Giáo trình Kế toán Du lịch và Khách sạn (Nghề: Quản trị nhà hàng)

Giáo trình Kế toán Du lịch và khách sạn bao gồm 7 chương, với nội dung chính như: Những vấn đề chung về kế toán; Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu; Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ; Kế toán tài sản cố định; Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương; Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm;...Mời các bạn cùng tham khảo!

BỘ LAO ĐỘNG THƯƠNG BINH VÀ XÃ HỘI TỔNG CỤC DẠY NGHỀ GIÁO TRÌNH Mơn học: Kế tốn Du lịch Khách sạn NGHỀ: QUẢN TRỊ NHÀ HÀNG TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG NGHỀ (Ban hành kèm theo Quyết định số: 120/QĐ- ngày 25 tháng năm 2013 Tổng cục trưởng Tổng cục Dạy nghề) Hà Nội, năm 2013 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dung nguyên trích dung cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Vài nét giới thiệu xuất xứ giáo trình: Giáo trình viết theo Dự án thí điểm xây dựng chương trình giáo trình dạy nghề năm 2011 – 2012 TCDN – BLĐTBXH để làm tài liệu dạy nghề trình độ cao đẳng nghề Quá trình biên soạn: Trên sở tham khảo giáo trình, tài liệu chuyên gia lĩnh vực kế toán, kết hợp với yêu cầu thực tế nghề Quản trị nhà hàng, Giáo trình biên soạn có tham gia tích cực có hiệu giáo viên có kinh nghiệm giảng dạy mơn Kế tốn Mối quan hệ tài liệu với chương trình, mơ đun/ mơn học: Căn vào chương trình dạy nghề thực tế hoạt động nghề nghiệp, phân tích nghề, tiêu chuẩn kỹ nghề, Kế tốn Du lịch Khách sạn môn học bổ trợ cho nghề Quản trị nhà hàng Ngày nay, nhu cầu du lịch người ngày cao hoạt động kinh doanh du lịch - khách sạn phát triển mạnh Để đảm bảo trình kinh doanh du lịch - khách sạn hiệu việc nắm vững kiến thức kế toán du lịch khách sạn cần thiết Cấu trúc chung giáo trình Kế tốn Du lịch khách sạn bao gồm chương: Chương 1: Những vấn đề chung kế toán Chương 2: Kế toán vốn tiền khoản phải thu Chương 3: Kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ Chương 4: Kế toán tài sản cố định Chương 5: Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Chương 6: Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Chương 7: Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Sau chương có hệ thống câu hỏi tập để củng cố kiến thức cho người học Cuốn giáo trình biên soạn sở văn quy định Nhà nước tham khảo nhiều tài liệu liên quan có giá trị nước Song hẳn q trình biên soạn khơng thể tránh khỏi thiếu sót định Ban biên soạn mong muốn thực cảm ơn ý kiến nhận xét, đánh giá chun gia, thầy đóng góp cho việc chỉnh sửa để giáo trình ngày hồn thiện Hà Nội, ngày… tháng… năm 2012 Tham gia biên soạn Chủ biên: Th.s Trần Thị Thanh CN Đào Thúy Hằng MỤC LỤC LỜI GIỚI THIỆU MỤC LỤC CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN 10 Khái niệm kế toán 10 1.1 Khái niệm kế toán 10 1.2 Các thước đo sử dụng 11 Vai trò, nhiệm vụ kế toán 11 2.1 Vai trị kế tốn 11 2.2 Nhiệm vụ kế toán 12 Đối tượng nghiên cứu kế toán 12 3.1 Tài sản 13 3.2 Nguồn vốn 14 Các phương pháp kế toán 14 4.1 Phương pháp chứng từ kế toán 15 4.2 Phương pháp tài khoản kế toán 18 4.3 Phương pháp tính giá 20 4.4 Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán 21 CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP CHƯƠNG 23 CHƯƠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU 25 Kế toán vốn tiền 25 1.1 Kế toán tiền mặt 25 1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 28 Kế toán khoản phải thu 32 2.1.Kế toán khoản phải thu khách hàng 32 2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ 34 2.3 Kế toán khoản phải thu khác 36 CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP CHƯƠNG 39 CHƯƠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ 43 Khái niệm, đặc điểm, phân loại nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 43 1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 43 1.2 Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 44 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu, CCDC 45 2.1 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu, CCDC nhập kho 45 2.2 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu, CCDC xuất kho 46 Chứng từ kế toán tài khoản sử dụng 48 3.1 Chứng từ kế toán sử dụng 49 3.2 Tài khoản kế toán sử dụng 49 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 50 4.1 Phương pháp kế toán nguyên vật liệu 50 4.2 Phương pháp kế tốn cơng cụ dụng cụ 54 CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP CHƯƠNG 56 CHƯƠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 58 Khái niệm đặc điểm tài sản cố định 58 1.1 Khái niệm 58 1.2 Đặc điểm 58 Phân loại tài sản cố định 59 2.1 Căn vào hình thái biểu 59 2.2 Căn vào quyền sở hữu 60 Xác định nguyên giá tài sản cố định 60 Chứng từ kế toán tài khoản sử dụng 62 4.1 Chứng từ kế toán sử dụng 62 4.2 Nội dung kết cấu tài khoản 62 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 63 5.1 Kế toán tăng tài sản cố định 63 5.2 Kế toán giảm tài sản cố định 65 Kế toán khấu hao TSCĐ 68 6.1 Khái niệm 68 6.2 Phương pháp tính khấu hao 69 6.2.3 Phương pháp khấu hao theo sản lượng 74 6.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 75 CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP CHƯƠNG 77 CHƯƠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 79 Những vấn đề chung kế toán tiền lương 79 1.1 Khái niệm nhiệm vụ 79 1.2 Hình thức trả lương doanh nghiệp 80 1.3 Quỹ tiền lương khoản trích theo lương 82 Chứng từ kế toán tài khoản sử dụng 84 2.1 Chứng từ sử dụng 84 2.2 Tài khoản sử dụng 85 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 86 3.1 Phương pháp kế toán tiền lương 87 3.2 Kế tốn khoản trích theo lương 88 CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP CHƯƠNG 90 CHƯƠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM DU LỊCH – KHÁCH SẠN 94 Kế tốn chi phí sản xuất kinh doanh 94 1.1 Khái niệm chi phí sản xuất kinh doanh 94 1.2 Phân loại chi phí sản xuất 94 1.3 Đối tượng phương pháp kế tốn chi phí sản xuất 96 Kế toán giá thành sản phẩm 98 2.1 Khái niệm giá thành sản phẩm 98 2.2 Phân loại giá thành 98 2.3 Đối tượng phương pháp tính giá thành sản phẩm 98 Chứng từ kế toán tài khoản sử dụng 103 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 104 4.1 Kế toán nguyên vật liệu trực tiếp 104 4.2 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 105 4.3 Kế tốn chi phí sản xuất chung 106 4.4 Tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 109 CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP CHƯƠNG 111 CHƯƠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP DU LỊCH – KHÁCH SẠN 116 Kế toán bán hàng 116 1.1 Các khái niệm 116 1.2 Chứng từ kế toán tài khoản sử dụng 117 1.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 119 Kế toán chi phí bán hàng 121 2.1 Khái niệm 122 2.2 Tài khoản sử dụng 122 2.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 122 Chi phí quản lý doanh nghiệp 123 3.1 Khái niệm 124 3.2 Tài khoản sử dụng 124 3.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 125 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 126 4.1 Khái niệm 126 4.2 Tài khoản sử dụng 127 4.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 127 CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP CHƯƠNG 130 GỢI Ý TRẢ LỜI MỘT SỐ BÀI TẬP MẪU 134 THUẬT NGỮ CHUYÊN MÔN VÀ CÁC TỪ VIẾT TẮT 149 TÀI LIỆU THAM KHẢO 150 PHỤ LỤC 150 MƠN HỌC KẾ TỐN DU LỊCH VÀ KHÁCH SẠN Mã mơn học: MH10 Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị mơn học: - Vị trí: Kế tốn Du lịch Khách sạn mơn học kỹ thuật sở chương trình dạy nghề trình độ Cao đẳng "Quản trị nhà hàng" Mơn học bố trí học trước mơn chun mơn nghề - Tính chất: + Kế tốn Du lịch Khách sạn môn học lý thuyết kết hợp với làm tập thực hành + Đánh giá kết thúc mơn học hình thức kiểm tra hết mơn Mục tiêu mơn học: + Trình bày kiến thức kế toán: Khái niệm, vai trị, nhiệm vụ, đối tượng kế tốn + Phân loại tài sản đơn vị kế toán + Nêu phương pháp kế toán nghiệp vụ kinh tế chủ yếu phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp Du lịch – Khách sạn nói riêng theo chuẩn mực chế độ kế toán hành Việt Nam + Sử dụng phương pháp kế toán để ghi chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp vào tài khoản, sổ kế tốn có liên quan + Có ý thức tích cực, chủ động q trình học tập + Tuân thủ yêu cầu nghề kế toán trung thực, xác, khoa học + Tuân thủ quy định chế độ kế tốn tài Nhà nước ban hành Nội dung môn học: Thời gian Số TT I Tên chương, mục Những vấn đề chung kế toán Tổng số Lý thuyết 4 Thực Kiểm hành, tra Bài tập - Khái niệm kế tốn - Vai trị nhiệm vụ kế tốn - Đối tượng kế toán - Các phương pháp kế toán II Kế toán vốn tiền khoản phải thu 10 12 5 Kế toán vốn tiền - Khái niệm nguyên tắc kế toán - Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Kế toán khoản phải thu - Khái niệm nguyên tắc kế toán - Chứng từ sử dụng - Tài khoản sử dụng - Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu III Kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ - Khái niệm, đặc điểm, phân loại nguyên vật liệu CCDC - Phương pháp tính giá nguyên vật liệu, CCDC - Chứng từ kế toán tài khoản sử dụng - Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu IV Kế toán tài sản cố định - Khái niệm, đặc điểm, phân loại tài sản cố định - Xác định nguyên giá TSCĐ - Chứng từ tài khoản sử dụng - Phương pháp kế số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu - Phương pháp kế toán khấu hao TSCĐ V Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Những vấn đề chung tiền lương khoản trích theo lương Phương pháp kế toán tiền lương khoản trích theo lương VI Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 