Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động dịch vụ tại ngân hàng TMCP đầu tư và phát triển việt nam chi nhánh phố núi

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN THỊ HƢƠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG DỊCH VỤ TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM - CHI NHÁNH PHỐ NÚI LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng - Năm 2019 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN THỊ HƢƠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG DỊCH VỤ TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM - CHI NHÁNH PHỐ NÚI LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 60.34.03.01 Ngƣờ ƣớng n o ọ : PGS.TS HOÀNG TÙNG Đà Nẵng - Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng chưa công bố cơng trình khoa học Tác giả Trần T ị Hƣơng MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đềtài Mục tiêu nghiêncứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài Tổng quan nghiêncứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG DỊCH VỤTẠI CÁC NGÂN HÀNGTHƢƠNG MẠI 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 1.1.2 Mục tiêu kiểm soát nội 1.1.3 Nguyên tắc hoạt động kiểm soát nội 10 1.1.4 Khái niệm dịch vụ ngân hàng 13 1.1.5 Đặc điểm kinh doanh Hoạt động dịch vụ ngân hàng 14 1.1.6 Các loại dịch vụ NHTM 16 1.2 NỘI DUNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG ĐỘNG DỊCH VỤ TẠI NHTM 16 1.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt nội Hoạt động dịch vụ 17 1.2.2 Đánh giá rủi ro 18 1.2.3 Tổ chức hoạt động kiểm soát 19 1.2.4 Hệ thống thông tin truyền thông 24 1.2.5 Giám sát hoạt động kiểm soát nội Hoạt động dịch vụ 26 1.3 NHỮNG NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN SỰ HỮU HIỆU KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG DỊCH VỤ 26 1.3.1.Nhân tố bên trong: 26 1.3.2 Nhân tố bên 28 KẾT LUẬN CHƢƠNG 29 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG DỊCH VỤTẠI BIDV PHỐ NÚI 30 2.1 KHÁI QUÁT VỀ BIDV PHỐ NÚI 30 2.1.1 Giới thiệu chi nhánh 30 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 32 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý 36 2.1.4 Tình hình hoạt động kinh doanh Ngân hàng TMCP Đầu tƣ phát triển Việt Nam- chi nhánh Phố núi 40 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG DỊCH VỤ TẠI BIDV PHỐ NÚI 43 2.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 43 2.2.2 Đánh giá rủiro 48 2.2.3.Các hoạt động kiểmsoát 52 2.2.4 Hệ thống thông tin truyền thông 65 2.2.5 Các hoạt động giámsát 67 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰCTRẠNG KIỂMSOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH DỊCH VỤ TẠI BIDV PHỐ NÚI 72 2.3.1 Thành tựu đạt đƣợc 72 2.3.2 Hạn chế nguyênnhân 73 Kết luận Chƣơng 75 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆNHỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG DỊCH VỤTẠI BIDV PHỐ NÚI 76 3.1 CƠ SỞ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 76 3.1.1 Dự báo xu phát triển dịch vụ ngân hàng Việt Nam 76 3.1.2 Định hƣớng kiểm soát nội Hoạt động dịch vụ 78 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG DỊCH VỤ TẠI BIDV PHỐ NÚI 79 3.2.1 Hồn thiện mơi trƣờng kiểm sốt 79 3.2.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro 84 3.2.3 Hồn thiện hoạt động kiểmsốtHoạt động dịch vụ 85 3.2.4 Hoàn thiện hệ thống thông tin truyềnthông 87 3.2.5 Hoàn thiện hoạt động giámsát 89 KẾT LUẬN CHƢƠNG 92 KẾT LUẬN 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (BẢN SAO) DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CBTD Cán tín dụng BKS Ban kiểm soát DN Doanh nghiệp GGV Giao dịch viên GTCG Giấy tờ có giá KSNB Kiểm sốt nội KHKD Kế hoạch kinh doanh KSNB Kiểm soát nội BIDV Ngân hàng Đầu Tƣ Và Phát Triển Việt Nam NHNN Ngân hàng nhà nƣớc NHTM Ngân hàng thƣơng mại DANH MỤC CÁC BẢNG Số ệu Tên bảng Bảng Trang Tình hình huy động vốn theo kỳ hạn Ngân hàng 2.1 TMCP Đầu tƣ Phát triển Việt Nam – Chi nhánh 40 Phố Núi năm 2015 – 2017 Chỉ tiêu cấu, chất lƣợng cho vay Ngân hàng 2.2 TMCP Đầu tƣ Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Phố Núi 2015 - 2017 42 DANH MỤC CÁC HÌNH Số ệu Tên b ểu đồ b ểu đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Ngân hàng thƣơng mại cổ phần Đầu tƣ Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Phố Núi Trang 36 Tình hình huy động vốn theo kỳ hạn Ngân hàng 2.2 TMCP Đầu tƣ Phát triển Việt Nam – Chi nhánh 41 Phố Núi năm 2015 – 2017 Tình hình dƣ nợ nợ xấu Ngân hàng TMCP 2.3 Đầu tƣ Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Phố Núi 2015 - 2017 43 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số ệu sơ đồ 1.1 Tên sơ đồ Quy trình giao dịch dịch vụ ngân hàng kiểm soát giao dịch Hoạt động dịch vụ NHTM Trang 21 2.1 Quy trình giao dịch hàng ngày 52 2.2 Sơ đồ giao dịch đầu ngày 53 2.3 2.4 2.5 Sơ đồ luân chuyển chứng từ hạn mức giao dịch cán ngân hàng phụ trách dịch vụ Sơ đồ luân chuyển chứng từ hạn mức giao dịch cán ngân hàng phụ trách dịch vụ Sơ đồ khóa sổ cuối ngày 56 59 61 82 đƣợc báo trƣớc trình tác nghiệp Và qua tạo cơng việc đề bạt, khen thƣởng hay xử phạt theo quyền hạn trách nhiệm liên quan.Ngân hàng không nên đặt chuẩn mực tiêu chí hay mục tiêu thiếu thực tế danh sách ƣu tiên, ƣu đãi, lƣơng, thƣởng… bất hợp lý nhằm tạo hội cho hành vi vô kỷ luật, gian dối, bất lƣơng  Tạo chế sách kiểm sốt nội hoạt động kinh doanh dịch vụ ngân hàng Muốn cho hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội bộhoạt động kinh doanh dịch vụ ngân hàng đƣợc hiệu thông suốt, trƣớc tiên cần phải có chế điều tiết hữu hiệu Điều đƣợc thể qua hành lang pháp lý điều chỉnh hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội bộhoạt động kinh doanh dịch vụ ngân hàng Là văn hƣớng dẫn thực chuẩn mực, thƣớc đo cho hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội bộhoạt động kinh doanh dịch vụ ngân hàng Hệ thống văn pháp quy điều chỉnh hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội bộhoạt động kinh doanh dịch vụ ngân hàng thiếu yếu Thiếu số lƣợng văn hƣớng dẫn, điều chỉnh yếu tính cƣỡng chế xử lý sai sót.Trên thực tế khơng BIDV Chi Nhánh Phố Núi mà toàn NHTM khác chịu điều chỉnh văn pháp quy đó, nhƣng văn cịn chƣa đạt chuẩn mực có nhiều văn chƣa đƣợc chuẩn hoá thành văn bản, chế tài điều chỉnh thức.Về phía Ngân hàng Nhà nƣớc: cần rà soát lại văn quy phạm pháp luật, quy trình nghiệp vụ liên quan đến hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội bộhoạt động kinh doanh dịch vụ ngân hàng để bổ sung, chỉnh sửa kịp thời, đảm bảo phù hợp, đồng với văn quy phạm pháp luật Nhà nƣớc, nhằm hoàn thiện hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm soát nội bộhoạt động kinh doanh dịch vụ ngân hàng Về phía BIDV Chi Nhánh Phố Núi cần hoàn thiện văn 83 hƣớng dẫn nhằm cụ thể hoá hoạt động Điều giúp nhiều cho chi nhánh, phòng kinh doanh dịch vụ toàn hệ thống vận hành hoạt động cách trơn tru Đồng thời thực bổ sung, sửa đổi sách, quy chế kiểm tra, kiểm soát nội bộhoạt động kinh doanh dịch vụ ngân hàng  Sự phối hợp nhịp nhàng phịng ban cơng tác kiểm sốt nội Tại Chi nhánh, nhân viên phịng kế tốn – ngân quỹ nên có luân chuyển, chuyển đổi làm việc vị trí khác phịng Đây biện pháp phù hợp hiệu để nhân viên nắm bắt hết thao tác, kinh doanh dịch vụ ngân hàng kinh doanh dịch vụ với khách hàng Sự luân chuyển nhƣ giúp chi nhánh khắc phục đƣợc rủi ro nhân viên ngân hàng thiếu hiểu biết tất khâu, kinh doanh dịch vụ ngân hàngkinh doanh dịch vụ Đối với phận Back – End, ngân hàng cần tuyển chọn, bố trí nhân viên có trình độ, đạo đức kinh nghiệm cao đồng thời thƣờng xuyên bổ sung kiến thức hoạt động kiểm soát cho họ Mặt khác, ngân hàng cần thƣờng xuyên đánh giá lại trình độ kinh nghiệm nhân viên để xác định hợp lý hạn mức kinh doanh dịch vụ hạn mức tồn quỹ giao cho nhân viên phụ trách kinh doanh dịch vụ Trong mơi trƣờng kiểm sốt, nhân tố bên ngồi nằm ngồi kiểm sốt nhà quản lý ngân hàng nhƣng lại có ảnh hƣởng lớn đến quy chế, thủ tục kiểm soát cụ thể Do đó, ngân hàng cần phải có dự báo, phân tích đánh giá linh hoạt thay đổi môi trƣờng hoạt động ngân hàng đặc biệt tốc độ tăng trƣởng, thay đổi công nghệ ngân hàng, hệ thống thông tin thay đổi u cầu kế tốn để có tổ chức điều chỉnh kịp thời KSNB 84 3.2.2 Hoàn t ện đán g rủ ro Nguyên tắc việc đánh giá rủi ro phải thực đánh giá rủi ro quy trình từ việc xác định mục tiêu, nhận dạng phân tích rủi ro Ban giám đốc chƣa nhận thức rõ tầm quan trọng việc nhận diện, phân tích đánh giá rủi ro toàn hoạt động Chi nhánh Đánh giá rủi ro Hoạt động dịch vụ chƣa đầy đủ Chi nhánh chƣa vận dụng hoạt động đánh giá rủi ro cụ thểnào Hoạt động dịch vụ đơn giản với khách hàng nhƣng đằng sau chuẩn bị, phối kết hợp nhiều yếu tố, nhiều thao tác đóng góp nhiều ngƣời Các mặt kinh doanh dịch vụ ngân hàng ln địi hỏi quản lý, giám sát chặt chẽ thƣờng xuyên để đảm bảo việc hạch tốn xác, an toàn đáo ứng kịp thời yêu cầu khách hàng Vì vậy, kiểm tra việc tổ chức thực quy trình cần đƣợc ngân hàng tiến hàng kỹ lƣỡng, toàn diện nhƣ:  Kiểm tra việc thực quy định việc quản lý cán truy cập hệ thống mạng  Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo mật truy cập chƣơng trình thành viên tham gia vào quy trình, kiểm tra việc thực định mức tồn quỹ cán ngân hàng phụ trách kinh doanh dịch vụ, quỹ quỹ phụ  Kiểm tra tính khớp số tiền sổ kế toán thực tế tồn quỹ cán ngân hàng phụ trách kinh doanh dịch vụ, quỹ phụ  Kiểm tra việc bảo đảm an toàn tiền mặt, tài sản quý, giấy tờ có giá cán ngân hàng phụ trách kinh doanh dịch vụ, quỹ phụ nghỉ trƣa  Kiểm tra tính pháp lý chứng từ kinh doanh dịch vụ trình tự xử lý kinh doanh