Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của công ty TNHH thương mại và tổng hợp liên phát

TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH  KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ TỔNG HỢP LIÊN PHÁT Ngành : KẾ TOÁN Mã số : 7340301 Giáo viên hướng dẫn: Lưu Thị Thảo Sinh viên thực hiện: Hoàng Thị Lộc Lớp: K61B – KTO Khóa học: 2016 - 2020 Hà Nội - 2020 i LỜI CẢM ƠN Đƣợc phân công quý thầy cô khoa Kinh tế quản trị kinh doanh, sau ba tháng thực tập Công ty TNHH Thƣơng mại Tổng hợp Liên Phát em hồn thành Khóa luận tốt nghiệp với đề tài “Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh Công ty TNHH Thƣơng mại Tổng hợp Liên Phát ’’ Lời đầu tiên, em xin đƣợc gửi lời cảm ơn sâu sắc đến quý thầy cô trƣờng Đại học Lâm Nghiệp, thầy cô môn Khoa kinh tế quản trị kinh doanh, ngƣời giảng dạy truyền đạt cho em kiến thức vô bổ ích lý thuyết thực hành suốt năm học tập rèn luyện trƣờng, tảng vơ q báu cho em bƣớc vào nghiệp sau Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn tới cô giáo – ThS Lƣu Thị Thảo ngƣời hƣớng dẫn cho em suốt thời gian làm khóa luận Mặc dù cô bận nhiều công việc nhƣng tận tình dẫn, giúp đỡ, góp ý, định hƣớng cho em nhiệt tình, để em hồn thành tốt nhiệm vụ Một lần em chân thành cảm ơn cô chúc cô dồi sức khoẻ Bên cạnh đó, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban lãnh đạo công ty, cô chú, anh chị, tồn thể nhân viên Cơng ty TNHH Thƣơng mại Tổng hợp Liên Phát giúp đỡ em nhiệt tình, tạo hội cho em tìm hiểu mơi trƣờng làm việc doanh nghiệp Đăc biệt, em xin cảm ơn phận kế tốn Cơng ty TNHH Thƣơng mại Tổng hợp Liên Phát bảo cung cấp số liệu cho em viết khoá luận tốt nghiệp Tuy nhiên kiến thức chun mơn cịn hạn chế thân thiếu nhiều kinh nghiệm thực tiễn nên nội dung báo cáo không tránh khỏi thiếu xót, em mong nhận góp ý, bảo thêm quý thầy cô để báo cáo đƣợc hoàn thiện Một lần xin gửi đến thầy cô, bạn bè cô chú, anh chị lời cảm ơn chân thành tốt đẹp nhất! Hà Nội, ngày 06 tháng 05 năm 2020 Hoàng Thị Lộc i MỤC LỤC MỤC LỤC ii CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC MẪU SỔ vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát: 2.2 Mục tiêu cụ thể: Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Kết cấu khóa luận CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI 1.1 Những vấn đề chung kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.1 Khái niệm, vai trị ý nghĩa kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết HĐ kinh doanh 1.1.3 Các phƣơng thức bán hàng doanh nghiệp thƣơng mại 1.1.4 Các phƣơng thức toán 1.2 Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thƣơng mại 1.2.1 Kế toán giá vốn bán hàng 1.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 11 1.2.3 Kế toán giảm trừ doanh thu 13 ii 1.2.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 13 1.2.5 Kế toán doanh thu tài 14 1.2.6 Kế tốn Chi phí hoạt động tài 16 1.2.7 Kế tốn Thu nhập khác chi phí khác 17 1.2.8 Kế tốn chi phí thu nhập doanh nghiệp 18 1.2.9 Kế toán xác định kết kinh doanh 19 CHƢƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ TỔNG HỢP LIÊN PHÁT 22 2.1 Đặc điểm Công ty TNHH Thƣơng mại tổng hợp Liên Phát 22 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Thƣơng mại tổng hợp Liên Phát 22 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng mại tổng hợp Liên Phát 22 2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Thƣơng mại tổng hợp Liên Phát 23 2.3 Đặc điểm nguồn lực Công ty TNHH Thƣơng mại tổng hợp Liên Phát 24 2.3.1 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật Công ty TNHH Thƣơng mại tổng hợp Liên Phát 24 2.3.2 Đặc điểm tình hình tài sản nguồn vốn Cơng ty TNHH Thƣơng mại tổng hợp Liên Phát năm qua (2017 – 2019) 25 2.4 Tình hình sử dụng lao động Cơng ty TNHH thƣơng mại tổng hợp Liên Phát 26 2.5 Kết kinh doanh Công ty TNHH thƣơng mại tổng hợp Liên Phát tiêu giá trị qua năm (2017 – 2019) 27 2.6 Thuận lợi, khó khăn phƣơng hƣớng phát triển 30 2.6.1 Thuận lợi 30 2.6.2 Khó khăn 30 2.6.3 Phƣơng hƣớng phát triển công ty 30 iii CHƢƠNG THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HĐKD CỦA CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ TỔNG HỢP LIÊN PHÁT 32 3.