ÁN TIẾN SĨ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BỘ TÀI CHÍNH PHÙNG THANH LOAN CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH HỖ TRỢ PHÁT TRIỂN DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NAM Chuyên ngành: Tài -Ngân hàng Mã số: 9.34.02.01 TÓM TẮT LUẬN ÁN TIẾN SĨ HÀ NỘI - 2019 Cơng trình hồn thành tại: HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS DƯƠNG ĐĂNG CHINH 2.TS.VŨ ĐÌNH ÁNH Phản biện 1: Phản biện 2: Phản biện 3: Luận án bảo vệ Hội đồng chấm luận án tiến sĩ cấp Học viện Địa điểm: Phòng bảo vệ luận án tiến sĩ, phòng Thời gian vào hồi .giờ , ngày .tháng .năm Có thể tìm hiểu luận án tại: - Thư viện Quốc gia Hà Nội - Thư viện Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Cùng chung đặc điểm với DNNVV giới, giai đoạn 2011 2015 khối DNNVV Việt Nam đóng góp khoảng 30% tổng thu NSNN, 35% tổng vốn đầu tư toàn xã hội chiếm 25% tỷ trọng tổng kim ngạch xuất tồn quốc, đóng góp gần 50% vào tăng trưởng kinh tế hàng năm Các DNNVV Việt Nam không nhỏ bé quy mô vốn, thiết bị cơng nghệ giản đơn lạc hậu, lao động trình độ thấp, phần đông không đào tạo bản, lực cạnh tranh yếu mà tư kinh doanh hạn chế - điều đáng lo ngại Việt Nam hội nhập sâu vào kinh tế giới Cuộc cách mạng công nghiệp 4.0 làm thay đổi kinh tế giới, điều đặt không thách thức cho doanh nghiệp buộc doanh nghiệp Việt Nam phải vươn lên, đứng vững mơi trường kinh doanh Trong thời gian qua Chính phủ ban hành sách hỗ trợ phát triển DNNVV song kết thực sách cịn hạn chế, DNNVV gặp nhiều khó khăn trình phát triển Một số nguyên nhân dẫn đến sách hỗ trợ Chính phủ chưa thực phát huy hiệu mong đợi là: hệ thống sách hỗ trợ DNNVV cịn phân tán, quy mô chưa đủ lớn, thiếu trọng tâm, thiếu quán; doanh nghiệp phải chịu nhiều áp lực thủ tục hành phức tạp, tốn kém; DNNVV chưa nhận bình đẳng tiếp cận nguồn lực (vốn, đất đai) Trước thực trạng địi hỏi Chính phủ phải có sách cụ thể để hỗ trợ DNNVV đặc biệt sách tài giúp DNNVV vượt qua khó khăn tận dụng hội vượt qua thách thức để phát triển Do vậy, cần nghiên cứu cách nghiêm túc, điều tra ghi nhận đánh giá từ phía doanh nghiệp sách tài hỗ trợ doanh nghiệp thực để hồn thiện sách tài hỗ trợ phát triển DNNVV Việt Nam phù hợp với môi trường kinh tế Với lý trên, tác giả lựa chọn đề tài “Chính sách tài hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam”,làm đề tài nghiên cứu cho luận án Tiến sĩ Mục tiêu nghiên cứu nhiệm vụ nghiên cứu 2.1 Mục tiêu nghiên cứu Xây dựng khung lý thuyết sách tài hỗ trợ phát triển DNNVV, phân tích thực trạng phát triển DNNVV sách tài hỗ trợ phát triển DNNVV Việt Nam, từ đề xuất giải pháp khả thi nhằm hồn thiện sách tài hỗ trợ phát triển DNNVV Việt Nam 2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Để đạt mục tiêu nghiên cứu trên, luận án phải hoàn thành nhiệm vụ nghiên cứu sau đây: - Hệ thống hóa hoàn thiện sở lý luận DNNVV sách tài hỗ trợ phát triển DNNVV; tìm hiểu học kinh nghiệm sách tài hỗ trợ phát triển DNNVV số quốc gia giới từ rút học cho Việt Nam - Nghiên cứu thực trạng phát triển DNNVV sách tài hỗ trợ phát triển DNNVV Việt Nam giai đoạn 2012 - 2017; đánh giá kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế - Đề xuất giải pháp hồn thiện sách tài hỗ trợ phát triển DNNVV Việt Nam đến năm 2030 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu - Nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn sách tài hỗ trợ phát triển DNNVV Việt Nam 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Nội dung sách tài chính:Luận án sâu nghiên cứu đánh giá tác động sách có ảnh hưởng đến hoạt động DNNVV là: sách thuế (thuế TNDN, thuế GTGT), sách tín dụng, sách tài đất đai (tiền thuê đất, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp) - Không gian nghiên cứu: nghiên cứu lấy đối tượng DNNVV Việt Nam Tuy nhiên, để làm rõ tác động sách tài đến phát triển DNNVV luận án tiến hành nghiên cứu trường hợp điển hình DNNVV địa bàn Thành phố Hà Nội - Thời gian nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu thực trạng sách tài hỗ trợ phát triển DNNVV Việt Nam giai đoạn 2012 - 2017, giải pháp đề xuất có ý nghĩa đến năm 2030 Những đóng góp Luận án * Về mặt lý luận:Luận án hệ thống hóa làm rõ số lý luận DNNVV, sách tài hỗ trợ phát triển DNNVV: khái niệm, nội dung, tác động nhân tố ảnh hưởng Trong tập trung vào ba sách phận sách thuế, sách tín dụng, sách tài đất đai Luận án tổng hợp kinh nghiệm nước giới việc sử dụng sách tài nhằm hỗ trợ phát triển DNNVV, từ rút học cho Việt Nam * Về mặt thực tiễn: Luận án phân tích làm rõ thực trạng phát triển DNNVV sách tài hỗ trợ phát triển DNNVV Việt Nam giai đoạn 2012 - 2017 Trong tập trung phân tích sách thuế, sách tín dụng, sách tài đất đai hỗ trợ phát triển DNNVV Luận án đánh giá kết đạt hạn chế nguyên nhân hạn chế Trên sở nghiên cứu thực trạng luận án đề xuất hai nhóm giải pháp gồm nhóm giải pháp hồn thiện sách tài hỗ trợ phát triển DNNVV Việt Nam đến năm 2030 nhóm giải pháp điều kiện thực Kết cấu Luận án Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục Luận án kết cấu làm chương: Chương 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu phương pháp nghiên cứu Chương 2: Một số vấn đề lý luận DNNVV sách tài hỗ trợ phát triển DNNVV Chương 3: Thực trạng sách tài hỗ trợ phát triển DNNVV Việt Nam Chương 4: Giải pháp hồn thiện sách tài hỗ trợ phát triển DNNVV Việt Nam Chương TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.1 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VỀ DNNVV VÀ CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH HỖ TRỢ PHÁT TRIỂN DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1.1 Tình hình nghiên cứu nước Thứ nhất, nghiên cứu vai trò, tầm quan trọng khu vực DNNVV kinh tế, khẳng định tính tất yếu việc phát triển DNNVV Thứ hai, nghiên cứu sách tài Nhà nước có tác động đến hoạt động DNNVV Thứ ba, nghiên cứu riêng biệt nội dung sách tài đến phát triển DNNVV 1.1.2 Tình hình nghiên cứu giới Thứ nhất, nghiên cứu định tính sách Chính phủ hỗ trợ DNNVV Thứ hai, nghiên cứu định lượng sách Chính phủ hỗ trợ DNNVV 1.2 NHỮNG GIÁ TRỊ KHOA HỌC, THỰC TIỄN LUẬN ÁN ĐƯỢC KẾ THỪA VÀ KHOẢNG TRỐNG NGHIÊN CỨU 1.2.1 Những giá trị khoa học thực tiễn luận án kế thừa Tiêu chí xác định DNNVV theo thời gian Việt Nam;ưu điểm hạn chế DNNVV, vai trò DNNVV kinh tế nước Việt Nam;những sách hỗ trợ DNNVV Chính phủ nước thực hiện, thơng lệ tốt giới;tình hình hoạt động DNNVV Việt Nam;những sách tài hỗ trợ DNNVV triển khai thực Việt Nam;những khó khăn cản trở phát triển DNNVV Việt Nam 1.2.2 Những khoảng trống nghiên cứu Thứ nhất, nghiên cứu sử dụng phương pháp định tính để phân tích, đánh giá tác động sách tài (thuế, tín dụng, đầu tư, đất đai…) đến phát triển DNNVV Thứ hai, số nghiên cứu khác sâu vào nội dung cụ thể sách tài Thứ ba, tất nghiên cứu khó khăn chung DNNVV Việt Nam khó tiếp cận đất đai, khó khăn mặt sản xuất kinh doanh lại chưa có nghiên cứu sách tài đất đai mà cụ thể sách thu tiền thuê đất, thuế đất có ảnh hưởng đến phát triển DNNVV Thứ tư, cịn thiếu vắng nghiên cứu định lượng để đo lường tác động sách tài đến phát triển DNNVV Đây nội dung cần tiếp tục hoàn thiện khoảng trống để tiếp tục thực nghiên cứu sách tài hỗ trợ phát triển DNNVV 1.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.3.1 Lựa chọn phương pháp nghiên cứu Nhằm thực mục tiêu nghiên cứu đề ra, luận án sử dụng phương pháp nghiên cứu hỗn hợp kết hợp phương pháp định tính phương pháp định lượng - Nhóm phương pháp nghiên cứu định tính bao gồm: + Phương pháp tổng hợp: sử dụng nhằm kế thừa lý luận liên quan đến đề tài từ hình thành sở lý thuyết cho đề tài Luận án + Phương pháp thống kê, so sánh: thông qua thu thập thông tin, số liệu thứ cấp, tiến hành xử lý, lập bảng biểu, vẽ đồ thị, biểu đồ để so sánh đánh giá nội dung cần tập trung nghiên cứu + Phương pháp phân tích: từ thơng tin, số liệu tác giả tiến hành phân tích, tổng hợp thực trạng sách tài hỗ trợ phát triển DNNVV Việt Nam - Phương pháp nghiên cứu định lượng: sử dụng phương pháp thống kê kết hợp với mơ hình hồi quy với trợ giúp phần mềm SPSS 20.0 để phân tích tác động sách tài đến phát triển DNNVV 1.3.2 Quy trình nghiên cứu Quy trình nghiên cứu luận án bao gồm bước sau: Bước 1: Xác định vấn đề nghiên cứu khoảng trống nghiên cứu Bước 2: Xây dựng khung lý thuyết Bước 3: Nghiên cứu thực trạng Bước 4: Đề xuất giải pháp 1.3.3 Phương pháp thu thập xử lý liệu sơ cấp a.Phương pháp thu thập thông tin: phương pháp bảng hỏi Để thu thập thông tin định lượng, đề tài sử dụng phương pháp thu thập thông tin bảng hỏi hình thức vấn trực tiếp gửi bảng hỏi dạng email b.Thiết kế phiếu khảo sát doanh nghiệp Bảng hỏi chia thành phần lớn Phần thứ bao gồm 16 câu hỏi lớn chia thành 05 nhóm tương ứng với sách thuế; sách tín dụng; sách tài đất đai; kết kinh doanh/tăng trưởng doanh nghiệp kiến nghị, đề xuất Các câu hỏi thiết kế dạng câu hỏi đo lường định lượng Các mục câu hỏi đo lường đánh giá cách sử dụng thang điểm Likert từ không đồng ý đến đồng ý (hoặc từ không phù hợp đến phù hợp; từ không cần thiết đến cần thiết) Phần thứ hai bao gồm 07 câu hỏi tìm hiểu thông tin chung doanh nghiệp c.Thử nghiệm phiếu khảo sát doanh nghiệp Trong nghiên cứu thử nghiệm phiếu khảo sát tác giả luận án thực 30 vấn thí điểm trực tiếp với chủ sở hữu/nhà quản lý DNNVV địa bàn thành phố Hà Nội Trong 30 vấn, người hỏi hiểu rõ tất câu hỏi; họ nhận định câu hỏi rõ ràng, đơn giản dễ hiểu d.Phương pháp tổ chức chọn mẫu Với mục tiêu nghiên cứu trình bày việc nghiên cứu tồn tổng thể điều khó thực với phạm vi luận án Chính thế, điều kiện giới hạn nguồn lực (thời gian, tài chính, nhân lực) luận án, để thu thập thơng tin cách hiệu nhất, luận án thực chọn 200 mẫu (200 người trả lời bảng hỏi) trước tiến hành khảo sát Để lựa chọn khách thể nghiên cứu phù hợp nhằm thu thập thông tin liên quan đến sách tài hỗ trợ phát triển DNNVV Việt Nam, với đối tượng khảo sát kế toán trưởng giám đốc DNNVV địa bàn thành phố Hà Nội, luận án sử dụng phương pháp chọn mẫu phi xác suất e.Khảo sát thức xử lý liệu Tác giả luận án tiến hành khảo sát thức khoảng thời gian từ ngày 01/03/2018 đến 28/04/2018 Từ điều tra, khảo sát tác giả tiến hành chỉnh lý, làm số liệu nhập số liệu vào phần mềm SPSS 20.0 Kết xử lý số liệu trình bày chương KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương khái qt cơng trình nghiên cứu ngồi nước liên quan đến DNNVV sách tài hỗ trợ phát triển DNNVV Tổng quan nghiên cứu nước cho thấy có nhiều nghiên cứu phát triển DNNVV sách tài thuế, tín dụng, tỷ giá, đầu tư nhằm phát triển DNNVV Việt Nam Các nghiên cứu khó khăn DNNVV thiếu đất đai/mặt sản xuất kinh doanh lại chưa có nghiên cứu sách tài đất đai nhằm giải khó khăn DNNVV Bên cạnh đó, cịn thiếu vắng nghiên cứu định lượng nhằm đánh giá tác động sách tài hỗ trợ phát triển DNNVV Việt Nam Chương giải thích phương pháp nghiên cứu sử dụng luận án để nghiên cứu sách tài hỗ trợ phát triển DNNVV Trình bày rõ quy trình nghiên cứu, phương pháp thu thập số liệu xử lý số liệu sơ cấp để thực mục tiêu nghiên cứu Chương MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA VÀ CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH HỖ TRỢ PHÁT TRIỂN DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 2.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 2.1.1 Khái niệm doanh nghiệp nhỏ vừa Trong phạm vi luận án nhằm phục vụ cho mục đích nghiên cứu trình bày trên, phù hợp với liệu thống kê DNNVV thời gian qua, tác giả sử dụng định nghĩa DNNVV theo nghị định 56/2009/NĐ-CP Chính phủ “Doanh nghiệp nhỏ vừa sở kinh doanh đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật, chia thành ba cấp: siêu nhỏ, nhỏ, vừa theo quy mô tổng nguồn vốn (tổng nguồn vốn tương đương tổng tài sản xác định bảng cân đối kế toán doanh nghiệp) số lao động bình quân năm (tổng nguồn vốn tiêu chí ưu tiên)” 2.1.2 Vai trị doanh nghiệp nhỏ vừa kinh tế - Đóng vai trị quan trọng tăng trưởng kinh tế - Sử dụng nhiều lao động đồng vốn đầu tư so với DN lớn - Góp phần vào phát triển kinh tế đồng khu vực - Tạo mối liên kết công nghiệp với doanh nghiệp lớn - Góp phần gia tăng đáng kể lượng vốn tiết kiệm đầu tư vào kinh tế 2.2 CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH HỖ TRỢ PHÁT TRIỂN DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 2.2.1 Phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa Để đánh giá phát triển DNNVV luận án sử dụng số tiêu chí sau: - Số lượng DNNVV: số doanh nghiệp thực tế hoạt động, số doanh nghiệp đăng ký thành lập - Số lao động làm việc DNNVV - Nguồn vốn DNNVV - Tổng giá trị TSCĐ đầu tư tài DNNVV - Doanh thu/lợi nhuận DNNVV 2.2.2 Chính sách tài Chính sách tài quốc gia sách nhà nước sử dụng cơng cụ tài bao gồm hệ thống quan điểm, mục tiêu, chủ trương giải pháp tài - tiền tệ Nhà nước phù hợp với đặc điểm đất nước thời kỳ nhằm bồi dưỡng, khai thác, huy động sử dụng nguồn tài đa dạng phục vụ có hiệu cho việc thực kế hoạch chiến lược phát triển kinh tế xã hội quốc gia thời kỳ tương ứng 2.2.3.Chính sách tài hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa Chính sách tài hỗ trợ phát triển DNNVV tổng thể quan điểm, chủ trương, mục tiêu công cụ tài Chính phủ có ảnh hưởng đến q trình huy động, phân phối sử dụng nguồn tài DNNVV nhằm mục tiêu phát triển DNNVV trở thành động lực quan trọng kinh tế, nâng cao sức cạnh tranh kinh tế trình hội nhập 2.2.4 Nội dung sách tài hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa 2.2.4.1 Các hình thức hỗ trợ sách thuế - Đối với thuế TNDN: hỗ trợ thông qua mức thuế suất thuế TNDN; thực miễn, giảm thuế TNDN có thời hạn; thực giãn thời gian nộp thuế TNDN; chiết khấu đầu tư; tín dụng thuế; cho phép khấu hao nhanh; cho phép chuyển lỗ - Đối với thuế GTGT: xây dựng ngưỡng đăng ký thuế GTGT; đơn giản hóa cấu trúc thuế suất thuế GTGT; chế độ thuế GTGT giản đơn; hoàn thuế GTGT; miễn, giảm, giãn thời hạn nộp thuế GTGT - Xây dựng hệ thống thuế khốn 2.2.4.2 Các hình thức hỗ trợ sách tín dụng - Hỗ trợ mức vốn cho vay - Hỗ trợ thời hạn vay vốn - Hỗ trợ lãi suất vay vốn - Hỗ trợ điều kiện vay vốn 2.2.4.3 Các hình thức hỗ trợ sách tài đất đai - Miễn, giảm tiền thuê đất, thuế đất có thời hạn - Miễn, giảm tiền thuê đất, thuế cho thời hạn thuê - Quy định ổn định tiền thuê đất, thuế đất số chu kỳ thuê suốt vòng đời dự án 2.2.5 Tác động sách tài đến phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa 2.2.5.1 Tác động sách thuế 2.2.5.2 Tác động sách tín dụng 2.2.5.3 Tác động sách tài đất đai 2.2.6 Nhân tố ảnh hưởng đến sách tài hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa - Nhân tố thuộc chủ thể sách - Nhân tố thuộc đối tượng sách - Thực trạng phát triển kinh tế - xã hội 2.3 KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH HỖ TRỢ PHÁT TRIỂN DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA VÀ BÀI HỌC RÚT RA CHO VIỆT NAM 2.3.1 Kinh nghiệm quốc tế sách tài hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa 2.3.1.1 Chính sách thuế - Kinh nghiệm ưu đãi thuế TNDN - Xây dựng hệ thống thuế khoán - Kinh nghiệm ưu đãi thuế GTGT 2.3.1.2 Chính sách tín dụng Hình thành tổ chức tài Nhà nước để cung cấp vốn cho DNNVV thông qua khoản cho vay trực tiếp BLTD cho DNNVV kinh nghiệm từ Nhật Bản, Hàn Quốc Italya để hỗ trợ cho DNNVV 2.3.1.3 Chính sách tài đất đai Kinh nghiệm từ Mỹ, Trung Quốc với chương trình giảm thuế nhà đất, ưu đãi thuế nhà đất cho số doanh nghiệp cụ thể, xây dựng khu/cụm DNNVV 2.3.2 Bài học rút cho Việt Nam Một là, sử dụng linh hoạt ưu đãi sách thuế để vừa phù hợp với điều kiện thu, chi NSNN Việt Nam vừa hỗ trợ phát triển DNNVV Hai là, hình thành TCTD Nhà nước để thực sách tín dụng ưu đãi cho DNNVV Ba là, giảm nghĩa vụ tài đất đai cho DNNVV để giúp loại hình doanh nghiệp tiết kiệm chi phí, tích tụ vốn đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh KẾT LUẬN CHƯƠNG Với mục tiêu xây dựng khung lý thuyết cho việc nghiên cứu đề tài luận án, chương tác giả làm sáng tỏ vấn đề lý luận liên quan đến đề tài luận án như: - Thứ nhất, làm rõ lý luận DNNVV, vai trò DNNVV phát triển kinh tế xã hội quốc gia như: giải việc làm, thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội, góp phần chuyển dịch cấu kinh tế - Thứ hai, luận án làm rõ nội dung phát triển hỗ trợ phát triển DNNVV, sách tài chính, sách tài hỗ trợ phát triển DNNVV Đưa luận giải để xác định sách phận nghiên cứu luận án bao gồm: sách thuế (thuế TNDN, thuế GTGT), sách tín dụng, sách tài đất đai (tiền thuê đất, thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp) Các hình thức hỗ trợ phát triển DNNVV sách thuế, sách tín dụng, sách tài đất đai Tác động sách phận đến phát triển DNNVV nhân tố ảnh hưởng - Thứ ba, luận án nghiên cứu kinh nghiệm quốc gia giới việc sử dụng sách thuế, sách tín dụng, sách tài đất đai để hỗ trợ cho DNNVV; sở rút học cho Việt Nam 11 3.1.5 Một số tiêu tài doanh nghiệp nhỏ vừa Về cấu nguồn vốn DNNVV Khi xét theo quy mô doanh nghiệp, số nợ tỷ lệ thuận với quy mơ doanh nghiệp Các doanh nghiệp vừa lớn có số nợ cao doanh nghiệp có quy mô nhỏ siêu nhỏ Các doanh nghiệp vừa lớn có số cao nhất, khoảng 4,1 - 3,7 lần năm 2016 số doanh nghiệp siêu nhỏ nhỏ 2,2 lần 3,4 lần năm 2016 Về hiệu hoạt động DNNVV Giai đoạn 2012- 2016 với khó khăn chung kinh tế vĩ mơ, tỷ lệ doanh nghiệp thua lỗ tăng lên với mức trung bình giai đoạn khoảng 42,3% Tỷ lệ doanh nghiệp thua lỗ tỷ lệ nghịch với quy mô doanh nghiệp Trong giai đoạn khó khăn, doanh nghiệp siêu nhỏ doanh nghiệp dễ bị tổn thương nhóm doanh nghiệp có tỷ lệ doanh nghiệp thu lỗ lớn Chỉ tiêu hiệu suất sinh lời tài sản (ROA), hiệu suất sinh lời vốn chủ sở hữu (ROE) tỷ lệ thuận với quy mô doanh nghiệp Điều có nghĩa, doanh nghiệp có quy mơ lớn quy mơ vừa có ROA ROE cao so với doanh nghiệp có quy mơ nhỏ siêu nhỏ Về khả tốn DNNVV Chỉ tiêu đánh giá khả toán khả toán nhanh lại tỷ lệ nghịch với quy mô doanh nghiệp Trên thực tế, quy mơ doanh nghiệp nhỏ doanh nghiệp khó khăn việc tiếp cận với nguồn vốn vay ngân hàng hay chiếm dụng vốn đối tác; ngược lại doanh nghiệp cỡ lớn thường xun sử dụng địn bẩy tài để gia tăng lợi nhuận tiết kiệm chi phí vốn Tuy nhiên, với tiêu khả trả lãi vay ngược lại, tỷ lệ thuận với quy mơ doanh nghiệp Các doanh nghiệp lớn vừa ln có khả trả lãi vay tốt so với doanh nghiệp nhỏ siêu nhỏ 3.1.6 Đánh giá chung phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa Thứ nhất, kết đạt - Số lượng DNNVV đăng ký thành lập hoạt động tăng lên; - Các DNNVV tạo thêm nhiều việc làm cho xã hội; - Các DNNVV bắt đầu có tầm nhìn dài hạn hoạt động đầu tư sản xuất kinh doanh; - Các doanh nghiệp nhỏ siêu nhỏ sử dụng nguồn vốn nợ nên có khả tốn tốt doanh nghiệp lớn; - Kết hoạt động sản xuất kinh doanh DNNVV có dấu hiệu khởi sắc sau giai đoạn suy thoái; tỷ lệ doanh nghiệp thua lỗ giảm nhẹ, doanh thu sản xuất kinh doanh lợi nhuận sau thuế tăng lên Thứ hai, hạn chế cịn tồn - Quy mơ vốn doanh nghiệp nhỏ bé; 12 - Vốn sản xuất kinh doanh, TSCĐ đầu tư tài dài hạn DNNVV có khoảng cách lớn so với doanh nghiệp lớn; - Khả trả lãi vay DNNVV đặc biệt doanh nghiệp nhỏ siêu nhỏ so với doanh nghiệp lớn; - Tổng doanh thu sản xuất kinh doanh, lợi nhuận sau thuế bình quân doanh nghiệp đạt mức thấp, khoảng cách so với doanh nghiệp lớn tiếp tục gia tăng; - Hiệu sử dụng vốn tỷ lệ thuận với quy mô doanh nghiệp, tồn khoảng cách lớn hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp lớn DNNVV 3.2 THỰC TRẠNG CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH HỖ TRỢ PHÁT TRIỂN DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 3.2.1 Thực trạng sách thuế hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa 3.2.1.1 Thực trạng sách thuế thu nhập doanh nghiệp hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa Thứ nhất, giảm thuế suất thuế TNDN cho DNNVV sớm so với lộ trình thực Thứ hai, có nhiều thay đổi quy định liên quan đến khoản chi phí hợp lệ trừ theo hướng có lợi cho doanh nghiệp Thứ ba, cho phép doanh nghiệp trích khấu hao nhanh Thứ tư, quy định cho phép chuyển lỗ Thứ năm, Luật thuế TNDN quy định khoản thu nhập miễn thuế; khoản thu nhập ưu đãi thời gian miễn, giảm thuế; ưu đãi thuế suất 3.2.1.2 Thực trạng sách thuế giá trị gia tăng hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa Thứ nhất, DNNVV có mức doanh thu từ tỷ đồng trở lên, thực đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Thứ hai, Luật thuế GTGT có quy định doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu hàng năm mức ngưỡng doanh thu tỷ đồng áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp giản đơn Thứ ba,hỗ trợ doanh nghiệp thơng qua sách hồn thuế GTGT Thứ tư,luật thuế GTGT quy định hàng hóa, dịch vụ hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ 100 triệu trở xuống thuộc diện khơng chịu thuế GTGT 3.2.2 Thực trạng sách tín dụng hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa 3.2.2.1 Chính sách tín dụng ngân hàng hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa Hiện nay, việc cấp tín dụng TCTD DNNVV thực theo quy định chung Ngoài ra, thời gian vừa qua ngành ngân hàng triển khai 13 nhiều sách nhằm hỗ trợ tháo gỡ khó khăn cho DNNVV việc tiếp cận vốn tín dụng ngân hàng 3.2.2.2 Chính sách tín dụng ưu đãi hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa Quỹ Phát triển DNNVV thành lập vào tháng 04/2013 để hỗ trợ cho DNNVV có dự án sản xuất kinh doanh khả thi thuộc lĩnh vực ưu tiên, khuyến khích Nhà nước nhằm nâng cao khả cạnh tranh DNNVV góp phần tăng thu nhập, tạo việc làm cho người lao động 3.2.2.3 Chính sách bảo lãnh tín dụng doanh nghiệp nhỏ vừa Hoạt động BLTD DNNVV Việt Nam lần quy định Nghị định số 90/2001/NĐ-CP ngày 23/11/2001 Chính phủ trợ giúp phát triển DNNVV Mục tiêu sách BLTD DNNVV hình thành cầu nối DNNVV với tổ chức tín dụng, hỗ trợ cho DNNVV tiếp cận nguồn vốn tín dụng thức Kể từ đến hoạt động BLTD DNNVV thực qua Ngân hàng Phát triển Việt Nam Quỹ BLTD DNNVV địa phương 3.2.3.Thực trạng sách tài đất đai hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa 3.2.3.1 Thực trạng sách thu tiền thuê đất Thứ nhất, tỷ lệ phần trăm tính đơn giá thuê đất năm giảm từ mức 1,5% xuống 1% Thứ hai, luật Đất đai 2013 quy định phương pháp xác định đơn giá thuê đất phương pháp so sánh trực tiếp, chiết trừ, thu nhập, thặng dư áp dụng Thứ ba, trường hợp đấu giá quyền sử dụng đất thuê Thứ tư,Nhà nước chủ động thu hồi đất theo quy hoạch, thực bồi thường, giải phóng mặt tạo quỹ đất th đất thơng qua hình thức đấu giá khơng đấu giá Quỹ phát triển đất ứng vốn cho tổ chức làm nhiệm vụ bồi thường, giải phóng mặt để thực Thứ năm, thời gian nộp tiền thuê đất thuê đất trả tiền hàng năm, thuê đất trả tiền lần cho thời gian thuê điều chỉnh, quy định phù hợp với yêu cầu thực tiễn tạo điều kiện thuận lợi cho người thuê đất thực nghĩa vụ tài với Nhà nước Thứsáu, thực miễn tiền thuê đất cho thời hạn thuê; miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước thời gian xây dựng theo dự án cấp có thẩm quyền phê duyệt tối đa không 03 năm kể từ ngày có định cho thuê đất, thuê mặt nước; miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước sau thời gian miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước thời gian xây dựng bản; giảm tiền thuê đất trường hợp cụ thể 3.2.3.2 Thực trạng sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Thứ nhất, thuế suất đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp; đất phi nơng nghiệp sử dụng vào mục đích kinh doanh áp dụng mức thuế suất 0,03% 14 Thứ hai, giá 1m2 đất chịu thuế giá đất theo mục đích sử dụng UBND tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định, mức giá thấp giá đất thực tế thị trường ổn định thời gian năm Thứ ba, miễn, giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số trường hợp 3.3 ĐÁNH GIÁ SỰ TÁC ĐỘNG CỦA CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH ĐẾN PHÁT TRIỂNDOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA - NGHIÊN CỨU TRƯỜNG HỢP ĐIỂN HÌNH TẠI HÀ NỘI 3.3.1 Mơ hình hồi quy kiểm định tác động sách tài đến phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa * Phân tích Cronbach’s Alpha Bảng 3.11 Kết kiểm định thang đo Hệ số Cronbach’s Alpha Chính sách thuế 0.851 Chính sách tín dụng 0.729 Chính sách tài đất đai 0.800 Kết kinh doanh 0.816 Nguồn: Kết phân tích điều tra tác giả Kết kiểm định từ bảng 3.11 cho thấy tất biến quan sát có hệ số tương quan biến tổng phù hợp (≥ 0.3) Hệ số Cronbach’s Alpha ≥ 0.6 đạt yêu cầu độ tin cậy * Phân tích nhân tố khám phá EFA Tiến hành phân tích nhân tố khám phá EFA với hệ số tải nhân tố 0.5 cho thấy biến quan sát trích thành nhóm đáp ứng điều kiện tổng phương sai trích, hệ số KMO, kiểm định Bartlett Phân tích nhân tố khám phá EFA với biến phụ thuộc đáp ứng điều kiện tổng phương sai trích, hệ số KMO kiểm định Bartlett * Phân tích tương quan Pearson (r) Bảng 3.12 Ma trận hệ số tương quan biến Kết Chính Chính sách Chính sách tài kinh doanh sách thuế tín dụng đất đai Tương quan -.471** -.712** -.713** Pearson Kết kinh doanh Sig (2-tailed) 000 000 000 N 200 200 199 200 Tương quan -.471** 498** 321** Pearson Chính sách thuế Sig (2-tailed) 000 000 000 N 200 200 199 200 15 Tương quan -.712** 498** 501** Pearson Chính sách tín dụng Sig (2-tailed) 000 000 000 N 199 199 199 199 Tương quan -.713** 321** 501** Chính sách Pearson tài đất Sig (2-tailed) 000 000 000 đai N 200 200 199 200 Nguồn: Kết phân tích điều tra tác giả Bảng 3.12 cho thấy ma trận hệ số tương quan biến phụ thuộc “Kết kinh doanh” với biến độc lập Sig tương quan Pearson biến độc lập với biến phụ thuộc nhỏ 0.05 Như vậy, có mối liên hệ tuyến tính biến độc lập với biến phụ thuộc * Phân tích hồi quy Bảng 3.13 Mơ tả mơ hình Mơ R bình R bình phương Sai lệch DurbinR hình phương hiệu chỉnh chuẩn Watson a 834 695 690 29034 2.067 Nguồn: Kết phân tích điều tra tác giả Giá trị R hiệu chỉnh 0.69 cho thấy biến độc lập đưa vào chạy hồi quy ảnh hưởng 69% thay đổi biến phụ thuộc, cịn lại 31% biến ngồi mơ hình sai số ngẫu nhiên Hệ số Durbin - Watson =2.067, nằm khoảng 1.5 đến 2.5 nên khơng có tượng tự tương quan chuỗi bậc xảy - Kiểm định phù hợp mơ hình Bảng 3.14 Kiểm định ANOVA Tổng bình Trung bình Df F Sig phương phương Hồi quy 37.486 12.495 148.223 000b Phần dư 16.438 195 084 Tổng 53.924 198 Nguồn: Kết điều tra tác giả Bảng 3.14 cho thấy sig kiểm định F = 0.00 < 0.05, mơ hình hồi quy có ý nghĩa - Giá trị sig kiểm định t test sử dụng để kiểm định ý nghĩa hệ số hồi quy Nếu sig kiểm định t hệ số hồi quy biến độc lập nhỏ 0.05, kết luận biến độc lập có tác động đến biến phụ thuộc 16 Bảng 3.15 Hệ số hồi quy Chuẩn Thống kê cộng Chưa chuẩn hóa hóa tuyến T Sig Sai số Độ chấp B Beta VIF chuẩn nhận (Hằng số) 4.903 130 37.734 000 Chính sách thuế -.074 027 -.128 -2.791 006 745 1.343 Chính sách tín dụng -.313 038 -.412 -8.209 000 622 1.608 Chính sách tài đất -.390 038 -.472 000 742 1.348 đai 10.293 Nguồn: Kết phân tích điều tra tác giả Bảng 3.15 cho thấy khơng có nhân tố bị loại bỏ sig kiểm định t biến độc lập nhỏ 0.05 Hệ số VIF biến độc lập nhỏ 10, khơng có đa cộng tuyến xảy Như vậy, kết phân tích hồi quy cho thấy biến độc lập ảnh hưởng đến biến phụ thuộc (kết kinh doanh doanh nghiệp) Phương trình hồi quy chuẩn hóa biểu diễn sau: Y = - 0.128X1 - 0.412X2 - 0.472X3 Trong đó: Y: Kết kinh doanh doanh nghiệp X1: Chính sách thuế X2: Chính sách tín dụng X3: Chính sách tài đất đai Các hệ số hồi quy nhỏ 0, tất biến độc lập đưa vào phân tích hồi quy có tác động ngược chiều đến biến phụ thuộc Dựa vào độ lớn hệ số hồi quy chuẩn hóa Beta, thứ tự mức độ tác động từ mạnh tới yếu biến độc lập tới biến phụ thuộc là: sách tài đất đai > sách tín dụng > sách thuế (dựa giá trị tuyệt đối hệ số hồi quy) 3.3.2 Phân tích tác động sách tài đến phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa 3.3.2.1 Chính sách tài đất đai Kết nghiên cứu định lượng cho thấy chi phí đất đai/mặt sản xuất kinh doanh khó khăn lớn ảnh hưởng đến hiệu hoạt động DNNVV với hệ số Beta = 0,472 Điểm đánh giá trung bình cho câu hỏi khả tiếp cận đất đai/mặt sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mức thấp đạt 2,84 Kết điều tra PCI 2017 cho thấy điều này, theo Hà Nội có 12% doanh nghiệp trả lời cho không gặp cản trở tiếp cận đất đai/mở rộng mặt kinh doanh, tỷ lệ thấp nước 17 Đơn vị tính: % Thiếu quỹ đất cho sản xuất kinh doanh Thủ tục hành phức tạp Giá đất cao Nguồn lực tài doanh nghiệp hạn chế Nghĩa vụ nộp NSNN từ đất cao Thị trường đất đai không công khai minh bạch Rủi ro pháp lý cao 56.5 55 54.5 53 49.5 49.5 44 10 20 30 40 50 60 Biểu đồ 3.4 Các yếu tố cản trở khả tiếp cận đất đai/mặt sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nguồn: Kết điều tra tác giả 3.3.2.2 Chính sách tín dụng Kết kiểm định cho thấy sách tín dụng khó khăn thứ hai tác động đến phát triển DNNVV với hệ số B = 0,412 Đối với khả tiếp cận vốn tín dụng ngân hàng DNNVV Theo kết điều tra tác giả, đánh giá khả tiếp cận vốn tín dụng ngân hàng DNNVV khơng cao với điểm trung bình 2,94 Đơn vị tính: % Thiếu gói tín dụng dành riêng cho DNNVV Thiếu tài sản chấp Không chứng minh phương án sử dụng vốn… Thủ tục vay vốn phức tạp Thông tin doanh nghiệp không rõ ràng, minh bạch Lãi suất cho vay cao 54 48 45.5 42.5 36 36 10 20 30 40 50 60 Biểu đồ 3.5 Khó khăn doanh nghiệp vay vốn tín dụng ngân hàng Nguồn: Kết điều tra tác giả Đối với khả tiếp cận vốn tín dụng ưu đãi DNNVV điểm đánh giá thấp so với khả tiếp cận vốn tín dụng ngân hàng đạt 2,69 Đơn vị tính:% Thơng tin doanh nghiệp khơng rõ ràng, minh bạch 38.5 Không chứng minh phương án sử dụng vốn… 43 Thủ tục vay vốn tín dụng ưu đãi phức tạp 50.5 Thơng tin sách tín dụng ưu đãi không phổ… 60 Điều kiện vay vốn tín dụng ưu đãi phức tạp 60.5 10 20 30 40 50 60 Biểu đồ 3.6 Khó khăn doanh nghiệp vay vốn tín dụng ưu đãi Nguồn: Kết điều tra tác giả 70 18 Đối với khả nhận BLTD DNNVV Điểm đánh giá trung bình doanh nghiệp khảo sát khả nhận BLTD mức trung bình thấp đạt 2,94 Đơn vị tính:% Thơng tin BLTD khơng phổ biến, khó tiếp cận 26 Thơng tin doanh nghiệp không rõ ràng, minh bạch 34.5 Thủ tục BLTD phức tạp 37 Không chứng minh phương án sử dụng vốn vay hiệu 38.5 Điều kiện BLTD khó khăn 43.5 10 15 20 25 30 35 40 45 50 Biểu đồ 3.7 Khó khăn doanh nghiệp thực BLTD Nguồn: Kết điều tra tác giả 3.3.2.3 Chính sách thuế Bảng 3.20 cho thấy hạn chế cịn tồn sách thuế có ảnh hưởng đến hoạt động doanh nghiệp Bảng 3.20 Đánh giá doanh nghiệp khó khăn sách thuế Câu hỏi Điểm trung bình Sự thay đổi thường xun sách thuế 3.56 Các quy định sách thuế dàn trải nhiều văn 3.68 Các quy định sách thuế phức tạp, khó hiểu 3.69 Thủ tục hành thuế phức tạp 3.57 Thanh tra, kiểm tra thuế gây khó khăn cho DN 3.17 Nguồn: Kết điều tra tác giả 3.4 NHỮNG KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC, HẠN CHẾ VÀ NGUYÊN NHÂN 3.4.1 Những kết đạt 3.4.1.1 Chính sách thuế Một là, thuế khoản đóng góp NSNN khối DNNVV có tăng trưởng giai đoạn 2012 - 2016 Hai là, sách thuế có thay đổi tích cực theo hướng có lợi cho doanh nghiệp Ba là,đã có sách ưu đãi thuế cho DNNVV giai đoạn khó khăn 3.4.1.2 Chính sách tín dụng Một là, khả tiếp cận vốn tín dụng ngân hàng DNNVV cải thiện so với trước 19 Đơn vị tính: tỷ đồng Biểu đồ 3.8 Dư nợ tín dụng DNNVV Việt Nam giai đoạn 2012 - 2017 Nguồn: Ngân hàng Nhà nước Hai là, sách tín dụng ưu đãi qua Quỹ Phát triển DNNVV bước đầu phát huy hiệu Ba là, nhiều DNNVV bảo lãnh vay vốn Ngân hàng Phát triển Quỹ BLTD địa phương 3.4.1.3 Chính sách tài đất đai Một là, sách tài đất đai góp phần giải hiệu vấn đề đất đai/mặt sản xuất kinh doanh cho số doanh nghiệp Hai là, ưu đãi sách tài đất đai mang lại lợi ích cho nhiều doanh nghiệp 3.4.2 Những hạn chế tồn 3.4.2.1 Chính sách thuế Một là, sách ưu đãi thuế DNNVV thời gian qua nhỏ lẻ, mang tính chất giải khó khăn theo thời điểm Hai là, chế khuyến khích sách thuế DNNVV chưa đủ mạnh, ưu đãi thuế chủ yếu thực theo địa bàn kinh tế ngành nghề kinh doanh 3.4.2.2 Chính sách tín dụng Một là, tỷ trọng dư nợ tín dụng DNNVV so với dư nợ tín dụng tồn kinh tế có xu hướng giảm dần Bảng 3.24 Tỷ trọng dư nợ tín dụng DNNVV/dư nợ tín dụng tồn kinh tế giai đoạn 2012 - 2017 Đơn vị: % Chỉ tiêu 2012 2013 2014 2015 2016 2017 Tỷ trọng dư nợ tín dụng DNNVV/dư nợ tín dụng tồn 27 25 24 23 22 21 kinh tế Nguồn: Ngân hàng Nhà nước 20 Hai là, phần lớn DNNVV chưa tiếp cận vốn tín dụng ưu đãi từ Quỹ Phát triển DNNVV Ba là, hoạt động BLTD DNNVV chưa phát huy hiệu quả, số lượng DNNVV BLTD cịn 3.4.2.3 Chính sách tài đất đai Một là, sách tài đất đai chưa có chế phù hợp để tăng khả tiếp cận đất đai/mặt sản xuất kinh doanh DNNVV thông qua hình thức cho th đất Hai là, chi phí thuê đất/nhà xưởng khu/cụm công nghiệp cao so với lực DNNVV Bảng 3.26 Giá th đất, th nhà xưởng trung bình khu cơng nghiệp Đơng Nam Bộ năm 2017 Đồng Bình Vũng Tây Bình TP HCM Nai Dương Tàu Ninh Phước Giá thuê đất trung bình 143,4 76,4 65,8 54,6 46,9 27,9 (USD/m2/chu kỳ thuê) Giá thuê nhà xưởng trung 2,2 3,4 3,6 3,3 3,0 2,7 bình (USD/m /tháng) Nguồn: [18, tr.8] Bảng 3.27 Giá thuê đất, thuê nhà xưởng trung bình khu công nghiệp Bắc Bộ năm 2017 Hà Hải Bắc Quảng Hải Hưng Vĩnh Nội Phòng Ninh Ninh Dương Yên Phúc Giá thuê đất trung bình 114,6 83,2 64,1 52,8 61,3 78,5 61,6 (USD/m2/chu kỳ thuê) Giá thuê nhà xưởng trung 3,2 4,9 3,5 3,9 4,0 2,3 4,5 bình (USD/m2/tháng) Nguồn: [17, tr.11] 3.4.3 Những nguyên nhân Một là, nguồn tài thực nhiệm vụ hỗ trợ phát triển DNNVV hạn chế Hai là, chế điều phối hoạt động hỗ trợ phát triển DNNVV Bộ ngành trung ương, địa phương chưa hiệu Ba là, cơng tác tổ chức thực sách tài hỗ trợ phát triển DNNVV cịn bộc lộ nhiều yếu Bốn là, yếu thân DNNVV KẾT LUẬN CHƯƠNG Đánh giá thực trạng phát triển DNNVV sách tài hỗ trợ phát triển DNNVV cho thấy tính cấp thiết đề tài luận án Kết nghiên cứu luận 21 án thành cơng sách hạn chế nguyên nhân hạn chế để từ có đề xuất giải pháp hồn thiện sách thời gian tới Luận án đánh giá thực trạng phát triển DNNVV Việt Nam giai đoạn 2012 2017 Phần luận án phân tích thực trạng sách tài hỗ trợ phát triển DNNVV theo sách phận: thuế, tín dụng, tài đất đai Bằng việc nghiên cứu trường hợp điển hình Hà Nội, luận án cho thấy tác động sách tài đến phát triển DNNVV Những khó khăn sách tài cản trở phát triển nhóm doanh nghiệp Luận án tiếp tục phân tích rõ kết đạt, hạn chế nguyên nhân hạn chế Đây sở để luận án đề xuất giải pháp có tính khả thi nhằm hỗ trợ phát triển DNNVV Việt Nam Chương GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH HỖ TRỢ PHÁT TRIỂN DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 4.1 CƠ HỘI VÀ THÁCH THỨC CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRONG BỐI CẢNH KINH TẾ MỚI 4.1.1 Bối cảnh kinh tế vĩ mô nước Thứ nhất, kinh tế vĩ mơ ổn định, lạm phát kiểm sốt tốt Thứ hai, vốn đầu tư trực tiếp nước tiếp tục tăng mạnh Thứ ba, suất lao động kinh tế cải thiện thấp so với nước khu vực Thứ tư, hội nhập kinh tế quốc tế cách mạng công nghiệp 4.0 ảnh hưởng lớn đến hoạt động kinh tế 4.1.2 Cơ hội thách thức doanh nghiệp nhỏ vừa bối cảnh kinh tế 4.1.2.1 Cơ hội Thứ nhất, hội mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm Thứ hai, hội tham gia vào chuỗi giá trị toàn cầu Thứ ba, hội tiếp cận công nghệ sản xuất tiên tiến Thứ tư, hội tiếp cận sở liệu thông tin 4.1.2.2 Thách thức Thứ nhất, thách thức cạnh tranh thị trường Thứ hai, thách thức lực tài cịn hạn chế Thứ ba, thách thức chất lượng nguồn nhân lực thấp, lực quản trị doanh nghiệp hạn chế 22 4.2 QUAN ĐIỂM VÀ MỤC TIÊU PHÁT TRIỂN DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA ĐẾN NĂM 2030 CỦA ĐẢNG VÀ NHÀ NƯỚC 4.3 QUAN ĐIỂM HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH HỖ TRỢ PHÁT TRIỂN DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA ĐẾN NĂM 2030 4.4 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH HỖ TRỢ PHÁT TRIỂN DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 4.4.1 Giải pháp hồn thiện sách thuế 4.4.1.1 Hồn thiện sách thuế thu nhập doanh nghiệp Thứ nhất, thực giảm thuế suất thuế TNDN cho DNNVV quy định Luật Hỗ trợ DNNVV, tiến đến miễn thuế cho doanh nghiệp siêu nhỏ Thứ hai, cho phép DNNVV tính khấu hao nhanh Thứ ba, áp dụng hình thức ưu đãi tín dụng thuế cho hoạt động nghiên cứu phát triển DNNVV 4.4.1.2 Hồn thiện sách thuế giá trị gia tăng Thứ nhất, cho phép DNNVV lựa chọn hình thức thuế GTGT đầu vào đơn giản Thứ hai, cho phép doanh nghiệp siêu nhỏ lựa chọn tính thuế GTGT theo hệ thống kế tốn tiền mặt 4.4.2 Giải pháp hồn thiện sách tín dụng 4.4.2.1 Chính sách tín dụng thương mại Thứ nhất, tiếp tục định hướng ưu tiên cấp tín dụng cho DNNVV Thứ hai, giảm lãi suất cho vay thông qua ổn định lạm phát mức thấp tạo bình đẳng lãi suất cho vay doanh nghiệp lớn DNNVV 4.4.2.2 Chính sách tín dụng ưu đãi Tăng cường cung cấp thông tin chương trình tín dụng ưu đãi cho DNNVV 4.4.2.3 Chính sách bảo lãnh tín dụng Một là, tăng quy mơ vốn tổ chức bảo lãnh Hai là, quỹ BLTD nên tăng cường hợp tác với NHTM sở lựa chọn ngân hàng mục tiêu, không mở rộng với tất ngân hàng hệ thống Ba là, hình thành hệ thống BLTD theo mơ hình cấp 4.4.3 Giải pháp hồn thiện sách tài đất đai Thứ nhất, giảm nhẹ nghĩa vụ tài đất đai cho doanh nghiệp Thứ hai, phát triển khu, cụm công nghiệp dành cho DNNVV 4.5 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 4.5.1 Đối với sách thuế Thứ nhất, tăng tính ổn định sách thuế dài hạn; giảm phức tạp, khó hiểu sách thuế Thứ hai, quan thuế cần rà soát tập hợp quy định thuế mang tính hệ thống để doanh nghiệp dễ dàng áp dụng 23 Thứ ba, số thông lệ tốt quốc tế để giảm thay đổi thường xuyên, phức tạp dàn trải sách thuế Thứ tư, tiếp tục thực cải cách thủ tục hành thuế 4.5.2 Đối với sách tín dụng Thứ nhất, NHTM xây dựng chương trình tín dụng phù hợp dành riêng cho DNNVV Thứ hai, tăng cường công tác tiếp thị, giới thiệu sản phẩm cho vay DNNVV Thứ ba, tăng cường phối hợp NHTM tổ chức bảo lãnh tín dụng cho DNNVV 4.5.3 Đối với sách tài đất đai Công khai, minh bạch thị trường đất đai 4.5.4 Đối với doanh nghiệp nhỏ vừa Một là,trở thành thành viên hiệp hội doanh nghiệp, hiệp hội ngành nghề Hai là,tổ chức máy kế toán - tài theo hướng chuyên nghiệp để tăng cường minh bạch hóa thơng tin tài DNNVV Ba là,nâng cao chất lượng quản trị doanh nghiệp quản lý rủi ro Bốn là,củng cố, tăng cường đào tạo đội ngũ cán nhân viên phát triển văn hóa doanh nghiệp qua giảm thiểu rủi ro đạo đức kinh doanh 4.5.4 Đối với Hiệp hội doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam KẾT LUẬN CHƯƠNG Nhận thức rõ vai trò quan trọng DNNVV trình phát triển kinh tế xã hội Trong thời gian vừa qua, nhiều sách tài hỗ trợ DNNVV ban hành triển khai thực Một số sách bước đầu phát huy hiệu quả, góp phần hỗ trợ tích cực cho phát triển DNNVV Việt Nam Tuy nhiên, kết cịn nhỏ bé so với mục tiêu phát triển doanh nghiệp đến năm 2025 2030 Đảng Chính phủ Trong thời gian tới với trình hội nhập kinh tế quốc tế cách mạng cơng nghiệp 4.0 có tác động sâu sắc tới mặt kinh tế hoạt động DNNVV Hơn hết, việc thực sách tài hỗ trợ phát triển DNNVV để nâng cao lực cạnh tranh nhóm doanh nghiệp cần thiết Do đó, nội dung chương tác giả luận án mạnh dạn đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện sách thuế, sách tín dụng, sách tài đất đai nhóm giải pháp điều kiện thực để hỗ trợ tốt cho phát triển DNNVV tương lai 24 KẾT LUẬN Luận án “Chính sách tài hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam” thực số nội dung sau: Luận án làm rõ sở lý luận xây dựng khung lý thuyết sách tài hỗ trợ phát triển DNNVV Luận án xác định sách phận có tác động đến phát triển DNNVV: sách thuế (thuế TNDN, thuế GTGT), sách tín dụng, sách tài đất đai (tiền thuê đất, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp) Luận án nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế sách tài hỗ trợ phát triển DNNVV từ rút số học cho Việt Nam Luận án tiến hành đánh giá thực trạng phát triển DNNVV Việt Nam thông qua tiêu số lượng doanh nghiệp tiêu tài phản ánh hiệu hoạt động DNNVV Luận án phân tích làm rõ thực trạng sách tài hỗ trợ phát triển DNNVV kết thực sách thời gian vừa qua Luận án chứng minh tác động sách tài đến phát triển DNNVV Việt Nam, mức độ ảnh hưởng sách phận sách tài đến tăng trưởng DNNVV Luận án đề xuất số giải pháp có sở khoa học nhằm hồn thiện sách tài hỗ trợ phát triển DNNVV Việt Nam bao gồm: nhóm giải pháp hồn thiện sách thuế, nhóm giải pháp hồn thiện sách tín dụng, nhóm giải pháp hồn thiện sách tài đất đai DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ ĐÃ CƠNG BỐ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN Phùng Thanh Loan (2012), “Giảm thuế, tăng lương - Bài tốn nan giải”, Tạp chí Thơng tin tài chính, (12), tr.10-11 Phùng Thanh Loan (2015), “Tác động sách lãi suất đến doanh nghiệp nhỏ vừa”, Hội thảo khoa học Học viện Tài Viện Hàn Lâm Khoa học Việt Nam, NXB Tài chính, Hà Nội, tr.60-65 Phùng Thanh Loan (2014), “Lạm phát thấp hội cho tăng trưởng hay nguy giảm phát?”, Hội thảo khoa học Viện Kinh tế - Tài chính, tháng 12/2014, tr.122-129 Phùng Thanh Loan (2013), “Quỹ hoán đổi danh mục ETF - cú hích cho thị trường chứng khốn Việt Nam”, Tạp chí chứng khoán Việt Nam, táng 12/2013, tr.14-16 Phùng Thanh Loan (2015), “Doanh nghiệp nhỏ vừa trước ngưỡng cửa hội nhập kinh tế giới 2015”, Tạp chí Nhân lực Khoa học Xã Hội, tháng 09/2015, tr.46-54 Phùng Thanh Loan (2016), “Chính sách tài hỗ trợ doanh nghiệp nông, lâm, thủy sản bối cảnh hội nhập”, Tạp chí Tài chính, (kỳ 02), tháng 09/2016, tr.17-19 Phùng Thanh Loan (2017), “Bảo lãnh tín dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa Kinh nghiệm từ Italia”, Tạp chí Thanh tra Tài chính, tháng 05/2017, tr.53-54 Phùng Thanh Loan (2018), “Crowd Funding - A new form of capital mobilization for small and medium sized enterprises (SMEs) in VietNam”, Hội thảo Quốc tế Đại học Công nghiệp, tháng 4/2018, tr.549-555 Phùng Thanh Loan (2018), “Phương pháp phân tích bao liệu (DEA) đo lường hiệu chi tiêu công cho giáo dục”, Hội thảo Quốc gia Học viện Tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội, tr.70-74 10 Phùng Thanh Loan (2019), “Thực trạng phát triển tài tồn diện Việt Nam”, Hội thảo Quốc gia Học viện Tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội, tr.304-310