Hoàn thiện kiểm soát doanh thu tại công ty cổ phần môi trường đô thị quảng nam

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ LỆ PHƢƠNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT DOANH THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƢỜNG ĐÔ THỊ QUẢNG NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng - Năm 2020 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ LỆ PHƢƠNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT DOANH THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƢỜNG ĐÔ THỊ QUẢNG NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 834 03 01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS HUỲNH THỊ HỒNG HẠNH Đà Nẵng - Năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn Nguyễn Thị Lệ Phƣơng MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT DOANH THU TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1.Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 1.1.2.Vai trò hệ thống kiểm soát nội 1.1.3 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội 1.1.4 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 10 1.2 KIỂM SOÁT DOANH THU TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 19 1.2.1 Khái niệm nội dung doanh thu 19 1.2.2 Mục tiêu kiểm soát doanh thu 21 1.2.3 Các rủi ro việc xác định ghi nhận doanh thu 23 1.2.4 Các hoạt động kiểm soát doanh thu 24 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT DOANH THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƢỜNG ĐÔ THỊ QUẢNG NAM 29 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƢỜNG ĐÔ THỊ QUẢNG NAM 29 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 29 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty 30 2.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty 30 2.1.4 Tổ chức kế tốn Cơng ty 32 2.2 GIỚI THIỆU HỆ THỐNG KSNB TẠICÔNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƢỜNG ĐÔ THỊ QUẢNG NAM 36 2.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 36 2.2.2 Đánh giá rủi ro 37 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 39 2.2.4 Thông tin truyền thông 41 2.2.5 Giám sát 42 2.3 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT DOANH THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƢỜNG ĐÔ THỊ QUẢNG NAM 42 2.3.1 Đặc điểm doanh thu công ty 42 2.3.2 Kiểm soát doanh thu Công ty cổ phần Môi trƣờng đô thị Quảng Nam 48 2.4 ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KSNB VÀ HOẠT ĐỘNG KSDT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƢỜNG ĐÔ THỊ QUẢNG NAM 75 2.4.1 Ƣu điểm 75 2.4.2 Tồn tại, hạn chế 76 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SỐT DOANH THU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MƠI TRƢỜNG ĐÔ THỊ QUẢNG NAM 78 3.1 QUAN ĐIỂM VÀ PHƢỚNG HƢỚNG HỒN THIỆN KSDT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƢỜNG ĐÔ THỊ QUẢNG NAM 78 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KSDT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƢỜNG ĐÔ THỊ QUẢNG NAM 80 3.2.1 Hồn thiện mơi trƣờng kiểm soát 80 3.2.