Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chi phí tại công ty cổ phần thủy điện a vương

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN QUỲNH PHƢƠNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY ĐIỆN A VƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN ĐÀ NẴNG – NĂM 2018 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN QUỲNH PHƢƠNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY ĐIỆN A VƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 60 34 03 01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Công Phƣơng ĐÀ NẴNG – NĂM 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các thông tin, số liệu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế Công ty cổ phần thủy điện A Vƣơng chƣa đƣợc cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Nguyễn Quỳnh Phƣơng MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu Đóng góp đề tài nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI PHÍ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Bản chất KSNB doanh nghiệp 1.1.2 Vai trò KSNB quản lý doanh nghiệp 11 1.1.3 Các yếu tố cấu thành nên hệ thống KSNB doanh nghiệp 12 1.2 KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI PHÍ TRONG DOANH NGHIỆP 13 1.2.1 Nhận diện phân loại chi phí 13 1.2.2 Đặc điểm chi phí có ảnh hƣởng đến KSNB 14 1.2.3 Nhận diện đánh giá rủi ro kiểm sốt chi phí 16 1.2.4 Hoạt động kiểm soát chi phí 17 1.2.5 Hoạt động giám sát truyền thông chi phí 19 KẾT LUẬN CHƢƠNG 24 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THỦY ĐIỆN A VƢƠNG 25 2.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY ĐIỆN A VƢƠNG 25 2.1.1 Giới thiệu Công ty 25 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty 25 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty 28 2.2 ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT VÀ SẢN PHẨM CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY ĐIỆN A VƢƠNG 32 2.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất Công ty 32 2.2.2 Đặc điểm sản phẩm sản xuất Công ty 34 2.3 THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THỦY ĐIỆN A VƢƠNG 34 2.3.1 Khái quát môi trƣờng kiểm sốt chi phí 34 2.3.2 Đánh giá rủi ro kiểm sốt chi phí 40 2.3.3 Hoạt động kiểm sốt chi phí 43 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KSNB CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY ĐIỆN A VƢƠNG 71 2.4.1 Những kết đạt đƣợc KSNB chi phí Cơng ty Cổ phần Thủy điện A Vƣơng 71 2.4.2 Những hạn chế KSNB chi phí Cơng ty Cổ phần Thủy điện A Vƣơng 76 2.4.3 Nguyên nhân tồn KSNB chi phí Công ty Cổ phần Thủy điện A Vƣơng 81 KẾT LUẬN CHƢƠNG 84 CHƢƠNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THỦY ĐIỆN A VƢƠNG 85 3.1 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN MƠI TRƢỜNG KIỂM SỐT CHI PHÍ 85 3.2 XÂY DỰNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SỐT CHI PHÍ 89 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT CHI PHÍ 90 3.3.1 Đối với hoạt động kiểm sốt CPNVLTT 90 3.3.2 Đối với hoạt động kiểm soát CPNCTT 95 3.3.3 Đối với hoạt động kiểm soát CPSDMTC 97 3.3.4 Đối với hoạt động kiểm soát CPSXC 99 3.3.5 Đối với hoạt động kiểm soát CPBH QLDN 101 KẾT LUẬN 102 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (bản sao) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài CPSX Chi phí sản xuất CT Cơng trình CPNVLTT Chi phí ngun vật liệu trực tiếp CPNCTT Chi phí nhân cơng trực tiếp CPSDMTC Chi phí sử dụng máy thi cơng CPSXC Chi phí sản xuất chung CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp DN Doanh nghiệp HMCT Hạng mục cơng trình KSNB Kiểm sốt nội NVL Nguyên vật liệu SX Sản xuất TSCĐ Tài sản cố định DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang 2.1 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2016 27 2.2 Bảng so sánh giá vật tƣ 52 2.3 Bảng phân bổ tiền lƣơng tháng 5/2016 58 2.4 Bảng tổng hợp chi phí nhân cơng trực tiếp cơng trình Trạm biến áp 220KV Phù Mỹ 59 2.5 Bảng đối chiếu chi phí sử dụng máy thi cơng 65 2.6 Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung 69 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần thủy điện Trang 29 2.2 Quy trình nhập kho nguyên vật liệu 44 2.3 Quy trình xuất kho nguyên vật liệu 47 2.4 Quy trình kiểm sốt chi phí NCTT 55 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ở Việt Nam có nhiều cơng trình nghiên cứu có liên quan đến vấn đề kiểm sốt nội chi phí Nhìn chung, cơng trình nghiên cứu có mục tiêu phạm vi định Các cơng trình nghiên cứu hệ thống hố sở lý luận hệ thống kiểm soát nội bộ, phân tích mối quan hệ nhân tố ảnh hƣởng tới việc xây dựng, vận hành hệ thống kiểm soát nội đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu lực hệ thống kiểm soát nội Tùy vào phạm vi nghiên cứu, có cơng trình nghiên cứu có phạm vi rộng, đứng phƣơng diện vĩ mô áp dụng chung cho doanh nghiệp ngành, lĩnh vực cơng trình nghiên cứu ứng dụng phù hợp với đặc điểm thực tế công ty đƣợc nghiên cứu đề tài Các giải pháp đƣợc đƣa phù hợp với tổng cơng ty có quy mơ lớn lĩnh vực có đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất khác Tuy nhiên, việc xây dựng hệ thống kiểm sốt nội chi phí cần tƣơng ứng với thực tiễn đơn vị Chi phí sản xuất kinh doanh tiêu quan trọng để đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp sản xuất nói riêng, quan tâm hàng đầu nhà quản lý lợi nhuận nhiều hay chịu ảnh hƣởng trực tiếp chi phí chi Chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh cách khách quan, thay đổi trình sản xuất, gắn liền với đa dạng phức tạp loại hình doanh nghiệp sản xuất Do vậy, nhà quản lý hƣớng tới việc đề giải pháp nhằm kiểm soát tốt chi phí, nhận diện phân tích chi phí để đƣa định kinh doanh đắn nhằm thực mục tiêu tối đa hóa giá trị doanh nghiệp Để thực đƣợc điều này, doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp sản xuất nói riêng cần phải xây dựng Phụ lục 07: Phiếu đề nghị xuất vật tƣ Công ty CP Thủy điện A Vƣơng CT: Trạm biến áp 220Kv Phù Mỹ PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƢ Ngày 20 tháng 05 năm 2016 Tổ: – Tổ nhân công xây, chát, lắp đặt trời Ngƣời đề nghị: Nguyễn Quốc Thiện Chức vụ: CB kỹ thuật cơng trình Lý