Kiểm soát thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế quận liên chiểu, thành phố đà nẵng

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRƯƠNG THỊ THANH KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN LIÊN CHIỂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng - Năm 2019 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRƯƠNG THỊ THANH KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN LIÊN CHIỂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 60.34.03.01 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGÔ HÀ TẤN Đà Nẵng - Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn hồn tồn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Trương Thị Thanh DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế toán CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐKT Đăng ký thuế GTGT Giá trị gia tăng HSKT Hồ sơ khai thuế KK&KTT Kê khai kế toán thuế KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh KSNB Kiểm soát nội NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế TCT Tổng Cục Thuế TK Tài khoản TP Thành phố DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 Kết thực dự toán thu thuế GTGT giai đoạn 2015-2017 Số lượng DN hoạt động địa bàn quận Liên Chiểu Số DN không đăng ký phương pháp kê khai thuế GTGT theo quy định giai đoạn 2015-2017 Số DN không khai báo thay đổi thông tin tài khoản ngân hàng giai đoạn 2015-2017 Mức độ tuân thủ kê khai thuế GTGT Chi cục Thuế quận Liên Chiểu giai đoạn 2015-2017 Tình hình xử lý chậm nộp tờ khai GTGT giai đoạn 2015-2017 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT trụ sở CQT giai đoạn 2015-2017 Kết công tác kiểm tra thuế GTGT trụ sở NNT giai đoạn 2015 - 2017 Trang 35 37 44 45 50 51 55 59 2.9 Tình hình nợ thuế GTGT qua năm 2015-2017 65 3.1 Bảng tiêu đánh giá rủi ro 75 3.2 3.3 3.4 Danh sách NNT theo mức độ rủi ro kỳ khai thuế tháng (quý)….năm… Danh sách NNT đánh giá rủi ro theo tiêu kỳ khai thuế tháng 9/2018 Danh sách NNT theo mức độ rủi ro kỳ khai thuế tháng 9/2018 82 83 84 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu sơ đồ Tên sơ đồ Trang 1.1 Khái quát KSNB theo quan điểm COSO 17 1.2 Sơ đồ mối quan hệ cơng việc quy trình QLT 19 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế quận Liên 2.1 Chiểu 33 MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục đề tài nghiên cứu Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Các yếu tố thuế giá trị gia tăng 12 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ VẬN DỤNG TRONG KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 14 1.2.1 Khuôn khổ kiểm soát nội theo COSO 14 1.2.2 Quy trình quản lý thuế – sở kiểm soát thuế GTGT 19 1.2.3 Vận dụng kiểm soát nội kiểm soát thuế GTGT 22 1.3 NỘI DUNG QUY TRÌNH KIỂM SOÁT THUẾ GTGT 24 1.3.1 Kiểm soát khâu đăng ký thuế 24 1.3.2 Kiểm soát khâu kê khai thuế 25 1.3.3 Kiểm soát khâu kiểm tra thuế 27 1.3.4 Kiểm soát khâu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 29 KẾT LUẬN CHƯƠNG 31 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN LIÊN CHIỂU, TP ĐÀ NẴNG 32 2.1 KHÁI QUÁT VỀ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN LIÊN CHIỂU, TP ĐÀ NẴNG 32 2.1.1 Giới thiệu Chi cục Thuế quận Liên Chiểu…… …………………32 2.1.2 Hoạt động quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế Liên Chiểu 35 2.1.3 Một số yêu cầu đặt quản lý thu thuế GTGT Chi cục Thuế quận Liên Chiểu………………………………………………… …………40 2.2 KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN LIÊN CHIỂU, TP ĐÀ NẴNG 40 2.2.1 Kiểm soát khâu đăng