Tổ chức bộ phận kiểm toán nội bộ tại các trường đại học công lập theo cơ chế tự chủ việt nam nghiên cứu trường hợp tại trường đại học công nghiệp tp hồ chí minh

1 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU TRƯỚC LIÊN QUAN ĐẾN TỔ CHỨC BỘ PHẬN KIỂM TOÁN NỘI BỘ 11 1.1 Các nghiên cứu giới 11 1.1.1 Nghiên cứu vai trò Bộ phận KTNB 11 1.1.2 Nghiên cứu thiết kế máy KTNB 15 1.1.2.1 Quy mô Bộ phận KTNB 15 1.1.2.2 Đặc điểm nguồn nhân KTNB 16 1.1.2.3 Sự hỗ trợ Ban quản lý Bộ phận KTNB 21 1.2 Các nghiên cứu Việt Nam 22 1.3 Khe hổng nghiên cứu 25 KẾT LUẬN CHƯƠNG 26 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 28 2.1 Tổng quan KTNB 28 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển KTNB 28 2.1.2 Định nghĩa Kiểm toán nội 30 2.1.3 Vai trò KTNB 33 2.2 Tổ chức Bộ phận KTNB 35 2.2.1 Khái niệm tổ chức Bộ phận KTNB 36 2.2.2 Các hình thức tổ chức mơ hình Bộ phận KTNB 37 2.2.3 Các mối quan hệ Bộ phận KTNB 42 2.2.3.1 Mối quan hệ bên phận KTNB 42 2.2.3.2 Mối quan hệ phận KTNB phận chức khác 42 2.2.3.3 Mối quan hệ phận KTNB UBKT/Ban kiểm soát 43 2.3 Hệ thống văn pháp lý Việt Nam liên quan KTNB 44 2.4 Khái niệm trường Đại học công lập tự chủ 48 2.5 Kinh nghiệm tổ chức Bộ phận KTNB trường Đại học giới 49 2.5.1 Đặc điểm trường Đại học giới 49 2.5.2 Tổ chức Bộ phận KTNB trường Đại học giới 52 KẾT LUẬN CHƯƠNG 60 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 61 3.1 Quy trình nghiên cứu 61 3.2 Phương pháp nghiên cứu 62 3.3 Thu thập phân tích liệu nghiên cứu 63 KẾT LUẬN CHƯƠNG 68 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 70 4.1 Thực trạng hoạt động quản lý, kiểm tra, kiểm sốt KTNB trường Đại học cơng lập tự chủ Việt Nam 70 4.1.1 Lịch sử hình thành trường Đại học công lập tự chủ Việt Nam 70 4.1.2 Thực trạng hoạt động quản lý, kiểm tra, kiểm soát, KTNB trường Đại học công lập tự chủ Việt Nam trường Đại học Công nghiệp TP.HCM 72 4.1.2.1 Về đặc điểm hoạt động trường Đại học công lập 72 4.1.2.2 Về chế quản lý tài trường Đại học công lập 75 4.1.2.3 Về cấu tổ chức quản lý trường Đại học công lập 78 4.1.2.4 Về hệ thống kiểm tra, kiểm soát, KTNB trường Đại học 86 4.2 Đánh giá chung hoạt động quản lý kiểm tra, kiểm soát, KTNB trường Đại học công lập tự chủ trường Đại học Công nghiệp TP.HCM 88 4.2.1 Những thành đạt 88 4.2.2 Những mặt tồn hạn chế 90 4.2.3 Nguyên nhân chưa tổ chức Bộ phận KTNB trường Đại học công lập tự chủ 93 KẾT LUẬN CHƯƠNG 94 CHƯƠNG 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TỔ CHỨC BỘ PHẬN KTNB TẠI CÁC TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG LẬP TỰ CHỦ VÀ TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM 95 5.1 Sự cần thiết tổ chức Bộ phận KTNB trường Đại học công lập theo chế tự chủ trường Đại học Công nghiệp TP.HCM 95 5.2 Các giải pháp tổ chức Bộ phận KTNB cho trường Đại học công lập theo chế tự chủ Việt Nam 97 5.2.1 Mô hình tổ chức Bộ phận KTNB 97 5.2.2 Nguồn nhân Bộ phận KTNB 101 5.2.3 Quy trình kiểm tốn Bộ phận KTNB 102 5.3 Một số giải pháp tổ chức Bộ phận KTNB trường Đại học Công nghiệp TP.HCM 108 5.3.1 Mơ hình tổ chức Bộ phận KTNB 108 5.3.2 Tổ chức nhân Bộ phận KTNB 110 5.3.3 Phạm vi công việc Bộ phận KTNB 112 5.3.4 Xây dựng quy trình thực kiểm tốn nội 113 5.3.5 Sự hỗ trợ Ban quản lý tổ chức Bộ phận KTNB 122 5.3.6 Một số giải pháp trách nhiệm nhà nước 123 5.4 