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH thƣơng mại tổng hợp Liên Phát 32 3.1.1 Chức năng, nhiệm vụ tổ chức máy kế tốn Cơng ty 32 3.1.2 Hình thức tổ chức sổ kế tốn Công ty TNHH thƣơng mại tổng hợp Liên Phát 33 3.1.3 Các chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH thƣơng mại tổng hợp Liên Phát 35 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng Công ty TNHH thƣơng mại tổng hợp Liên Phát 36 3.2.1 Đặc điểm hàng hóa kinh doanh Công ty TNHH thƣơng mại tổng hợp Liên Phát 36 3.2.2 Phƣơng thức bán hàng phƣơng thức tốn Cơng ty TNHH thƣơng mại tổng hợp Liên Phát 36 3.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 37 3.2.4 Kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu 46 3.2.5 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 49 3.2.6 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 50 3.2.7 Kế toán doanh thu hoạt động tài 55 3.3.8 Kế tốn chi phí hoạt động tài 57 3.3.9 Kế toán thu nhập khác 57 3.3.10 Kế tốn chi phí khác 59 3.3.11Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 60 3.3.12 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 62 3.4 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thƣơng mại tổng hợp Liên Phát 64 iv 3.4.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thƣơng mại tổng hợp Liên Phát 64 3.4.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thƣơng mại tổng hợp Liên Phát 66 KẾT LUẬN 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO v CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG STT Ký hiệu nội dung viết tắt Nội dung viết tắt BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BVMT Bảo vệ mơi trƣờng BCTC Báo cáo tài BĐSĐT CP Chi phí DN Doanh nghiệp DTBH 10 ĐVT Đơn vị tính 11 GTCL Giá trị lại 12 HĐ 13 HĐ GTGT 14 KC Kết chuyển 15 KD Kinh doanh 16 KPCĐ 17 NG Nguyên giá 18 PXK Phiếu xuất kho 19 TK 20 TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình 21 TSCĐVH Tài sản cố định vơ hình 22 TSCĐ Tài sản cố định 23 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 24 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 25 XK Bất động sản đầu tƣ Doanh thu bán hàng Hóa đơn Hóa đơn giá trị gia tăng Kinh phí cơng đồn Tài khoản Xuất vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình sở vật chất kỹ thuật Công ty 24 Bảng 2.2 Bảng tài sản nguồn vốn công ty giai đoạn 2017 – 2019 25 Bảng 2.3: Cơ cấu lao động Công ty TNHH thƣơng mại tổng hợp Liên Phát (Tính đến ngày 31/12/2019) 27 Bảng 2.4 Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm (2017-2019) 28 Bảng 3.1: Tổng hợp phát sinh giá vốn hàng bán tháng 12 năm 2019 45 Bảng 3.2: Bảng tổng hợp chi phí QLDN 51 DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu 3.1 Hóa đơn GTGT số 0004679 38 Mẫu 3.2: Trích phiếu xuất kho số 301 39 Mẫu 3.3: Trích sổ Nhật ký chung 40 Mẫu 3.4 Trích sổ TK 632 – Giá vốn hàng bán 44 Mẫu 3.5: Hóa đơn gía trị gia tăng 47 Mẫu 3.6: Trích sổ TK 511 48 Mẫu 3.7: Sổ Tài khoản 6422 52 Mẫu 3.8: Trích mẫu sổ TK 6421 - " Chi phí bán hàng " 54 Mẫu 3.9 Giấy báo có 56 Mẫu 3.10 Sổ Tài khoản 515 56 Mẫu 3.11: Phiếu thu từ lý máy tính HD500-3450 58 Mẫu 3.12: Trích mẫu sổ TK 711 - " Thu nhập khác " 59 Mẫu 3.13 Sổ Tài khoản 821 61 Mẫu 3.14: Sổ Tài khoản 911 63 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Trình tự kế tốn giá vốn hàng bán 11 Sơ đồ 1.2 Trình tự kế tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 12 Sơ đồ 1.3 Trình tự kế tốn khoản giảm trừ doanh thu 13 Sơ đồ 1.4 Trình tự hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh 14 Sơ đồ 1.5 Trình tự kế tốn doanh thu hoạt động tài 15 Sơ đồ 1.6 Trình tự hoạch tốn kế tốn chi phi tài 16 Sơ đồ 1.7 Trình tự kế tốn hạch tốn thu nhập khác chi phí khác 18 Sơ đồ 1.8 Trình tự hạch tốn Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 19 Sơ đồ 1.9 Trình tự hạch tốn kế tốn xác định kết kinh doanh 21 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Thƣơng mại tổng hợp Liên Phát 23 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty 32 Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi số kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Công ty TNHH thƣơng mại tổng hợp Liên Phát 35 viii ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Trong kinh tế thị trƣờng phát triển với tốc độ nhanh chóng, kinh tế Việt Nam có nhiều chuyển biến rõ rệt, có hội nhƣng gặp nhiều thách thức Việt Nam phải đƣơng đầu với nhiều thử thách vấn đề trị, xã hội kinh tế Trong giai đoạn nay, Việt Nam thành viên thức Tổ chức thƣơng mại giới phải cố gắng để đƣơng đầu với khó khăn hội nhập với nhiều quốc gia cộng đồng kinh tế Để cạnh tranh, đứng vững phát triển kinh tế phải có biến đổi tích cực định chiều rộng lẫn chiều sâu Trƣớc tình hình cơng ty nƣớc phải phấn đấu không ngừng để khẳng định thƣơng hiệu mở rộng thị trƣờng ngồi nƣớc để từ có chỗ đứng vững kinh doanh, để khẳng định đƣợc vị doanh nghiệp mà khẳng định đƣợc vị Việt Nam trƣờng quốc tế Muốn tạo dựng đƣợc chỗ đứng vững để tiến nhanh hơn, tiến xa thị trƣờng doanh nghiệp cần phải cố gắng nâng cao chất lƣợng sản phẩm để tìm kiếm mở rộng thị trƣờng Ngồi phải tổ chức tốt phận cơng ty trƣớc tiên phận kế tốn Hạch tốn kế tốn cơng cụ quản lý có hiệu quả, khơng thể thiếu hệ thống quản lý kinh tế tài đơn vị nhƣ phạm vi toàn kinh tế quốc dân Do thời gian qua cơng tác kế tốn nƣớc ta có đổi để phù hợp với nhu cầu quản lý mới, với yêu cầu kinh tế thị trƣờng Đối với doanh nghiệp kinh doanh, thƣơng mại thông qua công tác kế toán, doanh nghiệp biết đƣợc thị trƣờng nào, mặt hàng kinh doanh có hiệu Điều đảm bảo cho doanh nghiệp cạnh tranh thị trƣờng đầy biến động mà cho phép doanh nghiệp đạt đƣợc mục tiêu kinh tế đề nhƣ: Doanh thu, lợi nhuận Xuất phát từ nhận thức qua thời gian thực tập Công ty TNHH Thƣơng Mại Tổng Hợp Liên Phát em cho rằng: Tiêu thụ hàng hoá hoạt động cơng ty Nó giúp ban quản lý cơng ty nắm rõ đƣợc doanh thu, lợi nhuận, tình Mẫu 3.9 Giấy báo có Ngân hàng Agribank Ma KH: 47458 Thị trấn Huyện Quốc Oai – Hà Nội GIẤY BÁO CÓ Số 01 Ngày 25 tháng 12 năm 2019 Kính gửi: Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Tổng Hợp Liên Phát Mã số thuế: 0105853848 Chúng tơi xin thơng báo ghi Có tài khoản quý khách với nội dung nhƣ sau: Số tài khoản ghi có: 515 Số tiền số: 195.256 đồng Số tiền chữ: Một trăm chín lăm nghìn hai trăm năm mƣơi sáu đồng Nội dung: Ngân hàng trả tiền lãi Giao dịch viên Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu) Lập biểu Kiểm soát Mẫu 3.10 Sổ Tài khoản 515 Công ty TNHH Thƣơng Mại Tổng Hợp Liên Phát Mẫu số S03b - DNN hôn Đồng Lư, Xã Đồng Quang, Huyện Quốc Oai, Tp Hà (Ban hành theo hông tư số Nội 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2019 Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài Số hiệu: 515 Đơn vị tính đồng VN Ngày tháng ghi sổ A 25/12/2019 Chứng từ Số hiệu B GBC 01 31/12/2019 Ngƣời ập biểu (Ký, Họ tên) Ngày tháng Diễn Giải C T Đối ứng D F Phát sinh kỳ Lãi tiền gửi không 25/12/2019 112 kỳ hạn Kết chuyển doanh 31/12/2019 thu hoạt động tài T12 911 Cộng số phát sinh ế toán trƣởng (Ký, Họ tên) 56 Số phát sinh Nợ (1) Có (2) 195.256 195.256 195.256 195.256 195.256 Giám đốc (Ký, Họ tên) 3.3.8 Kế toán chi phí hoạt động tài - Chi phí hoạt động tài