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro 83 3.2.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát 85 3.2.4 Hồn thiện cơng tác thơng tin truyền thơng 88 3.2.5 Hồn thiện cơng tác giám sát 89 3.2.6 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt nội doanh thu đơn vị trực thuộc 91 3.2.7 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt nội doanh thu Văn phịng cơng ty 97 KẾT LUẬN 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BB Biên BP Bộ phận CMND Chứng minh nhân dân DS Danh sách ĐKKD Đăng ký kinh doanh GĐ Giám đốc GN Giao nhận GT Ghi thu HĐ Hợp đồng KSNB Kiểm soát nội KSDT Kiểm soát doanh thu KH Khách hàng KL Khối lƣợng KH Kế hoạch NV Nhân viên PKD Phòng kinh doanh PTKH Phát triển khách hàng QLKH Quản lý khách hàng QHKH Quan hệ khách hàng DANH MỤC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang 2.1 Bảng giá dịch vụ thu gom, vận chuyển rác thải sinh hoạt 43 2.2 Bảng giá dịch vụ thu gom, vận chuyển rác thải y tế độc hại 45 2.3 Bảng giá dịch vụ thu gom, vận chuyển rác thải y tế độc hại 46 2.4 Bảng giá dịch vụ xử lý rác thải y tế độc hại 47 DANH MỤC HÌNH VẼ Số hiệu Tên hình vẽ Trang 2.1 Mơ hình cấu tổ chức cơng ty 31 2.2 Mơ hình cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty 32 2.3 Lƣu đồ kiểm sốt giai đoạn kí kết hợp đồng dịch vụ 49 2.4 Lƣu đồ kiểm soát giai đoạn lắp đặt 52 2.5 Lƣu đồ kiểm soát giai đoạn ghi khối lƣợng cập nhật khối lƣợng thu gom rác thải 56 2.6 Lƣu đồ kiểm sốt cơng tác tính tiền, lập in Hóa đơn dịch vụ 61 3.1 Lƣu đồ kiểm sốt q trình ký kết hợp đồng 93 3.2 Lƣu đồ kiểm soát giai đoạn lắp đặt 95 3.3 Lƣu đồ kiểm soát cập nhật số tiêu thụ dịch vụ 97 MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Xu hƣớng tồn cầu hóa mở hội thách thức lớn cho doanh nghiệp Để tồn phát triển, doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao lực cạnh tranh Một giải pháp đƣợc doanh nghiệp quan tâm hồn thiện hoạt động kiểm sốt nội doanh nghiệp Kiểm soát nội giúp cho nhà quản lý kiểm tra, giám sát đƣợc trình hoạt động doanh nghiệp Trong đó, kiểm sốt doanh thu nội dung quan trọng đƣợc nhà quản lý doanh nghiệp lƣu ý thực Hoạt động bán hàng hoạt động xảy thƣờng xuyên dễ xảy gian lận, sai sót Việc xây dựng kiểm sốt doanh thu hữu hiệu bảo đảm thu đƣợc tiền từ khách hàng, cung cấp cho khách hàng sản phẩm chất lƣợng tốt từ đó, nâng cao uy tín, hình ảnh lực cạnh tranh doanh nghiệp thị trƣờng Thêm vào đó, doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ nguồn thu cơng ty Chính vậy, việc hồn thiện kiểm soát doanh thu nội dung kiểm soát quan trọng kiểm soát nội doanh nghiệp Công ty cổ phần Môi trƣờng đô thị Quảng Nam (trƣớc Công ty Môi trƣờng đô thị Quảng Nam) doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực cơng ích sản xuất kinh doanh, đƣợc thành lập vào năm 1997 đƣợc cổ phần hóa vào năm 2015 Việc chuyển đổi thành công ty cổ phần giúp