LỜI MỞ ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường, các Doanh nghiệp đều quan tâm đến hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm mục đích thu lợi nhuận và cung cấp hàng hoá ra thị trường. Đảm bảo sự phát triển của mình góp phần làm ổn định nền kinh tế chính trị của đất nước. Để thực hiện được mục tiêu lợi nhuận nói chung và ổn định nền kinh tế, vấn đề kinh doanh đạt hiệu quả cao là vô cùng quan trọng, có ý nghĩa quyết định đến sự tồn tại và phát triển của một số doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp liên doanh nói riêng. Hiệu quả kinh doanh được phản ánh thông qua các bộ phận trong hoạt động kinh doanh bao gồm: hiệu quả sử dụng vốn, sử dụng lao động, và quan trọng là việc tiêu thụ hàng hoá ra thị trường đảm bảo cho doanh thu và lợi nhuận mong muốn. Trong khi đó, việc tiêu thụ hàng hoá ra thị trường của các Doanh nghiệp là chiếc cầu nối và là khâu trung gian giữa người sản xuất và người tiêu dùng. Từ quá trình đó sẽ đưa ra những hướng phát triển cho việc sản xuất kinh doanh tiếp theo và thông qua đó làm thoả mãn nhu cầu tiêu thụ của toàn xã hội. Để không ngừng nâng cao hiệu quả kinh doanh, các doanh nghiệp phải hạch toán, tính toán chính xác, kịp thời tình hình biến động về tiền vốn, nguồn nhân lực, quá trình tiêu thụ hàng hoá. Nhiệm vụ đó đòi hỏi các doanh nghiệp phải làm tốt công tác kế toán, trên cơ sở đó giúp công tác quản lý nói chung và công tác tiêu thụ hàng hoá được đầy đủ, kịp thời. Xuất phát từ những đặc điểm nói trên cùng với quá trình học tập và thời gian thực tập tại Công ty, tìm hiểu quá trình kinh doanh, em thấy nghiệp vụ kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng là một khâu quan trọng trong công tác kế toán. Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Thương Mại Quốc Thắng em đã nhận thức được vai trò, vị trí của vấn đề trên em đã mạnh dạn chọn chuyên đề: “HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG " tại Công ty TNHH Thương Mại Quốc Thắng. Kết cấu của chuyên đề ngoài phần mở đầu và phần kết luận được chia làm 3 phần Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý bán hàng tại công ty TNHH TM Quốc Thắng. Chương II: Thực trạng kế toán bán hàng tại công ty TNHH TM Quốc Thắng. Chương III: Hoàn thiện kế toán bán hàng tại công ty TNHH TM Quốc Thắng. Mặc dù rất cố gắng tìm hiểu và được sự giúp đỡ tận tình của các bộ phận trong phòng kế toán cũng như các phòng ban khác trong công ty nhưng do khả năng nhận thức, trình độ hạn chế của bản thân cũng như thời gian nghiên cứu có hạn nên báo cáo thực tập chắc chắn không tránh khỏi thiếu sót. Em rất mong nhận được sự chỉ bảo và ý kiến đóng góp của các thầy cô giáo cùng các cô chú trong công ty để báo cáo của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của cô giáo ThS: Mai Vân Anh và các cán bộ trong phòng tài chính kế toán công ty TNHH TM Quốc Thắng đã giúp em hoàn thành chuyên đề này. Em xin chân thành cảm ơn !
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths.Mai Vân Anh MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH TM QUỐC THẮNG .3 1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng công ty TNHH TM Quốc Thắng 1.1.1 Danh mục hàng bán công ty .4 1.1.2 Thị trường công ty TNHH TM Quốc Thắng 1.1.3 Phương thức bán hàng công ty TNHH TM Quốc Thắng 1.2 Tổ chức quản lý bán hàng công ty TNHH TM Quốc Thắng .6 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH TM QUỐC THẮNG 2.1 KẾ TOÁN DOANH THU 2.1.1 Chứng từ thủ tục kế toán 2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu 12 2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu 17 2.2 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 21 2.2.1 Chứng từ thủ tục kế toán 21 2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán 22 2.2.3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán 24 2.3 KẾ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG .26 2.3.1 Chứng từ thủ tục kế toán 26 2.3.2 Kế tốn chi tiết chi phí bán hàng 26 2.3.3 Kế toán tổng hợp