chính: chi phí có liên quan đến hoạt động nguồn vốn, đầu tƣ tài chính, nghiệp vụ mang tính chất tài doanh nghiệp  Chứng từ sử dụng Chứng từ làm ghi nhận chi phí hoạt động tài bao gồm: - Giấy báo nợ - Ủy nhiệm chi - Bảng trích lập dự phịng giảm giá đầu tƣ - Các chứng từ khác  Tài khoản sử dụng TK 635 – “Chi phí hoạt động tài chính”  Phƣơng pháp hạch toán Các nghiệp vụ liên quan đến chi phí tài chính, kế tốn lập phiếu chi ghi định khoản: Nợ TK 635: Chi phí hoạt động tài Có TK 111, 112, 131, … - Trong tháng 12/2019, cơng ty khơng phát sinh chi phí tài nên kế tốn khơng hạch tốn nghiệp vụ phát sinh vào sổ TK 635 3.3.9 Kế toán thu nhập khác  Thu nhập khác: Là khoản thu nhập doanh thu doanh nghiệp Đây khoản thu nhập đƣợc tạo từ hoạt động khác hoạt động kinh doanh thông thƣờng Công ty - Tài khoản sử dụng: TK 711 – “Thu nhập khác”  Chứng từ sử dụng: - Kế toán thu nhập khác sử dụng chứng từ: + Phiếu thu + Hoá đơn + Giấy báo có + Các chứng từ liên quan khác Trình tự hạch toán: 57 Khi phát sinh thu nhập khác Công ty Căn vào chứng từ: Phiếu thu, hóa đơn, … Kế tốn ghi: Nợ TK 111, 112, 131, … (các tài khoản liên quan) Có TK 711: “Thu nhập khác” Cuối kỳ kết chuyển chi phí hoạt động tài vào tài khoản xác định kết kinh doanh Nợ TK 711: Thu nhập khác Có TK 911: Xác định kết kinh doanh Ví dụ: Ngày 31/12/2019, cơng ty lý máy tính HD500-3450, khấu hao hết, giá lý 1.535.000 đồng Căn vào biên lý tài sản, hóa đơn GTGT bán tài sản kế tốn lập phiếu thu số 105 ( Mẫu số 3.11 ) sau chuyển cho kế tốn trƣởng rà sốt giám đốc xét duyệt chuyển cho thủ quỹ để làm thủ tục nhập quỹ, vào phiếu thu, kế tốn định khoản: Nợ TK 111: 1.535.000 Có TK 711: 1.535.000 Mẫu 3.11: Phiếu thu từ lý máy tính HD500-3450 Cơng ty TNHH thƣơng mại tổng hợp Liên Phát Mẫu số 01 - TT hôn Đồng Lư, Xã Đồng Quang, Huyện Quốc Oai, (Ban hành theo hông tư số 3/2016/TT- Tp Hà Nội BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) PHIẾU THU Ngày 31 tháng 12 nă 201 Số: PT105 Nợ: 111 Có: 711 Họ tên ngƣời nhận tiền: Đào Thị Thu Trang Địa chỉ: Bộ phận quản lý bán hàng Lý do: Thu từ lý máy tính cũ Số tiền: 1.535.000 đồng (Viết chữ: Một triệu năm trăm ba lăm nghìn đồng chẵn./.) Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 nă 201 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng d u) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) 58 Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên) Tổng hợp tháng 12 năm 2019, kế toán tổng hợp thu nhập khác kết chuyển sang TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh: Nợ TK 711: 1.535.000 Có TK 911: 1.535.000 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc phản ánh vào sổ Nhật ký chung, sau vào sổ TK 711 ( Mẫu số 3.12 ) Mẫu 3.12: Trích mẫu sổ TK 711 - " Thu nhập khác " Công ty TNHH Thƣơng Mại Tổng Hợp Liên Mẫu số S03b - DNN (Ban hành theo hông tư số Phát hôn Đồng Lư, Xã Đồng Quang, Huyện Quốc Oai, Tp 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Hà Nội Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2019 Tên tài khoản: Thu nhập khác Số hiệu: 711 Đơn vị tính đồng VN T Đ Chứng từ Số phát sinh Ƣ Ngày tháng ghi Diễn Giải Số Ngày tháng Nợ Có sổ hiệu Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ 31/12/2019 PT105 31/12/2019 Thanh lý máy tính HD500-3450 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Cộng số phát sinh 111 911 1.535.000 1.535.000 1.535.000 1.535.000 Ngày 31 tháng 12 nă 201 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng d u) 3.3.10 Kế tốn chi phí khác  Chi phí khác: Là chi phí hoạt động hoạt động sản xuất kinh doanh tạo doanh thu doanh nghiệp nhƣ: Chi phí lý nhƣợng bán TSCĐ, khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, khoản chi phí khác,… 59 - Tài khoản sử dụng: TK 811 – “Chi phí khác” - Kế tốn chi phí khác sử dụng chứng