Hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên tại cục dự trữ nhà nước khu vực bình trị thiên

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ LY LY HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI THƢỜNG XUN TẠI CỤC DỰ TRỮ NHÀ NƢỚC KHU VỰC BÌNH TRỊ THIÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN ĐÀ NẴNG, 2021 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ LY LY HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI THƢỜNG XUN TẠI CỤC DỰ TRỮ NHÀ NƢỚC KHU VỰC BÌNH TRỊ THIÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN M số: 8.34.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS TS Hoàng Tùng ĐÀ NẴNG, 2021 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả Lê Ly Ly i MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG, BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa thực tiễn đề tài Tổng quan tài liệu Bố cục đề tài CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH NHÀ NƢỚC 1.1 NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC VÀ CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 1.1.1 Cơ quan hành nhà nƣớc 1.1.2 Ngân sách nhà nƣớc nguồn kinh phí ngân sách nhà nƣớc 10 1.1.3 Chi ngân sách nhà nƣớc 12 1.2 CHI THƢỜNG XUYÊN VÀ KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NSNN 15 1.2.1 Chi thƣờng xuyên NSNN 15 1.2.2 Khái quát kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN 17 1.2.3 Một số yếu tố liên quan đến kiểm soát nội đơn vị HCSN 19 1.2.4 Nội dung kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN 22 CHƢƠNG 2: 32 ii THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN TẠI CỤC DỰ TRỮ NHÀ NƢỚC KHU VỰC BÌNH TRỊ THIÊN 32 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CỤC DỰ TRỮ NHÀ NƢỚC KHU VỰC BÌNH TRỊ THIÊN 32 2.1.1 Giới thiệu Cục dự trữ Nhà nƣớc khu vực Bình Trị Thiên 32 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Cục dự trữ Nhà nƣớc khu vực Bình Trị Thiên 32 2.1.3 Tổ chức quản lý Cục dự trữ Nhà nƣớc khu vực BìnhTrị Thiên 34 2.1.4 Cơ chế quản lý tài Cục dự trữ Nhà nƣớc khu vực Bình Trị Thiên 39 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN TẠI CỤC DỰ TRỮ NHÀ NƢỚC KHU VỰC BÌNH TRỊ THIÊN 43 2.2.1 Đặc điểm khoản chi thƣờng xuyên Cục dự trữ nhà nƣớc khu vực Bình Trị Thiên 43 2.2.2 Quy trình kiểm sốt chi tổ chức thực dự toán chi thƣờng xuyên NSNN Cục dự trữ nhà nƣớc khu vực Bình Trị Thiên 44 2.2.3 Nội dung công tác kiểm soát chi thƣờng xuyên Cục dự trữ quốc gia khu vực Bình Trị Thiên 60 2.2.4 Ƣu điểm, hạn chế cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xun Cục dự trữ Nhà nƣớc khu vực Bình Trị Thiên 76 KẾT LUẬN CHƢƠNG 84 CHƢƠNG 3: 85 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI THƢỜNG XUYÊN TẠI CỤC DỰ TRỮ NHÀ NƢỚC KHU VỰC BÌNH TRỊ THIÊN 85 3.1 HỒN THIỆN MƠI TRƢỜNG KIỂM SOÁT VÀ NHẬN DIỆN RỦI RO KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN TẠI CỤC DỰ TRỮ NHÀ NƢỚC KHU VỰC BÌNH TRỊ THIÊN 85 iii 3.1.1 Hoàn thiện yếu tố mơi trƣờng kiểm sốt 85 3.1.2 Hồn thiện cơng tác nhận diện rủi ro kiểm sốt chi thƣờng xun 90 3.2 HỒN THIỆN QUY TRÌNH VÀ THỦ TỤC KIỂM SỐT CHI THƢỜNG XUN TẠI CỤC DỰ TRỮ NHÀ NƢỚC KHU VỰC BÌNH TRỊ THIÊN 92 3.2.1 Hồn thiện quy trình kiểm sốt 92 3.2.2 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát chi thƣờng xuyên 98 KẾT LUẬN CHƢƠNG 102 KẾT LUẬN 103 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 105 PHỤ LỤC 109 QUY MÔ ĐỘI NGŨ CÁN BỘ CÔNG CHỨC TẠI CỤC DỰ TRỮ NHÀ NƢỚC KHU VỰC BÌNH TRỊ THIÊN GIAI ĐOẠN 2017-2019 109 PHỤ LỤC 2: NGUỒN DỰ TOÁN CHI NSNN CỦA CỤC DỰ TRỮ NHÀ NƢỚC KHU VỰC BÌNH TRỊ THIÊN GIAI ĐOẠN 2017-2019 110 PHỤ LỤC 111 BẢNG TỔNG HỢP SỐ GIAO DỰ TOÁN CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 111 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) GIẤY ĐỀ NGHỊ BẢO VỆ LUẬN VĂN (Bản sao) iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TT Chữ viết Diễn giải tắt BTC Bộ Tài CTMT Chƣơng trình mục tiêu DTNN Dự trữ nhà nƣớc DTQG Dự trữ quốc gia KBNN Kho bạc nhà nƣớc KH Kế hoạch KSNB Kiểm sốt nội HCSN Hành nghiệp NS Ngân sách 10 NSNN Ngân sách nhà nƣớc 11 QĐ Quyết định 12 QH Quốc Hội 13 QLHDT Quản lý hàng dự trữ 14 UBND Ủy ban nhân dân 15 SCL Sửa chữa lớn 16 TABMIS 17 TSCĐ Tài sản cố định 18 TX Thƣờng xuyên 19 XD Xây dựng 20 XDCB Xây dựng v DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng, Tên bảng, biểu Trang Biểu số Danh mục Bảng I Bảng 2.1 Nguồn vốn Dự trữ quốc gia giai đoạn 2017-2019 40 Bảng 2.2 Mô tả chi tiết bƣớc tác nghiệp nhập vật tƣ Cục dự trữ 50 Nhà nƣớc khu vực Bình Trị Thiên Bảng 2.3 Các bƣớc thực quy trình xuất vật tƣ không thu tiền 55 Cục dự trữ Nhà nƣớc Khu vực Bình Trị Thiên Bảng 2.4 Các bƣớc thực quy trình xuất bán vật tƣ Cục dự trữ 56 Nhà nƣớc Khu vực Bình Trị Thiên Bảng 2.5 Các thủ tục kiểm soát đƣợc thực nhằm kiểm soát chi 61 thƣờng xuyên Cục dự trữ Nhà nƣớc khu vực Bình Trị Thiên Bảng 2.6 Các bƣớc thực chi lƣơng 62 Bảng 2.7 Các bƣớc thực chi tạm ứng cho nhân viên công tác 64 Bảng 2.8 Các bƣớc thực chi cơng tác phí cho nhân viên cơng 66 tác Bảng 2.9 Các bƣớc thực chi văn phòng phẩm, công cụ dụng cụ, 69 vật tƣ, thiết bị thuộc khoản chi thƣờng xuyên Bảng 2.10 Các bƣớc thực chi toán tiền điện, nƣớc, điện thoại, 72 tiền gửi công văn, đặt báo, xăng xe công vụ Bảng 2.11 Các bƣớc thực chi toán tiền sửa chữa vật tƣ, tài 74 sản, xe ô tô (nhỏ lẻ) lại Cục dự trữ nhà nƣớc khu vực Bình Trị Thiên Bảng 3.1 Nhận diện rủi ro kiểm soát đề xuất thủ tục kiểm soát khoản chi thƣờng xuyên Cục dự trữ Nhà nƣớc khu vực Bình Trị Thiên vi 90 Bảng 3.2 Đề xuất bƣớc thực chi văn phịng phẩm, cơng cụ 100 dụng cụ, vật tƣ, thiết bị thuộc khoản chi thƣờng xuyên Cục dự trữ Nhà nƣớc khu vực Bình Trị Thiên II Danh mục Biểu Biểu 3.1 Phiếu nhận diện đánh giá rủi ro cho phận 92 Biểu 3.2 Trích mẫu sổ chi tiết tài khoản trích xuất từ phần mềm kế 96 toán nội Cục dự trữ Nhà nƣớc khu vực Bình Trị Thiên, có thay đổi yếu tố kiểm soát chứng từ vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Số sơ đồ Sơ đồ 2.1 Tên sơ đồ Sơ đồ Bộ máy quản lý Cục Dữ trữ Nhà nƣớc khu vực Trang 36 Bình Trị Thiên Sơ đồ 2.2 Sơ đồ Bộ máy Kế toán Cục Dữ trữ Nhà nƣớc khu vực 37 Bình Trị Thiên Sơ đồ 2.3 Quy trình kiểm sốt khoản chi ngân sách nhà nƣớc 44 theo hình thức rút dự tốn Cục dự trữ Nhà nƣớc khu vực Bình Trị Thiên Sơ đồ 2.4 Lƣu đồ thông tin tác nghiệp nhập vật tƣ 49 Sơ đồ 2.5 Lƣu đồ thông tin tác nghiệp xuất vật tƣ 54 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ đề xuất tổ chức máy quản lý Cục Dữ trữ Nhà 86 nƣớc khu vực Bình Trị Thiên Sơ đồ 3.2 Sơ đồ Bộ máy Kế toán đề xuất thay đổi Cục Dữ trữ 88 Nhà nƣớc khu vực Bình Trị Thiên Sơ đồ 3.3 Đề xuất quy trình kiểm sốt khoản chi ngân sách nhà nƣớc theo hình thức rút dự tốn Cục dự trữ Nhà nƣớc khu vực Bình Trị Thiên viii 93 ... TRẠNG KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN TẠI CỤC DỰ TRỮ NHÀ NƢỚC KHU VỰC BÌNH TRỊ THIÊN 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CỤC DỰ TRỮ NHÀ NƢỚC KHU VỰC BÌNH TRỊ THIÊN 2.1.1 Giới thiệu Cục dự trữ Nhà nƣớc khu vực Bình Trị Thiên. .. giá thực trạng kiểm soát chi thƣờng xuyên Cục dự trữ Nhà nƣớc khu vực Bình Trị Thiên; - Đề xuất giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi thƣờng xuyên Cục dự trữ Nhà nƣớc khu vực Bình Trị Thiên Đối tƣợng... quản Cục dự trữ Nhà nước khu vực Bình Trị Thiên Cục Dự trữ Nhà nƣớc khu vực Bình Trị Thiên đơn vị dự toán cấp trực thuộc Tổng cục Dự trữ Nhà nƣớc Kinh phí hoạt động đƣợc Tồng cục Dự trữ Nhà nƣớc