Hoàn thiện hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng tại cục thuế tỉnh quảng bình

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ THỊ THU HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Đà Nẵng - Năm 2019 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ THỊ THU HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG Mã số: 60.34.02.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS HỒ HỮU TIẾN Đà Nẵng - Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Lê Thị Thu MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 4 Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài 6 Bố cục luận văn Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 11 1.1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 11 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm chức thuế 11 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm chức thuế giá trị gia tăng 14 1.1.3 Các yếu tố thuế giá trị gia tăng 17 1.2 HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 20 1.2.1 Khái niệm, nội dung nguyên tắc quản lý thuế 20 1.2.2 Khái niệm, cần thiết quản lý thuế GTGT 22 1.2.3 Mục tiêu, đặc điểm nguyên tắc quản lý thuế GTGT 23 1.2.4 Nội dung hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng 26 1.2.5 Các tiêu chí đánh giá kết hoạt động quản lý thuế GTGT 30 1.2.6 Các nhân tố ảnh hƣởng đến hoạt động quản lý thuế GTGT 33 KẾT LUẬN CHƢƠNG 36 CHƢƠNG THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH 37 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH 37 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cục thuế Quảng Bình 37 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy chức năng, nhiệm vụ Cục Thuế Quảng Bình 38 2.1.3 Kết hoạt động Cục thuế Quảng Bình 40 2.2 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH 43 2.2.1 Đặc điểm môi trƣờng ảnh hƣởng đến hoạt động quản lý thuế GTGT Cục Thuế Quảng Bình 43 2.2.2 Mục tiêu quản lý thuế GTGT Cục Thuế Quảng Bình 52 2.2.3 Thực trạng hoạt động quản lý thuế GTGT Cục Thuế Quảng Bình 52 2.3 KHẢO SÁT VỀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH 72 2.3.1 Mục đích khảo sát 72 2.3.2 Cách thức xây dựng bảng hỏi điều tra 73 2.3.3 Phƣơng pháp tổng hợp phân tích số liệu 74 2.3.4 Xây dựng thang đo 74 2.3.5 Kết phân tích liệu 75 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH 79 2.4.1 Những thành công đạt đƣợc 79 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 80 KẾT LUẬN CHƢƠNG 86 CHƢƠNG KHUYẾN NGHỊ HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH 87 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT KHUYẾN NGHỊ 87 3.1.1 Định hƣớng hoàn thiện hoạt động quản lý thuế ngành thuế 87 3.1.2 Phƣơng hƣớng mục tiêu hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT Cục thuế Quảng Bình 89 3.2 KHUYẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH 93 3.2.1 Khuyến nghị Cục Thuế Quảng Bình 93 3.2.2 Khuyến nghị Tổng cục thuế 105 3.2.3 Khuyến nghị Bộ, Ngành Chính phủ Quốc hội 106 3.2.4 Khuyến nghị quan chức địa bàn 108 KẾT LUẬN CHƢƠNG 110 KẾT LUẬN 114 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (BẢN SAO) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CBCC Cán công chức CQT Cơ quan thuế CT Cục