11 11 60 42 14 Kế toán chi phí sản xuất Kế tốn giá thành sản phẩm VII Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh - Kế toán bán hàng - Kế toán chi phí bán hàng - Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp - Kế toán xác định kết kinh doanh Cộng 9/ Nợ TK 211: 320.000.000đ Nợ TK 635: 30.000.000đ Có TK 222: 350.000.000đ CHƯƠNG 5: Bài tập 1: Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 40.000.000đ Nợ TK 111: 40.000.000 Có TK 112: 40.000.000 2.Tính lương phải trả phận trực tiếp sản xuất sản phẩm 24.000.000đ, phận quản lý phân xưởng 6.000.000đ; phận bán hàng 8.000.000đ, phận quản lý DN 12.000.000đ Nợ Tk 622: 24.000.000 Nợ TK 627: 6.000.000 Nợ TK 641: 8.000.000 Nợ TK 642: 12.000.000 Có TK 334: 50.000.000 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định Nợ Tk 622: 5.520.000 Nợ TK 627: 1.380.000 Nợ TK 641: 1.840.000 Nợ TK 642: 2.760.000 N[j TK 334: 4.750.000 C ó TK 338: 16.250.000 Mua TSCĐ giá mua hoá đơn 880.000.000đ (gồm thuế GTGT 10%) tiền chưa toán cho người bán N ợ TK 211: 800.000.000 N ợ Tk 133: 80.000.000 C ó TK 331: 880.000.000 Chi phí trước đưa vào sử dụng tập hợp gồm: - Vận chuyển bốc dỡ : 500.000đ N ợ Tk 211: 500.000 C ó TK 111: 500.000 141 - Tiền lương phải trả cho CN vận hành : 2500.000đ N ợ TK 211: 2.500.000 C ó TK 334: 2.500.000 - Các khoản trích theo lương: 575.000đ N ợ TK 211: 575.000 C ó TK 338: 575.000 - Chi phí vật liệu phụ xuất dùng: 110.000đ N ợ TK 211: 110.000 C ó TK 152: 110.000 - Chi phí khác chi tiền mặt : 200.000đ N ợ TK 211: 200.000 C ó TK 111: 200.000 Chi tiền mặt trả lương đợt (50%) cho CB - CNV N ợ TK 334: 25.000.000 C ó TK 111 25.000.000 Chuyển khoản nộp BHXH, KPCĐ, BHTN mua BHYT N ợ TK 338: 16.250.000 C ó TK 112: 16.250.000 Các khoản chi cho hoạt động cơng đồn DN chi trực tiếp tiền mặt 300.000đ N ợ TK 3382: 300.000 C ó TK 111: 300.000 Khấu trừ vào tiền lương nhân viên số khoản sau: - Tiền bồi thường : 300.000đ - Tiền tạm ứng chưa hoàn trả: 200.000đ Njj Tk 334: 500.000 C ó TK 1388: 300.000 C ó TK 141: 200.000 Trong kỳ có số cơng nhân nghỉ phép, doanh nghiệp tạm giữ hộ tiền lương công nhân 5.000.000đ N ợ TK 334: 5.000.000 C ó TK 3388: 5.000.000 142 CHƯƠNG 6: Bài tập 1: Mua TSCĐ trang bị cho văn phịng cơng ty trị giá mua bao gồm 10% thuế GTGT 132.000.000; toán tiền gửi ngân hàng Nợ TK 211: 120.000.000 Nợ Tk 133: 12.000.000 Có TK 112: 132.000.000 Xuất kho vật liệu dùng cho hoạt động kinh doanh buồng ngủ trị giá 8.000.000, cho hoạt động bán hàng 2.000.000; phận quản lý doanh nghiệp 3.000.000 Nợ TK 621: 8.000.000 Nợ Tk 641: 2.000.000 NỢ TK 642: 3.000.000 Có TK 152: 13.000.000 3.Xuất kho số CCDC dùng cho hoạt động kinh doanh buồng ngủ trị giá 6.000.000 (phân bổ tháng); phận bán hàng 2.500.000 (phân bổ tháng); phận quản lý doanh nghiệp 1.000.000 (phân bổ tháng) Nợ TK 142: 8.500.000 Có TK 153: 8.500.000 Nợ Tk 627: 2.000.000 (6.000.000/3) NợTK 641: 1.250.000 (2.500.000/2) Có TK 142: 3.250.000 Nợ Tk 642: 1.000.000 Có TK 153: 1.000.000 Tiền lương phải trả nhân viên phục vụ buòng 30.000.000; nhân viên giám sát phân buồng 10.000.000; phận bán hàng 15.000.000; phận quản lý doanh nghiệp 20.000.000 Nợ TK 622: 30.000.000 Nợ TK 627: 10.000.000 Nợ TK 641: 15.000.000 Nợ TK 642: 20.000.000 Có TK 334: 75.000.000 5.Trích BHXH; BHYT; KPCĐ; BHTN theo quy định 143 Nợ TK 622: 6.900.000 (30.000.000 * 23%) Nợ TK 627: 2.300.000 (10.000.000*23%) Nợ TK 641: 3.450.000 (15.000.000*23%) Nợ TK 642: 4.600.000 (20.000.000*23%) Nợ TK 334: 7.125.000 (75.000.000 * 9,5%) Có TK 338: 24.375.000 6.Trích khấu hao TSCĐ phận buồng 8.000.000; phận bán hàng 3.000.000; phận quản lý DN 4.000.000 Nợ TK 627: 8.000.000 Nợ Tk 641: 3.000.000 Nợ Tk 642: 4.000.000 Có TK 214: 15.000.000 Chi phí điện, nước phục vụ cho hoạt động kinh doanh buồng ngủ 2.500.000; phận bán hàng 500.000, phận quản lý doanh nghiệp 300.000; thuế GTGT 10%, toán chuyển khoản Nợ TK 627: 2.500.000 Nợ TK 641: 500.000 Nợ Tk 642: 300.000 Nợ Tk 133: 330.000 Có TK 112: 3.630.000 Các chi phí khác phát sinh tốn tiền mặt giá chưa thuế 5.000.000; thuế GTGT 10% phân bổ cho phận kinh doanh buồng ngủ 1.000.000; phận bán hàng 1.000.000, bộphận quản lý doanh nghiệp 3.000.000 Nợ TK 627: 1.000.000 Nợ TK 641: 1.000.000 Nợ Tk 642: 3.000.000 Nợ Tk 133: 500.000 Có TK 112: 5.500.000 Kết chuyển tính giá thành sản phẩm Nợ TK 154: 70.700.000 Có TK 621: 8.000.000 Có TK 622: 36.900.000 Có TK 627: 25.800.000 - Giá thành sản phẩm 144 - Nợ TK 632: 70.700.000 Có TK 154: 70.700.000 CHƯƠNG 7: Bài tập 1: Nhận ứng trứơc khách hàng : 1a Nợ TK 153 2.000.000 Nợ TK 133 200.000 Có TK 112 2.200.000 Chi hộ tiền vận chuyển cho người bán : 1b Nợ TK 138 Có TK 111 210.000 210.000 Nhận ứng trứơc khách hàng : Nợ TK 112 Có TK 131 60.000.000 60.000.000 Thanh tốn tiền ăn ngủ cho khách hàng : 3a Nợ TK 621H Nợ TK 133 Có TK 112 39.000.000 3.900.000 42.900.000 Thanh tốn tiền tham quan cho khách : 3b Nợ TK 621H Nợ TK 133 Có TK 111 1.000.000 100.000 1.100.000 Chi phí nhiên liệu cho xe chở khách : Nợ TK 621X Nợ TK T133 Có TK 111 8.000.000 800.000 8.800.000 Chi tiền mặt trả hoa hồng môi giới : 5a Nợ TK 627H 4.000.000 Nợ TK 627X 2.000.000 Có TK 111 6.000.000 Tặng quà lưu niệm cho khách hàng : 5b Nợ TK 627H 200.000 145 Có TK 156 200.000 Tiền lương phải trả cho cán công viên : Nợ TK 622H 8.000.000 Nợ TK 622X 5.000.000 Nợ TK 642 15.000.000 Có TK 334 28.000.000 TRích BHXH, BHYT, KPCD theo tỷ lệ quy định : Nợ TK 622H 1.520.000 Nợ TK 622X 950.000 Nợ TK 642 2.850.000 Nợ TK 334 1.680.000 Có TK 338 7.000.000 Chi tiền quảng cáo cho công ty : Nợ TK 642 1.000.000 Nợ TK 142 2.000.000 Nợ TK 133 300.000 Có TK 112 3.300.000 Khấu hao tài sản cố định : Nợ TK 627X 4.000.000 Nợ TK 642 Có TK 214 4.650.000 8.650.000 Nợ TK 009 8.650.000 Trích trước chi phí hao mịn ruột xe : 10 Nợ TK 627X Có TK 335 3.000.000 3.000.000 Chi phí điện,nứơc , điện thoại : 11a Nợ TK 642 1.500.000 Nợ TK 133 150.000 Có TK 331 1.650.000 Chi phí giao tế trả tiền mặt : 11b Nợ TK 642 Có TK 111 5.000.000 5.000.000 Xác định giá thành dịch vụ hướng dẫn du lịch : 146 12a Nợ TK 154H 53.720.000 Có TK 621H 40.000.000 Có TK 622H 9.520.000 Có TK 627H 4.200.000 Xác định giá thành dịch vụ xe du lịch : 12b Nợ TK 154X Có TK 21.950.000 621X 8.000.000 Có TK 622X 5.950.000 Có TK 627X 8.000.000 Doanh thu hướng dẫn du lịch : 13a Nợ TK 131 93.500.000 Có TK 511H 85.000.000 Có TK 3331 8.500.000 Doanh thu đội xe du lịch : 13b Nợ TK 131 38.500.000 Có TK 511X 35.000.000 Có TK 3331 3.500.000 Doanh nghiệp nhận chuyển khoản : 13c Nợ TK 112 Có TK 131 72.000.000 72.000.000 Kết chuyển giá vốn hứơng dẫn du lịch : 14a Nợ TK 632H Có TK 154H 53.720.000 53.720.000 Kết chuyển giá vốn đội xe du lịch : 14b Nợ TK 632X Có TK 154X 21.950.000 21.950.000 Chi phí dịch vụ cần phân bổ cho dịch vụ hướng dẫn : Chi phí =[ 30.000.000 : (85.000.000 + 35.000.000)]*85.000.000 = 21.250.000 Chi phí dịch vụ cần phân bổ cho đội xe : Chi phí =[ 30.000.000 : ( 85.000.000 + 35.000.000)]*35.000.000 =8.750.000 Kết chuyển doanh thu hướng dẫn du lịch : 147 15a Nợ TK 511 85.000.000 Có TK 911 85.000.000 Kết chuyển giá vốn, chi phí quản lý doanh nghiệp hướng dẫn du lịch : 15b Nợ TK 911 74.970.000 Có TK 632H 53.720.000 Có TK 642 21.250.000 Kết chuyển lãi hướng dẫn du lịch : 15c Nợ TK 911 Có TK 421 10.030.000 10.030.000 Kết chuyển doanh thu đội xe du lịch : 16a Nợ TK 511 Có TK 911 35.000.000 35.000.000 Kết chuyển giá vốn , chi phí quản lý doanh nghiệp : 16b Nợ TK 911 30.700.000 Có TK 632X 21.950.000 Có TK 642 8.750.000 Kết chuyển lãi đội xe du lịch : 16c Nợ TK 911 Có TK 421 4.300.000 4.300.000 148 THUẬT NGỮ CHUYÊN MÔN VÀ CÁC TỪ VIẾT TẮT 1/ Giá CIF (Cost, Insurance and Freight): Giá giao hàng cảng nhập (Giá thành, cước vận tải bảo hiểm quốc tế) 2/ Giá FOB (Free On Board): Giá giao hàng cảng xuất (khơng bao gồm phí vận tải bảo hiểm quốc tế) 3/ FIFO (First in – first out): Phương pháp nhập trước xuất trước 4/ LIFO (Last in – first out): Phương pháp sau trước xuất trước 5/ Thuế GTGT: Thuế giá trị gia tăng 6/ Thuế NK: Thuế nhập 7/ Thuế TTĐB: Thuế tiêu thụ đặc biệt 8/ Thuế TNDN: Thuế thu nhập doanh nghiệp 9/ TSCĐ: Tài sản cố định 10/ NVL: nguyên vật liệu 11/ CCDC: Công cụ dụng cụ 12/ NSNN: Ngân sách Nhà nước 13/ KH: mức khấu hao 14/ GTCL: Giá trị lại tài sản cố định 15/ BHXH: Bảo hiểm xã hội 16/ BHYT: Bảo hiểm y tế 149 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1/ Giáo trình Kế tốn Tài chính; GS.TS Ngơ Thế Chi - TS Trương Thị Thủy (2007); NXB Tài 2/ Giáo trình Kế tốn doanh nghiệp Khách sạn – Du lịch; PGS TS Trịnh Xuân Dũng (2003); NXB Thống kê 3/ Giáo trình Bài tập & giải kế tốn tài chính; TS Phan Đức Dũng (2006) – NXB Thống kê 4/ Giáo trình Ngun lý Kế tốn; PGS TS Võ Văn Nhị - TS Mai Thị Hoàng Minh (2005); NXB Thống kê 5/ Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp; PGS TS Nguyễn Năng Phúc – TS Nguyễn Ngọc Quang (2006); NXB Tài 6/ Bộ Tài – Chế độ kế tốn doanh nghiệp I (2008); NXB Giao thơng vận tải 7/ Bộ Tài – Chế độ kế toán doanh nghiệp II (2008); NXB Giao thông vận tải 150 PHỤ LỤC MỘT SỐ ĐỀ KIỂM TRA THAM KHẢO Đề kiểm tra số 01 – thời gian 45’ Câu hỏi: 1) Trình bày nội dung kết cấu TK 152? 2) Có phương pháp tính giá xuất kho mà em học? Cho ví dụ minh họa? Bài tập: Doanh nghiệp A tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá xuất kho theo phương pháp FIFO (nhập trước - xuất trước); tháng 6/N có tài liệu sau: A - Tồn kho đầu kỳ: - Nguyên vật liệu: 1.000kg x 10.000đ/kg - Công cụ dụng cụ: 200 x 100.000đ/chiếc B - Tình hình tháng sau: Nhập kho 2.000 kg nguyên vật liệu, giá mua chưa thuế 11.000đ/kg, thuế GTGT 10%, chưa tốn tiền Chi phí vận chuyển tiền mặt bao gồm thuế