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu 125 TÀI LIỆU THAM KHẢO 126 PHỤ LỤC 134 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT AICPA: Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (American Institute of Certified Accountants) BCTC: Báo cáo tài BKS: Ban kiểm sốt CIA: Kiểm tốn viên nội cơng chứng (Certified Internal Auditor) CFE: Chứng điều tra viên gian lận (Certified Fraud Examiner) CPA: Chứng kế tốn viên cơng chứng (Certified Public Accountant) GAAP: Các nguyên lý kế toán chấp nhận chung (Generally Accepted Accounting Principles) ĐH: Đại học HĐQT: Hội đồng quản trị IFAC: Liên đồn kế tốn quốc tế (International Federation of Accountants) IIA: Hiệp hội kiểm toán viên nội Hoa Kỳ (The Institute of Internal Auditors) KSNB: Kiểm soát nội KTNB: Kiểm toán nội KTV: Kiểm toán viên NCKH: Nghiên cứu khoa học PCAOB: Ủy ban giám sát công ty đại chúng Hoa Kỳ UBKT: Ủy ban kiểm toán DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Bảng tổng hợp quy định pháp lý Việt Nam liên quan tổ chức Bộ phận KTNB Bảng 3.1: Bảng tổng hợp tài liệu liên quan tổ chức Bộ phận KTNB Bảng 4.1: Bảng tổng hợp sở vật chất lĩnh vực đào tạo trường Đại học công lập theo chế tự chủ Việt Nam Bảng 4.2: Bảng tổng hợp chế quản lý trường Đại học công lập theo chế tự chủ Việt Nam Bảng 4.3: Bảng khảo sát cấu tổ chức máy quản lý trường Đại học theo chế tự chủ Việt Nam Bảng 4.4: Tổng hợp khảo sát lực nguồn nhân kiểm tra, kiểm soát, KTNB trường Đại học Bảng 4.5: Tổng hợp kết khảo sát hệ thống kiểm tra, kiểm soát, KTNB trường Đại học công lập theo chế tự chủ Việt Nam DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 5.1: Mơ hình tổ chức Bộ phận KTNB trực thuộc Hội đồng trường Hình 5.2: Mơ hình tổ chức Bộ phận KTNB trực thuộc Hiệu trưởng Hình 5.3: Mơ hình tổ chức Bộ phận KTNB trực thuộc Ban giám hiệu trường Đại học Công nghiệp TP.HCM PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Từ tháng 10/2014, theo Nghị 77/NQ-CP phủ thí điểm đổi chế hoạt động sở giáo dục đại học công lập giai đoạn 2014-2017 Việc trao quyền tự chủ giúp trường “tự thân vận động” quản lý hoạt động đồng thời đặt trường trước áp lực cao trước, yêu cầu quản lý, phải sử dụng tài sản Nhà nước để có nguồn thu, nhằm tự đảm bảo khoản chi thường xuyên Đồng thời, trường Đại Học phải đảm bảo chất lượng dịch vụ theo tiêu chuẩn nhà nước quy định, đồng thời phải chịu giám sát xã hội dịch vụ cung cấp Trước chế quản lý hoạt động với phát triển không ngừng xu hội nhập quốc tế, trường cần có hỗ trợ chế giám sát việc quản lý hoạt động, kiểm soát rủi ro nâng cao việc đạt mục tiêu đơn vị Kiểm toán nội xem lựa chọn phù hợp cho chế giám sát Sự diện Bộ phận Kiểm toán nội (KTNB) trường Đại học đóng vai trị tường bảo vệ giúp trì hệ thống quản trị tổ chức tốt, trợ giúp Ban quản lý nhà trường đánh giá thiết lập quy trình kiểm sốt rủi ro thật cần thiết Bên cạnh đó, việc phủ ban hành Nghị định 05/2019/NĐ-CP vào ngày 22/01/2019 quy định quan nhà nước, đơn vị nghiệp công lập phải tổ chức Bộ phận KTNB cho thấy cần thiết cho hiệm diện chế giám sát tổ chức Do việc nghiên cứu để tổ chức Bộ phận KTNB trường Đại học công lập theo chế tự chủ Việt Nam, nghiên cứu trường hợp trường Đại học Công nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh phù hợp với định hướng quản trị Trường Đại học Công nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh (TP.HCM) trường Đại học lớn công lập Việt Nam theo chế tự chủ Từ năm 2015, trường Thủ tưởng Chính phủ phê duyệt thí điểm đổi chế hoạt động tự chủ theo định số 902/QĐ-TTg ngày 23 tháng năm 2015 Đặc điểm trường có hoạt động đa dạng lĩnh vực khu vực địa lý Hiện nay, trường có đội ngũ cán - giảng viên 1.540 người, có 1.245 giảng viên hữu Về cấu tổ chức nhà trường hình thành đa dạng gồm có: Ban giám hiệu, Hội đồng tư vấn đồn thể, 16 phịng ban chức 20 khoa giảng dạy chuyên ngành Bên cạnh cung cấp dịch vụ đào tạo, nhà trường kinh doanh hoạt động xuất sản xuất nước uống tinh khiết đóng chai Trường Đại học Cơng Nghiệp TP.HCM có 01 sở TP.HCM, 01 phân hiệu Quảng Ngãi 01 sở Thanh Hóa Tiêu chí hoạt động nhà trường trọng nâng cao chất lượng chuyên môn cung cấp dịch vụ đào tạo có chất lượng cao cho hàng chục ngàn sinh viên từ khắp miền nước Với quy mô lớn hoạt động kinh doanh đa dạng với định hướng nhà trường tiếp cận theo chuẩn quốc tế, nhu cầu xây dựng chế giám sát để nâng cao chất lượng hỗ trợ Ban quản lý nhà trường việc ngăn ngừa rủi ro, tăng giá trị cho nhà trường Bộ phận KTNB cần thiết Liên quan đến tổ chức Bộ phận KTNB, nhiều cơng trình nghiên cứu nước tập trung nghiên cứu đánh giá nhu cầu, đặc điểm, vai trị KTNB cơng tác quản trị tìm hiểu nhân tố ảnh hưởng đến tổ chức Bộ phận cho doanh nghiệp, tổ chức kinh tế Tuy nhiên, chưa có đề tài nghiên cứu liên quan đến việc tổ chức Bộ phận KTNB thực với đối tượng nghiên cứu trường Đại học công lập theo chế tự chủ Việt Nam Đó lý nhóm tác giả chọn đề tài “Tổ chức Bộ phận KTNB cho trường Đại học công lập theo chế tự chủ Việt Nam, nghiên cứu trường hợp trường Đại học Công nghiệp TP.HCM” để thực nghiên cứu với mong muốn hỗ trợ tăng cường hiệu cho cơng tác kiểm sốt nâng cao giá trị gia tăng cho nhà trường Mục tiêu nghiên cứu Đề xuất giải pháp để tổ chức Bộ phận KTNB để nâng cao hiệu cơng tác quản lý, kiểm sốt ngăn ngừa rủi ro cho trường Đại học công lập bối cảnh tự chủ Việt Nam, nghiên cứu trường hợp trường Đại học Công nghiệp TP.HCM Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu đề tài Bộ phận KTNB, bao gồm tổ chức máy KTNB tổ chức công tác KTNB 3.2 Phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu trường Đại học công lập theo chế tự chủ TP.HCM trường Đại học Công nghiệp TP.HCM nàm 2017 - 2018 Phương pháp nghiên cứu Hiện nay, trường Đại học công lập theo chế tự chủ Việt Nam chưa tổ chức Bộ phận KTNB Cho nên để có sở lý luận nghiên cứu, nhóm tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu chủ yếu phương pháp nghiên cứu định tính bao gồm tổng hợp, nghiên cứu tài liệu hệ thống văn pháp lý Việt Nam thực trạng tổ chức Bộ phận KTNB số trường Đại học giới để rút học kinh nghiệm cho Việt Nam Sau đó, nhóm tác giả tiến hành khảo sát thông qua bảng câu hỏi để thu thập liệu đánh giá thực trạng hoạt động quản lý, kiểm tra, kiểm soát tổ chức Bộ phận KTNB số trường đại học cơng tập tự chủ Việt Nam Từ đó, đề xuất số giải pháp phù hợp để tổ chức Bộ phận KTNB cho trường đại học công tập theo chế tự chủ trường Đại học Cơng nghiệp TP.HCM Đóng góp đề tài Về mặt lý luận: 10 + Thứ nhất, đề tài nghiên cứu, tổng hợp hệ thống hóa sở lý luận liên quan việc tổ chức Bộ phận KTNB + Thứ hai, đề xuất số giải pháp để tổ chức Bộ phận KTNB trường đại học công tập theo chế tự chủ Việt Nam trường Đại học