doanh nghiệp chủ động việc lập, xây dựng kế hoạch, chiến lƣợc sản xuất kinh doanh năm dài hạn Cùng với đó, ý thức tự giác, tinh thần trách nhiệm ngƣời lao động trực tiếp ngƣời quản lý gián tiếp đƣợc nâng cao, đặc biệt, hiệu sản xuất kinh doanh tăng lên Doanh thu công ty bao gồm doanh thu nhiều hoạt động khác nhƣng chủ yếu đến từ ba hoạt động chính, thu gom rác thải; xử lý tiêu huỷ rác thải; trồng 89 mới, thay đổi sách phải đƣợc phổ biến kịp thời đến cá nhân có liên quan để họ thực nhiệm vụ đƣợc hiệu Thiết lập kênh thông tin ban lãnh đạo nhân viên thơng qua thùng thƣ góp ý, điện thoại, email, hay buổi gặp mặt trực tiếp để cập nhật kịp thời thơng tin cần báo cáo lên cấp nhân viên Đồng thời đảm bảo giải hiệu nhƣ bảo vệ an toàn cho nhân viên nhƣ họ báo cáo nghi ngờ sai phạm mà họ phát Các thƣ tố cáo nặc danh cần đƣợc quan tâm đƣa biện pháp điều tra thích hợp Bên cạnh kênh thông tin nội bộ, doanh nghiệp cần xây dựng kênh thơng tin từ bên ngồi khách hàng, nhà cung cấp nhƣ đƣờng dây nóng, phận tiếp nhận khách để xem xét điều chỉnh kịp thời 3.2.5 Hồn thiện cơng tác giám sát Qua phân tích thực trạng chƣơng cho thấy hoạt động giám sát công ty đƣợc thực tƣơng đối tốt Tuy nhiên, trình thực nhiệm vụ, đa số nhân viên lại rà sốt số liệu báo cáo từ nhân viên khác gửi tới mà vào số liệu để tiếp tục thực cơng việc Điều hạn chế việc giám sát nhân viên với Chính cần thực rà sốt kiểm tra số liệu đầu vào từ nhân viên trƣớc nhập liệu lên báo cáo tài Bên cạnh cấu tổ chức thích hợp, phân chia trách nhiệm quyền hạn cá nhân rõ ràng giúp nhân viên đơn vị giám sát chéo lẫn giúp cho ngăn ngừa đƣợc gian lận phát đƣợc sai sót có Doanh nghiệp nên xây dựng môi trƣờng làm việc chuyên nghiệp tự giác Trong họp phòng ban hay tồn thể nhân viên cơng ty nên phổ biến công việc đến nhân viên yêu cầu nhân viên xây dựng kế hoạch cụ 90 thể cho công việc hàng ngày, hàng tuần Nên động viên ý thức tự giác nhân viên để tiến hành công việc cách hiệu nhất, việc giám sát khô khan cứng nhắc tạo áp lực cho nhân viên khiến cho nhân viên làm việc hiệu Các nhà quản lý cần tiếp nhận, thu thập thơng tin bên ngồi doanh nghiệp, giúp nhà lãnh đạo doanh nghiệp có nhìn tổng qt thơng tin diễn bên doanh nghiệp Ví dụ nhƣ việc tiếp nhận phản ánh khách hàng giúp cho nhà quản lý biết đƣợc hiệu hoạt động doanh nghiệp Tiếp nhận thơng tin phản hồi khiếm khuyết hệ thống KSNB buổi hội thảo huấn luyện hay họp giao ban hàng tháng công ty nhằm giúp lãnh đạo cơng ty có biện pháp điều chỉnh kịp thời Định kỳ hàng tháng, yêu cầu nhân viên báo cáo việc thực nhiêm vụ để biết đƣợc nhân viên có tuân thủ nguyên tắc, quy định công ty hay không - Đối với công tác kế toán: Nhà quản lý cần tiến hành kiểm tra, rà soát chứng từ, sổ sách kế toán thực tế phát sinh đơn vị nhằm ngăn ngừa phát kịp thời sai sót gian lận xảy Tăng cƣờng đối chiếu số liệu số liệu ghi chép sổ kế toán với số số liệu thực tế nhƣ: kiểm kê tài sản, đối chiếu công nợ phải thu với khách hàng, đối