từ: + Phiếu chi + Ủy nhiệm chi + Giấy báo nợ + Biên nhƣợng bán, lý TSCĐ + Các chứng từ liên quan khác Khi phát sinh khoản chi phí khác kế tốn định khoản xác định vào sổ nhật ký chung, vào sổ TK 811, cuối tháng tổng hợp chi phí khác kết chuyển vào TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Tuy nhiên tháng 12/2019, Cơng ty khơng phát sinh khoản chi phí khác nên kế tốn khơng hạch tốn nghiệp vụ phát sinh vào sổ TK 811 3.3.11Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp  Tài khoản sử dụng: TK 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” Căn để xác định thuế thu nhập doanh nghiệp dựa vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng hóa, khoản chi phí, doanh thu hoạt động tài thu nhập khác phát sinh kỳ  Công thức xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty: Thuế thu nhập doanh nghiệp = Lợi nhuận trƣớc thuế * Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp thuộc đối tƣợng chịu mức thuế suất 20% Thuế TNDN tháng 12/2019 Công ty đƣợc tính nhƣ sau: + Doanh thu bán hàng tháng 12/2019 = 374.310.247 đồng + Giá vốn hàng bán tháng 12/2019 = 220.420.960 đồng + Chi phí quản lý kinh doanh tháng 12/2019 = 52.967.371 + 38.709.418 = 91.676.789 đồng + Doanh thu hoạt động tài tháng 12/2019 = 195.256 đồng + Thu nhập khác tháng 12/2019 = 1.535.000 đồng * Lợi nhuận kế toán trƣớc thuế tháng 12/2019 = 374.310.247 + 195.256 +1.535.000 – 220.420.960 – 91.676.789 = 63.942.754 đồng *Chi phí thuế TNDN tháng 12/2019 = 63.942.754* 20% = 12.788.551 đồng 60 Kế tốn định khoản chi phí thuế TNDN nhƣ sau: Nợ TK 821: 12.788.551 đồng Có TK 3334: 12.788.551 đồng Đồng thời, kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung (Mẫu 3.2) sổ TK 821 (Mẫu 3.13) Mẫu 3.13 Sổ Tài khoản 821 Công ty TNHH Thƣơng Mại Tổng Hợp Liên Mẫu số S03b - DNN (Ban hành theo hông tư số Phát hôn Đồng Lư, Xã Đồng Quang, Huyện Quốc Oai, Tp 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Hà Nội Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2019 Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 821 Đơn vị tính đồng VN Ngày tháng ghi Chứng từ sổ A Diễn Giải Số Ngày hiệu tháng B C D TK Đối ứng F Số phát sinh Nợ Có (1) (2) Số dƣ đầu ỳ Số Phát sinh ỳ 31/12/2019 Chi phí thuế TNDN 31/12/2019 3334 KCT1 31/12/2019 31/12/2019 KCT1 12.788.551 Kết chuyển chi phí thuế TNDN Cộng số phát sinh 911 12.788.551 12.788.551 12.788.551 Số dƣ cuối kỳ Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 61 Cuối tháng, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp vào TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh: Nợ TK 911: 12.788.551 đồng Có TK 821: 12.788.551 đồng 3.3.12 Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh  Tài khoản sử dụng: TK 911 – “Xác định kết hoạt động kinh doanh”  Phƣơng pháp hạch toán Sau thực khóa sổ kế tốn, kế tốn thực bút toán kết chuyển, cập nhật vào sổ nhật ký chung (Mẫu 3.2) sổ TK 911 (Mẫu 3.14) Trình tự hạch tốn nhƣ sau: + Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ TK 511: 374.310.247 đồng Có TK 911: 374.310.247 đồng + Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 220.420.960 đồng Có TK 632: 220.420.960 đồng + Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911: 38.709.418 đồng Có TK 6421: 38.709.418 đồng + Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 52.967.371 đồng Có TK 6422: 52.967.371 đồng + Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Nợ TK 515: 195.256 đồng Có TK 911: 195.256 đồng + Kết chuyển thu nhập khác Nợ TK 711: 1.535.000 đồng Có TK 911: 1.535.000 đồng + Kết chuyển chi phí thuế TNDN 62 Nợ TK 911: 12.788.551 đồng Có TK 821: 12.788.551 đồng + Kết chuyển lãi hoạt động sản xuất kinh doanh Nợ TK 911: 51.154.203 đồng Có TK 421: 51.154.203 đồng Mẫu 3.14: Sổ Tài khoản 911 Công ty TNHH Thƣơng Mại Tổng Hợp Liên