Kế toán vốn bằng tiền

Kế toán vốn bằng tiền

Lời mở đầu

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế quốc dân trong mấy năm qua Xét trên tất cả các lĩnh vực ngành, nghề đã không ngừng lớn mạnh Đặc biệt khi nuớc ta tiến hành công cuộc “Công nghiệp hóa - Hiện đại hóa” một cách sâu rộng.toàn diện.

Trong nền kinh tế thị trờng hiện nay để cạnh tranh với các doanh nghiệp cũng nh đảm bảo đợc uy tín cho doanh nghiệp phải dựa vào chất lợng mặt hàng và khả năng thanh toán của doanh nghiệp cùng với các hình thức quản lí, kinh doanh, quảng cáo, Để làm tốt đợc những công việc ấy trớc tiên doanh nghiệp phải có số vốn lớn.Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là tài sản tồn tại trực tiếp d-ới hình thức tiền tệ bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi Ngân hàng và tiền đang chuyển Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền vừa đợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật t, hàng hóa để sản xuất- kinh doanh vừa là kết quả của việc mua bán hoặc thu hồi các khoản nợ Chính vì vậy quy mô vốn bằng tiền phản ánh khả năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp và là bộ phần của vốn lu đồng Mặt khác, vốn bằng tiền là loại vốn đòi hỏi doanh nghiẹp phải quản lí hết sức chặt chẽ Đặc biệt là trong thời đại kinh tế ngày nay viêc tăng cờng quản lí vốn bằng tiền trong các doanh nghiệp là hết sức cần thiết vì trong quá trình luân chuyển vốn bằng tiền rất dễ bị tham ô, lợi dụng, mất mát Do vậy, việc sử dụng vốn bằng tiền cần phải tuân thủ các nguyên tắc, chế độ quản lý chặt chẽ và khoa học Xuất phát từ những đặc điểm quản lý vốn bằng tiền

Sau một thời gian từng di kiến tập tại Công ty Cổ phần Việt Ca em nhận thấy tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền là công việc quan trọng trong tổ chức công tác quản lí của doanh nghiệp Hơn thế nữa nó còn ảnh hởng trực tiếp hay gián tiếp đến các hoạt động của doanh nghiệp, đến quyền lợi và nghĩa vụ

của toàn doanh nghiệp Vì vậy em đã chọn đề tài “Kế toán vốn bằng tiền với việc tăng cờng quản lí tại Công ty Cổ phần Việt Ca” để nghiên cứu và tìm hiểu

Nội dung đề tài gồm;

- Chơng 1 : Những vấn đề chung về kế toán vốn bằng tiền với việc tăng ờng quản lí trong các doanh nghiệp

c Chơng 2 : Thực trạng kế toán vốn bằng tiền với việc tăng cờng quản lý tại Công ty Cổ phần Việt Ca

- Chơng 3: ý kiến đề xuất góp phần hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền với việc tăng cờng quản lí tại Công ty Cổ phần Việt Ca

Chơng 1

lí luận chung về kế toán vốn bằng tiền với việc tăng cờng quản lí trong các doanh nghiệp

1.1.khái niệm và phân loại tiền

Vốn bằng tiền là bộ phận tài sản lu động tồn tại dới hình thức tiền tệ

Vốn bằng tiền bao gồm; Tiền Việt nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí đá quý dùng làm phơng tiện thanh toán

Vốn bằng tiền của doanh nghiệp có thể; Hiện có tại quỹ, gửi ngân hàng, gửi công ty tài chính, đang trong quá trình chuyển vào ngân hàng, chuyển qua bu điện

Trong doanh nghiệp vốn bằng tiền là loại tài sản có tính linh hoạt cao nhất (dễ dàng chuyển đổi thành loại tài sản khác), do đó giữ vai trò quan trọng trong cơ cấu vốn kinh doanh

1.2.Đặc điểm, nhiệm vụ và nguyên tắc hạch toán tiền

1.2.1.Đặc điểm, nhiệm vụ hạch toán vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là tài sản tồn tại trực tiếp dới hình thức tiền tệ, đợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật t, hàng hóa để sản xuất, kinh doanh, vừa là kết quả của việc mua bán, thu hồi các khoản nợ Chính vì vậy quy mô của vốn bằng tiền phản ánh khả năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp và một bộ phận của vốn lu động Mặt khác, vốn bằng tiền là loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lí hết sức chặt chẽ vì trong quá trình luân chuyển, sử dụng hay cất giữ vốn bằng tiền đều rất dễ mát mát, lợi dung,…Do vậy việc sử dụng vốn bằng tiền cần phải tuân thủ các nguyên tắc, chế độ quản lý chặt chẽ, khoa học Xuất phát từ những đặc điểm quản lý vốn bằng tiền nêu trên hạch toán vốn bằng tiền phải thực hiện các nhiêm vụ sau:

- Hàng ngày, phản ánh tình hình thu chi và tồn quỹ tiền mặt Thờng xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách, phát hiện và xử lý kịp thời các sai sót trong việc quản lý và sử dụng tiền mặt.

- Phản ánh tình hình số d tiền gửi ngân hàng hàng ngày, giám sát việc chấp hành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt.

- Phản ánh các khoản tiền đang chuyển, kịp thời phát hiện nguyên nhân làm cho tiền đang chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp thích hợp, giải phóng nhanh tiền đang chuyển kịp thời

1.2.2.Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền

Hạch toán vốn bằng tiền phải tôn trọng các nguyên tắc sau:

Sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt nam (VND) để ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính (trừ trờng hợp đợc phép sử dụng một đơn vị tiền tệ khác)

Ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt hoặc gửi vào ngân hàng phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc tỉ giá giao dịch bình quân trên thị trờng ngoại tệ liên Ngân hàng do Ngân hàng nhà n-ớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán

Ngoại tệ xuất quỹ tiền mặt, xuất quỹ tiền gửi đợc quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá xuất (tính theo phơng pháp bình quân gia quyền hoặc FIFO hoặc LIFO Bởi vì tiền đợc coi là loại hàng hóa đặc biệt)

Tổ chức hạch toán chi tiết theo từng loại ngoại tệ trên tài khoản ngoài bảng (TK 007)

Vàng bạc, kim khí, đá quý chỉ hạch toán vào tài khoản vốn bằng tiền đối với doanh nghiệp không đăng kí kinh doanh vàng bạc, kim khí, đá quý Vàng bạc phải đợc theo dõi về số lợng, trọng lợng, quy cách, phẩm chất và giá trị của từng thứ, từng loại

Vàng bạc, kim khí, đá quý nhập quỹ đợc phản ánh theo giá thực tế (giá mua hoặc giá đợc thanh toán) Khi xuất quỹ đợc tính giá theo một trong các phơng pháp bình quân; FIFO, LIFO, đích danh

1.3.Yêu cầu công tác quản lí tiền trong các doanh nghiệp

Để quản lí tốt vốn bằng tiền trong doanh nghiệp thì trớc hết cần tách biệt việc bảo quản vốn bằng tiền khỏi việc ghi chép các nghiệp vụ này Ngoài ra doanh nghiệp còn phải phân công một số nhân viên làm nhiệm vụ ghi sổ để kiểm tra công việc của ngời này thông qua công việc của ngời kia Việc phân chia trách nhiệm nh trên là nhằm hạn chế bớt tình trạng gian lận cũng nh sự móc ngoặc giữa các nhân viên trong việc tham ô tiền mặt Các bớc chính để thực hiện quản lý vốn bằng tiền gồm có:

Tách biệt nhiệm vụ giữ tiền mặt với việc giữ các sổ sách kế toán Những nhân viên giữ tiền mặt không đợc tiếp cận với sổ sách kế toán và các nhân viên kế toán không đợc giữ tiền mặt, ban hành chế độ kiểm kê quỹ, quy định rõ ràng trách nhiệm cá nhân trong việc quản lí tiền tại quỹ

Lập bản danh sách ghi hóa đơn thu tiền tại thời điểm và nơi nhận tiền mặt Thực hiện thanh toán bằng Séc, chỉ nên dùng tiền mặt cho các khoản chi tiêu lặt vặt, không đợc chi trả tiền mặt thay cho việc chi trả Séc

Trớc khi phát hành một tờ séc để thanh toán, phải kiểm tra số lợng và giá trị các khoản chi tránh việc phát hành Séc quá số d

Tách chức năng duyệt chi khỏi chức năng ký Séc

1.4.Kế toán vốn bằng tiền

1.4.1.Chứng từ ban đầu

Chứng từ kế toán là nguồn thông tin ban đầu (đầu vào) đợc xem nh là nguồn kế toán sử dụng để qua đó tạo lập nên những thông tin có tính tổng hợp phục vụ cho nhiều đối tợng khác nhau Do có vai trò nh vậy nên việc tổ chức, và chế độ chứng từ kế toán có ảnh hởng trực tiếp đến chất lợng thông tin của kế toán

Chứng từ kế toán là những chứng minh bằng giấy tờ về nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh và thực sự hoàn thành Nó có ý nghĩa kinh tế và pháp lý quan trọng không chỉ đối với công tác kế toán mà còn có liên quan ở nhiều lĩnh vực khác nhau Chứng từ kế toán trong doanh nghiệp liên quan đến nhiều đối tợng kế toán khác nhau nên mang tính đa dạng, gắn liền với đặc điểm hoạt động, lĩnh vực kinh doanh, tính chất sở hữu…

Chứng từ ban đầu của kế toán vốn bằng tiền bao gồm có: Phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn giá trị gia tăng,… đối với tiền mặt.Còn đối với tiền gửi ngân hàng bao gồm có giấy báo Nợ, giấy báo Có, …Đó là những chứng từ ban đầu Còn dựa vào các chứng từ đó doanh nghiệp sẽ có các cách vào sổ khác nhau tùy theo hình thức sổ mà doanh nghiệp áp dụng

1.4.2.Tài khoản sử dụng

Trong kế toán vốn bằng tiền, ngoài các tài khoản liên quan đến tiền trong các nghiệp vụ nh: tài khoản tạm ứng (141), tài khoản phải thu (131), tài khoản phải trả (331), hay mua các nguyên vật liệu (152), chênh lệch tỉ giá (431),vv…và các tài khoản chi tiết đi kèm Nhng tài khoản chính mà chúng ta đang nghiên cứu ở đây bao gồm các tài sau:

* Tài khoản tiền mặt (111); Để phản ánh tình hình thu, chi và tồn quỹ về tiền tại doanh nghiệp TK 111 có kết cấu và nội dung nh sau

- Bên Nợ: + Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý nhập quỹ + Số tiền thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê

- Bên Có: + Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý xuất quỹ + Số tiền thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê quỹ

- Số d Nợ : Khoản tiền tồn quỹ

TK 111 có 3 TK cấp 2 để phản ánh chi tiết các loại tiền tại quỹ:

TK 1111- tiền Việt Nam; Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ của đồng Việt Nam

TK 1112- Ngoại tệ; Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ ngoại tệ theo giá trị quy đổi ra đồng Việt Nam

TK 1113- Vàng bạc, kim khí, đá quý; Phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí, đá quý nhập, xuất và tồn quỹ

* Tài khoản tiền gửi (112); Tiền của doanh nghiệp phần lớn đợc gửi vào ngân hàng, kho bạc, công ty tài chính, để thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt Kế toán sử dụng TK 112- tiền gửi ngân hàng phản ánh số hiện có và tình hình biến động các khoản tiền gửi của doanh nghiệp tại ngân hàng, kho bạc, hoặc công ty tài chính Căn cứ hạch toán trên TK 112 là các giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê của ngân hàng kèm theo chứng từ gốc.Nội dung và kết cấu của TK 112 nh sau

- Bên Nợ; + Các khoản tiền gửi ngân hàng( hoặc kho bạc, công ty tài chính)- Bên Có; + Các khoản tiền rút ra từ ngân hàng( hoặc kho bạc, công ty tài chính)- Số d Nợ; + Số tiền hiện còn gửi tại ngân hàng (hoặc kho bạc, công ty tài chính)

kì, kế toán mới hạch toán, ghi sổ tiền đang chuyển để phản ánh đầy đủ tài sản của doanh nghiệp Sau đây là kết cấu và nội dung của TK 113

- Bên Nợ; + Các khoản tiền (tiền mặt bằng đồng Việt Nam, Ngoại tệ, Séc) đã nộp vào Ngân hàng hoặc chuyển vào bu điện, nhng cha nhận đợc giấy báo Nợ của Ngân hàng hay đơn vị đợc thụ hởng

- Bên Có; + Khoản tiền chuyển đã nhận giấy báo của Ngân hàng hoặc đơn vị ợc thụ hởng

đ Số d Nợ; + Các khoản tiền còn đang chuyển

Tiền đang chuyển có hai TK cấp 2 để hạch toán chi tiết theo tiền Việt Nam và Ngoại tệ

TK 1131- Tiền Việt Nam; Phản ánh tiền Việt Nam đang chuyển TK 1132- Ngoại tệ; Phản ánh ngoại tệ đang chuyển

1.4.3.Ph ơng pháp kế toán

Đối với tiền mặt:

Căn cứ vào phiếu thu, chi và các chứng từ liên quan đến tiền.kế toán hạch toán tổng hợp theo sơ đồ sau:

151152153156611Rỳt tiền gửi NG về quỹ TMMua vật tư, hàng húa

3.11315E+11338341343Nhận vốn chủ sở hữuTrả nợ vay, nợ NN, CNV và

Cỏc khoản nợ khỏc121,128,221,222,

121128221222223228Thu hồi vốn đầu tư tài chớnhChi phớ đầu tư tài chớnh

Thu thuế GTGT cho nhà nướcTrả vốn cho chủ sở hữukhi bỏn hàng, cung cấp dịch vụ

Sơ đồ 1.1.hạch toán tổng hợp thu chi tiền mặt

Tơng tự đối với tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển có kết cấu và nội dung nêu trên ta có sơ đồ hạch toán sau:

151,152,153156,611Rót tiền gửi NH về quỹ TMMua vật tư, hàng hãa

C¸c khoản nợ kh¸c121,128,221,222,

121,128,221222,223,228Thu hồi vốn đầu tư tài chÝnhChi phí đầu tư tài chÝnh

- Hình thức Nhật ký chung.- Hình thức Nhật ký chứng từ- Hình thức nhật ký sổ cái- Hình thức chứng từ ghi sổ

Mỗi hình thức sổ kế toán đều có những u nhợc điểm và điều kiện áp dụng nhất định các doanh nghiệp có thể áp dụng các sổ sách kế toán 1 cách riêng rẽ hay kết hợp với nhau làm cho công tác kinh tế của doanh nghiệp đợc đơn giản để thực hiện, phản ánh trung thực các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Thông thờng sổ kế toán áp dụng các hình thức kế toán đợc chia thành nhiều loại nh: sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết…Tùy theo mô hình hoạt động của Công ty mà có hình thức sổ sổ kế toán khác nhau Trong đó nội dung biểu hiện thì khác nhau, nhng quá trình luân chuyển theo hình thức sổ đều giống nhau Cụ thể trong kế toán vốn bằng tiền ta cũng có các hình thức sổ sau:

1.5.1.Hình thức nhật ký - Sổ cái :

Là hình thức kế toán trực tiếp, đơn giản về đặc trng, số lợng sổ, loại sổ, kết cấu sổ cũng nh đặc trng về trình tự hạch toán Trên góc độ kế toán tổng hợp hình thức sổ kế toán Nhật ký - Sổ cái có đặc điểm:

Số lợng và loại sổ: Một sổ Nhật ký - Sổ cái và số lợng sổ (thẻ) chi tiết cho một số đối tợng cần thiết giống nh các hình thức sổ kế toán khác

Nội dung, kết cấu sổ tổng hợp - Nhật ký- Sổ cái là:

Hạch toán trên Nhật ký - Sổ cái đợc thực hiện vừa theo thứ tự thời gian, vừa theo hệ thống cho từng tài khoản riêng biệt

Các tài khoản sổ cái đợc trình bày trên cùng một trang sổ: Nhật ký- Sổ cái Cơ sở ghi Nhật ký- Sổ cái là những chứng từ gốc hoặc bảng kê chứng từ gốc cùng loại.

Ghi Nhật ký- Sổ cái tiến hành thờng xuyên và đồng thời cả phần thông tin: thời gian và phần thông tin số liệu của một tài khoản đối tợng hạch toán

Trình tự hạch toán theo hình thức Nhật ký- Sổ cái của vốn bằng tiền đợc mô tả theo sơ đồ sau

Ghi chú: Ghi hàng ngày :

Ghi cuối tháng: Kiểm tra, đối chiếu:

Sơ đồ 1.3 Hạch toán theo hình thức Nhật ký- Sổ cái của vốn bằng tiền

1.5.2.Hình thức chứng từ- ghi sổ

Đặc trng cơ bản của hình thức chứng từ- ghi sổ thể hiện ở số lợng, kết cấu nội dung, trình tự các bớc ghi sổ cho đến các báo cáo kế toán và u, nhợc điểm dẫn đến các điều kiện vận dụng hệ thống sổ của hình thức này Đối với các doanh nghiệp sử dụng hình thức sổ này trong kế toán vốn bằng tiền đợc thể hiện trong sơ đồ sau:

Chứng từ gốc

Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc chi tiết TK 111 Sổ thẻ kế toán và các TK liên

quan Nhật ký – sổ cái

TK 111 và TK liên

hợp chi tiếtBáo cáo tài chính

Ghi chú: Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng:

Kiểm tra, đối chiếu:

Sơ đồ 1.4.Hạch toán theo hình thức chứng từ -ghi sổ của kế toán vốn bằng

tiền 1.5.3.Hình thức nhật ký- chứng từ:

Đối với loại sổ này có nhiều nguyên tắc và nhiều loại sổ nh; nhật ký, sổ kê, sổ phân bổ, sổ chi tiết.Cụ thể đối với kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nếu áp dụng sổ này ta có sơ đồ hạch toán sau:

Chứng từ gốc

Sổ thẻ kế toán chi tiết

TK 111 và Tk liên quanBảng tổng

hợp chứng từ gốcSổ quỹ

Sổ đăng ký

chi tiết

Sổ cái TK 111 và TK liên quan

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Chứng từ gốc và bảng phân bổ phí

Ghi chú: Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng:

Kiểm tra, đối chiếu:

Sơ đồ 1.5 Hình thức nhật ký chứng từ của kế toán vốn bằng tiền

1.5.4.Hình thức nhật ký chung:

Nhật ký chung là sổ nhật ký chủ yếu, quản lý toàn bộ số liệu kế toán của đơn

vị trong một niên độ kế toán, đợc sử dụng để phản ánh các nghiệp vụ phát sinh không phân biệt của đối tợng nào, theo thứ tự thời gian và ghi kết chuyển vào số

Bảng kê số

1,2 Nhật ký chứng từ số 1,2,3 tiết TK 111 và TK Sổ thẻ kế toán chi liên quan

Sổ cái tài khoản111,112,

Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chính

Chứng từ gốc và bảng phân bổ phí

liệu của các nhật ký đặc biệt để quản lý chung Nhật ký chung đợc mở chung cho các đối tợng, sử dụng sổ quyển không sử dụng tờ rời Kế toán vốn bằng tiền theo hình thức sổ này cũng tơng tự các đối tợng kế toán khác đợc hạch toán theo sơ đồ sau:

Chứng từ gốc

Điện thoại: 0913592113 Fax: 0435147994

Email: vietca@vietca.com.vn website: www.vietca.com

Thời gian khi mới thành lập Công ty động với nhiều lĩnh vực, ngành, nghề kinh doanh nh:

T vấn, khảo sát, lắp đặt và chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực điện tử, tin học, viễn thông

T vấn, lắp đặt các thiết bị trong xây dựng công trình xây dựng dân dụng, giao thông, thủy lợi…

Sản xuất, mua bán nguyên vật liệu, trang thiết bị nội, ngoại thất công trình xây dựng

Khảo sát địa chất, thủy văn, đo vẽ địa hình

Lập dự án, thẩm định dự án đầu t, xây dựng công trình, t vấn đấu thầu, quyết toán công trình

T vấn, thiết kế tổng mặt hàng, biện pháp thi công công trình dân dụng và công nghiệp

Đại lý mua, bán, ký gửi hàng hóa.

Xuất khẩu các mặt hàng mà công ty kinh doanh

Mua, bán xe máy, ôto và phụ tùng thay thế, chuyển giao thiết bị công trình, sản suất nguyên vật liệu bán cho các đại lý lớn

Với nhiều lĩnh vực kinh doanh kể trên.Sau nhiều năm hoạt động Công ty đã tạo dựng cho mình một hình tợng và chỗ đứng vững chắc trong giới kinh doanh, với một số lợng khách hàng đông đảo và trung thành bên cạnh uy tin cùng sự đa dạng thỏa mãn nhiều nhu cầu khách hàng Có nhiều nhà đầu t lớn tiếp thêm phần vốn giúp Công ty lớn mạnh thêm Từ năm 2008 trở đi Công ty chuyển sang phơng hớng kinh doanh mới.Đó là chon 2 lĩnh vực kinh doanh lớn, không nhỏ lẻ nữa mà quy mô lớn hơn để phục vụ khách hàng một cách chuyên môn hơn mà vẫn ổn định đợc lợng khách hàng cũ, thu hút thêm lợng khách hàng mới Đó là lĩnh vực xuất nhập khẩu và kiến trúc Hàng năm Công ty thu về lợi nhuận lớn, cũng ổn định hơn cuộc sống của các nhân viên và công nhân trong Công ty.Với mức vốn điều lệ ban đầu là 4 800 000 000 cho tới giờ đã tăng lên đáng kể Bên cạnh những nhà đầu t lớn ta phải kể đến danh sách các cổ đông sáng lập Công ty

Bảng biểu 2.1.Danh sách cổ đông sáng lập Công ty Cổ phần Việt Ca

stt Tên cổ đông Nơi đăng ký hộ khẩu thờng chú đối với cá nhân hoặc địa chỉ nơi tổ chức

Số cổ phần

Số15,phố Cát Linh,phờng Quốc Tử Giám,quận Đống Đa, Hà nội

Trung Khải

Xóm Hàn, xã Sơn Đông, huyện Hoài Đức, tỉnh Hà Tây

Số15,phố Cát Linh,phờng Quốc Tử Giám,quận Đống Đa, Hà nội

Trong đó ngời đại diện Công ty với chức danh giám đốc là anh Đỗ Ngọc Quang Dới sự chỉ huy tài tình và hết sức nghiêm khắc của giám đốc đã đa

Công ty đi vào sự phát triển và ổn định nh hiện nay Tạo công ăn việc làm cho mọi ngời Vì thế Công ty đang trên đà phát triển rất thuận lợi

kế đơc thê hiện trong sơ đồ sau

Sơ đồ 2.2.Sơ đồ về bộ máy kế toán của Công ty

Các nghiệp vụ kinh tế tài chính phản ánh trên chứng từ đều đợc phân loại và hệ thống hóa, có các tài khoản trên nhật ký chung Cuối kì tổng hợp số liệu từ các nhật ký chung để ghi theo sổ cái các tài khoản

Nhiệm vụ của nhân viên phòng kế toán:

Kế toán trởng: Tham mu cho giám đốc về tài chính, chịu trách nhiệm quản lý sổ sách, phân công nhân sự trong phòng kế toán Theo dõi kiểm tra và bảo quản sổ sách

Kế toán bán hàng: Theo dõi các hợp đồng bán hàng và cung cấp dịch vụ Đồng thời theo dõi công nợ

Kế toán vốn bằng tiền: Theo dõi tình hình kinh tế phát sinh về thu, chi, về ợng thu về và chi ra Đồng thời kế toán vốn bằng tiền kiêm luôn cả thủ quỹ Là tay hòm chìa khóa tiền của Công ty nắm giữ tiền cho Công ty Khi có giấy tờ, hóa đơn và lệnh thu, chi phù hợp thì kế toán kiêm thủ quỹ này mới đợc thu hay xuất tiền

l-Kế toán trưởng

Kế toán bán

hàng Kế toán vốn bằng tiền Kế toán thuế

Kế toán thuế : Theo dõi tình hình và các nghiệp vụ liên quan đến các loại thuế trong và ngoài nớc, thuế VAT đầu ra, đầu vào làm sao đảm bảo chính xác và hop pháp, hợp lý với những quy định nhà nớc đề ra

Phơng pháp ghi sổ kết hợp với ghi sổ theo thời gian và theo hệ thống để ghi vào một loại kế toán, sổ kế toán tổng hợp chi tiết trên cùng một mẫu sổ và thuộc cùng một thời gian

2.1.3.2.Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty

Kỳ kế toán năm

Đơn vị tiền tệ đợc sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam

Chế độ kế toán áp dụng: Theo chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hành theo quyết định số 48/ QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trởng BTC

Đơn vị áp dụng hình thức sổ: là hình thức “Nhật ký chung” Là hình thức sổ đơn giản và dễ hiểu nhất Cứ có nghiệp vụ phát sinh là vào sổ Hình thức Nhật ký chung đợc thể hiện nh sơ đồ 1.2 Tuy nhiên tại Công ty không áp dụng nhật ký chi tiền và nhật ký thu tiền mà chỉ có sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng song song với sổ nhật ký chung.

Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho là theo giá gốc.Phơng pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ là phơng pháp bình quân gia quyền Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho là Kê khai thờng xuyên.

Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: Vốn hóa

Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá: Theo tỷ giá giao ngay, chênh lệch tỷ giá hối đoái ghi nhận vào doanh thu và chi phí hoạt động tài chính

Nguyên tắc và phơng pháp ghi nhận doanh thu:

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Việc ghi nhận doanh thu bán hàng của doanh nghiệp tuân thủ đầy đủ 5 điều kiện ghi nhận doanh thu quy định trong chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác”

Doanh thu hoạt động tài chính: Việc ghi nhận doanh thu tài chính tuân thủ đầy đủ 2 điều kiện ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính quy định trong chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác”

Mỗi nhân viên kế toán đều có nhiệm vụ, chức năng, và quyền hạn riêng trong công tác kế toán đợc giao Giai đoạn hạch toán ban đầu tới giai đoạn tiếp theo.Ghi sổ kế toán phần hành, đối chiếu, kiểm tra số liệu trên sổ với thực tế tài sản, tiền vốn và hoạt động…Lập báo cáo phần hành đợc giao ghi sổ tổng hợp, lập báo cáo định kì Sau đó tổng hợp nhiệm vụ cơ bản là thực hiện công tác cuối kỳ, giữ sổ cái của tất cả các phần hành, ghi tổng hợp, lập báo cáo nội bộ và bên ngoài đơn vị theo định kỳ báo cáo.Đôi khi cũng theo yêu cầu đột xuất

2.2.Thực trạng kế toán vốn bằng tiền với việc tăng c ờng quản lý tại Công ty Cổ phần Việt Ca

2.2.1.Chứng từ trong Công ty

Cũng giống nh mọi doanh nghiệp khác.Tuy hình thức sổ giữa các Công ty áp dụng khác nhau Song các chứng từ ban đầu về kế toán vốn bằng tiền là không khác nhau Các chứng từ của Công ty Cổ phần Việt Ca về kế toán vốn bằng tiền bao gồm có: Phiếu thu, Phiếu chi, hóa đơn giá trị gia tăng, giấy tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng, giấy báo Nợ, giấy báo Có của Ngân hàng,…

2.2.2.Tài khoản sử dụng

Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán là quá trình thiết lập một hệ thống tài khoản kế toán cho các đối tợng kế toán hạch toán nhằm cung cấp thông tin tổng quát về từng loại tài sản, nguồn hình thành tài sản và quá trình hoạt động kinh doanh của Công ty

Tài khoản kế toán của Công ty Cổ Phần Việt Ca dùng để hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế, tài chính Doanh nghiệp sử dụng hệ thống tài khoản theo quy định, chế độ kế toán nhà nớc ban hành

Tài khoản Công ty đang sử dụng bao gồm:+TK 111.1- Tiền mặt

+TK 112.1- Tiền gửi Ngân hàng Công thơng Chơng Dơng

+TK 112.2- Tiền gửi ngoại tệ Ngân hàng Công thơng Chơng Dơng+TK 112.3- Tiền gửi Ngân hàng Công thơng Đông Anh

+TK 112.5- Tiền gửi ký quỹ

2.2.3.Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Việt Ca

Kế toán tiền mặt có vai trò quan trọng trong Công ty và việc quản lý đơn vị, quản lý tài sản tồn tại trực tiếp Bởi kế toán tiền mặt sẽ cung cấp cho thống kê nguồn số liệu quan trọng để tiến hành phân tích các chỉ tiêu kinh tế nh:

- Từ nguồn số liệu kế toán tiền mặt (chi tiết thu- chi) sẽ biết đợc việc ghi chỉ tiêu là tiết kiệm hay lãng phí để từ đó có biện pháp khắc phục cho phù hợp

- Từ nguồn số liệu kế toán tiền mặt (chi tiết thu- chi) các nhà kinh doanh có thể tiến hành phân tích để tính ra đợc vòng quay của vốn, lợi nhuận trên đồng vốn Cũng nh xác định đợc kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh lãi hay lỗ một cách chính xác

Để có nguồn vốn hoạt động kinh doanh đơn vị chủ yếu dựa vào nguồn vốn tự có cộng với vốn vay của các quỹ đầu t phát triển 2,5 tỷ đồng Do vậy việc theo dõi sự vận động của tiền là quan trọng

2.2.3.1.Kế toán tiền mặt tại Công ty

Để phục vụ cho nhu cầu hoạt động kinh doanh hàng ngày, Công ty luôn có một số lợng tiền mặt nhất định, lợng tiền này không phụ thuộc vào tiêu chuẩn một định mức, phụ thuộc vào từng thời kỳ phát sinh Công ty sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam và sử dụng phần mềm kế toán MISA 7.9.Từ các chứng từ kế toán ban đầu kế toán tiến hành nhập liệu và các mẫu sổ chi tiết tự động câp nhật

Phiếu thu: Mẫu 01 - TT Phiếu chi: Mẫu 02 - TT

Ngoài ra còn có chứng từ liên quan đến việc thu, chi, đề nghị vốn vay, bản đề nghị tạm ứng, thanh toán tạm ứng, bản đề nghị thanh toán hoạt động kinh doanh.

• Hạch toán chi tiết: Công ty luôn có một lợng tiền nhất định tùy thuộc

vào nhu cầu hoạt động kinh doanh của từng thời kì.Mọi khoản thu chi đều phải thể hiện trên phiếu thu, phiếu chi và phải có đầy đủ chữ ký của ngời thu, ngời nhận, ngời cho phép nhập, xuất quỹ (thủ trởng đơn vị hoặc ngời đợc ủy quyền là kế toán trởng) Sau khi thu tiền, chi tiền thủ quỹ là ngời đóng dấu “đã thu tiền” hoặc “chi tiền” vào chứng từ Cuối tháng căn cứ vào chứng từ thu, chi để chuyển cho kế toán vốn bằng tiền ghi sổ Thủ quỹ là ngời chịu trách nhiệm quản lý quỹ và nhập xuất quỹ tiền mặt hàng ngày Thủ quỹ thờng xuyên kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế Tiến hành đối chiếu số liệu của sổ quỹ, sổ kế toán.Khi có chênh lệch, thủ quỹ và kế toán phải tự kiểm tra để xác định nguyên nhân và kiến nghị để giải quyết Kế toán tiền mặt sau khi nhận đợc báo cáo quỹ (có kèm chứng từ gốc) do thủ quỹ chuyển đến thì kiểm tra chứng từ và cách ghi chép trên báo cáo quỹ rồi tiến hành định khoản Sau đó ghi vào sổ quỹ tiền mặt theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi tiền mặt, tính ra số tồn quỹ cuối ngày

Cuối thang kế toán kiểm quỹ, đối chiếu số tiền tồn thực tế với sổ sách có liên quan đến quỹ tiền mặt đồng thời lập biên bản kiểm kê

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến quỹ tiền mặt phát sinh rất nhiều, một số nghiệp vụ kinh tế trong thời gian xảy ra khác nhau nhng nội dung kinh tế thì giống nhau nh cùng thu tiền bán hàng, cùng rút tiền gửi về quỹ tiền mặt, cùng mua hàng, cùng thanh toán lơng…Nh vậy những nghiệp vụ kinh tế có nội dung giống nhau (khác nhau về chứng từ gốc đơn xin tạm ứng của nghiệp vụ tạm ứng, giấy báo Nợ của Ngân hàng của nghiệp vụ rút tiền về quỹ tiền mặt…) nhng chúng đều có điểm chung là ghi vào sổ quỹ tiền mặt, sổ

chi tiết tiền mặt dựa vào các chứng từ phiếu thu, phiếu chi Do vậy vì hạn chế thời gian nên em chỉ xin lấy một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh để minh họa Phiếu đợc lập thành ba liên (đặt giấy than viết một lần) ghi đầy đủ nội dung vào phiếu thu và kế toán ký vào Sau đó chuyển cho kế toán trởng ký duyệt, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Sau khi nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ bằng chữ trớc khi vào phiếu thu Còn một liên thủ quỹ ghi vào sổ quỹ, một liên giao cho ngời nộp, một liên lu lại nơi lập phiếu

Các sổ sách kế toán và bảng biểu, chứng từ kế toán liên quan đến tiền mặt trong Công ty gồm: phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT, giấy đề nghị tạm ứng, thanh toán tạm ứng, sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết tiền mặt, sổ nhật ký chung, sổ cáI tài khoản 111,112

Các tài khoản liên quan đến kế toán tiền mặt: TK 111,112,152,133,334,642,635,511,3331,141,131,…

Cụ thể một số chứng từ, sổ sách liên quan đến kế toán tiền mặt tại Công ty Cổ phần Việt Ca đợc thể hiện trong các mẫu biểu dới đây

Mẫu biểu 2.1

Đơn vị: Công ty cổ phần Việt Ca Mẫu số C22 - HĐịa chỉ: Số 15A Cát Linh, P.Quốc Tử Giám, QĐ số 999- TC/QĐ/CĐKT Q Đống Đa, Hà Nội ngày1/1/1995 của BTC Quyển số: 06

Số: 01 Phiếu thu

Ngày 21 tháng 2 năm 2010

Nợ TK:111

Có TK:511,3331Họ tên ngời nộp: Hoàng Thị Hà

Địa chỉ: Từ Liêm- Hà nội

Lý do nộp: Bán thiết bị lắp đặt văn phòngSố tiền: 15 400 000 đồng

(Viết bằng chữ: Mời năm triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn)Kèm theo 01 chứng từ gốc:(Hóa đơn GTGT)

Đã nhận đủ số tiền: 15 400 000 đồng

(Viết bằng chữ: Mời năm triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn)

Ngày 21 tháng 2 năm 2010Giám đốc kế toán trởng ngời lập phiếu ngời nộp tiền thu quỹ(ký tên, ký,họ tên ký, họ tên ký, họ tên ký, họ tênđóng dấu)

Tỷ giá ngoại tệ: vàng bạc, đá quý

Số tiền quy đổi:……….

Mẫu biểu 2.2

Mẫu số 01 GTKT-3 LLBH/2010B

Hóa đơn GTGTLiên 1: ( Lu )

Ngày 22 tháng 2 năm 2010 Số: 00867835Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Việt Ca

địa chỉ: Số 15A Cát Linh, P.Quốc Tử Giám, Q Đống Đa, Hà NộiSố tài khoản:

điện thoại: 0430752001 MST: 0800274112 Họ tên ngời mua hàng:

đơn vị: Công ty TNHH Siam Stell Việt Nam

địa chỉ: Khu công nghiệp Phúc điền, Huyện Cẩm Giàng, Tỉnh Hải DơngSố tài khoản:

Tỷ giá quy đổi:15,999.061 VND/ usd

Cộng tiền hàng: 4.366.924.653đThuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 436.692.465 Số tiền bằng chữ: Bốn tỷ tám trăm linh ba triệu sáu trăm mời bảy nghìn một trăm mời tám đồng