Chi phí bán hàng 31 CHƯƠNG III HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH TM QUỐC THẮNG 35 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn bán hàng cơng ty TNHH TM Quốc Thắng phương hướng hoàn thiện 35 3.1.1 Ưu điểm .35 SV: Nguyễn Thị Tần Lớp KT4-LTK11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths.Mai Vân Anh 3.1.1.1 Về tổ chức công tác quản lý bán hàng 35 3.1.1.2 Về tổ chức máy kế toán .35 3.1.1.3 Về kế toán chi tiết bán hàng 36 3.1.1.4 Về tổ chức chứng từ kế toán .36 3.1.1.5 Hệ thống tài khoản kế toán .37 3.1.1.6 Hệ thống sổ sách báo cáo kế toán 37 3.1.2- Nhược điểm 38 3.1.2.1 Về trình luân chuyển chứng từ 38 3.1.2.2 Về hệ thống TK 38 3.1.2.3 Về vận dụng kế tốn máy phịng kế tốn 39 3.1.2.4 Phương pháp tính giá 39 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 40 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn bán hàng công ty TNHH TM Quốc Thắng 41 3.2.1 Phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn .41 3.2.2 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 42 3.2.3 Quản lý thu hồi công nợ 42 3.2.4 Về hệ thống TK sử dụng .43 3.2.4.1 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho .43 3.2.4.2 Dự phịng nợ phải thu khó đòi 46 KẾT LUẬN .52 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 54 SV: Nguyễn Thị Tần Lớp KT4-LTK11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths.Mai Vân Anh DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT TNHH TK ĐK STT SH GVHB CPBH DTBH LN CPTM KH GG HTK NPT SL BCTC DƯ TMQT DV SV: Nguyễn Thị Tần : : : : : : : : : : : : : : : : : : Trách nhiệm hữu hạn Tài khoản Đầu kỳ Số thứ tự Số hiệu Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Doanh thu bán hàng Lợi nhuận Cổ phần thương mại Khách hàng Giảm giá hàng tồn kho Nợ phải thu Số lượng Báo cáo tài Đối ứng Thương mại quốc tế Dịch vụ Lớp KT4-LTK11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths.Mai Vân Anh DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Biểu số 2.1: Trình tự ghi sổ kế tốn bán hàng Công ty Biểu số 2.2: Hóa đơn giá trị gia tăng 11 Biểu số 2.3: Sổ chi tiết tài khoản 511 .13 Biểu số 2.4: Sổ chi tiết tài khoản 1311 .14 Biểu số 2.5: Sổ tài khoản 131 15 Biểu số 2.6: Tổng hợp chi tiết bán hàng 16 Bảng số 2.7: Sổ nhật ký bán hàng 18 Biểu số 2.8: Sổ nhật ký chung .19 Biểu số 2.9: Sổ TK 511 20 Biểu số 2.10: Sổ chi tiết tài khoản 632 .23 Biểu số 2.11: Sổ TK 632 25 Bảng 2.12:Bảng toán tiền lương nhân viên bán hàng 28 Bảng 2.13: Phiếu chi 29 Bảng 2.14:Bảng khấu hao tài sản cố định 30 Biểu số 2.15: Bảng tổng hợp chi tiết chi phi bán hàng 33 Biểu số 2.16 : Sổ tài khoản chi phí bán hàng 34 SV: Nguyễn Thị Tần Lớp KT4-LTK11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths.Mai Vân Anh LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường, Doanh nghiệp quan tâm đến hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm mục đích thu lợi nhuận cung cấp hàng hoá thị trường Đảm bảo phát triển góp phần làm ổn định kinh tế trị đất nước Để thực mục tiêu lợi nhuận nói chung ổn định kinh tế, vấn đề kinh doanh đạt hiệu cao vô quan trọng, có ý nghĩa định đến tồn phát triển số doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp liên doanh nói riêng Hiệu kinh doanh phản ánh thông qua phận hoạt động kinh doanh bao gồm: hiệu sử dụng vốn, sử dụng lao động, quan trọng việc tiêu thụ hàng hoá thị trường đảm bảo cho doanh thu lợi nhuận mong muốn Trong đó, việc tiêu thụ hàng hoá thị trường Doanh nghiệp cầu nối khâu trung gian người sản xuất người tiêu dùng Từ trình đưa hướng phát triển cho việc sản xuất kinh doanh thông qua làm thoả mãn nhu cầu tiêu thụ tồn xã hội Để không ngừng nâng cao hiệu kinh doanh, doanh nghiệp phải hạch tốn, tính tốn xác, kịp thời tình hình biến động tiền vốn, nguồn nhân lực, q trình tiêu thụ hàng hố Nhiệm vụ địi hỏi doanh nghiệp phải làm tốt cơng tác kế tốn, sở giúp cơng tác quản lý nói chung cơng tác tiêu thụ hàng hoá đầy đủ, kịp thời Xuất phát từ đặc điểm nói với q trình học tập thời gian