dịch vụ, kiểm soát duyệt kinh doanh dịch vụ 85 loại kinh doanh dịch vụ ngân hàng: mở tài khoản khách hàng, huy động vốn, giải ngân, thu nợ, toán chuyển tiền,…  Kiểm tra việc thực nhiệm vụ phận kế toán ngân quỹ, kiểm tra việc sử dụng quyền hạn thực chức trách, nhiệm vụ đƣợc giao thành viên tham gia vào quy trình: Giám đốc chi nhánh, KSV, cán ngân hàng phụ trách kinh doanh dịch vụ, quỹ chính, quỹ phụ 3.2.3 Hồn t ện oạt động ểmsốtHoạt động ị vụ Các bƣớc thủ tục kiểm sốt q trình kiểm tra tất hoạt động kinh doanh dịch vụ ngân hàng kinh doanh dịch vụ phải đƣợc thực thi nghiêm túc, đầy đủ Nâng cao ý thức trách nhiệm cán hoạt động nhƣ q trình kiểmsốt Thứ nhất,ngun tắc bất kiêm nhiệm, chi nhánh cần nghiên cứu lại cấu tổ chức để đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, thực độc lập kinh doanh dịch vụ ngân hàng kinh doanh dịch vụ hậu kiểm thuộc phịng riêng, khơng để trƣởng phịng kế tốn phụ trách kiểm sốt mảng kinh doanh dịch vụ mảng hậu kiểm Thứ 2,nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn, quy định rõ giám đốc ủy quyền cho phó giám đốc phụ trách mảng hoạt động Phịng kế tốn ngân quỹ đƣợc quyền ký duyệt kinh doanh dịch vụ ngân hàng kinh doanh dịch vụ tiền gửi, trƣớc phó giám đốc ký duyệt phê chuẩn hợp đồng tiền gửi chi nhánh với trung tâm dịch vụ ngân quỹ cần có cán quản lý phụ trách phịng ban quản lý hợp đồng kiểm soát ký nháy xác nhận hợp đồng tiền gửi Thứ ba,Trên sở phƣơng châm “Tăng trƣởng kinh doanh thận trọng, tập trung nâng cao chất lƣợng hƣớng tới áp dụng chuẩn mực quốc tế BIDV Chi Nhánh Phố Núi cần phải thiết kế thủ tục kiểm soát nhằm ngăn ngừa rủi ro Hoạt động dịch vụ, bao gồm: 86 - Hệ thống phân cấp, thẩm quyền định cụ thể, rõ ràng theo nguyên tắc thận trọng có tính tập thể - Quy trình kiểm sốt nội bộhoạt động kinh doanh dịch vụ ngân hàng đảm bảo tách bạch ba chức kinh doanh, quản lý rủi ro tác nghiệp, nhằm nâng cao tính hiệu khâu, đồng thời đảm bảo giám sát khâu thông qua việc tuân thủ quy trình kiểm sốt nội bộhoạt động kinh doanh dịch vụ ngân hàng - Mọi diễn biến khoản kiểm soát nội bộhoạt động kinh doanh dịch vụ ngân hàng đƣợc thể xác cập nhật hệ thống Thứ tư, nâng cao thủ tục kiểm soát BIDV Chi Nhánh Phố Núi doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực tài chính, tiền tệ - lĩnh vực nhạy cảm, chịu điều chỉnh nhiều văn pháp luật, có quan hệ ảnh hƣởng sâu rộng đến nhiều đối tƣợng khách hàng, tầng lớp xã hội vậy, thủ tục kiểm soát Bidv Chi Nhánh Phố Núi đƣợc thiết kế theo quy trình phù hợp với nguyên tắc KSNB Tuy nhiên, đôi chỗ thủ tục cịn mang tính hình thức, chƣa thực có chiều sâu chƣa phát huy hiệu cao Do vậy, để Nâng cao thủ tục kiểm soát BIDV Chi Nhánh Phố Núi cần phải thiết kế thủ tục theo hƣớng sau đây.Xây dựng ban hành văn quản lý nội nhƣ: Giới hạn Hoạt động dịch vụ khách hàng, phân định khu vực đầu tƣ, thành lập hội đồng Hoạt động dịch vụ, phân cấp thẩm quyền phê duyệt giới hạn Hoạt động dịch vụ, quy trình Hoạt động dịch vụ thống nhất, xếp hạng Hoạt động dịch vụ nội bộ… Thứ năm, nâng cao hệ thống kế toán Hệ thống kế toán thành phần quan trọng hệ thống KSNB Thực tốt chế độ kế toán (chế độ chứng từ kế toán, sổ kế toán, hạch toán kế toán báo cáo