Vai trò của kiểm toán nội bộ trong công tác kiểm toán báo cáo tài chính

Tài liệu và bằng chứng kiểm toán

Trên cơ sở mức trọng yếu được xác định cho toàn bộ báo cáo tài chính cũng như phân bổ cho các khoản mục, kiểm toán viên cần đánh giá khả năng sai sót trọng yếu trên toàn bộ báo cáo tài chính cũng như đói với từng khoản mục để phục vụ cho việc thiết kế các thủ tục kiểm toán và đánh giá rủi ro kiểm toán để lập kế hoạch kiểm toán. Để củng cố nếp tài chính và bảo vệ an toàn tài sản trong toàn doanh nghiệp nói riêng và của Nhà nước nói chung, Nhà nước và các doanh nghiệp cần phải có những biện pháp xử lý vi phạm chặt chẽ và nghiêm minh đối với những hành vi có biểu hiện qua loa, đại khái, làm mang tính chất hình thức, thủ tục cả phía bộ phận kiểm toán nội bộ và đơn vị được kiểm toán.

Tổ chức công tác thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính do Kiểm toán nội bộ Công ty Tư vấn Xây dựng Điện 1 thực hiện

Với những tài liệu nhận được và căn cứ vào kết quả của các cuộc kiểm toán lần trước, kiểm toán viên nội bộ tiến hành xác định mức độ tin cậy dự kiến đối với hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán bằng việc rà soát toàn bộ tài liệu, sổ sách của đơn vị. Tổ kiểm toán nội bộ công ty có nhiệm vụ kiểm tra tính phù hợp, hiệu lực, hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ các đơn vị và xác nhận chất lượng, độ tin cậy của thông tin kinh tế, báo cáo tài chính và sự tuân thủ các nguyên tắc hoạt động quản lý kinh doanh, chính sách, chế độ tài chính kế toán, nghị quyết, quyết định của Giám đốc Công ty, phát hiện những sơ hở, yếu kém, gian lận trong quản lý tài sản của Công ty. Cụ thể kiểm toán viên có thể chọn một nghiệp vụ thanh toán lương trên bảng thanh toán lương để kiểm tra lại việc thanh toán có đúng với qui định của Công ty hay không hoặc kiểm toán viên có thể đối chiếu tiền lương thanh toán cho hai người có cùng hệ số quy đổi và thơì gian làm việc xem tiền lương thanh toán cho họ có bằng nhau hay không.

Để tạo điều kiện thuận lợi cho các đơn vị trong việc hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, Công ty ban hành qui chế khoán quản nội bộ và chi phí trực tiếp các sản phẩm khảo sát, tư vấn, thiết kế và qui định về chi phí hợp lý hợp lệ được tính vào giá thành sản phẩm. Khi kiểm toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại Đoàn 2, kiểm toán viên phát hiện một số hoỏ đơn mua văn phũng phẩm phục vụ sản xuất khụng ghi rừ hoặc ghi sai địa chỉ người bỏn, khụng ghi rừ loại vật tư mua vào, phiếu xuất kho khụng cú chữ ký của người thủ kho, người nhận. Với chi phí lao động thuê ngoài Công ty chỉ chấp nhận khi có giấy tờ chứng minh đầy đủ, hợp lệ cho nghiệp vụ đó xảy ra như: hợp đồng thuê lao động, bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành, bảng chấm công… hoặc phiếu đăng ký làm thêm giờ, làm đêm của cán bộ công nhân viên, lịch trình xe đưa cán bộ đi công tác, đi công trường.

Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên không sử dụng phương pháp thực nghiệm, nên khi kiểm toán, kiểm toán viên chỉ kiểm toán sự hợp lý của nguyên nhiên vật liệu phục vụ cho máy dựa vào bảng định mức tiêu hao nguyên vật liệu (theo qui định của Công ty) và đơn giá của vật liệu mua vào. Ngoài ra, kiểm toán viên còn phát hiện một số phiếu chi thanh toán công tác phí không có số phiếu hoặc thiếu các chứng từ đính kèm như vé ô tô, vé máy bay, đề cương công tác, chi thanh toán thuê xe đi thực tế Đồ Sơn, hoá đơn không có ngày tháng năm, không có mã số thuế Công ty, không có hành trình xe và tên người đi…. Qua kiểm toán, kiểm toán viên loại bỏ những chi phí không hợp lý, hợp lệ (như ghi tăng công tác phí, ghi nghiệp vụ chi không có thật) khỏi chi phí sản xuất chung và giá thành sản phẩm của đơn vị và cho các đơn vị chỉ được kết chuyển sang TK 154 những chi phí đúng theo kết quả kiểm toán.

Phần nhận xét của Tổ kiểm toán

Kiểm tra và xác nhận chất lượng độ tin cậy của thông tin kinh tế, báo cáo tài chính … và kiểm tra sự tuân thủ các nguyên tắc, chế độ tài chính… Bên cạnh đó phát hiện những sơ hở yếu kém, gian lận trong quản lý, trong bảo vệ tài sản Công ty và đề xuất các giải pháp nhằm cải tiến, hoàn thiện hệ thống quản lý điều hành kinh doanh của Công ty, các đơn vị trực thuộc. Cụ thể, kiểm toán viên nội bộ đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ chỉ nhằm xác định thời gian kiểm toán chứ không nhằm mục đích xác định rủi ro kiểm soát, không xác định mức trọng yếu và phân bổ cho các khoản mục trên báo cáo tài chính. Trên cơ sở nhận xét mang tính chủ quan của cá nhân tác giả về những điểm mạnh, điểm yếu trong công tác tổ chức thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính cdo kiểm toán nội bộ Công ty tư vấn xây dựng ĐIện 1 thực hiện, tác giả xin được mạnh dạn đề xuất một số kiến nghị nhằm hoàn thiện Công tác tổ chức thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Tư vấn Xây dựng Điện.

Các tổ chức này cần được tham gia vào các vấn đề kinh tế - tài chính của đất nước, tham gia vào quá trình xây dựng và hướng dẫn các chuẩn mực kế toán, kiểm toán trong đó có kiểm toán nội bộ và chăm lo lợi ích của các kiểm toán viên nội bộ. Các trường đại học nên cải cách và đổi mới chương trình đào tạo: có thể mở một chuyên nghành về kiểm toán nội bộ , nghiên cứu và biên soạn giáo trình giảng dạy về kiểm toán nội bộ hoặc tổ chức những buổi giao lưu nghề nghiệp kiểm toán nội bộ nhằm tạo điều kiện cho sinh viên cập nhật kiến thức và nắm bắt sâu hơn về kiểm toán nội bộ. Chức năng của kiểm toán nội bộ Công ty giới hạn trong việc kiểm tra tính phù hợp, hiệu lực, hiệu quả của hệ thống kiểm soát các đơn vị trực thuộc, kiểm tra, xác nhận chất lượng, độ tin cậy của các thông tin kinh tế, báo cáo tài chính, sự tuân thủ chế độ, chính sách… chưa thực hiện chức năng tham mưu cố vấn hoặc tham gia quản lý.

Để làm tốt chức năng này đòi hỏi kiểm toán viên nội bộ phải là những người có trình độ chuyên môn không chỉ trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán mà còn là người có năng lực quản lý, có khả năng hoạch định các chính sách chiến lược phát triển kinh doanh của đơn vị.

Lý luận chung về kiểm toán nội bộ và công tác tổ chức thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính

Năm 1941, cuốn sách “Kiểm toán nội bộ hiện đại” được xuất bản, đánh dấu sự có mặt chính thức của kiểm toán nội bộ trong hệ thống kiểm toán nói chung. Sau một thời gian hoạt động kiểm toán nội bộ đã thể hiện được vai trò quan trọng và tích cực trong việc cung cấp các thông tin tài chính chính xác, kịp thời phục vụ cho quản trị nội bộ doanh nghiệp. Có thể nói kiểm toán nội bộ là công cụ quản lý giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp kiểm soát, đánh giá các chiến lược kinh doanh của doanh nghiệp.

Doanh nghiệp chưa có hệ thống phân tích chức năng và các thông tin tài chính được cung cấp chưa đảm bảo độ tin cậy và chính xác. Mục đích của kiểm toán nội bộ là tạo ra công cụ để phân tích toàn bộ hoạt động, chiến lược kinh doanh để rút kinh nghiệm trong quản lý, điều hành đồng thời đề ra chiến lược phát triển riêng của bản thân doanh nghiệp. Thông qua hoạt động kiểm toán mà kiểm soát hoạt động tài chính của doanh nghiệp, đảm bảo chi tiêu hợp lý, tiết kiệm, minh bạch về số liệu kế toán.

Sau một thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty Tư vấn Xây dựng Điện 1, em đã chọn đề tài “Hoàn thiện tổ chức công tác thực hiện cuộc Kiểm toán báo cáo tài chính do kiểm toán nội bộ Công ty Tư vấn Xây dựng Điện 1 thực hiện”.

Thực tế tổ chức công tác thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Tư vấn Xây dựng Điện 1

Một số định hướng hoàn thiện tổ chức công tác thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Tư vấn Xây dựng Điện 1