thực tập Cơng ty, tìm hiểu trình kinh doanh, em thấy nghiệp vụ kế toán bán hàng xác định kết bán hàng khâu quan trọng cơng tác kế tốn Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Thương Mại Quốc Thắng em nhận thức vai trò, vị trí vấn đề em mạnh dạn chọn chun đề: “HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG " Công ty TNHH SV: Nguyễn Thị Tần Lớp KT4-LTK11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths.Mai Vân Anh Thương Mại Quốc Thắng Kết cấu chuyên đề phần mở đầu phần kết luận chia làm phần Chương I: Đặc điểm tổ chức quản lý bán hàng công ty TNHH TM Quốc Thắng Chương II: Thực trạng kế toán bán hàng cơng ty TNHH TM Quốc Thắng Chương III: Hồn thiện kế tốn bán hàng cơng ty TNHH TM Quốc Thắng Mặc dù cố gắng tìm hiểu giúp đỡ tận tình phận phịng kế tốn phịng ban khác cơng ty khả nhận thức, trình độ hạn chế thân thời gian nghiên cứu có hạn nên báo cáo thực tập chắn khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận bảo ý kiến đóng góp thầy cô giáo cô công ty để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình cô giáo ThS: Mai Vân Anh cán phịng tài kế tốn cơng ty TNHH TM Quốc Thắng giúp em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn ! SV: Nguyễn Thị Tần Lớp KT4-LTK11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths.Mai Vân Anh CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH TM QUỐC THẮNG 1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng công ty TNHH TM Quốc Thắng Do cơng ty thuộc loại hình doanh nghiệp sản xuất, sản phẩm sản xuất nhằm phục vụ cho ngành nghề có nhu cầu quảng bá cho thương hiệu Chính tính chất vai trị sản phẩm sản xuất phải đảm bảo chất lượng, quy cách phẩm chất trước giao cho người tiêu dùng Nếu sản phẩm bị lỗi, không đảm bảo chất lượng, quy cách phẩm chất làm ảnh hưởng đến uy tín cơng ty, mà cịn ảnh hưởng lớn đến chất lượng thi công công trình ảnh hưởng khơng nhỏ đến phát triển kinh tế Chính thế, việc sản phảm ln ổn định chất lượng quy cách, mẫu mã, phẩm chất mục tiêu hàng đầu công ty Đồng thời công ty đặt vai trị quan trọng cơng tác tiêu thụ, tiếp cận mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm Hàng hố kinh doanh cơng ty chủ yếu sản phẩm in ấn quảng cáo pano lớn, tủ đựng tài liệu mika, làm biển led, hộp đèn, thiết kế website, logo… Đặc điểm mặt hàng dễ vận chuyển, cần xác, hàng hố cơng ty gồm nhiều chủng loại nên việc theo dõi phức tạp Kế toán phải mở sổ chi tiết riêng cho chủng loi hng hoỏ Tại cụng ty kế toán chi phí bán hàng đợc giao cho nhân viên kế toán có trình độ kinh nghiệm đảm nhiệm Nhiệm vụ chủ yếu phận kế toán là: Kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ kế toán, xem xét khoản chi có chế độ kế toán không ghi chép phản ánh số phát sinh hàng ngày vào chi phí bán hàng SV: Nguyễn Thị Tần Lớp KT4-LTK11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths.Mai Vân Anh - TÝnh to¸n chi phí phân bổ chi phí bán hàng đà tập hợp đợc cho đối tợng chịu chi phí 1.1.1 Danh mục hàng bán công ty + In chất liệu bạt Bạt in khung gỗ Bạt in khung sắt Bạt in khung nhôm Bạt in 32S Bạt in 30S + In decan PP - Cắt chữ decan Decal cán bong Decal cán mờ Decal + Làm khung sắt biển pano ngồi trời + Cắt khắc CNC + Gia cơng biển, chữ đồng Inox - mika + Biển LED điện tử + Biển hộp đèn Biển hộp đèn 1,2 Biển hộp đèn 1,6 + Làm khung nhôm decan bồi lên alu + Giá chữ X standy Giá chữ X 0.6 x 1,6 Giá chữ X 0,8 x 1,8 + Tủ đựng tài liệu mika WB + Hộp đựng tài liệu… SV: Nguyễn Thị Tần Lớp KT4-LTK11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths.Mai Vân Anh Hộp đựng tài liệu KT: 15cmx 25cm Hộp đựng tài liệu KT: 25cm x 35 cm Hộp đựng tài liệu KT: 35cm x 55cm 1.1.2 Thị trường công ty TNHH TM Quốc Thắng Công ty TNHH TM Quốc Thắng công ty hoạt động lĩnh vực quảng cáo, doanh nghiệp trẻ sớm hịa nhập khẳng định vị trí thương trường Cơng ty cống hiến nhiều cho xã hội, nhiều cơng trình mang tính quốc gia, có tính chất phức tạp kỹ thuật cơng ty đảm nhiệm hồn thành xuất sắc ln đảm bảo tiến độ thi công, chất