Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại ban quản lý dự án giảm nghèo khu vực tây nguyên huyện tu mơ rông

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ PHAN MẠNH QUỲNH HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN GIẢM NGHÈO KHU VỰC TÂY NGUYÊN HUYỆN TU MƠ RÔNG, TỈNH KON TUM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN MÃ SỐ: 60.34.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS ĐOÀN THỊ NGỌC TRAI ĐÀ NẴNG – NĂM 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu thực cá nhân tôi, chƣa đƣợc công bố cơng trình nghiên cứu Các số liệu, nội dung đƣợc trình bày luận văn hoàn toàn hợp lệ đảm bảo tuân thủ quy định bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ Tôi xin chịu trách nhiệm đề tài nghiên cứu LỜI CẢM ƠN Tác giả xin chân thành cảm ơn hƣớng dẫn tận tình TS.Đồn Thị Ngọc Trai q trình tác giả viết hồn thành luận văn Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn tới thầy cô giáo Hội đồng Khoa sau đại học Trƣờng Đại học Kinh Tế - Đại Học Đà Nẵng tạo điều kiện giúp đỡ Tác giả q trình nghiên cứu hồn thiện, bảo vệ luận văn Tác giả xin cảm ơn Ban lãnh đạo, cán Ban Quản lý dự án giảm nghèo khu vực Tây Nguyên huyện Tu Mơ Rơng nhiệt tình giúp đỡ Tác giả q trình tìm hiểu, điều tra thu thập số liệu phục vụ cho trình thực nghiên cứu MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 4 Phƣơng pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG TỔ CHỨC 1.1 KHÁI NIỆM VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.2 CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ 11 1.2.1 Mơi trƣờng kiểm soát 11 1.2.2 Đánh giá rủi ro 15 1.2.3 Hoạt động kiểm soát 16 1.2.4 Thông tin trao đổi thông tin 19 1.2.5 Hoạt động giám sát 20 1.3 ĐẶC ĐIỂM CỦA ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ ẢNH HƢỞNG ĐẾN VIỆC TỔ CHỨC HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 21 1.3.1 Đặc điểm đơn vị nghiệp 21 1.3.2 Các yếu tố ảnh hƣởng đến hệ thống KSNB đơn vị nghiệp .23 CHƢƠNG THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI BAN QLDA GNKV TÂY NGUYÊN HUYỆN TU MƠ RÔNG 27 2.1 MƠI TRƢỜNG KIỂM SỐT TẠI BAN QLDA GNKV TÂY NGUN HUYỆN TU MƠ RÔNG 27 2.1.1 Quá trình thành lập vào hoạt động Ban QLDA GNKV Tây Nguyên huyện Tu Mơ Rông 27 2.1.2 Cơ cấu tổ chức BQLDA huyện 29 2.1.3 Công tác tuyển dụng nhân Ban QLDA huyện 38 2.2 CÔNG TÁC ĐÁNH GIÁ RỦI RO ĐỐI VỚI CÁC HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƢ TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN HUYỆN TU MƠ RÔNG 40 2.2.1 Các loại rủi ro công tác thẩm định pháp lý nhà thầu 41 2.2.2 Các rủi ro bƣớc thẩm định, báo cáo đánh giá thầu, lựa chọn nhà thầu trao hợp đồng 45 2.3 HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN HUYỆN TU MƠ RÔNG 49 2.3.1 Quy trình triển khai thực hoạt động dự án 49 2.3.2 Công tác xét duyệt lựa chọn nhà thầu BQLDA huyện Tu Mơ Rông 51 2.3.3 Các thủ tục kiểm soát đối phó với loại rủi ro cơng tác thẩm định pháp lý nhà thầu 61 2.3.4 Thủ tục kiểm soát để kiểm soát bƣớc thẩm định, báo cáo đánh giá thầu, lựa chọn nhà thầu trao hợp đồng 65 2.4 HỆ THỐNG THÔNG TIN VÀ TRAO ĐỔI THÔNG TIN PHỤC VỤ CHO KIỂM SOÁT TẠI BQLDA HUYỆN 69 2.4.1 Thông tin phục vụ cho KSNB bƣớc thẩm định pháp lý nhà thầu tham gia đấu thầu 69 2.4.2 