Thuế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HĐBT Hội đồng Bộ trƣởng HĐND Hội đồng nhân dân HH-DV Hàng hóa - dịch vụ KBNN Kho bạc Nhà nƣớc KT-XH Kinh tế - xã hội MST Mã số thuế NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nƣớc QB Quảng Bình QĐ Quyết định QLT Quản lý thuế SX-KD Sản xuất kinh doanh TCT Tổng cục Thuế UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 Kết thu ngân sách Cục Thuế Quảng Bình 42 Kết thực dự tốn thu thuế GTGT từ năm 2016- 53 2018 Cục Thuế Quảng Bình Số lƣợng doanh nghiệp thuộc Cục Thuế QB quản lý 56 giai đoạn 2016- 2018 Tình hình kê khai nộp thuế Cục Thuế Quảng Bình 57 giai đoạn 2016 - 2018 Kết hoàn thuế GTGT Cục Thuế Quảng Bình 59 giai đoạn 2016 - 2018 Tình hình tra, kiểm tra chấp hành Luật thuế 2.6 Trang 64 GTGT trụ sở DN thuộc Cục Thuế Quảng Bình quản lý giai đoạn 2016 - 2018 2.7 2.8 2.9 2.10 2.11 Tình hình kiểm tra hồn thuế GTGT giai đoạn 2016 2018 Tình hình nợ thuế GTGTcủa DN thuộc Cục Thuế 67 Quảng Bình quản lý giai đoạn 2016 - 2018 Tình hình hỗ trợ NNT qua năm Cục Thuế Quảng 71 Bình Thơng tin chung đối tƣợng khảo sát Cục Thuế 76 Quảng Bình Kết đánh giá hoạt động quản lý thuế GTGT 77 Cục Thuế Quảng Bình Kết đánh giá mức độ ảnh hƣởng nhân 2.12 65 tố liên quan đến hoạt động quản lý thuế GTGT Cục Thuế Quảng Bình 78 DANH MỤC HÌNH VẼ Số hiệu Tên hình vẽ hình vẽ 2.1 2.2 Mơ hình tổ chức máy Cục Thuế Quảng Bình Cơ cấu loại hình doanh nghiệp tỉnh Quảng Bình năm 2018 Trang 38 46 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nƣớc vừa công cụ quan trọng để Nhà nƣớc quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế quốc dân Tại Việt Nam, theo số liệu thống kê hàng năm Tổng cục Thuế, loại thuế gián thu chiếm tỷ trọng lớn tổng thu ngân sách Nhà nƣớc, đặc biệt thuế GTGT Thuế GTGT loại thuế tiến bộ, đƣợc điều tiết rộng rãi hầu hết đối tƣợng nhân dân - ngƣời tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế Do đó, thuế GTGT có vai trị lớn lĩnh vực kinh tế, trị, xã hội Những kiến thức thuế QLT vừa nhu cầu cần thiết nhà hoạch định, nhà quản lý doanh nghiệp, vừa cần thiết với tất công dân, chịu điều chỉnh sắc thuế hành Luật thuế GTGT nƣớc ta có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 theo Luật thuế GTGT số 57/1997/L-CTN Quốc hội ban hành Sau 20 năm thực với bổ sung sửa đổi, bên cạnh thành tựu đạt đƣợc, Luật thuế GTGT tồn nhiều vấn đề bất cập Các hình thức ngày tinh vi vụ gian lận thuế GTGT cho thấy vấn đề gian lận thuế GTGT trở nên vô nguy hiểm đáng báo động Do nhiều ngƣời chƣa hiểu rõ thuế GTGT, ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế nhƣ ý thức việc góp phần tham gia chống thất thu thuế GTGT chƣa cao Đồng thời, thời gian áp dụng, Luật thuế GTGT nhiều thay đổi chƣa hoàn thiện, số bất hợp lý chƣa phù hợp với điều kiện Việt Nam Do đó, phải khơng ngừng nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế GTGT cho quan thuế từ trung ƣơng đến địa phƣơng nhằm tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc Quảng Bình tỉnh có tiềm phát triển mạnh 105 h Tăng cường phối hợp với quan chức địa bàn tỉnh công tác quản lý thuế GTGT Cần tích cực phối hợp với phịng Tài chính- Kế hoạch, phịng kinh tế, Cơng an quận, phịng Thanh tra, KBNN, Đài truyền quận…trong công tác tuyên truyền sách thuế GTGT