chiếu công nợ phải trả với nhà cung cấp, đối chiếu hàng xuất kho với hàng bán kỳ, đối chiếu doanh số bán với công nợ phải thu, đối chiếu hàng ngày sổ kế toán tiền mặt với tiền mặt thực tế quỹ - Đối với công tác nhân sự: Nhà quản lý cần kiểm tra đối chiếu lại số lƣợng công nhân viên thực tế so với hợp đồng lao động có, cần kiểm tra kỹ, rõ thông tin hợp đồng lao động nhân viên thời hạn 91 bắt đầu kết thúc hợp đồng, thời gian nâng lƣơng, nhằm đảm bảo quyền lợi ngƣời lao động giúp cơng ty phát ngăn chặn kịp thời gian lận liên quan đến tiền lƣơng công nhân viên - Đối với công tác thu mua: Nhà quản lý cần thƣờng xuyên liên hệ trực tiếp với tổ chức, cá nhân cung cấp hàng hóa, nguyên vật liệu dịch vụ vận chuyển, thƣờng xun tìm nhà cung cấp dự phịng, đánh giá nhà cung cấp chất lƣợng, giá cả, uy tín nhà cung cấp phải đƣợc cập nhật thƣờng xuyên Qua giúp doanh nghiệp kiểm soát đƣợc giá thực tế thị trƣờng, tránh trƣờng hợp trƣớc trình Ban gián đốc ký duyệt nhà cung cấp, nhân viên thu mua cấu kết với tổ chức cá nhân bên làm đội giá mua hàng hóa dịch vụ cơng ty dẫn đến lãnh đạo cơng ty có định sai lầm chọn nhà cung cấp 3.2.6 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát nội doanh thu đơn vị trực thuộc Việc kiểm soát tốt doanh thu mang lại lợi nhuận cho công ty, tránh đƣợc rủi ro, thất góp phần đem lại hiệu kinh doanh cho công ty Những giải pháp sau giúp cho việc kiểm soát đƣợc thực tốt hơn, đảm bảo doanh thu đƣợc đánh giá kỳ, tính đủ a Hồn thiện kiểm sốt q trình ký kết hợp đồng Hiện nay, cơng ty q trình kiểm sốt ký kết hợp đồng, thơng tin khách hàng chƣa đƣợc kiểm tra kỹ, công ty cần hồn thiện thủ tục kiểm sốt q trình ký kết hợp đồng nhƣ sau: - Hồn thiện kiểm sốt thông tin khách hàng giấy tờ ƣu tiên: Để tránh tình trạng xảy thiếu sót việc ký kết hợp đồng sử dụng dịch vụ Nhân viên quan hệ khách hàng cần phải tăng cƣờng kiểm tra, kiểm 92 soát chặt chẽ khâu tiếp nhận hồ sơ Nhân viên quan hệ khách hàng cần kiểm tra kỹ giấy tờ chúng minh thƣ, việc yêu cầu khách hàng xuất trình giấy tờ cần thiết đăng ký sử dụng dịch vụ theo quy định nhƣ nên u cầu khách hàng cơng chứng số giấy tờ, có xác nhận địa phƣơng nhƣ Giấy ƣu tiên, Sổ hộ để đối chiếu với thông tin khách hàng khai báo Hợp đồng nhằm tránh trƣờng hợp khách hàng khai báo sai đối tƣợng dẫn đến tính giá dịch vụ tiêu thụ khơng xác, gây thất doanh thu - Hồn thiện thơng tin Giấy đăng ký sử dụng dịch vụ: Hiện Giấy đăng ký sử dụng dịch vụ chƣa đƣợc đánh số thứ tự chủa vào Sổ theo dõi, điều dễ dẫn đến việc thất lạc, sai sót thơng tin khách hàng hay chậm trễ khảo sát, lắp đặt đồng hồ cho khách hàng Công ty cần phải quy định Nhân viên quan hệ khách hàng đánh số liên tục Giấy đăng ký sử dụng dịch vụ vào Sổ theo dõi để thuận tiện việc tra cứu, kiểm tra, kiểm soát, tránh thất lạc Hàng ngày, Nhân viên quan hệ khách hàng thống kê số lƣợng khách hàng có nhu cầu sử dụng dịch vụ thông báo cho phận liên quan phối hợp thực Với việc quy định nhƣ vậy, đảm bảo Giấy đăng ký sử dụng dịch vụ đƣợc xử lý, hạn chế phàn nàn từ khách hàng yêu cầu không đƣợc xử lý xử lý chậm trễ, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kiểm sốt nhƣ việc tra cứu, tìm kiếm dễ dàng 93 Hình 3.1 Lƣu đồ kiểm sốt q trình ký kết hợp đồng (Nguồn: Tác giả đề xuất) b Hồn thiện kiểm sốt giai đoạn khảo sát lắp đặt Trong q trình kiểm sốt giai đoạn khảo sát lắp đặt, cơng ty cần hồn thiện thêm thủ tục sau: - Kiểm soát giai đoạn khảo sát: Trƣớc phê duyệt ký Hợp đồng Nhân viên quan hệ khách hàng phải tiến hành đến địa thực tế khách hàng để xác định xác mục đích sử dụng dịch vụ áp giá bán dịch vụ Việc áp giá bán dịch vụ xác ảnh hƣởng lớn đến việc đánh giá doanh thu kỳ Trƣởng Phịng kinh doanh Phó Giám đốc kinh doanh cần kiểm tra kỹ thông tin Hợp đồng giấy tờ ƣu tiên 94 ký Hợp đồng, nhằm kiểm sốt lại thơng tin mục đích sử dụng dịch vụ khách hàng khai báo - Kiểm soát giai đoạn lắp đặt: Sau ký Hợp đồng, Nhân viên phát triển khách hàng thông báo cho Bộ phận xây lắp để lắp đặt hệ thống cung cấp dịch vụ cho khách hàng Trƣởng Phòng kinh doanh cần giao nhiệm vụ cụ thể Phiếu chuyển thi công, Phiếu cần ghi rõ thêm khách hàng (tổ chức hay cá nhân), Mục đích sử dụng, Loại thùng rác, tên công nhân lắp đặt, số Hợp đồng, có vẽ sơ đồ địa khó tìm Cơng tác kiểm sốt có mục đích công nhân lắp đặt theo nhu cầu khách hàng; xác định rõ trách nhiệm công nhân lắp đặt - Để cho thủ tục kiểm soát đƣợc hữu hiệu, mục tiêu đảm bảo ngăn chặn hạn chế đƣợc gian lận, sai sót, cịn phải đảm bảo cho hoạt động kinh doanh công ty đƣợc diễn thuận lợi, hiệu thì: + Hồn thiện sổ sách: Sổ theo dõi tiếp nhận giải hồ sơ khách hàng để thay Sổ theo dõi khách hàng ký hợp đồng thi công lắp đặt hệ thống cung cấp dịch vụ Sổ theo dõi khách hàng ký hợp đồng tiêu thụ dịch vụ Việc gộp Sổ theo dõi thành sổ nhằm tránh rƣờm rà việc theo dõi tình hình thực khảo sát, lắp đặt thùng đựng rác cho khách hàng, đồng thời dễ dàng việc tra cứu thông tin, kiểm soát đƣợc khách hàng chƣa thực hiện, khách hàng hoàn thành thủ tục lắp đặt để lập Danh sách khách hàng tiêu thụ dịch vụ + Rút ngắn thời gian từ lúc đề nghị cấp dịch vụ đến hoàn thành hợp đồng cho khách hàng Hiện công nghệ GIS đƣợc ứng dụng phổ biến quản lý hạ tầng đô thị, công ty cần triển khai xây dựng ứng dụng công nghệ cho đơn vị trực thuộc nhằm hỗ trợ cơng tác quản lý tài sản, hỗ trợ chăm sóc phát triển khách hàng sử dụng dịch vụ Khi khách hàng có nhu 95 cầu sử dụng dịch vụ, Nhân viên phát triển khách hàng cần khảo sát địa hình thực tế ngày, kết hợp với việc ứng dụng công nghệ GIS quản lý hệ thống dịch vụ, qua xác định nhanh chóng xác vị trí khách hàng cần lắp đặt hệ thống thùng rác, tiến hành làm thủ tục khảo sát, lắp đặt cho khách hàng, rút ngắn thời gian khảo sát, lắp đặt Hình 3.2 Lƣu đồ kiểm sốt giai đoạn khảo sát lắp đặt (Nguồn: Tác giả đề xuất) c Hoàn thiện kiểm sốt cơng tác ghi số Để cơng tác ghi số đảm bảo cơng tác kiểm sốt, kiểm tra đạt hiệu cao cần