lượng công trình Thị trường chủ yếu cơng ty chủ yếu Hà Nội, Hưng Yên, Nam Định số tỉnh lân cận Hiện cơng ty có kế hoạch phát triển chiếm lĩnh thị trường nước xâm nhập sâu vào thị trường miền nam, miền trung để khẳng định lại vị trí thị trường quảng cáo Đối thủ cạnh tranh: Hiện có khoảng 260 cơng ty kinh doanh ngành hàng : công ty TNHH TM Thành Đồng, quảng cáo Chân Trời Mới, quảng cáo Hồn Thiện, cơng ty TNHH TM Duy Anh, quảng cáo Sao Mai 1.1.3 Phương thức bán hàng công ty TNHH TM Quốc Thắng Công ty TNHH TM Quốc Thắng sử dụng phương thức tiêu thụ thành phẩm theo phương thức tiêu thụ trực tiếp Theo phương thức này, thành phẩm công ty xuất từ kho thành phẩm công ty để bán cho bên mua Phương thức có hai hình thức: - Bán hàng trực tiếp: Theo hình thức cơng ty xuất thành phẩm kho giao trực tiếp cho khách hàng Chứng từ bán hàng cơng ty sử dụng Phiếu xuất kho, Hố đơn GTGT (Liên giao cho khách hàng) công ty lập Thành phẩm coi tiêu thụ KH nhận hàng ký xác nhận SV: Nguyễn Thị Tần Lớp KT4-LTK11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths.Mai Vân Anh chứng từ bán hàng, toán hay chấp nhận toán - Bán theo hình thức chuyển hàng: Căn vào hợp đồng ký công ty khách hàng, công ty xuất thành phẩm từ kho chuyển tới địa cụ thể KH yêu cầu phương tiện vận tải tự có cơng ty hay th ngồi Chi phí vận chuyển công ty chịu bên mua phải trả phụ thuộc vào thoả thuận hợp đồng ký hai bên, chứng từ bán hàng trường hợp gồm Hợp đồng kinh tế, Phiếu xuất kho, Hoá đơn GTGT ( Liên 2: Giao cho khách hàng) công ty lập 1.2 Tổ chức quản lý bán hàng công ty TNHH TM Quốc Thắng Bán hàng khâu quan trọng công ty sản xuất, xác định sản phẩm cơng ty có tiêu thụ thị trường không, số lượng hàng xuất nhập tồn kho sao, vốn có quay vịng nhanh khơng, cơng ty có lãi hay lỗ số hay tiêu đề có thơng báo kế tốn bán hàng thơng qua việc hạch tốn, tính tốn từ cụ thể chi tiết đến tổng hợp Kế toán bán hàng hàng cuối quý Công việc quản lý hoạt động bán hàng công ty Kế tốn bán hàng Phịng kinh doanh đảm nhiệm trực tiếp, với Kế toán bán hàng nhân viên kinh doanh Phòng kinh doanh *Chức năng, nhiệm vụ: - Trưởng phòng kinh doanh: đạo hoạt động phòng kinh doanh, hàng tuần họp giao ban với tồn cơng ty, trình bày với ban giám đốc kết hoạt động tuần phòng, tập hợp số liệu triển khai hoạt động cụ thể tuần với Phó phịng kinh doanh - Phó phịng kinh doanh : chịu trách nhiệm trước trưởng phịng tình hình hoạt động bán hàng công ty tất địa điểm kinh doanh công ty Nhận nhiệm vụ trưởng phòng gửi xuống trực tiếp thảo luận, lên kế hoạch chiến lược hoạt động với nhân viên kinh doanh SV: Nguyễn Thị Tần Lớp KT4-LTK11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths.Mai Vân Anh Nợ TK 133 Có TK 111 Khi nhận giấy báo có ngân hàng, kế tốn ghi: Nợ TK 112 Có TK 113 3.2.2 Về chứng từ luân chuyển chứng từ Các chứng từ sử dụng kế toán doanh thu bán hàng chủ yếu chứng từ tự lập chứng từ theo Chế độ ban hành Hiện công ty, chứng từ tự lập tương đối đơn giản gọn nhẹ Để khắc phục việc luân chuyển chứng từ trung tâm phân phối đến cơng ty cịn chậm, cán kế tốn cơng ty cần phải thường xun đơn đốc kế tốn trung tâm, quy định ngày giao nộp chứng từ Ngồi ra, đưa sách thưởng phạt phù hợp gắn trách nhiệm người điều kiện đắc lực cho việc thực có hiệu nhiệm vụ giao Mặt khác, để khắc phục tình trạng khơng chủ động việc phát hành hóa đơn cơng ty nên tự in hóa đơn Vì sử dụng hóa đơn tự in, với nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán cần dựa vào chứng từ liên quan, nhập trực tiếp vào phần mềm kế toán in từ phần mềm Khi đó, kế tốn chủ động việc phát hành hóa đơn bớt cơng đoạn viết tay hóa đơn lại nhập vào phần mềm kế toán, đỡ nhầm lần phần số học Do đó, giúp cho q trình luân chuyển chứng từ thuận lợi chủ động 3.2.3 Quản lý thu hồi công nợ Quản lý, đốc thúc thu hồi công nợ thường xuyên Về vấn đề áp dụng sách chiết khấu bán hàng, cơng ty nên đưa sách chiết khấu khách hàng toán trước hạn Điều khơng khuyến khích khách hàng trả tiền sớm mà cơng ty có khoản vốn lưu