Thông tin phục vụ cho KSNB bƣớc thẩm định, báo cáo đánh giá thầu, lựa chon nhà thầu trao hợp đồng 72 2.5 HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT 74 KẾT LUẬN CHƢƠNG 76 CHƢƠNG CÁC ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI BAN QLDA GNKV TÂY NGUYÊN HUYỆN TU MƠ RÔNG 77 3.1 ĐÁNH GIÁ VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI BAN QLDA GNKV TÂY NGUYÊN HUYỆN TU MƠ RÔNG 77 3.1.1 Ƣu điểm 77 3.1.2 Hạn chế nguyên nhân 80 3.2 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN HỆ THƠNG KSNB TẠI BAN QLDA GNKV TÂY NGUYÊN HUYỆN TU MƠ RÔNG 84 3.2.1 Hồn thiện mơi trƣờng kiểm soát 84 3.2.2 Hồn thiện hoạt động kiểm sốt 86 3.2.3 Về thông tin truyền thông 89 KẾT LUẬN CHƢƠNG 91 KẾT LUẬN CHUNG 92 PHỤ LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (bản sao) GIẤY ĐỀ NGHỊ BẢO VỆ LUẬN VĂN (bản sao) BIÊN BẢN HỌP HỘI ĐỒNG ĐÁNH GIÁ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP (bản sao) BẢN NHẬN XÉT LUẬN VĂN THẠC SĨ CỦA PHẢN BIỆN (bản sao) BẢN NHẬN XÉT LUẬN VĂN THẠC SĨ CỦA PHẢN BIỆN (bản sao) BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN DANH MỤC CÁC CHƢ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nội dung chữ viết tắt BQLDA Ban quản lý dự án BQLDAGN Ban quản lý dự án giảm nghèo BPT Ban phát triển CF Hƣớng dẫn viên cộng đồng HP Hợp phần THP Tiểu Hợp phần TDA Tiểu dự án CSHT Cơ sở hạ tầng QLDA GNKV Quản lý dự án giảm nghèo khu vực KSNB Kiểm soát nội HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội UBND Ủy ban nhân dân ANLT&DD An ninh lƣơng thực dinh dƣỡng BĐPTW Ban điều phối trung ƣơng BGS Ban giám sát KNTT Kết nối thị trƣờng LHPN Liên hiệp phụ nữ HTKT Hỗ trợ kỹ thuật KH&ĐT Kế hoạch đầu tƣ DTTS Dân tộc thiểu số HSDT Hồ sơ dự thầu HSMT Hồ sơ mời thầu NHTG Ngân hàng Thế giới DANH MỤC SƠ ĐỒ Số hiệu sơ đồ Tên Sơ đồ Trang 2.1 Cơ cấu tổ chức BQLDA huyện Tu Mơ Rông 36 2.2 Cơ cấu tổ chức Ban Phát triển xã 37 DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang 2.1 Tóm tắt quy trình tuyển chọn tƣ vấn cá nhân – ICS 40 2.2 Nguồn thông tin phục vụ cho KSNB bƣớc thẩm định pháp lý nhà thầu 70 2.3 Nguồn thông tin phục vụ cho KSNB bƣớc thẩm định, báo cáo đánh giá thầu, lựa chon nhà thầu 72 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong thời gian qua kinh tế Việt Nam đạt đƣợc thành tựu đáng kể, kết việc triển khai thực đƣờng lối đổi Đảng khởi xƣớng lãnh đạo, nổ lực tồn dân có hỗ trợ đáng kể cộng đồng nhà tài trợ dành cho Việt Nam Nhận thức đƣợc tầm quan trọng nguồn vốn tài trợ ODA (official Development assistance) đóng góp tích cực vào phát triển kinh tế - xã hội Chính phủ Việt Nam tích cực nắm bắt hội nhằm thu hút nguồn vốn nhƣ đề nhiều biện pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng Kể từ Việt Nam thức nối lại quan hệ với cộng đồng tài Quốc tế, hàng năm nguồn vốn cam kết tài trợ cho Việt Nam ngày gia tăng Nguồn vốn đƣợc thực dƣới hai hình thức viện trợ khơng hồn lại cho vay ƣu đãi Nó bổ sung cho nguồn vốn nƣớc, giúp giải tình trạng sở hạ tầng lạc hậu, nhỏ bé phân bổ khơng nƣớc ta, ODA tác động tích cực lớn đến trình phát triển kinh tế xã hội địa phƣơng vùng lãnh thổ, thu hút đầu tƣ trực tiếp nƣớc FDI (foreign direct investment), cải thiện điều kiện sinh hoạt chênh lệch phân phối lợi tức ngày tăng