phải bổ sung thêm thủ tục sau: - Đảm bảo công tác ghi số đƣợc thực quy định, công ty nên thành lập Tổ phúc tra, Tổ phúc tra phải hoạt động độc lập với Bộ phận ghi số Định kỳ Tổ phúc tra chọn ngẫu nhiên vài lộ trình để kiểm tra đối chiếu đánh giá chất lƣợng ghi số nhân viên thu tiền; lập lịch kiểm tra thƣờng xuyên cho lộ trình khách hàng tự báo có số 96 bất thƣờng; kiểm tra báo cáo kết kiểm tra trƣờng hợp bất thƣờng, kiến nghị trực tiếp với lãnh đạo xử lý sai sót, vi phạm - Để góp phần doanh thu đƣợc tính đầy đủ, nhân viên thu tiền kết hợp việc ghi số tiêu thụ dịch vụ để kiểm soát số lƣợng Hợp đồng tiêu thụ dịch vụ ký kết, trƣờng hợp khách hàng thay đổi mục đích sử dụng dịch vụ, số hộ dùng chung, giá dịch vụ sản lƣợng tiêu thụ dịch vụ Hoá đơn dịch vụ chênh lệch so với thực tế Vì giá dịch vụ thu gom, xử lý kinh doanh chêch lệch nên việc khách hàng thay đổi mục đích sử dụng mà khơng khai báo, cố tình gian lận ảnh hƣởng làm giảm sút doanh thu kỳ Ngồi ra, sau lộ trình ghi số tiêu thụ dịch vụ, nhân viên thu tiền phải báo theo Bảng toán số lƣợng tiêu thụ dịch vụ cho Tổ trƣởng để đánh giá chất lƣợng ghi số nhân viên lƣu giữ đầu Bảng ghi số tiêu thụ dịch vụ phục vụ cho công tác phúc tra Việc ghi thu đƣợc nhân viên ghi số theo tuyến đƣờng đƣợc giao vịng năm, có sai sót sau năm phát đƣợc Cơng ty nên thay đổi tuyến đƣờng, lộ trình, khu vực nhân viên ghi số tháng lần có danh sách theo dõi nhân viên ghi số tuyến đƣờng, lộ trình, khu vực Hàng tháng, sau ghi hoàn thành số tiêu thụ dịch vụ tiêu dùng khách hàng, nhân viên ghi số nộp lại Bảng ghi số tiêu thụ dịch vụ cho Tổ trƣởng tổ ghi thu có chữ ký xác nhận nhân viên ghi số nhằm xác định trách nhiệm cá nhân đảm bảo tính hợp lệ, hợp lý chứng từ d Hồn thiện kiểm sốt cập nhật số tiêu thụ dịch vụ Q trình hồn thiện kiểm sốt cơng tác ghi số cập nhật số nhƣ sau: 97 Việc kiểm soát giai đoạn đƣợc thực nghiêm túc nhƣng lại không yêu cầu nguyên tắc bất kiêm nhiệm Để hạn chế sai sót việc cập nhật số, sau Nhân viên quản lý khách hàng cập nhật số xong, Tổ trƣởng Tổ ghi thu kiểm tra, đối chiếu số Bảng ghi số tiêu thụ dịch vụ nhân viên với liệu vừa đƣợc nhập xong Nếu có sai sót q trình nhập liệu tiến hành điều chỉnh theo Bảng ghi số tiêu thụ dịch vụ Hình 3.3 Lƣu đồ kiểm soát cập nhật số tiêu thụ dịch vụ (Nguồn: Tác giả đề xuất) 3.2.7 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát nội doanh thu Văn phịng cơng ty a Hồn thiện kiểm sốt cơng tác tính tiền, lập in Hố đơn dịch vụ Hiện nay, khách hàng, công ty phải in Hoá đơn dịch vụ Bảng toán tiền dịch vụ Để giảm bớt chi phí in ấn nhƣ tránh 98 trƣờng hợp sai sót q trình in, trang web công ty bổ sung thêm mục Tra cứu số tiêu thụ dịch vụ, tạo điều kiện khách hàng thuận tiện tra cứu thông tin b Hồn thiện kiểm sốt ghi nhận doanh thu tiền dịch vụ kỳ Do công tác ghi số tiêu thụ dịch vụ phƣơng pháp thủ công đặc thù ngành dùng trƣớc trả sau nên doanh thu phát sinh kỳ gồm tháng trƣớc tháng nên không đảm bảo