do: Xuất vật tƣ xây dựng cơng trình đƣờng dây tải điện TT Công việc Cốp pha thép (tấn) Bulông, tiếp địa, cốt thép (tấn) Đƣờng dây Đƣờng dây trần trần 35KV, dây nhôm lõi thép (tấn) 110KV, dây nhôm lõi thép, mạch (tấn) Xây dựng cơng trình đƣờng dây tải điện Tổng 5,43 7,03 6,38 6,31 5,43 7,03 6,38 6,31 Khối lƣợng thành phẩm dự kiến:……………………………………………… VT thừa nhập lại:……………………………………………………………… Chỉ huy trƣởng CT Thủ kho Ngƣời đề nghị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 08: Phiếu xuất kho Công ty cổ phần Thủy điện A Vƣơng Mẫu số 02- VT Phiếu xuất kho Số: PX 56 Ngày 20 tháng 05 năm 2016 Nợ TK 6211: Có TK 1521: Họ tên ngƣời nhận hàng: Võ Ngọc Thanh Địa chỉ: Tổ trƣởng tổ Lý xuất kho: Lắp đặt kháng điện bê tông Xuất kho: Cơng trình Trạm biến áp 220Kv Phù Mỹ Địa chỉ: Phù Mỹ - Bình Định Số lƣợng S T T Tên vật tƣ, thiết bị Xi măng Thăng Long PC30 Mã số XD001 Đơn vị tính yêu cầu Thực xuất Kg 107 110 Cát vàng XD050 m3 0.53 0.5 Xăng A92 XD057 Kg 84 84 Đơn giá Thành tiền (nghìn đồng) Cộng Tổng số tiền (viết chữ): Số chứng từ gốc kèm theo: (Phiếu đề nghị xuất vật tƣ- tổ ngày 20 tháng 05) Trƣởng phòng KT-KH Ngƣời nhận hàng Thủ kho kế toán trƣởng Tổng giám đốc Phụ lục 09: Biên kiểm kê kho Công ty cổ phần Thủy điện A Vƣơng Cơng trình: Trạm biến áp 220Kv Phù Mỹ BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƢ, CÔNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA I Thời gian kiểm kê: 00 phút ngày 29 tháng năm 2016 II Thành phần tham gia kiểm kê: Ông: Nguyễn Trung Trực Chức vụ: Chỉ huy trƣởng công trƣờng Trƣởng ban Ông: Nguyễn Thanh Thành Ủy viên Chức vụ: Thủ kho Bà: Bùi Thị Hiền Chức vụ: Kế toán đội Ủy viên Bà: Trƣơng Thị Thủy Chức vụ: Kế tốn Ủy viên III Địa điểm: Kho cơng trình Trạm biến áp 220Kv Phù Mỹ STT Tên vật tƣ, sản phẩm, CCDC Mã số ĐVT Số lƣợng theo sổ kế toán Số lƣợng theo kiểm Chênh lệch Thừa Thiếu kê I Nguyên vật liệu Xi măng XD001 Kg 3.528,43 3.750 221.57 Kẽm buộc XD020 Kg 535,6 535,6 0 Sắt XD011 Kg 2.680 2.680 0 Ống nhựa xoắn 65/50 D011 1.500 1.420 M 80 ………… Ngày 29 tháng năm 2016 Ý kiến xử lý chênh lệch: Chỉ huy trƣởng CT Thủ kho Kế toán đội Đại diện P TC- KT Phụ lục 10: Bảng chấm công hàng ngày Công ty cổ phần Thủy điện A Vƣơng CT: Trạm biến áp 220Kv Phù Mỹ BẢNG CHẤM CÔNG HÀNG NGÀY Ngày 20 tháng 05 năm 2016 Tổ 2: Tổ nhân công xây, chát, lắp đặt ngồi trời STT Họ tên Chấm cơng Nội dung công việc làm ngày, kết Sáng Chiều Võ Ngọc Thanh X X Đào Văn Tấn X X Nguyễn Hoàng Hải X X Lắp đặt kháng kiện bê tơng Hồng Trọng Hồng X X Lắp đặt kháng kiện bê tông Nguyễn Tiến Trung X X Lắp đặt kháng kiện bê tông Vũ Tiến Đạt P P Lắp đặt kháng kiện bê tông Thái Văn Chính X X Lắp đặt kháng kiện bê tông Nguyễn Trung Hùng X X Lắp đặt kháng kiện bê tông Tổ trƣởng Lắp đặt kháng kiện bê tông Lắp đặt kháng kiện bê tông CB kỹ thuật giám sát Kế toán đội Phụ lục 11: Biên nghiệm thu Công ty cổ phần Thủy điện A Vƣơng CT: Trạm biến áp 220Kv Phù Mỹ BIÊN BẢN NGHIỆM THU Ngày 20 tháng 05 năm 2016 Tổ: 2- Tổ nhân cơng xây, chát, lắp đặt ngồi trời Nội dung nghiệm thu cơng việc hồn thành ngày: STT Đơn