sửa đổi, bổ sung xây dựng kế hoạch quản lý thuế GTGT, thực dự tốn thu NSNN Thành lập đồn tra, kiểm tra chống thất thu phòng chống mua bán hóa đơn GTGT liên ngành lĩnh vực nhà hàng, khách sạn xăng dầu ngành nghề có tiềm ẩn rủi ro thuế cao Phối hợp thành lập đoàn tra, kiểm tra cán Cục Thuế với cán thuộc quan, ban, ngành khác địa bàn tỉnh để nắm rõ lĩnh vực kiểm tra tƣơng tác, hỗ trợ công tác tra, kiểm tra Phối hợp hỗ trợ công tác điều tra trao đổi thơng tin với phịng cảnh sát kinh tế để nắm rõ tình hình hoạt động DN có hành vi vi phạm diễn địa bàn để kịp thời có biện pháp xử lý phù hợp, đặc biệt DN có hành vi mua bán hóa đơn GTGT bất hợp pháp cần xử lý kịp thời 3.2.2 Khuyến nghị Tổng cục thuế - Đẩy nhanh cơng tác cải cách hành thuế theo lộ trình, xây dựng quy trình quản lý thuế theo hƣớng đơn giản, rõ ràng, công khai, bƣớc đại hóa, tơn trọng đề cao trách nhiệm trƣớc pháp luật đối tƣợng nộp thuế; quy trình quản lý thuế phải nâng cao tính tự giác thực nghĩa vụ nộp thuế đối tƣợng nộp thuế thơng qua việc thực phƣơng pháp tự tính, tự kê khai thuế, phát huy chức năng, quyền hạn quan thuế việc hành thu theo chức nhà nƣớc quy định - Các tiêu chí đánh giá hiệu công tác cƣỡng chế nợ thuế sở để nghiên cứu đề xuất biện pháp cải tiến hoạt động cƣỡng chế nợ thuế quan thuế Do đó, ngành thuế cần nghiên cứu ban hành tiêu chí 106 đánh giá hiệu cơng tác cƣỡng chế nợ thuế đầy đủ xác Bộ tiêu chí ban hành chung tiêu chí đánh giá tất mặt hoạt động quan thuế đƣợc ban hành quy trình cƣỡng chế nợ thuế - Tổng cục Thuế cần nghiên cứu, đổi tổ chức công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Nội dung tuyên truyền cần hƣớng trọng tâm vào cộng đồng dân cƣ, đảm bảo để tổ chức triển khai thực quy định thuế, có chế độ khuyến khích ngƣời dân cung cấp thông tin thấy đƣợc quyền lợi từ việc cung cấp thơng tin, kinh thơng tin đấu tranh phịng chóng gian lận trốn thuế thành phần kinh tế cách tốt - Đầu tƣ xây dựng hoàn thiện hệ thống mạng nội bộ, hệ thống ứng dụng ngành phục vụ công tác quản lý công chức thuế Hiện tại, hệ thống ứng dụng ngành thƣờng xuyên bị lỗi ứng dụng, lỗi mạng, ngày cuối tháng, cuối quý khiến cho liệu không đồng bộ, ảnh hƣởng lớn đến công tác quản lý thuế, nhƣ công tác hỗ trợ NNT Cho nên việc đầu tƣ xây dựng hệ thống mạng, chƣơng trình ứng dụng đại, đáp ứng đầy đủ, kịp thời yêu cầu QLT cần thiết - Nghiên cứu ban hành quy chế, quy trình cho phép quan thuế hƣớng dẫn, hỗ trợ NNT qua mạng, mở kênh tuyên truyền hỗ trợ thuế cho NNT phù hợp với thời phủ điện tử chiến lƣợc đại hóa công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 3.2.3 Khuyến nghị Bộ, Ngành Chính phủ Quốc hội - Nghiên cứu, xây dựng hành lang pháp lý cho việc áp dụng rộng rãi phổ biến hóa đơn điện tử, đáp ứng triển khai thủ tục hành điện tử theo Chỉ thị số 26/CT-TTg Chính phủ Nghị số 36a/NQ-CP, với nội dung thực hoá đơn, chứng từ điện tử năm 2018 toàn kinh tế 107 - Nghiên cứu, sửa đổi bổ sung quy định cho phép quan thuế chủ động lựa chọn biện pháp cƣỡng chế nợ thuế GTGT đối tƣợng cụ thể để đảm bảo hiệu quả, thay phải làm theo thủ tục, bƣớc nhƣ quy trình nay, có nhiều trƣờng hợp thực theo quy trình đến bƣớc cuối khơng thể thu nợ, cƣỡng chế đƣợc thuế - Chính phủ quan có thẩm quyền cần xem xét sửa đổi, bổ sung luật thuế GTGT số sách có liên quan khác nhằm tạo hệ thống pháp lý đồng nhất, hƣớng DN tuân thủ nghiêm quy định pháp luật hoạt động kinh doanh nhƣ thực đăng ký kê khai nộp thuế - Đối với phƣơng pháp tính thuế GTGT: cần hồn thiện phƣơng pháp tính thuế, tiền tới năm 2020 thực phƣơng pháp tính khấu trừ phù hợp với thông lệ quốc tế Đây điều kiện tạo mơi trƣờng kinh doanh bình đẳng thành phần kinh tế - Xây dựng hệ thống máy tính nối mạng quan quản lý nhà nƣớc, quan thuế với DN để đối chiếu, kiểm tra hóa đơn, chứng từ nộp thuế nhƣ kiểm tra, giám sát tình hình sản xuất, kinh doanh số liệu doanh thu, chi phí DN Mặt khác, nhà nƣớc cần quy định bắt buộc DN phải ứng dụng công nghệ tin học vào việc khai thuế, quản lý sản xuất, kinh doanh, hoạch toán để tiến tới triển khai việc khai thuế điện tử 100% - Chính sách thuế GTGT phải đảm bảo đƣợc công thành phần kinh tế để đảm bảo độ cơng bằng, hợp lí khuyến khích thành phần kinh tế cạnh tranh để phát triển - Tiến hành sửa đổi, bổ sung luật DN theo hƣớng thông thống nhƣng chặt chẽ; theo cần quy định ngƣời đại diện theo pháp luật DN, điều kiện ngƣời điều hành DN; đặc biệt phải có quy định chế kiểm soát số vốn pháp định DN sau đƣợc cấp phép kinh doanh; nâng cao mối quan hệ phối hợp quan thuế Sở kế hoạch đầu tƣ việc 108 cấp đăng ký kinh doanh cấp mã số thuế, cập nhật thông tin hoạt động DN nhằm phục vụ cho công tác hậu kiểm tra DN Việc sửa đổi nhƣ tạo điều kiện để quan cung cấp đăng ký kinh doanh quan thuế nắm đƣợc diễn biến thƣờng xuyên tình hình tồn hoạt động DN, kịp thời sử lý DN vi phạm 3.2.4 Khuyến nghị quan chức địa bàn Quản lý nguồn thu thuế GTGT không hoạt động độc lập riêng ngành thuế Để thực tốt cơng tác này, cần phải có phối hợp cách đồng quan quản lý Nhà nƣớc nhƣ toàn xã hội Do đó, quan chức có địa bàn tỉnh cần phải có phối hợp chặt chẽ nhiệm vụ chống thất thu thuế GTGT - Đối với UBND tỉnh: Tập trung cơng tác khuyến khích phát triển SXKD, tạo môi trƣờng kinh doanh ổn định, thu hút đầu tƣ Chỉ đạo hỗ trợ cho DN thơng qua sách tín dụng, ƣu đãi đầu tƣ; Chỉ đạo ban ngành có liên quan nhƣ sở Kế hoạch đầu tƣ, Cục thống kê, sở Công thƣơng phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc xây dựng kế hoạch thu thuế, quản lý thuế GTGT xử lý vi phạm thuế GTGT - Đối với Sở Kế hoạch - Đầu tƣ: cần phối hợp việc cung cấp thông tin giấy đăng ký kinh doanh, kiểm tra việc thành lập hoạt động DN sau đƣợc cấp giấy đăng ký kinh doanh để kịp thời phát hiện, xử lý đối tƣợng có dấu hiệu vi phạm, bỏ trốn khỏi địa kinh doanh, chiếm đoạt tiền thuế Nhà nƣớc - Đối với quan quản lý thị trƣờng: đề nghị có chƣơng trình, kế hoạch kiểm tra việc niêm yết giá, bán theo giá niêm yết, kiểm tra việc lập giao hóa đơn GTGT bán hàng hóa, dịch vụ Kịp thời thông tin hành vi vi phạm sử dụng hóa đơn, niêm yết giá giá bán để Cơ quan Thuế kịp thời xử lý 109 - Đối ngân hàng: có yêu cầu phải cung cấp thông tin tổ chức, cá nhân có liên quan đến việc thực nghĩa vụ thuế GTGT Các Ngân hàng có liên quan cần phối hợp cung cấp thơng tin NNT thực trích, chuyển tiền từ tài khoản doanh nghiệp vào NSNN theo Lệnh thu quan thuế - Đối với quan báo chí, truyền hình: thƣờng xun đăng tải thơng tin liên quan đến việc tun truyền sách thuế GTGT