động để Nguyễn Thị Tần 43 Lớp LTK11- Kế Toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths.Mai Vân Anh kinh doanh Hơn nữa, việc thu hồi tiền hàng sớm giúp công ty hạn chế khoản vay ngân hàng phải chịu lãi suất, đồng thời giúp công ty tránh khoản phải thu khó địi 3.2.4 Về hệ thống TK sử dụng Riêng với TK 641 “ Chi phí bán hàng” Cơng ty sử dụng hai TK chi tiết TK 6411 “Chi phí nhân viên” TK 6419 “Chi phí khuyến mại” mà cơng ty ngày mở rộng thị trường số lượng khách hàng toàn quốc Do vậy, kế toán nên sử dụng TK chi tiết khác TK 641 để thuận tiện q trình tính chi phí bảo hành sản phẩm, trích khấu hao TSCĐ phận bán hàng … Hiện nay, tình hình kinh doanh cơng ty ngày tốt hơn, làm ăn có lãi Cơng ty ln chủ động dự trữ nguồn hàng nên ln có lượng hàng tồn đầu kỳ mà số lượng hàng nhập tồn kho chiếm lượng khơng nhỏ Vì vậy, với thay đổi tỷ giá đồng ngoại tệ ảnh hưởng tới doanh thu công ty Ngồi ra, đặc điểm cơng ty thương mại, việc hàng tồn kho hay khách hàng mua hàng chưa tốn tiền hàng ln xảy Vì vậy, để hạn chế bớt thiệt hại rủi ro nguyên nhân khách quan giảm giá trị hàng hóa, làm hỏng hàng hóa để chủ động tài trường hợp thất thu khoản nợ phải thu phát sinh, cơng ty trích lập dự phịng 3.2.4.1 Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Là dự phòng phần giá trị bị tổn thất giá hàng tồn kho bị giảm ( bao gồm hàng tồn kho bị hư hỏng, chậm luân chuyển…) Đối tượng lập: hàng hóa tồn kho mà giá gốc ghi sổ kế tốn cao giá trị thực được, đảm bảo điều kiện: + Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định Bộ tài chứng khác chứng minh giá vốn hang tồn kho Nguyễn Thị Tần 44 Lớp LTK11- Kế Toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths.Mai Vân Anh + Là hàng hóa thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp tồn kho thời điểm lập báo cáo tài Phương pháp lập mức trích lập dự phịng Mức dự phịng GGHTK SL HTK = thời điểm (Giá gốc HTK x lập BCTC theo sổ kế tốn Giá trị có - thể thực HTK) Trong đó: - Giá gốc HTK gồm: chi phí mua, chế biến… - Giá trị thực HTK: giá bán (ước tính) HTK trừ chi phí để hồn thành sản phẩm chi phí tiêu thụ (ước tính) Mức lập dự phịng GGHTK tính cho loại hàng tồn kho bị giảm giá tổng hợp toàn vào bảng kê chi tiết Đây để hạch tốn vào GVHB (giá thành tồn sản phẩm hàng hóa tiêu thụ kỳ) cơng ty Một số quy định Dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập giá trị thực hàng tồn kho nhỏ giá gốc ghi nhận vào giá vốn hàng bán kỳ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập vào cuối kỳ kế toán năm lập báo cáo tài Khi lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho phải thực theo quy định Chuẩn mực kế toán “Hàng tồn kho” quy định chế độ tài hành Đối với doanh nghiệp phải lập công khai báo cáo tài niên độ cơng ty niêm yết lập báo cáo tài niện độ (báo cáo q) xem xét điểu chỉnh số dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cho phù hợp với tình hình thực tế theo nguyên tắc giá trị hàng tồn kho phản ánh Bảng Cân đối kế toán theo giá Nguyễn Thị Tần 45 Lớp LTK11- Kế Toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths.Mai Vân Anh trị thực (Nếu giá trị thực thấp giá gốc) hàng tồn kho Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải tính theo thứ vật tư, hàng hoá, sản phẩm tồn kho Đối với dịch vụ cung cấp dỡ dang, việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải tính theo loại dịch vụ có mức giá riêng biệt Cuối niên độ kế toán, vào số lượng, giá gốc, giá trị thực thứ vật tư, hàng hoá, loại dịch vụ cung cấp dỡ dang, xác định khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cho niện độ kế toán tiếp theo: - Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán lớn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết số chênh lệch lớn ghi tăng dự phòng ghi tăng giá vốn hàng bán - Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm nhỏ khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho ghi sổ kế tốn số chênh lệch nhỏ hồn nhập ghi giảm dự phịng ghi giảm giá vốn hàng bán Kết cấu TK 159 