vùng đô thị nông thôn, vùng núi, vùng sâu, vùng xa, giúp xóa đói giảm nghèo Tuy nhiên, thực tế dự án ODA phải đối mặt với khó khăn nghiêm trọng việc quản lý chặt chẽ hoạt động phân bổ ngân sách trình phê duyệt tái phân bổ kéo dài Khi dự án gặp tình trạng thiếu ngân sách, việc toán chậm trễ cho nhà thầu dẫn đến tiến độ bị chậm lại cách tất yếu Điều dẫn đến tình trạng 'kém hiệu quả' việc sử dụng vốn vay ODA: tỉ lệ giải ngân vốn sẵn có thấp, chi phí dự án tăng tiến độ kéo dài trì hỗn tác động dự án tới ngƣời dân [9] Dƣơng Thị Thanh Hiền (2011), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng tác quản lý tài Trường cao đẳng nghề điện Phú Thọ [10] Đƣờng Nguyễn Hƣng (2016), Kiểm soát nội bộ, NXB Giáo Dục Việt Nam [11] Trần Dũng Khơi Ngun (2013), Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín [12] Lê Quốc Nghị (2005), Hồn thiện hệ thống Kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội ngân hàng nhà nước Việt Nam theo hướng đại, phù hợp với chuẩn mực thông lệ Quốc tế [13] Võ Năm (2010), Hồn thiện cơng tác kiểm sốt thu Bảo hiểm xã hội tỉnh Bình Định [14] Phạm Quỳnh Nhƣ Sƣơng (2010), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội ngân hàng đầu tư phát triển Việt Nam [15] Nguyễn Ngọc Oanh (2016), Hồn thiện kiểm sốt nội chi ngân sách phịng Tài - Kế hoạch huyện Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai [16] Nguyễn Quang Quynh Ngơ Trí Tuệ (2006), Giáo trình Kiểm tốn tài chính, NXB Đại học Kinh tế quốc dân [17] Nguyễn Duy Thành (2010), hoàn thiện hệ thống kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước tỉnh Thái Nguyên [18] Phạm Ngọc Thanh (2017), hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Ban Quản lý Dự án Phát triển Nông thôn tổng hợp tỉnh miền Trung – Khoản vay bổ sung [19] Đoàn Thị Ngọc Trai (2018), Giáo trình Kiểm tốn bản, NXB Giáo Dục Việt Nam [20] Lại Thị Thu Thủy (2012), Xây dựng hệ thống kiểm soát nội hướng đến quản lý rủi ro doanh nghiệp [21] Trần Thị Minh Thƣ (2001), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội tổng công ty nhà nước Việt Nam [22] Đinh Thụy Ngân Trang (2007), Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Nuplex Resins Việt Nam [23] Giáp Hồng Vân (2014), Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội ngân hàng TMCP Cơng thương Việt Nam – Chi nhánh Bình Định [24] Thịnh Văn Vinh (2016), Hệ thống kiểm soát nội kiểm toán nội theo luật kế toán 2015 [25] Văn Thế Vinh (2015), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cục thuế tỉnh Bình Định [26] Trƣờng Đại học Kinh tế TP-Hồ Chí Minh (2016), Kiểm sốt nội bộ, NXB Kinh tế TP.Hồ Chí Minh ... Dựa lý tác giả chọn đề tài: “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ban Quản lý Dự án Giảm nghèo khu vực Tây Nguyên huyện Tu Mơ Rông? ?? Đề tài đƣợc tiến hành nghiên cứu nhằm đánh giá tính hữu hiệu kiểm soát. .. soát nội hoạt động đầu tƣ tiểu dự án, cơng trình cơng tác toán, giải ngân vốn dự án giảm nghèo Ban Quản lý dự án Giảm nghèo khu vực (QLDA GNKV) Tây Nguyên huyện Tu Mơ Rông từ phân tích tồn tại, ... trình BQLDA huyện Tu Mơ Rơng 27 CHƢƠNG THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI BAN QLDA GNKV TÂY NGUYÊN HUYỆN TU MƠ RƠNG 2.1 MƠI TRƢỜNG KIỂM SỐT TẠI BAN QLDA GNKV TÂY NGUN HUYỆN TU MƠ RƠNG 2.1.1