tài chính), tự thân hoạt động đồng 87 thời hoạt động kiểm soát kế tốn Vì chế độ kế tốn BIDV Chi Nhánh Phố Núi cần phải đƣợc Nâng cao để phù hợp với chuẩn mực quốc tế với nội dung cụ thể nhƣ sau: Trong thời gian trƣớc mắt, ngân hàng thƣơng mại cần trọng tới việc Nâng cao yếu tố hệ thống kế tốn nhƣ: hệ thống sách, tài khoản kế tốn áp dụng chung phạm vi tồn hệ thống, quy trình chuẩn cho hoạt động ghi chép, lập sử dụng báo cáo tài chính, xây dựng hệ thống báo cáo kế toán phận báo cáo kế tốn hợp cho tồn ngân hàng 3.2.4 Hồn t ện ệ t ống t ông t n truyềnt ông  Xây dựng ế tr o đổi thơng tin hiệu tồn hệ thống Ngân hàng BIDV Chi Nhánh Phố Núi Cơ chế trao đổi thông tin phận cần phải xác, đáp ứng nhanh chóng nhu cầu hợp lý KH, chế bảo mật thông tin phải đƣợc tôn trọng đến mức tối đa, tránh tiết lộ thông tin cá nhân gây khó chịu cho KH Ngân hàng BIDV Chi Nhánh Phố Núi BIDV Chi Nhánh Phố Núi mời chuyên gia giỏi nhiều kinh nghiệm nƣớc cộng tác tƣ vấn nâng cấp phát triển hệ thống công nghệ thông tin để đáp ứng tốt nhu cầu số lƣợng nghiệp vụ xử lý ngày gia tăng đảm bảo tính bảo mật, an tồn hệ thống, thông suốt, liên tục vận hành hệ thống công nghệ thông tin Xây dựng cấu tổ chức hợp lý tạo điểu kiện cho việc truyền đạt thông tin đƣợc thực dễ dàng, thông suốt cấp NH theo nguyên tắc: cấp cao truyền đạt thông tin cho cấp quản trị sở, cấp quản trị sở có trách nhiệm truyền đạt đầy đủ thông tin cho cấp dƣới kiểm tra mức độ thấu hiểu cấp dƣới thông tin truyền đạt Cấp dƣới phản hồi thơng tin đến cấp quản lý trực tiếp cấp cao nhƣng yêu cầu thông tin phản hồi phải nêu rõ địa ngƣời gởi phải đƣợc bảo mật, quy định rõ ràng thẩm 88 quyền tiếp nhận xử lý loại thông tin cấp, hệ thống báo cáo cấp máy tổ chức không đƣợc chồng chéo, trùng lắp  Nâng cao ứng dụng công nghệ để tr o đổi thông tin hoạt động kiểm soát nội Cần quan trọng đẩy nhanh tiến độ triển khai dự án khai thác liệu nhằm hỗ trợ công tác quản trị, quản lý rủi ro, quản lý khách hàng phân bổ nguồn lực hiệu quả.Hệ thống truyền thông phải đảm bảo cho nhân viên cấp độ hiểu nắm rõ nội quy, chuẩn mực Ngân hàng BIDV Chi Nhánh Phố Núi, đảm bảo thông tin đƣợc cung cấp kịp thời, xác đến cấp có thẩm quyền theo quy định Các dự án hệ thống ứng dụng công nghệ thơng tin phịng ban đặc trƣng chức khác nhƣng cần phải đƣợc thực đồng phải đƣợc cung cấp đối tác có uy tín thị trƣờng.Cần hồn thiện hệ thống lƣu trữ tất văn quy phạm bên nội Ngân hàng BIDV Chi Nhánh Phố Núi, cập nhật đầy đủ tính hiệu lực hệ thống văn bản, đảm bảo quy định đến đƣợc tay ngƣời thừa hành công việc Ngân hàng BIDV Chi Nhánh Phố Núi phải thƣờng xuyên cập nhật thông tin quan trọng cho ban lãnh đạo ngƣời có thẩm quyền thơng qua hệ thống báo cáo quản trị theo định kỳ hàng ngày, tuần.Đầu tƣ hệ thống công nghệ thông tin đại có khả kết xuất kịp thời báo cáo Các liệu kết xuất phải liệu gốc xác mà phòng ban báo cáo phải chịu trách nhiệm liệu hệ thống.Thiết lập kênh thơng tin nóng (một ủy ban hay cá nhân có trách nhiệm tiếp nhận thơng tin tố giác, lắp đặt hộp thƣ góp ý) cho phép nhân viên báo cáo hành vi, kiện bất thƣờng có khả gây thiệt hại cho Ngân hàng BIDV Chi Nhánh Phố Núi.Nguyên tắc trao đổi thông tin cần đƣợc xây dựng: Cấp cao 89 Ngân hàng BIDV Chi Nhánh Phố Núi truyền đạt thông tin cho cấp quản trị sở, cấp quản trị sở có trách nhiệm truyền đạt đầy đủ thơng tin cho cấp dƣới kiểm tra mức độ thấu hiểu cấp dƣới thông tin đƣợc truyền đạt Cấp dƣới phản hồi thơng tin đến cấp quản lý trực tiếp cấp cao nhƣng yêu cầu thông tin phản hồi phải nêu rõ địa ngƣời gửi phải đƣợc bảo mật 3.2.5 Hoàn t ện oạt động g ámsát Chi nhánh có phân công rõ ràng trách nhiệm, công việc cá nhân phịng ban Nâng cao trình độ chun mơn phòng ban, đặc biệt đối vớicán kiểm sốt phải đƣợc đào tạo chun mơn kỹ kinh doanh dịch vụ ngân hàng kinh doanh dịch vụ kiểm tốn, kiến thức pháp luật có kinh nghiệm công tác nhiều năm nâng cao lực cán bộ, có đƣợc đánh giá chất lƣợng, hiệu Phịng kiểm tra KSNB phải có phối hợp với quan kiểm tra để việc giám sát chặt chẽ, khách quan  Nâng ông tá động n o n o ông tá g ám sát từ x áp ụng ông ng ệ t ông t n ểm tr , ị ểm soát đố vớ oạt động ểm soát nộ oạt vụ ngân àng Giám sát từ xa hình thức kiểm tra KSV nội đối tƣợng đƣợc kiểm tra dƣới hình thức biên bản, báo cáo, thơng tin hoạt động đƣợc cung cấp từ đối tƣợng đƣợc kiểm tra mà cán kiểm tra khơng đến trực tiếp kiểm tra, kiểm soát.Nhƣ việc nâng cao công tác giám sát từ xa kết hợp với kiểm tra chỗ Đoàn kiểm tra nội cần thiết, mặt để bổ xung thông tin cho KSV nội bộ, mặt khác phát sai phạm kịp thời, hạn chế khắc phục rủi ro cách hiệu quả, đảm bảo tính kinh tế Tác dụng hình thức kiểm tra nhằm hồn thiện hệ thống thơng tin kiểm sốt đối tƣợng đƣợc kiểm tra, từ có kết luận 90 tổng quát, đầy đủ đối tƣợng để cung cấp cho lãnh đạo ngân hàng thơng tin xác để có định kinh doanh, định quản trị đắn.Ngày việc ứng dụng công nghệ tin học đại vào hoạt động NHTM trở nên phổ biến, địi hỏi khách quan q trình phát triển Các thơng tin hoạt động kiểm sốt nội bộhoạt động kinh doanh dịch vụ ngân hàng đƣợc cập nhật Tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý liệu điều hành cơng tác.Nhờ tiết kiệm thời gian, giảm thiểu đáng kể công việc thủ công cho KSV nội (xuất liệu từ hệ thống, làm báo cáo, vẽ biểu đồ…); KSV tập trung phân tích sâu vào nguyên nhân biến động bất thƣờng hoạt động kiểm soát nội bộhoạt động kinh doanh dịch vụ ngân hàng có ý kiến đánh giá kiến nghị kịp thời để ngăn chặn rủi ro xảy hoạt động kiểm soát nội bộhoạt động kinh doanh dịch vụ ngân hàng Ngân hàng Nhờ đó, báo cáo giám sát từ xa hệ thống kiểm soát nội chun trách có hiệu tính cấp thiết hơn, hỗ trợ đắc lực cho Tổng giám đốc việc đƣa định kịp thời, hiệu hoạt động kiểm soát nội bộhoạt động kinh doanh dịch vụ ngân hàng Ngân hàng BIDV Chi Nhánh Phố Núi cần trọng khai thác, phát triển hệ thống phần mềm, đƣa vào hệ thống chƣơng trình ứng dụng hỗ trợ công tác kiểm tra, kiểm sốt nội Những hỗ trợ đƣợc thể dƣới hình thức nhƣ cung cấp đầy đủ chi tiết thông tin hoạt động kiểm soát nội bộhoạt động kinh doanh dịch vụ ngân hàng đƣợc nhập vào hệ thống, tạo báo cáo tổng hợp theo nhiều tiêu thức khác nhau, xây dựng đƣợc hệ thống sở liệu, có biểu đồ tự động để theo dõi đƣợc biến động bất thƣờng Nâng o ông tá g ám sát s u ểm tr Kết thúc kiểm tra, Đoàn kiểm tra nội đƣa kết luận đối 91 với cơng tác kiểm tra hoạt động kiểm sốt nội bộhoạt động kinh doanh dịch vụ ngân hàng chi nhánh Trong báo cáo trình bày ƣu điểm nhƣ hạn chế chi nhánh hoạt động kiểm soát nội bộhoạt động kinh doanh dịch vụ ngân hàng, đồng thời nêu lên kiến nghị Đoàn kiểm tra chi nhánh để khắc phục sai phạm Bộ phận KSNB nên có phận làm nhiệm vụ giám sát sau kiểm tra Bộ phận có nhiệm vụ đơn đốc nhận báo cáo thực sau kiểm tra chi nhánh cách chi tiết Đồng thời cử kiểm sốt viên xuống kiểm tra trực tiếp cơng tác khắc phục Ngân hàng BIDV Chi Nhánh Phố Núi.Báo cáo kiểm tra hoạt động kiểm soát nội bộhoạt động kinh doanh dịch vụ ngân hàng chi nhánh đƣợc trình lên Tổng giám đốc để Tổng Giám đốc nắm bắt đƣợc tình hình hoạt động kiểm sốt nội bộhoạt động kinh doanh dịch vụ ngân hàng chi nhánh Tuy nhiên, việc thực kiến nghị Đoàn kiểm tra thƣờng không đƣợc chi nhánh ý lập báo cáo sau kiểm tra mang tính đối phó Vì vậy, Khối KSNB cần trọng vấn đề giám sát việc thực kiến nghị để tránh cho kết luận kiểm tra trở nên khơng có hiệu lực khơng làm cải thiện đƣợc tình hình hoạt động chi nhánh Cơng tác kiểm sốt nội bộhoạt động kinh doanh dịch vụ ngân hàng hoạt động tiềm ẩn nhiều rủi ro nguy gian lận Vì thế, đánh giá phân bổ mức trọng yếu nghiệp vụ kiểm soát nội bộhoạt động kinh doanh dịch vụ ngân hàng, kiểm soát viên cần ý đến hai khía cạnh quy mô chất khoản mục Bảng cân đối kế tốn để tính số mẫu kiểm tra độ lệch chấp nhận đƣợc cho khoản mục Việc phân bổ mức trọng yếu phải theo xét đoán nghề nghiệp kiểm soát viên nên kiểm soát viên cần vào thời gian phạm vi kiểm tra để phân bổ cho thích hợp 92 Kết luận C ƣơng Chƣơng trình bày giải pháp kiến nghị để hoàn thiện kiểm soát nội hoạt động kinh doanh dịch vụ ngân hàng phƣơng diện tiếp cận mục tiêu, yêu cầu nội dung cần hoàn thiện Các giải pháp kiến nghị hoàn thiện đƣợc đƣa dựa sở đánh giá thực trạng phát nguyên nhân hạn chế kiểm soát nội hoạt động kinh doanh dịch vụ ngân hàng 93 KẾT LUẬN Một ngân hàng để tồn phát triển bền vững kinh tế hội nhập quốc tế, yêu cầu tất yếu với NHTM nhƣ BIDV ngày phải nâng cao chất lƣợng KSNB, hoàn thiện KSNB, hiệu hoạt động kinh doanh dịch vụ Chính vậy, việc hồn thiện KSNBHoạt động dịch vụ BIDV nói chung Chi nhánh nói riêng tất yếu cần đƣợc thực Qua trình nghiên cứu thực tế Chi nhánh, Tác giả trình bày Đề nội dung bảnsau: Một là, hệ thống hóa sở lý luận chung KSNB, phân tích yếu tố cấu thành KSNB Trên sở lý luận chung KSNB, Luận văn làm rõ vấn đề KSNB ngân hàng Hai là, sâu phân tích thực trạng KSNB BIDV Phố Núi, đánh giá mặt mạnh nhƣ điểm hạn chế KSNB Chi nhánh Ba là, Luận văn đƣa phƣơng hƣớng giải pháp để hoàn thiện KSNB BIDV Phố Núi Đồng thời, Tác giả đƣa số kiến nghị liên quan đến hoàn thiện KSNB BIDV Phố Núi TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Đỗ Minh Cƣờng (2014) Luận văn Giải pháp tăng cường kiểm soát nội dịch vụ khách hàng cá nhân Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh, ĐHKT TP.Hồ Chí Minh [2] Trần Mạnh Dũng, Phạm Đức Cƣờng Đinh Thế Hùng (2017), Lập, đọc, phân tích kiểm tra báo cáo tài chính, Nhà Xuất Tài [3] Trần Mạnh Dũng, Lại Thị Thu Thủy (2015), Kiểm toán bản: Lý thuyết, thực hành tập trắc nghiệm, Nhà Xuất Đại học Kinh tế quốc dân [4] Nguyễn Thị Phƣơng Hoa (2009), Giáo trình Kiểm