Mẫu số S03b - DNN (Ban hành theo hông tư số Phát hôn Đồng Lư, Xã Đồng Quang, Huyện Quốc Oai, Tp 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Hà Nội Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2019 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 Đơn vị tính đồng VN Ngày tháng ghi sổ Số hiệu A B Chứng từ Ngày tháng C 31/12/2019 KCT12 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 KCT12 31/12/2019 KCT12 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 KCT12 31/12/2019 31/12/2019 KCT12 31/12/2019 31/12/2019 KCT12 31/12/2019 31/12/2019 KCT12 Diễn Giải D háng … Nă … Phát sinh kỳ Kết chuyển doanh thu tháng 12 Kết chuyển giá vốn hàng bán tháng 12 Kết chuyển chi phí bán hàng tháng 12 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài tháng 12 Kết chuyển thu nhập khác tháng 12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN tháng 12 63 T Đối ứng F Số phát sinh Nợ Có (1) (2) 5111 374.310.247 632 220.420.960 6421 38.709.481 6422 52.967.371 515 195.256 711 1.535.000 821 12.788.551 Kết chuyển lãi hoạt động sản xuất 31/12/2019 31/12/2019 kinh doanh tháng 12 421 KCT12 Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ Ngƣời lập (Ký, họ tên) 51.154.203 376.040.503 376.040.503 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 3.4 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thƣơng mại tổng hợp Liên Phát 3.4.1 Đánh giá chung công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thương mại tổng hợp Liên Phát Để tồn phát triển doanh nghiệp thƣơng mại nói riêng doanh nghiệp nói chung phải tìm cho riêng chiến lƣợc kinh doanh phù hợp với yêu cầu thị trƣờng Đối với doanh nghiệp thƣơng mại, bán hàng yếu tố quan trọng Tuy nhiên thực tế doanh nghiệp làm tốt công tác bán hàng Với máy quản lý nhạy bén, linh hoạt kinh doanh Công ty TNHH thƣơng mại tổng hợp Liên Phát đạt đƣợc thành tựu định ngày khẳng định đƣợc vị trí thị trƣờng Những thành tựu đạt đƣợc phần có đóng góp khơng nhỏ máy kế tốn đặc biệt kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Trong trình hoạt động máy kế toán đạt đƣợc điều đáng ghi nhận song khơng tránh khỏi đƣợc thiếu sót: 3.4.1.1 Ưu điểm - Về hệ thống kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung Đây hình thức kế tốn phổ biến nhìn chung phù hợp với quy mơ tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty Bộ máy kế tốn cơng ty đƣợc tổ chức gọn nhẹ phù hợp với trình độ khả chuyên môn ngƣời Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung, đảm bảo lãnh đạo thống nhất, 64 tập trung đƣợc điều kiện thuận lợi cho việc phân cơng, nâng cao trình độ nghiệp vụ cán kế tốn - Doanh nghiệp thực theo Thơng tƣ 133 áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ, niên độ kế toán ngày 01/01 đến ngày 31/12 phù hợp với quy định Nhà nƣớc, đảm bảo việc cung cấp thông tin kinh tế tài cách kịp thời, nhanh chóng giúp ban lãnh đạo cơng ty nắm bắt kịp thời tình hình sản xuất doanh nghiệp định nhanh chóng, hiệu - Cơng ty áp dụng phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên để hạch toán hàng tồn kho Phƣơng pháp đảm bảo cung cấp thông tin thƣờng xun, xác vê tình hình HH mặt tiêu thụ, dự trữ cung ứng - Các nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp đƣợc kế tốn phản ánh cách nhanh chóng kịp thời thơng qua chứng từ kế tốn Cơng ty sử dụng mẫu chứng từ theo quy định Bộ tài để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Về việc ứng dụng kế toán máy vào cơng tác kế tốn: Cơng ty TNHH thƣơng mại tổng hợp Liên Phát nhanh chóng nắm bắt cơng nghệ, áp dụng phần mềm kế tốn Việc sử dụng kế tốn máy giúp tinh giảm khối lƣợng cơng việc thủ cơng nhân viên kế tốn Do việc cung cấp thơng tin tài đƣợc nhanh chóng kịp thời Hệ thống sổ sách kế toán đƣợc thực hiên máy nên thông tin đƣợc lƣu trữ chặt chẽ, số liệu nhầm lẫn so với kế tốn thủ cơng, dễ dàng kiểm tra cần - Các chứng từ trƣớc đƣợc nhập vào máy đƣợc kế toán kiểm tra cách kỹ lƣỡng Nhƣ giảm sai sót từ bƣớc đầu Đảm bảo tính xác cao cho số liệ kế tốn cơng ty 3.4.1.2 Những tồn - Công ty không sử dụng nhật ký đặc biệt nhƣ: nhật ký bán hàng, nhật ký thu tiền…Nên tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc hạch toán vào sổ nhật ký chung Do dẫn tới tình trạng số liệu sổ nhật ký chung q nhiều, khó theo dõi kiểm sốt đƣợc tình hình tiêu thụ Cơng ty - Mặc dù hầu hết sổ sách, chứng từ công ty tuân theo chế độ kế toán hành Song công ty mở sổ cái, không mở sổ chi tiết tài khoản 65 - Tình hình tổ chức máy kế tốn: cơng ty sử dụng hình thức tổ chức máy kế toán tập trung, bên cạnh ƣu điểm nhƣ cịn có tồn nhƣ: khối lƣợng cơng việc kế tốn tập trung nhiều, dẫn đến khả chậm trễ việc vào sổ sách kế tốn , khả sai sót cơng tác kế tốn tăng lên.Đặc biệt với tình hình phát triển mạnh cơng ty nay, thƣơng vụ kinh doanh ngày tăng, tƣơng lai cơng ty cịn có kế hoạch mở rộng phạm vi hoạt động vất vả cho nhân viên kế tốn cơng ty - Về khâu quản lý cơng nợ: Việc theo dõi tình hình tốn cơng nợ khách hàng dừng lại việc cung cấp thơng tin nguội, có nghĩa cho biết tên khách hàng, tổng số nợ sổ sổ chi tiết TK 131, mà đƣợc thơng tin khả tốn, tình hình tài khách hàng, thời hạn trả nợ Dẫn tới cơng việc kế tốn ngồi tập hợp chứng từ sổ sách cịn kiêm ln cơng việc địi nợ từ khách hàng - Về việc trích lập dự phịng: Số lƣợng khách hàng công ty tƣơng đối lớn việc bán hàng trả chậm thƣờng xuyên xảy Mặc dù báo cáo kế toán có đề cập tới kế hoach thu hồi nợ nhƣng rủi ro nợ khó địi xảy cơng ty chƣa thực trích lập dự phịng phải thu khó địi 3.4.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thương mại tổng hợp Liên Phát Trƣớc u cầu hồn thiện cơng tác kế tốn công ty cho phù hợp với chế độ Nhà nƣớc, phù hợp với trình độ quản lý cán kế tốn cơng ty Trên sở kiến thức đƣợc học giảng đƣờng kiến thức thực tế, em xin đƣa số ý kiến đề xuất hy vọng góp phần hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng nhƣ sau: - Công ty nên sử dụng nhật ký đặc biệt nhƣ: Nhật ký bán hàng, nhật ký thu tiền để giảm bớt số lƣợng, nghiệp vụ ghi vào sổ nhật ký chung để giảm bớt dày đặc, khó theo dõi sổ nhật ký chung Ngồi ra, nhìn vào sổ nhật ký bán hàng ta thấy đƣợc doanh thu bán ngày công ty - Đặc biệt, công ty nên mở sổ chi tiết tài khoản để theo dễ theo dõi kiểm soát đƣợc chi tiết nghiệp vụ phát sinh tài khoản 66 - Để quán triệt nguyên tắc thận trọng kế tốn, Cơng ty TNHH thƣơng mại tổng hợp Liên Phát nên tiến hành lập dự phòng phải thu khó địi Thực chất cơng việc cho phép chi nhanh đƣợc tính dự phịng cách dành phần lợi nhuận năm chuyển sang năm sau nhằm trang trải nợ phải thu khó địi phải xử lý năm sau mà khơng làm ảnh hƣởng đến kết kinh doanh năm sau - Công ty TNHH thƣơng mại tổng hợp Liên Phát nên thực chiết khấu thƣơng mại để khuyến khích khách hàng mua với số lƣợng lớn nhằm kích thích tiêu thụ Đồng thời, cơng ty nên thực chiết khấu toán khách hàng tốn tiền hàng sớm, khuyến khích khách hàng tốn nhanh, sịng phẳng cho cơng ty thời gian ngắn nhất, hạn chế vốn bị chiếm dụng - Ở công ty nay, hoạt động quảng cáo, giới thiệu sản phẩm, tìm hiểu nghiên cứu thị trƣờng chƣa thực đƣợc quan tâm, ý Do để xúc tiến nhanh q trình bán hàng, cơng ty nên thƣờng xuyên xây dựng sách chiến lƣợc kinh doanh mới, hữu hiệu để mở rộng mạng lƣới tiêu thụ, tăng số lƣợng hàng hóa bán để từ tăng doanh thu, tạo lợi nhuận cho công ty Công ty nên ý, quan tâm biện pháp, sách thƣơng mại, hoạt động marketing nhƣ: tăng cƣờng hoạt động quảng cáo, giới thiệu sản phẩm hàng hóa, dịch vụ cơng ty để ngƣời tiêu dùng có hội quan tâm ý tới nhiều mặt hàng dịch vụ kinh doanh công ty, đồng thời tìm hiểu thị trƣờng để từ có hƣớng thay