Luận văn đề tài kiểm toán nội bộ và công tác tổ chức thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính

I- LUẬN VĂN: K i ể m t o n n ộ i b ộ v c ô n g t c tổ c h ứ c t h ự c hi ệ n ki ể m to n b o cáo tài Phần I: lý luận chung kiểm toán nội công tác tổ chức thực kiểm toán báo cáo tài I Những vấn đề chung kiểm toán nội 1.1 Bản chất kiểm toán nội Kiểm toán nội tổ chức kiểm toán viên không chuyên nghiệp tiến hành kiểm toán để phục vụ quản trị nội doanh nghiệp Kiểm toán nội xuất Mỹ vào năm 1941 Pháp năm 1960, đánh dấu đời viện kiểm toán nội Mỹ (1941) Tuy nhiên năm 1997 kiểm toán nội trở thành loại hình kiểm toán thức Việt Nam Tuy hoạt động kiểm toán nội mẻ nước ta, qua kết đạt cho thấy kiểm toán nội ngày có vai trò quan trọng trở thành phận thiếu hệ thống kiểm soát nội nhiều doanh nghiệp Thông tin kiểm toán nội cung cấp cứ, sở quan trọng cho doanh nghiệp đưa định quản lý Hoạt động kiểm toán nội coi hoạt động cần thiết doanh nghiệp kinh tế thị trường nhằm kiểm soát hoạt động chất lượng thông tin kinh tế tài chính, phát khâu yếu, ngăn ngừa sai sót, gian lận quản lý tài sản doanh nghiệp Đối tượng phục vụ chủ yếu kiểm toán nội chủ doanh nghiệp, ban quản lý doanh nghiệp (Tổng giám đốc, Giám đốc, Hội đồng quản trị) người lao động kiểm toán nội có chức : Chức kiểm tra, chức đánh giá chức tư vấn Trên thực tế có nhiều ý kiến cho chức tư vấn tham mưu chức kiểm toán nội Mục tiêu kiểm toán nội khuôn khổ xem xét định kỳ kiểm tra thủ tục có đủ an toàn thông tin tài có trung thực, tin cậy hay không, nghiệp vụ có hợp thức, tổ chức hoạt động có hiệu quả, cấu có rõ ràng thích hợp hay không Điều cho thấy kiểm toán nội không giới hạn phận kế toán tài doanh nghiệp.Và hoạt động kiểm toán nội không đơn kiểm toán báo cáo tài mà bao gồm kiểm toán hoạt động kiểm toán tuân thủ nước giới, theo thông lệ kiểm toán nội không quy định pháp luật Hoạt động kiểm toán nhà chuyên môn lĩnh vực kiểm toán nội tuân thủ qui định, trừ người thành viên tổ chức nghề nghiệp Nói cách khác, qui định bắt buộc công ty công ty Nhà nước hay tư nhân phải có kiểm toán nội Quyết định thành lập phận kiểm toán nội phải xuất phát từ tự nguyện, từ yêu cầu thực tế Ban giám đốc Theo mục tiêu chức kiểm toán nội thay đổi tuỳ theo yêu cầu cụ thể ban giám đốc doanh nghiệp Đó yêu cầu nhằm hạn chế rủi ro hoạt động kinh doanh, ngăn ngừa sai lầm định kinh tế có liên quan đến nội dung sau : a) Bảo vệ tài sản doanh nghiệp Tài sản doanh nghiệp hiểu tài sản phản ánh bảng tổng kết tài sản đơn vị, tài sản phi vật chất hình thái vật chất cụ thể uy tín doanh nghiệp, quan hệ với khách hàng Các thủ tục kiểm soát, quy trình nghiệp vụ nội quy bảo vệ tài sản phải dự kiến phương tiện bảo vệ vật chất chống lại thất thoát tài sản b) Đảm bảo nâng cao độ tin cậy tính thích đáng, phù hợp thông tin kinh tế, tài Thông tin kinh tế tài kế toán cung cấp quan trọng cho việc hình thành chọn lựa định kinh tế nhà quản lý điều hành Việc thực nhiệm vụ kiểm tra, đánh giá thông tin kinh tế, tài cần kiểm toán viên có trình độ cao giao trách nhiệm rõ ràng Vì nhiệm vụ kiểm tra, đánh giá thường kéo theo việc xử lý cách khách quan trung thực tình có không thống quan điểm phận, đơn vị doanh nghiệp Kiểm toán viên phải kiểm tra, đánh giá xác nhận theo