sốt quản lý, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân [5] Nguyễn Minh Kiều (2009), Kinh doanh dịch vụ ngân hàng dịch vụ ngân hàng thương mại,Nhà xuất Thống kê [6] Nguyễn Thị Thu Hiền (2015) “Hồn thiện kiểm sốt nội Ngân hàng TMCP Đầu tư phát triển Việt Nam - chi nhánh Hà Tĩnh” [7] Lê Minh Ngọc (2015) “Hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động thẻ Ngân hàng TMCP Đầu tư phát triển Việt Nam” [8] Ngân hàng TMCP Đầu tƣ phát triển Việt Nam (2012), Quyết định Số 127/QĐ-HĐQT-NHCT10 ngày 01/02/2012, “Về việc Ban hành quy định chế độ chứng từ kế toán hệ thống Ngân hàng TMCP Đầu tƣ phát triển Việt Nam, Hà Nội” [9] Ngân hàng Đầu tƣ phát triển Việt Nam (2009), Quyết định số 2098/QĐ-NHCT10ngày26/08/2009,“về việc Hƣớng dẫn kinh doanh dịch vụ ngân hàng kinh doanh dịch vụ hậu kiểm kế toán” [10] Ngân hàng TMCP Đầu tƣ phát triển Việt Nam (2008),Quyết định Số 1609/QĐ-NHTT10 ngày 22/08/2008, “Về việc Quy định BCTC hệ thống Ngân hàng TMCP Đầu tƣ phát triển Việt Nam”, Hà Nội [11] Ngân hàng TMCP Đầu tƣ phát triểnViệt Nam (2011), Quyết định số 1476/ QĐ-NHCT8 ngày 20/06/2011, “Về quy trình kinh doanh dịch vụ tiền mặt hệ thống NHCTVN, Hà Nội” [12] Ngân hàng Nhà nƣớc, “Chế độ báo cáo tài tổ chức Hoạt động dịch vụ”, Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày18/04/2007 [13] Ngân hàng Nhà nƣớc, “Hệ thống Tài khoản kế toán Tổ chức Hoạt động dịch vụ”, ban hành theo Quyết định 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004và “các Quyết định sửa đổi, bổ sung số tài khoản hệ thống tài khoản kế toán Tổ chức Hoạt động dịch vụ số 807/2005/QĐ-NHNN ngày 01/6/2005, số 29/2006/QĐNHNN ngày 10/07/2006, 02/2008/QĐ-NHNN ngày15/01/2008 [14] Ngân hàng Nhà nƣớc (2006), “Quy chế kiểm toán nội tổ chức Hoạt động dịch vụ”, ban hành kèm theo Quyết định 37/2006/QĐNHNN ngày01/08/2006 [15] Ngân hàng Nhà nƣớc (2006), “Quy chế kiểm tra, kiểm soát nội tổ chức Hoạt động dịch vụ”, ban hành kèm theo Quyết định 36/2006/QĐ-NHNN ngày 01/08/2006 [16] Ngân hàng nhà nƣớc (2016), “Quy định bảo quản, lƣu trữ chứng từ điện tử sử dụng để hạch toán toán vốn tổ chức cung ứng dịch vụ toán”, ban hành kèm theo Quyết định 32/2016/QĐ-NHNN ngày 19/07/2016 [17] Ngân hàng TMCP Đầu tƣ phát triển Việt Nam (2014), “Quy định hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống NHCTVN”, ban hành kèm theo Quyết định Số 1348/QĐ-NHCT10 ngày 27/10/2004), HàNội [18] Nguyễn Quang Quynh (2009), Giáo trình Kiểm tốn hoạt động, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân ... luận kiểm soát nội Hoạt động dịch vụtrong ngân hàng thƣơngmại Thứ hai, tìm hiểu đánh giá thực trạng kiểm soát nội b? ?Hoạt động dịch vụ BIDV Phố Núi, qua hạn chế kiểm soát nội b? ?Hoạt động dịch vụ. .. 36 2.1.4 Tình hình hoạt động kinh doanh Ngân hàng TMCP Đầu tƣ phát triển Việt Nam- chi nhánh Phố núi 40 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG DỊCH VỤ TẠI BIDV PHỐ NÚI 43... NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN THỊ HƢƠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG DỊCH VỤ TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM - CHI NHÁNH PHỐ NÚI LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 60.34.03.01