Công nghiệp TP.HCM + Thứ ba, kết nghiên cứu tài liệu tham khảo cho nhà nghiên cứu hoạt động KTNB, đặc biệt áp dụng trường Đại học công lập theo chế tự chủ Việt Nam Về mặt phát triển kinh tế xã hội: Kết nghiên cứu giúp trường Đại học Việt Nam xây dựng chế giám sát hữu hiệu để từ hỗ trợ trường bảo vệ tài sản nhà trường nhà nước, cung cấp đảnh giá đảm bảo độc lập khách quan việc kiểm soát nâng cao quản lý nguồn lực kinh tế đơn vị Kết cấu đề tài Phần mở đầu: Phần bao gồm vấn đề nghiên cứu, mục tiêu nghiên cứu, đối tượng phạm vi nghiên cứu, phương pháp nghiên cứu, đóng góp đề tài kết cấu đề tài Chương 1: Tổng quan nghiên cứu trước liên quan đến tổ chức Bộ phận KTNB Chương 2: Cơ sở lý thuyết Chương 3: Phương pháp nghiên cứu Chương 4: Kết nghiên cứu Chương 5: Một số giải pháp tổ chức phận ktnb trường đại học công lập tự chủ trường đại học công nghiệp tp.hcm 142 PHẦN B: HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA, KIỂM SOÁT CỦA TRƯỜNG 12 Cơ cấu máy quản lý trường Anh/chị bao gồm: Có Khơng Hội dồng trường Ban giám hiệu (Hiệu trưởng hiệu phó) Các phịng ban chức Khoa đào tạo, Viện nghiên cứu 13 Bộ phận trường Anh/chị nắm quyền điều hành, quản lý toàn hoạt động trường? 14 Trường Anh/chị có xây dựng chi tiết hệ thống kiểm soát, kiểm tra cho hoạt động trường khơng? Có  Khơng  15 Trường Anh/chị có xây dựng phần mềm quản lý hỗ trợ cơng tác kiểm tra, kiểm soát hoạt động lưu trữ hồ sơ khơng? Có  Khơng  16 Hệ thống quy định kiểm soát hoạt động trường Anh/chị phòng ban chức chịu trách nhiệm ban hành quản lý? Ban giám hiệu  Phòng ban chức (Phòng đào tạo, phòng tổ chức,…)  Viện đào tạo, Khoa đào tạo  17 Nhân viên làm việc phòng ban chức chịu trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát hoạt động nhà trường Anh/chị cần có trình độ nào? Sau đại học  Đại học  Cao đẳng  Khác  143 18 Nhân viên làm việc phòng ban chức chịu trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát hoạt động nhà trường Anh/chị cần có kinh nghiệm cơng tác năm? Dưới 03 năm Từ 03 – 10 năm  Trên 10 năm   19 Nhân viên làm việc phòng ban chức chịu trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát hoạt động trường Anh/chị cần có kinh nghiệm cơng tác hay khơng? Có Khơng   20 Trường Anh/chị có xây dựng hệ thống đánh giá chất lượng hoạt động kiểm sốt thơng qua bảng khảo sát ý kiến khơng? Có Khơng   21 Trường Anh/chị xây dựng hệ thống kiểm soát đánh giá chất lượng hoạt động kiểm soát theo chuẩn nào? ISO 9001 ISO 9000   Khác  22 Trường Anh/chị có xây dựng hệ thống đánh giá chất lượng hoạt động kiểm soát thơng qua bảng khảo sát ý kiến khơng? Có  Khơng  23 Trường Anh/chị có thực theo dõi sau kiểm soát đơn vị kiểm tra, kiểm sốt khơng? Có  Khơng  24 Trong trường Anh/chị có thực kiểm tốn hàng năm khơng? Có  Khơng  25 Tổ chức thực kiểm toán hàng năm trường Anh/chị? Kiểm toán độc lập  Kiểm toán nhà nước  Kiểm tốn nội  Khơng có  144 26 Hình thức kiểm tốn áp dụng trường Anh/chị là: Kiểm toán BCTC  Kiểm toán hoạt động  Kiểm toán tuân thủ  Loại khác  27 Trong trường Anh/chị có Ban kiểm sốt khơng? Có  Khơng  28 Trường Anh/chị có tổ chức Bộ phận kiểm tốn nội khơng? Có  Khơng  29 Anh/chị đánh vai trò kiểm toán nội hoạt động quản lý nhà trường? Rất quan trọng (theo nghĩa bắt buộc phải có)  Khá quan trọng (ảnh hưởng đáng kể đến hoạt động)  Không quan trọng (không ảnh hưởng đến