cho tổ chức cá nhân phƣơng tiện thơng tin đại chúng Ngồi ra, kịp thời công khai thông tin vi phạm pháp luật thuế NNT nhƣ trốn thuế, gian lận thuế; chây ỳ khơng chịu nộp thuế nhằm mục đích cảnh báo, răn đe giúp cho NNT hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế 110 KẾT LUẬN CHƢƠNG Hoạt động quản lý thuế GTGT Cục Thuế Quảng Bình giai đoạn 20162018 đạt đƣợc nhiều thành đáng kể, số thu năm sau cao năm trƣớc, ngành thuế bƣớc thực cải cách đại hoá Căn vào hạn chế, tiêu nghiên cứu tác động ảnh hƣởng đến công tác quản lý thu thuế GTGT Cục Thuế Quảng Bình phân tích chƣơng 2, tác giả đƣa số khuyến nghị cần thực thời gian đến Các khuyến nghị nhƣ: tăng cƣờng quản lý việc sử dụng hóa đơn cơng tác xác minh hóa đơn, hồn thiện cơng tác tun truyền - hỗ trợ ngƣời nộp thuế, nâng cao chất lƣợng công tác kiểm tra, ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, tăng cƣờng phối hợp cấp ngành việc tổ chức quản lý thu thuế nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT địa bàn tỉnh Quảng Bình 111 KẾT LUẬN Trong nội dung luận văn này, tác giả hệ thống số vấn đề thuế GTGT hoạt động quản lý thuế GTGT khía cạnh lý luận liên hệ thực tiễn Cục Thuế Quảng Bình Từ việc phân tích, đánh giá thực trạng tình hình quản lý thuế GTGT Cục Thuế Quảng Bình, luận văn thành đạt đƣợc hạn chế cơng tác quản lý thuế GTGT địa bàn, là: cơng tác đơn đốc nợ thƣờng xun có kết tốt nhƣng tình hình nợ đọng cịn cao; số vi phạm qua cơng tác kiểm tra cịn nhiều, chất lƣợng rà sốt hồ sơ chƣa cao; cơng tác tuyên truyền dù đƣợc đổi phƣơng thức nhƣ nâng cao chất lƣợng thông tin nhiên chƣa đáp ứng đƣợc nhu cầu NNT, Luận văn đƣa số khuyến nghị để góp phần giải vấn đề hạn chế hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT Cục Thuế Quảng Bình nhƣ: giám sát kê khai NNT, nâng cao chất lƣợng công tác tra, kiểm tra thuế GTGT, tăng cƣờng quản lý tình hình sử dụng hóa đơn GTGT xác minh hóa đơn, xây dựng hệ thống thông tin quản lý thuế, tăng cƣờng đổi công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT tăng cƣờng phối hợp với quan chức công tác quản lý thuế GTGT Với đề tài “ Hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT Cục Thuế Quảng Bình”, tác giả hy vọng khuyến nghị luận văn đƣợc triển khai áp dụng thực tế Cục Thuế Quảng Bình thời gian tới để khẳng định đƣợc vai trò thuế GTGT hệ thống thuế, điều tiết kinh tế vĩ mô đảm bảo đƣợc công xã hội Mặc dù có nhiều cố gắng tìm tịi q trình nghiên cứu, song trình độ thời gian nghiên cứu hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót định Tác giả mong thầy giáo hƣớng dẫn, lãnh đạo Cục Thuế Quảng Bình tồn thể bạn đọc quan tâm, đóng góp ý kiến để luận văn tốt nghiệp tơi đƣợc hồn thiện DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Báo cáo tổng kết Chính phủ (2013), “Báo cáo kinh nghiệm cải cách sách thuế giá trị gia tăng số nước giới”, Tờ trình Quốc hội số 161/TTr-CP [2] Báo cáo tổng kết Cục Thuế Quảng Bình giai đoạn 2016 -2018, Cục Thuế tỉnh Quảng Bình [3] Bộ Tài Chính (2003), “Hệ thống văn pháp luật thuế GTGT”, NXB Thống kê, Hà Nội [4] Bộ Tài Chính (2007), “Hệ thống văn pháp luật thuế Giá trị gia tăng”, NXB Lao động – xã hội [5] Bộ Tài (2011), Quyết định Tổng cục Thuế số 1390/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình quản lý đăng ký sử dụng khai thuế điện tử [6] Bộ Tài (2013), Quyết định 688/QĐ-TCT năm 2013 Hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế Tổng cục trưởng TCT ban hành [7] Bộ Tài (2014), Quyết định Tổng cục Thuế số 329/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình quản lý đăng ký thuế [8] Bộ Tài (2015), Quyết định Tổng cục Thuế số 746/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế [9] Bộ Tài Chính (2017), Hợp văn quy phạm pháp luật thuế giá trị gia tăng, NXB Tài [10] Đồng Thị Mỹ Dung (2016), “Quản lý thuế GTGT Cục thuế Thành phố Đà Nẵng”, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng [11] Nguyễn Thị Thùy Dƣơng (2017), “Kinh nghiệm quản lý rủi ro thuế số nƣớc”, Tạp chí Tài Kỳ tháng năm 2017 [12] Đoàn Văn Linh (2014), “Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình”, Luận văn thạc sĩ, Đại học Quốc gia Hà Nội [13] Võ Phan Hồng Linh (2018), “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế Quận Cẩm Lệ, thành phố Đà Nẵng”, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng [14] Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 [15] Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008 [16] Phạm Thị Hồng Nhung (2017), “Hoàn thiện hoạt động quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế Thành phố Quy Nhơn”, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng [17] Đoàn Chánh Thi (2014), “Quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Bình”, Luận văn thạc sĩ, Đại học Đà Nẵng [18] Tổng cục Thuế - Tạp chí thuế Nhà nƣớc (2010), “Quy trình quản lý thuế”, NXB Hà Nội [19] Tổng cục Thuế - Tạp chí thuế Nhà nƣớc (2013), “Những điểm cần lưu ý sách thuế năm 2013”, NXB Tài chính, Hà Nội Tiếng Anh [20] Hair, J F., Black, W C., Babin, B J., and Anderson, R E (2006), Multivariate Data Analysis, New Jersey, Pearson Academic PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT Kính chào quý anh/chị! Hiện nay, thực nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện hoạt động quản lý thuế Giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Quảng Bình” Phiếu khảo sát đƣợc thiết kế để thu thập thông tin cho việc nghiên cứu tơi Do đó, tơi cám ơn quý anh chị dành chút thời gian để đọc điền vào bảng câu hỏi Thông tin mà quý anh chị cung cấp cho tơi đƣợc sử dụng cho mục đích nghiên cứu đề tài đƣợc bảo quản cách tuyệt đối bí mật Xin chân thành cám ơn hợp tác quý anh chị! -oo0oo -PHẦN I: THÔNG TIN DOANH NGHIỆP Xin đánh dấu () vào ô vuông () thích hợp: Loại hình doanh nghiệp anh/chị?  Doanh nghiệp tƣ nhân  Công ty nƣớc  Cơng ty có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi Thời gian hoạt động ?  Dƣới 10 năm  Từ 11 đến 15 năm  Trên 15 năm Loại hình kinh doanh doanh nghiệp anh/chị?  Sản xuất  Xây dựng  Thƣơng mại  Dịch vụ  Vận tải PHẦN II: PHỎNG VẤN Ý KIẾN Hãy cho biết mức độ đồng ý quý vị ý kiến dƣới đánh giá hoạt động quản lý thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Quảng Bình, cách đánh dấu X vào mà anh/chị cho phù hợp “ Hồn tồn khơng đồng ý” “Đồng ý ” “Không đồng ý ” “Hoàn toàn đồng ý” “Đồng ý phần” MỨC ĐỘ Ý KIẾN TT Hệ thống hồ sơ, chứng từ nộp thuế rõ ràng Thời gian xử lý hồ sơ hợp lý, nhanh gọn Công tác tra, kiểm tra phản ánh thực tế Cán thuế có thái độ niềm nở, ân cần 5 Chất lƣợng công tác tra, kiểm tra đảm bảo 5 Công tác nộp thuế đƣợc thực công khai, minh bạch Hãy cho biết mức độ đồng ý quý vị ý kiến dƣới đánh giá mức độ ảnh hƣởng nhân tố đến quản lý thuế GTGT cục thuế tỉnh Quảng Bình, cách đánh dấu X vào ô mà anh/chị cho phù hợp “ Rất ảnh hưởng” “Ảnh hưởng ” “Ít ảnh hưởng ” “Rất ảnh hưởng” “Bình thường” TT MỨC ĐỘ Ý KIẾN Cán thuế có kiến thức chuyên môn tốt Tổ chức máy quản lý thu thuế tốt 5 5 Cơ sở vật chất phần mềm quản lý thuế đại Các khoản thu thuế đƣợc thực công khai, minh bạch Hệ thống pháp luật, sách thuế đầy đủ, rõ ràng, phù hợp Sự phối hợp quan ,ban ngành có liên quan đến cơng tác thuế đƣợc tổ chức chặt chẽ, thống Những đề xuất anh/chị nhằm nâng cao hoạt động quản lý thuế GTGT thời gian tới Xin chân thành cám ơn giúp đỡ anh/chị! PHỤ LỤC Xử lý số liệu SPSS Thông tin đối tƣợng điều tra Loại hình doanh nghiệp Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent doanh nghiệp tƣ nhân 51 34.0 34.0 34.0 công ty nƣớc 92 61.3 61.3 95.3 4.7 4.7 100.0 150 100.0 100.0 công ty có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi Total Thời gian hoạt động Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent dƣới 10 năm 25 16.7 16.7 16.7 từ 11- 15 năm 65 43.3 43.3 60.0 15 năm 60 40.0 40.0 100.0 150 100.0 100.0 Total Loại hình kinh doanh Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent sản xuất 43 28.7 28.7 28.7 xây dựng 25 16.7 16.7 45.3 thƣơng mại 35 23.3 23.3 68.7 dịch vụ 35 23.3 23.3 92.0 vận tải 12 8.0 8.0 100.0 Total 150 100.0 100.0 Kết xử lý đối tƣợng điều tra Descriptive Statistics N hệ thống hồ sơ chứng từ nộp thuế rõ ràng thời gian xử lý hồ sơ hợp lý, nhanh gọn công tác tra, kiểm tra phản ánh thực tế cán thuế có thái độ niềm nở, ân cần chất lƣợng công tác tra, kiểm tra đảm bảo công tác nộp thuế đƣợc thực công khai, minh bạch Valid N (listwise) Minimum Maximum Mean Std Deviation 150 3.58 813 150 3.90 873 150 3.84 803 150 3.41 706 150 3.63 816 150 3.52 748 150 Descriptive Statistics N cán thuế có kiến thức chuyên môn tốt tổ chức máy quản lý thu thuế tốt sở vật chất phần mềm quản lý thuế đại khoản thu thuế đƣợc thực công khai, minh bạch hệ thống pháp luật, sách thuế đầy đủ, rõ ràng, phù hợp Minimum Maximum Mean Std Deviation 150 3.89 819 150 3.92 823 150 4.10 842 150 4.05 692 150 3.75 810 150 4.14 742 phối hợp quan, ban ngành liên quan đến công tác thuế chặt chẽ, thống Valid N (listwise) 150 ... tính trực tiếp GTGT: + Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phƣơng pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng giá trị gia tăng nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng Ở Việt Nam phƣơng pháp áp dụng... phân tích kinh tế vĩ mơ 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm chức thuế giá trị gia tăng a Khái niệm thuế giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng (hay gọi VAT-Value Added Tax) đƣợc phát kiến ngƣời Đức tên Carl... THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 11 1.1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 11 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm chức thuế 11 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm chức thuế giá trị gia tăng 14 1.1.3