ký thuế 40 2.2.2 Kiểm soát khâu kê khai thuế 45 2.2.3 Kiểm soát khâu kiểm tra thuế 52 2.2.4 Kiểm soát khâu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 62 2.3 ĐÁNH GIÁ VỀ CÁC HẠN CHẾ CỦA KIỂM SOÁT THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN LIÊN CHIỂU 66 2.3.1 Các hạn chế kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế quận Liên Chiểu 66 2.3.2 Nguyên nhân hạn chế 70 KẾT LUẬN CHƯƠNG 72 CHƯƠNG GIẢP PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN LIÊN CHIỂU, TP ĐÀ NẴNG 73 3.1 SỰ CẦN THIẾT VÀ MỤC TIÊU HỒN THIỆN KIỂM SỐT THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN LIÊN CHIỂU 73 3.1.1 Sự cần thiết hoàn thiện kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế quận Liên Chiểu 73 3.1.2 Mục tiêu hoàn thiện kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế quận Liên Chiểu 74 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN LIÊN CHIỂU 74 3.2.1 Hoàn thiện sở đánh giá rủi ro phục vụ kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT trụ sở quan thuế 75 3.2.2 Hoàn thiện kiểm soát thuế GTGT khâu kiểm tra trụ sở NNT 85 3.2.3 Hồn thiện cơng tác tổ chức thực kiểm soát thuế GTGT 89 KẾT LUẬN CHƯƠNG 94 KẾT LUẬN CHUNG 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) GIẤY ĐỀ NGHỊ BẢO VỆ LUẬN VĂN (Bản sao) GIẤY KIỂM DUYỆT VỀ HÌNH THỨC LUẬN VĂN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết của đề tài Benjamin Franklin – chính trị gia, triết gia, nhà hoạt động xã hội, nhà ngoại giao tiếng người Mỹ đưa lời tun bố bất hủ rằng: “Trong sống khơng có tất yếu ngồi chết thuế” Lịch sử tồn phát triển quốc gia chứng minh cho thấy đắn lời tuyên bố Thuế đời, tồn phát triển với phát triển nhà nước Thuế kinh tế không công cụ để đảm bảo nguồn thu chủ yếu cho NSNN mà cịn cơng cụ quan trọng để Nhà nước quản lý, điều tiết kinh tế vĩ mơ Điều địi hỏi Nhà nước phải ln quan tâm đến cơng tác kiểm sốt thuế Trong hệ thống sách thuế hành Việt Nam, thuế giá trị gia tăng đóng vai trị quan trọng, công cụ để Nhà nước thực chức quản lý vĩ mô kinh tế, có tác dụng điều tiết thu nhập tổ chức, cá nhân tiêu dùng hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT Thuế GTGT có vai trị góp phần lành mạnh hóa kinh tế, tạo nên cạnh tranh bình đẳng chủ thể bắt buộc chủ thể phải sử dụng hệ thống hóa đơn, giúp nhà nước kiểm soát hoạt động sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh hàng hóa nhờ kiểm sốt hệ thống hóa đơn, chứng từ; khắc phục nhược điểm thuế doanh thu trùng lắp thuế Tuy nhiên, cơng tác kiểm sốt thuế GTGT theo báo cáo ngành thuế thời gian qua hạn chế định Các hành vi gian lận, trốn thuế GTGT, lợi dụng hoàn thuế GTGT để chiếm đoạt NSNN diễn phổ biến Quận Liên Chiểu quận thành lập TP Đà Nẵng Số lượng DN địa bàn ngày tăng nhanh, số thu thuế GTGT dự tốn giao năm tăng cao Tuy nhiên, tiến độ thực năm gần có dấu hiệu chững lại, chưa đạt dự toán giao đạt với tỷ lệ ... GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN LIÊN CHI? ??U, TP ĐÀ NẴNG 2.1 KHÁI QUÁT VỀ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN LIÊN CHI? ??U, TP ĐÀ NẴNG 2.1.1 Giới thiệu về Chi cục Thuế. .. tiễn q trình cơng tác Chi cục Thuế quận Liên Chi? ??u, tơi nghiên cứu tìm hiểu để đến lựa chọn đề tài "Kiểm soát thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế quận Liên Chi? ??u, thành phố Đà Nẵng? ?? làm đề tài luận... THUẾ QUẬN LIÊN CHI? ??U, TP ĐÀ NẴNG 32 2.1 KHÁI QUÁT VỀ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN LIÊN CHI? ??U, TP ĐÀ NẴNG 32 2.1.1 Giới thiệu Chi cục Thuế quận Liên Chi? ??u……