hoạt động)  30 Theo Anh/chị kiểm tốn nội cần phải có độc lập, khách quan an2o trường? Độc lập với phận khác trực thuộc Ban giám hiệu  Độc lập với phận khác trực thuộc Hội đồng trường  Độc lập hoàn toàn  Khác (chi tiết):…………………………………………………… 31 Theo Anh/chị thì, thành lập Bộ phận kiểm tốn nội trường có nên sử dụng cán quản lý phòng ban chức để đảm nhiệm vị trí trưởng ban KTNB khơng? Có  Khơng  32 Theo Anh/chị thì, thành lập Bộ phận kiểm tốn nội trường trình độ nhân viên phịng kiểm tốn nội cần phải nào? Đại học  Chuyên ngành: ………………… Cao đẳng  Chuyên ngành: ………………… Trung học chuyên nghiệp  Chuyên ngành: ………………… 145 33 Khi bổ nhiệm làm kiểm toán viên nội bộ, họ cần có kinh nghiệm lĩnh vực kiểm tốn khơng? Có  Không  34 Khi bổ nhiệm làm kiểm tốn viên nội bộ, họ cần cần có chứng nghề nghiệp liên quan kiểm tốn hay khơng? Có  Không  35 Khi bổ nhiệm làm kiểm tốn viên nội bộ, việc đào tạo có thực khơng? Có  Khơng  36 Theo Anh/chị, Bộ phận KTNB trường cần có nhân viên phù hợp? Mỗi phạm vi hoạt động trường cần từ 01-02 KTV nội  Mỗi phạm vi hoạt động trường cần từ 02-03 KTV nội  Mỗi phạm vi hoạt động trường cần nhiều 03 KTV nội  37 Theo Anh/chị, Ban giám hiệu nhà trường cần có sách hỗ trợ cho nhân viên Bộ phận KTNB? Lương, thưởng, phụ cấp  Chi phí tham gia lớp đào tạo chuyên môn  Nguồn ngân sách hoạt động hàng năm cho Bộ phận KTNB  Khác  Cám ơn ý kiến đóng góp Anh/chị 146 PHỤ LỤC 7: CÁC QUY ĐỊNH PHÁP LÝ VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ Stt 1) Nội dung Văn pháp lý hành Tổ chức công tác KTNB Phạm vi kiểm toán - Kiểm toán hoạt động - Kiểm toán tuân thủ - Kiểm toán BCTC Tại Điều - Quyết định số 832/TC/QĐ-CĐKT ngày 28/10/1997: Phạm vi thực KTNB bao gồm kiểm toán BCTC, báo cáo kế toán quản trị tổ chức đơn vị thành viên; Kiểm toán tuân thủ; Kiểm toán hoạt động Tại Điều quy định hình thức KTNB Quyết định số 791/2012/QĐ-BTC ngày 30/03/2012: - KTNB theo thời gian theo nội dung - Các loại hình KTNB: kiểm tốn tn thủ; kiểm tốn BCTC, báo cáo kế toán quản trị; kiểm toán hoạt động Tại Điều 10 - Quyết định số 832/TC/QĐCĐKT ngày 28/10/1997: Trình tự bước cơng tác KTNB bao gồm: Lập kế hoạch, xác định quy mơ kiểm tốn lựa chọn phương pháp kiểm toán; tổ chức lực 147 lượng kiểm toán (bao gồm kiểm toán viên trong, ngồi doanh nghiệp nhân viên chun mơn cần huy động) Cơng tác chuẩn bị kiểm tốn: Nghiên cứu văn bản, tài liệu liên quan đến tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp; tìm hiểu sách, quy định chủ trương, biện pháp phát sinh kế toán, kiểm toán; xem xét báo cáo, tài liệu, hồ sơ kiểm toán trước (nếu có), kể tài liệu bên ngồi doanh nghiệp có liên quan Thực việc kiểm toán: Xem xét, thu thập đánh giá đủ chứng cần thiết có liên quan, việc thực sách, quy định thực tế hoạt động doanh nghiệp Đồng thời đánh giá khả sai sót, nhầm lẫn, gian lận phát sinh nội doanh nghiệp Kết thúc kiểm toán: Kiểm toán viên nội phải lập báo cáo kiểm toán gửi cho Chủ tịch HĐQT, cho (Tổng) Giám đốc Kế tiếp, thực phúc tra kết nhằm kiểm tra lại việc triển khai thực kiến nghị Quy chế KTNB Tại Điều 12 quy định quy chế quy trình KTNB - Nghị định 05/2019/NĐ-CP: 148 Quy chế KTNB gồm: mục tiêu, phạm vi hoạt động, vị trí, nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm phận KTNB đơn vị mối quan hệ với phận khác; có yêu cầu tính độc lập, khách quan, trình độ chun mơn, việc đảm bảo chất lượng KTNB Quy trình KTNB - Thực kiểm toán Tại Điều 10, Quyết định số 832/TC/QĐ-CĐKT ngày 28/10/1997 Điều 12 Nghị định 05/2019/NĐ-CP quy định quy chế quy - Hoàn thành kiểm tốn trình KTNB: - Theo dõi sau kiểm tốn Quy trình KTNB: quy định hướng dẫn chi tiết phương thức đánh giá rủi ro, lập kế hoạch kiểm tốn, cách thức thực cơng việc kiểm toán, lập gửi báo cáo kiểm toán, theo dõi, giám sát chỉnh sửa thực kiến nghị sau kiểm toán, lưu hồ sơ, tài liệu kiểm toán nội 2) Tổ chức Bộ máy KTNB Mơ hình tổ chức KTNB Tại Điều 16 quy định Bộ máy KTNB Quyết định số 832/TC/QĐ-CĐKT ngày 28/10/1997: Bộ máy kiểm toán nội trực thuộc (Tổng) Giám đốc Tại Điều 17 quy định Bộ máy KTNB Quyết định số 832/TC/QĐ-CĐKT ngày 149 28/10/1997 Điều 1.2 Khoản B Thơng Tư 52 có quy định: Đứng đầu phịng (ban) KTNB trưởng phòng (hoặc trưởng ban KTNB -Trưởng phòng KTNB KTV không kiêm nhiệm công việc quản lý điều hành Tổng công ty Xây dựng nguồn nhân - Quy mô Bộ phận KTNB Chia thành nhiều nhóm Số lượng KTV nội Tại Điều 16 quy định Bộ máy KTNB Quyết định số 832/TC/QĐ-CĐKT ngày 28/10/1997: Bộ máy KTNB tổ chức thành phịng, ban, nhóm, tổ Tại Điều 2.1 Khoản B Thông tư số 52/1998/TT-BTC ngày 16/04/1998, Điều Khoản Thông tư số 171/1998/TT-BTC ngày 22/12/1998 quy định tổ chức máy KTNB Tùy thuộc vào quy mô sản xuất kinh doanh, khối lượng công việc cần kiểm tốn, đơn vị thành viên tổ chức thành tổ KTNB nhóm KTNB với biên chế từ 2-3 người - Năng lực chuyên môn 150 Kinh nghiệm nhân viên Tại Điều 12 QĐ 832; Khoản Điều Quyết Bộ phận KTNB định số 03/1998/QD-NHNN: Kiểm toan viên nội phải công tác thực tế lĩnh vực quản lý tài chính, kế tốn từ năm trở lên, có có năm làm việc đơn vị nơi giao nhiệm vụ kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán số 610 - Đoạn 12c: Năng lực chuyên môn KTV nội xem xét dựa lực kinh nghiệm thực tế Bằng cấp chuyên môn Tại Điều 12 QĐ 832; Khoản Điều Quyết nhân viên Bộ phận KTNB định số 03/1998/QD-NHNN: KTV nội phải có kiến thức tín dụng ngân hàng, kế tốn - tài chính, kiểm tốn kinh tế Nghị định 05/2019/NĐ-CP –Điều 11.1 11.3: Có đại học trở lên chuyên ngành phù hợp với yêu cầu kiểm toán, có kiến thức đầy đủ ln cập nhật lĩnh vực giao thực kiểm toán nội - Có kiến thức, hiểu biết chung pháp luật hoạt động đơn vị; có khả thu thập, phân tích, đánh giá tổng hợp thơng tin; có kiến thức, kỹ kiểm tốn nội Tham gia đào tạo hàng năm Tại Điều 12 QĐ 832 ngày 28/10/1997: 151 KTV nội phải qua huấn luyện nghiệp vụ kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán số 610 - Đoạn 12c: Năng lực chuyên môn KTV nội xem xét dựa sách tuyển dụng bồi dưỡng KTV nội đơn vị - Tính khách quan Bộ phận KTNB Trưởng ban KTNB báo cáo Tại Khoản Điều 17 Quyết định số công việc trực tiếp cho Ban 832/TC/QĐ-CĐKT ngày 28/10/1997 quy định giám đốc Bộ máy KTNB, Khoản Điều Quyết định số 03/1998/QĐ-NHNN Điều 1.2 Khoản B Thơng Tư 52 có quy định: -Trưởng phịng KTNB KTV khơng kiêm nhiệm công việc quản lý điều hành đơn vị Chuẩn mực kiểm toán số 610 - Đoạn 12a: Tính độc lập, khách quan KTNB đảm bảo KTNB có quyền: báo cáo trực tiếp với cấp lãnh đạo cao Trưởng Bộ phận KTNB Tại Điều 13 Quyết định số 832/TC/QĐđược bổ nhiệm Ban CĐKT ngày 28/10/1997quy định Bộ máy gáim đốc KTNB: 152 Kiểm toán viên nội Tổng Giám đốc, Giám đốc trực tiếp bổ nhiệm bãi nhiệm Kiểm toán viên nội bị bãi nhiệm vi phạm kỷ luật không bổ nhiệm lại Điều 1.2 Khoản B Thơng Tư 52 có quy định: - Đứng đầu phòng KTNB Trưởng phòng KTNB Tổng giám đốc bổ nhiệm Trưởng phòng KTNB KTV không kiêm nhiệm công việc quản lý điều hành đơn vị Xây dựng sở hạ tầng Hệ thống giấy tờ làm việc Tại Điều 18 Nghị định 05/2019/NĐ-CP ngày 22/01/2019 quy định: Bộ phận KTNB phải ghi chép thành văn lưu hồ sơ kiểm tốn theo trình tự Kỹ kiễm toán KTV nội bộ? Báo cáo kiểm toán hồ sơ, tài liệu kiểm toán phải lưu trữ đơn vị theo quy định pháp luật lưu trữ Thiết lập chế quản lý Nghị định 05/2019/NĐ-CP –Điều 19 đảm chất lượng bảo chất lượng hoạt động KTNB: Đơn vị phải tiến hành đánh giá nội hoạt động KTNB để đảm bảo chất lượng hoạt động KTNB 153 (Nguồn tác giả tự tổng hợp) PHỤ LỤC 8: DANH SÁCH NGƯỜI THAM GIA KHẢO SÁT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 Họ Tên Nguyễn Thị Thanh Hà Trình Thị Hương Phạm Thị Hải Nguyễn Thị Liên Đào Thị Hải Nguyễn Xuân Bản Lương Thị Mơ Nguyễn Minh Hùng Đồn Cơng Thuệ Vũ Thị Hồng Sâm Dương Thị Hiền Tơ Kiều Mi Trịnh Văn Huy Vũ Đình Lê Nguyễn Thị Thu Hằng Trần Thị Thu Hương Võ Xuân Ân Trần Văn Hiếu Trần Thị Tình Nguyễn Anh Minh Vũ Phạm Phú Tuân Nguyễn Anh Quý Nguyễn Thị Xuân Thảo Hồng Thị Kim Oanh Vị trí cơng tác Kế tốn Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Chuyên viên Chuyên viên Chuyên viên Chuyên viên Chuyên viên Chuyên viên Chuyên viên Chuyên viên Chuyên viên Chuyên viên Chuyên viên Chuyên viên Chuyên viên Chuyên viên Chuyên viên Chuyên viên Chun viên Chun viên Kế tốn Tên đơn vị cơng tác ĐH Công nghiệp TP HCM ĐH Công nghiệp TP HCM ĐH Công nghiệp TP HCM ĐH Công nghiệp TP HCM ĐH Công nghiệp TP HCM ĐH Công nghiệp TP HCM ĐH Công nghiệp TP HCM ĐH Công nghiệp TP HCM ĐH Công nghiệp TP HCM ĐH Công nghiệp TP HCM ĐH Công nghiệp TP HCM ĐH Công nghiệp TP HCM ĐH Công nghiệp TP HCM ĐH Công nghiệp TP HCM ĐH Công nghiệp TP HCM ĐH Công nghiệp TP HCM ĐH Công nghiệp TP HCM ĐH Công nghiệp TP HCM ĐH Công nghiệp TP HCM ĐH Công nghiệp TP HCM ĐH Công nghiệp TP HCM ĐH Công nghiệp TP HCM ĐH Công nghiệp TP HCM ĐH Tôn Đức Thắng Email điện thoại nguyenthithanhha@iuh.edu.vn trinhthihuong@iuh.edu.vn phamthihai@iuh.edu.vn nguyenthilien@iuh.edu.vn daothihai@iuh.edu.vn nguyenxuanban@iuh.edu.vn luongthimo@iuh.edu.vn nguyenminhhung@iuh.edu.vn doancongthue@iuh.edu.vn vuthihongsam@iuh.edu.vn duongthihien@iuh.edu.vn lotuslotus0404@gmail.com trinhvanhuy@gmail.com vudinhleLS@gmail.com Nguyenthithuhang122@gmail.com tranthithuhuong@iuh.edu.vn voxuanan@iuh.edu.vn tranvanhieu@iuh.edu.vn tranthitinh@iuh.edu.vn nguyenanhminh@iuh.edu.vn vuphamphutuan@iuh.edu.vn nguyenanhquy@iuh.edu.vn nguyenthixuanthao@iuh.edu.vn hoangthikimoanh@tdt.edu.vn 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 Nguyễn Lâm Trương Thị Thanh Trang Nguyễn Thị Phước Diễm Nguyễn Thị Mai Phương Lê Thị Minh Châu Trần Thị Hồng Thắm Trần Thanh Hải Nguyễn Thị Mỹ Vân Tô Hồng Thiên Nguyễn Quốc Bảo NguyễnVăn Chương Hải Ngọc Khánh Lê Văn Láng NguyễnTấnLợi TrầnNghị Hoành Trịnh XuânThảnh Tạ Thị Thu Hạnh Lưu Văn Lập Nguyễn Đình Hưng Hồng Xn Vũ Nguyễn Chí Hiếu Phạm Thị Xuyến Nguyễn Song Ngọc Chung 48 Nguyễn Thị Thu Thủy 49 Nguyễn Văn Thành Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Nhân viên Chuyên viên Chuyên viên Chuyên viên Chuyên viên Chuyên viên Chuyên viên Chuyên viên Giảng viên Chuyên viên Chuyên viên Chuyên viên Chuyên viên Chuyên viên Chuyên viên Phó trưởng phịng tra pháp chế Chun viên ĐH Tơn Đức Thắng ĐH Tôn Đức Thắng ĐH Tôn Đức Thắng ĐH Tôn Đức Thắng ĐH Tôn Đức Thắng ĐH Tôn Đức Thắng ĐH Tôn Đức Thắng ĐH Tôn Đức Thắng ĐH Tôn Đức Thắng ĐH Tôn Đức Thắng ĐH Tôn Đức Thắng ĐH Tôn Đức Thắng ĐH Tôn Đức Thắng ĐH Tôn Đức Thắng ĐH Tôn Đức Thắng ĐH Tôn Đức Thắng Trường Đại học Tài Marketing ĐH Kinh tế Luật ĐHQG ĐH Kinh tế Luật ĐHQG ĐH Kinh tế Luật ĐHQG ĐH Kinh tế Luật ĐHQG Đại học Kinh Tế TP.HCM Trường Đại học Mở TP HCM nguyenlam@tdt.edu.vn truongthithamhtrang@tdt.edu.vn nguyenthiphuocdiem@tdt.edu.vn nguyenthimaiphuong@tdt.edu.vn lethiminhchau@tdt.edu.vn tranthihongtham@tdt.edu.vn tranthanhhai@tdt.edu.vn nguyenthimyvan@tdt.edu.vn tohongthien@tdt.edu.vn nguyenquocbao@tdtu.edu.vn nguyenvanchuong@tdtu.edu.vn haingockhanh@tdtu.edu.vn levanlang@tdtu.edu.vn nguyentanloi@tdtu.edu.vn tranthihoanh@tdtu.edu.vn trinhxuanthanh@tdtu.edu.vn tathithuhanh@Ufm.edu.vn luuvanlap@uel.edu.vn nguyendinhhung@uel.edu.vn hoangxuanvu@uel.edu.vn nguyenchihieu@uel.edu.vn xuyenlidisaco@gmail.com chungnsg@ou.edu.vn Trường Đại học Mở TP HCM thuy.ntt@ou.edu.vn Trường Đại học Mở TP HCM thanh.nv@ou.edu.vn 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 Nguyễn Từ Hàn Khúc Thị Kim Quyên Nguyễn Văn Thế Huy Lê Văn Bình Nguyễn Thị Tuyết Sương Nguyễn Thị Lý Mạc Hoàng Luân Nguyễn Thành Lộc Vũ Ngọc Mai Võ Anh Trâm Phùng Quốc Mạnh Nguyễn Thị Diễm Hương Trần Thị Mộng Huyền Võ Thị Mỹ Vân Hoàng Thị Nga Nguyễn Thị Thanh Vân Ngơ Hồng Điệp Lê Hồng Hà Trần Ngọc Minh Thư Kế toán Chuyên viên Chuyên viên Chuyên viên Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Chuyên viên Chuyên viên Chuyên viên Chuyên viên Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Giảng viên Chuyên viên Chuyên viên Trường Đại học Mở TP HCM Trường Đại học Mở TP HCM Trường Đại học Mở TP HCM Trường Đại học Mở TP HCM Trường Đại học Mở TP HCM Trường Đại học Mở TP HCM Trường Đại học Mở TP HCM Trường Đại học Mở TP HCM Trường Đại học Mở TP HCM Trường Đại học Mở TP HCM Trường Đại học Mở TP HCM Trường Đại học Mở TP HCM Trường Đại học Mở TP HCM Trường Đại học Mở TP HCM Trường Đại học Mở TP HCM Trường Đại học Mở TP HCM Trường Đại học Mở TP HCM Trường Đại học Mở TP HCM Trường Đại học Mở TP HCM han.nt@ou.edu.vn quyen.ktk@ou.edu.vn huy.nvt@ou.edu.vn binh.lv@ou.edu.vn suong.ntt@ou.edu.vn ly.nt@ou.edu.vn luan.mh@ou.edu.vn loc.nt@ou.edu.vn mai.vn@ou.edu.vn tram.va@ou.edu.vn manh.pq@ou.edu.vn huong.ntd@ou.edu.vn huyen.ttm@ou.edu.vn van.vtm@ou.edu.vn nga.ht@ou.edu.vn van.ntt@ou.edu.vn diep.nh@ou.edu.vn ha.lh@ou.edu.vn thu.tnmou.edu.vn ... TẠI CÁC TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG LẬP TỰ CHỦ VÀ TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP. HCM 95 5.1 Sự cần thiết tổ chức Bộ phận KTNB trường Đại học công lập theo chế tự chủ trường Đại học Công nghiệp. .. vị nghiệp công lập phải tổ chức Bộ phận KTNB cho thấy cần thiết cho hiệm diện chế giám sát tổ chức Do việc nghiên cứu để tổ chức Bộ phận KTNB trường Đại học công lập theo chế tự chủ Việt Nam, nghiên. .. nghiên cứu trường hợp trường Đại học Cơng nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh phù hợp với định hướng quản trị Trường Đại học Cơng nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh (TP. HCM) trường Đại học lớn công lập Việt Nam