cấp độ khác độ tin cậy tài liệu tài chính, kế toán phận kế toán chuẩn bị trình giám đốc ký duyệt báo cáo với ban giám đốc, với hội đồng quản trị tính thích đáng, phù hợp thông tin tài chính, kế toán Cùng với việc kiểm tra, đánh giá thông tin tài chính, kế toán, thông tin quản lý, kiểm toán viên nội tiến hành kiểm tra đánh giá hệ thống tổ chức công tác kế toán tính hiệu lực hệ thống kiểm soát nội đơn vị Công tác kiểm tra, đánh giá thông tin bao gồm kiểm tra chi tiết nghiệp vụ kinh tế: số phát sinh, số dư tài khoản việc tuân thủ thủ tục, qui trình nghiệp vụ Trong lĩnh vực kiểm toán báo cáo tài chính, hoạt động kiểm toán nội có nhiều nét giống với hoạt động kiểm toán tài kiểm toán viên độc lập tiến hành Sự khác biệt hoạt động kiểm toán độc lập kiểm toán nội kiểm toán viên nội không cần phải xem xét toàn báo cáo tài chính, mà quan tâm đến số loại nghiệp vụ, số thông tin chủ yếu Ngoài ra, kiểm toán nội có chức kiểm tra tính hiệu lực hệ thống kiểm soát nội Khi thực việc kiểm tra này, kiểm toán nội xem phần toàn hệ thốngkiểm soát nội Hệ thống kiểm soát nội phải đảm bảo độ tin cậy ghi chép kế toán số liệu trình bày báo cáo tài hàng năm doanh nghiệp Hoạt động kiểm soát nội bao gồm toàn biện pháp mà ban giám đốc lập ra, áp dụng theo dõi việc thực hoạt động toàn doanh nghiệp Nhìn chung, hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp phải với việc lập, ban hành tài liệu văn hay xây dựng hệ thống quy trình thủ tục Nội dung xây dựng ban hành văn bản, thủ tục qui trình nghiệp vụ bao gồm : - Phương thức thu thập, xử lý văn bản, quy định lưu trữ thông tin - Phương pháp ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu thông tin - Định kỳ phân tích đánh giá tình hình hoạt động, thực trạng tài - Các biện pháp kiểm soát cần thiết cho phép tránh sai sót nhầm lẫn Yêu cầu đặt kiểm toán viên nội phải hiểu biết toàn cấu nghiệp vụ, tổ chức công việc, tổ chức máy quản lý đơn vị kiểm toán thời điểm kiểm toán c) Kiểm soát việc tuân thủ luật pháp Nhà nước qui định doanh nghiệp Kiểm toán nội phải đảm bảo phận đơn vị tuân thủ văn pháp luật, quy định Nhà nước qui định thân doanh nghiệp Bên cạnh đó, kiểm toán viên nội phải kiểm tra đánh giá hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp cho phép đảm bảo tuân thủ đạo, điều hành mệnh lệnh ban giám đốc Vì, tổ chức qui chế hoạt động hình thành phải đảm bảo : việc truyền đạt thị, mệnh lệnh đến người nhận, đến đối tượng thực xác, đầy đủ, kịp thời chấp hành nghiêm ngặt thủ tục, qui trình báo cáo, thông tin hoạt động kinh tế d) Tính hiệu việc sử dụng nguồn lực, phương án, định Ngoài yêu cầu hạn chế rủi ro, ngăn ngừa sai phạm hoạt động kinh doanh, Ban giám đốc yêu cầu kiểm toán nội có kiến nghị mang tính thực tiễn đưa kết luận cách xác, kịp thời nhằm nâng cao hiệu hiệu tính kinh tế hoạt động kinh doanh 1.2 Chức nhiệm vụ kiểm toán nội Số liệu, tài liệu kế toán, báo cáo tài doanh nghiệp pháp lý để đánh giá tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước, với bên liên quan Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm trước pháp luật tính đầy đủ, trung thực, hợp lý số liệu kế toán thông tin báo cáo tài công bố Đây lý Nhà nước yêu cầu doanh nghiệp phải thường xuyên tổ chức kiểm toán nội nhằm đánh giá