Nghiên cứu công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH một thành viên xổ số kiến thiết hòa bình, TP hòa bình

TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH  - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT HỊA BÌNH, TP HỊA BÌNH NGÀNH : KẾ TOÁN MÃ SỐ : 7340301 Giáo viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Thị Bích Diệp Sinh viên thực : Nguyễn Ngọc Minh Mã sinh viên : 1654010401 Lớp : K61B - Kế tốn Khóa học : 2016 - 2020 Hà Nội, 2020 MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v DANH MỤC MẪU SỔ vi ĐẶT VẤN ĐỀ CHƢƠNG 1.CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 1.1.1 Những vấn đề chung kế toán tiền lƣơng 1.1.2 Những vấn đề khoản trích theo lƣơng DN 1.1.3 Yêu cầu nhiệm vụ hạch toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 10 1.2 Nội dung cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng DN 10 1.2.1 Kế tốn chi tiết tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng DN 10 1.2.2 Kế toán tổng hợp tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 13 CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ SXKD CỦA CÔNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT HỊA BÌNH 18 2.1 Tổng quan Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Hịa Bình 18 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH MTV kiến thiết Hịa Bình 18 2.1.2 Đặc điểm hoạt động SXKD Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Hịa Bình 19 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Hịa Bình 19 2.1.4 Đặc điểm lao động 21 2.1.5 Tình hình sở vật chất Cơng ty 22 2.5 Tình hình tài sản, nguồn vốn Công ty 23 2.6 Kết hoạt động kinh doanh Công ty qua năm 2017-2019 24 i CHƢƠNG THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO TẠI CƠNG TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT HỊA BÌNH 27 3.1 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV kiến thiết Xổ số Hịa Bình 27 3.1.1 Nhiệm vụ phịng kế tốn tài 27 3.1.1 Tổ chức máy kế toán 28 3.1.2 Hình thức sổ kế tốn áp dụng Cơng ty 29 3.1.3 Chế độ sách kế tốn áp dụng đơn vị 31 3.2 Thực trạng công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH MTV Xổ số Hịa Bình 31 3.2.1 Hình thức trả lƣơng cách tính lƣơng cho NLĐ Cơng ty 31 3.2.2 Kế toán chi tiết tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty 34 3.3 Kế tốn tổng hợp tiền lƣơng Cơng ty TNHH Một thành viên Xổ số Kiến thiết Hịa Bình 50 3.3.1 Chứng từ sử dụng 50 3.3.2 Tài khoản sử dụng 50 3.3.3 Trình tự hạch tốn số nghiệp vụ chủ yếu 50 3.4 Kế tốn tổng hợp khoản trích theo lƣơng Công ty TNHH Một thành viên Xổ số kiến thiết Hịa Bình 58 3.4.1 Chứng từ sử dụng 58 3.4.2 Tài khoản sử dụng 58 3.4.3.Trình tự hạch tốn 58 3.5 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty TNHH thành viên Xổ số kiến thiết Hồ Bình 65 3.5.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty 65 KẾT LUẬN 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO 71 ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BGĐ : Ban giám đốc CBCNV : Cán công nhân viên BHYT : Bảo hiểm y tế BHXH : Bảo hiểm xã hội BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp SXKD : Sản xuất kinh doanh NKSC : Nhật kí sổ CNTT : Cơng nghệ thơng tin KPCĐ : Kinh phí cơng đoàn NLĐ : Ngƣời lao động TNHH : Trách nhiệm hữu hạn ĐVT : Đơn vị tính DN : Doanh nghiệp TĐPTBQ : Tốc độ phát triển bình quân iii DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Tỷ lệ trích nộp khoản bảo hiểm, kinh phí cơng đồn hành 10 Bảng 2.1 Cơ cấu lao động Công ty qua năm 2017-2019 21 Bảng 2.2 Cơ sở vật chất kỹ thuật Cơng ty (tính đến 31/12/2019) 22 Bảng.2.3: Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty qua năm 2017 – 2019 23 Bảng 2.4 Kết SXKD tiêu giá trị (2017-2019) 24 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Trình tự hạch tốn tiền lƣơng 14 Sơ đồ 1.2 Trình tự hạch tốn khoản trích theo lƣơng 15 Sơ đồ 1.3 Trình tự hạch tốn tiền lƣơng nghỉ phép trích trƣớc 15 Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý Công ty 19 Sơ đồ 3.1: Bộ máy kế tốn Cơng ty 28 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ hình thức NK_SC 29 v DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu số 3.1: Danh sách hƣởng phụ cấp trách nhiệm 33 Mẫu số 3.2 39 Mẫu số 3.3 40 Mẫu số 3.4 41 Mẫu số 3.5 42 Mẫu số 3.6 45 Mẫu số 3.7 46 Mẫu số 3.8 Bảng phân bổ tiền lƣơng tháng 12 năm 2019 51 Mẫu số 3.9 : Phiếu chi 52 Mẫu số 3.10 53 Mẫu số 3.11 54 Mẫu số 3.12 55 Mẫu số 3.13 57 Mẫu số 3.14 59 Mẫu số 3.15 60 Mẫu số 3.16 60 Mẫu số 3.17 61 Mẫu số 3.18 62 Mẫu số 3.19 63 vi ĐẶT VẤN ĐỀ  Lý chọn đề tài Lao động yếu tố đầu vào quan trọng doanh nghiệp Nâng cao suất lao động đƣờng để nâng cao hiệu kinh doanh, tạo uy tín khẳng định vị trí doanh nghiệp thị trƣờng cạnh tranh ngày khốc liệt Tiền lƣơng phạm trù kinh tế xã hội đặc biệt quan trọng liên quan trực tiếp tới lợi ích kinh tế ngƣời lao động Lợi ích kinh tếlà động lực thúc đẩy ngƣời laođộng nâng cao suất lao động Từ việc gắn tiềnlƣơng với kết hoạt động SXKD đến việc nâng cao mức sống ổn định việc phát triển sở kinh tế vấn đề tách rời Từ phục vụ đắc lực cho mục đích cuối ngƣời thúc đẩy tăng trƣởng kinh tế, làm sở để nâng cao đời sống lao động cao hoàn thiện xã hội lồi ngƣời Bên cạch đó, việc hạch tốn tiền lƣơng phân công việc quan trọng phức tạp hạch tốn chi phí kinh doanh Nó khơng sở để xác định chi phí , doanh thu mà cịn để xác định khoản phải nộp ngân sách, tổ chức phúc lợi xã hội, đảm bảo tính , tính đủ tiền lƣơng cho ngƣời lao động Trong điều kiện kinh tế nay, tùy theo đặc điểm doanh nghiệp mà thực hạch toán tiền lƣơng cho xác, khoa học, đảm bảo cơng tác kế tốn tra đƣợc dễ dàng, thuận tiện Xuất phát từ tầm quan trọng đó, em chọn “ Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Hịa Bình, TP Hịa Bình” làm đề tài khóa luận  Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa sở lý luận tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng DN - Đặc thù tính lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp có khác biệt đặc thù riêng khác với doanh nghiệp khác - Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Hịa Bình - Đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Hịa Bình  Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tƣợng nghiên cứu: nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Hịa Bình - Phạm vi nghiên cứu: + Không gian: Tại Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Hịa Bình + Thời gian: Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lƣơng tháng 12 năm 2019  Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng DN - Đặc điểm Công ty TNHH MTV Xổ số Hịa Bình - Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Hịa Bình Phƣơng pháp nghiên cứu - Phƣơng pháp kế thừa: Kế thừa tài liệu, kết nghiên cứu có sẵn Cơng ty, giáo trình, giảng - Phƣơng pháp khảo sát thực tế: + Khảo sát thực tiễn tình hình SXKD Cơng ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Hịa Bình + Khảo sát thực tiễn cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Hịa Bình + Điều tra thu thập số liệu từ phòng ban TNHH MTV Xổ số kiến thiết Hịa Bình - Phƣơng pháp thống kê, phân tích: Từ số liệu thu thập đƣợc ta tiến hành thống kê, lập bảng, tính tốn phân tích - Phƣơng pháp xử lý số liệu: + Phƣơng pháp thống kê kinh tế + Phƣơng pháp phân tích kinh tế Kết cấu khóa luận Khóa luận gồm chƣơng : Chương 1: Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp Chương 2: Đặc điểm kết SXKD Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Hịa Bình Chương 3: Thực trạng số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH MTV kiến thiết Hịa Bình Mẫu số 3.13 Công ty TNHH thành viên XSKT Phƣờng Hữu Nghị - TP Hồ Bình SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 334 Tháng 12 năm 2019 Tài khoản 3342: Phải trả lƣơng cho cán CNV Chứng từ NT ghi sổ SH NT A B C Số phát sinh TK Diễn giải D Số dƣ ĐƢ Nợ Có Nợ Có E Số dƣ đầu kỳ 31/12 Trích LT 12 31/12 Trích lƣơng CB CNV T12/2019 31/12 Trích LT 12 31/12 Trích lƣơng CB CNV T12/2019 31/12 Trích AC 12 31/12 Trích tiền ăn ca CB CNV T12/2019 31/12 Trích AC 12 31/12 Trích tiền ăn ca CB CNV T12/2019 31/12 TBH 31/12 Thu tiền BHXH khấu trừ vào lƣơng CB CNV T12/2019 31/12 TBH 31/12 Thu tiền BHYT khấu trừ vào lƣơng CB CNV T12/2019 31/12 TBH 31/12 Thu tiền BH TN kháu từ vào lƣơng CB CNV T12/2019 31/12 TKH 31/12 642 235.678.890 622 188.743.401 642 19.205.000 622 21.050.000 3383 30.854.200 3384 5.785.188 3386 3.856.775 3382 7.606.777 1111 103.574.353 Thu tiền đồn phí, khuyến học, ủng hộ khấu trừ vào lƣơng CB CNV T12/2019 31/12 PC 98.19 31/12 Chi tiền lƣơng cho CB CNV T12/2019 Cộng số phát sinh 464.677.291 464.677.291 Số dƣ cuối kỳ Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Chủ tịch kiêm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 57 3.4 Kế tốn tổng hợp khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH Một thành viên Xổ số kiến thiết Hịa Bình 3.4.1 Chứng từ sử dụng - Bảng chấm cơng - Bảng tốn tiền lƣơng - Bảng phân bổ tiền lƣơng bảo hiểm xã hội 3.4.2 Tài khoản sử dụng Kế toán tiền lƣơng sử dụng TK 338TK 338 chi tiết thành TK cấp TK 3382: KPCĐ TK 3383:BHXH TK 3384: BHYT TK 3386: BHTN Ngồi kế tốn cịn sử dụng số TK: TK 111 112 334 622 626 642 3.4.3.Trình tự hạch tốn * Kế tốn kinh phí cơng đồn + Trích KPCĐ 2% vào chi phí SXKD Nợ TK 642: 8.323.500đ Có TK 3382: 8.323.500đ + Chuyển tiền nộp cho cấp KPCĐ Nợ TK 3382: 8.323.500đ Có TK 111: 8.323.500đ Nhận xét: Tại Cơng ty trích KPCĐ cho phận quản lý mà chƣa trích cho phận trực tiếp (bộ phận in) Nhƣ chƣa có cơng phận chƣa đảm bảo chế độ 58 Mẫu số 3.14 Công ty TNHH thành viên XSKT Phƣờng Hữu Nghị - TP Hồ Bình SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 338 Tháng 12 năm 2019 Tài khoản 3382: Kinh phí Cơng đồn NT ghi sổ Chứng từ SH NT B C A TK Số phát sinh ĐƢ Diễn giải D E Số dƣ Nợ Có Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 31.12.2019 TRCĐ 31.12 Trích KP CĐ tháng 12/2019 2019 31.12.2019 PC 31.12 167 2019 Chi KP CĐ tháng 12/2019 Cộng số phát sinh 642 8.323.500 1111 8.323.500 8.323.500 8.323.500 Số dƣ cuối kỳ Ngƣời lập Kế toán trƣởng Chủ tịch kiêm Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) * Kế tốn Bảo hiểm xã hội + Trích BHXH 17,5 % vào chi phí SXKD Nợ TK 622: 27.521.813đ Nợ TK 642: 45.348.440đ Có TK 3383: 72.870.253đ + Nhận giấy Báo Có ngân hàng chuyển tiền trợ cấp ốm đau: Nợ TK 112: 1.940.860đ Có TK 3383: 1.940.860đ + Chi tiền ốm đau cho CB CNV Nợ TK 3383: 1.940.860đ Có TK 1111: 1.940.860đ + Khấu trừ BHXH 8% vào lƣơng NLĐ Nợ TK 3341: 2.457.904đ Nợ TK 3342: 30.854.200đ Có TK 3383: 33.312.104đ + Chuyển tiền BHXH T12/209 59 Nợ TK 3383: 106.182.357đ Có TK 112: 106.182.357đ Mẫu số 3.15 BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC số: 03 Ghi tài khoản: Nợ TK 112 Từ ngày 01 đến 31 tháng 12 năm 2019 Chứng từ gốc Số Diễn giải Ghi có tài khoản Tổng số tiền Ngày 112 31.12.2019 3383 BHXH chuyển trợ cấp ốm đau 1.940.860 1.940.86 Tổng Cộng 1.940.860 1.940.86 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Mẫu số 3.16 BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC số: 04 Ghi tài khoản: Có TK 112 Từ ngày 01 đến 31 tháng 12 năm 2019 Chứng từ gốc Số Ngày 136 31.12 2019 Diễn giải Ghi nợ tài khoản Tổng số tiền 3383 Chuyển tiền BHXH, BHYT,BHTN T12 Tổng Cộng 133.248.467 133.248.467 3384 106.182.357 18.738.084 106.182.357 18.738.084 3386 8.328.026 8.328.026 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập Kế tốn trƣởng 60 Mẫu số 3.17 Cơng ty TNHH thành viên XSKT Phƣờng Hữu Nghị - TP Hồ Bình SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 338 Tháng 12 năm 2019 Tài khoản 3383: Bảo hiểm xã hội NT ghi TK Chứng từ sổ SH NT B C A Số phát sinh ĐƢ Diễn giải D E Số dƣ Nợ Có Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 31.12.2 Trích 31.12 Trích BHXH T12/2019 019 BH 2019 31.12.2 Trích 31.12 019 BH 2019 31.12.2 Trích 31.12 Thu tiền BHXH khấu trừ vào 019 BH 2019 lƣơng BGĐ T12/2019 31.12.2 Trích 31.12 Thu tiền BHXH khấu trừ vào 019 BH 2019 lƣơng CB CNV T12/2019 31.12.2 Trích 31.12 Bảo hiểm xã hội chi trả trợ cấp 019 BH 2019 ốm đau 31.12.2 PC201 31.12 019 19 2019 31.12.2 UNC 31.12 Chuyển tiền BH BGĐ 019 030 2019 +CBCNV T12/2019 Trích BHXH T12/2019 Chi tiền ốm đau cho CB CNV Cộng số phát sinh 642 45.348.440 622 27.521.813 3341 2.457.904 3342 30.854.200 112 1.940.860 1111 1.940.860 1121 106.182.357 108.123.217 108.123.217 Số dƣ cuối kỳ Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Chủ tịch kiêm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) * Kế tốn Bảo hiểm y tế + Trích BHYT 3% vào chi phí SXKD Nợ TK 622: 4.718.013đ Nợ TK 642: 7.774.025đ 61 Có TK 3384: 12.492.038 + Khấu trừ BHYT 1.5 % vào lƣơng NLĐ Nợ TK 3341: 460.858đ Nợ TK 3342: 5.785.188đ Có TK 3384: 6.246.046 + Chuyển tiền nộp cho cấp BHYT Nợ TK 3384: 18.738.084đ Có TK 112: 18.738.084đ Mẫu số 3.18 Công ty TNHH thành viên XSKT Phƣờng Hữu Nghị - TP Hồ Bình SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 338 Tháng 12 năm 2019 Tài khoản 3384: Bảo hiểm y tế TK NT Chứng từ ghi sổ SH A B đối Diễn giải Số dƣ ứng NT C Số phát sinh D E Nợ Có Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 31.12.2 Tr BH 31.12 Trích tiền BHYT khấu trừ vào 019 2019 lƣơng BGĐ T12/2019 31.12.2 Trích 31.12 Trích BHYT BGĐ 019 BH 2019 T12/2019 31.12.2 TT 31.12 Thu tiền BHYT khấu trừ vào 019 2019 lƣơng CBCNV T12/2019 31.12.2 Trích 31.12 Thu BHYT CBCNV 019 2019 T12/2019 31.12.2 UNC 31.12 Chuyển tiền BH BGĐ + 112 019 2019 CBCNV T12/2019 BH BH 030 642 7.774.025 622 4.718.013 460.858 3341 3342 Cộng số phát sinh 5.785.188 18.738.084 18.738.084 18.738.084 Số dƣ cuối kỳ Ngƣời lập Kế toán trƣởng Chủ tịch kiêm Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 62 - Kế tốn Bảo hiểm thất nghiệp + Trích BHTN 1% vào chi phí SXKD Nợ TK 622: 1.572.675đ Nợ TK 642: 2.591.337đ Có TK 3386: 4.164.012đ + Khấu trừ BHTN 1% vào lƣơng NLĐ Nợ TK 3341: 307.238đ Nợ TK 3342: 3.856.775đ Có TK 3386: 4.164.013đ + Chuyển tiền nộp cho cấp BHTN tháng 12/2019 Nợ TK 3386: 8.328.026đ Có TK 112: 8.328.026đ Mẫu số 3.19 Công ty TNHH thành viên XSKT Phƣờng Hữu Nghị - TP Hồ Bình SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 338 Tháng 12 năm 2019 Tài khoản 3386: Bảo hiểm thất nghiệp NT ghi Chứng từ sổ SH A B TK đối Diễn giải ứng NT C D E Số phát sinh Nợ Có Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 31.12.20 TR 31.12 Thu tiền BHTN khấu trừ lƣơng 19 BH 2019 BGĐ T12/2019 31.12.20 Tr BH 31.12 Thu tiền BHTN khấu trừ vào lƣơng 2019 CBCNV T12/2019 19 3341 307.238 3342 3.856.775 31.12.20 Trích 31.12 Trích BHTN BGĐ tháng 19 BH 2019 12/2019 31.12.20 Trích 31.12 Trích BHTN CBCNV 19 BH 2019 T12/2019 31.12.20 UNC 31.12 Chuyển tiền BH BGĐ+ 112 19 030 2019 CBCNV T12/2019 642 2.591.337 622 Cộng số phát sinh 1.572.675 8.328.026 8.328.026 8.328.025 Số dƣ cuối kỳ Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Số dƣ Chủ tịch kiêm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 63 Mẫu số 3.20 Nhật ký sổ NHẬT KÝ SỔ CÁI THÁNG 12 NM 2019 STT Chứng từ Định khoản Diễn giải Số Ngày Nợ Tổng số tiền Có Nợ TK 111 Có Nợ I Số d đầu năm TK 112 Có 835,736,729 Nỵ TK 128 Cã Cã TK 131 Nỵ 684,048,038 TK1311 Cã Nỵ TK1313 Cã TK1314 Cã Nỵ TK13141 Cã Nỵ Cã TK 334 Nỵ 125,300,000 TK 338 Cã Nỵ TK 622 Cã Nỵ TK 626 Cã Nỵ TK 642 Có Nợ Có II Số PS tháng B¸o c¸o chi tiền mặt Báo cáo thu TGNH Báo cáo chi TGNH 111 131,141 112,133,141 111 112 111,131,338 133,331,333 40,000,000 40,000,000 514,569,488 514,569,488 1,940,860 1,940,860 40,000,000 514,569,488 1,940,860 40,000,000 25,000,000 15,000,000 0 0 0 0 0 0 0 112 133,248,467 133,248,467 334 526,077,291 526,077,291 0 0 TÝnh BHXH, TN, YT phải nộp tháng 338 89,526,303 89,526,303 0 0 Hoàn ứng trừ vào lơng, ®oµn phÝ, khuyÕn häc 334 338 8,039,551 8,039,551 0 0 Thu Bảo hiểm khấu trừ vào lƣơng 334 338 43,722,163 43,722,163 642 338 8,323,500 8,323,500 0 0 642 241 0 0 0 10 11 Trích KPCĐ Q4 Giảm chi phi Th TT§B phải nộp 334, 622, 642 133,248,467 Trích lơng + ăn ca phải trả tháng 622, 642 Báo cáo thu tiền mặt 15,000,000 474,315,577 18,303,911 17,370,000 4,580,000 1,940,860 133,248,467 526,077,291 89,526,303 8,039,551 8,039,551 43,722,163 43,722,163 209,793,401 316,283,890 33,812,501 55,713,802 8,323,500 8,323,500 511 642 333 0 12 KÕt chun doanh thu thn 511,512 911 0 0 0 13 KÕt chun doanh thu tõ H§TC 515 911 0 0 0 14 Tập hợp chi phÝ s¶n xuÊt 154 621,622,627 0 15 KÕt chun chi phÝ tr¶ thëng 911 625 0 0 0 16 Kết chuyển chi phí phát hành 911 626 0 0 0 17 Gi¸ vốn hàng hoá xuất bán kỳ 632 154 0 18 Kết chuyển giá vốn hàngbán 911 632 0 19 KÕt chun chi phÝ tµi chÝnh 911 635 0 20 KÕt chuyÓn chi phÝ QLDN 911 642 0 0 0 21 kÕt chuyÓn thu nhËp kh¸c 711 911 0 911 811 0 0 0 Kết hoạt động kinh doanh 911 421 0 0 0 Céng ph¸t sinh 1,365,447,623 1,365,447,623 40,000,000 514,569,488 1,940,860 133,248,467 0 40,000,000 25,000,000 0 15,000,000 15,000,000 526,077,291 526,077,291 151,552,378 151,552,377 243,605,902 17,370,000 384,901,192 Céng lòy kÕ 1,365,447,623 1,365,447,623 40,000,000 514,569,488 1,940,860 133,248,467 0 40,000,000 25,000,000 0 15,000,000 15,000,000 526,077,291 526,077,291 151,552,378 151,552,377 243,605,902 17,370,000 384,901,192 22 23 KÕt chuyÓn chi phÝ kh¸c III D cuèi th¸ng 361,167,241 552,740,431 85,300,000 64 3.5 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH thành viên Xổ số kiến thiết Hồ Bình 3.5.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty 3.5.1.1 Ưu điểm Trong thời gian nghiên cứu thực tế công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty xổ số kiến thiết Hồ Bình Trên sở thự tế kiến thức đƣợc học trƣờng Em có vài ý kiến nhận xét sau: Công ty TNHH thành viên xổ số kiến thiết Hồ Bình Doanh nghiệp nhà nƣớc chun phát hành loại vé xổ số Đây ngành đặc thù với mục tiêu thu hút nguồn tiền nhàn rỗi dân đồng thời làm giảm bớt tệ nạn ngồi xã hội Chính kết hoạt động kinh doanh Công ty luôn phát triển năm sau cao năm trƣớc đời sống cán nhân viên đƣợc cải thiện Với hình thức kế tốn tập trung thống từ đạo kịp thời Ban Giám đốc Công ty tới bố trí cơng việc kế tốn trƣởng tới nhân viên kế tốn phịng tạo đƣợc đồng cơng tác kế tốn Với việc phịng kế tốn ngƣời nhƣng đảm đƣơng đƣợc khối lƣợng cơng việc lớn, từ cho thấy mơ hình làm việc có hiệu quả, từ việc phân công công việc đến việc kế tốn viên phát huy đƣợc tính chủ động sáng tạo giúp cơng tác kế tốn đơn vị đƣợc tinh giản xác hiệu Cơng tác hạch tốn nghiệp vụ kế tốn cách cơng khai Khuyến khích cán CNV làm việc cố gắng nâng cao trình độ chun mơn bƣớc ngày gắn bó với Cơng ty Trong Cơng ty ngồi tiền lƣơng, thƣởng đƣợc hƣởng theo số lƣợng chất lƣợng lao động hao phí Ngƣời lao động cịn đƣợc hƣởng thu nhập từ quỹ BHXH ốm đau, tai nạn, thai sản, sức… Do Cơng ty chấp hành tốt việc trích nộp quỹ BHXH, BHYT, BHTN,KPCĐ theo quy định nhà nƣớc 65 Về phương pháp hạch tốn kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký - sổ sử dụng phần mềm kế tốn Misa Cơng ty thực hình thức chứng từ, sổ sách sử dụng mẫu ban hành Bộ tài Đã phản ánh rõ ràng khoản mục nghiệp vụ phát sinh, tổ chức tốt công tác ghi chép, xử lý số liệu ghi sổ kế toán nghiệp vụ liên quan Dễ ghi chép mẫu sổ đơn giản, kiểm tra đối chiếu thuận tiện việc phân công công tác phù hợp với thông lệ Quốc tế Việt Nam - Sổ kế toán gọn nhẹ; tất nghiệp vụ phát sinh nằm gọn Sổ cái; cần kế toán trực tiếp ghi sổ; cộng sổ, lấy số dƣ lên cân đối (giảm chi phí khâu gián tiếp) - Việc ghi sổ kế tốn khơng trùng lắp (định khoản chứng từ gốc ghi tài khoản đối ứng sổ cái; - Từ việc lên cân đối số phát sinh tài khoản kế tốn thuận lợi; có sai sót dễ đối chiếu để tìm 3.5.1.2 Tồn ngun nhân Cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty TNHH thành viên xổ số kiến thiết Hòa Bình nói chung xác có hiệu Nhƣng với số lƣợng kế tốn viên gây áp lực công việc cho thành viên kế tốn Chẳng hạn kế tốn tốn phải kiêm cơng việc kế toán tiền lƣơng, kế toán kho; kế toán chi tiết kiêm kế toán thuế, kiêm phần kế toán tổng hợp Kế toán trƣởng kiêm nhiệm phần kế tốn tổng hợp lên BCTC, mà có thời gian việc quản lý chung cơng tác tài tồn quan Qua thấy rõ nguyên nhân thiếu ngƣời Nhƣng đứng trƣớc thách thức gia đoạn cần phải tinh giản máy, giảm chi phí tồn bộ máy đơn vị ngun nhân đƣợc coi chấp nhận đƣợc Về phương pháp hạch tốn kế tốn: Cơng tác tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cách công khai tạo cho ngƣời lao động tƣ tƣởng n tâm sở khuyến khích đƣợc ngƣời lao động 66 Công ty thực công tác tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng kịp thời quy định Nhật ký sổ hình thức ghi sổ kế tốn "cổ điển" nhất; Sổ Cái đồng thời sổ Nhật ký (ghi hàng ngày); Sổ dài (vì phải ghi cho đủ Tài khoản kế tốn cần thiết doanh nghiệp), Vì vậy, hình thức ghi Sổ kế tốn Nhật ký sổ thích hợp doanh nghiệp nhỏ, hoạt động ngành thƣơng mại (số TK sử dụng ít) Do vậy, thích hợp với quy mơ doanh nghiệp nhỏ kinh doanh ngành thƣơng mại - Đối với doanh nghiệp lớn, Các doanh nghiệp sản xuất Công nghiệp, phải sử dụng nhiều tài khoản kế tốn khơng thể áp dụng lọai hình kế tốn Nhật ký sổ đƣợc Vì sổ dài - Dễ phát sinh lệch dịng dịng q dài, dịng kẻ khơng trùng Việc ghi sổ lãng phí (1 dịng dài ghi vài cột đối ứng) - Ghi sổ chi tiết, thời gian, việc tổng hợp để phân tích số liệu kế tốn khó khăn, thiếu khoa học - Cơng ty chƣa trích KPCĐ cho phận trực tiếp 3.5.2 Một số ý kiến hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH thành viên xổ số kiến thiết Hịa Bình Trên sở lý luận xuất phát từ hạch tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công tyTNHH thành viên Xổ số kiến thiết Hồ Bình đặc biệt q trình SXKD Công ty Đề tài đƣa đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng phù hợp với điều kiện cụ thể Cơng ty Góp phần nâng cao hiệu sử dụng lao động đƣa phƣơng pháp quản lý đạt kết cao Thứ nhất, Công ty TNHH thành viên xổ số kiến thiết Hòa Bình xây dựng quy chế tiền lƣơng theo thơng tƣ số 168/2009/TT-BTC ngày 19/8/2009 Bộ Tài hƣớng dẫn kế tốn áp dụng Cơng ty Xổ số kiến thiết Theo Cơng ty phải xây dựng lại quy chế chi trả lƣơng cho phù hợp với tình hình nay, địi hỏi kế tốn tiền lƣơng ngày trở nên cấp thiết quan trọng tiền lƣơng gian đoạn hạch tốn gắn liền với lợi ích kinh tế ngƣời lao động tổ chức kinh tế Mục tiêu doanh nghiệp 67 đƣợc giải xuất phát từ thỏa mãn ngƣời lao động với tổ chức kinh tế Không Công ty TNHH thành viên Xổ số kiến thiết Hồ Bình, mà doanh nghiệp hoạt động chế thị trƣờng phải quán triệt nguyên tắc phải nhận thức rõ tầm quan trọng lao động Luôn phải đảm bảo công cho việc trả lƣơng Việc trả lƣơng phải hợp lý với tình hình SXKD Cơng ty Nếu trả lƣơng không xứng đáng với sức lao động mà ngƣời lao động bỏ làm cho họ chán nản, không tích cực làm việc Từ làm cho Cơng ty lao động gây ảnh hƣởng xấu đến tồn phát triển Công ty Nếu Công ty trả lƣơng xứng đáng với sức lao động họ Công ty thu hút đƣợc ngƣời lao động tài năng, giàu kinh nghiệp, đồng thời khơi dậy đƣợc khả tiềm ẩn tính sáng tạo ngƣời lao động Tiết kiệm đƣợc chi phí lao động Tăng giá trị sản lƣợng thúc đẩy doanh nghiệp không ngừng lớn mạnh Thứ hai, Để cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng ngƣời lao động thực phát huy đƣợc vai trị công cụ hữu hiệu công tác quản lý vấn đề đặt cho cán làm cơng tác kế tốn lao động tiền lƣơng nhà quản lý, doanh nghiệp phải không ngừng nghiên cứu chế độ sách đảng nhà nƣớc cơng tác tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng để áp dụng vào Cơng ty cách khoa học, hợp lý, phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh công đồng thời phải luôn cải tiến để nâng cao công tác quản lý lƣơng, khoản trích theo lƣơng Thứ ba, Thƣờng xuyên kiểm tra xem xét rút hình thức phƣơng pháp trả lƣơng khoa học, đúng, công với ngƣời lao động mức độ phức tạp trách nhiệm công việc ngƣời để đồng lƣơng phải thực thƣớc đo giá trị lao động Khuyết khích đƣợc lao động hăng say yêu quý công việc bảo vệ Công ty với trách nhiệm cao Thứ tư Cùng với việc nâng cao chất lƣợng lao động Cơng ty phải có lực lƣợng lao động với cấu hợp lý có trình độ tay nghề cao phải đƣợc qua đào tạo, có sức khoẻ bố trí lao động phù hợp với khả để họ phát huy, tạo thuận lợi cho việc hoàn thành kế hoạch đồng thời Công ty phải quản lý sử dụng tốt 68 thời gian lao động nhằm nâng cao thu nhập cho Cơng ty Vì điều kiện làm tăng giá trị sản lƣợng, hay khối lƣợng cơng việc cần đạt đƣợc Thứ năm, trích KPCĐ cho phận trực tiếp (bộ phận in) Khi trích KPCĐ cho phận trực tiếp với tỷ lệ trích lập 2%, kế tốn ghi: Nợ TK 622 Có TK 3382 69 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập, kết hợp với nghiên cứu lý luận thực tiễn em nhận thấy cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tế cao Cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng đƣợc tổ chức tốt góp phần quản lý chặt chẽ, thúc đẩy việc chấp hành tốt chủ trƣơng sách đảng nhà nƣớc chế độ lao động, đảm bảo tính tốn, phân bổ xác khoản tiền lƣơng bảo hiểm nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm tăng thu nhập cho ngƣời lao động tăng lợi nhuận cho Công ty Nhận thức rõ đƣợc điều này, Công ty TNHH thành viên xổ số kiến thiết Hịa Bình sử dụng tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng nhƣ địn bẩy, công cụ hữu hiệu để quản lý khuyến khích nâng cao chất lƣợng sản phẩm, suất lao động cán NLĐ Từ hiệu kinh doanh Công ty đạt mức cao nhất, đồng thời thu nhập NLĐ ngày ổn định tăng thêm Bằng nỗ lực thân với bảo tận tình giáo viên hƣớng dẫn Th.s Nguyễn Thị Bích Diệp Đặc biệt anh, chị phịng kế tốn phịng ban khác Cơng ty TNHH thành viên Xổ số kiến thiết Hồ Bình giúp đỡ em hồn thành tốt Do cịn hạn chế trình độ hiểu biết thời gian nghiên cứu chƣa nhiều nên khóa luận cịn nhiều thiếu sót định.Vậy em kính mong đƣợc bảo thầy giáo, cô giáo hƣớng dẫn để khóa luận em đƣợc đầy đủ Một lần em xin chân thành cảm ơn ! 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Nguyễn Văn Công, 2009), Kế tốn tài phần 1, Nhà xuất Tài 2.Nguyễn Thị Đơng (2007), Kế tốn doanh nghiệp, NXB ĐH Kinh tế Quốc dân Hà Thị Tƣờng Vi (2010), Chế độ kế tốn Cơng ty xổ số kiến thiết quy định hoạt động tài Công ty xổ số kiến thiết (Biên theo chế độ kế toán ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC, Thông tƣ 244/2009/TT - BTC Thông tƣ 168/TT- BTC Bộ tài chính) 71 ... TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO TẠI CƠNG TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT HÕA BÌNH 3.1 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV kiến thiết Xổ số Hịa... SXKD Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Hịa Bình Cơng ty TNHH thành viên Xổ số kiến thiết Hịa Bình Cơng ty thực phát hành xổ số kiến thiết địa bàn nội tỉnh thực phát hành vé xổ số truyền thống theo. .. TNHH MTV Xổ số kiến thiết Hịa Bình  Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tƣợng nghiên cứu: nghiên cứu công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Hịa Bình -