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” Bên Nợ: Giá trị dự phịng giảm giá hàng tồn kho hồn nhập ghi giảm giá vốn hàng bán kỳ Bên Có: Giá trị dự phịng giảm giá hàng tồn kho lập tính vào giá vốn hàng bán kỳ Số dư bên Có: Giá trị dự phịng giảm giá hàng tồn kho có cuối kỳ Nguyễn Thị Tần 46 Lớp LTK11- Kế Toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths.Mai Vân Anh Phương pháp hạch toán Cuối kỳ kế toán năm (hoặc quý), lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho lần đầu tiên, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 159 - Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Cuối kỳ kế toán năm (hoặc quý) tiếp theo: - Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm lớn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế toán năm trước chưa sử dụng hết số chênh lệch lớn hơn, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (Chi tiết dự phịng giảm giá hàng tồn kho) Có TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm nhỏ khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế toán năm trước chưa sử dụng hết số chênh lệch nhỏ hơn, ghi: Nợ TK 159 - Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Có TK 711 – Thu nhập khác 3.2.4.2 Dự phòng nợ phải thu khó địi Ngồi việc quản lý thu hồi nợ trên, kế tốn lập dự phịng nợ phải thu khó địi nhằm tạo khoản phịng giải công nợ phải thu không ảnh hưởng đến kết kinh doanh tồn cơng ty Tài khoản dùng để phản ánh tình hình trích lập, sử dụng hồn nhập khoản dự phịng khoản phải thu khó địi có khả khơng địi vào cuối niên độ kế toán Đối tượng: khoản nợ phải thu đảm bảo điều kiện sau: + Khoản nợ có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối Nguyễn Thị Tần 47 Lớp LTK11- Kế Toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths.Mai Vân Anh chiếu công nợ … chứng từ khác Khoản không đủ xác định nợ phải thu xử lý khoản tổn thất + Nợ chưa đến thời hạn tốn tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, người nợ tích, bỏ trốn… + Khoản trích lập dự phịng khơng vượt q số lợi nhận đơn vị đạt Phương pháp lập Phương pháp xác định: Cách 1: Có thể ước tính cột tỷ lệ định (theo kinh nghiệm) tổng doanh số thực bán chịu: Số dự phòng phải lập = Doanh số phải thu x Tỉ lệ ước tính Cách 2: Dựa tài liệu hạch toán chi tiết khoản nợ phải thu khách hàng, phân loại theo thời hạn thu nợ, khách hàng hạn xếp vào loại khách hàng khó địi, nghi ngờ DPPT khó địi cần lập = Nợ phải thu khó địi x Số % có khả Dự phịng nợ phải thu khó địi hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp, hồn nhập hạch tốn thu nhập khác Một số quy định Cuối kỳ kế toán cuối kỳ kế toán niên độ (Đối với đơn vị có lập báo cáo tài niên độ) doanh nghiệp xác định khoản nợ phải thu khó địi có khả khơng địi để trích lập hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi tính vào ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ báo cáo Về ngun tắc, lập dự phịng phải có chứng đáng tin cậy khoản nợ phải thu khó địi (Khách hàng bị phá sản bị tổn thất, thiệt hại lớn tài sản, nên khơng khó có khả tốn, đơn vị làm thủ tục đòi nợ nhiều lần không thu nợ) Theo Nguyễn Thị Tần 48 Lớp LTK11- Kế Toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths.Mai Vân Anh quy định hành khoản phải thu coi khoản phải thu khó địi phải có chứng chủ yếu đây: - Số tiền phải thu phải theo dõi cho đối tượng, theo nội dung, khoản nợ, ghi rõ số nợ phải thu khó địi; - Phải có chứng từ gốc giấy xác nhận khách nợ số tiền nợ chưa trả bao gồm: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ Căn để ghi nhận khoản nợ phải thu khó địi là: - Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, cam kết hợp đồng cam kết nợ, doanh nghiệp đòi nhiều lần chưa thu được; - Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán khách nợ lâm vào tình trạng phá sản làm thụ tục giải thể, tích, bỏ trốn Mức lập dự phòng khoản nợ phải thu khó địi theo quy định chế độ tài doanh nghiệp hành Đối với khoản phải thu khó địi kéo dài nhiều năm, doanh nghiệp cố gắng dùng biện pháp để thu nợ không thu nợ xác định khách nợ thực khơng cịn khả tốn doanh nghiệp phải làm thủ tục bán nợ cho Công ty mua, bán nợ tài sản tồn đọng xoá khoản nợ phải thu khó địi sổ kế tốn Nếu làm thủ tục xố nợ đồng thời phải theo dõi chi tiết TK 004 “Nợ khó địi xử lý” (Tài khoản ngồi Bảng Cân đối kế tốn) Việc xố khoản nợ phải thu khó địi phải đồng ý Hội đồng quản trị doanh nghiệp quan quản lý tài (Nếu doanh nghiệp Nhà nước) cấp có thẩm quyền theo quy định điều lệ doanh nghiệp Số nợ theo dõi thời hạn quy định sách tài chính, chờ khả có điều kiện tốn số tiền thu nợ khó địi xử lý Nếu sau xoá nợ, Nguyễn Thị Tần 49 Lớp LTK11- Kế Toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths.Mai Vân Anh khách hàng có khả tốn doanh nghiệp địi nợ xử lý (Được theo dõi TK 004 “Nợ khó địi xử lý”) số nợ thu hạch toán vào Tài khoản 711 “Thu nhập khác” Kết cấu TK 139 “Dự phịng nợ phải thu khó địi” Bên Nợ: - Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi; - Xố khoản nợ phải thu khó địi Bên Có: Số dự phịng phải thu khó địi lập tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Số dư bên Có: Số dự phịng khoản phải thu khó địi có cuối kỳ Phương pháp hạch toán Cuối kỳ kế toán cuối kỳ kế tốn niên độ (đối với doanh nghiệp có lập báo cáo tài niên độ), doanh nghiệp khoản nợ phải thu xác định khơng chắn thu (Nợ phải thu khó địi), kế tốn tính, xác định số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập hồn nhập Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế toán lớn số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết, số chênh lệch lớn hạch tốn vào chi phí, ghi Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 139 - Dự phịng phải thu khó địi Nếu số dự phịng phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn nhỏ số dự phịng phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết, số chênh lệch hồn nhập ghi giảm chi phí, ghi: Nợ TK 139 - Dự phịng phải thu khó địi Nguyễn Thị Tần 50 Lớp LTK11- Kế Tốn Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths.Mai Vân Anh Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Chi tiết hồn nhập dự phịng phải thu khó địi) Các khoản nợ phải thu khó địi xác định thực khơng địi được phép xố nợ Việc xố nợ khoản nợ phải thu khó địi phải theo sách tài hành Căn vào định xoá nợ khoản nợ phải thu khó địi, ghi: Nợ TK 139 - Dự phịng phải thu khó địi (Nếu lập dự phịng) Nợ TK 415- Quỹ dự phịng tài Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nếu chưa lập dự phịng) Có TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 138 - Phải thu khác Đồng thời ghi vào bên Nợ TK 004 “Nợ khó địi xử lý” (Tài khoản Bảng Cân đối kế tốn) Đối với khoản nợ phải thu khó địi xử lý xố nợ, sau lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 711 - Thu nhập khác Đồng thời ghi vào bên Có TK 004 “Nợ khó địi xử lý” (Tài khoản ngồi Bảng Cân đối kế tốn) Các khoản nợ phải thu khó địi bán cho Cơng ty mua, bán nợ Khi doanh nghiệp hồn thành thủ tục bán khoản nợ phải thu (đang phản ánh Bảng Cân đối kế tốn) cho Cơng ty mua, bán nợ thu tiền, ghi: Nợ TK 111, 112, (Số tiền thu từ việc bán khoản nợ phải thu) Nguyễn Thị Tần 51 Lớp LTK11- Kế Toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths.Mai Vân Anh Nợ TK 139 - Dự phịng phải thu khó địi (Số chênh lệch bù đắp khoản dự phịng phải thu khó địi) Nợ TK liên quan (Số chênh lệch giá gốc khoản nợ phải thu khó địi với số tiền thu từ bán khoản nợ số bù đắp khoản dự phịng phải thu khó địi theo quy định sách tài hành) Có TK 131, 138, Nguyễn Thị Tần 52 Lớp LTK11- Kế Toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths.Mai Vân Anh KẾT LUẬN Trong chế thị trường, với cạnh tranh diễn gay gắt liệt Chỉ có sản xuất tiêu thụ sản phẩm, doanh nghiệp tìm chỗ đứng thị trường Điều cho thấy vị trí quan trọng thành phẩm tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp Một lần khẳng định, Kế tốn bán hàng có vai trị quan trọng q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Thơng qua cơng tác kế tốn này, giúp cho đơn vị đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh mình, từ tìm ngun nhân, giải pháp để cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng nói riêng cơng tác kế tốn nói chung ngày tốt hơn, hiệu sản xuất kinh doanh ngày cao Qua thời gian thực tập, tìm hiểu tình hình thực tế cơng ty TNHH TM Quốc Thắng Em thấy, việc tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng có vị trí, vai trị quan trọng Việc hạch tốn bán hàng công cụ đắc lực, giúp lãnh đạo công ty nắm bắt tình hình sản xuất, tiêu thụ sản phẩm kết tiêu thụ sản phẩm Kế tốn bán hàng, có phản ánh xác, kịp thời đầy đủ tình hình nhập xuất, tình hình tiêu thụ sản phẩm, việc toán với khách hàng, lãnh đạo cơng ty có biện pháp đạo kịp thời Chính vậy, để cơng tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng nói riêng cơng tác kế tốn nói chung, thực trở thành công cụ quản lý kinh tế đắc lực, địi hỏi doanh nghiệp phải tìm giải pháp hữu hiệu, nhằm kiện toàn tổ chức cơng tác kế tốn cách khoa học hơn, vừa đảm bảo phù hợp với điều kiện, tình hình thực tế công ty, vừa đảm bảo theo chế độ kế toán hành (Quyết định số 15/2006/ QĐ/BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính) Nguyễn Thị Tần 53 Lớp LTK11- Kế Toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths.Mai Vân Anh Qua học thực tế tích luỹ thời gian thực tập công ty, giúp cho em củng cố kiến thức học nhà trường Trên sở lý luận, kết hợp với thực tiễn, với lịng mong muốn góp phần nhỏ bé vào việc hồn thiện nữa, cơng tác kế tốn bán hàng công ty, em xin đưa số kiến nghị, đề xuất mong nhân hưởng ứng nhiệt tình thầy cơ, cơng ty Vì khả thời gian cịn có hạn, cố gắng tìm tịi, nghiên cứu, chắn chuyên đề em khơng thể tránh khỏi thiếu sót định Một lần em kính mong nhận góp ý bổ sung, bảo, thầy cô mơn kế tốn trường, tập thể nhân viên công ty, để báo cáo hoàn thiện Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn cô giáo ThS.Mai Vân Anh, thầy giáo mơn kế tốn trường Xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo tập thể cán phịng kế tốn cơng ty TNHH TM Quốc Thắng quan tâm, tạo điều kiện giúp đỡ bảo tận tình cho em hồn thành chuyên đề Hà Nội, ngày 20 tháng 06 năm 2012 Sinh viên Nguyễn Thị Tần Nguyễn Thị Tần 54 Lớp LTK11- Kế Toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths.Mai Vân Anh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Các thông tin tài liệu liên quan Cơng ty Sổ kế tốn bảng biểu, danh mục tài khoản kế toán, bảng thuyết minh tài chính, … Phịng Kế tốn Cơng ty TNHH TM Quốc Thắng PGS TS Nguyễn Năng Phúc (2008), Giáo trình Phân tích báo cáo tài chính, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân, Hà nội PGS TS Đặng Thị Loan (2006), Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân, Hà nội Chế độ kế toán doanh nghiệp (Ban hành theo định số 15/2006/QĐBTC), NXB Bộ Tài chính, 2006 Webside: www.vacpa.org.vn www.niceaccounting.com Tài liệu hướng dẫn chi tiết “Chế độ doanh nghiệp nhỏ vừa” Bộ Tài phát hành Nguyễn Thị Tần 55 Lớp LTK11- Kế Toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths.Mai Vân Anh NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Hà nôi, ngày tháng năm 2012 Giám đốc (ký đóng dấu) Nguyễn Thị Tần 56 Lớp LTK11- Kế Toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths.Mai Vân Anh NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Nguyễn Thị Tần 57 Lớp LTK11- Kế Toán ... điểm tổ chức quản lý bán hàng công ty TNHH TM Quốc Thắng Chương II: Thực trạng kế tốn bán hàng cơng ty TNHH TM Quốc Thắng Chương III: Hồn thiện kế tốn bán hàng công ty TNHH TM Quốc Thắng Mặc dù... Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) CHƯƠNG HOÀN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH TM QUỐC THẮNG 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán bán hàng công ty TNHH TM Quốc Thắng.. . cơng tác kế tốn công ty phù hợp với điều kiện công ty 3.1.1.3 Về kế toán chi tiết bán hàng Kế tốn bán hàng ghi chép tình hình biến động hàng hoá kết hợp chặt chẽ, đồng kế toán chi tiết kế toán tổng