chất lượng độ tin cậy thông tin kinh tế, tài chính, bảo vệ an toàn tài sản doanh nghiệp, chấp hành luật pháp sách, chế độ Nhà nước, nghị quyết, định Hội đồng quản trị, Giám đốc doanh nghiệp hoạt động kinh doanh doanh nghiệp a) Chức kiểm toán nội Kiểm toán nội có chức : Kiểm tra, xác nhận đánh giá thông tin kinh tế tài chính, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Phạm vi kiểm tra, xác nhận đánh giá kiểm toán nội gồm : - Độ tin cậy thông tin tài kế toán kế toán tổng hợp xử lý trình bày - Tính tuân thủ luật pháp qui chế, qui định Nhà nước, qui định doanh nghiệp - Tính hiệu lực hệ thống kiểm soát nội - Tính hiệu hoạt động kinh tế việc sử dụng nguồn lực b) Nhiệm vụ kiểm toán nội - Kiểm tra đánh giá tính phù hợp, tính hiệu lực hiệu hệ thống kiểm soát nội đơn vị - Kiểm tra xác nhận chất lượng, độ tin cậy thông tin kinh tế, tài báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị doanh nghiệp trước trình ký duyệt công bố - Kiểm tra đánh giá tuân thủ nguyên tắc hoạt động, quản lý kinh doanh Đặc biệt tuân thủ luật pháp sách, chế độ tài kế toán, sách, nghị quyết, định hội đồng quản trị, ban giám đốc doanh nghiệp - Phát sơ hở, yếu kém, gian lận quản lý, bảo vệ tài sản doanh nghiệp, đề xuất giải pháp nhằm cải tiến, hoàn thiện hệ thông quản lý, điều hành kinh doanh 1.3 Nội dung kiểm toán nội Nội dung kiểm toán nội gồm : Kiểm toán hoạt động; Kiểm toán tuân thủ; Kiểm toán báo cáo tài Tuỳ theo yêu cầu Ban giám đốc, phận kiểm toán điều kiện hoàn cảnh cụ thể, kiểm toán nội thực nội dung công việc kiểm toán nội dung (a) Kiểm toán hoạt động Kiểm toán hoạt động xem xét, đánh giá thủ tục phương pháp hoạt động phận doanh nghiệp nhằm mục đích đánh giá tính hiệu quả, tính hiệu lực hoạt động đó, từ đưa kiến nghị để cải tiến, hoàn thiện hoạt động doanh nghiệp Vì vậy, kiểm toán hoạt động gọi kiểm toán hiệu Kiểm toán hoạt động bao gồm việc sử dụng kỹ khác kế toán, tài chính, kỹ thuật Kết thúc kiểm toán kiểm toán viên nội thường lập giải trình, đánh giá, kết luận mặt tốt, xấu gửi cho quan có liên quan Nội dung kiểm toán hoạt động gồm : Kiểm tra việc huy động, phân phối sử dụng cách tiết kiệm có hiệu - nguồn lực (Nhân lực, vật tư, hàng hoá, tài sản, vốn ) doanh nghiệp Kiểm tra tính hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, phân phối sử dụng - thu nhập Kiểm tra, đánh giá tính hiệu hoạt động phận chức - việc thực mục tiêu kinh doanh doanh nghiệp (b) Kiểm toán tuân thủ Kiểm toán tuân thủ việc kiểm toán viên xem xét, đánh giá tuân thủ thủ tục, nguyên tắc, quy định pháp lý Nhà nước quan có thẩm quyền đơn vị Kiểm toán tuân thủ gọi kiểm toán tính qui tắc Nội dung công việc kiểm toán tuân thủ gồm: - Kiểm tra tính tuân thủ luật pháp, sách, chế độ tài kế toán, chế độ quản lý Nhà nước tình hình chấp hành sách, chuẩn mực kế toán - Kiểm tra tính tuân thủ qui định nguyên tắc qui trình nghiệp vụ thủ tục quản lý toàn khâu công việc biện pháp hệ thống kiểm soát nội - Kiểm tra chấp hành nguyên tắc, sách, chuẩn mực kế toán từ khâu lập chứng từ, vận dụng hệ thống tài khoản, ghi sổ kế toán, tổng hợp thông tin trình bày báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị đến lưu trữ tài liệu kế toán (c) Kiểm toán BCTC báo cáo kế toán quản trị Kiểm toán báo cáo tài báo cáo kế toán quản trị việc kiểm tra, xác nhận xem BCTC, báo cáo kế toán quản trị lập có trung thực hợp lý không, có phù hợp với nguyên tắc chuẩn mực kế toán thông dụng chấp nhận không Nội dung công việc kiểm toán báo cáo tài báo cáo kế toán quản trị gồm : - Kiểm tra xác nhận tính kịp thời, đầy đủ, khách quan, tính tin cậy bá cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị trước giám đốc ký duyệt công bố - Kiểm tra đánh giá báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị, đưa kiến nghị tư vấn cần thiết cho hoạt động sản xuất, kinh doanh nhằm đảm bảo hợp lý hiệu 1.4 Phương pháp kiểm toán kiểm toán nội Phương pháp kiểm toán biện pháp, cách thức, thủ pháp sử dụng công tác kiểm toán nhằm thực mục đích kiểm toán đặt Trong hoạt động kiểm toán, kiểm toán viên nội thường sử dụng hai phương pháp kiểm toán chủ yếu sau: - Phương pháp kiểm tra, kiểm soát (phương pháp tiếp cận dựa hệ thống kiểm soát nội hay gọi phương pháp tuân thủ) ty mở rộng kiểm toán báo cáo tài khối quan Công ty Có hệ thống kiểm soát nội toàn Công ty hoạt động có hiệu Chức kiểm toán nội Công ty giới hạn việc kiểm tra tính phù hợp, hiệu lực, hiệu hệ thống kiểm soát đơn vị trực thuộc, kiểm tra, xác nhận chất lượng, độ tin cậy thông tin kinh tế, báo cáo tài chính, tuân thủ chế độ, sách… chưa thực chức tham mưu cố vấn tham gia quản lý Để làm tốt chức đòi hỏi kiểm toán viên nội phải người có trình độ chuyên môn không lĩnh vực kế toán, kiểm toán mà người có lực quản lý, có khả hoạch định sách chiến lược phát triển kinh doanh đơn vị Theo qui định Công ty, đơn vị gửi báo cáo tài đơn vị tổ kiểm toán kết thúc kỳ kế toán Nhưng thực tế, báo cáo tài đơn vị gửi tổ thường chậm so với kỳ kế toán Các kiểm toán thường bắt đầu sau kết thúc việc lập duyệt báo cáo tài đơn vị Như thường đến quí năm sau kiểm toán số liệu báo cáo toán năm trước Do để kiểm toán xcng toàn đơn vị trực thuộc Công ty, kiểm toán viên nội phải liên tục kiểm toán đến tháng hoàn tất công bố kết kiểm toán Điều gây nhiều khó khăn cho nhà quản lý việc sử dụng thông tin kiểm toán số liệu sau kiểm toán giá trị lịch sử, việc nắm bắt thông tin kiểm toán mang lại không tính chất kịp thời Thiết nghĩ, tổ kiểm toán cần có qui định rõ ràng chặt chẽ thời hạn nộp báo cáo tài đơn vị Có thông tin kiểm toán cung cấp cho Ban giám đốc kịp thời đảm bảo yêu cầu cập nhật thông tin Đối với đơn vị kiểm toán, cần phải thực tốt yêu cầu Tổ kiểm toán thời gian nộp báo cáo tài chính, chứng từ đầy đủ Chứng từ đơn vị gửi Tổ kiểm toán nên xắp xếp theo trình tự thời gian, theo loại chứng từ Chẳng hạn chứng từ mua hàng để riêng với chứng từ tạo điều kiện thuận lợi cho kiểm toán viên trình kiểm toán, đồng thời rút ngắn thời gian kiểm toán Trong công tác kiểm toán báo cáo tài đơn vị trực thuộc số hạn chế cần khắc phục * Trong khâu lập kế hoạch kiểm toán: giai đoạn dầu tiên quan trọng kiểm toán Cuộc kiểm toán có đạt kết tốt hay không phụ thuộc phần lớn vào giai đoạn Do vậy, Tổ kiểm toán nội Công ty cần trú trọng vào khâu lập kế hoạch kiểm toán, đặc biệt việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội đơn vị thiết kế phương pháp kiểm toán Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội đơn vị tốt, Tổ kiểm toán nên thiết lập bảng hệ thống câu hỏi kiểm toán nội Bảng hệ thống câu hỏi kiểm soát nội sử dụng cho tất đơn vị Thực tế cho thấy hiệu việc sử dụng bảng câu hỏi kiểm soát nội cao, giúp cho kiểm toán viên giảm thời gian kiểm toán thuận lợi cho việc đánh giá chứng kiểm toán lập báo cáo kiểm toán Kiểm toán nội Công ty không sử dụng phương pháp kiểm toán kiểm kê, vấn quan sát, lấy xác nhận mà đơn kiểm toán chứng từ, chứng kiểm toán thu chất lượng cao đầy đủ * Trong thực kiểm toán Giấy tờ làm việc kiểm toán viên Kiểm toán báo cáo tài công ty thực quí biên kiểm toán lập quí lần Do vậy, để kết luận , kiến nghị biên kiểm toán xác, đầy đủ, đòi hỏi kiểm toán viên phải hệ thống hoá chứng thu khoa học giấy tờ làm việc Cụ thể: Khi kiểm toán tiền mặt kiểm toán viên ghi chép phát kiểm toán vào bảng mẫu sau: Mẫu 01: Bảng kiểm tra nghiệp vụ tiền mặt Đơn vị kiểm toán Chứng từ SH Nội Đơn vị: VNĐ Số tiền TK Sự phê duyệt NT Số tiền Ghi - 15/12 Ghi K: C: Có chữ ký, c Mẫu 02: Bảng kê rà soát sai phạm Chứng từ SH NT 394 Mẫu 03: Bảng kê khoản chi sai Tháng 12/01 Mẫu 04: Bảng kê chênh lệch Chứng từ sai Nội dung kinh Số tiền Khả SH - * Kết thúc kiểm toán: Trên sở chứng thu được, kiểm toán viên lập báo cáo kiểm toán dạng biên hợp Tổ kiểm toán với đơn vị Báo cáo kiểm toán lập tháng lần nên chưa đáp ứng yêu cầu tính kịp thời thông tin quản lý Do đó, báo cáo kiểm toán nên lập sau lần kiểm toán Có đạt yêu cầu cập nhật thông tin thuận lợi cho theo dõi sau kiểm toán Báo cáo kiểm toán cần nêu rõ sai phạm đơn vị sai số hay gian lận đồng thời nêu kiến nghị, phương hướng giải quyết, xử lý sai phạm * Theo dõi sau kiểm toán: Tổ kiểm toán nội có nhiệm vụ theo dõi việc thực kiến nghị với đơn vị Trong trường hợp đơn vị không thực kiến nghị tổ kiểm toán đưa ra, Tổ kiểm toán có quyền thay mặt giám đốc Công ty xử lý vi phạm Nghĩa Công ty nên giao quyền xử lý vi phạm theo dõi sau kiểm toán vào Tổ kiểm toán, gắn trách nhiệm kiểm toán nội với kết kiểm toán Mức độ xử lý vi phạm từ cảnh cáo đến đuổi việc Như vậy, hiệu Công tác kiểm toán nâng cao, nếp tài củng cố, tài sản Công ty bảo vệ an toàn Để hoạt động kiểm toán nội Công ty hoạt động tốt đòi hỏi ban lãnh đạo công ty cần quan tâm không riêng với kiểm toán viên mà đội ngũ kế toán viên toàn công ty Công ty nên tổ chức lớp bồi dưỡng nghiệp vụ nhằm nâng cao trình độ kiểm toán viên nội kế toán viên Công ty Kết luận Kiểm toán nội hoạt động “tự thân” “vị thân” kiểm toán nội sinh từ nhu cầu quản lý phục vụ cho nhu cầu quản lý Sự hình thành hệ thống kiểm toán nội Tổng Công ty Điện lực Việt Nam Tổ kiểm toán nội Công ty Tư vấn Xây dựng Điện cần thiết để giải mối quan hệ nội đơn vị Kiểm toán nội công cụ kiểm soạt hữu hiệu hiệu Tổng Công ty, nguồn cung cấp thông tin tin cậy cho Ban giám đốc doanh nghiệp diều hành sản xuất kinh doanh Do vậy, để hệ thống kiểm toán nội nhanh chóng phát huy hiệu lực hiệu giai đoạn kinh tế Không đòi hỏi nhận thức sâu sắc Ban giám đốc Công ty tầm quan trọng kiểm toán nội tự nguyện thành lập máy kiểm toán nội kiểm toán nội vân đế mẻ, nên điều quan trọng Nhà nước cần có biện pháp tích cực tạo nên môi trường, sở pháp lý cho hoạt động kiểm toán nội có điều kiện thực chức năng, thể vai trò to lớn hoạt động kinh tế xã hội khác Phụ lục số 03: Trích sổ theo dõi tổng hợp tàI khoản 111 Chứng từ SH NT Q T 66 T g 67 10 ứ 68 11 ứ 397 C 380 C 381 T 382 T 383 C 384 C 385 C 386 C T 387 C 388 C 399 C 343 - C 390 - C 391 11 C 392 11 C 393 11 C C Phụ lục 04: Trích sổ theo dõi tổng hợp tàI khoản 627 Chứng từ D SH NT T 394 15 T l 395 15 T l 399 15 C 400 15 C 397 15 C 391 11 C 380 T 381 T 382 C 403 17 T 411 24 M 410 24 M 409 24 P 406 24 M 416 29 T 417 30 G 418 30 N 419 30 C C K Tài liệu tham khảo Kiểm toán nội - lý luận hướng dẫn nghiệp vụ Nhà xuất Tài năm 1997 Kiểm toán nội đại - Tác giả Victor Z Brenk Nhà xuất Tài Kiểm toán - Auditting: Alwin A Arens Nhà xuất thống kê Kế toán doanh nghiệp xây lắp Nhà xuất thống kê Lý thuyết kiểm toán Nhà xuất Thống kê Tạp chí kiểm toán số 2/97, 3/97, 4/97, 1/98, 5/98, 3/98, 4/98, 7/98, 3/99, 4/99, 8/99 Nghị định 832 TC/QĐ/CĐKT - Bộ Tài Các tài liệu nội khác Chuẩn mực kiểm toán Việt nam 10 Chuẩn mực kiểm toán Quốc tế Lời mở đầu Năm 1941, sách “Kiểm toán nội đại” xuất bản, đánh dấu có mặt thức kiểm toán nội hệ thống kiểm toán nói chung Việt Nam, kiểm toán nội trở thành loại hình kiểm toán thức vào năm 1997 Bộ Tài ban hành định 832 TC/QĐ/CĐKT ngày 28 tháng 10 năm 1997 qui chế kiểm toán nội Sau thời gian hoạt động kiểm toán nội thể vai trò quan trọng tích cực việc cung cấp thông tin tài chính xác, kịp thời phục vụ cho quản trị nội doanh nghiệp Có thể nói kiểm toán nội công cụ quản lý giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp kiểm soát, đánh giá chiến lược kinh doanh doanh nghiệp nước ta, khả dự báo phân tích kinh doanh doanh nghiệp nhiều hạn chế, mang dáng dấp chế quản lý cũ Doanh nghiệp chưa có hệ thống phân tích chức thông tin tài cung cấp chưa đảm bảo độ tin cậy xác Do việc tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp đắn cần thiết Mục đích kiểm toán nội tạo công cụ để phân tích toàn hoạt động, chiến lược kinh doanh để rút kinh nghiệm quản lý, điều hành đồng thời đề chiến lược phát triển riêng thân doanh nghiệp Thông qua hoạt động kiểm toán mà kiểm soát hoạt động tài doanh nghiệp, đảm bảo chi tiêu hợp lý, tiết kiệm, minh bạch số liệu kế toán Kiểm toán tài chức thiếu kiểm toán nội Sau thời gian tìm hiểu thực tế Công ty Tư vấn Xây dựng Điện 1, em chọn đề tài “Hoàn thiện tổ chức công tác thực Kiểm toán báo cáo tài kiểm toán nội Công ty Tư vấn Xây dựng Điện thực hiện” Kết cấu đề tài gồm phần: Phần 1: Lý luận chung kiểm toán nội công tác tổ chức thực kiểm toán báo cáo tài Phần 2: Thực tế tổ chức công tác thực kiểm toán báo cáo tài Công ty Tư vấn Xây dựng Điện Phần 3: Một số định hướng hoàn thiện tổ chức công tác thực kiểm toán báo cáo tài Công ty Tư vấn Xây dựng Điện Sơ đồ 05: Tổ chức máy quản lý Công ty Tư vấn xây dựng điện I Giám đốc P Giám đốc hệ thống P Giám đốc thuỷ điện Đoàn Đoàn thi ết kế YAL Y Đoàn TKTĐ Đoàn TK - Đoàn thi ết kế son h thiế t kế thuỷ Phòn g KHKT Ban tha nh P h ò n g TCC B LĐ K ' T T ổ k P h ò n g KH KT i P h ò n g TC - n ể m t o Ph òn g HT - Q T P h ò n g Tkế ĐD P h ò n g Tkế TBA Xưở P n hò g ĐH t - í n P i X g l hò i T s ệ ng u XNDV KHKT XN K a Mục lục Lời nói đầu Phần I: .1 I Những vấn đề chung kiểm toán nội .1 1.1 Bản chất kiểm toán nội 1.2 Chức nhiệm vụ kiểm toán nội 1.3 Nội dung kiểm toán nội 1.4 Phương pháp kiểm toán kiểm toán nội 1.5 Tổ chức máy kiểm toán nội 10 1.6 Tài liệu kiểm toán chứng kiểm toán 11 1.6.1 Tài liệu kiểm toán 11 1.6.2 Bằng chứng kiểm toán 12 II Qui trình thực kiểm toán báo cáo tài kiểm toán nội thực 13 2.1 Lựa chọn đơn vị kiểm toán 15 2.2 Lập kế họach kiểm toán .17 2.3 Thực kiểm toán báo cáo tài 24 2.4 Kết thúc kiểm tóan .27 2.5 Theo dõi sau kiểm toán .29 Phần II: Thực tế tổ chức công tác kiểm toán báo cáo tài kiểm toán nội Công ty Tư vấn Xây dựng Điện thực 30 I Tổng quan Công ty Tư vấn Xây dựnh Điện 30 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Tư vấn Xây dựng Điện 30 1.2 Chức nhiệm vụ Công ry 31 1.3 Cơ cấu vốn tài sản Công ty 31 1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất Công ty Tư vấn Xây dựng Điện 33 1.4.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất Công ty 33 1.4.2 Đặc tổ chức quản lý 36 1.5 Tổ chức công tác kế toán Công ty Tư vấn Xây dựng Điện1 37 1.6 Tổ chức máy kiểm toán nội Công ty Tư vấn Xây dựng Điện1 38 II Tổ chức công tác thực kiểm toán báo cáo tài kiểm toán nội Công ty Tư vấn Xây dựng Điện thực 39 2.1 Quy định chung Tổng công ty Điện lực Việt nam Công ty Tư vấn Xây dựng Điện kiểm toán nội 39 2.1.1 Qui định chung Tổng công ty Điện lực Việt nam kiểm toán nội Tổng công ty .39 2.1.2 Qui định chung Công ty Tư vấn Điện kiểm toán nội 41 2.2 Thực tế công tác kiểm toán báo cáo tài Công ty Tư vấn Xây dựng Điện 42 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán lựa chọn phương pháp kiểm toán 43 2.2.2 Thực kiểm toán báo cáo tài 46 a) Kiểm toán nghiệp vụ quỹ 46 b) Kiểm toán vật tư .50 c) Kiểm toán toán lương .53 d) Kiểm toán chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 59 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 67 Phần III: Một số phương hướng nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kiểm toán báo cáo tài kiểm toán noọi Công ty Tư vấn Xây dựng Điện thực 72 I Một số nhận xét 72 II Phương hướng hoàn thiện 75 Về phía Nhà nước 76 Về phía Công ty Tư vấn Xây dựng Điện 77 Kết luận 82 Tài liệu tham khảo [...]... kiểm toán đã lập và trình bày Do đó, ngày lập báo cáo kiểm toán không thể trước ngày thủ trưởng đơn vị ký vào báo cáo tài chính (b) Đề mục Đề mục của báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính có thể ghi Báo cáo kiểm toán nội bộ báo cáo tài chính của ” hoặc “Biên bản kiểm toán báo cáo tài chính để phân biệt với báo cáo kiểm toán của kiểm toán viên độc lập (c) Tên và địa chỉ của đơn vị được kiểm toán: báo. .. báo cáo kiểm toán phải ghi tên và địa chỉ của đơn vị được kiểm toán (d) Tên, chức danh của kiểm toán viên Trong báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính phải ghi rõ họ tên, chức danh của kiểm toán viên thực hiện kiểm toán (e) Phạm vi cuộc kiểm toán báo cáo tài chính Báo cáo kiểm toán phải nêu phạm vi kiểm toán báo cáo tài chính là kiểm toán nội bộ toàn bộ hay một phần, thời gian kiểm toán của niên độ kế toán. .. giữa bộ phận kiểm toán với đơn vị được kiểm toán Kết cấu và nộidung của báo cáo kiểm toán bao gồm (a) Số ký hiệu và ngày lập báo cáo kiểm toán Báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính phảI được ghi số, ký hiệu và ngày lập báo cáo kiểm toán Báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính phải được ghi ngày kết thúc toàn bộ công tác kiểm toán Trách nhiệm của các kiểm toán viên là đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính do các... hành và công bố báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính tuỳ theo tính chất kiểm toán và do Hội đồng quản trị, (Tổng) Giám đốc quyết định Báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính được trình bày trước hội nghị công nhân viên chức của doanh nghiệp hoặc Đại hội cổ đông Báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính phải được đính kèm với báo cáo tài chính khi lưu hành 2.4 Theo dõi sau kiểm toán Khi báo cáo kiểm toán được công. .. toán Báo cáo tài chính phải tuân thủ trình tự các bước công việc của cuộc kiểm toán nói chung Phải xác định rõ mục tiêu, nội dung, phạm vi cuộc kiểm toán Kết thúc cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính của một đơn vị, kiểm toán viên phải lập báo cáo về kết quả của cuộc kiểm toán và ký báo cáo kiểm toán Đối tượng của kiểm toán Báo cáo tài chính là các Báo cáo tài chính do các đơn vị gửi về kiểm toán nội bộ. .. lượng và hiệu quả quản lý kinh doanh của doanh nghiệp (i) Họ tên và chữ ký của kiểm toán viên nội bộ, họ tên, chữ ký của người phụ trách bộ phận kiểm toán nội bộ Sau khi lập báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính kiểm toán viên và người phụ trách bộ phận kiểm toán phải ghi rõ họ tên và ký vào báo cáo kiểm toán và chịu trách nhiệm về kết quả kiểm toán và các nhận xét của mình (k) Phụ lục báo cáo kiểm toán báo. .. trình kiểm toán Qui trình kiểm toán là một hệ thống phương pháp rõ ràng của quá trình tổ chức một cuộc kiểm toán nhằm giúp cho kiểm toán viên thu thập đầy đủ chứng cứ cần thiết Quy trình của một cuộc kiểm toán nội bộ bao gồm 5 bước sau: Sơ đồ 02: quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do kiểm toán nội bộ thực hiện Lựa chọn đơn vị kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán Thực hiện kiểm toán Thực hiện kiểm toán. .. về nội dung, trình tự và phạm vi kiểm toán phải có sự thống nhất giữa các kiểm toán viên trong tổ kiểm toán Cuộc kiểm toán báo cáo tài chính được bắt đầu từ việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và kết thúc khi kiểm toán viên hoàn thành các thủ tục kiểm toán chi tiết Việc tìm hiểu hệ thốngkiểm soát nội bộ của kiểm toán nội bộ khác với kiểm toán độc lập vì mục đích đánh giá cơ cấu kiểm soát nội bộ. .. bộ Công ty, Báo cáo tài chính của các công ty gửi lên là Báo cáo tài chính đầy đủ được lập theo qui định của Bộ Tài Chính Nhưng với các đơn vị trực thuộc Công ty, Báo cáo tài chính gửi về kiểm toán nội bộ là các báo cáo không đầy đủ, chỉ bao gồm một số nội dung như tiền mặt, tạm ứng, báo cáo chi phí sản xuất ,giá thành Sau khi xác định yêu cầu của Ban giám đốc về kiểm toán nội bộ, bộ phận kiểm toán. .. báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính Trong trường hợp cần phải bổ sung thông tin về kết quả của cuộc kiểm toán đã được trình bày trên báo cáo kiểm toán, kiểm toán viên trình bày bổ sung các thông tin ở phần phụ lục đính kèm theo báo cáo kiểm toán Khi báo cáo kiểm toán lập xong, sẽ được gửi cho những người liên quan Báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính do kiểm toán nội bộ thực hiện được gửi cho Hội đồng