đổi phù hợp với nhu cầu thị trƣờng… Tuy nhiên hoạt động phải tính tới chi phí cho chi phí bỏ nhỏ mà thu đƣợc lợi nhuận cao * Để thực tốt giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn cần có giúp đỡ, hỗ trợ từ tổ chức liên quan: + Về phía Cơng ty: -Thƣờng xuyên cập nhật thay đổi quy định pháp luật kế tốn để thay đổi cho phù hợp - Tổ chức tuyển dụng, đào tạo nhân lực có chun mơn giỏi - Đầu tƣ thêm sở vật chất, nâng cao điều kiện môi trƣờng làm việc nhân viên 67 + Về phía Nhà nƣớc: - Các văn pháp luật cần đƣợc ban hành hƣớng dẫn cụ thể cho tổ chức kinh tế, đảm bảo cho tổ chức kinh tế thực đầy đủ - Nhà nƣớc cần tạo công việc áp dụng thực sách pháp luật công ty - Các quy định cần đƣợc thống với diễn đạt cách dễ hiểu - Quản lý chặt chẽ trình thực văn pháp luật ban hành 68 KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh doanh kinh tế thị trƣờng nay, để đứng vững không ngừng phát triển vấn đề khó khăn doanh nghiệp Kế tốn với vai trị công cụ quan trọng để quản lý kinh tế - tài doanh nghiệp phải đƣợc thay đổi hồn thiện cho phù hợp với tình hình để giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt mặt hoạt động kinh doanh Bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp việc làm cần thiết chiếm vị trí quan trọng trình kinh doanh doanh nghiệp thƣơng mại Tổ chức khâu bán hàng tốt có hi vọng kết khả quan Kết cuối đánh giá thực chất lực kinh doanh, khẳng định đƣợc vị doanh nghiệp Vì việc tổ chức khoa học hợp lý cơng tác kế tốn đặc biệt kế tốn khâu bán hàng xác định kết kinh doanh có ý nghĩa định đến tồn phát triển doanh nghiệp Qua trình học tập trƣờng tìm hiểu thực tế Cơng ty TNHH Thƣơng mại tổng hợp Liên Phát, em sâu nghiên cứu hồn thành khóa luận tốt nghiệp với đề tài “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng mại tổng hợp Liên Phát, Hà Nội.” Qua thấy đƣợc ƣu điểm nhƣ tồn cơng tác tổ chức hạch tốn nghiệp vụ bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cuối em muốn bày tỏ biết ơn chân thành tới cô giáo Th.S Lƣu Thị Thảo tận tình giúp đỡ, hƣớng dẫn em hoàn thành báo cáo Em muốn gửi lời cảm ơn tới anh, chị phịng Tài kế tốn Cơng ty TNHH Thƣơng mại tổng hợp Liên Phát nhiệt tình tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập thu thập tài liệu Do kiến thức có hạn, chƣa có kinh nghiệm thực tế, thời gian thực tập lại không nhiều nên báo cáo em chắn khơng tránh khỏi thiếu sót định Em mong nhận đƣợc bảo tận tình thầy, cô giáo để báo cáo em đƣợc hoàn thiện 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2016) 133/201 /QĐ-B C ngày /0 /201 Bộ tài chế độ ế toán doanh nghiệp vừa nhỏ, NXB Thống kê, Hà Nội Bộ tài (2014) hơng tư số 78/2014/TT- BTC ngày 18/06/2014 Bộ trƣởng Bộ Tài việc hƣớng dẫn thi hàng Nghị Định số 21 /2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 phủ quy định hƣớng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Công ty TNHH thƣơng mại tổng hợp Liên Phát (2017-2019), Báo cáo tài chính, Cơng ty TNHH thƣơng mại tổng hợp Liên Phát, Hà Nội Ngô Thế Chi, Trƣơng Thị Thủy (2009), Giáo tr nh ế tốn tài chính, NXB tài chính, Hà Nội Võ Văn Nhị (2010) Giáo tr nh hướng dẫn thực hành kế toán sổ kế toán, NXB Thống kê Hà Nội Đào Xuân Tiên (2014), Giáo tr nh nguyên lý ế tốn, Học viện Tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội ... kinh doanh công ty - Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Tổng Hợp Liên Phát - Đánh giá ƣu nhƣợc điểm công tác kế toán bán hàng xác định. .. động kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Tổng Hợp Liên Phát + Về thực tế nghiên cứu kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Tổng Hợp Liên Phát + Về lý luận nghiên cứu vấn... cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Tổng Hợp Liên Phát CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH