LỜI NÓI ĐẦU Trong những năm qua, ngành chế tạo thiết bị điện đã và đang trở thành một ngành sản xuất quan trọng, đóng góp rất lớn vào sự phát triển của nền kinh tế quốc dân. Ngày nay trong điều kiện nền kinh tế ngày càng phát triển ngành sản xuất thiết bị hơn bao giờ hết đang chiếm một vị trí quan trọng trong việc tạo dựng và phát triển cở hạ tầng xã hội. Để đạt được những điều đó thì mục tiêu hàng đầu của các doanh nghiệp nối chung và đối với Công ty CP chế tạo điện cơ Hà Nội nói riêng là làm sao tối đa hoá lợi nhuận với mức chi phí thấp nhất nghĩa là làm sao hạ được giá thành sản phẩm một cách thấp nhất. Muốn vậy, kế toán với tư cách là một công cụ quản lý phải ngày càng được củng cố và hoàn thiện hơn nữa và đòi hỏi doanh nghiệp phải quan tâm hơn nữa đến tất cả các khâu từ bỏ vốn ra đầu tư cho đến khi thu hồi vốn, không ngừng phấn đấu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm nhằm thu được lợi nhuận cao nhất. Để vận dụng những kiến thức đã được học trên ghế nhà trường thời gian qua em đã chọn Công ty CP chế tạo điện cơ Hà Nội để thực tập và viết chuyên đề báo cáo về Công ty. Trong quá trình thực tập, em đã được sự chỉ dẫn, giúp đỡ của các thầy, cô giáo bộ môn kế toán, trực tiếp là cô giáo ThS Nguyễn Thị Mỹ cùng các anh, chị phòng kế toán tại Công ty CP chế tạo điện cơ Hà Nội. Tuy nhiên, phạm vi đề tài rộng, thời gian thực tế chưa nhiều nên khó tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được sự chỉ bảo, giúp đỡ của các thầy cô giáo và các anh, chị ở phòng kế toán Công ty để báo cáo của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn!
Báo cáo tổng hợp Mỹ GVHD ThS Nguyễn Thị LỜI NÓI ĐẦU Trong năm qua, ngành chế tạo thiết bị điện trở thành ngành sản xuất quan trọng, đóng góp lớn vào phát triển kinh tế quốc dân Ngày điều kiện kinh tế ngày phát triển ngành sản xuất thiết bị hết chiếm vị trí quan trọng việc tạo dựng phát triển cở hạ tầng xã hội Để đạt điều mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp nối chung Công ty CP chế tạo điện Hà Nội nói riêng tối đa hố lợi nhuận với mức chi phí thấp nghĩa hạ giá thành sản phẩm cách thấp Muốn vậy, kế toán với tư cách công cụ quản lý phải ngày củng cố hoàn thiện đòi hỏi doanh nghiệp phải quan tâm đến tất khâu từ bỏ vốn đầu tư thu hồi vốn, không ngừng phấn đấu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm nhằm thu lợi nhuận cao Để vận dụng kiến thức học ghế nhà trường thời gian qua em chọn Công ty CP chế tạo điện Hà Nội để thực tập viết chun đề báo cáo Cơng ty Trong q trình thực tập, em dẫn, giúp đỡ thầy, giáo mơn kế tốn, trực tiếp cô giáo ThS Nguyễn Thị Mỹ anh, chị phịng kế tốn Cơng ty CP chế tạo điện Hà Nội Tuy nhiên, phạm vi đề tài rộng, thời gian thực tế chưa nhiều nên khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận bảo, giúp đỡ thầy cô giáo anh, chị phịng kế tốn Cơng ty để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Ninh Nga Báo cáo tổng hợp Mỹ GVHD ThS Nguyễn Thị DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Kí hiệu Tên sơ đồ Sơ đồ 1.1 Kết cấu sản xuất công ty Sơ đồ 1.2 Quy trình cơng nghệ sản xuất điện Sơ đồ 1.3 Bộ máy quản lý công ty Sơ đồ 2.1 Bộ máy kế tốn cơng ty Sơ đồ 2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn hình thức kế toán nhật ký –chứng từ Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ tiền lương, tiền mặt Sơ đồ 2.4 Trình tự hạch tốn hàng tồn kho Sơ đồ 2.5 Trình tự hạch tốn sổ ngân hàng, TSCĐ Sơ đồ 2.6 Trình tự kế tốn tổng hợp giá thành Sinh viên Nguyễn Ninh Nga Báo cáo tổng hợp Mỹ GVHD ThS Nguyễn Thị PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP CHÊ TẠO ĐIỆN CƠ HÀ NỘI 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty ❖ Cơng ty có tên giao dịch : Công ty cổ phần chế tạo điện Hà Nội ❖ Tên giao dịch quốc tế: Ha Noi Electromechaincal manufacturing Joint stock Company (Viết tắt: HEM) ❖ Trụ sở giao dịch: Km 12, quốc lộ 32, Phú Diễn – Từ Liêm – HN ❖ Điện thoại : 04 38771187 – 04 37655510 ❖ Fax : 04.37655508 – 04.37655509 ❖ Email: dienco@hem.vn ❖ Website : www.hem.vn Công ty cổ phần chế tạo điện Hà Nội (HEM) doanh nghiệp 81,48% cổ phần nhà nước; cổ phần ưu đãi cho người lao động doanh nghiệp 1,93%; cổ đông ưu đãi cho tổ chức cơng đồn 3% 13,95% cổ phần cổ đơng ngồi cơng ty Cơng ty thành lập vào ngày 15/01/1961 với tên gọi ban đầu Nhà máy chế tạo điện Hiện công ty hoạt động với giấy phép đăng ký kinh doanh số 0103038868 cấp ngày 03/07/2009 Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp với số vồn điều lệ 320.000.000.000 đồng (ba trăm hai mươi tỷ đồng Mệnh giá cổ phần là: 10.000 đồng; số cổ phần đăng ký mua: 32.000.000 cổ phần, số vốn pháp định 6.000.000.000 đồng (sáu tỷ đồng Việt Nam) Cơng ty có hai sở sản xuất: Tại Hà Nội, Km 12, quốc lộ 32, Phú Diễn – Từ Liêm – Hà Nội, với diện tích mặt 40.900 m Cơng ty có cửa hàng giới thiệu sản phẩm địa chỉ: số 41 Hai Bà Trưng – Hà Nội Tại Tp.HCM: Nhà máy chế tạo động điện, địa lô J12 – Đường 10 – KCN Lê Minh Xuân – Q Bình Chánh – Tp.HCM Ngồi Cơng ty cổ phần chế tạo điện Hà Nội cịn có cổ phần cơng ty cổ phần điện Hà Nội (HAMEC) – chuyên sản xuất hàng gang (HAMEC Sinh viên Nguyễn Ninh Nga Báo cáo tổng hợp Mỹ GVHD ThS Nguyễn Thị phận CTAMAD tách để cổ phần hóa) Bên cạnh đó, GTAMAD cịn góp vốn liên doanh với tập đoàn SAS Trading Thái Lan công ty SAD – CTAMAD, chuyên kinh doanh nhà văn phòng cho thuê khách sạn MELIA Hà Nội Các mốc quan trọng trình phát triển công ty; Thực chủ trương đẩy mạnh công xây dựng CNXH miền Bắc, làm hậu phương vững cho cách mạng giải phóng dân tộc miền nam, ngày 15/01/1961, Bộ công nghiệp nặng triệu tập hội nghị hiệp thương ba sở: Phân xưởng điện 1: Thuộc trường kỹ thuật Phân xưởng đồ điện: Thuộc tập đoàn sản xuất thống Phân xương khí: Cơng ty hợp danh tự lực Sự hiệp thương hình thành nên Nhà máy chế tạo điện cơ, Công ty cổ phần chế tạo điện Hà Nội thuộc Tổng công ty thiết bị điện – Bộ công nghiệp Đây nhà máy nghành công nghiệp Việt Nam đặt 22 Ngô Quyền Trong năm 60, nhà máy đạt sản lượng lớn 4000 động cơ/năm * Từ ngày thành lập đến năm 1970 Từ 1970 nhà máy Bộ chủ quản giao cho tiếp nhận quản lý toàn sở hạ tầng trường kỹ thuật 44 Lý Thường Kiệt Sau trình cải tạo mặt đến năm 1965 sở trở thành sở sản xuất nhà máy Sản phẩm nhà máy giai đoạn có thêm máy phát điện số thiết bị khác chuyên dụng cho giai đoạn khai thác than quạt gió mỏ Năm 1967, phân xưởng khí cụ điện chuyên sản xuất mặt hàng khí cụ điện áp như: cầu dao, cầu chì, atomat tách riêng trở thành nhà máy độc lập mang tên Nhà máy chế tạo khí cụ có trụ sở Sơn Tây Năm 1968, nhà máy tiếp nhận quản lý sở đúc gang nhà máy công cụ số Đông Ngạc – Từ Liêm – Hà Nội cải tạo thành phân xưởng Đúc gang gia cơng khí chi tiết gang nhà máy * Giai đoạn năm 80 đầu thập niên 90 Sinh viên Nguyễn Ninh Nga Báo cáo tổng hợp Mỹ GVHD ThS Nguyễn Thị Nhu cầu sản phẩm thiết bị điện nghành kinh tế quốc dân đặt cho nhà máy nhiệm vụ mở rộng mặt nhà xưởng sản xuất Giai đoạn nhà máy có thêm sản phẩm như: - Quạt trần sải cánh Φ1400 Φ1200 - Quạt bàn Φ400 , quạt bàn Φ32 - Chấn lưu đèn ống Công suất lớn sản phẩm động điện, máy phát điện nhà máy sản xuất đạt đến 200 Kw Đặc biệt giai đoạn nhà máy hoàn thành đưa vào sử dụng nhà làm việc ba tầng 44 Thường kiệt chuyển toàn bộ phận quản lý 22 Ngô Quyền cho tổng cơng ty dầu khí để lấy tiền vốn bổ xung tăng lực sản xuất * Giai đoạn đổi phát triển Trong năm 90 nhà máy trước nhiều thách thức hội lớn: Một là, nhu cầu thị trường sản phẩm động tăng trưởng đột ngột, đặc biệt nhu cầu động công suất lớn, điện áp cao dùng nhà máy xi măng, thép, phân bón Trước phải nhập Thách thức đòi hỏi nhà máy phải đầu tư nhà xưởng thiết bị chuyên dụng, cơng nghệ tiên tiến để có sản phẩm đáp ứng nhu cầu thị trường số lượng chất lượng Mặt khác, nhà nước có chủ trương mở cửa hội nhập nên cạnh tranh lớn đến từ cơng ty nước doanh nghiệp có nguy thị trường việt Nam cơng ty nước ngồi Giai đoạn 1994 – 1998, nhà máy hồn tất việc liên doanh với cơng ty SAS – Trading Thái Lan xây dựng tổ hợp khách sạn văn phòng cho thuê 44B Lý Thường Kiệt mang tên Melia đồng thời di chuyển đến nhà máy cầu Diễn – Từ Liêm – Hà Nội với tổng diện tích 40.900 m (gấp lần nhà máy cũ) Ngày 31/12/1998 nhà máy thức vào sản xuất ổn định Mặc dù năm vừa di chuyển, vừa sản xuất song nhà máy đạt bước phát triển to lớn: Doanh thu tăng gấp lần so với thời gian chưa di chuyển, tốc độ tăng trưởng đạt 16% năm Ngoài sản phẩm truyền thống loại động điện có cơng suất Sinh viên Nguyễn Ninh Nga Báo cáo tổng hợp Mỹ GVHD ThS Nguyễn Thị 0,12 Kw – 2500Kw, nhà máy bảo hành sửa chữa thành công động điện máy điện công suất 6500 Kw Tháng 12/2000, công ty cấp chứng hệ thống chất lượng ISO 9001 tổ chức SGS – Thụy Sỹ Tháng 7/2000, công ty xây dựng thêm sở sản xuất khu công nghiệp Lê Minh Xuân – Tp.HCM Cơ sở sản xuất hoạt động hiệu nhanh chóng chiếm lĩnh thị trường động điện tỉnh phía Nam Tháng 11/2004, nhà máy đổi tên thành Công ty TNHH Nhà nước thành viên chế tạo điện Hà Nội 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty 1.2.1 Chức nhiệm vụ công ty - Chức năng: thiết kế, chế tạo, sửa chữa, lắp rắp kinh doanh loại động điện, máy phát điện, máy biến áp, hệ thống tủ điện, thiết bị điện cao áp hạ áp dùng công nghiệp, nơng nghiệp dân dụng Ngồi cịn có chức năng: Thiết kế, thi công, lắp đặt loại máy bơm, loại máy phát điện, thiết kế thi công trạm bơm - Nhiệm vụ: Tiếp nhận sử dụng có hiệu vốn, tài sản hội đồng quản trị tổng công ty thiết bị kỹ thuật điện giao để thực nhiệm vụ phát triển sản xuất kinh doanh sở đảm bảo yêu cầu đề điều kiện an toàn kỹ thuật, an tồn lao động, vệ sinh mơi trường trình sản xuất sản phẩm, thực tốt nghĩa vụ khác nhà nước Đồng thời có trách nhiệm sách lao động tiền lương cho cán công nhân viên 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh cơng ty - Cơng ty cổ phần chế tạo điện Hà Nội công ty thuộc tổng công ty thiết bị điện – Bộ công nghiệp nên nhiệm vụ chủ yếu sản xuất, cung cấp loại động điện, máy phát điện thị trường toàn quốc xuất Q trình sản xuất kinh doanh cơng ty có đặc điểm sau: Sinh viên Nguyễn Ninh Nga Báo cáo tổng hợp Mỹ GVHD ThS Nguyễn Thị - Kế hoạch hóa: Căn vào định hướng phát triển kinh tế nghành, công ty chủ động xây dựng kế hoạch dài hạn, trung hạn, hàng năm để tổng công ty phê duyệt - Khoa học kỹ thuật, công nghệ, chất lượng sản phẩm: sản phẩm động điện máy phát điện gồm nhiều chi tiết mà chi tiết phải trải qua nhiều công đoạn sản xuất Khi cung cấp sản phẩm, cơng ty hồn tồn chịu trách nhiệm chất lượng chúng, thực chế độ bảo quản nghiêm ngặt theo hợp đồng ký kết Qua nghiên cứu thị trường cho thấy, sản lượng tiêu thụ sản phẩm cơng ty mang tính chất thời vụ, chủ yếu tập trung vào tháng 3, 4, 5, Hơn công ty chủ yếu sản xuất theo đơn đặt hàng từ trước khắp nơi với chủng loại đa dạng Vì vậy, trình sản xuất động điện, máy phát điện q trình vơ phức tạp Ngồi cơng ty cung cấp dịch vụ sửa chữa, bảo hành loại động điện - Vật tư, thiết bị công ty: Tài sản công ty bao gồm tài sản lưu động tài sản cố định Toàn tài sản hạch tốn đầy đủ, xác theo quy định nhà nước Giám đốc công ty người chịu trách nhiệm tập thể người lao động sử dụng hợp lý bảo vệ tài sản nhà nước giao - Tài chính, tín dụng, giá cả: vốn công ty bao gồm vốn lưu động vốn cố định, có vốn ngân sách nhà nước cấp Cơng ty có quyền vay vốn tổ chức, cá nhân để tăng vốn kinh doanh mở tài khoản ngân hàng để tiện giao dịch cho vay vốn nhàn rỗi Mặt khác phải thực nghĩa vụ nhà nước 1.2.3 Hình thức tổ chức sản xuất, kết cấu sản xuất kinh doanh, quy trình cơng nghệ * Hình thức tổ chức sản xuất cơng ty hình thức chun mơn hóa cơng nghệ: phận sản xuất phụ trợ bao gồm: Trung tâm thiết bị khuôn mẫu, Phân xưởng Phân xưởng KHO tâm NLVdịch vụ trung lắp ráp khí * Kết cấu sản xuất công ty: Sơ đồ 1.1 Kết cấu sản xuất công ty Sinh viên Nguyễn Ninh NgaPhân xưởng đúc dập Trung tâm thiết bị khuôn mẫu Trung 7tâm dịch vụ Báo cáo tổng hợp Mỹ GVHD ThS Nguyễn Thị * Đặc điểm quy trình cơng nghệ công ty Để đáp ứng nhiệm vụ đặt ra, công ty tổ chức sản xuất theo phân xưởng, phân xưởng đảm nhận cơng đoạn q trình cơng nghệ Nội dung q trình cơng nghệ: Từ ngun liệu tơn silic, dây điện tử, gang, thép, nhôm Thông qua bước đúc, dập gia cơng khí, lồng dây vào stato, tẩm sấy cách điện Sau sơn cách điện, trang trí bề mặt sản phẩm Sinh viên Nguyễn Ninh Nga Báo cáo tổng hợp Mỹ GVHD ThS Nguyễn Thị Sơ đồ 1.2 Quy trình cơng nghệ sản xuất điện Thép 45 Nhôm Tôm Silic dày 0,5 Quấn bôi dây Phay băng Cua phôi Dập phôi (Dập vành) G/c tao Dây điện tử Vỏ động gang Thân thép Thân gang Cân Mua phôi Kiểm tra phôi Tiện thô Tiện tinh Phay rãnh Dập hoa Roto Dập hoa Stato Xếp ép đóng Xếp ép stato Đúc Roto Sửa ngi G/c Sơn chống rỉ Ép stato vào thân Lồng dâu Ép trục vào Roto Tiện Roto Đấu dây stato Mài tinh Thử cao Cân Tẩm sấu Lắp KKC cao án Ép stato vào Tiện tinh Nhập kho Sinh viên Nguyễn Ninh Nga Lắp ráp hồn thiện Bao gói Kiểm tra lần cuối Báo cáo tổng hợp Mỹ GVHD ThS Nguyễn Thị 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Do tác động mạnh mẽ kinh tế thị trường, để tồn phát triển theo xu hướng chung, công ty chủ động cải tiến chấn chỉnh máy quản lý kinh tế gọn nhẹ đạt hiệu cao Công ty tổ chức quản lý theo cấp, ban giám đốc công ty đạo sản xuất theo phương pháp trực tiếp, đứng đầu công ty hội đồng quản trị người có quyền hành cao chịu trách nhiệm với quan chức năng, khách hàng cán công nhân viên công ty Bộ máy tổ chức sản xuất công ty khai quát theo sơ đồ sau: Sơ đồ 1.3 Bộ máy quản lý công ty Hội đồng quản trị Ban giám đốc Phó giám đốc kỹ thuật Phó giám đốc sản xuất Phịng kinh doanh Phịng tài Xưởng lắp ráp Phòng kỹ thuật Xưởng biến Sinh viên Nguyễn Ninh Nga Phịng tổ chức Xưởng khí Phịng quản lý kỹ thuật Xưởng đúc đập Phòng kỹ thuật TTKM TB 10 Báo cáo tổng hợp Mỹ GVHD ThS Nguyễn Thị phương pháp phân bổ hợp lý Chi phí trả trước phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh theo phương pháp đường thẳng - Chi phí phải trả Các khoản chi phí thực tế chưa phát sinh trích vào chi phí sản xuất kinh doanh năm để đảm bảo chi phí phát sinh thực tế khơng gây đột biến cho chi phí sản xuất kinh doanh s[r đảm bảo nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí Khi chi phí phát sinh, có chênh lệch với số trích, kế tốn tiến hành ghi bổ sung ghi giảm chi phí tương ứng với phần chênh lệch - Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu ghi nhận theo số vốn thực góp chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối số lợi nhuận từ hoạt động doanh nghiệp sau trừ khoản điều chỉnh áp dụng hồi tố thay đổi sách kế tốn điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu năm trước Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối chia cho nhà đầu tư dựa tỷ lệ góp vốn sau đại hội đồng cổ đông phê duyệt sau trích lập quỹ dự phịng theo Điều lệ Cơng ty quy định pháp luật Việt Nam Cổ tức phải trả cho cổ đông ghi nhận khoản phải trả Bảng cân đối kế tốn Cơng ty sau có Nghị chia cổ tức Đại hội đồng cổ đông Công ty - Các nghiệp vụ ngoại tệ Các nghiệp vụ phát sinh đơn vị tiền tệ khác với đơn vị tiền tệ kế tốn Cơng ty (VND) hạch toán theo tỷ giá giao dịch vào ngày phát sinh nghiệp vụ Chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh năm ghi nhận vào doanh thu chi phí tài năm tài Tại ngày kết thúc kỳ kế toán năm, khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ đánh giá lại theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước công bố thời điểm Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số dư cuối năm khoản tiền mặt, tiền gửi, tiền chuyển, Sinh viên Nguyễn Ninh Nga 23 Báo cáo tổng hợp Mỹ GVHD ThS Nguyễn Thị khoản nợ ngắn hạn có gốc ngoại tệ phản ánh khoản mục “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” phần Vốn chủ sở hữu Bảng cân đối kế toán ghi giảm năm tiếp theo; chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số dư cuối năm khoản nợ dài hạn có gốc ngoại tệ hạch toán vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm tài Tuy nhiên, trường hợp ghi nhận lỗ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số dư cuối năm khoản nợ phải trả dài hạn vào chi phí dẫn đến kết kinh doanh công ty bị lỗ, phần chênh lệch tỷ giá phân bổ vào năm sau để công ty không bị lỗ mức ghi nhận vào chi phí năm phải chênh lệch tỷ giá số dư ngoại tệ dài hạn phải trả năm Số chênh lệch tỷ giá lại theo dõi tiếp tục phân bổ vào chi phí năm với thời gian tối đa năm - Ghi nhận doanh thu Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn điều kiện sau: + Phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa chuyển giao cho người mua; + Cơng ty khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa; + Doanh thu xác định tương đối chắn; + Công ty thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; + Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận kết giao dịch xác định cách đáng tin cậy Trường hợp việc cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều năm doanh thu ghi nhận năm theo kết phần công việc Sinh viên Nguyễn Ninh Nga 24 Báo cáo tổng hợp Mỹ GVHD ThS Nguyễn Thị hoàn thành vào ngày lập Bảng cần đối kế toán năm Kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thỏa mãn điều kiện sau: + Doanh thu xác định tương đối chắn; + Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; + Xác định phần cơng việc hồn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán; + Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ Phần cơng việc cung cấp dịch vụ hồn thành xác định theo phương pháp đánh giá công việc hồn thành Doanh thu hoạt động tài Doanh thu phát sinh từ tiền lãi, lợi nhuận chia khảon giảm trừ doanh thu hoạt động tài khác ghi nhận thoả mãn đông thời hai (2) điều kiện sau: Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch đó; Doanh thu xác định tương đối chắn Cổ tức, lợi nhuận chia ghi nhận Côn ty quyền nhận cổ tức quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn - Ghi nhận chi phí tài Các khoản chi phí ghi nhận vào chi phí tài sản gồm; + Chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài + Chi phí cho vay vay vốn Các khoản ghi nhận theo tổng số phát sinh năm,không bù trừ với doanh thu hoạt động tài - Các khoản thuế + Thuế hành Tài sản thuế khoản thuế phải nộp cho năm hành năm trước xác định số tiền dự kiến phải nộp cho ( thu hồi từ) quan Sinh viên Nguyễn Ninh Nga 25 Báo cáo tổng hợp Mỹ GVHD ThS Nguyễn Thị thuế, dựa mức thuế suất luật thuế có hiệu lực đến ngày kết thúc kỳ kế tốn năm + Thuế thu nhập hỗn lại Thuế thu nhập hoãn lại xác định cho khoản chênh lêch tạm thời ngày kết thúc kỳ kế tốn năm sở tính thuế thu nhập tài sản nợ phải trả giá trị ghi sổ cảu chúng cho mục đích lập báo cáo tài Tài sản thuế thu nhập hỗn lại thuế thu nhập hoãn lại phải trả xác định theo thuế suất dự tính áp dụng cho năm tài sản thu hồi hay nợ phải trả toán, dựa mức thuế suất luật thuế có hiệu lực vào ngày kết thúc kỳ kế toán năm 2.2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ chứng từ kế tốn - Cơng ty cổ phần chế tạo điện Hà Nội áp dụng chế độ kế toán theo định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng tài chính: - Danh mục chứng từ sử dụng: Chứng từ kế toán lập theo quy định hành Chứng từ gốc phận công ty lập hoăc nhận từ bên vào tập trung phận tài kế tốn Bộ phận tài kế tốn có nhiệm vụ phải kiểm tra xác minh chứng Nếu dùng chứng từ để lập phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập, phiếu xuất ghi sổ kế tốn Một số chứng từ cơng ty sử dụng: + Chứng từ mua hàng, toán tiền hàng tiêu thụ thành phẩm: phiếu chi, hóa đơn GTGT, biên kiểm nghiệm hàng, phiếu thu, giấy báo có, giấy nhận nợ khách hàng + Chứng từ tài sản cố định: biên bàn giao TSCĐ, chứng từ phản ánh chi phí vận chuyển, tài liệu kỹ thuật TSCĐ, biên TSCĐ, biên kiểm kê TSCĐ + Chứng từ tiền lương BHXH: Bảng chấm công, bảng kê khối lượng công việc phiếu ghi BHXH để lập bảng toán lương toán BHXH, bảng toán tiền lương tiền thưởng Sinh viên Nguyễn Ninh Nga 26 Báo cáo tổng hợp Mỹ GVHD ThS Nguyễn Thị + Chứng từ chi phí bán hàng chi phí quản lý: bảng toán lương, bảng phân bổ tiền lương, BHXH, công cụ dụng cụ, bảng phân bổ điện nước, báo cáo doanh thu bán hàng, bảng tính phân bổ khấu hao, phiếu chi, báo nợ + Chứng từ hàng tồn kho: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, bảng kê, thẻ kho, biên kiểm kê sản phẩm , vật tư hàng hóa 2.2.3 Đặc điểm vận dụng chế độ tài khoản kế tốn - Cơng ty cổ phần chế tạo điện Hà Nội áp dụng chế độ kế toán theo định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng tài - Cơng ty sử dụng tài khoản kế toán phù hợp với chế độ kế toán hành nhà nước, phù hợp với đặc điểm ngành nghề kinh doanh công ty Các khoản tài khoản cấp áp dụng theo chế độ kế tốn, nhiên cơng ty mở thêm tài khoản cấp 2, cấp để phù hợp với đặc điểm kinh doanh như: + Tài khoản 621 chi tiết thành: Tk 6211 – Chi phí NVL trực tiếp xưởng khí Tk 6212 – Chi phí NVL trực tiếp xưởng đúc đập Tk 6213 – Chi phí NVL trực tiếp trung tâm khn mẫu thiết bị Tk 6214 – Chi phí NVL trực tiếp xưởng lắp ráp Tk 6215 – Chi phí NVL trực tiếp xưởng biến Tk 6216 – Chi phí NVL trực tiếp xưởng sở + Tài khoản 627 chi tiết thành TK 62721 – Chi phí chung NVL xưởng khí TK 62722 – Chi phí chung NVL xưởng đúc đập TK 62723 – Chi phí chung NVL TTKM TB TK 62724 – Chi phí chung NYL xưởng lắp rắp TK 62725 – Chi phí chung NVL xưởng biến + Tài khoản 641 chi tiết thành TK 6412 – Chi phí bán hàng : Vật liệu bao bì TK 6418 – Chi phí bán hàng : Bằng tiền khác Sinh viên Nguyễn Ninh Nga 27 Báo cáo tổng hợp Mỹ GVHD ThS Nguyễn Thị TK 64184 : Chi phí quảng cáo thị trường ………… TK 642 chi tiết thành TK 6422: Chi phí NVL quản lý TK 6427: Chi phí quản lý: Dịch vụ mua ngồi Trong TK 64276: Chi phí quản lý công tác 2.2.4 Đặc điểm vận dụng chế độ sổ sách kế toán Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh cơng ty, với trình độ quản lý nói chung đội ngũ nhân viên kế tốn nói riêng, cơng ty lựa chọn cho hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ để ghi sổ kế tốn Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế tốn hình thức kế tốn nhật ký - chứng từ Chứng từ kế toán bảng phân bố Bảng kê NHẬT KÝ – CHỨNG TỪ Sổ Sổ, thẻ, kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra : Hình thức kế tốn phù hợp với cơng ty cơng ty có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đặc điểm hình thức kế tốn kết hợp trình tự Sinh viên Nguyễn Ninh Nga 28 Báo cáo tổng hợp Mỹ GVHD ThS Nguyễn Thị ghi sổ theo thời gian với trình tự ghi sổ theo hệ thống nghiệp vụ kinh tế, tài loại phát sinh suốt tháng vào nhật ký chứng từ cho bên Có tài khoản Trong hình thức kế tốn kết hợp phần kế tốn chi tiết với kế toán tổng hợp nhật ký chứng từ Song xu hướng chung bên tổ chức hệ thống sổ kế toán chi tiết riêng để đơn giản kết cấu mẫu sổ Nhật ký chứng từ Nguyên tắc phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào nhật ký chứng từ ghi theo quan hệ đối ứng tài khoản 2.2.5 Đặc điểm vận dụng chế độ báo cáo kế toán Hệ thống báo cáo tài cơng ty tn theo chế độ báo cáo tài hành nhà nước Hệ thống báo cáo tài cơng ty gồm loại bắt buộc sau: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài Báo cáo tài công ty lập theo mẫu báo cáo tài theo định 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài Trong báo cáo Báo cáo kết kinh doanh kế toán tập hợp theo quý, báo cáo lại kế tốn tập hợp vào thời điểm cuối năm tài Tồn báo cáo tài cơng ty kế toán tổng hợp lập, cuối kỳ kế toán tổng hợp tiến hành tổng hợp số liệu mà kế toán viên nhập vào máy kỳ Kế toán tổng hợp đăng nhập vào phần mềm kế toán Fast Accounting sau vào phân hệ kế tốn tổng hợp thực thao tác phân bổ chi phí sản xuất chung, chi phí trả trước vào chi phí kỳ Sau kế tốn tổng hợp tiến hành thực thao tác kết chuyển chi phí từ tài khoản 621, 622, 627, 641,642, vào tài khoản 154 tiến hành kết chuyển tài khoản doanh thu vào tài Sinh viên Nguyễn Ninh Nga 29 Báo cáo tổng hợp Mỹ GVHD ThS Nguyễn Thị khoản xác định kết kinh doanh Sau kết chuyển xong chi phí doanh thu kế toán tổng hợp tiến hành in báo cáo tài 2.3 Nội dung số phần hành kế tốn chủ yếu Cơng ty 2.3.1 Tổ chức hạch tốn Cơng ty cổ phần thương mại dịch vụ Nam Hà Nội sử dụng số chứng từ kế toán danh mục chứng từ kế tốn Bộ Tài ban hành - Một số chứng từ liên quan đến phần hành kế toán như: + Đối với lao động tiền lương : Bảng chấm cơng, bảng chấm cơng làm thêm giờ, bảng tốn tiền lương, bảng tốn tiền thưởng, bảng kê trích nộp khoản theo lương, bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội + Đối với hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên kiểm kê vật tư cơng cụ sản phẩm hàng hố, phiếu báo vật tư lại cuối kỳ + Đối với tiền tệ: Phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy dề nghị toán + Đối với TSCĐ: Biên giao nhận tàu sản, biên lý tài sản, biên kiểm kê tài sản + Và số chứng từ khác liên quan đến phần hành kế tốn cơng ty - Tài khoản dùng để hạch tốn kế tốn: Cơng ty sử dụng tài khoản liên quan đến tài sản ngắn hạn, tài sản dài hạn, nguồn vốn, nợ phải trả, tài khoản doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh Công ty mở sổ, thẻ chi tiết liên quan đến tài khoản như: TK152, TK153, TK211, TK621, TK622, TK627 Việc hạch toán tổng hợp kế toán mở sổ tổng hợp như: Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ Cái tài khoản 2.3.2 Tổ chức hạch toán phần hành kế tốn cụ thể Cơng ty PHẦN KẾ khoản trích theo lương 2.3.2.1 Hạch tốn kế tốn tiền mặt, MỀM tiền lương TỐN TRONG Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ tiền mặt,MÁY tiền lương VI TÍNH Chứng từ gốc lao động, tiền lương, tiền mặt Sinh viên Nguyễn Ninh Nga Sổ TK: TK111, 334, 335, 338, 30 Báo cáo tổng hợp Mỹ GVHD ThS Nguyễn Thị Sổ chi tiết TK: - Báo cáo tài - Báo cáo kế toán quản trị TK111, 334, 335, 338 Kế toán toán tiền mặt kiêm kế toán tiền lương vào chứng từ liên quan đến tiền mặt có trách nhiệm viết phiếu thu chi để làm nhập quỹ tập hợp vào sổ có liên quan, tiền lương, cịn phần tính lương cho cán cơng nhân viên, lập bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương vào sổ kế tốn chi tiết tiến hành ghi sổ kế toán tổng hợp TK 334, 335, 338 tài khoản có liên quan đến tiền lương 2.3.2.2 Hạch toán hàng tồn kho Sơ đồ 2.4: Trình tự hạch tốn hàng tồn kho Chứng từ gốc NVL, CCDC, TP PHẦN MỀM KẾ TOÁN TRONG MÁY Sổ TK: 152, 153, 155 VI TÍNH Sổ chi tiết TK: 152, 153, 155 - Báo cáo tài - Báo cáo kế toán quản trị Kế toán sử dụng phương pháp thẻ song song để ghi sổ nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ, thành phẩm theo dõi tình hình nhập xuất tồn số lượng giá trị Căn vào chứng từ gốc phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành kế toán mở sổ thẻ chi tiết, từ sổ thẻ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn Bảng tổng hợp chứng từ kế toán làm vào phần mềm kế toán máy vi tính 2.3.2.3 Hạch tốn kế tốn ngân hàng tài sản cố định: Sơ đồ 2.5: Trình tự hạch tốn sổ ngân hàng, TSCĐ Sinh viên Nguyễn Ninh Nga 31 Báo cáo tổng hợp Mỹ Chứng từ gốc liên quan đến ngân hàng, TSCĐ GVHD ThS Nguyễn Thị PHẦN MỀM KẾ Sổ TK: TOÁN TRONG MÁY 112, 211, 214… VI TÍNH - Báo cáo tài - Báo cáo kế tốn quản trị Sổ chi tiết TK: 112, 211, 214, Kế toán ngân hàng tài sản cố định có nhiệm vụ theo dõi khoản tiền chuyển khoản, tiền vay tiền gửi ngân hàng đồng thời theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, lập thẻ cho TSCĐ theo dõi nguồn vốn sử dụng khấu hao Căn vào chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ tiền gửi ngân hàng TSCĐ vào sổ kế toán chi tiết, nhật ký chung Từ sổ kế toán chi tiết kế toán vào bảng tổng hợp chi tiết làm đối chiếu với số liệu sổ Cái TK 112, 211, 214 2.3.2.5 Hạch toán kế tốn tổng hợp giá thành: Sơ đồ 2.6: Trình tự sổ kế toán tổng hợp giá thành Chứng từ liên quan đến kế toán tổng hợp, giá thành PHẦN MỀM KẾ TOÁN TRÊN Sổ TK: 621, 622, 627, 154, 155, 632 MÁY VI TÍNH Sổ chi tiết TK: 621, 622, 627, 154, 155, 632 - Báo cáo tài - Báo cáo kế tốn quản trị Thực hạch toán nghịêp vụ phát sinh trình sản xuất kinh doanh, nhận số liệu từ kế toán tiền lương đồng thời tập hợp chi phí liên quan đến chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung chi phí khác tiến hành kết chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tính giá thành sản phẩm Theo dõi tình hình nhập, xuất thành phẩm đem bán xác định doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh kỳ Kế toán vào chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ gốc có liên quan đến phần Sinh viên Nguyễn Ninh Nga 32 Báo cáo tổng hợp Mỹ GVHD ThS Nguyễn Thị hành kế toán tổng hợp tính giá thành vào sổ kế tốn chi tiết, Sổ tài khoản liên quan PHẦN III: ĐÁNH GIÁ CHUNG VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn cơng ty Hơn 50 năm xây dựng phát triển, đến công ty bước trưởng thành mặt Hiện công ty xây dựng tập thể vững mạnh không ngừng vươn lên, cố gắng học hỏi, tiếp thu khoa học công nghệ nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm, mặt vận dụng quy luật kinh tế khách quan, mặt khác thực tốt quy định Nhà nước đặt Những kết đạt hôm cố gắng, nỗ lực tồn cơng ty, đặc biệt vai trị tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Cùng với lớn mạnh đơn vị hệ thống quản lý nói chung, máy kế tốn khơng ngừng hồn thiện đáp ứng nhu cầu cho sản xuất kinh doanh Với đội ngũ cán trẻ, có lực, tận tuỵ với nghề góp phần tích cực cơng tác phanả ánh, giám sát chặt chẽ, toàn diện tài sản cơng ty, cung capá thơng tin hữu ích, kịp thời phục vụ cho công tác quản lý, phân tích ban lãnh đạo cơng ty Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần chế tạo điện Hà Nội em có số nhận xét sau: 3.1.1 Ưu điểm: - Về tổ chức máy kế tốn: Tổ chức máy kế tốn theo hình thức cơng tác kế tốn tập trung phù hợp với doanh nghiệp có quy mơ tương đối lớn, trang bị phương tiện kỹ thuật ghi chép, tính tốn đại Mơ hình đảm bảo lãnh Sinh viên Nguyễn Ninh Nga 33 Báo cáo tổng hợp Mỹ GVHD ThS Nguyễn Thị đạo tập trung thống công tác kiểm tra, xử lý cung cấp thông tin cho ban lãnh đạo định đắn - Về phần mềm kế toán sử dụng: Bắt đầu từ năm 2004 công ty thực tổ chức công tác kế tốn máy tính theo chương trình phần mềm kế tốn Fast Accounting Việc ứng dụng tin học cơng tác kế toán tạo điều kiện cho việc xử lý, thu thập thơng tin kịp thời, hữu ích Mặt khác, giúp giảm bớt khối lượng cơng việc cơng ty có nghiệp vụ xuất, nhập xảy liên tục điều tăng khả kiểm tra hàng tồn kho - Về việc vận dụng chế độ kế tốn: Cơng ty cổ phần chế tạo điện Hà Nội công ty đầu ngành thực định, chế độ Nhà nước ban hành Mặc dù định 15/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 ban hành nhiều lạ song máy kế tốn cơng ty nghiên cứu áp dụng vào thực tiẫn từ đầu năm 2006 Hiện nay, tổ chức hệ thống chứng từ, sổ sách, báo cáo kế tốn theo hình thức nhật ký chứng từ máy tính cơng ty đáp ứng nhu cầu hạch toán chi tiết, hạch tốn tơng hợp, tn thủ quy định chế độ kế toán quy chế quản lý tài doanh nghiệp 3.1.2 Nhược điểm: - Về hệ thống chứng từ sử dụng: đầu việc áp dụng định 15 vào thực tiễn song số mẫu chứng từ hạch toán hàng tồn kho lấy mẫu từ định 1141TC/CĐKT ngày 01/11/1995 Bộ tài - Về hệ thống tài khoản kế toán sử dụng: Việc xây dựng hệ thống tài khoản hạch toán chi tiết chưa cập nhật hết thay đổi định 15 -Về hình thức sổ kế tốn: Mặc dù hình thức nhật ký chứng từ truyền thống lâu đời công ty song việc vận dụng hình thức phần mềm kế tốn doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ nhập xuất kỳ việc kiểm tra đối chiếu lẫn khó khăn có nhiều sổ sách kế toán, bảng kê nhật ký chứng từ 3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty - Kiến nghị 1: vận dụng hình thức kế toán Sinh viên Nguyễn Ninh Nga 34 Báo cáo tổng hợp Mỹ GVHD ThS Nguyễn Thị Khi áp dụng kế tốn máy vào hạch tốn, cơng ty chuyển sang hình thức nhật ký chung hình thức nhật ký chứng từ ghi sổ để tiện cho việc theo dõi giám sát lẫn Khi hệ thống sổ sách báo cáo phần giảm bớt thời gian cho công tác kiểm tra nội - Kiến nghị 2: : Hoàn thiện hệ thống chứng từ kế tốn Cơng ty cần nhập lại hệ thống chứng từ theo quy định 15 cho thống Trên thực tế công ty sử dụng QĐ1141TC/CĐKT ngày 01/11/1995 - Kiến nghị 3: Áp dụng phương pháp tính giá phù hợp Vì cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn Fast Accounting cho phép tính giá hàng tồn kho theo phương pháp tính giá thực tế bình quân sau lần nhập nên hỗ trợ nhiều cho cơng tác kế tốn Sinh viên Nguyễn Ninh Nga 35 Báo cáo tổng hợp Mỹ GVHD ThS Nguyễn Thị KẾT LUẬN Trên sở nắm vững kiến thức lý luận học sau tìm hiểu thực hành cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần chế tạo điện Hà Nội nêu lên vấn đè lý luận thực tế tổ chức áp dụng doanh nghiệp đề xuất biện pháp kiến nghị áp dụng phù hợp điều kiện doanh nghiệp Song hoạt động kinh doanh phát triển ngày đa dạng, phức tạp Do yêu cầu quản lý ngày nâng cao, cơng tác kế tốn nói chung phải khơng ngừng nghiên cứu hoàn thiện đáp ứng yêu cầu quản lý, đảm bảo phát huy vai trị cơng cụ sắc bén hiêu quản lý tài sản hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp Mặt khác, ngành, daonh nghiệp lại có đặc điểm áp dụng khác Vì để áp dụng hiệu lý luận vào thực tế ngành, doanh nghiệp phải dựa vào đặc điểm yêu cầu quản lý mà vận dụng cho phù hợp Cuối cùng, em muốn bày tỏ biết ơn chân thành tới cô giáo ThS Nguyễn Thị Mỹ tận tình giúp đỡ, hướng dẫn em hồn thành chun đề này, em xin cám ơn anh, chị phịng kế tốn Cơng ty cổ phần chế tạo điện Hà Nội nhiệt tình tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập thu thập tài liệu Sinh viên Nguyễn Ninh Nga 36 Báo cáo tổng hợp Mỹ GVHD ThS Nguyễn Thị Do kiến thức có hạn, chưa có kinh nghiệm thực tế, thời gian thực tập lại không nhiều nên báo cáo thực tập em chắn không tránh khỏi thiếu xót định Em mong bảo tận tình thầy giáo để báo cáo em hoàn thiện Sinh viên Nguyễn Ninh Nga 37 ... Chánh – Tp.HCM Ngồi Cơng ty cổ phần chế tạo điện Hà Nội cịn có cổ phần cơng ty cổ phần điện Hà Nội (HAMEC) – chuyên sản xuất hàng gang (HAMEC Sinh viên Nguyễn Ninh Nga Báo cáo tổng hợp Mỹ GVHD... tốn hàng tồn kho: Kê khai thường xun - Cơng ty sử dụng phần mềm kế toán Fast Accounting cơng tác kế tốn Báo cáo tài hợp Công ty lập sở hợp báo cáo tài riêng Cơng ty báo cáo tài cơng ty Cơng ty. .. vận dụng chế độ báo cáo kế toán Hệ thống báo cáo tài cơng ty tn theo chế độ báo cáo tài hành nhà nước Hệ thống báo cáo tài cơng ty gồm loại bắt buộc sau: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết kinh