vị Tên cơng việc tính Lắp đặt kháng kiện bê tơng Số lƣợng Bộ Đánh giá chất lƣợng Hồn thành tiêu giao ngày Tổng số công nhân thực công việc ngày: công nhân Kết luận đánh giá: Tổ hồn thành cơng việc đƣợc giao ngày, sản phẩm đạt yêu cầu chất lƣợng Tổ trƣởng CB kỹ thuật giám sát Chỉ huy trƣởng CT Phụ lục 12: Bảng chấm công tháng Công ty cổ phần Thủy điện A Vƣơng Cơng trình: Trạm biến áp 220Kv Phù Mỹ BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 05 năm 2016 Tổ 2: Tổ nhân cơng xây, chát, lắp đặt ngồi trời ST T Họ tên Cấp bậc Tháng 05 20 27 28 29 30 31 Tổng số công Võ Ngọc Thanh Tổ trƣởng x X x x x x x x x x x 26 Đào Văn Tấn Công nhân x X x x x x x x x x x 25 Nguyễn Hồng Hải Cơng nhân x X x x P x x x x x x 24 Hoàng Trọng Hồng Công nhân x X x x x x x x x x x 26 Nguyễn Tiến Trung Công nhân x X x x x x x x x x x 25 Vũ Tiến Đạt Công nhân x X x x x x P x x x x 23 Thái Văn Chính Cơng nhân x X x x x x x x x P x 25 Nguyễn Trung Hùng Công nhân x X x x x x x x x x x 26 Cộng Kế toán đội 200 Tổ trƣởng Kế toán tổng hợp Ngày 31 tháng 05 năm 2016 Kế toán trƣởng Phụ lục 13: Bảng toán tiền lƣơng tháng 5/2016 tổ Cơng ty cổ phần Thủy điện A Vƣơng Cơng trình: Trạm biến áp 220Kv Phù Mỹ BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƢƠNG Tổ 2: Tổ nhân công xây, chát, lắp đặt trời Tháng 05 năm 2016 ST T Họ tên Hệ số Lƣơng thời gian Số công Số tiền Nghỉ, ngừng việc hƣởng % lƣơng Số công Số tiền Phụ cấp làm thêm Phụ cấp khác Tổng số Tạm ứng kỳ I Các khoản khấu trừ lƣơng Kỳ II đƣợc lĩnh BHXH BHYT BHTN Tổng Số tiền 400.000 75.000 50.000 525.000 4.475.000 Võ Ngọc Thanh 26 5.000.000 5.000.000 Đào Văn Tấn 25 3.846.154 3.846.154 3.846.154 Nguyễn Hoàng Hải 24 3.692.308 3.692.308 3.692.308 Hoàng Trọng Hồng 26 4.000.000 4.000.000 4.000.000 Nguyễn Tiến Trung 25 3.846.154 3.846.154 3.846.154 Vũ Tiến Đạt 23 3.538.462 3.538.462 3.538.462 Thái Văn Chính 25 3.846.154 3.846.154 3.846.154 Nguyễn Trung Hùng 26 4.000.000 4.000.000 4.000.000 200 31.769.232 31.769.232 Cộng Kế toán tổng hợp Kế toán trƣởng 400.000 75.000 50.000 525.000 31.244.232 Ngày 01 tháng 06 năm 2016 Tổng giám đốc Ký nhận Phụ lục 14: Nhật trình xe máy Công ty cổ phần Thủy điện A Vƣơng Công trình: Trạm biến áp 220Kv Phù Mỹ NHẬT TRÌNH XE MÁY Xe máy: Xe ủi Komatsu D50- 16 Ngày 21 tháng 03 năm 2016 Nội dung công việc: ủi san đất Địa điểm làm việc: xã Mỹ Trinh, huyện Phù Mỹ, tỉnh Bình Định Số làm việc: Sáng: + Từ 05 phút đến 11 35 phút; Công việc chi tiết: Ủi đất san + Từ phút đến phút; Công việc chi tiết: + Từ phút đến phút; Công việc chi tiết: Chiều: + Từ 13 30 phút đến 14 30 phút; Công việc chi tiết: Ủi đất san + Từ 15 00 phút đến 17 00 phút; Công việc chi tiết: Ủi đất san đƣờng + Từ phút đến phút; Công việc chi tiết: Tăng ca: + Từ phút đến phút; Công việc chi tiết: + Từ phút đến phút; Công việc chi tiết: Tổng số làm việc ngày: 30 phút Khối lƣợng nhiên liệu cấp: + Dầu: 200 lít Thời gian cấp: 14 45 phút + Nhớt thủy lực: 10 lít Thời gian cấp: 05 phút + Mỡ: kg Thời gian cấp: phút Nhiên liệu tiêu hao: Dầu: cm, tƣơng đƣơng…t Nhiên liệu tồn cuối ngày: + Dầu: 25 cm, tƣơng đƣơng 110 lít Tình trạng xe máy: tốt Đề nghị (nếu có): Chỉ huy trƣởng CT Thủ kho Tổ trƣởng tổ xe máy CN điều khiển máy Phụ lục 15: Bảng theo dõi hoạt động máy thi công Công ty cổ phần Thủy điện A Vƣơng Cơng trình: Trạm biến áp 220Kv Phù Mỹ BẢNG THEO DÕI HOẠT ĐỘNG CỦA MÁY THI CÔNG Tổ xe máy Tháng 03 năm 2016 Ngày S TT Xe máy thi cơng Đơn vị tính 21 27 28 29 30 31 Số ca máy Tổng số Tổng HN: HT chạy giao máy thông Xe cẩu 29N- 9685 8 9 7,5 210 26,25 10 Xe ủi Komatsu D50- 16 8 7,5 8 205 25,625 25,625 Xe lu rung Dyapacca 25DP 8 10 7,5 8 215 26,875 26,875 Xe cuốc bánh lốp Solar 130W 8 8 8,5 210 26,25 13,4 105 74.32 Cộng Ngƣời lập 2.060 Tổ trƣởng tổ xe máy Chỉ huy trƣởng CT Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Cán phòng KTKT Kế tốn trƣởng Phụ lục 16: Bảng tính đơn giá ca máy thi công Công ty cổ phần Thủy điện A Vƣơng Cơng trình: Trạm biến áp 220kv Phù Mỹ BẢNG TÍNH ĐƠN GIÁ CA MÁY THI CƠNG Tên máy: Xe ủi Komatsu D50- 16 STT Nội dung chi phí Chi phí nhân cơng điều khiển máy Chi phí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Chi phí khấu hao máy thi cơng Chi phí sửa chữa máy Chi phí khác Tổng cộng Số tiền Số ca máy Đơn giá ca máy 34.695.236 133,4 260.084 48.256.356 133,4 361.742 26.940.167 133,4 201.950 17.478.234 133,4 131.021 4.162.407 133,4 31.202 131.532.400 986.000 Ngày 25 tháng năm 2016 Ngƣời lập Trƣởng phịng KT- KH KT Kế tốn trƣởng Phụ lục 17: Trích sổ chi tiết tài khoản 62722- CP SXC- Cơng trình: Trạm biến áp 220Kv phù Mỹ Cơng ty cổ phần Thủy điện A Vƣơng SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 62722 – CPSXC – Cơng trình: Trạm biến áp 220KV Phù Mỹ Từ ngày 01/05/2015 đến ngày 31/05/2015 NT ghi sổ TK đối Chứng từ ứng Diễn giải Số phát sinh Nợ 31/5 PKT 25 Lƣơng nhân viên quản lý 31/5 PKT 25 CP BHXH, KPCĐ, TCTN 31/5 PKT 26 Chi phí cơng cụ dụng cụ 142 5.987.236 31/5 PKT 27 Chi phí khấu hao TSCĐ 214 125.638.700 31/5 PC 234 Tiền điện, nƣớc 111 14.258.700 334 BHYT, 338 42.354.000 5.254.365 Kế toán tổng hợp Kế tốn trƣởng Có Phụ lục 18: Bảng đối chiếu chi phí nhân cơng trực tiếp Cơng ty cổ phần Thủy điện A Vƣơng BẢNG ĐỐI CHIẾU CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP Cơng trình: Trạm biến áp 220KV Phù Mỹ Số lƣợng STT Loại nhân công ĐVT A B Đơn giá Thành tiền Dự toán Thực tế Chênh lệch Dự toán Thực tế Chênh lệch Dự toán Thực tế Chênh lệch C 3= -1 6= - 7=1x4 8= 2x5 9=8-7 Bậc thợ 2,5/7 nhóm Cơng 755 740 -15 150.835 184.400 33.565 Bậc thợ 3,0/7 nhóm Cơng 17.686,2 17.723,5 37.3 175.254 199.123 23.869 3.099.577.295 3.529.156.491 429.579.196 Bậc thợ 3,3/7 nhóm Cơng 65 70 186.984 209.563 22.579 12.153.960 14.669.410 2.515.450 Bậc thợ 3,5/7 nhóm Công 2.218,5 2.268,8 50.3 205.689 216.523 10.834 456.321.046 491.247.382 34.926.336 Bậc thợ 3,7/7 nhóm Cơng 148,5 159 10.5 220.654 223.483 2.829 32.767.119 35.533.797 2.766.678 Bậc thợ 4,0/7 nhóm Cơng 987,6 1.017,5 9.187,4 229.683 233.923 4.240 226.834.931 238.016.653 11.181.722 Tổng cộng 113.880.425 136.456.000 22.575.575 3.941.534.776 4.445.079.733 503.544.957 Ngày 25 tháng năm 2016 Ngƣời lập Trƣởng phịng KT- KH- KT Kế tốn trƣởng Tổng giám đốc Phụ lục 19: Phiếu xuất kho theo hạn mức Công ty cổ phần Thủy điện A Vƣơng PHIẾU XUẤT KHO THEO HẠN MỨC Họ tên ngƣời nhận hàng: Bộ phận sử dụng: Lý xuất: Xuất kho: STT Tên vật tƣ ĐVT Ngƣời nhận Hạn mức duyệt Số lƣợng Đơn giá xuất CB kỹ thuật Thủ kho Thành tiền Ký nhận Kế toán Phụ lục 20: Phiếu báo vật tƣ lại cuối kỳ Công ty cổ phần Thủy điện A Vƣơng PHIẾU BÁO VẬT TƢ CÒN LẠI CUỐI KỲ Ngày tháng năm Số: Bộ phận sử dụng: Tên, nhãn hiệu, quy STT cách, phẩm chất vật tƣ Mã số ĐVT Số lƣợng Lý sử dụng hay trả lại Tổng cộng Thủ kho Cán kỹ thuật giám sát Phụ trách phận sử dụng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thị Lan Anh (2013), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn Hóa chất Việt Nam, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế Quốc dân Bộ môn Kiểm tốn Trƣờng Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh(2015), Kiểm sốt nội bộ, NXB Phƣơng Đơng, TP Hồ Chí Minh Bộ mơn Kiểm tốn Trƣờng Đại học Kinh tế TPHCM (2011), Kiểm toán, Nxb Lao động Xã hội, Hà Nội Công ty cổ phần Thủy điện A Vƣơng (2010), Quyết định số 1312/QĐ-TĐAV, ngày 04/11/2010, việc ban hành Tài liệu Văn hóa doanh nghiệp Bùi Thị Minh Hải (2012), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp may mặc Việt Nam, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế Quốc dân Nguyễn Thu Hồi (2011), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp sản xuất xi măng thuộc Tổng Công ty Xi măng Việt Nam, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Học viện Tài Phí Thị Lan (2013), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty cổ phần Điện lực Khánh Hịa, Luận văn Thạc sĩ, Đại học Nha Trang Lê Thị Khánh Nhƣ (2012), Hồn thiện thủ tục kiểm sốt nội chi phí doanh thu cơng ty TNHH MTV cấp thoát nước Phú Yên, Luận văn Thạc sĩ, Đại học Kinh tế Đà Nẵng The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (2013), Internal control – Integrated framework Executive Summary, Địa chỉ: www.coso.org Nguyễn Thu Thủy (2017), Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội tập đoàn điện lực Việt Nam, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Học viện Tài Ngơ Trí Tuệ (2004), Xây dựng hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cường quản lý tài Tổng cơng ty bưu viễn thơng, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ, Hà Nội ... TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THỦY ĐIỆN A VƢƠNG 2.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ C? ?A CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY ĐIỆN A VƢƠNG 2.1.1 Giới thiệu Công ty Công ty cổ phần. .. trạng kiểm sốt nội chi phí Cơng ty cổ phần Thủy điện A Vƣơng Chƣơng 3: Các giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội chi phí Công ty cổ phần Thủy điện A Vƣơng Tổng quan tình hình nghiên cứu Qua tìm hiểu nghiên... KSNB CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY ĐIỆN A VƢƠNG 71 2.4.1 Những kết đạt đƣợc KSNB chi phí Cơng ty Cổ phần Thủy điện A Vƣơng 71 2.4.2 Những hạn chế KSNB chi phí Cơng ty Cổ phần