GTGT 5% 2.100.000đ Thanh toán tiền nghiệp vụ chuyển khoản sau trừ 1% chiết khấu toán giá chưa thuế Mua 1.000kg nguyên vật liệu, giá mua chưa thuế 10.500đ/kg, thuế GTGT 10%, nhận hóa đơn hàng chưa nhập kho Xuất kho 2.500kg nguyên vật liệu phục vụ sản xuất sản phẩm Xuất kho 100 công cụ dụng cụ (loại phân bổ kỳ): - 50 phục vụ sản xuất - 20 phục vụ bán hàng - 30 phục vụ quản lý doanh nghiệp Nhận tiền khách hàng toán nợ chuyển khoản 20.000.000đ Xuất kho 1.000 kg nguyên vật liệu phục vụ phân xưởng Nhập số nguyên vật liệu có giá CIF 5.000.000đ, tốn chuyển khoản, thuế nhập 20%, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển, lắp đặt chạy thử đến doanh nghiệp bao gồm thuế GTGT 5% 420.000đ tiền mặt Xuất kho 10 công cụ dụng cụ phục vụ sản xuất, biết số công cụ dụng cụ dùng kỳ 151 10 Nhận số hàng nghiệp vụ 3, DN toán cho người bán chuyển khoản Yêu cầu: 1/ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2/ Vẽ sơ đồ chữ T theo dõi TK 152, TK 153 Đề kiểm tra số 02 – thời gian 45’ Câu 1: Trình bày khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Câu 2: Công ty du lịch - khách sạn Minh Hương tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá xuất kho theo phương pháp đơn giá bình quân; tháng 8/N có tài liệu sau: A - Tồn kho đầu kỳ: - Nguyên vật liệu: 2.000kg x 70.000đ/kg - Công cụ dụng cụ: 150 x 120.000đ/chiếc B - Tình hình tháng sau: Nhập kho 2.000 kg nguyên vật liệu, giá mua chưa thuế 68.000 đ/kg, thuế GTGT 10%, chưa toán tiền Chi phí vận chuyển tiền mặt bao gồm thuế GTGT 5% 4.200.000 đ Thanh toán tiền nghiệp vụ chuyển khoản sau trừ 1% chiết khấu toán giá chưa thuế Mua 1.000kg nguyên vật liệu, giá mua chưa thuế 70.500đ/kg, thuế GTGT 10%, nhận hóa đơn hàng chưa nhập kho Xuất kho 3.000kg nguyên vật liệu phục vụ sản xuất sản phẩm Xuất kho 80 công cụ dụng cụ (loại phân bổ kỳ): - 50 phục vụ sản xuất - 20 phục vụ bán hàng - 10 phục vụ quản lý doanh nghiệp Nhập 1.000kg nguyên vật liệu có giá CIF 60.000 đ, toán chuyển khoản, thuế nhập 15%, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển, lắp đặt chạy thử đến doanh nghiệp bao gồm thuế GTGT 5% 5.250.000đ tiền mặt Xuất kho 2.500 kg nguyên vật liệu phục vụ sản xuất Nhận số hàng nghiệp vụ 3, DN toán cho người bán chuyển khoản Yêu cầu: 152 1/ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2/ Vẽ sơ đồ chữ T theo dõi TK 152, TK 153 Đề kiểm tra số 03 – thời gian 45’ C âu 1: Trình bày khái niệm nhiệm vụ kế toán tiền lương? Câu 2: Tại doanh nghiệp kinh doanh du lịch - khách sạn có tài liệu tháng 1/200N sau: (Đvị tính: Đồng) * Số dư đầu tháng số tài khoản: TK 111: 100.000.000 TK 112: 500.000.000 TK 152: 45.000.000 * Các nghiệp vụ phát sinh tháng 1/200N: Rút tiền ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: 50.000.000 Tạm ứng lương đợt I cho người lao động: 35.000.000 Tạm ứng cho nhân viên công tác tiền mặt 5.000.000 Mua nguyên vật liệu nhập kho trị giá chưa thuế 30.000.000, thuế GTGT 10% chưa trả tiền người bán Mua ô tô chỗ dùng cho phận quản lý doanh nghiệp, giá mua chưa thuế 450.000.000, thuế GTGT 10% toán tiền gửi ngân hàng Tính số tiền lương phải trả cho ng ười lao động tháng 100.000.000 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định Tiền ăn ca phải trả cho người lao động tháng 15.000.000 9.Tiền thưởng phải trả cho phận tháng 10.000.000 10 Trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân trực tiếp 3.000.000 11 Mua số văn phòng phẩm dùng cho phận văn phòng trị giá chưa thuế 2.000.000, thuế GTGT 10% toán tiền mặt 12 Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN cho cấp 13.Thanh toán hết tiền lương khoản khác cho người lao động chuyển khoản Trong th c ó số công nhân nghỉ phép chưa lĩnh doanh nghiệp giữ hộ 10.000.000 Yêu cầu: - Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Phản ánh vào TK 334, 338 153 Đề kiểm tra số 04 – thời gian 45’ Câu 1: Trình bày khái niệm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ? Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ? Câu 2: Cơng ty du lịch Việt Bách (tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế GTGT 10% ) có phận kinh doanh Bộ phận kinh doanh hướng dẫn du lịch, phận nhà hàng * Trong kỳ có nghiệp vụ liên quan đến hoạt động kinh doanh sau : 1.Mua xe Toyota 15 chỗ ngồi để bổ sung cho đội xe du lịch, giá mua 500.000.000 trả tiền g ửi ngân hàng, thuế GTGT 10%, chi phí nhiên liệu chạy thử trả tiền mặt 500.000 đồng Mua nguyên vật liệu dùng cho phận nhà hàng trị giá chưa thuế 50.000.000, thuế GTGT 10%, toán chuyển khoản Tổ chức tour du lịch 10 ngày, chi phí phát sinh trả tiền mặt sau : - Nhiên liệu: 5.000.000 đồng, thuế GTGT 10% - Tiền ăn ngủ lo cho khách 15.000.000 đồng, thuế GTGT 10% - Tiền vé phà, vé tham quan 2.000.000 đồng - Xuất quà lưu niệm kho biếu khách hàng 500.000 đ Khấu hao tài sản cố định kỳ phận quản lý 5.000.000 đồng, phận nhà hàng 10.000.000 Tiền lương phả trả phận : + Bộ phận quản lý : 20.000.000 đồng + Bộ phận hướng dẫn du lịch : 25.000.000 đồng + Bộ phận nhà hàng 10.000.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ , BHTN theo t ỷ l ệ quy định Phải trả tiền điện thoại : ( chưa có 10% thuế GTGT ) + Bộ phận quản lý : 3.000.000 đồng + Bộ phận hướng dẫn du lịch : 2.000.000 đồng + Bộ phận nhà hàng 3.000.000 Phải trả tiền điện nước gồm 10% thuế GTGT phận quản lý 660.000, phận nhà hàng 1.650.000 Sau kết thúc tour du lịch dinh thái, khách hàng tốn t ồn b ộ ti ền cho chuy \ến tham quan 100.000.000 10 Doanh thu bán hàng từ phận hàng 120.000.000 154 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế sinh Xác định kết kinh doanh kỳ, biết thuế suất thuế TNDN phải nộp 25% 17/ BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp 18/ KPCĐ: Kinh phí cơng đồn 19/ SDĐK: Số dư đầu kỳ 20/ SDCK: Số dư cuối kỳ 21/ PS: Số phát sinh kỳ 155 ... nắm vững kiến thức kế toán du lịch khách sạn cần thiết Cấu trúc chung giáo trình Kế tốn Du lịch khách sạn bao gồm chương: Chương 1: Những vấn đề chung kế toán Chương 2: Kế toán vốn tiền khoản... TỐN DU LỊCH VÀ KHÁCH SẠN Mã môn học: MH10 Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị mơn học: - Vị trí: Kế tốn Du lịch Khách sạn môn học kỹ thuật sở chương trình dạy nghề trình độ Cao đẳng "Quản trị nhà. .. bổ trợ cho nghề Quản trị nhà hàng Ngày nay, nhu cầu du lịch người ngày cao hoạt động kinh doanh du lịch - khách sạn phát triển mạnh Để đảm bảo trình kinh doanh du lịch - khách sạn hiệu việc nắm