nguyên tắc kỳ lúc Vì vậy, để đảm bảo nguyên tắc kiểm sốt, điều kiện cơng ty chƣa có giải pháp hợp lý để thay phƣơng pháp ghi số tiêu thụ dịch vụ thủ công tính doanh thu cơng ty nên tách doanh thu theo tháng phát sinh, doanh thu phát sinh thời điểm đƣợc tính vào thời điểm để đảm bảo sản lƣợng dịch vụ tiêu thụ phát sinh thực tế tháng Sau ghi khối lƣợng tiêu thụ dịch vụ tiến hành nhập số để tính tốn số tiền dịch vụ tiêu thụ ta sử dụng phƣơng pháp bình quân để tính đƣợc cách tƣơng đối doanh thu phát sinh kỳ, tránh đƣợc trƣờng hợp doanh thu bị tính dồn tất vào tháng phát sinh Hoá đơn dịch vụ Lúc này, Hoá đơn dịch vụ đƣợc bổ sung thêm cột thể doanh thu tháng để làm chứng từ ghi nhận doanh thu Và doanh thu kỳ thuộc tháng đƣợc xác định tổng số tiền tƣơng ứng tháng 99 Mẫu hố đơn đƣợc trình bày nhƣ sau: HOÁ ĐƠN DỊCH VỤ Loại dịch vụ:…………… Ngày….tháng… năm… CÔNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƢỜNG ĐÔ THỊ QUẢNG NAM Mã số thuế:…………………………………………………………………………… Địa chỉ:……………………………………………………………………………… Điện thoại:…………………………………………………………………………… Số tài khoản:………………………………………………………………………… Họ tên ngƣời mua hàng:……………………………………………………………… Tên đơn vị:………………………………………………………………………… Địa chỉ:…………………………………………………………………………… Mã số thuế:………………………………………………………………………… Số lƣợng rác thu gom STT Từ 20/…/… ngày Từ đến 30/…/… ngày 30/…/… Đơn giá Thành tiền ngày đến ngày 20/…/… Tổng cộng Thuế VAT (10%) Tổng toán Viết chữ:………………………………………………………………………… Ngƣời mua hàng Ngƣời thu tiền Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 100 KẾT LUẬN CHƢƠNG Kiểm sốt nội nói chung kiểm sốt doanh thu ln cần thiết doanh nghiệp, thời đại ngày nay, doanh nghiệp hoạt động theo chế tự thu tự chi, thành công thuộc doanh nghiệp kiểm soát chặt chẽ khoản doanh thu Để kiểm sốt có hiệu doanh thu, doanh nghiệp phải có hệ thống KSNB với mơi trƣờng kiểm sốt, thủ tục kiểm sốt nhƣ thơng tin kế tốn phục vụ kiểm sốt hữu hiệu Qua tìm hiểu thực trạng KSNB chi phí doanh thu Cơng ty cổ phần Môi trƣờng đô thị Quảng Nam, từ hạn chế thủ tục KSNB, luận văn đề xuất số giải pháp gồm: - Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB; - Giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm soát doanh thu; Những giải pháp nhằm giải hạn chế KSNB nói chung kiểm sốt doanh thu nói riêng cơng ty, góp phần tăng cƣờng hiệu hoạt động công ty 101 KẾT LUẬN Trƣớc yêu cầu phát triển mạnh mẽ kinh tế thị trƣờng với biến đổi nhanh chóng kinh tế nƣớc, doanh nghiệp Việt Nam ngày phải trọng vào công tác quản lý doanh nghiệp Để thực tốt vai trị quản lý, doanh nghiệp phải nắm bắt đƣợc thông tin doanh thuđồng thời phải xây dựng đƣợc hệ thống KSNB hợp lý, hữu hiệu Nhận thức đƣợc tầm quan trọng đó, luận văn sâu nghiên cứu, kết hợp lý luận thực tiễn để từ tìm giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác KSNB chi phí doanh thu Cơng ty cổ phần Môi trƣờng đô thị Quảng Nam Trong khuôn khổ phạm vi nghiên cứu, luận văn giải đƣợc số vấn đề sau: - Đánh giá thực trạng kiểm sốt doanh thu Cơng ty cổ phần Môi trƣờng đô thị Quảng Nam - Đề xuất phƣơng hƣớng, giải pháp để hồn thiện kiểm sốt doanh thu công ty Tuy nhiên, hạn chế thời gian nên luận văn chƣa thực nghiên cứu lĩnh vực khác hoạt động kinh doanh cơng ty để đƣa giải pháp đầy đủ Mặc dù có nhiều cố gắng nhƣng thời gian khả hạn chế nên luận văn chắn cịn nhiều thiếu sót Do đó, kính mong đƣợc quan tâm, giúp đỡ, đóng góp Q Thầy Cơ để luận văn đƣợc hoàn thiện TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Nguyễn Thị Lan Anh (năm 2014), Hoàn thiện hệ thống KSNB Tậpđồn Hóa chất Việt Nam, Luận án tiến sỹ, Trƣờng Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội [2] Bộ Tài (2001), Quyết định số 143/2001/QĐ – BTC ngày 21 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành cơng bố sáu chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam (đợt 3), Hà Nội [3] Bộ tài (2001), Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 - Doanh thu thu nhập khác, Hà Nội [4] Bộ tài (2001), Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 – Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ, Hà Nội [5] Nguyễn Hƣơng Giang (2019), Kiểm soát nội doanh thu hoạt động thu tiền Công ty TNHH Dịch vụ Cơng ích Bình Thạnh, Luận văn thạc sỹ, Trƣờng Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội [6] Nguyễn Thị Mỹ Hạnh (2019), “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Một thành viên Dịch vụ cơng ích quận Bình Thạnh, TP Hồ Chí Minh”, Tạp chí Cơng thương [7] Hồng Lan Phƣơng (2017),Kiểm sốt nội chi phí sản xuất kinh doanh doanh thu Công ty CP Môi trường Đô Thị Nha Trang Luận văn thạc sỹ, Trƣờng Đại học Hồng Đức, Thanh Hóa [8] Nguyễn Hồng Lam Phƣơng (2017),Kiểm sốt doanh thu chi phí Cơng ty TNHH Domex, Luận văn thạc sỹ, Trƣờng Đại học Quốc Gia TPHồ Chí Minh [9] Nguyễn Quỳnh Phƣơng (2018), Hồn thiện kiểm sốt nội chi phí Cơng ty CP Thuỷ điện A Vương, Luận văn thạc sỹ, Đại học Đà Nẵng [10] Nguyễn Thanh Trang (năm 2015), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp ngành dịch vụ kỹ thuật dầu khí Việt Nam, Luận án tiến sỹ, Học viện Tài chính, Hà Nội Tiếng Anh [12] The Committee of Sponsoring Organzation of the Treadway Commisson (2013), “Internal Control - Intergrated Framework Executive Summary”, www.coso.org ... SOÁT DOANH THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƢỜNG ĐÔ THỊ QUẢNG NAM 42 2.3.1 Đặc điểm doanh thu công ty 42 2.3.2 Kiểm soát doanh thu Công ty cổ phần Môi trƣờng đô thị Quảng Nam ... “Hồn thiện kiểm sốt doanh thu Công ty cổ phần Môi trường đô thị Quảng Nam? ?? để làm luận văn thạc sĩ Mục tiêu nghiên cứu - Đánh giá thực trạng kiểm sốt doanh thu Cơng ty cổ phần Mơi trƣờng đô thị Quảng. .. cá nhân với cá nhân 2.3 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT DOANH THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƢỜNG ĐÔ THỊ QUẢNG NAM 2.3.1 Đặc điểm doanh thu công ty Doanh ? ?thu công ty đƣợc thu từ nhiều nguồn khác nhƣ: